税务会计核心处理实务（一）
课程介绍
涉税会计处理是会计日常工作的重点和难点。由于税种繁多，税务环节错综复杂，税收优惠政策多种多样，而会计处理不够明确或没有具体规定，给会计人员带来很大困惑。
本课程分税种分情况将涉税会计处理涵盖在内，通过具体的会计分录和数字计算，对易混淆地方加以辨析，指点迷津，从而解决会计人员的一大难题。
第一节增值税涉税会计处理
一、增值税进项税额及其转出的会计处理
（一）增值税会计账表的设置
1．一般纳税人增值税会计账户的设置
一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二级账户。
在“应交税费——应交增值税”二级账户下，可设置以下明细账户：
（1）“进项税额”账户
（2）“已交税金”账户
（3）“出口抵减内销产品应纳税额”账户
（4）“销项税额”账户
（5）“出口退税”账户
（6）“进项税额转出”账户
2．小规模纳税人增值税会计账户设置
小规模纳税人只需在“应交税费”账户下设置“应交增值税”一级账户，无需再设明细项目。
3．增值税会计账表的设置
（1）一般纳税人增值税账簿的设置
企业应设置“应交税费——应交增值税”二级账户，其账页格式，有以下两种方法：
①按“应交增值税”的明细项目设置多栏式明细账。
②将“进项税额”“销项税额”等明细项目在“应交税费”账户下分别设置明细账进行核算。
（2）小规模纳税人增值税账簿的设置
因小规模纳税人采用简易计税方法，其“应交税费——应交增值税”账户，可设借、贷、余三栏式明细账页。
（二）增值税进项税额的会计处理
1．国内采购货物进项税额的会计处理
企业外购应税货物，应按货物的实际采购成本借记“材料采购”“原材料”“库存商品”等，按应预交或垫支的增值税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按货物的
实际成本和增值税进项税额之和贷记“银行存款”“其他货币资金”“应付票据”“应付账款”等。
2．投资转入货物进项税额的会计处理
企业接受投资转入的货物，按照双方确认的价值（不含增值税），借记“原材料”“库存商品”等，按照专用发票上注明的或根据确认货物价值换算的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”，按照双方确认的所有者权益（注册资本）份额，贷记“实收资本”或“股本”，其差额贷记“资本公积（资本溢价）”。
3．购进固定资产进项税额的会计处理
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
固定资产
贷：应付账款
银行存款
长期应付款等
4．接受捐赠货物进项税额的会计处理
企业接受捐赠转入的货物，按照捐赠确认的价值，借记“固定资产”“原材料”等，按照专用发票上注明的或按确认价值换算的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额），按接受捐赠货物未来应交的所得税额，贷记“递延所得税负债”，按其差额贷记“营业外收入”。按接收捐赠实际支付或应付的相关税费，贷记“银行存款”“应交税费”等。
（三）增值税进项税额转出的会计处理
借：在建工程
原材料
库存商品
应付职工薪酬
主营业务成本等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
【案例1】
某企业8月份购进一批钢材112吨，3 500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 000元，进项税额66 640元，款项已支付，货物已验收入库，已作相应会计处理。9月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28吨。工程领用时作会计分录如下：【解析】
借：在建工
程
114 660
贷：原材料——钢
材
98 000
应交税费——应交增值税（进项税额转
出）16 660
二、增值税销项税额的会计处理
（一）现销方式销售货物销项税额的会计处理
借：银行存款、库存现金、应收账款等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务收入
其他业务收入等
【案例2】
某工业企业取得对外加工费收入现金1 500元，开具增值税专用发票，增值税额255元。作会计分录如下：
【解析】
借：现
金
1 755
贷：其他业务收
入
1 500
应交税金应交增值税（销
项）255如果是专门从事加工劳务的企业，应作“主营业务收入”。
（二）赊销、分期收款方式销售货物销项税额的会计处理
企业采用赊销、分期收款方式销售货物，其纳税义务的发生时间为“按合同约定的收款日期的当天。”如果收款期较短（一般通常在3年以下），以合同金额确认收入，其会计处理与税法规定基本相同。如果收款期较长（一般通常在3年以上），实质上是具有融资性质的销售商品。
【案例3】
大华工厂按销售合同向N公司销售A产品300件，售价1 000元/件，产品成本800元/件，税率17%。按合同规定付款期限为6个月，货款分3次平均支付。本月为第1期产品销售实现月，开出增值税专用发票：价款100 000元、增值税17 000元，款项已如数收到。假定不计息。作会计分录如下：
【解析】
（1）确认销售时：
借：长期应收
款
300 000
贷：主营业务收
入
300 000
同时，
借：主营业务成
本
240 000
贷：库存商
品
240 000
（2）在约定日收到款项时：
借：银行存
款
117 000
贷：长期应收
款
100 000
应交税费——应交增值税（销项税
额）17 000
（3）若在约定日没有收到款项，则：
借：其他应收
款
17 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税
额）17 000
（三）销售退回的销项税额的会计处理
1．已开发票未入账退货的会计处理
当销货方收到退回发票时，可将原蓝字发票作废处理，收入、成本等相关账务一般不做账务处理。
2．无退货条件已入账且退货非资产负债表日后事项的会计处理
借：库存商品
贷：发出商品
3．如已确实入账，销货方在购货方提供开具红字专用发票通知单后，开具负数（红字）专用发票。
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款、银行存款、财务费用等
同时：
借：库存商品
贷：主营业务成本
第二节消费税涉税会计处理
一、消费税会计账户的设置
“应交税费——应交消费税”
“营业税金及附加”
“其他业务支出”
二、应税消费品销售的会计处理
（一）应税消费品销售的会计处理
由于消费税属价内税，企业销售应税消费品的售价包含消费税，因此，企业缴纳的消费税，应记入“营业税金及附加”账户，由销售收入补偿。销售实现时，按规定计算的应缴消费税，作会计分录如下：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
实际缴纳消费税时，作会计分录如下：
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
发生销货退回及退税时，作相反的会计分录。
【案例4】
某企业8月份销售乘用车15辆（气缸容量2.2升），出厂价每辆150 000元，价外收取有关费用每辆11 000元。有关计算如下：
【解析】
应纳消费税税额＝[150 000＋11 000÷（1＋17%）]×9%×15＝215 192（元）
应纳增值税税额＝[150 000＋11 000÷（1＋17%）]×17%×15＝406 474（元）
根据有关凭证，作会计分录如下：
借：银行存
款
2 797 500
贷：主营业务收
入
2 391 026
应交税费——应交增值税（销项税
额）406 474
同时：
借：营业税金及附
加
215 192
贷：应交税费——应交消费
税215 192（二）应税消费品包装物应交消费税的会计处理
应税消费品连同包装物一并出售的，无论包装物是否单独计价核算，原则上均应并入应税消费品的销售额中交纳增值税、消费税。若是从量计税，只计增值税、不计消费税，若是实行从价计税，两税都应计缴，而在复合计税时，对从价金额部分，计缴消费税，对从量部分，不计缴消费税。对出租包装物收取的租金，应缴纳营业税；出租、出借包装物收取的押金，因逾期未收回包装物而没收的押金，也应计缴消费税。
1．随同产品销售而不单独计价
因为其收入已包括在产品销售收入中，其应纳消费税与产品销售一并进行会计处理。
2．随同产品销售而单独计价
因为其收入记入“其他业务收入”账户，其应纳消费税则应记入“其他业务成本”账户。
3．出租、出借包装物逾期末收回而没收的押金
按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费”，扣除应交税费后的余额，贷记“营业外收入”。
三、应税消费品视同销售的会计处理
（一）企业以生产的应税消费品作为投资的会计处理
企业以生产的应税消费品作为投资，应视同销售缴纳消费税；但在会计处理上投资不宜作销售处理。
企业在投资时，借记“长期股权投资”“存货跌价准备”等，按该应税消费品的账面成本，贷记“产成品”或“自制半成品”等，按投资的应税消费品售价或组成计税价格计算的应缴增值税、消费税，贷记“应交税费”；投资时支付的相关税（增值税、消费税除外）费，贷记“银行存款”。
【案例5】
某汽车制造厂5月份以其生产的20辆乘用车（气缸容量2.0升）向出租汽车公司投资。双方协议，税务机关认可的每辆汽车售价为150 000元，每辆车的实际成本为100 000元。计算应缴税额如下：
【解析】
应交增值税＝150 000×17%×20＝510 000（元）
应交消费税＝150 000×5%×20＝150 000（元）
作会计分录如下：
借：长期股权投
资
3 660 000
贷：产成
品
3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税
额）510 000
——应交消费
税150 000
借：主营业务成
本
2 000 000
贷：库存商
品
2 000 000
（二）企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务的会计处理
企业以生产的应消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售行为，在会计上作销售处理。
以应税消费品换取生产资料和消费资料的，应按售价（借记“材料采购”等，贷记“主营业务收入”；以应税消费品支付代购手续费，按售价借记“应付账款”等，贷记“主营业务收入”。同时，按售价计算应交消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”；并结转销售成本。
（三）企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利的会计处理
企业将自产的产品自用是一种内部结转关系，不存在销售行为，企业并没有现金流入，因此，应按产品成本转账，并据其用途记入相应账户。当企业将应税消费品移送自用时，按其成本转账，借记“在建工程”“营业外支出”“营业费用”等，贷记“产成品”或“自制半成品”。
按自用产品的销售价格或组成计税价格计算应交消费税时，则借记“在建工程”“营业外支出”“营业费用”等（不通过“营业税金及附加”账户），贷记“应交税费一—应交消费税”。
第三节营业税涉税会计处理
一、营业税会计账户的设置
主要涉及以下账户：应交税费——应交营业税账户、营业税金及附加账户、其他业务支出账户、银行存款账户、固定资产清理账户、代购代销收入账户。
二、主营应税业务应交营业税的会计处理
（一）建筑业应交营业税的会计处理
（二）广告、娱乐业营业税的会计处理
（三）房地产开发企业营业税的会计处理
（四）金融企业营业税的会计处理
（五）旅游、饮食服务业营业税的会计处理
三、租赁业务收入应缴营业税的会计处理
租赁业务收入既可以是企业的主营业务收入，也可以是企业的其他业务收入。不论哪种收入，都应按规定计算缴纳营业税。
四、转让无形资产应缴营业税的会计处理
无形资产转让分为现金转让和非现金转让（非货币性交易），均应按其转让收入计算缴纳营业税。对一般企业而言，无形资产转让净收入属于企业利得，应按转让价格减去转让无形资产应交营业税、城建税、教育费附加和账面价值后的差额确认。
【案例6】
某公司3月份将其拥有的某项专利权转让，取得转让收入10万元。该专利权的账面余额为7万元，已计提减值准备1万元。（不计算城建税、教育费附加）。
【解析】
借：银行存
款
100 000
无形资产减值准
备
10 000
贷：无形资
产
70 000
应交税费——应交营业
税 5 000营业外收
入
35 000
五、销售不动产应缴营业税的会计处理
房地产开发企业之外的企业销售不动产是其非主营业务，不是商品出售，而是财产处置，如企业处置作为固定资产使用的房屋建筑物及其附着物，应通过“固定资产清理”账户。
【案例7】
MM公司有一项逾期应收账款200万元，通过债务重组收到房屋一栋，该房屋账面价值240万元，已提折旧50万元。在债务重组过程中，支付印花税、契税、过户费等有关税费11万元。债务重组后，MM公司很快将房屋转让，转让所得220万元，支付印花税1 100元。请做相应会计分录？
【解析】
（1）将债务重组后的房屋入账时
借：固定资
产
2 110 000
贷：应收账款——XX企
业 2 000 000
银行存
款
110 000
（2）房屋转让时
借：固定资产清
理
2 110 000
贷：固定资
产
2 110 000
（3）取得转让收入时
借：银行存
款
2 200 000
贷：固定资产清
理
2 200 000
（4）应交税费
借：固定资产清
理
12 100
贷：应交税费——应交营业
税10 000
——应交城市维护建设
税700
——应交印花
税 1 100
——应交教育费附
加300（5）结转转让净损益
借：固定资产清
理
77 900
贷：营业外收
入
77 900
六、减免营业税的会计处理
企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。国家指定特定用途的，在作出应交税费的会计处理后，再借记“应交税费”账户，贷记“资本公积”等账户。
实行即征即退、先征后退（返）营业税的，其会计处理与应交和上交营业税方向相反，即：借记“银行存款”账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户；同时，借记“应交税费——应交营业税”账户，贷记“营业税金及附加”“其他业务支出”账户。
如果消费税有减免的情况，其会计处理可比照营业税。
第四节企业所得税涉税会计处理
一、账户设置
（一）“所得税费用”账户
（二）“递延所得税资产”账户
（三）“递延所得税负债”账户
（四）“递延税款”账户
（五）“应交所得税”明细账户
二、基本处理方法
（一）应付税款法的会计处理
应付税款法是企业将本期税前会计利润与应税所得额之间的差额所造成的影响纳税的金额直接记入当期损益，而不递延到以后各期的一种所得税会计处理方法。应付税款法是税法导向的会计处理方法。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
（二）纳税影响会计法的会计处理
纳税影响会计法是将本期税前会计利润与应税所得额之间产生的暂时性差异造成的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期（即将本期产生的暂时性差异对所得税的影响采取跨期分摊）的一种所得税会计处理方法。采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获得收益时发生的一种费用，并应随同有关的收入和费用计入同一纳税期内，以达到收入和费用的配比。
1．利润表债务法
利润表债务法又称利润表法，它是将时间性差额对未来所得税的影响看作对本期所得税费用的调整。利润表债务法以利润表为基础，注重时间性差异。
（1）本期因税率或税基变动调增或调减递延税款＝累计时间性差异×（现行所得税税率－前期确认时间性差异时适用的所得税税率）
或＝递延税款账面余额－已经确认递延税款金额的累计时间性差异×现行所得税税率（2）所得税费用＝财务会计利润×现行所得税税率＋因税率或税基变动对前期递延税款的调整数
（3）递延税款＝应交所得税－所得税费用
【案例8】
天华公司固定资产原值400万元，税法规定使用年限10年，公司按5年计提折旧。假设前5年每年会计利润为1 000万元（无其他纳税调整事项）。第6年起该项设备不再提取折旧，假定其他因素不变，后5年每年会计利润为1 200万元。前4年公司适用所得税税率25%，从第5年起，所得税税率变动为20%。
【解析】
①前4年产生的递延税款
假设不考虑设备残值等因素，按5年计提折旧，每年折旧额为80万元；按10年计提折旧，每年折旧额为40万元。由于折旧年限不同，每年影响利润40万元，时间性差异额计算如下；
时间性差异额＝80－40＝40（万元）
按照税前会计利润计算的所得税费用为250万元（1 000×25%），按照应税所得计算的应缴所得税为260万元[（1 000＋40）×25%]，时间性差异对纳税的影响金额即递延税款，计算如下：
时间性差异影响纳税的金额＝260－250＝10（万元）或＝40×25%＝10（万元）
作会计分录如下：
借：所得税费
用
2 500 000
递延税
款
100 000
贷：应交税费——应交企业所得
税 2 600 000
②第5年税率变动
按照税前会计利润计算的所得税费用为200万元（1 000×20%），按应税所得计算的应缴所得税208万元[（1 000＋40）×20%]，两者差额：
时间性差异影响纳税的金额＝208－200＝8（万元）
调整前4年按25%税率计算的对纳税的影响额：
递延税款余额调整数＝40×4×（25%－20%）＝8（万元）
作会计分录如下：
借：所得税费
用
2 000 000
递延税
款
80 000
贷：应交税费——应交企业所得
税 2 080 000
同时：
借：所得税费
用
80 000
贷：递延税
款
80 000
③后5年会计处理
按照税前会计利润计算的所得税费用为240万元（1 200×20%），按应税所得计算的应交所得税为232万元[（1 200－40）×20%]，两者的差额：
时间性差异影响纳税的金额＝240－232＝8（万元）
作会计分录如下：
借：所得税费
用
2 400 000
贷：递延税
款
80 000
应交税费——应交企业所得
税 2 320 000 2．资产负债表债务法
资产负债表债务法又称资产负债表法，它是以估计转销年度的所得税税率为依据，计算递延税款的一种所得税会计处理方法。资产负债表债务法从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差额产生的原因及其对企业期末资产和负债的影响，体现“资产负债观”。资产负债表债务法以资产负债表为基础，注重暂时性差异。
有关计算公式如下：
（1）应交企业所得税，即应纳税额的计算公式。
（2）期末递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异期末余额×预计税率
（3）期末递延所得税负债＝应纳税暂时性差异期末余额×预计税率
（4）当期递延所得税负债（资产）＝期末递延所得税负债（资产）－期初递延所得税负债（资产）
（5）所得税费用＝应交所得税＋（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）
或＝应交所得税＋期初递延所得税净资产－期末递延所得税净资产
或＝应交所得税＋净递延所得税资产
或＝当期所得税费用±递延所得税费用（收益）
第五节其他税种涉税会计处理
一、个人所得税涉税会计处理
（一）企业代扣代缴个人所得税的会计处理
企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费——代扣代缴个人所得税”账户。
承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用3%～45%的超额累进税率。承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%～35%的超额累进税率。
企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费，一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣缴税款，并计入该企业的有关期间费用账户。企业在支付上述费用时，借记“管理费用”“财务费用”“营业费用”“应付利润”等账户，贷记“应交税费——代扣代缴个人所得税”“库存现金”等账户；实际缴纳时，借记“应交税费——代扣代缴个人所得税”账户，贷记“银行存款”账户。
（二）非法人企业个人所得税的会计处理
企业应在“应交税费”账户下设置“应交个人所得税”明细账户，核算企业预缴和应缴的个人所得税，以及年终汇算清缴个人所得税的补交和退回情况，企业按月预缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”账户，贷记“库存现金”等账户；年度终了，计算出全年实际应交的个人所得税，借记“留存利润”账户，贷记“应交税费——应交个人所得税”账户。
企业代扣代交从业人员的个人所得税，应在“应交税费”账户下单独设置“代扣个人所得税”明细账户进行核算。根据应代扣额，记入该账户的贷方；实际上缴时，按上缴金额记入该账户的借方。
二、资源税涉税会计处理
为反映和监督资源税的计算和缴纳，纳税人应设置“应交税费——应交资源税”账户，贷方记本期应交纳的资源税，借方记企业实际缴纳及应抵扣的资税额，贷方余额表示企业应交而未交的资源税。
纳税人按规定上交资源税时，借记“应交税费——应交资源税”账户，贷记“银行存款”账户。
上月税款结算，补缴时，借记“应交税费——应交资源税”账户，贷记“银行存款”账户；退回税款时，借记“银行存款”账户，贷记“应交税费——应交资源税”账户。
企业按规定计算出对外销售应税产品应纳资源税时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交资源税”账户。
企业计算出自产自用应税产品应缴纳的资源税时，借记“生产成本”账户或“制造费用”账户，贷记“应交税费——应交资源税”账户。
独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等账户，贷记“银行存款”等账户，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”等账户，贷记“应交税费——应交资源税”账户。
纳税人按规定上交资源税时，借记“应交税费——应交资源税”账户，贷记“银行存款”账户。
三、关税涉税会计处理
（一）自营进口业务关税的会计处理
企业自营进口商品应以CIF价格作为完税价格计缴关税，借记“材料采购”等账户，贷记“应交税费——应交进口关税”账户；实际缴纳时，借记“应交税费——应交进口关税”账户，贷记“银行存款”账户。企业也可不通过“应交税费——应交进口关税”账户核算，待实际缴纳关税时，直接借记“材料采购”等账户，贷记“银行存款”账户。
企业若以FOB价格或CFR价格成交的，应将这些成交价格下的运费、保险费计入进口商品成本，即将成本调整到以CIF价格为标准。
（二）自营出口业务关税的会计处理
企业自营出口商品应以FOB价格作为完税价格计缴关税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交出口关税”账户；实际缴纳时，借记“应交税费——应交出口关税”账户，贷记“银行存款”账户。企业也可不通过“应交税费——应交出口关税”账户核算，待实际缴纳关税时，直接借记“营业税金及附加”账户，贷记“银行存款”账户。
如果成交价格是CIF或CFR价格，则应先按CIF或CFR价格入账，在实际支付海外运费、保险费时，再以红字冲减销售收入，将收入调整到以FOB价格为标准。
（三）代理进出口业务关税的会计处理
代理进出口业务，对受托方来说，一般不垫付货款，多以成交额（价格）的一定比例收取劳务费作为其收入。因进出口商品而计缴的关税均应由委托单位负担，受托单位即使向海关缴纳了关税，也只是代垫或代付，日后仍要与委托方结算。
代理进出口业务所计缴的关税，在会计处理上也是通过设置“应交税费”账户来反映的，其对应账户是“应付账款”“应收账款”“银行存款”等。
代理进出口业务，对受托方来说，一般不垫付货款，多以成交额（价格）的一定比例收取劳务费作为其收入。因进出口商品而计缴的关税均应由委托单位负担，受托单位即使向海关缴纳了关税，也只是代垫或代付，日后仍要与委托方结算。
代理进出口业务所计缴的关税，在会计处理上也是通过设置“应交税费”账户来反映的，其对应账户是“应付账款”“应收账款”“银行存款”等。
四、城镇土地使用税涉税会计
以纳税人实际使用的土地面积为依据，依照规定的税额，按年计算，分期缴纳。应纳税额的计算公式如下：
应纳城镇土地使用税＝应税土地的实际使用面积×单位税额
缴纳城镇土地使用税的单位，应于会计年度终了时预计应交税额，记入当期“长期待摊费用”或“管理费用”“营业费用”等账户；月终后，再与税务机关结算。
预计时：
借：长期待摊费用、管理费用、营业费用
贷：应交税费——应交土地使用税
上缴时：
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
五、房产税涉税会计
房产税应纳税额的计算公式如下：
应纳房产税＝房产评估值×适用税率
实际操作时，可按以下两种方法计算：
（1）按房产原值一次减除10%～30%后的余值计算，计算公式如下：年应纳房产税＝房产账面原值×(1－一次性减除率)×1.2%
（2）按租金收入计算，计算公式如下：
年应纳房产税＝年租金收入×适用税率（12%）
企业按规定缴纳的房产税，应在“管理费用”账户中据实列支。
预提税金时，作会计分录如下：
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
缴纳税金时，作会计分录如下：
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
六、契税涉税会计
契税的计算：应纳税额＝计税依据×税率
（一）企业的会计处理
预提税金时，作会计分录如下：
借：固定资产、无形资产
贷：应交税费──应交契税
缴纳税金时，作会计分录如下：
借：应交税费──应交契税
贷：银行存款
（二）事业单位的会计处理
1．取得土地使用权，并按规定缴纳契税
借：无形资产——土地使用权
贷：银行存款
2．取得房屋产权，并按规定缴纳契税
借：固定资产
贷：固定基金
借：专用基金——修购基金
事业支出
贷：银行存款
17秋18春学期《税务会计》在线作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（）。 A. 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C. 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D. 受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 正确答案：B 2. 出口货物关税完税价格正确的计算公式为（）。 A. 完税价格＝离岸价格/（1+出口关税税率） B. 完税价格＝离岸价格/（1-出口关税税率） C. 完税价格＝到岸价格/（1+出口关税税率） D. 3完税价格＝到岸价格/（1-出口关税税率） 正确答案：A 3. 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。 A. 28.5 B. 40.8 C. 18.686 D. 18.7 正确答案：C 4. 甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。 A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B. 按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C. 按33.33万元为依据计算缴纳增值税 D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 正确答案：A 5. 下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A. 电话局提供电话安装的同时销售电话 B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 正确答案：C
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
[税务会计工作说明书] 企业税务会计岗位说明书 ××有限公司岗位工作说明书一、岗位标识信息岗位名称： 税务会计隶属部门： 财务部岗位编码： 直接上级： 财务部经理工资等级： 直接下级： 无可轮换岗位：无分析日期： 二、岗位工作概述根据税法和税务程序的规定，负责本公司所有税务的计算及申报工作，按时足额纳税，保障公司的利益和国家权益； 公司的综合统计工作。 三、工作职责与任务（一）负责公司税务的申报 1.进行内销增值税申报； 2.进行外销增值税的免税申报； 3.进行外销增值税退税；
4.进行公司所得税申报； 5.进行个人所得税代扣代缴； 6.进行公司房产税，车船税的申报； 7.负责财政补贴和防洪费的缴纳； 8.进行印花税的计算，贴花及注销。 （二）负责公司进出口业务的核销 1.根据进出口情况核销进出口业务； 2.领取进出口所需的业务单据。 （三）协助人事部进行劳动工资的计算 1.与人事部合作，计算公司员工的工资奖金、加班费及各种保险基金； 2.在规定的时间里发放各项工资。 （四）向上级有关部门报送相应的报表 1.填写、录入公司各财务报表； 2.向税务、财政报送季度资产负债表、利润表及年度全套报表等； 3.填制对外统计台账和月度报表；
4.向上级主管单位送交统计报表或财务报表。 （五）完成上级委派的其他任务四、工作绩效标准（一）按时足额纳税，保证税务申报及时准确，减少公司不必要的损失； （二）准确核销进出口业务，保证进出口业务的顺利进行； （三）准确计算劳动工资； （四）按时向上级报送报表。 五、岗位工作关系（一）内部关系 1.所受监督：在税务的申报和税款的缴纳方面，直接接受财务部经理的指示和监督； 2.所施监督：一般情况本岗位不实施对其他岗位的工作监督； 3.合作关系：在进出口核销方面，向销售部取得相关的内销外销发票，在协助核算劳资方面，向人事部取得工资清单。 （二）外部关系在进行税务申报方面，与税务局发生联系，在进出口核销方面，与外汇管理局发生联系，在申报缴纳地税方面，与财政局发生联系，在缴纳税款方面，与银行发生联系。 六、岗位工作权限（一）对进出口业务的审核权； （二）税款的缴纳权；
税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细
账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
一、单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A生产环节B流通环节 C消费环节D分配环节 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝 3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。 A. 生产成本 B. 应交税金 C. 委托加工成本 D. 主营业务成本 4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 5、委托加工应税消费品是指（）。 A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品 C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品 D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。 A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
南开大学春学期《税务会计》在线作业答案版 13春学期《税务会计》在线作业 试卷总分：100 测试时间：--试卷得分：100 一、单选题（共20道试题，共40分。）得分：40 1.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0 B. 6万元 C. 4万元 D. 15万元 正确答案：C满分：2分得分：2 2.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（）。 A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 B. 借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税
C. 借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税 D. 借记其他业务支出，贷记应交税费——应交土地增值税 正确答案：A满分：2分得分：2 3.以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（）。 A. 消费税 B. 资源税 C. 增值税 D. 营业税 正确答案：C满分：2分得分：2 4.按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费，扣除应交税金后的余额，贷记（）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 营业税金及附加 正确答案：B满分：2分得分：2 5.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方
作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的 营业税是（）万元。 A. 1 B. 2.5 C. 3.1 D. 4.1 正确答案：B满分：2分得分：2 6.中国公民王某2009年的月工资 1 550元，年末一次性取得奖金8 400元，王某全年应缴个人所得税为（）。 A. 480元 B. 540元 C. 770元 D. 1295元 正确答案：C满分：2分得分：2 7.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%
【南开】19秋（1709、1803、1809、1903、1909）学期税务会计在线作业-0003 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.某单位转让一幢2008 年建造的公寓楼,当时的造价为600万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为1800 万元,假定该房有7成新。在计算土地增值税时,其评估价格为( )万元。 A.600 B.1800 C.1260 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 2.歌星刘某应邀参加某大学毕业典礼,对方支付出场费20000元,该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助,则刘某应就出场费缴纳个人所得税()元。 A.2240 B.2000 C.1600 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 3.根据土地增值税暂行条例的规定,纳税人应在转让房地产合同签订后()内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A.7日 B.5日 C.15日 D.10日 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 4.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（）资源税。 A.61万元 B.36万元 C.31万元 D.25万元 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 5.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,甲企业提供原材料,实际成本为7 000元(不含税),支付加工费2 000元(不含税),另开具普通发票收取代垫材料款500元,适用税率10%,受托方无同类消费品价格,则乙企业代收代缴消费税( )元。
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工
费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000
一、单选题（共40 道试题，共80 分。）V 1. 下列说法正确的是（） A. 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向居住地主管税务机关申报纳税 B. 非固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 C. 固定业户应向机构所在地税务机关申报纳税 D. 固定业户到外县（市）销售货物的，应向销售地税务机关申报纳税 正确答案：C 满分：2 分 2. 委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税( ) A. 加工环节 B. 销售环节 C. 交付原材料时 D. 完工提货时 正确答案：D 满分：2 分 3. 增值税计算中的应税销售额不包括( ) A. 收取的集资费 B. 收取的包装物租金 C. 收取的补贴 D. 收取的销项税额 正确答案：D 满分：2 分 4. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（） A. 生产过程中出现的报废产品 B. 用于返修产品修理的易损害配件 C. 生产企业用于经营管理的办公用品 D. 校办企业生产本校教具的外购材料 正确答案：D 满分：2 分 5. 下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（） A. 化妆品 B. 、成品油 C. 、金银首饰 D. 、烟 正确答案：C 满分：2 分 6. 某商场以“卖一赠一”方式销售货物，本期销售A货物50台，每台售价4680元（含税），同时赠送B货物50件（账面售含税价格每件23.40元），A、B货物适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（） A. 34170元 B. 34000元 C. 33830元 D. 32830元 正确答案：A 满分：2 分 7. 某公司20×7年末预计负债账面金额为100万元（预提产品保修费用），假设产品保修费在实际支付时抵扣，则该项负债的计税基础为（）元 A. 0 B. 、100
《税务会计实训教学平台》 使 用 手 册 厦门网中网软件有限公司 https://www.doczj.com/doc/d110145623.html,/
6学生 学生登录系统后，可对以下菜单项进行操作： 6.1首页 为学生提供快速便捷的课程操作界面，以及查看最新通知公告功能。 操作前提：学生已经添加到某个教学班中，所以学生界面首页只显示已经添加进的教学班课程！ “我的课程”显示了课程列表，在每一个课程中，学生可以相应地选择“进入课程集中实训”、“做作业或考试”进行学习、查看成绩。 “我的教学通知”显示了管理员和教师发布的最新通知，学生可以点击查看。
6.1.1我的课程 首页显示的是系统预设的课程以及教师新增的课程。点击首页课程列表中的课程图标或者“进入课程集中实训”，进入实训课程学习。 选择其中的一章展开，点击某一节，右侧出现具体的实训图标。 下面分别介绍实训题、课件的操作。
6.1.1.1实训题操作 实训操作步骤 点击实训图标进入实训操作。 第一步、选择实训题目 在下图所示的列表中选择一道实训题目，点击进入实训操作。如：点击“新办税务登记”。 注意：一些实训题需要有多个角色进行操作，进入做题时要注意选择正确的角色。此时，选择好实训题进入时，将会显示“选择角色”界面，只有正确选择了角色才可继续操作！ 第二步、查看背景材料 完成实训任务有时需要参考背景材料，如下图所示，“新办税务登记”业务中填写税务登记表需要参考“企业联系方式”。点击“企业文件类”，下方显示企业文件类文件夹，点击“企业联系方式”，可看到企业各个联系人的联系方式等。
注意：有些单据可能需要多个背景材料（单据），有些可能并不需要，因此，该步骤可能需要反复操作也可能省略，即不用进行背景材料查看！ 第三步、数据分析并录入结果 根据实训任务及背景材料提供的信息，提取有用的信息进行数据分析，并将分析结果填入相应的空格。
作业4 一、单项选择题 1、关于房产税，下列说法中不正确的是（D ）。 A、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税 B、产权属集体的，由集体单位纳税 C、产权出典的（典当给他人使用），由承典人纳税 D、无租使用其他房屋的，由产权所有人纳税。 2、下列关于可能成为车船使用税的纳税人，说法不正确的是（B ）。 A、无租使用的车辆，使用人是纳税人 B、无租使用的车辆，拥有人是纳税人 C、租赁使用的车辆，使用人是纳税人 D、租赁使用的车辆，拥有人是纳税人 3、印花税应税凭证应当于（D ）贴花。 A、开始履行时节 B、履行完毕时 C、履行期间的任何时间 D、书立或领受时 4、某市A公司某月缴纳增值税50000元，因延迟缴税被加收滞纳金250元，应纳城建税税率为7%，该企业当月应纳的城建税税额为（B ）元。 A、2500 B、3500 C、4500 D、3517.5 5、下列各项税金中，不属于房地产开发企业单独计算的扣除项目是（A ）。 A、企业支付的印花税 B、企业支付的教育费附加 C、企业支付的营业税 D、企业支付的城建税 6、城镇土地使用税的纳税地点是（A ）。 A、纳税人居住地 B、土地使用权使用人居住地 C、土地所在地 D、税务机关确定的地点 7、某企业进口一批货物，其CFR（成本加运费）折合人民币198万元，保险费率为1%，进口关税税率为20%，该批货物的关税完税价格是（A ）。 A、200万元 B、196.02万元 C、40万元 D、330万元 8、扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向（B ）主管税务机关缴纳。 A、开采地 B、收购地 C、生产所在地 D、销售地 9、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以（A ）作为契税计税依据。 A、成交价 B、计划价 C、市场价 D、重置价 10、《资源税暂行条例规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的以（A ）为课税数量。 A、销售数量 B、开采数量 C、生产数量 D、计划产量 二、多项选择题 1、下列项目中，对纳税义务发生时间表述正确的是（ABD ）。 A、自建的房屋用于生产经营的，自建成之日次月起计征房产税。 B、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。 C、出借的房产，自交付出借房产的当月起计征房产税。 D、委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前出借的，应从出借的当月起计征房产税。 2、下列关于车船税纳税义务发生时间，表达正确的是（ABCD ）。
会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ） 万元以下、从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ） 万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的 收款日期的当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的 制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存 款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表 使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分）
1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以 抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果 C、一定会计期间财务状况 D、特定日期财务状况 4、处置固定资产的收到的现金属于（A ）。 A 、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量 C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 5、按实际成本计价，下列哪个选项属于发出存货计价不采用的方法是（C）。 A 、先进先出法B、加权平均法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 四、多选题（20分） 1、下列各项中，属于成本项目的有（ABC ）。 A. 直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.折旧费 2、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ABCD ）。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
税务会计试题（A） 一、单项选择题 1．下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ D ）。 A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．合法性 2．以下税种中属于流转税类的是（ B ）。 A．个人所得税 B．增值税 C．资源税 D．印花税 3．有权制定税收行政法规的部门是（B ）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部和国家税务总局 D．省级国家税务局和地方税务局4．下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（B）。 A．消费税 B．增值税 C．车辆购置税 D．土地增值税 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( D ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接 销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位， 取得销售收入1600万元。该省地方税务局确定的成本利润率为5%。该企业应纳营业税税额为 ( D)万元。 A. 105 B. 109.02 C. 79.02 D. 112.47 7.某企业2001年度取得购销售收入8000万元,国库券利息收入45万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( B )万元。(所得税率30%) A.133.98 B . 72.18 C. 138.27 D . 140.25 ８．对纳税人所得应按次征收的是（ C ） A.工资薪金所得B个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 9、进口货物的增值税应由（ B ）征税。
18春学期《税务会计》在线作业 共题，总分：100分 100分 一、单选题共20题，40分 1 2分 某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（? ）。 A2700元 B2600元 C2200元 D2500元 学生答案：D得分:2分 2
2分 自2009年起，我国的增值税类型为（）。 A生产型 B消费型 C收入型 D生产增值型 学生答案：B得分:2分 3 2分 某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1 000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（） A4.8万元 B6.55万 C7.91万 D8.20 万 学生答案：A得分:2分 4 2分
营业税相关法规规定：兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，（）。 AA.从高适用税率 B从低适用税率 C适用平均税率 D适用增值税税率 学生答案：A得分:2分 5 2分 位于城市市区的红利贸易公司本年被税务机关查出偷漏消费税14万，税务机关下达处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的补交和罚款合计为（）万。 A1.47 B2.45 C2.55 D1.49 学生答案：B得分:2分 6 2分 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额在同一张发票上，增值税计税销售额按()计算。
A扣除折旧额后的销售额 B不扣除折旧额后的销售额 C折扣额 D加上折扣额后的销售额 学生答案：A得分:2分 7 2分 某企业被查补增值税50000元，消费税20000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元，应补城建税和教育费附加()。城建税率7%，教育费附加率3%。 A5000 B7000 C8000 D10000 学生答案：B得分:2分 8 2分 某工厂转让一栋造价600万元的旧办公楼，转让收入为700万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1000万元，成新度折扣率为6成，则土地增值税为（ ）万元。 A30 B140
税务会计 一、计算题 1、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。计算该电脑股份公司应纳增值税。 4、某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。计算该企业2008年7月上述业务计税销售额。 『答案解析』 包装物押金收取时因将来退回包装物时还要返还，故不做价外收入，但逾期未退还的押金没收时转作价外收入，应换算为不含税价计算销项税额。 计税销售额 ＝（793.26＋1.3）/（1＋17%）＝679.11 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取 得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。计算该企业2009年3月应纳增值税。 『答案解析』 ①以分期收款方式销售的，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。 ②以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上6万元。 销项税额=300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%=59.5（万元）
应纳增值税=59.5－30.6－0.051＝28.849（万元） 6、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企业代销业务应缴纳的税金。 『答案解析』考点为视同销售中的受托代销 零售价＝5000÷5%＝100000（元） 应纳增值税销项税＝100 000÷（1＋17%）×17%＝14 529.91（元） 应纳营业税＝5 000×5%＝250（元） 7、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）。进行相关税务处理。 『答案解析』纳税人购进货物抵扣了进项税，后来又发生了非正常损失或转变了用途，则原抵扣过的进项税应做进项税额转出 进项税额转出＝（38 140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7%）×7%＝5 660.52（元） 2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。 （2）12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。 （3）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （作答时金额单位用万元表示） 『答案解析』 （1） （2） （3） 3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项： （1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该
税务会计课程试卷答案评分标准 一、名词解释（每题2分，共10分） 1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 二、单项选择题（每题1分，共10分） 1、下列各项中，不征收个人所得税的是（ C ） A．股息、红利所得 B．中奖、中彩所得 C．金融债券利息 D．股票转让所得 2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（ B ） A．救济金 B．专利被侵权所获赔款 C．退休工资 D．政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（ C ） A．劳务服务收入 B．转让固定资产收入 C．购买国债的利息收入 D．出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招
待费限额为（ A ）万元 A．9 B．3 C. 10 D．6 5、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为（ B ） A．滑准税 B．复合税 C．选择税 D．附加税 6、下列项目不属于营业税征税范围的是（ D ） A．旅游业 B．金融保险业 C．建筑业 D．修理修配业 7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是（ D ） A．运输企业销售货物并负责运输 B．房地产开发企业销售房屋 C．将房屋租给其他企业使用 D．企业开办幼儿园收取的费用 8、下列征收消费税的是（ A ） A．木制一次性筷子 B．货车 C．洗衣机 D．洗涤用品 9、下列不征收增值税的是（ C ） A．电力 B．贵金属 C．商标 D．热力 10、下列不属于税收特征的是（ B ） A．强制性 B．返还性 C．无偿性 D．固定性 三、多项选择题（每小题备选项中至少有两个符合要求。每题2分，共20分） 1、税务会计的基本前提包括（ ABCD ） A．纳税主体 B．持续经营 C．货币时间价值 D．纳税会计期间 2、下列属于税收制度最基本要求的是（ ACD ） A．纳税人 B．税目 C．税率 D．征税对象 3、下列销售行为中，属于混合销售行为的是( AC ) A．某运输公司销售货物并负责运输所售货物 B．某饭店既经营餐饮又经营娱乐业 C．歌舞厅收取的门票费，烟酒和点歌费 D．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业 4、增值税纳税义务人按生产规模和会计制度健全与否可划分为( AC ) A.一般纳税人 B.特殊纳税人 C.小规模纳税人 D.优惠纳税人 5、消费税是在下列什么环节征收的一种税（AD）