论企业资金筹划决策
摘要
目前，良好的营运资金管理是企业生存的必要条件，通过营运资金管理不仅可以保持对生产经营活动正常周转的控制，在充分考虑金融安全的前提下，不断提高营运资金的利用水平和流动性，降低营运资金成本，提高企业的整体盈利能力。目前国内外学者对营运资金管理的研究主要集中在货币资金、应收账款、存货等个人项目和营运资金筹集和持股方面，其中财务管理特别侧重于对营运资金的定量控制研究，并从财务角度对营运资金筹集和使用过程中的风险和收益进行了密切相关。近年来，随着供应链管理、渠道关系管理和客户关系管理的广泛应用，企业营运资金管理的绩效不断提高，传统的营运资金管理已难以适应现代企业发展的要求。因此，我们应该基于营运资金的重新分类，营运资金管理与经营相结合，为现代管理的思想和方法，为现代企业发展的营运资金管理模式的建立。
关键词：营运资金,管理模式,项目管理,渠道管理
Abstract
At present, the good working capital management is a necessary condition for the survival of enterprises, through working capital management can not only the funds needed to maintain control of the normal turnover of the production and business activities, under the premise of fully consideration of the financial security, and constantly improve the working capital utilization levels and liquidity and reducing the working capital cost of ownership and improve the overall profitability of the enterprise. Current research on working capital management the majority of scholars at home and abroad has been concentrated in the control of monetary funds, accounts receivable, inventories and other individual projects and working capital raising and holdings aspects, which financial management emphasizes particularly on quantitative control of working capital to some project research and from financial perspective focus on working capital raising and the use of in the process of risk and return trade-off is closely related. In recent years, with the wide application of supply chain management, channel relationship management and customer relationship management, continuous improvement of the performance of working capital management in enterprises, the traditional working capital management has been difficult to adapt to the requirements of modern enterprise development. Therefore, we should based on the reclassification of working capital, the operating funds management and business operation combination, into the ideas and methods of modern management, the establishment of working capital management pattern for the development of the modern enterprise.
Keywords: working capital; management mode; project management; channel management
目录
1 引言 (4)
2现有营运资金筹划模式分析 (4)
2.1 营运资金项目管理模式 (4)
2.1.1 营运资金按构成要素分类 (4)
2.1.2 项目管理内容 (4)
2.2 营运资金结构管理模式 (5)
2.2.1 营运资金按时间特性分类 (5)
2.2.2 结构管理内容 (5)
2.3 营运资金渠道管理模式 (6)
2.3.1 营运资金按渠道关系分类 (6)
2.3.2 渠道管理框架 (6)
2.4 营运资金筹划模式比较 (6)
2.4.1 分类方法 (6)
2.4.2 管理内容 (7)
3构建基于渠道管理的营运资金筹划模式 (8)
3.1 以渠道管理为重心 (8)
3.2 以项目管理为内容 (8)
3.3 以结构管理为基础 (9)
3.4 建立营运资金筹划绩效评价体系 (9)
3.5 基于渠道管理的营运资金筹划模式特点 (10)
4 结论 (10)
参考文献 (12)
致谢 (13)
1 引言
营运资金计划直接影响企业的流动性和盈利能力，关系到企业的重要意义。通过营运资金的规划，加强整个供应链的紧密衔接，不仅可以维持企业正常的生产经营活动和资金的正常流动，而且在充分考虑企业财务安全的前提下，不断提高营运资金周转率和利润水平，降低营运资金的拥有成本，提高企业的整体盈利能力。营运资金计划在企业财务管理中起着重要的作用。但目前国内外关于营运资金规划理论的研究与发展是停滞不前的，在现代金融理论中关于营运资本规划理论的主要营运资金项目，管理方法仍然是传统的财务方法，它们大多只注重对当前资产结构管理和财务数据的判断效率的资本运营。我们可以判断营运资金的效率，挖掘其潜在的应用，并从不同角度寻找提高营运资金规划的方法，从新的视角延伸工作资本规划的广度和深度，建立以渠道管理为主导的营运资本规划模型，结合营运资金项目管理、结构管理，揭示营运资金之间的内在关系，使经营更清晰地展现在人们面前。渠道管理是营运资金计划模式的焦点，从优化和供应链管理的角度出发，提高营运资金计划绩效，更符合现代企业发展的需要，帮助企业更好地解决营运资金的规划。基于渠道管理的营运资金管理研究对指导实践具有重要意义。基于渠道管理的营运资金计划理念，为投资企业提供营运资金计划绩效的依据，为外部投资者提供更好的评价，帮助他们做出科学合理的决策。同时，这一新的思路可以帮助运营商决策，并不断地找出营运资金的规划短板，不断提高营运资金的规划水平。2现有营运资金筹划模式分析
2.1 营运资金项目管理模式
2.1.1 营运资金按构成要素分类
营运资金项目管理模式基于营运资金按构成要素的分类。营运资金按构成要素分为流动资产和流动负债，基于这种分类基础，营运资金管理被具体细分为现金管理、应收账款管理、存货管理、应付账款管理等主要项目的管理。
2.1.2 项目管理内容
现金是流动资产的一个重要组成部分，是企业中流动性最强的资产，可以立即用于购买商品、货物，用于劳务支出或偿还债务。为了获得最大的利润，企业既要保持相当数量的现金以满足日常业务开支的需要，又要避免现金的闲置浪费。现金管理模式就是
为在资产流动性和盈利能力之间做出抉择提供科学系统的方法，以求获得最大的长期利润。现金管理模式主要包括现金控制模式和理想现金余额管理模式圈。现金控制模式。现金控制的目标是保持现金流动的均衡性，防止企业发生支付危机。管理者通过现金流动有效的了解和控制企业的经营活动和财务状况，力求获取最大收益。现金流入和流出的平衡受多方面因素的影响，如控制现金的集权与分权程度、企业集团组织的设计情况以及营销战略等。因此，在不同的经营环境和经营体制下，企业可依据具体情况选择最适合本企业的货币资金控制模式，只要达到资金管理的均衡和高效，就是最优的管理模式。
2.2 营运资金结构管理模式
2.2.1 营运资金按时间特性分类
本文将营运资金结构定义为各流动资产项目和流动负债项目所占的份额，营运资金结构管理模式基于营运资金随时间的变动特点分类，主要研究如何配比流动资产与流动负债的营运资金筹资管理，以及营运资金各项目的持有量管理。将流动资产按照时间特性，可以分为临时性流动资产和永久性流动资产。临时性流动资产，如季节性存货、销售和经营旺季的应收账款，是指那些受季节性、周期性影响的流动资产永久性流动资产则指那些用于满足企业长期稳定需要的、即使企业处于经营低谷也仍然要保留的流动资产。与流动资产按照时间特性的方法相对应，流动负债也可以分为临时性负债和自发性负债。临时性负债，如商业零售企业春节前为满足节日销售需要，超量购入货物而举借的债务，是指为了满足临时性流动资产需要所发生的负债自发性负债，如商业信用筹资和日常运营中产生的其他应付款，以及应付职工薪酬、应付利息、应付税费等，是指直接产生于企业持续经营中的负债。
2.2.2 结构管理内容
营运资金融资管理，主要是关于如何安排临时流动资金和流动资金来源的永久性，一般分为配合类型、融资政策、稳健融资政策和积极融资政策。与融资政策的类型结合使用，企业为临时流动资产，利用临时债务筹集资金，以满足其资金需求的永久流动资产和固定资产，利用非流动负债，自发负债和股权资本筹集资金，以满足其资金需求。这种融资政策的基本思路是，以满足资产负债的期限，减少企业的风险无法偿还到期债
务，并尽可能降低债务资本成本。然而，由于资产、资产和负债的不确定性往往不完全匹配。一旦企业在生产和经营的高峰期无法达到预期的销售业绩，无法获得销售现金，这将是难以偿还临时负债。因此，协调营运资金筹集模式是一种理想，对企业有较高的资金使用要求的政策。
2.3 营运资金渠道管理模式
2.3.1 营运资金按渠道关系分类
营运资金渠道管理模式以营运资金的重新分类为切入点，在将企业整体营运资金分为经营活动营运资金和理财活动营运资金的基础上进一步将经营活动营运资金按照其与渠道或供应链的关系分为采购渠道的营运资金、生产渠道的营运资金和销售渠道的营运资金。这种分类方法既能将企业整体营运资金的所有项目涵盖在内，又能清晰的反映出营运资金在各个渠道上的分布状况，从而奠定了营运资金渠道管理模式的研究基础。我们以生产制造企业为例，分析渠道管理模式下的营运资金项目。生产制造企业的经营活动，包涵了从原材料采购、运输到生产加工再到产成品销售、回收账款的整个过程，主要经过采购、生产和销售三个阶段。与之相对应的活动分别需要通过采购渠道、生产渠道和销售渠道展开。论文根据经营活动营运资金在各渠道的分布，将经营活动营运资金划分为采购渠道的营运资金、生产渠道的营运资金和销售渠道的营运资金，根据各渠道的特点分别对营运资金进行研究。
2.3.2 渠道管理框架
营运资金渠道管理以渠道关系管理为出发点。王竹泉提出，每一个企业从整体上把握营运资金的流转，建立一个上到供应商，下至终端消费者的渠道控制网。渠道关系管理从内容上看，主要侧重于优化和整合渠道纵深度、渠道成员质量和内部渠道纵向一体化模式等。对于不同企业来说，在整个供应链中所处的地位不同，其渠道关系管理的重点以及策略就不同。因此，我们需要根据企业的具体情况，分类设计与其相适应的营运资金管理模式。
2.4 营运资金筹划模式比较
2.4.1 分类方法
不同营运资金管理模式基于不同的营运资金分类方法。项目管理模式下，营运资金按照构成要素进行分类结构管理模式下，营运资金按照其随时间的变动特点进行分类渠道管理模式下，营运资金按其与供应链的关系进行分类。营运资金按照要素分类时，研究管理主要集中在单个项目，如货币资金、存货和应收账款等企业重要流动资产项目，单个项目的管理对企业总体营运资金的管理具有重要意义。但是，各项目管理内容各成一体，相互之间缺乏联系，割裂了本来具有紧密内在联系的各部分营运资金，缺乏衔接各部分营运资金作为一个整体进行的研究。营运资金按照时间变动特点分类时，从整体上研究营运资金的筹集和持有政策，但是没有考虑各部分营运资金之间的联系，无法判断营运资金的流转过程。营运资金按照供应链关系分类时，涵盖了各个营运资金项目的同时，能够清晰的反映出营运资金在渠道上的分布状况，明确营运资金各项目在企业生产经营过程中的流动过程，通过分析各渠道营运资金的周转绩效，我们能够根据实际情况提出改善措施。这种分类方法有利于我们全面系统的管理营运资金，提高管理绩效。
2.4.2 管理内容
在项目管理模式下，将营运资金的管理分解为现金和证券管理，应收账款管理、存货管理和应收账款管理等方面的研究方法，对项目的研究方法进行了非常详细、深入地研究、管理控制策略和措施，衡量企业风险应对和盈利能力，有助于深化研究。但目前营运资金管理的内容只涉及一个重要的少数企业营运资金项目，其他项目如应付账款、应收账款、提前获得的项目较少、重要的项目不能充分代表企业的营运资金水平，从而对公司的营运资金管理有偏差。结构管理模式，通过对营运资金融资政策的研究，确定如何匹配资产和负债，揭示了企业之间的盈利能力和风险权衡的选择，这对于合理安排资金来源，规避风险具有重要意义。但是，由于目前资产占用水平受到影响的因素很多，如当前项目的周转率、销售水平等因素的影响，难以量化最优持有量的营运资金。结构管理与流动资产管理的不相关。渠道管理模式、营运资金管理理念引入供应链管理、客户关系管理，满足现代企业发展的需要，营运资金管理与企业运作相结合，实现了理论与现实的同步，我们对营运资金管理寻找新的视角。渠道管理的重点是渠道深度优化和整合，渠道成员质量和内部渠道垂直整合模式，利用供应链理论致力于改善企业和上游和下游业务对象的关系，实现资金链管理的纵向整合，针对不同渠道采取相应措施，提高营运资金管理在相应渠道中的表现。
3构建基于渠道管理的营运资金筹划模式
基于渠道管理的营运资金管理模式从资金的渠道关系入手，将与企业生产过程相对应的经营活动营运资金重新分类，结合供应链管理、顾客关系管理等先进管理理念进行研究，让营运资金的运转过程更清晰的展现在人们面前，揭示财务管理与业务流程之间的内在关系。在对营运资金进行渠道管理的同时，我们应把握各渠道重要营运项目的管理，同时，均衡企业整体营运资金的持有风险和收益，从财务角度和业务流程角度对营运资金全方面管理。因此，我们应建立以渠道管理为重心、结合项目管理和结构管理的新的营运资金管理模式，全方位管理企业营运资金。
3.1 以渠道管理为重心
采购渠道是企业与供应商进行交易活动的链接纽带。供应商的选择和管理是影响采购渠道营运资金周转的重要因素。企业应根据所需物料，调查供应商供货能力，汇总其供货种类，就物料的供货要求进行商谈，评价多个候选供应商，最后确定供应商。然后，根据物料本身特点考虑是否与供应商保持长期的业务关系，采取怎样的关系模式等。企业应重视与供应商建立合作关系，从内部采购管理转向外部资源管理，与供应商进行信息共享。建立合作伙伴关系，对供应商来说，保障了其产品的需求，既利于其制定生产计划，又减少其产成品库存周期；对生产企业来说，减少其营运资金占用、降低采购成本的同时，还为优化生产流程创造了条件。企业可以通过了解供应商的生产状况，参与到供应商的产品设计和质量控制，以促进供应商提高自身产品的质量，降低供应的不确定性，从而缩短采购提前期，并减少应对供应不确定性所持的库存；通过合作，供应商可以减少开发周期，降低开发成本，减少产成品库存，降低经营成本，从而降低交易成本，企业也可以在采购中得到更实惠的价格，降低了采购成本。这种合作关系使企业和供应商紧密的联系起来，为实现准时化采购创造了条件。
3.2 以项目管理为内容
此外，以满足对原材料需求的日常运作，企业应供应短缺，具有战略意义和原材料采购的长期采购计划，以减少占用资金和库存成本，以维持正常生产经营。企业应尽可能准确地预测提前购买，生产等，以避免由于预测偏差和库存积压或短缺的形成，造成
浪费的企业资源或给生产带来不便。在采购原材料的过程中，采用订货点法确定订货点，并用经济批量法确定各订单的最优数量。订货点法是根据过去的经验预测未来的需求和跟随/补充库存，库存的原则，一旦低于再订货点或消费立即下达命令，以确保任何时间仓库的库存以满足生产。经济批量法是计算订货成本和储存成本之和最小订货批量公式。这些方法假设对材料的需求是相对稳定的，而这一想法是在股票被消耗后及时补充库存，并为企业储备储备。同时，加强生产成品库存管理，使用零库存概念，利用需求拉动生产，最大限度地减少成品库存的生产，争取生产销售。在企业生产过程中，应努力实现提供所需产品的时间和数量，即储备一定的工艺条件下，在制品、成品，按拉各工序进行生产前层客户的需求。
3.3 以结构管理为基础
企业应根据实际情况确定如何安排临时性流动资产和永久性流动资产的资金来源。当企业采用正确的财务决策时，保证了合理的负债水平和企业的最佳资本结构，负债资金就可能为企业创造出高于其成本的超额利润，促进企业价值最大化的实现。企业必须要有清晰的风险意识，在举债前对风险进行慎重分析，坚持量力而行的原则，做到不盲目举债。根据企业目前发展战略，选择营运资金的持有政策。选择宽松的持有政策，企业承担较大的流动资产持有成本，但面临中断经营的风险很小。选择紧缩的持有政策，企业可节约流动资产的持有成本，但要承担较大的经营风险。从理论上来说，适中的营运资金持有政策更加符合企业价值最大化的财务管理目标，企业应结合自身的具体情况和经营环境，按照适中持有政策的原则，确定适当的营运资金持有量。在销售额不变的情况下，企业持有较少的流动资产，可以缩短流动资产周转天数，节约投资成本。但是，持有不足可能会引发经营中断，增加短缺成本，给企业带来损失。持有较多的流动资产可以减少经营风险，但会延长流动资产周转天数，持有过量时还会增加持有成本。因此，需要权衡得失，确定营运资金最佳持有量，也就是短缺成本和持有成本之和最小化的流动资产持有量。
3.4 建立营运资金筹划绩效评价体系
在构建营运资金管理模式的过程中，我们应当考虑建立营运资金管理的绩效评价体
系。通过评价管理绩效，找出企业在营运资金管理中的薄弱环节，从而寻找改善管理的对应措施。在国内外关于营运资金管理研究的过程中，绩效评价指标从流动资产周转率逐渐发展到营运资金周转期。早期的绩效评价多采用流动资产周转率或周转期指标，如存货周转率、应收账款周转率等，用来衡量企业各项流动资产的周转效率。由于这些单项营运资金周转效率指标之间的片面性，现金周转期的提出取代了其评价营运资金管理绩效的地位。现金周转期从企业整体水平反映了营运资金管理状况。在建立绩效评价体系时，我们应充分吸收国内外己有的营运资金管理绩效评价研究的先进思想、方法和成果，有机衔接各渠道营运资金管理绩效、经营活动营运资金管理绩效以及营运资金总体管理绩效。对各渠道营运资金管理绩效、经营活动营运资金管理绩效以及营运资金总体管理绩效的评价，我们都采用周转期指标进行评价。
3.5 基于渠道管理的营运资金筹划模式特点
以渠道管理为重心的营运资金管理模式是以企业采购、生产、销售活动为主线，探索如何在生产过程中通过渠道关系的变化、生产经营方式和内容的管理，推动各项目的营运资金流转，在整体企业经营管理的基础上丰富了渠道管理模式的研究框架。综合运用定量控制的模式和使用信用等级计量应收账款和应收账款的分析，是项目管理的主要模式，并分析了营运资金持有能力和提高政策的结构和管理模式，更深入和全面的营运资金管理，有利于企业从经营和财务控制角度的营运资金管理。采购渠道的营运资金管理转移到优化供应商的选择，建立供应商关系和供应商培训作为重点和减少供应的不确定性，并以计算经济批量作为补充，加强采购信息沟通与企业之间的生产部门和生产部门之间的合作，采购流程优化，减少采购环节的库存和其他资金占用。生产和营运资金管理优化生产流程，促进拉生产，加强各部门之间的协调，生产和采购，生产和销售之间的矛盾协调。同时关注产品、材料周转率、工资单和其他应收款项目管理。销售渠道的营运资金管理不仅取决于控制应收账款和产成品库存，通过全面规划销售渠道，建立与分销商和客户的渠道合作伙伴和减少的影响需求的不确定性和牛鞭对营运资金周转率的影响。在企业整体营运资金管理方面，合理把握营运资金的融资结构及营运资金、风险与收益均衡的企业。
4 结论
综上所述，根据供应链管理、渠道管理和客户关系管理，根据营运资金管理、营运资金结构管理、营运资金管理和企业服务管理流程，从采购、生产、销售、企业管理、渠道管理、客户关系管理、传统财务管理等方面对营运资金管理流程进行了分析，提出了渠道管理模式。项目营运资金管理的分析方法，对渠道营运资金的详细研究。随着网络技术的飞速发展和信息全球化的到来，传统的营运资金管理方法受到了极大的挑战，供应链的优化和管理也被简单的数学方法改变了。构建基于供应链管理的营运资金管理模式，以供应链渠道关系为重点，结合企业业务流程管理和传统财务管理，致力于提高企业营运资金管理的效率。然而，要提高企业经营管理资金管理，还有许多问题需要研究，如何提高整个供应链的物流、信息流和资金流；如何快速获取外部资源；如何促进电子商务加快响应市场的速度。如何提高资本密集型管理与营运资金管理。这些问题构成了当前营运资金管理研究的热点，新的营运资金管理理论和实践创新不断形成。
参考文献
[1]田军. 基于渠道管理的营运资金筹划策略[D].中国海洋大学，2009.
[2]宋依璇，孟庆良，张宇婷. 企业集团库存运营资金筹划的优化研究[J]. 机械设计与制造工程，2014，06:37-40.
[3]韩颖芳. 企业资金运营的税收筹划问题讨论[J]. 商场现代化，2014，14:112-113.
[4]李洪玉，雷红丽. 石油企业税收筹划可行性研究与应用[J]. 江汉石油职工大学学报，2008，01:50-53.
[5]熊爽. 优化资金筹划模式提高资金营运效率[J]. 天然气工业，2008，07:120-122+147.
[6]李惠强，柯华虎，尹秀琴，翟全礼. 基于系统动力学的企业资金筹划决策仿真研究[J]. 华中科技大学学报(城市科学版)，2009，01:22-26.
[7]朱明龙. 关于企业筹资方案选择的税收思考[J]. 财经界(学术版)，2009，06:164+166.
[8]赵红梅. 论如何加强企业资金筹划[J]. 中国集体经济，2009，24:161-162.
[9]郝艳芬. 烟草企业资金筹划优化探析[J]. 中国集体经济，2010，04:65-66.
[10]王怀源. 企业财务管理与税收筹划方法初探[J]. 现代经济信息，2010，04:65-66.
[11]陈建常. 零营运资金筹划[J]. 现代经济信息，2010，09:21-22.
[12]李雪君，冯萍芳. 试论企业管理以财务管理为中心[J]. 金融经济，2006，02:190-191.
[13]梁秋明，吴光洁. 筹资活动的税收筹划[J]. 商业经济，2006，07:63-64.
[14]李向红. ERP环境下集团资金集中管理的框架构建[J]. 会计之友，2013，05:42-46.
[15]孙水晶. 集团企业资金筹划信息系统建设研究[J]. 山西农业大学学报(社会科学版)，2013，05:519-523.
[16]丁国华. 浅谈企业财务管理过程中的税收筹划问题[J]. 经营管理者，2013，15:42-43.
[17]马丽亚，姚增福. 刍议纳税筹划在企业重大决策中的应用[J]. 中国科技信息，2007，05:199-200+197.
[18]赵华，张鼎祖. 企业资金战略预算管理模式研究[J]. 会计研究，2007，06:55-60+95-96.
[19]贾薪昌. 油田企业资金筹划存在的问题及应对措施[J]. 石油天然气学报，2011，03:159-160.
[20]陶珠. 企业资金筹划研究[J]. 价值工程，2011，28:78-79.
致谢
本论文是在老师指导下得以完成的，老师对课题的选题、指导等各个环节都注入心血，在我的整个论文过程中给予全程的指导。老师经验丰富、治学严谨、待人真诚、和蔼可亲，他的为人师表以及对科学一丝不苟的作风让我获益匪浅。老师不仅对工作认真负责，还时刻关心我的学习、工作、生活，使我得以顺利地完成此次毕业论文。在此毕业论文完成之际，谨向我的指导老师致以由衷的感谢和崇高的敬意。
最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅的各位老师表示感谢。
企业税务筹划的意义和方法 中扶集团王盛豪 一、什么是企业税收筹划 税收筹划，是指企业在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税务筹划包括：对投资经营理财活动的事前涉税筹划；纳税方案设计，规范纳税行为；降低涉税风险，节约税收成本；特别纳税事项调整筹划等。 税收筹划及其后果与税法的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能，它的原则是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。 二、税务筹划的意义 1、税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量;另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。 2、有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。 3、有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳
税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税。 三、税务筹划的方法 1、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策包括促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下三个方面，即低税率及减计收入优惠政策；产业投资的税收优惠；就业安置的优惠政策。 2、合理利用企业的组织形式开展税务筹划 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。 3、利用存货计价方法开展税务筹划 存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到充分的发挥。如，
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/d28439000.html, 中小企业税收筹划存在的问题及对策分析 作者：王文凡 来源：《时代金融》2017年第02期 【摘要】税收筹划是现代中小企业管理体制中非常重要的一部分，本文通过分析当下相关的税收制度，采用合理科学的经营方式，实现中小企业纳税成本的降低，然而在实际的中小企业税收筹划中，企业对税收相关制度的认识不够全面、执行能力的不足也制约了中小企业税收筹划的作用，这也同时增加了中小企业的运营风险，我们只有积极建设有效合理的管理制度，并且加强税收风险控制能力，从而去实现中小企业税收筹划的目标。 【关键词】税收筹划企业税收风险控制 一、中小企业税收筹划的含义 税收筹划实质上是中小企业的一项理财行为。税收筹划在遵循了现存的税收相关法律制度的基础上，合理的运用了财务管理的相关专业知识，在各项纳税行为发生之前，对中小企业的各种经营活动、投资行为等等进行安排以及调整，尽可能去减少中小企业的纳税额，从中挑选出成本更低的纳税方案帮助企业达到税收利益的最大化，推动中小企业的良性发展。税收筹划也是一种合法行为，其是现代中小企业财务管理体制中重要的组成部分，企业通过创建合理的税收筹划方案，可以帮助企业提高自身的财务管理能力，同时加强对中小企业经营活动以及经济、税务政策上的联系，可以帮助中小企业强化自身的核心竞争力。企业通过税收筹划还可以增强中小企业支配现有资金的能力，有效的减少中小企业的生存风险，积极且充分的发挥出税收杠杆的作用，可以帮助行政部门及时的发现现有税收管理上的漏洞与不足，能够明确税收的目的，促进我国税收体系的不断完善。 二、中小企业税收筹划存在的问题 （一）中小企业对税收筹划认识不足 中小企业中的管理层，包括总经理、营销主管等等通常会认为税收是国家税务部门的工作，企业只是按照税收部门的规定按时且足额的纳税，每个企业的纳税政策的运用都是相同的，并没有任何筹划的空间，有些中小企业甚至偏激的定义税收筹划就是一种舞弊行为，这种行为似乎跟偷税、漏税性质相同，一定会受到相关法律的制裁。 （二）中小企业的财务管理水平不高 大型的集团企业对财务工作人员的职业再培训以及税收法律知识培训是非常重视的，但是很多中小企业对财务工作人员会计制度、会计准则的继续教育不到位，这也是因为中小企业的规模、资金、领导重视程度等等原因造成的，导致了财务工作人员的管理水平不高。部分中小企业在进行财务管理的过程中，仅仅是重视了已发生的经济行为的事后核算，完全忽视了事前
新格局下大型集团企业资金管理策略 央行今年以来的第二次加息，也是去年以来的第四次加息。在融资成本越来越昂贵的背景下，如何对资金进行精细化管理，显然成为众多企业的财务“掌门人”需要考虑的重要议题。新格局下的大型集团企业资金管理 世界经济增速放缓，国际市场需求减弱，我国企业面临着需求减少、价格下降、库存增加、销售不畅、资金回笼压力加大的困难。尤其近几年的并购重组浪潮升温，许多大型集团企业在资产总量上形成一定的规模，但在资金管理上却乱象纷呈。 资金管理对于集团企业经营管理水平的提高，尤其是对加强财务控制和防范财务风险两方面的重要性已经为理论和实践所证明，成为财务管理界的一个共识。由于我国集团企业创建的时间还不长，缺乏组建与管理经验，集团公司对子公司的财务状况不容乐观。因此，如何加 。 对 提高集团资金使用效率的重要途径。 目前在我国金融自由化、经营混业化的大背景下，财务公司或金融服务公司作为混业式的非银行金融机构，既可以担当集团企业资金司库的角色，对集团及下属企业的资金进行统筹管理，又可以发挥商业信用管理的金融功能，通过对集团资金的灵活使用和多元化投资，盘活集团闲置资金，实现资金优化配置，促进集团业务领域不断扩展，规模不断扩大，为集团企业的发展战略提供全方位的金融服务。 西门子集团以财务部为基础，于1997年成立金融服务公司Siemens Financial Services （SFS），为工业、能源和医疗三大业务提供跨部门金融服务，目前在全球雇员数已超过1900人。过去5年，西门子金融服务公司运作的资产平均在100亿欧元，2008年达到113.3亿欧元，占西门子集团总资产的12%；5年中ROE平均为29.4%，税前收益保持在3亿欧元左
贸易公司税务筹划案例 案例背景: 企业A,从事精密仪器的销售,一年销售额在数千万元上下,实际利润在一千万左右。在日常操作中,企业A的财务团队,碰到了很多财税难题,主要的难题有: 1、由于产品的特殊性,毛利较高,这样增值税税负与企业所得税税负一直高居不下; 2、还有一部分费用需要用于市场公关与关系维护上面,对方多就是个人,且无法提供正规发票,有些费用只能找发票来冲,但就是依然无法完全满足。 在金税三期等税务趋严的大背景下,企业A的财务团队面临着巨大的挑战,故希望在寻求到一个合理解决方案的同时,能实现合法合规。
风险与责任 1、企业A,存在买卖发票等虚开发票相关行为,有罚金,滞纳金,甚至刑事责任; 2、企业A的财务与管理人员,存在财税管理不善的相关连带责任; 解决方案 企业A选择“安节税”的贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品,来解决税负高问题。具体的操作模式如下: 1、贸易型个人独资企业(采购平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的采购平台。以往,企业A 直接跟供应商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即采购平台)跟供应商发生业务往来,再提价卖给企业A,如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内,由个人独资来纳税,以实现整体的税负的降低。 2、贸易型个人独资企业(销售平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的销售平台。以往,企业A 直接跟经销商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即销售平台)跟经销商发
生业务往来,企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业(即销售平台),销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商,如此,同样可实现将利润留存到销售平台内,由销售平台来纳税,以达到整体最低税负。 3、贸易型个人独资企业(独立核算)+核定征收: 将企业A的业务全部转移到在崇明新设的个人独资企业名下。以为企业A直接跟采购,再销售;现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售,等于就是直接跳过企业A,另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税,并享受核定征收与税收返还政策。 4、服务型个人独资企业+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个服务型的个人独资企业,作为企业A的配套,比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里,可以理解为,企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业,服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A,这样企业A收到正规发票,可以用于抵消企业所得税,而企业A将资金转移打了个人独资企业,最终个人独资企业纳税后,资金最终到个人手里。 对于企业A而言,其实只就是做了重新架构,将采购或者销售、配套服务等重新拆分,就能以极低的成本,解决大量的企业税务问题。 风控重点
企业资金管理探讨 企业资金管理包括资金的筹集、资金的安排和使用、资金的管理。如何管好用好资金,寻求合理的资金结构,做好资金的安排和使用以获取高回报,促使资金快速流动以实现最大的盈利等,这些都是企业要做的至关重要的工作。 一、关于企业资金的筹集 企业在筹资过程中首先要确定的几个要点是:确定企业的资产负债结构,确定自有资金额,确定需要对外筹集的资金额。 1.确定合理的资产负债率。资产负债率既反映着企业经营风险的程度,又反映了企业利用外部资金的能力和水平,是企业要重点关注的一项指标。企业资产负债率高,说明企业利用外部资金的能力强,但企业债务压力大,风险也大;资产负债率较低,说明企业实力强,比较稳定。资产负债率究竟以多少为宜,既要考虑宏观经济环境,如银行利率、经济增速、通货膨胀率等,也要考虑本企业所属行业的情况,特别是自身产品在市场上的占有份额和获利能力以及市场的信用环境,同时还要考虑企业的能力和经营风格。企业所处环境不同,资产负债率高低可以不同,关键是企业要使之与市场和企业的经济环境相适应,并处于可控之中。 2.确定企业的自有资金。企业自有资金是企业经营资金的重要来源,也是对外筹资的基础。其在总资产中所占比例用总负债与自有资金之比来衡量,一般以1∶1较为理想。企业自有资金多,意味着企业净资产多,所有者权益大,企业的偿债能力较强,有利于企业稳定和发展。企业要保持和增加自有资金,主要依靠自身的积累,通过提高盈利能力和拓展业务规模获得。 3.确定企业需要对外筹集的资金。根据确定的资产负债结构和已经确定的自有资金,再结合企业自身的投资规模,我们基本上可以确定企业的外筹资金数额。在这种情况下,我们要结合应收款项和应付款项的额度来考虑外借款。如果原材料是买方市场,可以充分利用信用条件来减少借款;与此同时,如果产品也是买方市场则会增加借款额度。充分考虑市场环境和宏观政策是企业筹资时必须要考虑的因素。当企业负债经营决策正确,能够合理保证企业达到最佳资本结构时,这部分资金就可以为企业创造出高于负债成本的超额利润,促进实现企业价值的最大化。这正是企业重视负债经营策略的实质所在。但必须注意的是:一是要有清晰的风险意识。在规范的市场经济中债务人必须承担利率风险、信誉风险、被抵押的资产风险、外债的汇率风险等。因此,举债前必须进行认真而慎重的风险分析,做到不盲目举债,并坚持量力而行的原则,尽量控制在企业的负债水平以内。二是要注意分析负债环境,不断调整负债水平。比如,金融环境比较宽松、银行贷款利率走低、企业产品销售好,而且获利率高于利息率,负债水平可以高些;企业内部管理好,优质资产比例高,资金周转较快,负债水平也可以高些。三是要合理确定负债中借款、信用条件债务以及其他负债的比例,尽量减少长期负债。 二、关于企业资金的使用
企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技
部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富
企业设立税收筹划方法 来源：作者： 营过程中能否获得成功，在很大程度上与设立过程中的各种筹划分不开，而纳税筹划是最为重要的筹划之一。企业设立过程中纳税筹划水平的高低，直接影响着企业今后经营的整体税负，进而在一定程度上影响着企业的正常发展。一般而言，在企业的设立过程中，纳税人可以从企业的性质、从属机构、优惠年度的选择、企业注册地点的选择等方法进行筹划。 一、企业性质的筹划 依据不同的标准，可以将企业进行不同的分类。（1）根据企业财产组织形式和法律责任，可以把企业分为：公司企业、合伙企业和独资企业三类性质。从法律角度来讲，公司企业属于独立法人企业，出资者以其出资额承担有限责任；合伙企业和独企业属于自然人企业，出资者需要承担无限责任。（2）根据有限公司是否能够发行股票，可以把有限公司划分为：股份有限公司和有限责任公司。（3）根据出资人的不同，企业可以划分为：内资企业和外资企业，外资企业还可以再细分为外商独资企业、中外合资经营企业和中外合作经营企业等三类。国家从政治或经济方面的考虑，对于不同性质的企业规定不同的征税办法，正是这些税收政策规定的不同，给企业的纳税筹划提供了空间。 （一）内、外资企业的选择 所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企业。包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。
所谓外资企业是指经中国政府批准在中国境内设立的、有外国资本参与的经济实体。包括：中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业等三类。 我国目前对内、外资企业征收的税收主要有流转税、所得税和其他各税三大部分。 内、外资企业税收存在很大区别：内资企业的减低优惠税率幅度较小，为18%、27%两档，这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低的小型企业；而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大，分别为15%、24%两档，主要是体现地区性和产业性的政策倾斜。内资企业的减免税优惠政策适用范围较窄，主要是对第三产业企业，利用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业等；外商投资企业的减免税优惠适用范围较宽，主要是对生产性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事能源、交通、港口、码头建设的企业等等。内资企业的减免税期限较短，一般为1～3年；外商投资企业的减免税期限一般都在5年或5年以上。另外，适用其他各税的税种数不同：内资企业适用10个税种；而外商投资企业则适用6个税种。 （二）中外合资企业类型的选择 中外资企业可以分为中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业三种形式，三类外资企业，其适用税种、税率基本一致。中外合作经营企业又可以分为紧密合作型和松散合作型两种形式。紧密合作型组成了新的法人企业，在税收上完全享受外商投资企业的税收优惠待遇。对于松散合作型企业，没有成立独立的法人，不能完全享受外商投资企业的税
随着我国加入WTO,我国的税制将与国际接轨,所得税和财产税体系将日益完 善和丰富,税收筹划的空间将越来越大,这必将促进企业的税收筹划工作;同时,随着对税收筹划认识的不断深入,政府部门将会对税收筹划持肯定态度,将会通过多种形式支持、鼓励税收筹划活动,这也将促进企业进行税收筹划;另外随着我国加快制定一些有利于企业的优惠政策,这给企业的税收筹划提供了更大的空间,势必更加促进更多企业进行税收筹划来降低税收费用。 然而,现阶段我国税务筹划策略中存在一些问题和不足。现就对主要问题一一阐述,并探讨相关的解决策略。 一、现阶段我国企业税务筹划策略中存在的问题 1.企业对税收筹划策略理解不明确 由于税收筹划引入我国的历史较短,加之概念不统一,致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款,是背离国家收税意图的,是国家税法所不允许的,损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎,他们担心在我国的税收环境下,税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言,则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为,很多人明则进行税收筹划,实则在偷税,破坏了税法的严肃性,损害了国家利益。所以,税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪,也从一定程度制约了税收筹划的发展。 2.税务代理机构规模不大,人才缺乏 我国目前以事务所为代表的税务代理机构虽然多达几万家,但规模以小型居多,而且专业人才匮乏,领军人才年龄结构老化,文化素质和专业技能水平普遍偏低,疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则,所以中小型税务代理机构真正从事税收筹划的业务很少,有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务,咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远,其自身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展,正是所谓的企业有求,中介机构无供应,税务代理市场供应缺乏。 3.税收环境不完善 由于我国法律不健全,征管水平低,处罚力度不足,税务机关的征管意识较差,查账能力不强等原因,使得纳税人很容易就可以钻偷漏税的空子,给纳税人造成了可利用的偷税空间,制约了税收筹划的应用。 4.企业税收筹划的目标不明确,没有考虑企业整体利益 我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益,没有从集团整体考虑或者企业的所有方面,对税收筹划进行合理性分析。
1绪论；1.1研究背景；目前，我国餐饮民营企业迅速发展；1.2研究意义；由于我国餐饮企业发展迅速，也导致在经营策略上的失；1.3研究内容；通过对海底捞营运资金的调查论述了五点内容分别是：；1.4研究方法；根据市场现状进行分析与研究，并结合理论知识加以概；2相关理论知识；2.1营运资金的概念；广义营运资金是一个具体概念，它包含了企业所有流动；2.2优化企业营运 1 绪论 1.1 研究背景 目前，我国餐饮民营企业迅速发展。海底捞成立于1994年，以经营川味火锅为主，融汇各色火锅为一体的大型跨省直营企业。19年来已在北京、上海、西安等全国21个城市拥有82家直营餐厅，员工近两万人。但是，就在黄铁鹰访谈张勇和海底捞的过程中，也发现了海底捞隐含的问题。其核心还是人的问题。不少企业普遍存在营运资金短缺的问题，大大限制了生产经营的发展，而企业的生存与发展在很大的程度上，可以说是维系于营运资金的管理和运营情况。 1.2 研究意义 由于我国餐饮企业发展迅速，也导致在经营策略上的失误，不考虑自己本身以变现的固定资产以及长期资产急剧增加，这种不合理的资本结构造成了其企业财务状况的恶化，变现和支付能力差，这些都直接造成了企业资金的短缺。 1.3 研究内容 通过对海底捞营运资金的调查论述了五点内容分别是：餐饮企业营运资金的现状；企业营运资金的问题；营运资金的对策；财务管理的对策；对所研究内容的概述。 1.4 研究方法 根据市场现状进行分析与研究，并结合理论知识加以概括总结。 2 相关理论知识 2.1 营运资金的概念
广义营运资金是一个具体概念，它包含了企业所有流动资产·，即由企业一定时期持有的现金和有价证劵、应收和预付款项及各类存货资产等构成的。这些具体的流动资产的控制、持有现状的确定等是企业日常财务管理中重要的内容。狭义的营运资金是一个抽象概念，即净营运资金。在当今社会中餐饮企业常采用广义营运资金，这种管理模式更有利于餐饮企业的发展。 2.2 优化企业营运资金管理的原则 2.2.1营运资金优化管理，就是在满足企业资金进本需求的前提下尽可能的将替企业在流动资产上的投资额，并大量利用短期负债进行流动资产的融资，实现流动资金与流动负债的最优化组合。 2.2.2实现营运资金最优化管理的基本原则是：认真分析生产经营状况，确定合理的营运资金需求量，科学安排流动资产与流动负债比例；选择资产成本低额筹资渠道；加速营运资金周转，保持较高获利能力。 2.3 营运资金管理的目标 企业财务管理的重要组成部分，营运资金管理的基本和最终目标应该遵循企业整体财务管理的目标。概括而论，企业营运资金管理的目的是通过实施有效的管理活动，保证企业营运资金的充分流动性和安全性，并尽可能的提高营运资金的利用水平和周转能力，努力提高企业的整体能力。 3 企业营运资金的现状 目前，我国餐饮民营企业经过改革开放二十几年的发展，已取得了辉煌的成绩，在我国国民经济中占有非常高的比重，但是企业越发的发展，随之也有一些社会现状体现出来，海底捞财务管理也相应的出现了一些问题。 3.1.缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证 3.1.1片面追求“热门”消费倾向，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。
企业税务筹划的五种思路方法 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。 一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面： 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国 家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定
企业研究Business research 总第390期 第24期2011年12月 企业税收筹划是依法纳税的前提下，为维护自己的权益,通过 对企业生产经营、 投资、理财等活动的事先筹划和安排，实现合理节税，以获得最大的税收利益，减少纳税人税收负担的一种理财行为。税收筹划是一种普遍的经济现象，是企业一种降低经营成本的手段,是企业财务管理的一部分，对实现企业税后利润的最大化具 有举足轻重的作用。 税收筹划在我国尚处于起步阶段，纳税人和投资者应当给予重视，使税收能够贯穿于企业生产经济的全过程，特别是企业经营者在进行经营决策时，应当重视税收的存在，以便能够为企业创造更大的经济利益。 一、税收筹划的特点 税收筹划是以纳税人为主体的一种积极、主动的经营筹划行为，其最本质的特点是以国家法律为依据，选择最佳纳税方案，其根本目的是减少税收支出，取得最大税收利益，它具有以下几个显著的特点: （一）合法性。税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收 的政策导向。 在形式上，它有明确的法律条文为依据;在实行中，又是顺应立法意图的。依法纳税是企业和公民的义务，也是税收筹划必须坚持的首要原则。 （二）目的性。税收筹划具有明确的目的性，那就是尽可能地获取税收利益，实现企业价值最大化。 （三）筹划性。税收筹划是企业对筹资投资、生产经营活动的策划和安排。在现实的经济活动中,由于纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的,如销售货物或应税劳务后才缴纳增值税,实现或分配净收益后才缴纳企业所得税,纳税义务确定的滞后性使得企业税收筹划成为可能,因为一旦经营活动实际发生,应纳税款就已确定,此时再进行税收筹划就很可能被认定为是偷税、避税 行为。 因此税收筹划就是要对企业的筹资、投资、理财、经营等活动做出事先的计划、安排、实施。 （四）方式多样化。不同的国家各个税种的纳税人、征税对象、税率等方面存在着差异，这就给纳税人提供了寻求降低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在各国范围内普遍存在和形式的多样性。 二、企业税收筹划的意义（一）企业通过税收筹划可以规范其经济行为。企业进行税收筹划实际上是企业纳税意识不断加强的体现,是企业走向理性和成熟的现代企业制度的标志。因此税收筹划对企业的健康发展具有积极的意义,同时也有利于国民经济的和谐发展与繁荣。科学理性的税收筹划可以对企业各种的经济行为加以规范,督促企业的投资行为,使企业的财务安排及管理变得合理合法,健康有序,规范和提升企业整体管理水平。 （二）税收筹划可以促进我国经济社会的和谐发展 市场经济条件下,企业的税务筹划充分利用了国家税收法律法规的各种优惠政策,在国家税收经济经济杠杆的调节下,逐步走向优化产业结构的道路,体现了国家的经济政策。企业的税务筹划过程中,突出了纳税企业经济权利的行使,有利于调节社会资本的流动,从而使社会资源配置达到最优化,以提高全社会的整体利益。 （三）税收筹划是企业合法减少赋税的有效手段。税收是企业在生产经营中的重要因素之一,企业在制定决策时如果可以预先进行合理的税收筹划,将有助于企业决策的合理化和规范化,使其生产、经营、销售等活动有序的展开,实现企业利益的最大化。正确的税收筹划能减轻企业的税负,增加企业收益,同时在一定程度上能缓解企业中普遍存在的资金短缺的问题。 （四）税收筹划可以提高纳税人依法纳税的意识 我国的税收职能通常表现在两个方面,包括财政收入职能和经济调节职能。税收筹划可以引导产业结构调整,优化配置生产要素使之合理的流动。我国现阶段经济持续高速增长,可持续发展必然要要求税收法律法规的形成和实施,同时要求加强税收筹划,要求纳税人的纳税意识与国家的相关法规同部。因此可以说,税收筹划有助于提高纳税人依法纳税的意识。 （五）税收筹划可以有效降低企业的经营成本。企业要实现现代企业财务管理的目标,就一定离不开税收筹划,筹划的终极目的就是要提升企业的市场竞争能力和获得利润的能力,因此就不能不考虑企业的税负情况。现代企业财务管理要求企业尽可能的降低成本和税收的负担。通过科学的税收筹划,选择优秀的纳税方案,降低企业的税收负担,能为企业降低经营的成本,有助于企业提升自身的竞争实力。 三、怎样做好企业的税收筹划（一）企业筹资活动的税收筹划 筹资是企业进行一系列经营活动的先决条件，作为一个相对独立的行为，其对企业经营理财业绩的影响主要是通过资本结构的变动而影响企业的税收负担。筹资方式的选择是税务筹划中的重要领域，不同的筹资方式通过改变企业资本结构，会形成不同的税前、税后资金成本。通过不同的筹资方式形成的资本结构不仅制约着企业风险、成本的大小，而且在相当大的程度上影响着企业的税收负担以及企业资本收益实现的水平。因而企业在进行筹资中的税收筹划时应重点考察两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩和税负产生影响的；企业应该如果组织资本结构的配置，才能在税收筹划的同时实现所有者税后收益的最大化的目标。这个阶段的筹划和要有：权益资本的筹划、债务资本的筹划，而债务资本的筹划又包括：银行借款的税收筹划、发行债券的税收筹划、企业间借贷资金的税收筹划、借款费用的筹划及租赁业务的税收筹划等。 （二）企业经营活动的税收筹划 企业的日常经营活动是企业得以长期生存发展的根本活动，对企业有着至关重要的影响。企业经营活动的税收筹划主要可以通过选择合适的会计政策、会计估计、合理分摊费用等方式来实现。其中会计政策方式的选择包括但不仅限于固定资产折旧方式 的选择、 存货计价方式的选择等等。目前税法中规定的固定资产折旧方法主要包括平均使用年限法，加速折旧法，产量法等。由于折旧有着抵税的作用，折旧的多少直接影响成本的多少，利润的高低，及应纳税额等。企业存货计价的方式也有先进先出法、后进先 企业税收筹划及对策 张伟 （河南神马尼龙化工有限责任公司河南平顶山467013） 摘 要：随着我国市场经济的飞速发展，企业税务筹划也随之在改革开放的大环境中产生和发展起来。企业作为独立的 市场主体，具有了税务筹划的动机和需求，企业通过税收筹划可以规避风险，创造机遇。而且合理的税收筹划有利于实现企业财富最大化，促进我国经济社会的和谐发展。关键词：企业；税收筹划；意义；特点 （下转128页） 125··
财务经理如何做好企业的资金管理 什么是资金管理 与资金管理有关的名词 现金流、现金流、现金为王、内部银行、现金控制、财务……资金问题的深层次原因 第一，最容易出事的，就是企业发展太快好多领导们都不理解，企业发展太快，资金不足的原因在哪里? 多数民营企业没有好的融资渠道来源，都是靠企业自己积累，资金来源主要就是利润和折旧，企业自有资金的积累是有一定的发展速度的，钱拿来支撑你的业务扩大，缺钱是系统性的。 但是很多企业赶上市场大发展，自己又有很好的创意和策划，企业过快的发展，在这种情况下，繁荣的景象让老板高兴的同时忽略了一点，业务做大的同时，必须匹配相应的现金。
发现没钱的时候才着急了，这时如果借不来钱，企业所有的投资，所有的业务，都做上去了，想小都小不回来了。企业面临着很大的风险：一旦借不到钱，就马上面临着倒闭。 管理不好，策略不好导致缺钱，财务通常只能建议。 因发展过快导致企业缺钱，作为财务人员，不仅要 知道缺钱的原因，还要知道缺钱的速度。财务如果 只能到公司缺钱的时候才说已经晚了。财务人员需 要事先和老板沟通可能出现的各种资金情况。 第二，确实缺乏资金管理的能力，好多企业没有这个能力。 比如有一个客户，6000万的资产一年做1.4亿的时候活得挺好，他现在想做大，也弄来一些钱，说我要做到2.8亿，6000万的资产是不是翻一番，有1亿2就够了呢?可能一个亿就能支撑2.8亿的规模，但是因为企业管理水平不行，当东西一旦买多的时候，无论是做采购的还是库房的都乱套了，就不是1.2亿对2亿8了，这时企业马上就面临着现金流断裂，马上就倒闭了。这就是没有资金管理的能力，当企业做复杂的时候，资金恶性往里添，就出现现金流断裂。
文华学院 毕业设计（论文） 企业所得税纳税筹划方法的研究 学生姓名：熊亚梅学号：8 学部（系）：经管学部 专业班级：财务管理2班 指导教师：符超老师职称或学位：讲师 2017年5月7日
摘要 企业所得税纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，对企业的组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值最大化的战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。随着我国税制与国际惯例的接轨，所得税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。通过纳税筹划，减轻企业在企业所得税的税负，降低企业的财务成本和筹资成本，控制企业财务风险。本文对我国企业所得税纳税筹划的相关问题进行研究。其主要成果为： （1）对纳税筹划的涵义、特点、意义和企业所得税相关概念进行界定和总结，这是分析企业所得税纳税筹划的理论基础。(2)对企业进行所得税纳税筹划的条件、风险及其控制的方法作系统的探讨。(3)从企业经营管理过程的实际需要出发，对企业各阶段的所得税纳税筹划的具体环节和方法作了较为深入的案例分析(4)指出企业在具体进行所得税纳税筹划操作时应该注意的问题。 关键词:企业所得税；纳税筹划；案例分析；
目录 摘要I 关键词I 一、绪论1 （一）研究的背景及意义1 （二）文献综述2 （三）企业纳税筹划的基本方法3 1.文献检索法3 2.定量分析和定性分析相结合的方法3 3.比较分析和绝对分析相结合的方法3 4.系统研究方法3 （四）纳税筹划研究的目的3 二、概述5 （一）纳税筹划的概念5 （二）企业所得税纳税筹划的意义5三、企业所得税纳税筹划的方法7 （一）投资产业的纳税筹划7 （二）固定资产的折旧方法7 （三）存货计价方法9 （四）业务招待费纳税筹划11
毕业设计开题报告 题目名称论税收优惠政策与税收筹划 学部管理学部 专业班级 学生姓名 指导教师 辅导教师 开题报告日期2011.10. 10～2011 .10. 30
论税收优惠政策与税收筹划 1 题目来源 本系统题目来源于其他。 2 研究目的和意义 本论文研究的目的： 企业的税收筹划是企业财务管理的一部分，对企业的整体管理，尤其是财务管理，有着重要的影响。同时合理享受税收优惠，对于企业提高经济效益也具有不容忽视的重要意义。如何积极运用税收筹划和税收优惠政策，并为企业创造价值逐渐成为企业关注的新焦点。要想做好以上工作，就应该在了解熟悉相关税法的基础上，充分运用税法上的优惠政策或者其他对企业有利的规定，为企业创造经济利益。随着我国税收征管制度的日趋完善,涉税事务越来越成为企业的重要内容，它直接贯穿于投资、筹建、生产、经营、利润分配等一系列企业生存发展的过程。 研究意义： 现阶段研究我国企业税收优惠政策与税收筹划具有特别重要的意义，主要表现在理论意义和现实意义两方面。 1.理论意义 (1)从长远和整体看，税收筹划可能增加国家税收收入总量 税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序、稳步发展。企业进行税收筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的税收收入也将同步增长。税收筹划有助于实现纳税人财务利益最大化，可以减少纳税人税收成本（节税功能），有利于纳税人财务利益最大化。 (2)在一定意义上催化了我国市场经济体系的发育和完善
我国在市场经济初期,经济资源没有得到有效配置,通过税收优惠政策鼓励投资和促进技术进步、促进工业经济快速发展,从而达到协调并弥补国家宏观经济政策实施效果中的某些不完善之处,发挥“微调”作用,间接地矫正市场失灵。尤其是在市场机制内,收入的初次分配往往是不公平的,政府运用税收具有调节收入分配的功能,介入国民收入的分配过程,通过税制上的安排,如废除农业税、免征牧业税、提高个体经营者纳税起征点等税收优惠政策把资金再分配给那些应该增加收入的群体,充分发挥税收“自动稳定器”和“人为稳定器”的功能。 2.实践意义 (1)有有助于提高纳税人的纳税意识 作为纳税人，谁都希望减轻自己的税负。如果有不违法的税收筹划方法和国家支持的税收优惠政策可以选择，自然也就不会去做偷逃税款等违法之事。 (2)有助于提高企业的财务与会计管理水平 企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计准则、会计制度，更要熟知现行税法，要按照税法要求设账、记账、编报财务会计报告、计税和填报纳税申报表及其附表，从而也有利于提高企业的财务管理水平和会计管理水平。 (3) 有利于提高企业的竞争力 税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，而税收优惠政策也鼓励投资和促进技术进步、促进工业经济快速发展,企业进行税收筹划，减轻了企业的税负，企业有了持续发展的活力，竞争力提高了，收入和利润增加了，税源丰盈，国家的收入自然也会随之增加。 3 阅读的主要参考文献及资料名称 [1]李晶.基于税收筹划角度的纳税服务体系创新[J].东北财经大学学报,2010,1 [2]王淑华.新税法下高校教师个人所得税筹划研究[J].东北财经大学学报,2009,3 [3]陈丽霖.纳税筹划的思维方式探析[J].财会月刊,2009,11 [4]黄海梅.完善中小企业技术创新的税收政策的思考[J].市场论坛,2009,11 [5]郭平,洪源.税收政策刺激我国消费需求有效增长的作用机理及对策研究[J].财政金融文摘,2010,3
企业税务筹划的原则和方法 一、企业税务筹划应遵循的原则 遵循筹划原则是保证税务筹划工作胜利进行的最基本的要求，是做好税务筹划工作的基础。这些原则包括： （一）依法进行筹划。依法进行税务筹划是指按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。最常见的是利用税收优惠政策进行筹划，如设在西部地区的企业可以利用西部大开发的有关优惠政策进行筹划，设在东北的企业可以利用振兴东北老工业基地的有关优惠政策进行税务筹划，设在经济特区和高新技术开发区的企业可以利用有关优惠政策进行筹划，中小企业可以利用中小企业的有关优惠政策进行筹划，高新技术企业可以利用有关高新技术的优惠政策进行筹划等。 （二）不违法进行筹划。不违法进行税务筹划是指利用税收法律、法规、政策的漏洞进行税务筹划。不违法进行税务筹划是西文发达国家的企业进行税务筹划的主要手法。立法机构及政府部门在制定税收法律、法规、政策时并没有发现漏洞在哪里，但是，企业进行不违法的税务筹划后，税收法律、法规、政策的制定机构也就发现了漏洞之所在，并加以修订和完善。因此，不违法进行税务筹划的主要作用是促使立法机构和政府部门完善有关的税收法律、法规和政策，更好地发挥税收在经济发展中的调控作用。目前我国政府不鼓励也不反对企业进行不违法的税务筹划，企业实际上可以这么做。 （三）讲究成本效益。讲究成本效益是经济工作的一条基本原则。在税务筹划工作中讲究成本效益是指应考虑筹划的成本及效益，如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行筹划。在企业设置税务筹划机构或岗位的情况下，配备的人员越多，成本就越大，与此同时，筹划的质量和效果可能会好一些。但是，这并不表明筹划人员越多越好，因为筹划产生的效益不一定能弥补所发生的成本。在委托税务代理机构进行税务代理的情况下，应充分考虑代理费用与代理成果的关系，只有在符合成本效益原则的情况下，企业才应实施税务代理。 （四）与时俱进进行筹划。与时俱进进行筹划是指企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策变动了，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。例如，自2006 年4 月1 日 起，我国对消费税的税目、税率及相关政策进行了较大的调整，此时企业对消费税的筹划也应进行相应的调整。为了做到与时俱进进行筹划，企业必须时刻关注税收法律、法规及政策的变动情况。 二、企业税务筹划应运用的方法 税务筹划方法是为实现税务筹划目标而采取的各种手段。从不同的角度看，有不同的筹划方法。目前企业在税务筹划工作中应运用下列筹划方法：
税收筹划的策略 Key word: 税收筹划 tax planning 财务活动 financial operation企业所得税 enterprise income tax 纳税人 taxpayer 筹划策略 plan strategy 在当前中国制度的环境下税收财务已经不单单是一个热门的话题了，如果你够细心你就可以注意到，无论你是在做什么行业的生意、工作或者是其他，交税纳税都已经是不可避免的一个问题了。在当今我国现行的制度当中，由于税收财务也适用于外国来中国投资的公司或其他外资企业驻在中国的分公司，或者是中外联合的企业，应为它也是一个过程的过渡，所以在未来的几年里我们计划着税收财务肯定有会有着显著地变化的。每一个在中国经营生意的外国投资者都是需要了解清楚“负债”在中国目前的经济制度下指的是什么意思，不管是个人也好又或者是企业也罢，以及这些个人或企业是否有任何减免或豁免的资格，如果他们要是逃税的话，当然，在中国的经济制度下逃税会受到许多严重的惩罚，就和其他的国家是一样，所以企业或是个人根本就没有必要去付出远远要比你需要的更多的代价去冒这个险。在中国现在的经济制度下税收筹划是一个比较复杂的问题，作为税务的制度规定，税收筹划会根据您现在所处的位置和您正在经营的业务范围的各异来征收不同的税种和不同的税率。当您在做投资结构的时候，要仔细具体的注意需要支付的增值税税率、关税和其他的营业税。 如果做到并且做好了这一点，作为您的预注册和规划阶段的一部分是非常重要的。税收筹划是在创业过程中一个不可分割的一部分，这是至关重要的，要详细的注意的是税收问题是如何影响您的投资意见。如果没有，您将失去的是投资的激励机制，也会减少利得税负债的能力，以及增值税的收取。简而言之，如果没有考虑到税收，您的业务将不被认为是有经济效率的，即使业务的本身是有效的或者是有效率的，您将会花费的钱比花在您的业务上所必须要的更多。 正是因为如此，在中国的商业结构不仅仅只是一个简单的行政过程，也不纯粹的是获得许可证的法律才适用。它涉及到很多需要注意的细枝末节，在有关中国的税收征管和相对应的税收结构方面，公司法也是相同的处理，同样要按照税法行政和监管环境处理。由于所有的企业都是不尽相同的，每一个到中国做投资