一、行业规定
旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。
二、公式及税率
对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。
旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。
当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×6%
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×3%
三、发票开具
其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
在最新的营改增试点公告中规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”
四、账务处理
（一）一般纳税人差额征税的会计核算
根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵
减”专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下：
借：应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]
主营业务成本[按实际支付或应付的金额]
贷：银行存款/应付账款
假设 A 公司属于一般纳税人，含税销售额应按6% 进行价税分离。
1. 取得旅游服务收入时的会计处理
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处理：
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）
贷：银行存款
3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）
贷：银行存款
（二）小规模纳税人差额征税的会计核算
文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。分录如下：
借：应交税费——应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额] 主营业务成本[按实际支付或应付的金额]
贷：银行存款/应付账款
假设 A 公司属小规模纳税人，含税销售额应按 3% 进行价税分离。
1. 取得旅游服务收入时的会计处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处理：
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税
贷：银行存款
3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税
贷：银行存款
五、纳税申报
假如属于一般纳税人根据营改增试点最新规定：
一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》( 服务、不动产和无形资产扣除项目明细)（以下简称“附表三”）。
附表三第5 列是“本期实际扣除金额”，应等于《附列资料（一）》（本期销售情况明细)（以下简称“附表一”）第12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。附表一第14 列是“扣除后的销项税额”，应等于《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下简称“主表”）第11 栏“销项税额”。
Ps：小规模就填写付列表对应扣除项即可。另外，凡是要差额征收的纳税人必须进行税务局备案，否则不得差额征收。如果没有备案的情况下，请用全额纳税，和生活服务业一样即可。
旅游业财务会计制度 旅行社财务管理制度 一、对财务人员的要求 1、所有参与财务管理的人员要有高度责任心，工作认真负责，按章办事。 2、总经理审批一定要严格控制在年度预算范围内，如果因特殊情况超出必须经总经理同意方可执行。主管会计要及时做好各项报表和帐目，现金会计每周六要及时准确地把收支情况报给主管会计，并要谨慎审核各项开支实行钱帐分开。 3、现金会计和主管会计一定要配合好，把所有帐目要每月一结，每月一公布，做到帐款相符，不得拖延。 4、任何人不得擅自挪用公款，不得损公肥私，一经发现处以1000元-- 10000元的罚款。 二、办公室开支审批 1、所有办公室开支要先做出预算，报经总经理签字批复后凭借条从现金会计处借款，凭发票报销。无批条擅自开支的不予报销，由个人自理。如总经理不在单位时，必须经电话征求同意后方可执行。 2、办公开支5000元以上必须经总经理签字同意，若时间紧急且有人外出必须电话征求同意后方可执；500元以下（含500元）由总经理签字。 3、各位员工的开支要及时报给总经理签字后到财务处报帐。 4、所有报销单具一律粘好，干净、利落、美观。 三、团队帐目审批 1、所有团队、散客一经签定合同，应及时把所收团款交到财务部，不得个人保留团款，一经发现处以100元---1000元的罚款。 2、原则上团款专款专用，导游外出带团需从财务部借款时，现金会计必须查看该团团款回收情况，以计调部出具的预算单上所需金额为准借出费用。如需垫款必须经总经理同意签字，以保持公司正常的现金流量。 3、所有团队的支出一律由计调部出具团队预算单，并签字后报给财务部，财务部要严格审核各项开支是否在预算内，各种票据数字是否吻合且有效后，方可予以报账。 4、所有团队团款出团前付80％，余款在团队返回后三日之内必须全部结清，出现呆帐、坏帐追究责任，谁造成的损失谁负责；散客出团前必须全部交清费用，否则不予发团，特殊情况须经总经理批准后方可。
附录：主要会计事项分录举例 一、货币资金 二、结算款项 三、存货 四、对外投资 五、固定资产 六、无形资产、递延资产 七、待摊费用、预提费用 八、借款 九、长期负债 十、所有者权益十一、收入、成本、费用、税金十二、利润及利润分配一、货币资金 （一）现金和银行存款的收入 1.收到现金 借：现金 贷：有关科目 2.企业将款项存入银行 借：银行存款 贷：现金 应收帐款等
3.银行存款利息收入 借：银行存款 贷：财务费用 4.收到的存入保证金和其他暂收款项借：现金 银行存款 贷：其他应付款 5.收回存出保证金和其他应收暂付款项借：现金 银行存款 贷：其他应收款 （二）现金和银行存款的支出 1.付出现金 借：有关科目 贷：现金 2.提取和支出存款 借：现金 应付账款等 贷：银行存款 3.偿还借款 借：短期借款 长期借款
4.退还存入保证金 借：其他应付款 贷：现金 银行存款等 5.支付存出保证金 借：其他应收款 贷：现金 银行存款 （三）货币资金的划转 1.以现金存入银行 借：银行存款 贷：现金 2.自银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 3.将款项汇往采购地 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 4.将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票借：其他货币资金——银行汇票
5.月终将未到达的汇入款项登记入帐借：其他货币资金——在途资金 贷：有关科目 6.收到已记入“在途资金”的汇入款项 借：银行存款 贷：其他货币资金——在途资金 7.将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户存款借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 （四）其他货币资金的支出 1.以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费 借：原材料 营业费用等 贷：其他货币资金——外埠存款 2.以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费 借：原材料 营业费用等 贷：其他货币资金——银行汇票
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
关于旅游和文化融合发展的思考 —以四川阆中古城为例 一、前言 人类自存在旅游活动以来，文化也在不断地改变，如何将商业旅游融入旅游目的地的文化，保护旅游目的地的文化和创新以适应当代社会发展至今成为人们争论不休的话题。本文以四川阆中古城为例，简要提出相应的问题进行思考和研究，旨在和众多旅游研究者进行讨论和分享，为旅游学的发展和理论研究提供一些参考。 二、基本情况 、地理位置 阆中古城位于四川盆地北部、地处嘉陵江中游，是一处被嘉陵江所环绕的风水宝地阆中古城。建成至今，已有多年的历史，是四川保存最完好古城，与云南丽江、山西平遥、安徽歙县齐名，名列中国四大古城之一。以低山丘陵地貌为主，复原面积平方公里。辖个乡镇、个办事处，人口万，其中城区人口万。 阆中以风水奇特见长。古城处于大巴山脉、剑门山脉与嘉陵江交汇处，水绕三方，整个嘉陵江是呈“”形化绕着古城，呈龙腾虎跃之势，处处体现“天人合一”的理念，还有建筑学、地理学各个方面等因素，风水文化无处不在，因而阆中古城有“阆苑仙境，风水宝地”、“阆中天下稀”等美誉。同时，由于阆中在古代时盛行对风水文化的研究，所以阆中古城也被誉为最大的“风水古城”。 、交通状况
阆中古城距离四川省会成都大约公里，国道线和省道线穿境而过，并交叉呈十字型辐射全市。成南高速、渝南高速的贯通和即将启动的广元—南充高速已列入阆中的“十一五”规划；嘉陵江环城而流，国家二级民用机场正在建设之中；兰渝铁路也在阆中设立二级站。 、旅游资源 阆中历史悠久，新石器时代，阆中已有先民生息。战国中期为巴国国都。阆中作为由秦入蜀的交通要道和陕、甘、鄂、广、等地的商品集散地，以其险要的地势，便捷的交通，丰饶的物产而成为川北经济、军事重镇。清朝初年，阆中为四川临时省会达年。是历代川北政治、经济、军事、文化中心。 阆中至今仍保存着平方公里唐宋格局、明清风貌的古街古巷，处精致的古院落。多处人文景观，其中国家级重点文物保护单位处，省级文物保护单位处，国家级文物余件。主要景点有布局严谨、古朴典雅的张飞庙；有唐代大佛、大象精舍、黄家亭子、状元洞、紫薇亭将相堂、明代白塔组成的东山园林。修筑阆中古城之时，颇讲风水，其选址、布局均契合中国古老的风水理论，是龙、砂、穴、水、向等各种因素的结合，棋盘式的古城格局，是融合了南北风格于一体的建筑群，形成“半珠式”、“品”、“多”字型等风格迥异的建筑群体。 四川常说巴蜀文化，而阆中则是巴人活动的中心地区之一。在漫长的历史中，阆中逐步形成了遐迩闻名的华夏本源文化；风水文化；以落下宏为代表的天文文化；以汉恒侯祠为代表的三国文化；以清代考棚为代表的科举文化；以巴巴寺、大佛寺为代表的宗教文化；以巴
工业行业会计分录大全主要介绍了工业企业的全部日常经营业务,囊括了会计核算的各种情况,为财会人员日常处理业务提供参考。 一、购买过程 购进某化工甲材料25吨,不含税价2000元,税率17%。用支票支付20000,现金支付8500元,余款6个月后支付 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(付款或支票) 或:应付票据(商业汇票) 应付账款(款未付) 或:现金 以上所购甲化工材料25吨验收入库。 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、制造A产品从仓库领用甲材料20吨,制造B产品领用甲材料10吨,车间零星领用1吨,办公室其她用途领用0、5吨 借:生产成本——A产品(A产品领用材料) ——B产品(B产品领用材料)
制造费用(车间一般性耗用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 本月计提工资150000,其中,A产品 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费1500(房租费3000或保险费2500) 借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等
借:管理费用(或制造费用) 贷:待摊费用 7、计提(或预提)本月银行短期借款利息5100元 借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息15300元 借:预提费用(前两个月已预提的利息) 财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧35000,其中车间设备折旧20000,厂部资产折旧15000元借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费1230元 借:应付职工薪酬(在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品1200元,其中管理部门1000元,车间200元。 借:管理费用(管理部门办公用) 制造费用(车间办公用)
绿维工业旅游经典项目
?北京中关村科教旅游区发展规划 ?北京首钢旅游发展总体规划 ?贵州省仁怀市茅台集团旅游策划 ?山西汾酒文化商务中心可研报告的评估报告 ?安徽省合肥市中盐红四方工业旅游项目景观策划及重要区域概念性设计? 广西省河池市南丹县丹泉洞天酒文化旅游景区旅游总体策划 ?今世缘酒厂北厂区概念性规划 ?………
绿维工业旅游经典项目北京首钢旅游发展总体规划01>北京首钢旅游发展总体规划 ? 项目业主：北京市石景山区旅游局? 项目背景：北京首钢计划于2010年底实现全面停产，在北京市城西将留下 北京首钢实业有限公司 8平方公里的用地，根据北京市总体规划和首钢工业区改造规划的要求，首 ? 项目地点：北京市 钢及其协作发展区应作为北京城市西部的综合服务中心。进而提出了首钢? 项目规模：8平方公里 旅游产业在“首钢工业区改造”中应承担怎样的任务和怎样承担的问题。 ?项目时间：2009年 为此北京市旅游局、石景山区旅游局、北京首钢实业有限公司联合进行国 际招标，绿维创景通过两轮竞标，获国际竞标第一名。
绿维工业旅游经典项目 北京首钢旅游发展总体规划 ? 难点聚集：工业遗产保护保留与土地高商业开发价值这 间的矛盾，6.47万工人就业问题。 ? 核心思路：泛旅游产业整合的后现代休闲与创意产业聚 集区，工业遗产的都市休闲聚落。绿维认为，本旅游总 体规划不是一个简单的旅游规划，更不是一个简单的工 业遗产旅游规划，而是从旅游产业角度对现代服务业多 种产业及城市建设与城市经营整合的产业发展规划。
绿维工业旅游经典项目北京首钢旅游发展总体规划 总体打造方式：针对本项目， 绿维提出“后现代艺术包装的 工业遗产上的都市休闲聚落” 的定位，并对应于“三把钥 匙”、“四大核心项目”、“六 大工程”等具体手法。最终解 决工业遗产保护保留与土地 高商业开发价值之间的矛盾 和工人就业两大核心问题。
工业企业一般纳税人： 1、销售货物 借：应收账款——XX公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、购买办公用品 借：管理费用——办公费 贷：库存现金 3、报支交通费 借：销售费用——交通费 贷：库存现金 4、采购原材料 借：原材料——XX材料 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——XX公司 5、收回前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款——XX公司 6、缴纳X月增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 7、缴纳X月附加税 借：应交税费——应交城市建设维护税 ——应交教育费附加 ——应交地方教育费附加 贷：银行存款 8、缴纳X月个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 9、提取备用金 借：库存现金 贷：银行存款 10、股东追加投资 借：银行存款 贷：实收资本
11、缴纳追加投资印花税 借：税金及附加 贷：银行存款 12、发放X月工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 13、支付前欠货款 借：应付账款——XX公司 贷：银行存款 14、支付材料订金 借：预付账款——XX公司 贷：银行存款 15、归还借款并报支差旅费 借：销售费用——差旅费 贷：其他应收款 库存现金 16、报支汽油费 借：管理费用——汽油费 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 17、报支修车费 借：管理费用——汽车费用 贷：银行存款 18、报销公司汽车违章支出 借：营业外支出——罚款支出 贷：库存现金 19、总经办购买小汽车并支付交强险 借：固定资产 管理费用——汽车费用 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 20、支付材料运费 借：原材料——XX材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
昆嵛山的分析 现实基础分析 昆嵛山作为山岳类旅游资源，无论是从资源的数量还是从质量上来说，在省内都处于较高的地位，自然资源与人文资源相结合，特色鲜明，知名度较高，影响范围较广。 保护压力大、基础设施匮乏、人力资源短缺、管理体制不顺、跨区协调困难等制约了其旅游业的发展 昆嵛山旅游业整体上呈现低迷态势，游客数量虽然逐年递增，但增长速度较为缓慢。 区域旅游发展的矛盾与障碍分析 旅游区与行政区之间的矛盾 旅游开发与生态保护之间的矛盾 旅游业与其他产业的矛盾 烟台与威海两地区的矛盾 利益相关者之间的矛盾 主要旅游发展障碍 基础设施简陋；旅游接待设施严重不足；人员不足，专业人员缺乏；管理体制不完善，管理水平不高；资金投入不足。 区域旅游业发展的SWOT分析 优势：原生态的自然景观风貌和悠久厚重的仙道文化底蕴，旅游资源类型互补、相得益彰，具备开发建设生态旅游胜地和高端休闲度假区的条件和潜力； ▲优势：处胶东半岛的中心位置，区位和交通条件优越，周边青烟威三市经济发达、人口众多，市场腹地广阔、潜力巨大； ▲机遇：烟台昆嵛山行政区的设立和山东省蓝色经济区战略的实施，以及烟台、威海两地政府对昆嵛山旅游发展的高度重视； ▲劣势：区域旅游品牌形象尚未树立、旅游投资开发建设力度小、旅游基础配套设施不完善，社会经济发展压力大、开发与保护矛盾突出，特别是地跨烟威两市，协调整合难度大，对其进一步发展形成严重制约； ▲威胁：区域旅游的快速持续发展面临诸多挑战：如何确立合理的增长模式，在激烈竞争中塑造品牌？如何发挥昆嵛山的辐射带动作用，通过旅游解决农村、农民的发展问题？如何在发展的同时保护生态环境，使两者能够协调共进？ 葡萄酒规划 ?基础分析 ?从全球的范围看，葡萄酒旅游仍属于新兴的旅游形式，具有很大的市场潜力和发展前景 ?葡萄酒旅游+其他旅游 ?酿酒师和葡萄酒企业要有旅游意识,接受相关培训 ?利益相关者之间的协作至关重要 ?需要政府等公共部门的引导和推动 ?对于葡萄酒企业和乡村地区发展具有重要意义 ?葡萄种植业者应该参与葡萄酒旅游的发展 ?区域识别是关键要素 ?相关信息的真实性和持续传播 ?适宜的空间分布
旅游企业财务核算相对于工业、商业企业而言比较简单，主要表现是与工业企业、商业企业等类型的企业相比，旅游企业的收入、成本的确认和计量较为简单。但是，旅游企业财务核算有其独特的特点。本文拟就旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面，对旅游企业的核算要点进行简要归纳和探讨。一、主要会计科目由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。1、应收帐款除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。当月收到前期应收款时：DR：现金（银行存款）CR：应收帐款；在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：DR：应收帐款CR：主营业务收入；2、预付帐款预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。支付旅游款时：DR：预付帐款CR：现金（银行存款）；月末结转成本时：DR：主营业务成本CR：预付帐款；3、应付帐款该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。支付前期旅游团费时：DR：应付帐款CR：现金（银行存款），月末结转成本时候：DR：主营业务成本CR：应付帐款；4、预收帐款该科目核算本期收到的旅游团款。收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游团款时：DR：现金（银行存款）CR：预收帐款；月末结转收入时：DR：预收帐款CR：主营业务收入。二、收入、成本的确认和计量一般情况下，旅游企业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定。旅游过程中遇到由于种种原因造成的给予客人的折扣等则按照实际情况，按照销售折扣来处理。值得注意的是，在实际工作中，为了简化财务核算的工作量，旅游企业一般在期末确认销售收入及销售成本。以下是企业核算的一般步骤：1、收到当期旅游团款时：DR：现金（银行存款）CR：预收帐款2、收到前期旅游团款时：DR：现金（银行存款）[!--empirenews.page--] CR：应收帐款3、支付当期旅游团款时：DR：预付帐款CR：现金（银行存款）4、支付前期旅游团款时：DR：应付帐款CR：现金（银行存款）5、期末结转收入DR：预收帐款（收当期旅游团款金额）DR：应收帐款（当期合同金额-收当期旅游团款金额）CR：主营业务收入（当期旅游合同金额）6、期末结转成本DR：主营业务成本（当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用）CR：预付帐款（支付当期旅游团款金额）CR：应付帐款（当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用-支付当期旅游团款金额）三、注意点：1、在具体运用应收帐款、预付帐款、应付帐款及预收帐款科目时，需要设置二级科目进行明细核算。鉴于旅游企业的客户非常多，而且很多客户在一个会计年度可能只有一次业务发生。因此，在当前大部分企业均已经实行电算化的情况下，如果在财务软件中各科目下分别设置二级科目，则随着时间的推移，二级科目将不可胜数。因此建议相关企业设置手工明细帐进行辅助核算，这也是旅游业企业独特的较为繁琐的工作。2、税务问题：旅游企业属于服务行业，涉及的税种主要有营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、印花税、车船使用税、房产税等。其中营业税的处理方法按照销售收入扣除销售成本后的毛利额乘以适用税率确认，在财务处理时要引起注意。其余税种的核算与其他行业相同。
旅游餐饮行业会计核算的特点与制造业企业会计核算的差异 如今我国的大体政策是大力扶植第三产业，努力削弱一二产业在总产业中所占的比重，因此选择以旅游餐饮为代表的第三产业作为此次论文的主要论点。 首先，说明一下旅游餐饮行业的特点以及跟其他行业会计的比较： （一）核算方法不同 旅游企业和饮食企业都执行生产、零售和服务三种职能，在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算。例如：旅游活动，它是一种新型高级的综合消费。相应的，旅游企业则是一种新兴的综合性的社会服务企业。为了满足旅游者食、住、行、游、买多方面的消费，旅游业的经营涉及旅行社、旅游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游服务企业，也涉及到民航、铁路、文物、园艺、工艺美术等部门和行业。因此，许多旅游企业兼有生产、销售和服务职能。 （二）收入和费用分布结构不同 以服务业为例，服务业通常由专门从业人员提供带有技艺性的劳动，以及运用与之相适应的设备和工具作为主要服务内容。在会计核算上，需反映按规定收费标准所得的营业收入，服务过程中开支的各项费用和加工过程中耗用的原材料成本。 （三）自制商品与外购商品分别核算 为了分别掌握自制商品和外购商品的经营成果，加强对自制产品的核算与管理，经营外购商品销售业务的企业，还要对自制商品和外购商品分开进行核算。 （四）涉外性 主要指旅游企业和大饭店。例如旅游企业的接待工作，主要有三种类型：一是组织国内旅游者在国内进行旅游活动；二是组织国内旅游者出国进行游览活动；三是接待国外旅游者到国内进行游览活动。后两种类型的业务活动，都是涉外性质业务。因此，在会计核算中，具有关于按照外汇管理条例和外汇兑换券管理办法办理外汇存入、转出和结算的业务。涉及到外汇业务，应采用复币记账，反映原币和本币，计算汇兑损益和换汇成本。 （五）旅游餐饮服务企业与与其他行业会计的比较 旅游餐饮服务企业经营特点是以服务为中心，辅之以产品生产与流通，直接为生产者服务。旅游餐饮服务企业的会计是根据企业经营情况和管理要求综合运用工业企业、商品流通企业和服务企业的会计核算方法进行会计工作的一个典型。旅游餐饮企业和其他行业会计都必须遵守一般的会计理论、会计原则、会计制度和会计方法。但是由于经营特点决定了会计核算方法。旅游餐饮企业与其他行业会计在具有共性的基础上，又存在明显的特点。下表主要从收入核算、成本核算、存货三个方面进行了比较。
旅游企业收入与利润的核算
11 旅游企业收入与利润的核算 【思考题】 1、什么是收入？旅游企业营业收入的核算 依据是什么？ 2、销售商品收入的确认应同时满足哪些条 件？ 3、什么是利润？它由哪些内容构成？ 4、如何计算和结转净利润？ 5、净利润应按什么程序进行分配？如何进 行会计处理？ 【练习题】 一、单项选择题 1．旅游企业出租固定资产所取得的收入，属于（）。 A．主营业务收入B．其他业务收入C．投资收益D．营业外收入 2．在计算营业利润时，不涉及损益的项目是（）。 A．资产减值损失B．公允价值变动净损益 C．投资净损益D．所得税费用
3．企业一定期间的利润总额是指（）。 A．营业利润加投资收益B．营业利润加公允价值变动净损益 C．营业利润加营业外收支净额D．营业利润加营业外收支净额减所得税费用 4．企业一定期间的净利润是指（）。 A．营业利润加投资收益B．营业利润加公允价值变动净损益 C．营业利润加营业外收支净额D．营业利润加营业外收支净额减所得税费用 5．企业某年营业收入2 000万元，营业成本1 200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值损失100万元，公允价值变动净收益200万元，投资净收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。该企业的营业利润为（）。 A．400万元B．550万元 C．850万元D．900万元 6．企业某年营业收入2 000万元，营业成本1 200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值损失100万元，
公允价值变动净收益200万元，投资净收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。该企业的利润总额为（）。 A．400万元B．550万元 C．850万元D．900万元 7．企业某年营业收入2 000万元，营业成本1 200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值损失100万元，公允价值变动净收益200万元，投资净收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。该企业的净利润为（）。 A．400万元B．550万元 C．850万元D．900万元 8．企业于会计期末结账时，应将损益类项目中的各项支出转入（）。 A．“本年利润”账户借方B．“本年利润”账户贷方 C．“利润分配”账户借方D．“利润分配”账户贷方 9．企业应当根据公司法的有关规定计提法定
旅游会计（重点） 旅游会计的特点：1、核算方法多样；2、收款结算复杂；3、自制商品和外购商品的分别核算；4、核算内容的综合性强。 旅游会计核算方法：1）设置账户；2）复式记账；3）填制和审核会计凭证；4）登记账簿；5）成本核算；6）财产清查；7）编制会计报表。 会计假设（又称会计基本前提）包括：1、会计主体（空间范围界定）；2、持续经营；3、会计分期（时间范围界定）；4、货币计量。 货币计量是以货币价值不变、币值稳定为条件的。 权责发生制原则（应收应付制）是指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生和影响作为确认计量的标准。 会计法《会计法》是我国会计工作的根本大法，也是我国进行会计工作的基本依据。 会计要素——是对会计核算对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益，反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。 复式记账法（以“借”和“贷”为记账符号）是指对发生的每一项经济业务都要以相等的余额、在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。 借贷记账法（一）借贷记账法的记账符号——借贷记账法是以借贷作为记账符号的一种复式记账法。 借贷记账法的记账规则——“有借必有贷，借贷必相等”。 借贷记账法的试算平衡法有账户余额平衡法和账户发生额平衡法两种。 简单会计分录是指一项经济业务只涉及两个项目，只同时在两个账户中进行登记，即一借一货的会计分录。 复合分录是指一项经济业务涉及三个及三个以上项目的增减变化，需要同时在三个或三个以上账户中进行登记。 <一>企业以银行存款150000元偿还银行短期借款。 这项经济业务涉及银行存款和短期借款两个项目的增减变动。一方面引起负债项目短期垡减少，应记入“短期借款”账户的借方，另一方面引起银行存款项目的减少，应记入“银行存款”账户的货方，此笔业务应编制的会计分录如下： 借：短期借款 150000 贷：银行存款 150000 记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和银行存款有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。[多] 记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）填制凭证的日期和凭证的编号；（3）会计科目、借贷方向和金额；（4）经济业务的内容摘要；（5）所附原始凭证的张数；（6）填制、审核、会计主管等有关人员的签名或签章。（此外收款和付款凭证还需要有出纳人员的签章。） 对于只涉及现金和银行存款的业务，一般只编付款凭证，不再编收款凭证，以避免重复。账簿按其用途可分为三大类：序时账簿、分类账簿和备查账簿。 订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。 三栏式明细分类账[借、贷、余]，账页内只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式适用于只需要进行金额核算的应收账款、应付账款等账户的明细核算。 管理费用明细账一般采用多栏式明细账。多栏式明细账多用于费用、成本、收入等项目的明
第七章旅游经营业务 概念 旅行社经营业务的内容可以分为以下三类 1．组团业务 2．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。 3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。 旅行社营业收入核算 ●9.1.1旅行社主营业务收入的内容 ●1．组团外联收入，是指由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱 活动等的收入。 ●2．综合服务收入，是指接团社向旅游者(组团社)收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点 门票费等在内的包价费用收入。 ●3．零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。 ●4．劳务收入，是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。 ●5．票务收入，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。 ●6．地游及加项收入，是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。 ●7．其他服务收入，是指不属于以上各项的其他服务收入。 （一）营业收入的确认原则 ●根据《会计准则》规定，旅游企业应依据下列四项原则确认收入： ●（1）收入的金额能够可靠地计量； ●（2）相关的经济利益很可能流入企业； ●（3）交易的完成进度能够可靠的确定； ●（4）交易中已发生的和将发生的成本能够可靠地计量。 （一）主营业收入核算的帐户设置 ●旅行社的主营业务收入，不论是组团社的主营业务收入，还是接团的主营业务收入，都要通过总 分类帐户“主营业务收入”进行核算。 ●旅行社实现主营业务收入时，根据发票等有关凭据借记“银行存款”、“应收帐款”等帐户，贷记“主 营业收入”帐户。该帐户期末余额转入“本年利润”帐户，借记“主营业收入”帐户，贷记“本年利润” 帐户，结转后该帐户无余额 (二)组团主营业务收入的核算 ●核算旅行社的组团营业收入，应在“主营业务收入”账户下的“组团外联 ●收入”明细账户核算。还需设置“应收账款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经营过程中发生的 各种应收、预收款项。 【例1】某旅行社财务部8月3日收到旅游合同和结算通知单，应收保险公司旅游团服务费2万元，8月20日到保险公司转帐支票2万元。 1）旅游团旅游活动接受，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时，根据结算通知单编制如下会计分录： ●借：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司20 000 ●贷：主营业务收入——组团外联收入20 000 ●(2)收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下会计分录：
旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面，对旅游企业的核算要点进行简要归纳： 一、主要会计科目 由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。 1、应收帐款 除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。 当月收到前期应收款时： 借：现金（银行存款） 贷：应收帐款； 在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款： 借：应收帐款 贷：主营业务收入； 2、预付帐款 预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。 支付旅游款时： 借：预付帐款 贷：现金（银行存款）； 月末结转成本时： 借：主营业务成本 贷：预付帐款； 3、应付帐款 该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。 支付前期旅游团费时： 借：应付帐款 贷：现金（银行存款）， 月末结转成本时候： 借：主营业务成本 贷：应付帐款； 4、预收帐款 该科目核算本期收到的旅游团款。收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。 收到本期旅游团款时： 借：现金（银行存款） 贷：预收帐款； 月末结转收入时：
旅游行业会计核算要点 Last revised by LE LE in 2021
旅游企业财务核算相对于工业、商业企业而言比较简单，主要表现是与工业企业、商业企业等类型的企业相比，旅游企业的收入、成本的确认和计量较为简单。但是，旅游企业财务核算有其独特的特点。本文拟就旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面，对旅游企业的核算要点进行简要归纳和探讨。 一、主要会计科目 由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。 1、应收帐款
除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。当月收到前期应收款时：dr：现金（银行存款） cr：应收帐款；在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：dr：应收帐款 cr：主营业务收入； 2、预付帐款 预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。 支付旅游款时： 借：预付帐款 贷：现金（银行存款）； 月末结转成本时：借：主营业务成本贷：预付帐款；
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改旅游行业会计分录大全~【2017至2018最新会计实务】 0 1 行业规定 旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定： 试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。 0 2 公式及税率 对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。 旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。 当期销项税额=销售额÷(1+6%)×6% 小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×3% 0 3 发票开具 其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。在最新的营改增试点公告中规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。” 0 4 账务处理 (一)一般纳税人差额征税的会计核算 根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规
旅游公司会计分录 旅游公司帐务处理一、主要会计科目由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。1、应收帐款除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。当月收到前期应收款时： 借：现金（银行存款） 贷：应收帐款； 在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款： 借：应收帐款 贷：主营业务收入； 2、预付帐款预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。支付旅游款时： 借：预付帐款 贷：现金（银行存款）； 月末结转成本时： 借：主营业务成本 贷：预付帐款； 3、应付帐款该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。支付前期 旅游团费时： 借：应付帐款 贷：现金（银行存款）， 月末结转成本时候： 借：主营业务成本 贷：应付帐款； 4、预收帐款该科目核算本期收到的旅游团款。收到前期旅游团款在应收帐款科目核 算，不在本科目核算。收到本期旅游团款时： 借：现金（银行存款） 贷：预收帐款； 月末结转收入时： 借：预收帐款 贷：主营业务收入 二、收入、成本的确认和计量一般情况下，旅游企业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定。旅游过程中遇到由于种种原因造成的给予客人的折扣等则按照实际情况，按照销售折扣来处理。值得注意的是，在实际工作中，为了简化财务核算的工作量，旅游企业一般在期末确认销售收入及销售成本。以下是企业核算的一般步骤：1、
旅游服务企业成本和费用的核算 （一）旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容 1.核算特点 （1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。 （2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。 （3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。 2.营业成本和费用核算的内容 旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下： （1）营业成本的明细项目： ①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。 ②商品销售成本：指售出商品的进价。 ③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。 ④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。 ⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。 （2）营业费用的明细项目： 1）职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，根据有关规定计提。 2）职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项费用。 3）工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。 4）物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出。 5）包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支。 6）保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开支。 7）展览费：指企业为举办展览而发生的开支。 8）清洁卫生费：指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。 9）低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。 10）折旧费：指企业内部按提供经营服务的固定资产和有关规定计算折旧列入。各部门也可以不计提折旧费，由企业统一计提折旧，列入管理费用。 11）燃料费：指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用，客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支出等。 12）修理费：指部门财产修理的支出。
目录 会计实操分录大全汇总——旅游业 (2) 一、整车采购及销售 (2) 二、汽车装饰销售及赠送 (3) 三、配件销售 (3) 四、保险理赔 (3) 五、售后维修 (3) 六、厂家规定的保修保养费用 (3) 七、收取各种折扣、返利的会计处理 (3) 会计分录大全汇总——旅游业 (4) 一、行业规定 (4) 二、公式及税率 (4) 三、发票开具 (4) 四、账务处理 (4) 五、纳税申报 (5) 会计分录大全汇总——建筑行业 (6) （1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额， (6) （2）工程领用工程物资时， (6) （1）收到预付工程款时 (7) （2）工程完工结算时 (7) （3）结转收入 (7) （1）月末结转增值税（一般纳税人一般计税） (7) （2）下月缴纳增值税 (7) （3）某项目同时缴纳印花税 (7) 会计分录大全汇总——工程行业 (8) 1.基本流程 (8) 2.支付社会保险费 (8) 3.确认收入 (8) 4.固定资产 (8) 5.低值易耗品 (8) 6.库存材料 (9) 7.临时设施 (9) 8.计提无形资产摊销 (9) 9.计提工资、福利费 (9) 10.计提流转税金 (9) 11.成本结转 (9) 12.结转损益 (9) 13.凭证审核 (9) 14.月末核对 (9) 会计实操分录大全汇总——超市经营 (10) 3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。 (10) 4、月末主管会计计算税金根据税金计算单（小规模纳税人） (10) 5、月末按售价结转销售成本 (10) 6、月末结转销售收入 (10) 7、月末结转成本及税金........................................................ 10 二、其他业务核算 (11) 三、月末结转利润 (11) 四、盘点 (11) 五、各种主要财务指标计算 (11) 会计实操各行业分录大全汇总——物流行业 (11) 会计实操各行业分录大全汇总——餐饮业！ (12) 4、月末将已经入库未付款餐料入账 (12) （1）分录：摘要：已入库未付款餐料列帐 (12) （2）附件：餐料入库单 (12) （3）附件审核流程： (12) 11、月末结转成本费用时 (13) 12、月末结转营业收入 (13) 会计分录大全汇总——电商行业 (13) 一、买卖双方交易 (13) 淘宝买方： (13) 接受到商品 (13) 支付宝付款： (13) 淘宝卖方： (13) 1.产品出库发运 (13) 运费 (13) 2.交易成功、确认收入和转成本 (13) 3.担保方扣手续费、积分 (13) 4.提现 (13) 二、商品拒收退回换货处理 (13) 运费 (13) 三、已成交后退换货品 (13) 按原退货金额确认换货收入 (13) 应交增值税销项税，按换换出货品结转销售成本 (14) 由物流公司送货时发生物流费用 (14) 会计实操分录大全汇总——旅游业 一、整车采购及销售 1、采购汽车，预付车款 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到采购发票，支付余款 借：商品采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 预付账款 3、商品入库 借：库存商品 贷：商品采购 4、销售汽车 (1)收到客户预收款 借：银行存款 贷：预收账款-预收车款