第一章总论
本章重点：
1.会计基本假设
2.会计信息质量要求
3.会计要素及其确认
4.计量属性
一、会计基本假设
掌握会计主体、持续经营、会计分期及货币计量各自的含义。
会计基础：权责发生制
二、会计信息质量要求（8个）
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
理解、熟记体现各个质量要求的典型事例。
三、会计要素及其确认
掌握会计要素的定义和特征，特征是从定义中归纳出来的。
以资产因素为例：
可从定义中归纳出三个特征：过去的交易或事项形成、为企业拥有或控制的资源、预期会给企业带来经济利益。
资产的两个确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业、该资源的成本或价值能够可靠地计量。
利得与损失的分类：
①计入所有者权益的利得和损失（资本公积——其他资本公积）；
②计入利润的利得和损失（营业外收支）。
四、计量属性
历史成本、重置成本、现值、可变现净值与公允价值。
掌握各计量属性应用的典型业务。
最基本的计量属性：历史成本。
第二章存货
本章重点：
1.存货的初始计量
2.存货的期末计价
一、存货的初始计量
根据取得的不同渠道确认存货的入账价值：
（一）外购存货（重点）
外购材料成本一般包括：
1.买价
2.相关税费（不包括一般纳税企业的增值税）
3.运杂费（专门的运费应考虑抵扣问题）
4.运输途中的合理损耗
5.入库前的挑选整理费用
★商品流通企业在采购商品过程中发生的上述相关税费，原则上也是计入成本的，但若金额较小，可以直接计入当期损益。
（二）委托加工的存货涉及消费税时的处理：
1.收回后用于连续生产应税消费品
2.收回后直接用于出售
（三）自制存货：在外购存货成本的基础上加上人工成本、负担的制造费用等分配的成本。
（四）其他方式取得的存货的成本：
★投资者投入存货的成本，按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值计量。
二、存货的期末计量（重点）
存货期末根据成本与可变现净值孰低计量。
（一）可变现净值的计算要点如下：
1.产成品、商品等直接用于出售的商品存货：可变现净值=商品售价－估计的销售费用和相关税费。其中：有销售合同的，售价为合同价；没有销售合同的，售价为市场价。
2.材料。
（1）直接出售：
可变新净值=预计材料售价－相关的销售税费
（2）用于加工产品：
可变现净值=预计产品售价－进一步加工成产品发生的成本－相关的销售税费。
其中，有合同的，预计的售价要选择合同价款。无合同的，根据市场售价计算。
（二）存货跌价准备的账务处理。
计提跌价准备：
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
存货对外售出或被领用时：
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本/生产成本等
跌价准备转回时：
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
第三章固定资产
本章重点：
1.固定资产的确认和初始计量
2.固定资产的折旧
3.固定资产的后续支出
4.固定资产的处置
一、固定资产的确认和初始计量
（一）固定资产的定义和确认
1.定义：为生产商品、提供劳务、出租（必须是经营出租，且不能是房屋）或经营管理而持有；
使用寿命超过一个会计年度。
2.确认：确认条件和第一章中资产确认条件相同。
注意：
（1）企业由于安全或环保的要求购入的设备等，也应确认为固定资产。
（2）固定资产的各组成部分，如果具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，由此适用不同折旧率或折旧方法的，表明这些组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。
（二）固定资产的初始计量：根据不同渠道取得的固定资产确认其入账成本。
1.外购固定资产：
（1）购买价款
（2）相关税费。这里要特别注意增值税的处理。
（3）运输费
（4）装卸费、安装费
（5）专业人员服务费等注意：差旅费不计入。
2.自行建造固定资产，分为自营方式、出包方式。
自营方式：注意下面几个方面的处理。
（1）购买工程物资的处理。
（2）工程物资的报废、毁损等的处理。
（3）工程达到预定可使用状态前，由于正常原因导致的收益冲减在建工程成本，费用则计入在建工程成本。非正常原因导致的损失，要计入营业外支出。
（4）试运行的处理：收入冲减工程成本。
出包方式：注意待摊支出。
注意：
工程完工交付使用，但还未办理竣工手续时，要先按暂估价入账并提折旧；待竣工结算后，调整固定资产账面价值，但不再调整原已计提的折旧。
3.高危行业提取的安全生产费：专项储备的处理。
4.存在弃置费用的固定资产。
二、固定资产折旧
（一）固定资产折旧范围。
空间范围：两类固定资产不计提折旧：
①已提足折旧但仍继续使用的固定资产；
②单独计价入账的土地。
时间范围：当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。
（二）固定资产折旧方法。
1.年限平均法
2.工作量法
3.双倍余额递减法（掌握其特点）
4.年数总和法
双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法。
注意：加速折旧法各自的特点。
三、固定资产后续支出
（一）资本化的后续支出（重点）：
1.把固定资产的账面价值结转到在建工程
2.发生的资本化支出计入在建工程
3.建造完成后结转固定资产，重新确认折旧金额的计算
注意：改扩建中，被替换部分价值的处理。
（二）费用化的后续支出
日常的修理费用等，计入管理费用、制造费用、销售费用等账户。
四、固定资产处置
核心账户：固定资产清理
固定资产清理科目介绍：
借方包含三个内容：账面价值、清理费用、相关税金。
贷方包含两个内容：变价收入、应收的赔款。
处理完毕，要将固定资产清理的余额结转到营业外收支。
第四章投资性房地产
本章重点：
1.投资性房地产的内容（范围）
2.投资性房地产的初始计量
3.投资性房地产的后续计量
4.投资性房地产的转换和处置
一、投资性房地产内容（范围）
（一）已出租的建筑物
（二）持有并准备增值后转让的土地使用权
（三）已出租的土地使用权
二、投资性房地产初始计量
根据不同渠道取得的投资性房地产确认入账成本。
（一）外购的投资性房地产
（二）自行建造的投资性房地产
（三）投资性房地产的后续支出——区分资本化的后续支出和费用化的后续支出
注意：资本化的后续支出仍然在“投资性房地产”科目核算。
三、投资性房地产的后续计量（重点）
（一）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
要点：比照固定资产或无形资产核算，即应计提折旧（摊销）就计提折旧（摊销），该计提减值准备时就计提减值准备。
（二）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
条件：两个。
处理：与金融资产中的交易性金融资产处理类似，变动计入公允价值变动损益。
注意：一个企业不能同时采用两种计量模式。
（三）投资性房地产后续计量模式的变更
投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。但是采用成本模式计量的，符合规定后，可
以转换为公允价值模式计量。
公允价值模式不能转换为成本模式。
处理：追溯调整法。
四、投资性房地产的转换
（一）成本模式下的转换
1.投资性房地产→非投资性房地产（投资性房地产转换为自用房地产、存货）
2.非投资性房地产→投资性房地产（自用土地使用权、固定资产、存货转换为投资性房地产）
要点：对应结转，不确认损益；
存货跌价准备不能转为投资性房地产减值准备。
（二）公允价值模式下的转换
1.投资性房地产→非投资性房地产
要点：无论公允价值高或低，公允价值与原账面价值的差额都计入“公允价值变动损益”科目。
2.非投资性房地产→投资性房地产
要点：转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；
转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目。
五、投资性房地产的处置
投资性房地产的处置属于其他业务。
处置收入计入“其他业务收入”，成本结转到“其他业务成本”；税金计入“营业税金及附加”。
公允价值变动损益、“资本公积—其他资本公积”的金额，也一并结转至“其他业务成本”。
第二部分第五至九章讲解
第五章长期股权投资
本章重点：
1.长期股权投资的初始计量
2.长期股权投资的后续计量（成本法与权益法核算，及相互之间的转换）
本章往往和合并财务报表结合考试，也可以单独考查主观题。
一、长期股权投资的初始计量
按初始计量方式的不同：
企业合并形成的长期股权投资；
其他方式（非企业合并）形成的长期股权投资。
合并形成的长期股权投资：
同一控制下企业合并形成的长期股权投资；
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资。
1.同一控制下企业合并形成的：
初始投资成本等于被合并方所有者权益账面价值总额乘以持股比例；
相关费用一般计入管理费用，发行股票、债券的佣金、手续费等除外；
初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足调整留存收益。
2.非同一控制下企业合并形成的：
初始投资成本为所付出对价的公允价值；
相关费用应计入管理费用，发行股票、债券的佣金、手续费等除外。
3.其他方式形成的：
与非同一控制下的企业合并理念一致，即遵循市场理念。初始投资成本以所付出对价的公允价值为基础确定的。
二、长期股权投资的后续计量
（一）成本法
1.范围：不具有共同控制或重大影响的长期股权投资；对子公司的长期股权投资。
2.处理：
初始计量：见前面讲解；
后续计量：持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，投资企业应确认为投资收益。
被投资单位发放股票股利，投资单位不做处理。
（二）权益法
1.初始投资成本的调整：
应对初始投资成本与按比例享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额进行比较：
前者大于后者，不调整；
前者小于后者时，差额计入营业外收入，同时调整长期股权投资账面价值。
2.期末按被投资单位实现的损益确认投资收益。
要点：可能有下面三个方面的调整：
会计政策和会计期间的调整（一般题目中不涉及）；
公允价值的调整（重点）；
内部交易的调整（重点）。
注意：顺逆流交易在合并财务报表中的调整。
3.被投资单位发生了巨额亏损，投资单位的处理。
4.持有期间分得的股利，应冲减长期股权投资账面价值。
5.根据被投资单位除净损益以外其他权益变动，投资企业应按相应的份额调整长期股权投资，并计入“资本公积—其积”。
6.被投资单位发放股票股利时，投资单位不作处理。
（三）成本法与权益法的转换（重点）。
增资或减资导致成本法转权益法：需要追溯调整；教材例题5-16、17
增资或减资导致权益法转成本法：不需要追溯调整。
（四）长期股权投资的处置
差额计入投资收益；
权益法下资本公积结转至投资收益。
三、共同控制经营和共同控制资产
（一）共同控制经营
（二）共同控制资产
要点：
1.控制方既不是一个会计主体，也不是法人。
2.对于共同控制经营和共同控制资产，合营方要按比例分享资产和收入、承担负债和费用。
第六章无形资产
本章重点：
1.无形资产的确认和初始计量
2.研发费用的核算
3.无形资产的后续计量
4.无形资产处置和报废
一、无形资产的确认和初始计量
（一）掌握无形资产的特征，尤其是可辨认性。商誉不是无形资产。
（二）初始计量：根据不同渠道取得的无形资产确认其入账成本。
1.外购无形资产
2.投资者投入
3.土地使用权的处理（重点）
二、研发费用
（一）研究与开发阶段的区分。
（二）研究费用，全部计入管理费用。
（三）开发支出，同时符合五个条件要作为资本性支出，计入无形资产成本。在研发支出发生时，计入“研发支出—支出”或“研发支出——资本化支出”科目，研发成功时，将“研发支出——资本化支出”科目的余额转入无形资产。
三、无形资产的后续计量
（一）使用寿命有限的无形资产
摊销方法：不一定是直线法。
有无残值：可能有残值。
账务处理：谁受益谁负担。
摊销原则：当月增加当月开始摊销，当月减少当月不再摊销（要与固定资产相区分）。
（二）使用寿命不确定的无形资产
不摊销，每年年末进行减值测试。
四、无形资产处置和报废
（一）无形资产出租
收入计入“其他业务收入”科目；营业税计入“营业税金及附加” 科目。
（二）无形资产出售
处置的利得或损失计入营业外收支科目。
（三）无形资产报废
损失计入“营业外支出”科目。
第七章非货币性资产交换
本章重点：
1.非货币性资产交换的认定
2.非货币性资产交换的会计处理
一、非货币性资产交换的认定
1.区分货币性资产和非货币性资产。熟记典型的货币性资产和非货币性资产。
2.涉及到补价时。涉及到补价时说明双方交易的公允价值不一致，用补价除以较高一方的公允价值就是认定的比例。25%）
二、非货币性资产交换的会计处理（重点）
1.公允价值模式下的处理（重点）：
条件：具有商业实质；换出或换入资产公允价值能够可靠计量。
计量：换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的不含税补价（或－收到的不含税补价）+为换入资产发生的
2.账面价值模式下的处理：
条件：不满足公允价值条件。
计量：换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的不含税的补价（或－收到的不含税补价）+为换入资产发生费
3.涉及多项资产交换的会计处理
先确定换入的多项资产的入账价值总额；
再按照一定的分配标准对换入资产入账价值总额进行分配，以确定换入各个单项资产的入账价值。
第八章资产减值
本章重点：
1.资产减值的范围
2.资产减值的原理
3.资产组的减值处理
4.总部资产的减值处理
5.商誉的减值处理
一、资产减值的范围
具体包括七类资产。
每期都需减值测试的资产有：
商誉；使用寿命不确定的无形资产。
其它资产则是在出现减值迹象时，才要进行减值测试。
二、资产减值的原理
1.账面价值与可收回金额孰低。
可收回金额：公允价值减去处置费用后的净额；未来现金流量的现值。两者中的较高者。
2.会计处理。
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备等
注意：上述减值损失一经计提，不允许转回。
3.外币资产的减值问题。
首先，计算外币资产的预计未来现金流量；其次，将外币现金流量折现；然后，对折现后的外币现金流量进行折算；比较本位币的账面价值与现值。
三、资产组的减值处理
1.资产组的认定
资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入
思路：先确定资产组的减值金额；再进行分配：若有商誉，先抵减商誉。
抵减后需要满足一个约束条件：
抵减后的各单项资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：
（1）该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）；
（2）该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）；
（3）零。教材例题8-9
四、总部资产减值测试
可以合理和一致地进行分配的总部资产；
不可以合理和一致分配的总部资产；资产组组合例题8-10
五、商誉的减值处理
商誉不能单独计提减值准备，应归入某个资产或资产组组合中进行减值测试。
吸收合并中的商誉；
控股合并中的商誉：全资，非全资，教材例8-11。
第九章金融资产
本章重点：
1.金融资产的四分类
2.金融资产的计量
3.金融资产的减值
一、金融资产的四分类
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
2.持有至到期投资；
3.贷款和应收款项；
4.可供出售的金融资产。
注意：
（1）第一类金融资产和其他三类金融资产不能重分类。其他三类在符合一定条件时可以重分类。
（2）四分类的不同会计处理。比如交易费用的处理。
（3）从计量属性的角度，可以把这四类金融资产分为两类，第一类和第四类是公允价值计量；第二类和第三类是按计量。
二、金融资产的计量
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理。
掌握以下要点的处理：
①交易费用；
②买价中含有的应收股利或利息；
③持有期间分得的现金股利或利息；
④公允价值变动；
⑤处置的处理。
2.持有至到期投资的会计处理。
掌握持有至到期投资明细账的处理；掌握摊余成本的核算。
核算过程：取得；期末；处置。
3.贷款和应收款项的会计处理。
以摊余成本来计量；
比照持有至到期投资掌握。
4.可供出售金融资产的会计处理。
掌握以下要点的处理：
①交易费用；
②买价中含有的应收股利或利息；
③持有期间分得的现金股利或利息；
④公允价值变动；
⑤处置的处理。
三、金融资产减值
1.金融资产减值的范围。
第一类金融资产不计提减值，其他三类金融资产都需要考虑计提减值准备。
2.会计处理。
注意：对于可供出售金融资产来说，必须是明确了公允价值下降的幅度较大（一般这个幅度是20%），且在预计的将回，才要考虑确认减值损失。
账务处理：
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
坏账准备
贷款损失准备
可供出售金融资产——公允价值变动（或可供出售金融资产减值准备明细）
3.减值的转回。
持有至到期投资、应收账款、贷款的减值转回时，做相反分录。
借：持有至到期投资减值准备
坏账准备
贷款损失准备
贷：资产减值损失
可供出售金融资产为债务工具时：
借：可供出售金融资产——公允价值变动（或减值准备）
贷：资产减值损失
可供出售金融资产为权益工具时：
借：可供出售金融资产——公允价值变动（或减值准备）
贷：资本公积——其他资本公积
第三部分第十至十四章讲解
第十章股份支付
本章重点：
1.股份支付基本原理及类型
2.条件和条款的修改
3.股份支付的会计处理
一、基本原理
1.定义和特征；
2.主要时点：授予日、（等待期）、可行权日、行权日、出售日；
3.主要类型：权益结算；现金结算。
二、可行权条件的种类与修改
●种类：◢服务期限条件；
◢业绩条件—市场条件；非市场条件
●修改：◢有利修改；
◢不利修改；◢取消或提前结算。
三、权益结算股份支付的会计处理
1.计量特点：授予日公允价值；
2.处理特点：计入“资本公积”。
四、现金结算股份支付的会计处理
1.计量特点：资产负债表日公允价值；
2.处理特点：计入“应付职工薪酬”、“公允价值变动损益”（可行权日后）。
五、集团股份支付的处理：
◢结算企业；
◢接受服务企业。
第十一章长期负债及借款费用
本章重点：
1.一般公司债券的核算
2.可转换公司债券的核算
3.长期应付款
4.借款费用
一、一般公司债券的核算：
1.发行。掌握交易费用的处理。
2.期末计价。
期末摊余成本＝期初摊余成本＋利息费用－应付利息（现金流出）
借：财务费用（期初摊余成本乘以实际利率）
应付债券——利息调整（或贷记）
贷：应付利息（或应付债券——应计利息）
3.到期还本付息。
二、可转换公司债券的核算
重点关注下面几个阶段的处理：
1.发行时。（要对负债成份和权益成份进行分拆）
借：银行存款
应付债券——可转换公司债券——利息调整
贷：应付债券——可转换公司债券——面值
资本公积——其他资本公积
2.期末计价。
3.转换成股票的处理：注意转股数的计算。
借：应付债券——可转换公司债券——面值
——可转换公司债券——应计利息
——可转换公司债券——利息调整（或贷记）
资本公积——其他资本公积
贷：股本
资本公积——股本溢价（倒挤）
三、长期应付款
重点掌握融资租入固定资产的核算。
1.最低租赁付款额的内容
◢正常租金；◢承租人或与其有关的第三方的担保余值；◢承租人行使优惠购买权时支付的款项。
2.折旧和支付款项
3.未确认融资费用的摊销
注意：履约成本与或有租金的处理。
四、借款费用
1.借款费用的范围：四项
2.借款费用的资本化问题
（1）资产范围：需要经过较长时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和产。
（2）借款范围：包括专门借款和一般借款
（3）三个时点：开始资本化时点、暂停资本化时点（非正常中断连续超过3个月）、停止资本化时点。
3.借款费用的计量
（1）借款利息资本化金额的确定
●专门借款资本化金额＝资本化期间内专门借款总的利息－闲置资金的投资收益或利息收入
●一般借款：资产支出加权平均数、加权平均资本化率；教材例11-18
（2）借款辅助费用资本化金额的确定：相同
（3）因外币借款而发生的汇兑差额资本化金额的确定
第十二章债务重组
本章重点：
1.债务重组的方式
2.债务重组的会计处理
一、债务重组方式
1.以资产还债：又分为以现金还债；以非现金资产还债。
2.债务转为资本
3.修改其他债务条件
4.组合方式
二、债务重组的会计处理
1.以资产清偿债务
●以现金资产还债时：
债务人的债务重组利得，计入营业外收入；
债权人的债务重组损失，计入营业外支出。
●以非现金资产还债时：用非现金资产的公允价值还债。
债务人—◢资产转让损益；◢债务重组收益。
债权人—◢用公允价值入账；◢债务重组损失。
2.债务转为资本
●债务人：
◢按股票市价确认“股本”和“资本公积”；
◢债务重组收益
●债权人：
◢按股票市价确认“长期股权投资”；
◢债务重组损失
3.修改其他债务条件（减少本金、免除利息、降低利率、延长期限）
●不附或有条件：按公允价值入账（强调等于实际利率；降低之后的本金）。
●附或有条件：①债务人确认“预计负债”，未盈利时转入营业外收入；②债权人不确认或有应收金额，盈利时计入（财务费用）。
4.多种方式结合的债务重组：处理思路
第十三章或有事项
本章重点：
1.或有事项的定义及特征
2.预计负债的会计处理
一、或有事项的定义及特征
1.或有事项的定义及特征
2.或有负债和或有资产
二、预计负债的会计处理
1.同时满足三个条件时才可以确认预计负债
包括：现时义务；经济利益很可能流出企业；义务的金额能够可靠计量。
2.最佳估计数的确定
3.预期获得第三方赔偿的处理
注意：只有在基本确定时确认、必须单独计量，且计量的补偿金额不应超过预计负债的账面价值。
三、或有事项会计处理原则的运用
1.未决诉讼或未决仲裁
2.债务担保
3.产品质量保证
4.亏损合同
5.重组义务（不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。）
第十四章收入
本章重点：
1.销售商品收入的确认和计量
2.提供劳务收入的确认和计量
3.让渡资产使用权收入的确认和计量
4.建造合同收入的确认和计量
一、销售商品收入的确认和计量
1.销售商品收入的五个确认条件（实质重于形式）
2.销售商品收入的计量
比较重要的销售商品收入的计量：
①委托代销（视同买断和收取手续费）；
②销售商品涉及到现金折扣、销售折让和退回；
③附退回条件的商品销售；
④具有融资性质的销售；
⑤安装业务；
⑥以旧换新；
⑦售后回购；
⑧售后回租。
二、提供劳务收入的确认和计量
1.提供劳务交易结果能够可靠估计
（1）收入的金额能够可靠地计量；
（2）相关的经济利益很可能流入企业；
（3）交易的完工进度能够可靠地确定；
（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
注意：完工百分比法
2.提供劳务交易结果不能可靠估计
◢全部得到补偿；
◢部分得到补偿；
◢全部不能补偿
3.销售商品和提供劳务混合业务
4.特殊劳务交易
5.授予客户奖励积分的处理
三、让渡资产使用权收入的确认和计量
●同时满足下列条件的，才能予以确认：
◢相关的经济利益很可能流入企业；
◢收入的金额能够可靠地计量。
●内容
1.利息收入；
2.使用费收入。按合同约定处理。
四、建造合同收入的确认和计量
1.基本原理。
●建造合同分为两类：
①固定造价合同；
②成本加成合同。
●建造合同收入和合同成本的内容
2.完工百分比法的五笔分录：
借：工程施工
贷：原材料等
借：应收账款
贷：工程结算
借：银行存款
贷：应收账款
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
借：工程结算
贷：工程施工
3.减值准备的计提。
●对象：固定造价合同。
●条件：合同预计总成本超过合同总收入时
●金额：总损失×（1－完工程度）
●处理：借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目；合同完工时，将已计提的损失准备冲减合同费用
第四部分第十五至二十章讲解
第十五章所得税
本章重点：
1.资产负债表债务法
2.资产和负债的计税基础及暂时性差异
3.所得税会计中若干特殊问题
4.账务处理
一、资产负债表债务法
可以分以下几步处理：
1.先计算当期“应交税费—应交所得税”；
2.再计算递延所得税资产和递延所得税负债（确定其发生额）；
3.最后倒挤得出所得税费用。
二、资产计税基础、负债的计税基础、暂时性差异
1.资产的计税基础
＝未来期间税法允许税前扣除的金额
注意：主要资产项目计税基础的确定。
2.负债的计税基础
＝账面价值－未来期间税法允许税前扣除的金额
注意：主要负债项目计税基础的确定。
3.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
●资产的账面价值大于计税基础：应纳税暂时性差异
●负债的账面价值小于计税基础：应纳税暂时性差异
——确认“递延所得税负债”
●资产的账面价值小于计税基础：可抵扣暂时性差异
●负债的账面价值大于计税基础：可抵扣暂时性差异
——确认“递延所得税资产”
三、关注本章的十个特殊问题
1.未弥补亏损，视同可抵扣暂时性差异（但应以很可能取得的应纳税所得额为限）。
2.非同一控制下的免税合并。（合并报表上以资产、负债的公允价值作为入账基础，税法只承认原来的价值，导致产
3.计入所有者权益的递延所得税。
4.商誉的初始确认。（资产账面价值＞计税基础，但不确认递延所得税负债）
5.研发支出。【资产账面价值＜计税基础（＝账面价值×150%），但不确认递延所得税资产】
6.广告宣传费。（资产账面价值为0＜计税基础）
7.权益法核算的长期股权投资。
8.计提的所有资产减值。（所有减值，税法均不承认）
9.税率的变动。（确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税计算确定。）
10.合并报表中所得税问题。（注意和第十九章结合理解）
四、所得税费用的确认和计量
所得税费用=当期所得税+递延所得税
第十六章外币折算
本章重点：
1.外币交易会计
2.外币财务报表的折算
一、外币交易的会计处理
1.记账本位币选择及外币账户的设置
2.汇率的选择：一般是业务发生当天的汇率。
3.日常业务的处理
包括外币借贷业务、外币兑换业务、以外币计价商品的购销、接受外币资本投资。
4.期末的处理
（1）资产负债表日，对于货币性项目均按资产负债表日汇率进行折算，汇兑损益一般通过财务费用核算。
（2）非货币性项目存货的处理
（3）非货币性项目外币交易性金融资产的处理
二、外币财务报表折算
1.外币财务报表折算的一般原则
●资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，（如实收资本、资本公积、盈余公积等）采用发生时的即期汇率（即历史汇率）折算。
●利润表项目采用平均汇率折算。
2.外币财务报表折算差额的列报
●外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
●外币财务报表折算差额有可能是正数，也可能是负数。
●合并报表中少数股东的外币报表折算差额的列示；
●实质上构成对子公司的净投资外币货币性项目
第十七章会计政策、会计估计变更和差错更正
本章重点：
1.会计政策变更的处理
2.会计估计变更的处理
3.前期差错更正的处理
本章主要出现在主观题中。
一、会计政策变更及其处理
●会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。
●要能够区分会计政策变更和会计估计变更。
◢折旧年限、残值率、坏账准备计提比率、固定资产折旧方法和无形资产摊销方法等变更属于估计变更。
●会计政策变更有两种处理方法：
1.追溯调整法。在会计政策变更累积影响数可确定时，采用追溯调整法。
按三个阶段进行处理：教材例17-1
（1）税前：损益类账户要换成“利润分配——未分配利润”
（2）关于所得税：可能涉及递延所得税资产或递延所得税负债；
（3）税后分配：主要考虑“盈余公积”。◢报表项目调整
2.未来适用法。会计政策变更累积影响数不可确定时，采用未来适用法。
二、会计估计变更及其处理
1.会计估计变更的概念
2.会计估计变更的会计处理——未来适用法
三、前期差错更正
◢采用追溯重述法核算。教材例17-3
◢三个阶段：
1.税前：损益类账户先换成“以前年度损益调整”
2.所得税：可能涉及应交所得税和递延所得税；
3.税后分配：调整盈余公积。
注意：调整分配前，需将以前年度损益调整余额结转到留存收益中。
第十八章资产负债表日后事项
本章重点：
1.调整事项的会计处理
2.非调整事项的处理
一、资产负债表日后事项概述
1.资产负债表日后事项的概念
2.资产负债表日后事项涵盖的期间
3.资产负债表日后事项的内容和特点
◢调整事项
◢非调整事项
二、资产负债表日后调整事项（重点）
1.调整事项的处理原则
◢在报告年度资产负债表日已经存在，在日后期间又有新的证据证明了这些事项，且和原来预计的结果不同，因此要
2.调整事项的具体会计处理方法
也分为税前、所得税处理、税后处理三阶段。
常见的三类调整事项：
（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与件相关的预计负债，或确认一项新负债；教材例18-4
（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值材例18-5
（3）销售退回的处理。教材例18-6
三、资产负债表日后非调整事项
◢典型事项；
◢处理：在报告年度报表中进行表外披露。
第十九章财务报告
本章重点：
1.合并范围
2.编制程序：工作底稿法
3.调整分录的编制
4.抵销分录的编制
5.本期增减子公司的处理
一、合并范围：控制
二、编制程序：工作底稿法
教材P341表19-1
三、调整分录的编制
1.公允价值的调整。
◢非同一控制下的企业合并
◢同一控制下企业合并中没有公允价值的调整。
2.权益法的调整。
个别财务报表采用成本法核算，而编制合并财务报表时要调整成为权益法。
四、抵销分录的编制
1.母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益的抵销。
注意：
①两种控制下的特点：
◢非同一控制下的企业合并倒挤出商誉或营业外收入；
◢同一控制下的企业合并中不会产生商誉和营业外收入。
②非同一控制下：抵销分录中未分配利润应根据公允价值进行调整。
③处理技巧。
2.内部债权债务的抵销：
◢应收账款、应付账款及坏账准备的抵销：
①当年的抵销；
②以后年度的抵销——三种情况。
3.内部存货交易的抵销：
①当年全部对外销售；
②当年没有全部对外销售；
③上年内部存货在本年仍未对外销售；
④上年内部存货在本年对外销售；
⑤对于内部多计提或多冲销的存货跌价准备进行抵销。
4.内部固定资产交易的抵销：
①购销当年；
②以后年度；
③处置：
◢正常报废；◢提前报废；◢超龄使用。
5.内部无形资产交易的抵销：
比照固定资产抵销理解。
6.内部投资收益和利润分配的抵销
注意：处理技巧；
7.合并报表中所得税的处理
◢资产账面价值小于计税基础；
◢递延所得税资产。
8.合并现金流量表的特点
五、本期增减子公司的处理
要点：区分同一控制与非同一控制
第二十章预算会计和非营利组织会计
本章重点：
1.会计要素
2.事业单位特殊业务的核算
3.民间非营利组织特定业务的核算
一、预算单位和民间非营利组织会计要素
资产、负债、净资产、收入、支出（费用）
二、事业单位特殊业务的核算
1.财政补助收入：国库集中收付制度
2.事业收入与事业支出；经营收入与经营支出
3.对外投资
4.固定资产融资租入及修缮的核算
5.事业单位结余及其分配
三、民间非营利组织特定业务的核算
1.捐赠收入：
◢限定性收入；非限定性收入。
◢期末分别转入限定性净资产和非限定性净资产。
◢劳务捐赠不确认收入。
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 【答案】A 2、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】D 3、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】C 4、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 【答案】D 5、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。 A.单位结余 B.事业基金 C.非财政补助收入 D.专项基金 【答案】B
中级会计实务部分真题及答案 l A.645 B.945 C.2145 D.300 参考答案: B 答案解析: 乙公司债务重组利得=2400-(1500+150017%)=645(万元)，产品转让收益=1500(主营业务收入)-1200(主营业务成本)=300(万元)，所以该重组事项对乙公司2013年度损益的影响金额=645+300=945(万元)。 2、2011年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同-控制下的企业合并。合并中，甲公司以-项无形资产(账面价值为1000万元，公允价值为1200万元)作为对价取得乙企业60%的股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为6400万元，公允价值为7000万元。甲公司另支付直接相关费用30万元。2011年4月23日，乙企业宣告分配现金股利200万元。2011年度，乙企业实现净利润800万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2011年度损益的影响金额为()万元。 A.120 B.90 C.290
D.770 参考答案: B 答案解析: 本题属于同-控制下的企业合并，采用成本法进行后续计量，因此甲公司付出的对价不确认处置损益，对于乙公司当期实现的净利润，甲公司不需要确认投资收益。因此该项投资对甲公司2011年度损益的影响金额=-30+20060%=90(万元)。 3 对于民间非营利组织，下列各项在期末不一定转入非限定性净资产的是()。 A.业务活动成本 B.管理费用 C.筹资费用 D.捐赠收入 参考答案: D 答案解析: 选项D，期末，捐赠收入--限定性收入应转入限定性净资产，捐赠收入--非限定性收入应转入非限定性净资产。 4 2010年1月1日，甲公司向其50名管理人员每人授予1000份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在该公司连续服务3年，即可无偿获得1000股甲公司股票，从而获益。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。至2012年12月31这些管理人员的离职比例为10%。假设剩余45名职员在2012年12
2018年《中级会计实务》试题含答案(三) ?单选题-1 男性，64 岁。进行性黄疸3 个月，伴中上腹持续性胀感，夜间平卧时加重，消瘦着。查体：慢性消耗性面容。皮肤、巩膜黄染。腹平坦，脐右上方深压痛，未及块物，Courvoisier征阳性。首先考虑的诊断是? A肝硬化 B胆总管结石 C原发性肝癌 D壶腹部肿瘤 E病毒性肝炎 【答案】D 【解析】 患者有黄疸，可触及肿大的胆囊，但无压痛，最有可能的诊断是壶腹部肿瘤。 ?单选题-2 男，85岁。因大量呕血、黑便送来急诊。既往有冠心病、肾动脉硬化，立即给予输血、补液及相应的止血措施。对此患者指导液体入量及输入速度最有意义的参考指标是 A凝血功能 B肝功能检查
C胃镜 D腹部B超 E上消化道X线钡剂造影 【答案】E 【解析】 急性上消化道出血时在急性出血时是不宜做X线钡剂造影检查，在出血停止病情稳定后如有需要可慎重考虑使用。 ?单选题-3 男，65岁。间断上腹痛、腹胀25年，10年前经胃镜检查诊断为“慢性萎缩性胃炎伴肠化生”。3个月来上腹痛加重，影响睡眠，并有间断呕吐，黑便，体重下降8kg。最可能的诊断是 A慢性胃炎急性发作 B胃癌 C十二指肠溃疡并幽门梗阻 D胃淋巴瘤 E胃息肉 【答案】B 【解析】
萎缩性胃炎伴肠化生，结合患者明显体重减轻等症状，可诊断为胃癌。 ?单选题-4 慢性病贫血患者铁代谢改变 A血清铁减少、铁蛋白减少，总铁结合力升高 B血清铁减少、铁蛋白增加，总铁结合力升高 C血清铁减少、铁蛋白减少，总铁结合力降低 D血清铁减少、铁蛋白增加，总铁结合力不变 E血清铁减少、铁蛋白不变，总铁结合力升高 【答案】C 【解析】 慢性病贫血系慢性感染、结缔组织病、恶性肿瘤所致的贫血，可呈小细胞性或小细胞低色素性贫血，血清铁降低，总铁结合力降低，骨髓细胞外铁增多而铁粒幼细胞数减少。 ?单选题-5 男，60 岁。直肠癌根治术 4 天，晨起时突发左下肢肿胀，左腿皮温增高。股三角区有深压痛，最有可能的诊断是左下肢 A股静脉 B小隐静脉 C腘静脉
一、单项选择题 1.2017 年5 月10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得 价款1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100 万元， 其中投资成本为700 万元，损益调整为300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为 （）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200（万元）。 2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年12 月31 日，甲公司出售一台原价为452 万元，已 提折旧364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 万元，增值税税额
为25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8 万元，不考虑其他因素，甲公 司出售该生产设备的利得为（）万元。 A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A 【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。 A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换 入资产的成本 B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资 产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益 【答案】C 【解析】选项C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及
2019年会计职称考试《中级会计实务》真题及参考答案 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15号信息点。多选、错选、不选均不得分） 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。 A.应收账款 B.交易性金额资产 C.持有至到期投资 D.可供权益工具投资 【答案】D 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会消弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 3.2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负责为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负责表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。 A.135 B.150 C.180 D.200 【答案】A 4.2011年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格购买该设备。当日，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）万元。 A.100 B.101 C.500 D.501 【答案】D 5.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.未分配利润 D.投资收益 【答案】C 6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入帐价值为（）万元。
1、2012年1月1日，A公司对B公司进行非同一控制下的吸收合并，产生商誉100万元，合并当日B公司所有资产被认定为一个资产组。2012年年末经减值测试，计算确定该商誉应分摊的减值损失为25万元。2013年4月A公司处置该资产组中的一项经营，取得款项130万元，处置时该项经营的价值为120万元，该资产组剩余部分的价值为330万元，不考虑其他因素，则A公司该项经营的处置收益为( )万元。 A、-15 B、-35 C、10 D、-10 【正确答案】 D 【答案解析】处置收益=130-[120+(100-25)×120/(120+330)]=-10(万元)。2019年中级会计实务真题及答案解析 2、2012年2月1日，X公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2012年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2012年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2013年8月31日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2013年9月30日，X公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，X公司该笔借款费用的资本化期间为( )。 A、2012年2月1日至2013年9月30日 B、2012年3月5日至2013年8月31日 C、2012年7月1日至2013年8月31日 D、2012年7月1日至2013年9月30日 【正确答案】 C 【答案解析】借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： (1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出; (2)借款费用已经发生;注册管理会计师 (3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 本题中，三个条件全部满足是在2012年7月1日，所以2012年7月1日为开始资本化时点，而达到预定可使用状态时停止资本化，所以资本化期间的结束时间为2013年8月31日。 3、A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款万元(其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额万元)，B公司换出设备系2012年9月购入，原价200万元，已计提折旧50 万元，未计提减值准备，公允价值180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17%。则A公司换入的固定资产的入账成本为()万元。管理会计试题及答案 A、 B、 C、180 D、 【正确答案】 C 【答案解析】 A公司换入固定资产的入账成本=150+30=180(万元)。 4、下列有关无形资产的表述中，正确的是()。 A、对于原使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，应作为会计政策变更处理 B、使用寿命不确定的无形资产每年均应进行减值测试，使用寿命有限的无形资产不需进行减值测试，管理会计试题 C、使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销 D、无形资产无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销 【正确答案】 D 【答案解析】选项A，应作为会计估计变更处理;选项B，对于使用寿命有限的无形资产，如果出现减值迹象，也应进行减值测试;选项C，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
中级会计师考试《会计实务》真题及答案解析
1、2012年1月1日，A公司对B公司进行非同一控制下的吸收合并，产生商誉100万元，合并当日B公司所有资产被认定为一个资产组。2012年年末经减值测试，计算确定该商誉应分摊的减值损失为25万元。2013年4月A公司处置该资产组中的一项经营，取得款项130万元，处置时该项经营的价值为120万元，该资产组剩余部分的价值为330万元，不考虑其他因素，则A公司该项经营的处置收益为( )万元。 A、-15 B、-35 C、10 D、-10 【正确答案】 D 【答案解析】处置收益=130-[120+(100-25)×120/(120+330)]=-10(万元)。 2、2012年2月1日，X公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2012年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2012年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2013年8月31日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2013年9月30日，X公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，X公司该笔借款费用的资本化期间为( )。 A、2012年2月1日至2013年9月30日 B、2012年3月5日至2013年8月31日 C、2012年7月1日至2013年8月31日 D、2012年7月1日至2013年9月30日 【正确答案】C初级会计考试时间 【答案解析】借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： (1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出; (2)借款费用已经发生; (3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 本题中，三个条件全部满足是在2012年7月1日，所以2012年7月1日为开始资本化时点，而达到预定可使用状态时停止资本化，所以资本化期间的结束时间为2013年8月31日。 3、A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款35.1万元(其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额5.1万元)，B公司换出设备系2012年9月购入，原价200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17%。则A公司换入的固定资产的入账成本为()万元。初级会计证报名时间 A、185.1 B、205.5 C、180 D、210.6 【正确答案】 C 【答案解析】A公司换入固定资产的入账成本=150+30=180(万元)。 4、下列有关无形资产的表述中，正确的是()。 A、对于原使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，应作为会计政策变更处理 B、使用寿命不确定的无形资产每年均应进行减值测试，使用寿命有限的无形资产不需进行减值测试， C、使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销 D、无形资产无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销 【正确答案】D初级会计职称 【答案解析】选项A，应作为会计估计变更处理;选项B，对于使用寿命有限的无形资产，如果出现减值迹象，也应进行减值测试;选项C，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。 5、2012年11月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品;B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2012
中级会计职称《中级实务》试题及答案 本文2020中级会计职称《中级实务》试题及答案，跟着中级会计职称资格考试频道来了解一下吧。希望能帮到您! 1、单选题 甲公司于2013年4月委托乙商店代销A产品1500件，该批产品的实际成本为l50万元，代销价格(不含增值税额)为300万元，乙商店按代销价款的10%收取手续费。当年12月31日甲公司收到乙商店交付的代销清单，列明已销售A产品l000件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票，甲公司2013年因该事项应确认的销售收入为( )万元。 A.200 B.300 C.180 D.270 参考答案：A
参考解析：甲公司2013年因该事项应确认的销售收入=3001000/1500=200(万元) 2、单选题 甲公司对家电产品实行包退、包换、包修的销售政策。2015年11月，该公司共销售家电产品取得价款200万元(不含增值税)。根据以往经验：包退产品占1%，包换产品占3%，包修产品占2%。该公司2015年11月份在销售商品时应确认的收入金额为( )万元。 A.200 B.196 C.198 D.188 参考答案：A 参考解析：该公司2015年11月份在销售商品的当时应确认的收
入金额为200万元，在2015年11月底再确认估计的销售退回。 3、单选题 2013年1月10日，A公司销售给B公司一批商品，售价200万元，成本为l50万元，双方适用的增值税税率均为l7%，款项尚未支付，2013年3月15日，B公司发现该批商品存在一定的外包装问题，但不影响质量和正常的使用，故要求A公司给予一定的折让，经核实产品确实存在包装瑕疵，经协商，A公司同意给予3%的销售折让，假定不考虑其他相关因素，下列说法正确的是( )。 A.2013年1月10日A公司不应确认收入 B.2013年3月15日A公司应冲减3月份收入6万元 C.2013年3月15日A公司应冲减3月份成本4.5万元 D.2013年3月15日A公司应计入以前年度损益调整借方6万元 参考答案：B 参考解析：A公司的销售折让发生在3月份，直接冲减3月份的
2010年中级会计考试《中级会计实务》试题和答案 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分)。 1. 下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是( )。 A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积 B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出 C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失 D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入 【答案】B 【解析】债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额记入“营业外收入——债务重组利得”，选项A 错误;债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人应将重组债权的账面价值大于相关股份公允价值的差额记入“营业外支出——债务重组损失”，选项B正确;债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人应将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额记入“营业外支出——债务重组损失”，选项C错误;债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额记入“营业外收入——债务重组利得”，选项D错误。 试题点评：本题考核债务重组基本会计处理，题目有点绕，审题要仔细。 2.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付;另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为( )万元。
社会工作者真题2016年中级实务 第一题（案例分析题。20分） 社会工作者在社区调研中发现，一些失去独生子女的家庭存在重重困难，家庭成员不愿意面对现实，长期沉浸在悲伤和自责中，有的夫妻关系变得紧张，导致婚姻破裂的危机；有的老人疾病缠身，无人照顾；有的家庭缺乏稳定的收入，经济困难；有的家庭成员害怕无人养老送终，对未来充满担忧。社区居民虽然对失独家庭感到同情，但不知如何与其交往，也很少邀请这些家庭参加社区活动。问题： 1、列出本案例中家庭面临的问题， 2、结合案例中的问题，从家庭、社区、社会三个层面，社会工作者应采取什么干预措施。 参考答案： 1、列出本案例中家庭面临的问题。 （1）心理压力大、摆脱不了失独的阴影，案例中提到“家庭成员不愿意面对现实，长期沉浸在悲伤和自责中”； （2）家庭关系紧张、面临婚姻破裂的风险，案例中提到“有的夫妻关系变得紧张，导致婚姻破裂的危机”； （3）家庭照顾缺失的危机，案例中提到“有的老人疾病缠身，无人照顾；（4）经济收入低、生活压力大，案例中提到“有的家庭缺乏稳定的收入，经济困难”； （5）养老问题面临挑战，案例中提到“有的家庭成员害怕无人养老送终，对未来充满担忧”； （6）社会参与少、社会支持不足，案例中提到“社区居民虽然对失独家庭感到同情，但不知如何与其交往，也很少邀请这些家庭参加社区活动”。 2、结合案例中的问题，从家庭、社区、社会三个层面，社会工作者应采取什么干预措施。 （1）家庭层面： 1)提供个人心理疏导，缓解失独家长的心理压力，鼓励其走出失独的阴影； 2)提供婚姻辅导，鼓励夫妻双方要携手共同度过难关，相互扶持； 3)提供经济援助，为生活困难的家庭提供经济援助； 4)提供家庭照顾，组织志愿者和社区力量为缺乏照顾的家庭提供家庭照顾；
2015年全国社会工作者职业水平考试社会工作师(中级)社会工作实务试题 (附答案及解析) 第一题(案例分析题，20分) 某村大部分中青年男子外出打工，留守在村里的妇女不仅要承担农活，而且要照顾孩子和老人。留守妇女中，有些缺乏科学种植养殖技术，难以增产增收；农忙时，有些能够得到亲朋好友的帮助，而大多数人只能独自承担；有些整日劳作，无暇顾及孩子教育；个别妇女遇到性骚扰时，倍感无助。村里也没有多少娱乐活动。繁重的劳作加上情感孤独，严重影响到一些妇女的身心健康。 在村委会的支持下，某社会工作服务机构计划针对上述情况开展服务。 问题： 1．列出本案例中留守妇女的服务需求。 2．列出社会工作者可以为本案例中的留守妇女提供的具体服务。 第二题(案例分析题，20分) 某小学的周老师发现．女学生小红最近上学经常迟到，上课注意力不集中，学习成绩快速下降；小红过去衣着整洁，现在变得邋里邋遢；学校召开家长会，小红家里无人参加：学校联系家长，家长的电话也无人接听。周老师家访时了解到，小红家居住在老旧小区，出租房较多，人员复杂；小红父亲酗酒成性，常打骂小红母亲；小红母亲不．堪忍受，最近离家出走。学校社会工作者接到周老师的转介后发现，小红性格内向，很少与班上同学交往；在谈及家庭情况时，小红神情紧张。社会工作者还注意到小红身上有多处瘀伤，问其原因，她不愿回答。 问题： 1．从儿童保护的角度。列出小红所面临的风险。 2．社会工作者可采用哪些收集信息的方法，进一步评估小红的服务需求? 第三题(案例分析题，20分) 近年来，某小区养宠物狗的家庭越来越多。宠物狗给主人带来快乐的同时，也给小区带来了一些问题：狗的粪便随处可见；大型犬有时会惊吓小孩；夜晚狗的叫声经常会吵扰邻居；狗伤人事件时有发生……部分居民对此非常不满，常与养狗者发生冲突，社区的邻里关系受到了影响，尽管居委会通过调节暂时缓解了一些矛盾，但难以从根本上解决问题。 为此，社会工作者与居民代表讨论后，提出建立“养狗自律会”的设想。他们在居民区张贴拟成立“养狗自律会”的海报，发放宣传单，征求居民的意见；邀请居委会、业主委员会、
中级会计实务试题及答案 中级会计实务试题 一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共15分，每小题1分。) 1、某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应记入的会计科目是( )。 A、长期待摊费用 B、营业外支出 C、在建工程 D、管理费用 2、甲公司1996年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。2000年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。20XX年12月31日，该无形资产的账面余额为()万元。 A、170 B、214 C、200 D、144 3、某设备的账面原价为800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为( )万元。
A、195.2 B、192 C、187.2 D、124.8 4、甲公司20XX年1月1日折价发行5年期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，发行价格为90万元。甲公司采用直线法进行溢折价摊销。该债券20XX年度的利息费用为()万元。 A、15 B、7 C、5 D、3 5、企业发行债券时，如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额的会计处理是( )。 A、计入溢价收入 B、计入投资收益 C、计入营业外收入 D、冲减财务费用 6、采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是( )。 A、被投资单位接受现金捐赠 B、被投资单位接受实物捐赠
C、被投资单位宣告分派股票股利 D、被投资单位宣告分派现金股利 7、企业计提的下列各项资产减值准备，应计入营业外支出的是( )。 A、短期投资跌价准备 B、长期投资减值准备 C、存货跌价准备 D、在建工程减值准备 8、某事业单位20XX年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。20XX年该单位事业收入为5000万元，事业支出为4500万元;拨入专款为500万元，专款支出为400万元，该项目年末尚未最后完成;对 外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位20XX年年末事业基金中，一般基金结余为( )万元。 A、350 B、450 C、650 D、750 9、某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。20XX 年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为 60万元，本月销售收入为92万元，本月销售折让为2万元。上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为30%.假定不考虑相关税费，20XX年10月该类商品月末库存成本为()万元。 A、15.6
1.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值低于 其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是()。中级会计师《中级会计实务》考试真题及答案 A.资本公积 B.营业外收入 C.未分配利润 D.公允价值变动损益 答案： C会计学习视频 解析：投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量属于会计政策变更，公允价值与 账面价值的差额应调整期初留存收益(盈余公积和未分配利润)，选项C正确。注册会计师考试试题 2.甲公司2012年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。2013年12月31日，与该可转 换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2014年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公 司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)为()万元。 A.350 B.400 C.96050 D.96400 答案： D 解析：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额 =100050+(1000*100.5-100150)-1000*4=96400(万元)。会计基础视频 3.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月销售商品情况如下：(1)现款销 售为10台，售价100000元(不含增值税，下同)已入账;(2)需要安装的销售为2台，售价20000元，款项 尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开 始;(3)分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元(不含增值税);(4)附有退货条件的销售2台， 售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为()元。 A.120000 B.140000 C.163000 D.183000 答案： A 解析：长江公司本月应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。会计初级职称考试试 题 4.20x1年10月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于20x2年4月10日以40万 元的价格向乙公司销售X产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品Y加工而成，每件半成品Y可 加工成X产品一件。20x1年12月31日，甲公司库存1件自制半成品Y，成本为37万元，预计加工成X 产品尚需发生加工费用10万元。当日，自制半成品Y的市场销售价格为每件33万元，X产品的市场销售 价格为每件36万元。不考虑其他因素，20x1年12月31日甲公司库存自制半成品Y在资产负债表中应列示的金额为()万元。 A.36 B.33 C.30 D.26 答案： C 解析：因为甲公司与乙公司签订不可撤销合同，所以X产品的可变现净值为40万元，成本 =37+10=47(万元)，由于X产品的可变现净值低于成本，用自制半成品Y生产的X产品发生减值，表明 自制半成品Y按可变现净值计量，自制半成品Y可变现净值=40-10=30(万元)。中级会计考试题 5.关于金融资产的后续计量，下列说法中不正确的是()。 A.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益 B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
2016年社会工作者《社会工作实务（中级）》真题第一题（案例分析题。20分） 社会工作者在社区调研中发现，一些失去独生子女的家庭存在重重困难，家庭成员不愿意面对现实，长期沉浸在悲伤和自责中，有的夫妻关系变得紧张，导致婚姻破裂的危机；有的老人疾病缠身，无人照顾；有的家庭缺乏稳定的收入，经济困难；有的家庭成员害怕无人养老送终，对未来充满担忧。社区居民虽然对失独家庭感到同情，但不知如何与其交往，也很少邀请这些家庭参加社区活动。 问题： 1、列出本案例中家庭面临的问题， 2、结合案例中的问题，从家庭、社区、社会三个层面，社会工作者应采取什么干预措施。 课本165页 答1：本案例中失独家庭所面临的问题有： (1)情绪问题：失独之痛难以排解，家庭成员不愿意面对现实，长期沉浸在悲伤和自责中。 (2)婚姻问题：夫妻关系紧张，容易导致婚姻危机。 (3)养老问题：有的家庭成员害怕无人养老送终，对未来充满担忧。 (4)家庭照顾问题：老人体弱多病，缺乏子女的照顾。 (5)经济困难问题：家庭缺乏稳定的收入，经济困难。 (6)社会交往问题：社区居民虽然对失独家庭感到同情，但不知如何与其交往，也很少邀请这些家庭参加社区活动。 答2.结合案例中的问题，从家庭、社区、社会三个层面，社会工作者应采取如下 的干预措施： （1）家庭层面： 通过家庭工作，提供心理辅导，鼓励夫妻相互支持和互助，给他们提供 心理辅导等。 （2）社区层面： ①通过社区公共教育让社区居民认识到失独家庭的困境，营造对这个群体的尊重、关怀和帮助的氛围。 ②帮助失独家庭解决遇到的实际困难，并提供家庭所需的服务。 ③鼓励和动员这些家庭参加社区活动，丰富他们的业余生活，重塑生活意义。 ④组织遭遇同类问题的家庭和人群，形成支持和互助团体。 （3）社会层面： ①倡导保障失独家庭的社会政策不断加强和完善。如目前的二胎政策是一种预防失独家庭问题的有效措施。 ②提供养老、医疗等社会保障以及一些救助是重要的解决问题的制度保障。 第二题（案例分析题，20分） 社会工作者在某企业提供服务时发现，员工小张的父亲最近遭遇严重车祸住院治疗，小张的生活和经济面临巨大压力，情绪低落，工作多次出错，还出现擅自离岗的情况，企业领导多次批评，并声称要扣发奖金。 社会工作者在预估中，绘制了小张的社会生态系统图：
2019年中级社会工作者工作实务真题及答案 第一题(案例分析题，20分) 李大爷因中风住院治疗，出院回家后，执意一个人居住。女儿放心不下，为李大爷申请了社区居家养老服务。 社会工作者通过李大爷的女儿了解到，李大爷中风前是社区志愿服务团队骨干，经常参加各类社区活动。现在，李大爷虽生活基本能自理，但身体状况大不如前，经常忘记吃药，而且他总担心自己会跌倒，不愿出门，脾气也越来越差。 社会工作者入户评估发现，李大爷的居家环境存在一定的安全隐患，对医疗和社区服务资源的使用较少。 当社会工作者进一步评估时，李大爷表现得很不耐烦，他认为自己不需要外人帮忙，对女儿没经过他同意就找人来调查，感到很生气。李大爷也担心社会工作者会把家里的情况随便告诉其他人。 问题： 1.社会工作者对李大爷进行社区居家养老评估时，重点收集了哪几个方面的信息? 2.社会工作者在为李大爷开展评估时应注意哪些事项? 参考答案： 1、社会工作者对李大爷进行居家养老评估，主要会评估身体健康、心理和情绪方面的安康、社会功能、日常活动能力、精讲状况和环境安全六个方面的状况，因此也主要从这几个方面来收集信息。
(1)身体健康方面：因李大爷曾中风住院，需要收集目前疾病治疗、恢复和用药情况。如李大爷身体状况大不如前、经常忘记吃药。 (2)心理与情绪方面：需要了解李大爷认真功能和情绪状况。如他总担心自己会跌倒，脾气也越来越差。 (3)社会生活方面：需要了解李大爷的社会交往能力，社会支持网络。如不愿出门;一个人居住、女儿放心不下;对医疗和社区服务资源的使用较少等。 (4)经济状况方面：了解李大爷的经济收入、生活成本、家庭开支等; (5)日常生活照顾能力方面：需要了解李大爷的独立生活能力，以及自我照顾的能力。如生活基本能自理。 (6)环境安全方面：需要了解李大爷的居家环境是否安全。如文中提到李大爷的居家环境存在一定的安全隐患。 2、在对李大爷开展评估时，社会工作者应该注意以下事项： (1)平衡好老年人自立和依赖他人的需要，在评估的时候社会工作者应该注意李大爷自己能完成的事情，要让他自己来完成，不能完成的，不要为了面子而过于硬性保持自立，以免造成伤害; (2)保护老年人的隐私权，在对李大爷开展评估时，需要保护他的隐私，有些问题不能保密时，需要征得李大爷的知情同意;打消“李大爷也担心社会工作者会把家里的情况随便告诉其他人。”的疑虑。 (3)注意到老年人个体的差异性，在评估时要采用个别化的方法，不能一刀切，针对不同的老年人要采用不同的方法进行评估;
2017 中级会计实务考试真题及答案解析（第一批） 一、单项选择题 1.2017 年 5 月10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投 资全部出售，取得价款1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股 权投资的账面价值为1100 万元，其中投资成本为700 万元，损益调整为300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为100 万元，不考虑增值税等相关税费 及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转100=200（万元）。 2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年12 月31 日，甲公司出售一台原价为452 万元，已提折旧364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注 明的价款为150 万元，增值税税额为25.5 万元。出售该生产设备发生不含增 值税的清理费用8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。 A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A
【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。 A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本 B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益 【答案】C 【解析】选项C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计 量，无论是否涉及补价，均不确认损益。 4．下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。 A.实际发放股票股利 B.提取法定盈余公积 C.宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损 【答案】C 【解析】宣告分配现金股利，所有者权益减少，负债增加，选项 C 正确，其他选项所有者权益总额不变。 5.2016 年 1 月 1 日，甲公司以3133.5 万元购入乙公司当日发行的面值总 额为3000 万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值
一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。) 1、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 【答案】A 【解析】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。 2、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】D 【解析】应确认预计负债的金额=10+300=310（万元），基本确定可从保险公司获得60万元的补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。 3、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。 A.单位结余 B.事业基金 C.非财政补助收入 D.专项基金 【答案】B 【解析】年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后，留归本单位使用的，应该借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目，选项B正确。 4、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。
2017 年中级会计实务考试（二） 一、单项选择题 1.下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。 A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款 B.向股东发放股票股利 C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权 D.向高级管理人员授予股票期权 【答案】D 【解析】选项A，属于债务重组；选项B，属于发放股票股利；选项C，属于购买股权。 2.2016 年2 月1 日甲公司以2800 万元购入一项专门用于生产H 设备的专利技术。该专利技 术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500 台H 设备。甲公司 2016 年共生产90 台H 设备。2016 年12 月31 日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016 年12 月31 日应该确认的资 产减值损失金额为（）万元。 A.700 B.0 C.196 D.504 【答案】C 【解析】2016 年末，该专利技术的账面价值=2800-2800/500*90=2296（万元），应确认的 资产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。 3.2016 年3 月1 日，甲公司签订了一项总额为1200 万元的固定造价建造合同，采用完工百 分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315 万元，完工进度为 35%，预计完成该建造合同还将发生成本585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016 年度应确认的合同毛利为（）万元。 A.0 B.105 C.300 D.420 【答案】B 【解析】2016 年度的合同毛利=（1200-315+585）*35%=105（万元）。 4.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017 年4 月5 日，甲公司将自产 的300 件K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400 元/件，公允价值和计
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中华考试网教育培训界的翘楚！ B. 可供出售权益工具的减值损失 C. 可供出售债务工具的减值损失 D. 应收款项的减值损失 5.甲公司2015年12月25日支付价款2 040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2015年12月28日，收到现金股利60万元。2015年12月31日，该项股权投资的公允价值为2 105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2015年因该项股权投资应直接计入其他综合收益的金额为()万元。 A. 55 B. 65 C. 115 D. 125 此试题来源于中华考试网——中级会计师焚题库，可进入 https://www.doczj.com/doc/d13066989.html,/zhongji/在线做题。 6. 甲公司于2013年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。2013年12月31日，该股票的市场价格为每股2 7.5元。2014年12月31日，该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2015年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2015年12月31日，甲公司应作的会计处理为()。 A. 借记“资产减值损失”科目250万元 B. 借记“公允价值变动损益”科目125万元 C. 借记“其他综合收益”科目250万元 D. 借记“其他综合收益”科目125万元 7. 下列项目中，不属于估值技术的是()。 A. 市场法 B. 收益法