情境1.1-Linwood
Linwood是美国一家上市公司，经营百货连锁店。公司于1975年开办第一家店，目前规模已经稳步发展到36家店。两年前，董事会批准了大规模改建连锁店的计划，目的是吸引更为高端的客户。在这些计划最后定案之前，先改建两家店作为试点。公司财务长助理Bishop负责报告这两家试点连锁店的财务成果。Bishop及其上司财务长和其他管理人员根据商店的销售增长率和盈利能力获得奖金。编制财务报表时，Bishop发现有大量废旧存货，这些存货应该折价销售或注销。Bishop与管理层的同事讨论这一现象。包括财务长在内的其他管理人员都认为废旧存货应忽略不报，否则会削弱财务成果，还会减少他们的奖金。Bishop对于在财务报告中忽略废旧存货的做法感到不安，正在考虑该如何解决这个问题。
问题：
1.参照IMA职业道德守则公告中某些特定标准，讨论Bishop面临的道德冲突。
2.根据IMA职业道德守则公告，指出Bishop应该采取哪些步骤来解决这个问题？
情境1.2-Cool Breeze
Cool Breeze公司生产电扇，公司管理层希望能更为详细地分析其间接成本差异。公司财务长已经把变动间接费用与固定间接费用彼此分离出来，并确定以机器工时而非直接劳动工时作为分配间接费用的依据。
在最近的会计期间，生产9,800件产品需要的单位机器工时是0.30小时，而生产10,000件的弹性预算的单位机器工时是0.25小时。实际变动制造成本率是每单位机器工时$19，而在弹性预算下则为$20。
问题：
1.就变动间接费用而言，请计算并解释以下差异。请列出计算过程。
a.开支差异。
b.效率差异。
c.弹性预算差异。
2.请至少指出三个可能造成实际机器工时超过预算机器工时的原因。
情境1.3-MMI
Kimbell最近加入MMI公司，任负责规划和财务分析的财务长，隶属MMI的首席财务官Leuk。公司位于美国，希望渗透到国际市场，这就要求MMI的销售和管理人员频繁出差海外。过去十年里，MMI已经购买了四架公务飞机。其中两架飞机是现代公务喷气机，能运载17名乘客，可飞往任何目的地，而途中只需停下加油一次。另外两架飞机专门用于国内航线，比其他两架飞机要旧、要小，飞行速度也较慢。
Leuk向最高管理层建议，购买一架能抵达全球目标市场的新长途公务行政机。他指示Kimbell进行标准净现值（NPV）分析，按照MMI董事会规定，在考虑成本超过
$1,000,000的资本资产时，需要进行这项分析。Kimbell的分析结果是负的NPV，当她把分析结果交给Leuk时，Leuk叫她再检查一遍，因为结果应该是正的NPV。他还特地告诉她，提高国际业务发展的假设速率，把飞机的估计残值提高50%，并把转租使用率提高三分之一。最后，Leuk告诉Kimbell把飞机的估计经济使用寿命从10年改为25年。
Kimbell与飞机制造商联系进行进一步调查，她得知，尽管她预计的残值略嫌保守，但Leuk建议的新数值过于乐观。还有，制造商的销售代表告诉Kimbell，尽管她为飞机制定的转租使用率也略嫌保守，但Leuk叫她修改的比率是不合理的。最后，尽管考虑中的飞机飞行15年时间也并非不常见，经过改造，最多能飞行20年，但是使用10年后营运成本一般会显著增加。使用15年后，除非改造引擎，否则营运成本可能高得令人望而却步。换言之，如果不确认10年后增加的营运成本增加以及15年后的改造成本，就不能把飞机的25年使用寿命用于NPV分析。Kimbell根据自己与飞机制造商代表的谈话内容修改了分析，结果NPV的负值更大了，即使提高投资最初几年的假设现金流入量，也无济于事。当她把自己的报告交给Leuk时，Leuk以威胁的态度吩咐她，完全按照他说的予以更改。他叫Kimbell周末把改好的分析交给他，以便董事会预算委员会下一次会议上提交建议书。
Kimbell认为，这样的报告往好里说是不准确的报告，往坏里说是意图误导预算委员会而编制的报告，编制这样的报告，Kimbell感到不安。
问题：
1.参照IMA职业道德守则公告中的某些特定标准，讨论Kimbell面临的道德困境。
2.根据IMA职业道德守则公告，Kimbell要解决这一道德困境，应遵循怎样的程序？
国际贸易继续扩大规模，且变得日益重要。各公司把世界看作一个市场，在世界各地寻求新的销售或生产机遇。各国政府不断监控国际贸易，有时设定限制和规定，来保护和促进消费贸易。跨国公司经常面临在国际和国内营运部门之间分配资源和转移商品与劳务的问题，其中一个重要方面是确定转移价格。
问题：
1.指出并讨论一国参与国际贸易的两个理由。
2. a. 指出并解释自由贸易的四个壁垒。
b. 指出运用自由贸易壁垒对一个国家的一项优点和一项缺点。
3. a. 指出并讨论业务单位制定转移价格的三种方法。
b. 请讨论转移价格在公司所得税方面的作用。
Benedict有限公司生产各类厨房器具。除了通过自己的品牌名称营销产品，Benedict公司还为折扣零售商生产带有零售商品牌名称的器具。
最近，针对带有Benedict名称的器具开展了一次营销推广活动，强调器具操作简便，暗示不管用户的保养或注意程度如何，这些器具都能正常发挥功能。推广活动取得了极大成功，市场占有率也增加了。
一直以来，Benedict对其每一种产品提供一年保修服务。最近数月，公司发现，保修成本急剧上升。分析显示，尽管所有保修成本都增加了，但增幅最大的是消费者使用产品的最初30天期间即拨打电话所催请的服务，尤其是带有Benedict品牌名称的产品。
公司决定实行全面质量管理（TQM）计划。负责实施计划的人不知道如何以最佳方式分摊指派给该计划的资金。
问题：
1.列出四项质量成本。针对每一项，请指出适用于Benedict的一项特定成本。
2.为了从长远角度尽量降低总质量成本，请说明应如何在四项质量成本上分配现有资
金。
3.请区分设计质量和符合性质量（Conformance Quality），并解释这两种质量如何分别
导致Benedict公司服务电话数量增多。
4.列出用于监控质量成本的三种分析技术，并解释Benedict公司如何使用每种技术。
情境1.6-CPD
David Evans是大型上市公司Preston Industries商用产品事业部 (CPD) 的总经理。商用产品事业部生产并销售甲和乙两款产品。部门管理人员和员工的绩效通过部门毛利以及客户满意度和产品质量进行考核。8月15日，Preston 的首席财务官向所有部门发函，要求他们在10月1日之前提供对本年度的估算以及对下一年度的预算。为了便于部门灵活操作，他并未提供其他指导意见。Evans 和他的管理团队根据部门的整体投入，花了六周时间完成了对本年度（日历年度）的最佳估算以及对下一年度的详细预算。在与团队成员进行彻底审核后，Evans 于10月1日提交了信息。信息概要如下。
估算下一年度
本年度预算
甲产品
单位销售量500,000 525,000
售价$150 $160
收入$75,000,000 $84,000,000
单位直接成本$90 $100
总直接成本45,000,000 52,500,000
销售费用5,000,000 6,500,000
毛利$25,000,000 $25,000,000
乙产品
单位销售量2,000,000 2,250,000
售价$75 $80
收入$150,000,000 $180,000,000
单位直接成本$60 $65
总直接成本120,000,000 146,250,000
销售费用10,000,000 10,000,000
毛利$20,000,000 $23,750,000
部门间接费用15,000,000 16,500,000
部门毛利$30,000,000 $32,250,000
本年度的部门毛利预算为 2,850 万美元；因此，最近的预测表明本年度的业绩将超出预算水平。
12月1日，Preston首席财务官致电Evans，表示证券分析师对本年度收益有望超过预期而感到高兴。此外，分析师还预计下一年度的利润将比本年度的估算利润高20%。因此，首席财务官要求Evans修改提交的预算并在12月10日前提供详细信息。在修改后的预算中，部门下一年度的毛利应为3,600万美元。Evans召集他的小组成员并要求他们确定提高赢利能力的办法。甲产品团队确定，如果他们额外投入100万美元进行广告宣传和促销，则可以将单位售价提高2.5%。乙产品团队认为他们可以将单位直接成本削减$1。此外，如果乙产品团队的销售费用增加50%，销量就可增加3%。
Evans决定在作出上述调整的同时调整部门间接费用以使部门毛利达到 3,600 万美元。
问题：
1. 请按照原始预算的格式编制修改后的预算。给出您的计算过程。
2. 找出Preston及其事业部所采取预算流程的三处优点和三处不足。
3. 找出并讨论商用产品事业部（CPD）为达到调整后预算所采取的方案中存在的三点不
确定性。
4. 讨论为实现外部人员（如本例中的证券分析师）的期望而编制预算的意义。
5. 明确权威式预算编制流程和参与式预算编制流程各自的特征，并找出两者的不同。
情境1.7-American Restaurant
American Restaurants Inc.是一家大型连锁餐厅，成立至今已有30多年，拥有一系列完备的公司政策和操作规范，这在保证其为客户提供卓越服务的同时，在成本控制方面也游刃有余。该公司收购了一家私营餐厅Family Diner。在Family Diner适应了American的公司政策和规程后，American在其内部审计部门开展了若干审计项目。
首先，American希望确定其新收购的餐厅是否正确地填写了薪资表，并将正确的金额提交至州政府和联邦政府。American审计的第二项内容涉及餐厅的现金收入过程，因为Family绝大部分的收入都是现金而非刷卡消费。公司内部审计员完成审计后发现，Family 尚未建立严格的现金内控制度。他们发现Family将大量现金存放在附近一个办公室内，该办公室经常不上锁。同时，Family每周进行一次现金存款，但未综合考虑存款情况、每日现金收入总和和预计的现金开销。审计人员还发现，Family公司负责现金对账的人员离职了，导致其所有对账工作延后了几个月。此外，Family未要求其服务生按照法律规定上报小费数量，同时Family的食物废弃量超过公司指导原则要求。
问题：
1. a. 确定和描述两种主要的内部审计类型。
b. 确定场景中所描述的审计类型。
2. a. 确定和描述三种内部控制目标。
b. Family Diner是否达到了上述控制目标? 请解释您的回答。
3. a. 定义预防性控制和检查性控制。
b. 为Family Diner推荐一种预防性控制和检查性控制改革方案，从而降低现金收入过
程中存在的风险。
4. a. 分别解释固有风险、控制风险和检查风险。
b. 说明每个风险对Family Diner现金收入过程有何相关影响。
Delgado公司是一个稳定的零售型公司，销售竞争激烈的非季节性商品。该公司年度前四个月销售额如下：
一月$1,200,000
二月$1,010,000
三月$1,350,000
四月$1,380,000
Delgado公司按照时间序列回归模型对其五月份销售收入进行了预测。该预测包括上述四个数据点，由经济分析师计算出了方程式：y = $1,015,000 + $88,000x，其中x代表当年的月份。Delgado公司同时还考虑采用指数平滑法对其销售收入进行预测。如果采用指数平滑法，该公司则需要使用三月和四月份的数据来预测五月份的销售额，其初始预期额为$1,350,000。α值为0.70。Delgado公司五月份的运营结果显示，公司实际单位商品销售量为150,000，平均销售单价为$9.80，低于预期的销售单价$10.00。
问题：
1. a. 请解释时间序列回归方程式y = $1,015,000 + $88,000 x中每一个未知数的定义。
b. 采用下述方法预测Delgado五月份的销售收入。
(1) 时间序列回归模型
(2) 指数平滑法
2.在完成其五月份销售预测前，请指出Delgado公司需要注意的两个环境因素。
3.确认和阐明使用时间序列回归模型预测销售额的两个缺点。
4.如果Delgado公司五月份销售预算为$1,400,000，请计算其对Delgado公司
a.销售数量差异的影响。
b.弹性预算差异的影响。
Frantana公司有三个运营部门，该公司对各部门经理的奖励在一定程度上取决于该
部门的利润贡献度。这三个部门的相关数据如下所示。
利润 ($) 销售额 ($) 资产 ($)
部门 1 960,000 8,200,000 6,400,000
部门 2 380,000 1,400,000 2,100,000
部门 3 175,000 600,000 760,000
Frantana 公司的其他相关信息如下。
?Frantana 公司根据资产的账面价值来确定每个部门的投资额。
?该公司的需求报酬率是12% 。
?公司的相关成本不会与各部门直接挂钩（包括计算机服务、人力资源和一般管理费用），而是根据各部门所用资产的账面价值进行分摊。
部门 1 是规模最大、资历最老的部门，每年贡献的利润十分可观，因此部门经理 Bob Moore 的薪酬颇为丰厚。部门 1 的经营资产在很多年前就已购置和安装，与其他部门的经营资产相比，其账面价值非常低。
部门 3 是 Frantana 最新成立且规模最小的部门。部门 3 的经营资产是在最近几年购置和安装的。部门 3 的经理 Margee Allen 非常有进取心、也很有能力，但与其他部门相比，她的薪酬很低。Allen 提议对薪酬机制进行改革，以认可每个部门所取得的投资回报率(ROI)，
即在确定薪酬时将 ROI 纳入考虑范围，而不是仅考虑利润贡献度。她还建议，在计算薪酬时，资产价值应按现值而非账面价值进行计算。
高层管理者希望维持原有薪酬方案，称这种方案以每个部门创造的剩余收益 (RI) 为基础。由于 Moore 的 RI 是 Allen 的两倍多，因此他的薪酬理应高得多。
问题：
1.请计算部门 1 和部门 3 的ROI和RI。
2.假设该公司使用现值而非账面价值来确定每个部门的投资额，请指出并解释部门 1 和
部门 3 的 ROI 和 RI 计算结果会受哪些因素影响。
3. a. 请指出并解释使用 ROI 来度量部门绩效可能会导致目标一致性问题的一个原因。
b. 请指出并解释为什么使用 RI 来度量部门绩效能解决目标一致性问题。
4. 请论述 Frantana 公司分摊非直接成本所使用的方法。请详细阐述为什么这种分摊方法
可能无法体现与每个部门相关的成本。
情境1.10-Ace
Ace Contractors是一家大型区域性总承包商。随着业务不断增长，该公司聘用Eddie Li来担任主计长一职，他负责分析每月的利润表以及核对以前由唯一的会计助理Susan Zhao
处理的所有账户。Li注意到，尽管在过去几个月未启动任何新项目，但二月份发生了数
额很大的拆除费用。由于Li并未预计到会有如此庞大的一笔拆除费用，而且预算中也没
有任何此类费用，因此 Li进行了一些深入调查。他发现，所有这些费用都是向另一个银
行账户进行的银行转账。经过进一步的调查后，他终于查清 Zhao 一直在从公司的银行账户向她自己的账户转移资金并记录虚假开支，使银行账户对账不会出现任何问题。虽然总裁在使用支票前会将预先编号的支票锁起来，并且亲自签发所有的付款支票，但他并不知道可以通过互联网进行转账。Li 还复核了由办公室经理编制的银行对帐单，由于期末余
额合理，因此这种欺诈行为并不明显也未被发现。
问题：
1. a. 请指出并说明应适当分离的四项职责。
b. 请指出并说明 Zhao 拥有的使她得以窃取公司资金的两种本不相容的职责。
2.请指出并说明该公司为保护其资产已经采取的两种措施并推荐两种可以加强这方面控制
的措施。
3.请参考 COSO 的内部控制框架来回答以下问题。
a. 请指出并描述内部控制的三个目标。
b. 请指出并描述内部控制的五个要素。
4.请指出并解释能为公司提供合理保证的三种内部控制措施。
CMA考试第一部分应用练习题参考答案
答案：情境1.1-Linwood
1. 根据IMA的职业道德守则，Bishop 在这个情况下有责任采取行动。根据能力标准，各
成员应当遵守法律，法规和技术标准,以及准备完整和清晰的报告和建议。依据这个标准他需要报告过时的库存。
机密性标准与这个情况并不直接相关，虽然Bishop不应与外界讨论这个问题。
根据正直标准，Bishop必需避免任何有损组织目标的行为。没有报告过时的库存可能会损害公司的目标。管理会计师还应当提供不利和有利的信息，避免任何有损职业声誉的行为或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作职责的行为。因为管理层的奖金是基于销售增长和盈利能力, 这可能牵涉到利益冲突。
可信性标准要求管理会计师公平和客观地沟通信息，全面披露所有可能影响使用者对报告，意见，建议的理解的相关信息。报告中若忽略不报发现的过时的存货将违反可信性标准。
2．IMA的道德冲突解决方针概述了应采取的正确步骤。首先，应按照公司的政策，解决这一道德困境。如果没有相关政策，或政策无法充分解决困境，应考虑依照IMA的职业道德准则所列的步骤来采取行动。除非直接上司已卷入其中，否则应先将问题与直接上司讨论。如果直接上司卷入其内，应将问题向上一级的管理层通告。依照这个过程继续向更上一级的管理层会报。如果直接上司是首席执行官或同级上司，可由审计委员会，执行委员会，董事会或受托人来执行审查。假设不涉及上级主管，任何与上层管理的沟通都必须告知其主管。除非法律规定，与外界无关的组织或个人讨论这个道德困境是不恰当的（机密性）。管理会计师也应该与客观的顾问，包括律师和IMA 的道德热线澄清问题。如果用尽所有的内部审查过程，而冲突仍然存在，可能是没有其他解决办法，只好辞职并提交一份詳实的备忘录给适当的组织代表。根据SMA-1C，在辞职后，依道德冲突的性质，可能应适当的通知其他有关单位，如美国证券交易委员会 (SEC), 环境保护组织(EPA)等。
答案：情境1.2-Cool Breeze
1. a.开支差异的计算方法是比较实际成本和实际投入乘以预算率的差额：
实际成本=$55,860（2,940小时[0.30×9,800件] ×实际率$19）
实际投入2,940小时[0.30×9,800件]×预算率$20=$58,800。
间接费用开支差异=$55,860 ? $58,800=($2,940)的有利开支差异。
这意味着能源价格，间接材料，和间接人工的实际价格低于预算。
b.效率差异的计算方法是比较实际机器使用的小时数和预算应该使用的小时数，再乘
以预计变动间接费用成本：
实际机器小时2,940小时（0.30×9,800件）×预算率$20=$58,800，预算应该使用的小时数2,450小时（0.25×9,800件）×预算率$20=$49,000，效率差异=$9,800的不利效率差异。
由于实际机器小时高于预算，意味着实际营运没有预计的有效率。
c.弹性预算差异的计算方法是比较实际变动间接费用和弹性预算的变动间接费用：
这可以通过两种不同的方式计算。第一种算法是开支差异（$2,940有利差异）和效率差异（$9,800不利差异）的总和，或者是实际成本$55,860和弹性预算$49,000之间的差异。弹性预算差异是$6,860不利差异。
这意味着，实际变动间接费用比预算要高。
2.实际机器小时超过预算小时数的原因可能包括:
?人工操作机器的技术熟练度比预期差。
?工作的排班调度效率差。
?机器没有保持良好的维修。
?仓促交付所造成的低效率。
?机器的预算时间标准设定的太紧。
造成低效率可能还有其他原因。
答案：情境1.3-MMI
1. 根据IMA的职业道德守则，Kimbell 在这个情况下有责任采取行动。Kimbell认为
Leuk 促使她错误地使用净现值分析，这违反了能力准则。该准则要求管理会计师应遵守法律，法规和技术标准，以及准备完整和清晰的报告和建议。
机密性标准与这个情况并不直接相关，虽然Kimbell不应与外界讨论这个问题。
根据正直标准，Kimbell必需避免任何有损组织目标的行为。没有报告过时的库存可能会损害公司的目标。使用不正确的假设，可能会损害公司的目标。管理会计师还应当提供不利和有利的信息，避免任何有损职业声誉的行为或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作职责的行为。Leuk似乎牵涉到利益冲突，因为他基于私人的利益，希望该公司购买飞机。
可信性的标准要求管理会计师公平和客观地沟通信息，全面披露所有可能影响使用者对报告，意见，建议的理解的相关信息。Leuk指使Kimbell所作的现值分析和报告违反了可信性的准则。
2.IMA的道德冲突解决方针概述了应采取的正确步骤。首先，应按照公司的政策，解决
这一道德困境。如果没有相关政策，或政策无法充分解决困境，应考虑依照IMA的职业道德准则所列的步骤采取行动。除非直接上司已卷入其中，否则应先将问题与直接上司讨论。如果直接上司卷入其内，应将问题向上一级的管理层通告。依照这个过程继续向更上一级的管理层汇报。如果直接上司是首席执行官或同级上司，可由审计委员会，执行委员会，董事会或受托人来执行审查。假设上级主管不涉及，任何与上层管理的沟通都必须告知其主管。除非法律规定，与外界无关的组织或个人讨论这个道德困境是不恰当的（机密性）。管理会计师也应该与客观的顾问，包括律师和IMA的道德热线澄清问题。如果用尽所有的内部审查过程，而冲突仍然存在，可能是没有其他解决办法，可以辞职并提交一份詳实的备忘录给适当的组织代表。根据SMA-1C，在辞职后，依道德冲突的性质，可能应适当的通知其他有关单位如美国证券交易委员会 (SEC)，环境保护组织(EPA)等。
备注：根据2002年萨班斯 - 奥克斯利法案的规定，为了揭发的目的，雇员不须辞职。
1. 贸易可使一个国家将资源导向其具有比较优势的领域，从而更有效的进行资源分配。
国际竞争可能会推动技术创新，或可以接触到国内所不具备的技术，进而提高了生产效率。
国际贸易使由于缺乏资源而不能在国内生产的国家得以通过进口货品而普遍提高了人民，国家和世界经济的福祉。
2. a. 自由贸易的四个壁垒：
?关税及进口税会导致进口货物价格的提高，同时也给进口国政府提供了税收。
?进口配额是指对进口货物的限量。这个对货物供应量的限制会导致价格的增加。
?国内产量法规定，货物的价值或生产投入的一定比例必须在该国国内制造。
?与安全，卫生，标签，包装和技术等相关的各条例会对进口贸易造成限制。其他政府牌照，本地的投资需求和类似的措施也会限制外国公司在国内市场的竞
争能力。
b. 运用贸易壁垒的优点如下：
?集中开发或维护国家的重点产业，使本国不依赖进口产品，进而保护国家安全。
?保护新生或发展中的产业，使它们得以成熟，也便日后在全球经济中参与竞争。
缺点如下：
?价格较高。
?消费量下降。
3. a. 转移价格定价的三种方法如下：
?以市场为基础的转移价格通常是最优决策，当（1）中间产品市场是完全竞争的市场，（2）各分部单位的相互依赖性很小，（3）对公司整体而言，向外部市
场购买或出售比起内部交易并没有产生额外的成本或利益。
?以成本为基础的转移价格定价- 如果没有市场价格可供参考或者市场资讯不适用或过于昂贵，转移价格可以成本为基础。
?双重转移价格定价 - 使用两个不同的转移定价方法来设定各分部单位之间的转移价格。转移价格的差异计入总公司帐户。双重转移价格能促进目标的一致
性。
b.跨国公司通常利用转移定价政策来降低赋税。转移价格的目的是将收入从高税率的
国家转移到低税率的国家。
1.预防成本 - 对Benedict而言，包括电器的工程设计，评估和测试零件，对组装工人
在质量上的培训。
鉴定成本 - 对Benedict而言，包括在产品售出前的检查和测试。
内部故障成本 - 对Benedict而言，这包括修理检验不合格的电器，废料/损坏所涉及的任何成本费用。
外部故障成本 - 对Benedict而言，包括所有保修和服务的成本，也包括被退回的电器所涉及的原材料，劳动力以及任何费用。
2. 质量理论指出，因为内部和外部故障成本比预防和鉴定成本高，投资在预防和鉴定环
节可降低内部和外部故障成本进而减低质量的总成本。
3. 设计质量是指产品和它的属性满足或达到用户使用需求的程度，而符合性质量指的是
产品性能的表现程度。对Benedict而言，可能是新的广告宣传造成消费者对产品有更高的期待，而这一期待又因为设计质量而无法实现。不过，鉴于增加的保修费用，有可能是因为符合性质量的降低。
4. 三种普遍使用的分析方法和相关应用：
?控制图–经由统计监测，来帮助Benedict确定保修成本的变化是由于随机或非随机因素造成。
?帕累托图–此分析图显示产品缺陷发生的频繁率。Benedict可以使用这种技术来看某个特定组件的质量是否普遍下降或提高。
?因果关系图（鱼骨图）–此分析有助于总结各个缺陷的可能原因，帮助Benedict发现消费者不同的投诉可能源于相同的缺陷。
答案：情境1.6-CPD
2. 采取的预算流程的优点是：符合分析师的预期；代表更积极的目标；部门能参与灵活
且自下而上的预算编制；为绩效衡量提供框架；激励主管和其他员工；促进协调和沟通；帮助公司运作顺畅并达到更好的业绩；确定资金的来源以及用途，以达到预期的结果。
采取的预算流程的缺点是：无法达到目标的可能性更大；为分析师设定了更高的增长预期；部门之间缺乏凝聚力；没有企业远景；调整预算/间接费用以满足分析师的预期；只给10天的时间修改预算；最终目标取决于高层管理人员；规划范围有限，因为没有5年或10年的长期计划；增长可能无法长久持续；预算过程中可能引发道德问题/萨班斯- 奥克斯利法案。
3. 不确定性有：
?A产品价格上涨2.5%是否实际？价格变化是根据市场研究或只是凭直觉？
?额外增加的100万美元的销售费用是否足以克服价格变化所带来的阻力呢？
?起初对B产品$65的直接成本估算是经过深入的分析和审查，现在要降低成本$1，是否符合实际？是否有周密的计划来实现成本降低？
?减少部门间接费用的提议是否考虑了降低成本的可能性和可持续性？是否有周详的计划来实现这些成本降低？
?20%的增长率是否实际？
?增加50%费用是否可以提高销售量3%？
?随意调整间接费用的影响是什么？
4. 公司外部人员如证券分析师，并没有接触内部信息的渠道。Evans和CPD的工作人员
所编制的的预算是以详细的实际数据和判断为基础的。
证券分析师与CPD所做预算的目标可能不同。
如果CPD努力编制的预算被外部分析师过度驾驭，可能会引起道德问题。
5. 权威式，又称为自上而下的预算编制。这种预算编制方式没有下层组织的参与，比参
与式预算编制提供更好的决策制定。由于高层管理人员设定组织目标，它可能缺乏下级员工的承诺，并可能导致员工不满，以致缺乏员工的承诺来实现预算目标。
参与式，又称为自下而上的预算编制。在这种预算编制方式下，受预算影响的下层员工参与完成预算的编制。这预算更容易获得员工的承诺，也让高层管理人员可以更好地掌控公司运营。这种类型的预算所设的目标更容易实现，但却不一定是最优目标。
?合规性审计是审核财务，营运和交易是否符合相应的法律，标准，法规和程序。
?经营审计是针对企业的各种功能对其运营的效率和效果的全面评价和审查。
b.薪资的审计程序是用以确定薪资处理是否符合法律及规则。这是一个合规性审计。
现金收入的审核过程是一种经营审计。
2. a.
?信息的可靠性和完整性–现金存款与销售不吻合，所以这样的信息是不可靠的。
?遵守政策，计划，程序，法律和规则–他们没有正确地要求他们的雇员申报小费所得，这不符合法规。
?保护资产–现金没有适当的保护，现金经常长时间被留在没有上锁的办公室。
?对资源的经济有效利用–审计员注意到餐厅扔掉大量的食物，看起来资源没有很好地利用。
b. 完成行动和计划的既定目标。餐厅没有遵循该有的程序也没有达到提供优质客户服
务及节约的目标。
3. a. 预防控制可以防止事件的发生。检测控制在事后揭示问题，以便采取行动。
b. 预防控制：公司应将现金上锁且每天存入银行。
检测控制：现金对帐可以发现问题，也可以根据每天的销售报告与每天的现金收入核对。
4. a.
?固有风险–假设没有相关的内部控制政策，一种内部固有的发生重大错误的风险。
例如，现金比较容易被偷。
?控制风险–内部控制的结构，政策或程序无法阻止或检测到重大错误发生的风险。
?检测风险–审计员无法检测到重大错误的风险。
b. 由于餐厅收取大量的现金，使得现金收入过程中存有内在固有风险。在这种情况
下，如果缺乏现金保护及控制，将提高控制风险。在现金收入流程中还有不容易被审计员发现的问题，从而导致检测风险。
1. a.$1,015,000是回归直线与y-轴的交截点。$88,000是直线的斜率，并显示，如果目
前的趋势继续下去，Delgado每个月的销售将增加$88,000。
b. (1) 时间序列回归模型：5月份的预测：$1,015,000+（88,000×5）=$1,455,000
(2) 指数平滑法：
4月份的预测：（0.7×1,350,000）+（0.3×1,350,000）=$1,350,000
5月份的预测：（0.7×1,380,000）+（0.3×1,350,000）=$1,371,000
2.要考虑的两个环境因素：
?整个经济的前景。
?竞争对手的行动，譬如改变销售价格，增加广告，或在更接近Delgado的地点设立竞争的零售设施。
?不断变化的规则。
3.利用时间序列回归预测销售金额的两个缺点：
?只使用一个变因（时间）来预测销售变化。
?只使用历史信息来预测，忽略了其他事件，如新产品的推出，搬迁或新的设施等。
?没有直接考虑季节性因素。
4. a.静态预算 - 弹性预算= $1,400,000 – (150,000×$10) = $100,000 (有利差异)
b.实际结果 - 弹性预算= (150,000×$9.80) – (150,000×$10) = $30,000 (不利差异)
注册会计师的起源与发展【一、西方注册会计师审计的起源与发展】 注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。 (一)注册会计师审计的起源 注册会计师审计起源于16世纪的意大利。当时地中海沿岸的商业城市已经比较繁荣，而威尼斯是地中海沿岸国家航海贸易最为发达的地区，是东西方贸易的枢纽，商业经营规模不断扩大。由于单个的业主难以向企业投入巨额资金，为适应筹集所需大量资金的需要，合伙制企业便应运而生。合伙经营方式不仅提出了会计主体的概念，促进了复式簿记在意大利的产生和发展，也产生了对注册会计师审计的最初需求。尽管当时合伙制企业的合伙人都是出资者，但是有的合伙人参与企业的经营管理，有的合伙人则不参与，所有权与经营权开始分离。这样，那些参与经营管理的合伙人有责任向不参与经营管理的合伙人证明合伙契约得到了认真履行，利润的计算与分配是正确、合理的，以保障全体合伙人的权利，进而保证合伙企业有足够的资金来源，使企业得以持续经营下去。在客观上产生了一个与任何一方均无利害关系的第三者能对合伙企业进行监督、检查的需求，人们开始聘请会计专家来担任查账和公证的工作。这样，在16世纪意大利的商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事查账和公证工作的专业人员，他们所进行的查账与公证，可以说是注册会计师审计的起源。随着此类专业人员人数的增多，他们于1581年在威尼斯创立了威尼斯会计协会。其后，米兰等城市的职业会计师也成立了类似的组织。 (二)注册会计师审计的形成 注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注册会计师审计事业的发展影响不大。英国在创立和传播注册会计师审计职业的过程中发挥了重要作用。
上海立信会计金融学院教材选用表 （2018 ）－（2019）学年第（ 二 ）学期 单位名称：会计学院 序号课程代码课程名称是否 使用 教材 使用教材名称 书号 （ISBN） 出版单位版本出版时间第一主编 1110550220财务报表分析是财务报表分析9787300250403中国人民大学出版社42017.11张新民2110130220财务管理学是财务管理学9787542928009立信会计出版社72019.2曹惠民333182296会计研究方法否 433340259审计学是CPA审计9787509580899中国财政经济出版社12018.4中国注册会计师协会5110920220金融资产评估是资本市场机构与工具9787300211824 中国人民大学出版社42015.6弗兰克J法博齐653232072财务舞弊案例否 753232273管理会计案例是管理会计案例：民营企业价值转型与升级9787542954787立信会计出版社12017.1邵军8110580220财务管理案例是财务管理案例分析9787542930101立信会计出版社12011.9邵军953232275业绩管理F5否 1053232276国际财务报告准则AC5是2017 IFRS? Standards (Red Book) and Downloadable PDF Bundle 9781911040453IASB20172017.3IASB 1153232300会计信息系统是会计信息系统9787300213149人民大学出版社72015.6张瑞军1253232301企业并购与重组是企业并购与重组会计案例东北财经大学出版社22018.3张奇峰131********财务共享服务是GBS全球共享服务9787509578568中国财政经济出版社12018.1陈虎1453182290财经论文写作是学位论文和研究报告写作技巧：渐进式指南9787565419867东北财经大学出版社有限责任公司12015.10（英）科特雷尔151********基金会计否 1653182309行政事业单位内部控制否 1753182310股票市场的价值评估否 181********公司治理案例是公司治理9787301274293北京大学出版社12016.8姜付秀19110800120互联网商业环境中的会计问题否 20111130120行业发展与学科前沿否自编教材 21112650120行业会计大数据分析否 2263382294企业会计综合实验是新编会计模拟实习--工业企业分册9787542951427立信会计出版社62016.7张维宾2333340259审计学是CPA审计9787509580899中国财政经济出版社12018.4中国注册会计师协会2433182296会计研究方法否
美国注册管理会计师考试中文p1 试题及答案 1、案例A Young Time公司预测今年前6个月的销售如下 1月5,000 2月5,100 3月5,300 4月6,000 5月5,800 6月5,500 Young的政策是产成品期末存货保持在下一个月销售额的10%。而且假设Young的政策是直接材料的期末存货保持在下一个月直接材料使用预算的20%。去年12月的销售额是4,800。Young一般在月底前将产品都做完工，因此在 期初和期末都没有在产品。 一个产品的标准生产成本是 直接材料：每个产品3磅，每磅$20。 直接人工：每个5小时，每小时$15 间接成本：10%的直接人工成本 合计：$142.50 使用以上案例A的信息，1月、2月和3月的预算产品生产成本是多少? A、$2,183,100
B、$2,208,750 C、$2,184,525 D、$2,194,500 试题解析： 3个月内的销售额是15,400个(5,000 + 5,100 + 5,300)。产品生产数量等于销售量(15,400)，加上3月的期望期末存货 量600 (6,000x 10%)，再减去1月的期初存货量500 (5,000 x 10%)，得到3个月生产15,500个。预算产品生产成本是15,500 x $142.50 = $2,208,750。 2、在制定销售预算时，以下哪项不是重要的步骤? A、研究经济预测 B、编制预算损益表 C、分析长短期公司目标 D、分析产能 试题解析： 销售预算编制之后，还要编制直接人工、直接材料和间接费用预算，才能编制模拟损益表 3、当生产预算汇总到季度水平，以下哪项是正确的? A、三个月的销售、期初存货、期末存货都需要汇总 B、销售、期初存货和期末存货不需要汇总，但是最后一个月的数据用于季度汇总 C、三个月的销售额汇总，但是期末存货只需要最后一个月的，期初
会计基本英语词汇(是好东西就贴出来了) 会计基本的英语词汇 帐户 会计系统 美国会计协会 美国注册会计师协会 审计 资产负债表 簿记 现金流量预测 内部审计证书 管理会计证书 注册会计师 成本会计 外部使用者 财务会计 财务会计准则委员会 财务预测 公认会计原则 通用目的信息 政府会计办公室 损益表 内部审计师协会 管理会计师协会 整合性 内部审计 内部控制结构 国内收入署 内部使用者 管理会计 投资回报 投资报酬 证券交易委员会 现金流量表 财务状况表 税务会计 会计等式 勾稽关系 资产 企业个体 股本 公司
债权人 通货紧缩 批露 费用 财务报表 筹资活动 持续经营假设 通货膨涨 投资活动 负债 负现金流量 经营活动 所有者权益 合伙企业 正现金流量 留存利润 收入 独资企业 清偿能力 稳定货币假设 股东 股东权益 门面粉饰 财会名词汉英对照表（1）会计与会计理论会计 决策人 投资人 股东 债权人 财务会计 管理会计 成本会计 私业会计 公众会计 注册会计师 国际会计准则委员会美国注册会计师协会财务会计准则委员会管理会计协会 美国会计学会 税务稽核署 独资企业
公司 会计目标 会计假设 会计要素 会计原则 会计实务过程 财务报表 财务分析 会计主体假设 货币计量假设 持续经营假设（） 会计分期假设 资产 负债 业主权益 收入 费用 收益 亏损 历史成本原则 收入实现原则 配比原则 全面披露原则（） 客观性原则 一致性原则 可比性原则 重大性原则 稳健性原则 权责发生制 现金收付制 财务报告 流动资产 流动负债 长期负债 投入资本 留存收益 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ （2）会计循环 会计循环 会计信息系统 帐户 会计科目
广东省注册会计师行业业务报告记录防伪报备系统报备流程指南doc
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广东省注册会计师行业业务报告防伪报备系统报备流程指南
会计师事务所业务报告防伪报备审核流程图 报备关键信息有误，事务所向省注协申请修 改报备 业务取消， 事务所向省 注协申请作 废报备 事务所补正 申请或是 否 事务所补 正情况说明或证明资料 审核不 初审不 否 是 否 是 初审 审核通 登录公共服 业务所 在地市 注协初 事务所提 交审核 省注协 事务所完成报 备，打印报备封 面 省注协 进行作 废报备 操作 是否有 特殊情 况不能 自动通 过 省注协要求 事务所改正 或进一步调 查、处理 省注协审 省注协审 外省事务所省内事务所按 地区登录注协 报备系统进行 业务报告防伪
本省（除广州、东莞地区）事务所进行报备登录省注协公共服务平台 自动跳转到广州、东 莞注协报备系统报备报备关键信息有误，事务所分别向广州、东莞注协申请修改报备 业务取消，事务所分别向广州、东莞注协申请作废报备 非广州、东莞地区业务直接在省注协公 共服务平台报备 报备关键信息有误，事务所向省注协申请修改报备业务取消，事务所向省注协申请作废报备 广州、东莞地区业务 广州注协报备系统、东莞注协报备系统数据统一导入省注协报备系统，省注协报备系统集合全省报备数据
报备关键信息有误，事务所分别向广州、东莞注协申请修改报备 业务取消，事务所分别向广州、东莞注协申请作废报备 分别登录广州、东莞注协报备系统 报备关键信息有误，事务所向省注协申请修改报备 业务取消，事务所向省注协申请作废报备 广州、东莞地区业务 非广州、东莞地区业务 直接在广州、东莞注协报备系统报备 跳转到省注协报备系统报备 广州、东莞地区事务所进行报备 广州注协报备系统、东莞注协报备系统数据统一导入省注协报备系统，省注协报备系统集合全省报备数据
1、Jordan公司制定了以下的生产计划 每个产品包含3磅的直接材料。期望的直接材料在每月的期末存货是120%的下一个月的产量，加上500磅。Jordan已经制定了以下的直接人工的标准 Jordan在3月份要采购多少原材料? A、27,000 磅 B、37,800磅 C、32,900 磅
D、43,700 磅 试题解析： 月度原材料采购要求必须足够满足月度生产要求，加上要求的月度期末存货，减去月度期初存货。月度原材料采购数量= 当月生产要求+ 当月的期末存货–当月的期初存货= [(当月要求的生产数量)(单位产品需要的原材料数量)] + [(下月生产)(1.2) + 500磅] + (当月原材料期初存货) (注:当月的原材料期初存货是当月生产量乘以1.2)。每个产品需要的原材料是3磅。每月的期末原材料存货是下月生产要求的120%或1.2倍，也就是每个3.6磅(1.2乘以3磅)乘以下月的生产量再加500磅。注意的是一个月的期末存货将成为下一个月的期初存货。 3月的原材料要求= 3月生产量x每个使用的磅数= 9,000x3 = 27,000 3月的原材料期末存货= (1.2)(3磅)(12,000四月产量) +500磅= 43,200 + 500 = 43,700磅 3月的原材料期初存货(也就是二月的原材料期末存货) = (1.2)(3磅)(9,0003月产量) + 500磅= 32,400 + 500 = 32,900磅。因此，3月原材料采购要求= 27,000 + 43,700 –32,900 = 37,800磅 2，乔丹公司制定了以下的生产计划
每个产品包含3磅的直接材料。期望的直接材料在每月的期末存货是120%的下一个月的产量，加上500磅。Jordan已经制定了以下的直接人工的标准 乔丹公司2月份使用的总预算直接人工金额将是多少？ A，156000美元 B，165750美元 C，175500美元 D，210600美元
广东省注册会计师行业发展规划
目录（广东） 一、行业现状与面临的形势 (3) 二、指导思想、基本原则和发展目标 (5) 三、深入推进事务所做强做大、做精做专 (9) 四、全面拓展行业新业务领域 (9) 五、持续推进行业人才建设 (11) 六、进一步改善行业执业环境 (11) 七、全面实施行业信息化建设 (12) 八、加快完善事务所体制机制 (13) 九、加强粤港澳台会计服务合作 (14) 十、切实加强协会建设 (15) （一）完善协会服务支持体系。 (15) （二）完善协会民主管理体制机制。 (16) 十一、加强行业宣传和文化建设 (16) （一）不断扩大行业宣传推介力度。 (16) （二）加强行业文化建设。 (16) 十二、继续做好行业党建工作 (16) （二）加强党组织和党员队伍管理。 (17) 十三、本规划的落实 (18)
广东省注册会计师行业发展规划（2011-2015年） “十二五”时期是我国全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放和转变经济发展方式的攻坚时期，也是注册会计师行业实现新跨越的重要阶段。为保障行业发展与经济社会发展相适应，实现行业的转型升级，促进我省经济社会全面进步，根据国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发[2009]56号）、省政府办公厅转发省财政厅《关于加快发展我省会计师行业的意见》（粤府办[2010]52号）等文件精神，以及中注协第五次全国会员代表大会精神、《中国注册会计师行业发展规划（2011—2015年）》，结合我省实际情况，制定本规划。 一、行业现状与面临的形势 “十一五”期间，在省委、省政府的关怀和重视下，在省财政厅党组的领导下，在中注协的有力指导下，全省注册会计师行业深入学习实践科学发展观，深入实施行业人才培养战略、会计师事务所（以下简称事务所）做强做大战略和执业准则国际趋同战略，不断推进行业监管体系建设，大力提升协会的服务和管理水平，加强行业党建工作，各项建设取得长足进展，为我省经济社会健康发展做出了重要贡献。截止2010年，全省共有事务所739家、较2005年底增加186家，注册会计师8102人、较2005年底增员1824人。“十一
管理会计师报名条件_注册管理会计师报名条件 CMA报名条件要求 1）研究生及以上（经过教育部认可的硕士或博士学历均可以接受） 2）本科（只接受经过教育部认可的本科学位，只有学历证书将不予接受） 3）专科（只经教育部认证的全日制3年大专学历，其它大专学历将不予接受） * 注：以上要求符合其中一个即可。 2013年1月IMA与ACCA结成全球战略合作伙伴并签署了合作协议。ACCA会员在报考CMA认证考试上有优惠措施：ACCA会员报考CMA不再受学历要求限制。具体要求为：该ACCA会员必须为会员状态，并且ACCA持证者必须提供官方证明信（说明ACCA全部通过或ACCA证书的公证书加成绩单原件） 大学生未毕业是否符合CMA报名要求 高顿CMA提醒您：CMA在读大学生是可以报考CMA的，本科生毕业后拿到学位证即可。CMA大学生不但可以考，而且大学生考试也是有优势的。学生在毕业之前就考完了CMA 考试，可以先保留好成绩单，等毕业后再去申请CMA证书。IMA协议是这样规定的，在两门都考完的情况下，只要在7年之内申请证书就可以。同时，IMA对于学生还有一定的学生会员优惠。 CMA获证所需工作经验要求 美国注册管理会计师（CMA）项目是让那些从事管理会计和财务管理的专业人士更显与众不同。考生必须要具有两年连续的在管理会计或者财务管理领域中的工作经验。从业经验可以是在申请之前完成，也可在考试完成后七年时间内完成从业经验要求即可。所以，您可以在大学期间就开始您的CMA认证之旅。 从业经验验证是要看您是否担任过在工作中需要您利用管理会计和财务管理的原理做出判断的岗位。这样的岗位包括财务分析、预算准备、管理信息系统分析、财务管理、以及政府、财务或行业中的审计、管理咨询、公开会计审计以及与管理会计或者财务管理有关研究、教学或者咨询工作。 偶尔运用到管理会计原理的(计算机操作、推销和销售、生产、工程、人员和综合管理)的就职岗位是不符合要求从业资格验证的要求。同样，实习岗位、培训生、文书、或者非技术岗位的从业经验也不能满足要求。
一、会计与会计理论 二、会计accounting 三、决策人Decision Maker 四、投资人Investor 五、股东Shareholder 六、债权人Creditor 七、财务会计Financial Accounting 八、管理会计Management Accounting 九、成本会计Cost Accounting 十、私业会计Private Accounting 十一、公众会计Public Accounting 十二、注册会计师CPA Certified Public Accountant 十三、国际会计准则委员会IASC 十四、美国注册会计师协会AICPA 十五、财务会计准则委员会FASB 十六、管理会计协会IMA 十七、美国会计学会AAA 十八、税务稽核署IRS 十九、独资企业Proprietorship 二十、合伙人企业Partnership 二十一、公司Corporation 二十二、会计目标Accounting Objectives 二十三、会计假设Accounting Assumptions 二十四、会计要素Accounting Elements 二十五、会计原则Accounting Principles 二十六、会计实务过程Accounting Procedures 二十七、财务报表Financial Statements 二十八、财务分析Financial Analysis 二十九、会计主体假设Separate-entity Assumption 三十、货币计量假设Unit-of-measure Assumption 三十一、持续经营假设Continuity(Going-concern) Assumption 三十二、会计分期假设Time-period Assumption 三十三、资产Asset 三十四、负债Liability 三十五、业主权益Owner's Equity 三十六、收入Revenue 三十七、费用Expense 三十八、收益Income 三十九、亏损Loss 四十、历史成本原则Cost Principle 四十一、收入实现原则Revenue Principle 四十二、配比原则Matching Principle 四十三、全面披露原则Full-disclosure (Reporting) Principle 四十四、客观性原则Objective Principle 四十五、一致性原则Consistent Principle
中国协会名单福建省经济技术协作促进会 福建省纺织行业协会 福建省石油和化工行业协会 福建省食品工业协会 中国企业联合会 中国质量协会 中国农业机械流通协会 中国轮胎翻修利用协会 中国拆船协会 中国煤炭城市发展联合促进会 中国民用爆破器材流通协会 中国物资储运协会 中国调味品协会 中国机械通用零部件工业协会 中国模具工业协会 中国塑料机械工业协会 中国钢结构协会 中国重型机械工业协会 中国热处理行业协会 中国炭素行业协会 中国炼焦行业协会
中国耐火材料行业协会 中国铁合金工业协会 中国模板协会 中国废钢铁应用协会 中国化学试剂工业协会 中国化工节能技术协会 中国腐植酸工业协会 中国化工企业管理协会 中国监控化学品协会 中国化学矿业协会 中国化工装备协会 中国工业气体工业协会 中国农药工业协会 中国橡胶工业协会 中国化工施工企业协会 中国化工情报信息协会 中国造纸化学品工业协会 中国石油和石化工程研究会 中国针织工业协会中国化纤工业协会中国丝绸协会 中国纺织机械器材工业协会 中国家用纺织品行业协会
中国砖瓦工业协会 中国非金属矿工业协会 中国砂石协会 中国建筑卫生陶瓷协会 中国建材工程建设协会 中国石棉制品工业协会 中国石灰协会中国水泥制品工业协会（CCPA）全国电力技术市场协会 中国电力建设企业协会 中国电力企业多种经营协会 中国电力规划设计协会 陕西省注册会计师协会 中国室内装饰协会 中国宝玉石协会 温州市自营进出口生产企业协会 中国武术协会 中国家具协会 中国制笔协会 中国缝纫机协会 中国搪瓷协会 中国眼镜协会 北京市保龄球运动协会
上海自行车协会 天津自行车协会 中国机械工程学会 中国食品科学技术学会 中国市场学会 中华糖尿病学会信息化专家委员会中国电子学会IEEE 北京分会中国力学学会 中国制冷学会 中国药学会中华医学会 中国计算机学会 上海市公路学会 中国中医药学会 中国针灸学会 广东省制冷学会 中国科学技术情报学会 天津市通信学会 中国社会学会宁波计算机学会 上海市微型电脑应用学会 上海市图像图形学学会 中华护理学会 中国中西医结合学会 福建省医药信息学会 秦皇岛天文科普学会
上海市注册会计师协会行业人才培养管理办法 第一章总则 第一条为深入贯彻《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）的精神，落实《上海市政府办公厅转发进一步促进注册会计师行业加快发展实施意见》（沪府办发[2010]38号），上海市注册会计师协会（以下简称“协会”）根据财政部《会计行业中长期人才发展规划（2010—2020年）》、中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）《关于加强行业人才培养工作的指导意见》和上海市财政局《上海会计人才培养工程规划（2014—2020年）》，制定本办法。 第二条为加强对行业人才培养工作的组织领导，由协会教育培训委员会对行业人才培养工作进行指导，协会秘书处具体负责实施。 第三条协会建立行业人才培养基金。行业人才培养基金按协会每年收取会费中留存协会部分35%的比例提取，行业人才培养的经费支出，均在行业人才培养基金列支。 第四条行业人才培养的对象包括执业注册会计师、非执业会员和在会计师事务所（以下简称“事务所”）工作的其他从业人员（以下简称“从业人员”）。 第五条行业人才培养的内容包括行业优秀人才培养、对多
元化进修的激励、其他继续教育相关工作等三个方面。 第二章行业优秀人才培养 第六条分层次选拔和实施行业优秀人才培养工作，参加行业优秀人才选拔的注册会计师必须同时具备以下基本条件：（一）热爱注册会计师事业并具有良好的执业质量和职业道德； （二）取得注册会计师执业证书后专职在事务所从业满三年，年龄45岁以下，身体健康；经协会举荐的人才可不受年龄限制； （三）个人近三年内未受到刑事处罚、行政处罚或行业通报批评以上惩戒； （四）在审计、会计、管理、教学等领域有一定的专长。 第七条行业优秀人才选拔通过注册会计师自荐、事务所推荐、协会举荐三种形式产生，实行考试、考核相结合的方式。经协会组织考试或考核并经教育培训委员会审核遴选后，入选为行业优秀人才学员，并建立人才培养动态管理档案。 第八条对入选行业优秀人才培养的注册会计师，协会将委托上海国家会计学院等高等院校进行为期2-3年的专业技术、事务所管理和外语的专门培养；协会将组织在专门培养中表现优秀的学员至境外交流学习；协会将定期为已完成专门培养的学员组织后续学习交流活动。
美国AICPA介绍 美国注册会计师协会(AICPA)成立于1887年，成立时协会的名称是美国公共会计师协会(American Association of Public Accountants,AAPA)。1916年AAPA更名为美利坚会计师协会(Institute of Public Accountants)，当时拥有1150名会员。1917年再次更名为美国会计师协会(American Institute of Accountants)，并且，一直延用到1957年才改为美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants)。1936年，AICPA 与1921年成立的美国注册会计师公会(American Society of Certified Public Accountants)进行了合并。截止2005年底，AICPA拥有327，135名正式会员。在一个多世纪的历程中，它由小到大、由弱变强，成为当今世界上最富影响力的会计职业组织。 AICPA设有以下委员会：会计及检查服务委员会、会计准则执行委员会、同业互查委员会、审计准则委员会、考试委员会、管理后续教育委员会、信息技术执行委员会、咨询服务执行委员会、个人财务计划执行委员会、私营公司业务执行委员会、职业道德执行委员会、SEC业务部门执行委员会，以及税务执行委员会等。 AICPA拥有规则制订权、业务监管权和部分违规处罚权。AICPA对注册会计师和会计师事务所的管理通过以下几个方面进行： 1.制定准则和规则。包括制定审计准则、编报和审阅准则、其他鉴证准则、质量控制准则、咨询服务和纳税实务准则以及职业行为守则。 2.组织注册会计师考试和阅卷。 3.进行后续教育。 4.促进准则和规则的实施。 美国CPA简介 美国纽约州从1896年开始，便以考试的方式来测试会计师的资格。随后各州亦立法要求以通过考试的方式取得会计师资格。从1917年开始，美国会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,AICPA)则开始提供统一会计师考试(Uniform CPA Examination)，以作为各州核发会计师执照的评量工具,因此,美国会计师(USCPA)考试可以
2015年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 (课程代码6069) 本试卷共8页，满分100分；考试时间150分钟一. 单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在审计关系中属于【 A 】 A.第一关系人 B.第二关系人 C.第三关系人 D.第四关系人 2.注册会计师在英国称为【 B 】 A.注册公共会计 B.特许会计师 C.公认会计师 D.注册审计师 3.独立审计具体准则制定的依据是【 B 】 A.独立审计准则 B.独立审计其本准则 C.独立审计实务公告 D.执业规范指南 独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。独立审计准则体系由以下三个层次组成 (1)独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。(2)独立审计具体准则与独立审计实务公告。 独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。 独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。 (3)执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。 由于上述三个层次独立审计准则的性质不同，因而约束力也有所区别。 独立审计基本准则、具体准则与实务公告，是注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的法定要求，各事务所和注册会计师执行注册会计师法规定的审计业务，应当遵照执行。 执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师参照执行，可以根据承办委托业务过程中的实际情况，具体应用。 4.我国注册会计师协会执业会员接收职业后续教育的时间为3年累计不得少于【 D 】 A.120学时（脱产教育） B.140学时 C.160学时 D.180学时 中国注册会计师协会（CICP）规定，执业会员接受后续教育的时间，三年累计不得少于180学时，其中每年接受后续教育培训时间不得少于40学时；接受脱产后续教育的时间三年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产后续教育培训时间不得少于20学时。 5.会计报表存在重大错误，注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性是指【 A 】 A.审计风险 B.重要性 C.内部控制 D.可容忍误差
上注协公开谴责四家事务所九名会计师 为切实加大注册会计师行业监管力度，进一步促进上海市注册会计师行业的健康发展和执业质量的不断提高，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等有关法律法规的规定，2007年，上海市注册会计师协会对部分会计师事务所开展了执业质量及内部管理检查。现将有关会计师事务所及注册会计师受到行业公开谴责的情况通报如下。希望各会计师事务所和注册会计师以此为鉴，遵循执业准则，提高职业道德水平，进一步加强诚信教育。树立“诚信为本、操守为重”的行业理念，全面提升注册会计师的职业道德和专业胜任能力，塑造独立、客观、公正的职业形象。 一、上海利永会计师事务所并注册会计师王玉英、韩建保 在抽查的5个审计报告中，主要存在的问题有：年报数据存在较大差异，未实施任何审计程序，且未作任何披露；多数科目余额无审定表、无清单，抽查的少量凭证未能反映与审计科目的关系，未见必要的审计程序记录；存货无计价测试；对数额巨大的主营业务收入、主营业务成本未见任何复核性测试等相关程序；业务约定书约定内容与实际审计目的不一致；对费用增幅与销售增幅异常未作原因分析；其他应收款占资产总额比例巨大，未见相关审计程序，但却发表保留意见的审计报告；对巨额资本公积增减情况未见相关审计程序，
也未作披露等等。 同时，抽查的五个审计项目中有四个项目的收费低于行业竞价底限,其中某集团有限公司资产总额57,331万元，仅收审计费3千元。 上述问题违反了《中国注册会计师执业准则》中“首次接受委托时对期初余额的审计”、“审计证据”、“存货监盘”、“分析程序”、“审计报告”和《上海市注册会计师行业建设公约实施办法》等相关规定。根据《上海市注册会计师协会会员执业违规行为惩戒及处理办法（试行）》第九条，经上海市注册会计师协会惩戒委员会会议决议：对上海利永会计师事务所予以公开谴责并责令书面检查。 对注册会计师王玉英、韩建保予以公开谴责并责令书面检查。 二、上海兴中会计师事务所并注册会计师江信康、林晓嵘 在抽查的审计报告中主要存在的问题有：多数科目期末余额函证不到位；短期借款占负债比例较大，但未见相关合同等有关取证记录；新增在建工程未见相关施工合同、也未见抽查相关手续、依据等记录；存货、主营业务收入和主营业务成本审定表空白，无存货盘点记录；被审计单位系外商投资企业，却执行《小企业会计制度》，注册会计师未予揭示；工作底稿中未见对关联方销售作相应检查的记录等。 同时，被抽查的审计报告普遍存在审计业务约定书填写不完整；无事务所公章、无法人代表章、无签约日期；被抽查的审计底稿中无复核人员的签名及日期的记录；不作审计说明及审计结论的现象。
1、实施美国国会通过的反海外腐败法的主要目的是： A、防止美国公司为了在国外经营而贿赂国外官员 B、防止美国公司雇佣的外国人的不道德行为 C、推动联合国关于其盟国间全球贸易颁布的法令 D、要求独立审计人员强制记录对内部控制的评估 试题解析： 美国国会通过的反海外腐败法的实施是为了防止美国公司为了在国外经营而贿赂国外官员。 2、关于内部审计责任和职权，以下哪项说法中错误的是： A、不要求审计人员采取审计结果中注释的后续措施 B、内部审计人员要遵守专业行为标准 C、审计报告的可理解性是内部审计人员的责任 D、内部审计人员负责服务该企业 试题解析：
内部审计职责和权力是内部审计人员要遵守专业行为标准，审计报告的可理解性是内部审计人员的责任，以及内部审计人员负责服务该企业 3、下列哪种会计和管理技术最不可能帮助内部审计人员评价各个利润中心使用资源的经济性和效率？ A、成本差异分析 B、弹性预算 C、联成本分摊 D、作业管理 试题解析： 为了评价各个利润中心使用资源的效率，内部审计师应该使用成本差异分析、弹性预算和作业管理等工具。 4、如果公司可能违反了关于环境问题的联邦和州的法律，下列哪种审计会帮助确定这种情况是否存在？ A、营运审计 B、合规审计 C、财务审计 D、管理审计
试题解析： 帮助审计师确定是否存在企业违反了关于环境问题的联邦和州的法律的审计类型是合规审计 5、下列哪种审计最有可能强调有关资源的经济和有效使用目标？ A、合规审计 B、营运审计 C、信息系统审计 D、独立审计 试题解析： 关注资源是否经济地和有效地使用的目标的审计类型是营运审计。 6、当一审计人员对公司活动的有效性和效率表达意见并做出改进建议时，该审计人员正在进行： A、公开公司的财务报表审计 B、市政府的财务报表审计 C、营运审计
荷兰和意大利注册会计师行业考察报告
荷兰和意大利注册会计师行业考察报告
荷兰：注册会计师行业管理的法律依据荷兰注册会计师行业管理的法律依据主要是1962年制定的《荷兰注册会计师法》以及荷兰注册会计师协会制定的各种规章制度。另外，由于荷兰是欧盟成员国，也是国际会计师联合会成员，因此国际会计师联合会和欧盟关于其成员国的一些规定（主要体现在执业准则、考试、培训以及资格互认等方面），荷兰注册会计师行业也要遵守。注册会计师管理体制荷兰注册会计师行业管理实行的是行业自我管理为主的模式。对注册会计师行业进行监督的政府部门主要是经济事务部，其它部门如财政部、司法部等也会在某些方面对行业进行监督。这些政府部门对行业的监督指导，归纳起来主要有以下几方面：（1）协会制定的行业规章制度必须经经济事务部部长批准。（2）如果协会制定的规章制度和其它决定与法律和公共利益相抵触时，皇家法令将判令其延缓执行或者废止。（3）协会应于每年1月1日之前向经济事务部部长提交协会上一个财政年度经济活动的报告。（4）在协会外部设立行业惩戒委员会负责对违法违规注册会计师进行处罚。但惩戒程序的适用、修改与废止要听取财政部与司法部意见。不服协会惩戒委员会做出的自律处罚，能够向行业管理组织上诉法院申请上诉。（5）在协会外部设立注册会计师管理委员会（负责管理注册会计师和会计簿记咨询工
作）和考试委员会。经济事务部部长决定这两个委员会的成员并对成员进行任命。根据1962年注册会计师法，荷兰注册会计师能够加入两个协会，即荷兰注册会计师协会（RoyalNIVRA）和会计簿记咨询委员会（NOvAA）。RoyalNIVRA全称可译为荷兰皇家特许会计师协会，是根据该法关于注册会计师协会的规定而设立的故此本报告为荷兰注册会计师协会，其规模和影响要比会计簿记咨询委员会大得多，荷兰注册会计师中绝大多数都加入了这个协会。荷兰注册会计师协会负责荷兰注册会计师行业的日常管理工作，主要负责：（1）注册会计师的注册管理；（2）注册会计师的培训；（3）执行惩戒委员会对违法违规注册会计师做出的纪律处罚决定，并公布执行结果；（4）依法制定注册会计师行业管理规章制度；（5）制定注册会计师执业准则和职业道德；（6）向会员提供服务；（7）向政府机构指派行业代表；（8）维护注册会计师的共同利益，促进注册会计师行业良好执业。荷兰注册会计师协会向会员提供的服务主要包括：（1）设置专业技术、法律、教育等方面的服务热线，解答会员提出的问题；（2）研究行业专业技术问题并及时公布、出版最新研究成果；（3）建立图书馆并向协会会员开放，也有条件地向社会公众开放；（4）向会员提供后续教育服务；（5）举办年会及各类研讨会，确定不同时期行业重点研究课题并组织研究；（6）每月向会员提供一期《会计
广东省注册会计师行业业务报告防伪报备系统报备流程指南 感谢下载载
感谢下载载 会计师事务所业务报告防伪报备审核流程图 报备关键信息有误，事务所向省注协申请修改报备 业务取消，事务所向省注协申请作废报备 事务所补正申请或 提交证明资料 是 否 事务所补正情况 说明或证明资料 审核不通过 初审不通过 否 是 否 是 初审通过 审核通过 登录公共服务平台进行业务报告防伪报备 业务所在地市注协初审 事务所提交审核 省注协审核 事务所完成报备，打印报备封面 省注协进行作废报备操作 是否有特殊情况不能自动通过 省注协要求事务所改正或进一步调查、处理 省注协审核是否存在虚假报备现象 省注协审核情况是否属实、原因是否合理、证明资料是否齐全 外省事务所前往首次业务所在地市注协提交有关资料进行帐号申请并经审核 省内事务所按地区登录注协报备系统进行业务报告防伪报备
本省（除广州、东莞地区）事务所进行报备登录省注协公共服务平台 自动跳转到广州、东 莞注协报备系统报备 报备关键信息有误，事务所分别向广州、东莞注协申请修改报备 业务取消，事务所分别向广州、东莞注协申请作废报备 非广州、东莞地区业务 直接在省注协公 共服务平台报备 报备关键信息有误，事务所向省注协申请修改报备 业务取消，事务所向省注协申请作废报备 广州、东莞地区业务 广州注协报备系统、东莞注协报备系统数据统一导入省注协报备系统，省注协报备系统集合全省报备数据 感谢下载载
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国内常用会计网上资源： 中国上市公司信息网https://www.doczj.com/doc/d09013260.html, 巨潮咨询网https://www.doczj.com/doc/d09013260.html,/ 深圳证券交易所https://www.doczj.com/doc/d09013260.html,/ 上海证券交易所https://www.doczj.com/doc/d09013260.html,/ 国外互联网资源 由于网站的变化性比较大，本部分的内容最可能与实际不符。但是，这里提供的网络资源除了公开的更新，应该比较稳定。它们包括了各种信息，如果全部访问这些站点需要不少时间，你并无必要一一去看，但应该浏览一下这些站点，看看它们到底有些什么。可以肯定，这些站点并不是你想什么时候要就能找得到的。政府资源 证券交易委员会SEC (https://www.doczj.com/doc/d09013260.html,)：这个站点提供了在SEC注册的上市公司财务信息。财务报告是完整的，但需要按公司名称检索。 国家会计/ 审计总署, GAO (https://www.doczj.com/doc/d09013260.html,)：由GAO支持建立，公布其各种文件，如GAO报告和宣言，特别公报和软件。 The General Services Administration, GSA (https://www.doczj.com/doc/d09013260.html,)：由The General Services Administration 发起建立的政府信息平台。可以进入几乎所有的政府数据库和专题信息库。如果你不能确定到哪里找政府信息，请先来这里看看。 FedWorld (https://www.doczj.com/doc/d09013260.html,)：由the National Technical Information Service 发起建立，是有关美国和世界的科学、技术、工程和商业信息的官方来源。如果不知道哪里去找一个联邦政府文件，可以到这里来。 Thomas (https://www.doczj.com/doc/d09013260.html,)：国会通过国会图书馆发起的，包括最近几届国会的信息。用户可以按法案编号、主题、题目、或生效日期来查找法案。 市场资源 纽约证券交易所New York Stock Exchange (https://www.doczj.com/doc/d09013260.html,)：纽约证券交易所的站点，为投资者、学生和教师设计，包括市场数据、新发行公司信息、上市公司的连接（但不全）和其他市场信息。 美国证券交易所American Stock Exchange (https://www.doczj.com/doc/d09013260.html,)：提供与纽约证券交易所网站类似的信息。其中包括期权和金融衍生工具。
CMA P1 中文课程 应收账款
应收账款 - 专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权
贸易型应收账款 ?应收账款 ?应收票据 非贸易型应收账款 ? 备用金 ? 预存用以支付潜在损失或者保证经营活动的资金 ? 投资股息或利息收入
ABC 公司在11/2 销售了$10,000产品给不同的客户, 折扣为2/10, n/30. 11/11,ABC公司收到了$7,000账单对应的款项. ABC公司在11/30收到$2,000账单对应的款项，剩余的$1,000年底没有收回 现金折扣 Gross method总额法Net method净额法 11/2DR:应收账款 10，000 CR:销售收入 10，000 DR:应收账款 9,800 CR:销售收入 9,800 11/11DR:现金 6,860 销售折扣 140 CR:应收账款 7,000 DR:现金 6,860 CR:应收账款 6,860 11/30DR:现金 2,000 CR:应收账款 2,000 DR:现金 2,000 CR:应收账款 1,960 销售折扣 40 期末调整DR:应收账款20 CR:销售折扣20
销售退回和销售补贴 销售退回和销售补贴 ? 当销售的产品发现存在质量缺陷时，客户会要求保留产品的同时，降低采购价格，这种情况称之为销售补贴 ?当出现客户将产品退回给卖家的情况，即销售退回如果企业预计的销售退回为2%，计提：借 销售退回费用 贷 预计的销售退回，实际发生，借 预计的销售退回 贷 应收账款
坏账准备-直接核销法 坏账准备-直接核销法 该方法下，当公司发生特别款项无法收回时，直接计入坏账损失费用 科目一般在坏账金额不大的时候考虑使用该方法 11/10 ABC 核销了 XYZ $10,000 的一笔坏账 借：坏账费用 10,000 贷： 应收账款 10,000