固定资产清理的会计分录
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为:
借:固定资产清理(固定资产账面价值)
累计折旧(已提折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷:固定资产(账面原价)
(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为:
借:固定资产清理
贷:银行存款
应交税金——应交营业税
(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为:借:银行存款
原材料
贷:固定资产清理
(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为:
借:其他应收款
(5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为:
属于筹建期间的
借:固定资产清理
贷:长期待摊费用
属于生产经营期间的
借:固定资产清理
贷:营业外收入——处置固定资产净收益
(6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:
属于筹建期间的
借:长期待摊费用
贷:固定资产清理
属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为:借:营业外支出——非常损失
贷:固定资产清理
属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为:
借:营业外支出——处理固定资产净损失
举例:2001年9月,江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击,不能继续使用,决定予以报废。该厂房账面原值为400000元,已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元,已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元,以银行存款支付;由于该厂房已投保,经保险公司核准,决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿,款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。请就以上资料作出会计处理。财软联盟htt p://https://www.doczj.com/doc/d23854042.html,
解答:江西亚泰工厂应进行如下账务处理:
(1)固定资产转入清理:
借:固定资产清理260000
累计折旧140000
贷:固定资产40000
(2)发生清理费用
借:固定资产清理8060
贷:银行存款8060
(3)取得变价收入
借:银行存款40000
贷:固定资产清理40000
(4)计算交纳的营业税
应交纳的营业税=40000×5%=2000元
借:固定资产清理2000
贷:应交税金——应交营业税2000
计算应收取的保险赔偿
借:其他应收款160000
贷:固定资产清理160000
结转固定资产清理净损益
固定资产清理净损失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元借:营业外支出——非常损失70060
贷:固定资产清理70060
固定资产的账务处理大全,简直太好用了! 小臣经常在后台收到类似这样的询问,“XXX该如哪个科目啊?”“XXXX算固定资产吗?”“XXX为什么不能计入管理费用”......一系列类似问题。所以,小臣决定本周就和大家一起探讨有关会计科目的主要账务处理。 固定资产的确认条件 《企业会计准则》关于固定资产的描述: (一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的; (二)使用寿命超过一个会计年度。 使用寿命,是指企业使用固定资产的预计期间,或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。《小企业会计准则》关于固定资产的描述:指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产。 然后许多人就会想:我司的微波炉、扫把、桌椅,使用寿命一般都会超越一年,不也能够记为固定财物 上述逻辑没缺点,那为什么许多公司并不会把十几块钱的扫把也作为固定财物、计提折旧呢? 这儿就要用到“重要性准则”来判断。买扫把、桌椅等物品的成本关于公司的财务状况影响微乎其微,几乎没有会计会为了十几块钱的东西再计提每个月折旧几块钱,更甭说这扫把这“固定财物”随时可能会报废。 税法上规则,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、用具(所称设备、用具,是指除房子、建筑物以外的固定财物),单位价值不超越500万元的,答应一次性计入当期成本费用在核算应纳税所得额时扣除,不再分年度核算折旧。 但我信任许多中小企业都不会将一台400万元的出产设备不当固定财物。 比如某公司每月的净赢利是3万左右,买了10万的设备,这笔设备的开销关于公司的财务状况影响肯定大,假如会计依照税法规则一次性计入当期的成本,那么影响就是当期的费用开销很大,比及设备投入使用、产生盈利后,由于不必计提折旧,导致周期内赢利虚高。 所以,假如大家不清楚某项开销能不能计入固定财物的,能够衡量该开销对公司财务状况的影响来决定计入财物还是费用。 固定资产的账务处理 再给大家扩充一下固定资产的账务处理,实用的话请转发收藏~ 举例: 为了提高学员的听课质量,2017年会计网买了一台摄像机给老师上课运用,分3年折旧。运用摄像机的第二年因运用不当形成画面质量不清,花了1000块钱修理,又运用了两个月还没满3年,摄像机不再合适上课运用,卖出去了。账务处理如下: 1. 购进时 借:固定资产 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款等 2. 折旧(当月新增的固定资产,下月计提折旧) 借:管理费用—折旧费
企业会计准则解读2012 第4号-固定资产 1对在建工程项目发生的净损失,若因非常损失造成的报废或毁损,应将其净损失计入当期()。 在建工程固定资产营业外支出管理费用 2融资租入的固定资产的原始价值有时也可以按最低租赁付款额的现值确定。()错误正确 3下列固定资产中,应当计提折旧的是()。 闲置的房屋 经营租赁租入的房屋 未提足折旧提前报废的房屋 已提足折旧仍继续使用的房屋 4 融资租入固定资产时,如果有或有租金、履约成本,在计算最低租赁付款额时也要考虑进来。() 错误正确 5 工程完工后工程物资发生的盘盈应冲减工程成本。() 错误正确 6 固定资产未来给企业带来的经济利益是可以衡量的。() 错误正确 7 关于经营性租入固定资产,不正确的说法是()。 租赁期可能只有几小时 租赁期间的折旧由承租人计提 租赁期满前可以中途解约 租赁期满应退还给出租人 8 融资租入的固定资产租赁期比较长,一般要超过固定资产全新时可使用年限的75%以上。() 错误正确 9 购入需要安装的固定资产,其增值税进项税额应当记入()。 固定资产在建工程应交税费营业外支出 10 原始价值是固定资产的基本计价标准。() 错误正确 11 下列固定资产不能计提折旧的是()。 单独计价入账的土地 季节性停产的固定资产 未使用的固定资产 大修理期间的固定资产 12 如果固定资产大修理支出符合资本化条件,可以计入固定资产价值。() 错误正确 13 企业生产车间使用的固定资产发生下列支出中,直接计入当期损益的是()。 购入时发生的安装费用 购入时发生的运杂费 发生的日常修理费 发生的装修费用 14 固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。() 错误正确 15 双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计的净残值。() 错误正确 16 企业处置固定资产时,若涉及缴纳营业税,该税费应计入()。 营业税金及附加
关于固定资产清理账务处理 企业经营到一定程序,难免会有固定资产坏损,这时,就需要进行固定资产清理处理。其账务处理如下: ·将待处理固定资产转入“固定资产清理”科目 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 ·处理固定资产时所支出的费用,计入“固定资产清理”科目 借:固定资产清理 贷:银行存款/现金等 ·清理固定资产所得到的收入,计入“固定资产清理”科目 借:银行存款/现金等 贷:固定资产清理 ·假如固定资产清理末了,货方有余额,那么,将余额转入营业外收入 借:固定资产清理 贷:营业处收入 ·假如末了,固定资产清理借方有余额,那么,作为营业外支出 借:营业外支出 贷:固定资产清理 如果是营业外收入,那就需要交纳所得税,如果是营业外支出,那就可以抵减所得税 关于这个所得税的账务处理,是不是和正常的计提是一样的呢? (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为: 借:固定资产清理(固定资产账面价值) 累计折旧(已提折旧) 固定资产减值准备(已计提的减值准备) 贷:固定资产(账面原价) (2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为: 借:固定资产清理 贷:银行存款 应交税金——应交营业税 (3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为: 借:银行存款 原材料 贷:固定资产清理 (4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为: 借:其他应收款 贷:固定资产清理 (5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为: 属于筹建期间的 借:固定资产清理 贷:长期待摊费用 属于生产经营期间的 借:固定资产清理
贷:营业外收入——处置固定资产净收益 (6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为: 属于筹建期间的 借:长期待摊费用 贷:固定资产清理 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为: 借:营业外支出——非常损失 贷:固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为: 借:营业外支出——处理固定资产净损失 贷:固定资产清理 还要涉及城建税、教育费附加、印花税等 作为营业外收入的要并入当期计缴企业所得税 涉及税金就复杂点啦,不过,将应交增值税那块加进去,倒是好的,至于城建税、教育附加和印花税这些,这里就不好加了,要不,都成了一个完整账套啦。 ,(2)分录是错误的。企业的固定资产有2大类,动产和不动产,如果 是动产是不用缴纳营业税的。营业税是指企业或个人提供劳务、转让无形资产或销售不动产所要缴纳的一种税。 另外,是要考虑企业销售固定资产增值税的问题的。凡是符合“三项”条件的,不用缴纳增值税;否则,一律按照 4%的税率减半征收增值税,并不得作为进项税抵扣。分录当然也是需要的。
参考答案 学习情境1固定资产初始计量(6学时) 典型工作任务一:外购固定资产的初始计量 典型业务一:不需要安装,有专用发票,可以抵扣进项税 账务处理如下: 借:固定资产 204 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 34 680 贷:银行存款——工行 238 680 典型业务二:不需要安装,无专用发票,但运费可以抵扣进项税 按税法规定,符合抵扣条件的运费可以按7%计算进行税: 运费可以抵扣的进项税=2000×7%=140(元) 账务处理如下: 借:固定资产 118 860 应交税费—应交增值税(进项税额) 140 贷:银行存款——工行 119 000 典型业务三:需要安装,有专用发票,可以抵扣进项税,运费不可扣 账务处理如下: (1)6月10日,支付设备价款、增值税、运输费合计为295 000元: 借:在建工程 252 500 应交税费--应交增值税(进项税额) 42 500 贷:银行存款——工行 295 000 (2)6月11日,支付安装费20 000元: 借:在建工程 20 000 贷:银行存款——工行 20 000 (3)6月11日,设备安装完毕达到预定可使用状态: 借:固定资产 272 500 贷:在建工程 272 500 典型业务四:进口小汽车的核算 考核要点:不需要安装,有进口海关发票,但购入小汽车、汽艇和摩托车应纳消费税的产品,不可以抵扣进项税。 账务处理如下: 1)12月3日,小轿车在运抵我国海关前发生的所有费用一并计入小汽车的成本 小轿车运抵我国海关前发生费用=20 000×6.85×3×(1+2%+3‰)=420 453(元)借:固定资产——小轿车420 453 贷:银行存款——中行420 453 2)按税法规定,纳税人进口货物,应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。虽然取得了完税凭证,但购入的固定资产增值税不能抵扣。账务处理时,小轿车在进口环节应缴纳关税、消费税和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆
1、对于需要提前报废仍在使用状态的固定资产,说明固定资产没有报废,应该继续提折旧,不做报废处理。 2、对于确实无法使用,需要提前报废的固定资产,未进行变卖,账务处理: (1)从账面转出 借:固定资产清理(原值-折旧) 借:累计折旧 贷:固定资产 (2)结转净损失 借:营业外支出 贷:固定资产清理(原值-折旧) 1、报废固定资产从账面转出时,可以设置一张固定资产报废表作为原始凭证,表格没有固定格式,也可以写一份固定资产报废说明作为原始凭证。 2、结转固定资产净损失时,可以不用原始凭证,在记账凭证摘要中写明就可以了。 注:以上仅对于没有计提固定资产减值准备的单位做参考。 如果有计提减值准备的: 1、报废时 借:固定资产清理 累计折旧 资产减值损失 贷:固定资产 2、发生清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款或现金 3、获得清理收入(出售应税固定资产(不动产除外)需要缴纳增值税)
借:银行存款或现金 贷:固定资产清理 应缴税费-应交增值税(销项税额) 《增值税问题解答》(国税函【1995】288号)规定:企业出售的已使用过的固定资产如果同时具备如下三个条件的免征增值税:一是属于企业固定资产目录所列货物;二是企业按固定资产管理,并确已使用过;三是售价不超过原值,对不具备规定条件的销售星威,按照财税【2002】029号规定,无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,一律按4%的征收率减半征收增值税,并不得抵扣进项税额。同时也有例外,纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。 4、计算固定清理的净损益,如果为净损失,计入营业外支出,如果为净收益,计入营业外收入。让我举一个实际的例子,好让你理解一下: A公司2005年5月10日出售不动产办公楼一幢,该办公楼原值500万元,已提折旧50元万元,出售支付清理费用3万元,出售收入600万元存入银行,营业税税率5%(假设不考虑其他税费)A公司财务处理如下: 1)办公楼转入清理时 借:固定资产清理 4500 000 累计折旧 500 000 贷:固定资产 5000 000 2)支付清理费用时 借:固定资产清理 30 000 贷:银行存款 30 000 3)收到出售收入时 借:银行存款 6000 000 贷:固定资产清理 6000 000 4)计提营业税 借:固定资产清理 300 000 贷:应交税金--应交营业 300 000 应交营业税=6000 000*5%=300 000(元) 5)交纳营业税时 借:应交税金--应交营业税务 300 000 贷:银行存款 300 000 6)计算并结转固定资产清理净损益时 固定资产清理后的净收益=6000 000 -4500 000- 300 000=1170 000(元)
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为: 借:固定资产清理(固定资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备) 贷:固定资产(账面原价) (2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为: 借:固定资产清理 贷:银行存款应交税金——应交营业税 (3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为: 借:银行存款原材料 贷:固定资产清理 (4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为: 借:其他应收款 贷:固定资产清理 (5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为: 属于筹建期间的 借:固定资产清理 贷:长期待摊费用 属于生产经营期间的 借:固定资产清理 贷:营业外收入——处置固定资产净收益 (6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:属于筹建期间的 借:长期待摊费用 贷:固定资产清理 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为: 借:营业外支出——非常损失 贷:固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为: 借:营业外支出——处理固定资产净损失 贷:固定资产清理 [例] 2001年9月,江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击,不能继续使用,决定予以报废。该厂房账面原值为400000元,已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元,已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元,以银行存款支付;由于该厂房已投保,经保险公司核准,决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿,款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。请就以上资料作出会计处理。 [解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理: (1)固定资产转入清理: 借:固定资产清理260000 累计折旧140000 贷:固定资产40000 (2)发生清理费用借:固定资产清理8060 贷:银行存款8060 (3)取得变价收入借:银行存款40000 贷:固定资产清理40000 (4)计算交纳的营业税应交纳的营业税=40000×5%=2000元借:固定资产清理2000 贷:应交税金——应交营业税2000 计算应收取的保险赔偿借:其他应收款160000 贷:固定资产清理160000 结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元借:营业外支出——非常损失70060 贷:固定资产清理70060
五、无形资产业务 (一)无形资产的初始计量 1.外购无形资产 借:无形资产 贷:银行存款等 2.分期付款购买,实质具有融资性质 同固定资产。 3.接受投资者投入的无形资产 借:无形资产 贷:实收资本(股本) 资本公积一资本溢价(股本溢价) [说明]投资者投入无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但是合同或协议约定价值不公允的除外;如果合同或协议约定价值不公允,则按照公允价值进行确定。 4.通过政府补助取得的无形资产 借:无形资产[按公允价值,不能取得按名义金额1元] 贷:递延收益 5.企业取得的土地使用权的处理 (1)一般企业 借:无形资产[购入后自用] 无形资产[房屋,土地使用权和建筑物的价款可以合理分配] 固定资产[房屋,土地使用权和建筑物的价款不能合理分配] 投资性房地产[购入用于出租或准备增值后转让] 贷:银行存款等 (2)房地产开发企业 借:无形资产[购入后自用] 无形资产[房屋,土地使用权和建筑物的价款可以合理分配] 固定资产[房屋,土地使用权和建筑物的价款不能合理分配] 投资性房地产[购入后用于出租] 存货[购入后准备增值后转让] 存货[购入时决定建造完成后对外出售] 贷:银行存款等 [说明]外购的土地使用权(无形资产)用于开发建造办公楼,应该将土地使用权和地上建筑物分别进行核算,土地使用权作为无形资产核算;在建造期间无形资产摊销的金额计入该办公楼的建造成本中。建造完成之后,办公楼作为固定资产核算,土地使用权(无形资产)的摊销金额计入当期损益。 6.内部硏究开发费用的处理 (1)企业自行开发无形资产发生的研发支出 借:研发支出一费用化支出[不满足资本化条件] 研发支出一资本化支出[满足资本化条件] 贷:原材料/银行存款/应付职工薪酬等 (2)期(月)末,应将费用化支出金额转入“管理费用” 借:管理费用 贷:研发支出一费用化支出[不满足资本化条件] (3)研究开发项目达到预定用途形成无形资产 借:无形资产
购进固定资产的进项税 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。财税[2009]113号进一步明确,以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 一.购进不需安装的固定资产 增值税一般纳税人自2009年1月1日起,购进(包括接受捐赠、实物投资)固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。为保证政策调整平稳过渡,财税[2008]176号文规定,外商投资企业在2009年6月30日以前购进的国产设备,在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下,可选择按原规定继续执行增值税退税政策,外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备,由主管税务机关负责监管,监管期为5年。 在监管期内,如果企业性质变更为内资企业,或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形,或者发生出租、再投资等情形的,应当向主管退税机关补缴已退税款,应补税款按以下公式计算:应补税款=国产设备净值*适用税率。 企业购入不需安装的机器设备等动产作为固定资产的,按照专用发票或海关完税凭证上应计入固定资产成本的金额,借记“固定资产”等科目,按照专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额,借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目(若购进固定资产涉及支付运输费用时,运输费用按照7%的扣除率计算增值税额),按照应付或实际支付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“长期应付款”等科目。企业购入的以上固定资产若专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,其进项税额不得抵扣,计入固定资产成本。企业购入房屋建筑等不动产作为固定资产的,专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额不得抵扣,应计人固定资产成本,借记“固定资产”等科目。 二.购进需安装固定资产 会计上对于外购需要安装的固定资产,先按应计入外购固定资产成本的金额(不含增值税进项税额),借记“在建工程”科目,按外购固定资产增值税扣税凭证注明或据以计算的增值税,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按计入固定资产成本的金额与准予抵扣的增值税之和,贷记“银行存款”等科目;如安装领用生产用原材料,则按原材料成本,借记“在建工程”科目,贷记“原材料”等科目,领用的原材料购进时的增值税不再转出计入固定资产成本。固定资产达到预定可使用状态时,再将工程成本(不含增值税)从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的: 出售时: 借:固定资产清理120万 累计折旧50万 贷:固定资产170万 开票收款: 借:银行存款100万 贷:固定资产清理96.16万 应交税金-应交增值税3.84万(增值税票上销项的金额) 但申报表上减半 结转: 借:营业支出-处置固定资产净损失23万 贷:固定资产清理23万 请问:我开票时是3.84万的销项税,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理? 按4%减半征收有应交税金时, 借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)1.93贷: 应交税金——未交增值税1.93 (如果在当月有较多业务,连同其他业务一并结转) 上缴增值税时,借::应交税金——未交增值税1.93 贷:银行存款1.93 结转“补贴收入”:借:应交税金——应交增值税(减免税款)1.93 贷:补贴收入1.93 资料 1、变卖固定资产的付款书面证明,或变卖合同、协议 2、购买时固定资产发票复印件; 3、税务登记证副本复印件; 4、经办人居民身份证复印件,原件出示; 追问 只能开普通发票吗?
回答 2008年12月31日前购买的固定资产,只能开具普通发票, 按照买价÷(1+3%)×2%计算缴纳增值税;2009年1月1 日以后购买的,既可以开具增值税专用发票,也可以开具普 通发票。增值税税率17%。 是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产? 变卖不动产,交纳营业税,直接计提营业税金及附加,申报营业税。 变卖不动产外的其他固定资产,按适应税率计算应交增值税,已经抵扣进项税额的,按17%计算,未抵扣进项税额的,按4%减半计算。申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列,填列销售额和应纳税额。
固定资产折旧会计分录 固定资产折旧会计分录,固定资产可抵进项会计分录怎么做,固定资产抵债分录。 固定资产折旧会计分录,固定资产折旧分录 固定资产 1、取得 价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出)= 价款(含增值税)+运杂费+包装费+安装成本+税金+(资本化的)借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等 A、外购不需安装的借:固定资产 贷:银行存款 B、外购需安装的(1)借:在建工程 贷:银行存款(支付的买价、运杂费等) (2)借:在建工程 贷:银行存款(支付的安装费等) (3)借:固定资产 贷:在建工程…………………达到预定可使用状态时结转 C、自行建造(1)购买工程物资借:工程物资(含增值税) 贷:银行存款 (2)领用工程物资借:在建工程 贷:工程物资 (3)领用本企业产成品借:在建工程 贷:库存商品…………………帐面成本 应交税金-应交增值税(销项税) (4)领用本企业外购原材料借:在建工程 贷:原材料(等) 应交税金-应交增值税(进项税额转出) (5)工程物资转做企业存货借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:工程物资 (6)联合试车发生费用借:待摊费用……………………一年内摊销 贷:银行存款………………支付的费用 原材料…………使用本企业外购材料 应交税金-应交增值税(进项税) 应付工资……………应支付的工资 (8)辅助生产车间提供的劳务借:在建工程 贷:生产成本-辅助生产成本 (7)完工交付借:固定资产 贷:在建工程 (8)改扩建借:在建工程 贷:银行存款(等) (9)改扩建变价收入借:营业外收入 贷:在建工程 (10)参照预计可收回净额①与改扩建+(原成本-累计折旧)②熟低确认新的投资成本 借:固定资产 营业外支出………②>①时
固定资产账务处理 一、固定资产购入 1 、购入固定资产等工程物资 借:工程物资 应交税费——应交增值税(进项税) 贷:银行存款 2 、领用工程物资 借:在建工程 贷:工程物资 3、领用原材料 借:在建工程 贷:原材料 4、计算自建工程人员工资 借:在建工程 贷:应付职工薪酬 5、完工验收 借:固定资产 贷:在建工程 1、购入固定资产等工程物资 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税) 贷:银行存款 2、支付安装费 借:在建工程 贷:银行存款 3、完工验收 借:固定资产 贷:在建工程 (三)不需安装 借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税) 贷:银行存款 二、正常使用
折旧方法有:平均年限法(直线法)、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 借:制造费用 管理费用 销售费用 贷:累计折旧 三、固定资产后续支出 (大、中、小修理) 借:管理费用 贷:原材料 银行存款 1、先将固定转入在建工程 借:在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 2、安装新的部件 借:在建工程 贷:工程物资 原材料 3、计算相应人员工资 借:在建工程 贷:应付职工薪酬 4、完工验收固定资产 借:固定资产 贷:在建工程 四、固定资产退出 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等退出固定资产。 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 借:固定资产清理 贷:银行存款
借:银行存款 库存现金 原材料 贷:固定资产清理 1、若固定资产清理为借方余额,即发生固定清理损失。借:营业外支出 贷:固定资产清理 2、若固定资产清理为贷方余额,即发生固定清理利得。借:固定资产清理 贷:营业外收入 五、固定资产清查 1、盘盈固定资产时 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 2、结转为留在收益时 借:以前年度损益调整 贷:盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润 1、盘亏固定资产时 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产 2、报经批准转销时 借:营业外支出——盘亏损失 贷:待处理财产损溢 六、固定资产减值 借:资产减值损失 贷:固定资产减值准备
固定资产清理的会计处理及举例说明 (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为: 借:固定资产清理(固定资产账面价值) 累计折旧(已提折旧) 固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产(账面原价) (2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为: 借:固定资产清理 贷:银行存款 应交税金——应交营业税 (3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为: 借:银行存款 原材料 贷:固定资产清理 (4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为: 借:其他应收款 贷:固定资产清理 (5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为: 属于筹建期间的 借:固定资产清理 贷:长期待摊费用 属于生产经营期间的 借:固定资产清理 贷:营业外收入——处臵固定资产净收益 (6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为: 属于筹建期间的 借:长期待摊费用贷:固定资产清理 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为: 借:营业外支出——非常损失 贷:固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为: 借:营业外支出——处理固定资产净损失 贷:固定资产清理 [例] 2001年9月,江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击,不能继续使用,决定予以报废。该厂房账面原值为400000元,已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元,已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元,以银行存款支付;由于该厂房已投保,经保险公司核准,决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿,款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。请就以上资料作 出会计处理。 [解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理: (1)固定资产转入清理: 借:固定资产清理 260000 累计折旧 140000 贷:固定资产 40000 (2)发生清理费用 借:固定资产清理 8060 贷:银行存款 8060 (3)取得变价收入 借:银行存款 40000 贷:固定资产清理 40000 (4)计算交纳的营业税 应交纳的营业税=40000〓5%=2000元 借:固定资产清理 2000 贷:应交税金——应交营业税 2000 计算应收取的保险赔偿 借:其他应收款 160000 贷:固定资产清理 160000 结转固定资产清理净损益 固定资产清理净损失=260000+8060+ 2000-40000-160000=70060元 借:营业外支出——非常损失 70060 贷:固定资产清理 70060 会计分录大全 第一章 货币资金及应收款项 1.现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借:其他应收款-备用金 贷:现金 ②报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:现金 ③撤销或减少备用金时 借:现金 贷:其他应收款-备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损 溢 查明原因后作如下处理: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损 溢 贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位 或个人) 营业外收入-现金溢余(无法查明原因的) ②库存现金小于账面值 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损 溢 贷:现金 查明原因后作如下处理: 借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人) 其他应收款-应收保险赔款 管理费用-现金溢余(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损 溢 2.银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金 融机构的款项已经部分或全部不能收回 借:营业外支出 贷:银行存款 3.其他货币资金(外埠存款) ①开立采购专户 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 ②用此专款购货 借:物资采购 贷:其他货币资金-外埠存款 ③撤销采购专户 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款 4.坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借:管理费用 贷:应收账款 ②重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用 借:银行存款 贷:应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借:管理费用 贷:坏账准备 ②发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 ③重新收回时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 5.应收票据(见后)
无偿调拨固定资产的会计处理 按规定无偿调入或调出固定资产的企业,应在“资本公积”科目下增设“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”等明细科目进行核算。 企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调入的固定资产,应按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等,作为调入固定资产的入账价值。企业调入需安装的固定资产,按调入固定资产的原账面价值以及发生的包装费、运杂费等,借记“在建工程”等科目,按调入固定资产的原账面价值,贷记“资本公积—无偿调入固定资产”科目,按所发生支付的包装费、运杂费等,贷记“银行存款”等科目;发生的安装费用,借记“在建工程”等科目,贷记“银行存款”、“应付工资”等科目。工程达到可使用状态时,按工程的实际成本,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目。 企业按规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产,应按无偿调出固定资产的账面净值借记“固定资产清理”科目,按已提折旧额借记“累计折旧”科目,按已提固定资产减值准备借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产原价贷记“固定资产”科目;若无偿调出时发生清理费的,应借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”科目,然后根据固定资产清理科目的借方发生净额,借记“资本公积—无偿调出固定资产”科目,贷记“固定资产清理”科目。 例1:甲企业经有关部门的批准,从乙企业无偿调入一项生产设备,该设备在乙企业的账面原值为40000元,已计提折旧10000元,已提减值准备4000元;甲企业在调入该设备时以银行存款支付运杂费、包装费等3000元。设备不需安装直接交付使用。甲企业应作如下会计分录: 借:固定资产 29000(40000–10000–4000+3000) 贷:资本公积—无偿调入固定资产 26000 银行存款 3000 例2:仍按例1资料,假设乙公司经批准无偿调出生产设备时,以银行存款支付清理费300元。则乙公司应作如下相关的会计分录: ①结转无偿调出生产设备的账面价值 借:固定资产清理 26000 累计折旧 10000 固定资产减值准备 4000 贷:固定资产 40000 ②支付清理费 借:固定资产清理 300 贷:银行存款 300 ③冲减资本公积 借:资本公积—无偿调出固定资产 26300 贷:固定资产清理 26300 固定资产无偿转让给下属投资公司的财税处理 问:我公司将一批已使用过的电脑类固定资产无偿转让给下属投资公司,会计分录如何做是否转入营业外支出如转入的话,需要缴纳哪种税 答:将使用过的固定资产转让给他人,会计上处理应首先在“固定资产清理”科目核算,然后再将损失或收益转入营业处收支,贵公司是将使用过的计算机无偿转让给所属于投资公司,根据《征管法》关于关联企业的规定,税务机关有权核定贵公司按正常的市场价格或其他方法缴纳相关税收,根据《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税[2002]29号)文件规定,纳税人销售自己使用过的应税固定资产,无论其是增值税一般纳税人还是小规模纳税人,一律按4%的征收率减半征收增值税。另外,如果具备《国家税务总局关于印发<增值税问题解答(之一)>的通知》国税函[1995]288号文件明确的三个条件,即属于企业固定资产目录所列货物、企业按固定资产进行管理并确已使用过的货物、销售价格不超过其原值的货物,可免予征收增值税。对计入营业外收入的收益要并入企业的应纳税所得额计征企业所得税。 浅析无偿划转资产的会计处理 一、一般原则下的会计核算 对于无偿划转资产的会计处理,《企业会计制度讲解》(2001年)进行了规范:对于按规定无偿调入或调出固定资产的企业,应在“资本公积”科目下增设“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”等明细科目进行核算。当企业按照有关规定并报经有关部门批准收到无偿调入的固定资产,应, 借:固定资产(按调出单位的固定资产账面价值加上包装费、运杂费等,作为调入固定资产的原账面价值) 贷:资本公积——无偿调入固定资产(按调入固定资产的原账面价值) 银行存款(按发生的包装费、运杂费等) 当企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产,应 借:固定资产清理(按无偿调出固定资产的账面净值) 累计折旧(按已提折旧额) 固定资产减值准备(按已提固定资产减值准备) 贷:固定资产(固定资产原价) 若无偿调出时发生清理费的,应 借:资本公积——无偿调出固定资产(按“固定资产清理”科目借方发生净额)
计提固定资产折旧时的会计分录处理 来源:上海会计网编辑:上海会计网发布时间:2010-07-03 查看次数:103493 固定资产应当按月计提折旧,计提的折旧应当记入“累计折旧”科目,并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产,其计提的折旧应计入在建工程成本;基本生产车间所使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用;管理部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用;销售部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用;经营租出的固定资产,其应提的折旧额应计入其他业务成本。企业计提固定资产折旧时,借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目。 【例1】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”,确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为:一车间1500000元,二车间2400000元,三车间3000000元,厂管理部门600000元。该企业应作如下会计处理: 借:制造费用——一车间1500000 ——二车间2400000 ——三车间3000000 管理费用600000 贷:累计折旧7500000 【例2】乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下:一车间厂房计提折旧3800000元,机器设备计提折旧4500000元;管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元,运输工具计提折旧2400000元;销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元,运输工具计提折旧263000 0元。当月新购置机器设备一台,价值为5400000元,预计使用寿命为10年,该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。 本例中,新购置的机器设备本月不计提折旧。本月计提的折旧费用中,车间使用的固定资产计提的折旧费用计入制造费用,管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用,销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。乙公司应作如下会计处理: 借:制造费用——一车间8300000 管理费用8900000 销售费用5830000 贷:累计折旧23030000
固定资产报废的会计分录 来源:杨帆的日志 1、对于需要提前报废仍在使用状态的固定资产,说明固定资产没有报废,应该继续提折旧,不做报废处理。 2、对于确实无法使用,需要提前报废的固定资产,未进行变卖,账务处理: (1)从账面转出 借:固定资产清理(原值-折旧) 借:累计折旧 贷:固定资产 (2)结转净损失 借:营业外支出 贷:固定资产清理(原值-折旧) 1、报废固定资产从账面转出时,可以设置一张固定资产报废表作为原始凭证,表格没有固定格式,也可以写一份固定资产报废说明作为原始凭证。 2、结转固定资产净损失时,可以不用原始凭证,在记账凭证摘要中写明就可以了。 注:以上仅对于没有计提固定资产减值准备的单位做参考。 如果有计提减值准备的: 1、报废时 借:固定资产清理 累计折旧 资产减值损失 贷:固定资产 2、发生清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款或现金 3、获得清理收入(出售应税固定资产(不动产除外)需要缴纳增值税) 借:银行存款或现金 贷:固定资产清理 应缴税费-应交增值税(销项税额) 《增值税问题解答》(国税函【1995】288号)规定:企业出售的已使用过的固定资产如果同时具备如下三个条件的免征增值税:一是属于企业固定资产目录所列货物;二是企业按固定资产管理,并确已使用过;三是售价不超过原值,对不具备规定条件的销售星威,按照财税【2002】029号规定,无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,一律按4%的征收率减半征收增值税,并不得抵扣进项税额。同时也有例外,纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。 4、计算固定清理的净损益,如果为净损失,计入营业外支出,如果为净收益,计入营业外收入。 固定资产的出售报废毁损等处置的会计分录处理来源:上海会计网编辑:上海会计网发布时间:2010-07-03 查看次数:6128
分录大全-固定资产 一、取得固定资产 (一)外购固定资产 1.不需要安装 借:固定资产 应交税费-应交增值税 贷:银行存款 2.需要安装 (1)购入安装的固定资产时 借:在建工程 应交税费-应交增值税 贷:银行存款 (2)支付安装费时 借:在建工程 贷:银行存款 (3)安装完毕达到可使用状态 借:固定资产 贷:在建工程 (二)建造固定资产 1.自营工程 购入工程物资时(动产): 借:工程物资 应交税费-应交增值税(进项税额)不动产工程计入工程物资成本贷:银行存款 领用工程物资时: 借:在建工程 贷:工程物资支付其他工程费用时: 借:在建工程 贷:银行存款 支付工程人员工资及福利时: 借:在建工程 贷:应付职工薪酬 领用本企业生产的产品时(不动产): 借:在建工程 贷:库存商品 应交税费-应交增值税(销项税) 领用本企业外购的材料时(不动产): 借:在建工程
贷:原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 领用本企业生产的产品时(动产): 借:在建工程 贷:库存商品(成本价) 领用本企业外购的材料时(动产): 借:在建工程 贷:原材料 工程完工时: 借:固定资产 贷:在建工程 2.出包工程 预付工程款时: 借:在建工程 贷:银行存款 补付工程款时: 借:在建工程 贷:银行存款 工程达到预定可使用状态时: 借:固定资产 贷:在建工程 二、固定资产折旧的账务处理 借:制造费用(基本生产车间) 销售费用(销售部门) 管理费用(管理费用) 在建工程(工程建设) 其他业务成本(经营租出的固定资产) 贷:累计折旧 注:因大修理而停用的固定资产,应当照提折旧;经营租入的固定资产不需要提折旧;融资租赁租入的固定资产需要提折旧。 三、固定资产后续支出 (一)费用化后续支出 借:销售费用 管理费用等 贷:银行存款 (二)资本化后续支出 1.转入在建工程 借:在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 2.资本化的后续支出
事业单位固定资产账务处理如何进行 公司内部档案编码:[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]
事业单位固定资产账务处理如何进行 事业单位固定资产属于非流动资产,可长期使用并保持原有实物形态。为了反应取得、计提、处置等方面,需设置事业单位固定资产等科目进行账务处理。具体的账务处理过程如下: 一、固定资产的取得 (1)购入固定资产扣留质量保证金的会计处理 事业单位购入固定资产扣留质量保证金的,应当在取得固定资产时借:固定资产(按照确定的固定资产成本) 贷:非流动资产基金--固定资产 ①如果取得固定资产全款发票,应当同时按照构成资产成本的全部支出金额 借:事业支出等 贷:财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等(按照实际支付金额) 其他应付款[扣留期在1年以内(含1年)] 或:长期应付款(扣留期超过1年) 质保期满支付质量保证金时 借:其他应付款、长期应付款 贷:财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
②取得的发票金额不包括质量保证金的,应当同时按照不包括质量保证金的支出金额借:事业支出等 贷:财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等 (2)融资租入固定资产的会计处理 事业单位以融资租赁租入的固定资产,其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。 融资租入时: 借:固定资产(按照确定的成本) 贷:长期应付款(按照租赁协议或合同确定的租赁价款) 非流动资产基金--固定资产(差额) 同时,按照实际支付的相关税费、运输费、保险费、安装调试费等借:事业支出、经营支出等 贷:财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款 定期支付租金时: 借:事业支出、经营支出等 贷:财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等 借:长期应付款 贷:非流动资产基金--固定资产 二、固定资产的处置
固定资产转入清理: (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为: 借:固定资产清理(固定资产账面价值) 累计折旧(已提折旧) 固定资产减值准备(已计提的减值准备) 贷:固定资产(账面原价) (2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为: 借:固定资产清理 贷:银行存款 应交税金——应交营业税 (3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为: 借:银行存款 原材料 贷:固定资产清理 (4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为: 借:其他应收款 贷:固定资产清理 (5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为:属于筹建期间的 借:固定资产清理 贷:长期待摊费用 属于生产经营期间的 借:固定资产清理 贷:营业外收入——处置固定资产净收益(6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:属于筹建期间的 借:长期待摊费用贷:固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为: 借:营业外支出——非常损失 贷:固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为: 借:营业外支出——处理固定资产净损失 贷:固定资产清理 [例] 2001年9月,江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击,不能继续使用,决定予以报废。 该厂房账面原值为400000元,已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元,已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元,以银行存款支付;由于该厂房已投保,经保险公司核准, 决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿,款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。 请就以上资料作出会计处理。 [解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理: (1)固定资产转入清理: 借:固定资产清理260000 累计折旧140000 贷:固定资产400000 (2)发生清理费用 借:固定资产清理8060 贷:银行存款8060 (3)取得变价收入 借:银行存款40000 贷:固定资产清理40000 (4)计算交纳的营业税 应交纳的营业税=40000×5%=2000元 借:固定资产清理2000 贷:应交税金——应交营业税2000 计算应收取的保险赔偿 借:其他应收款160000 贷:固定资产清理160000 结转固定资产清理净损益 固定资产清理净损失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元 借:营业外支出——非常损失70060 贷:固定资产清理70060