H塑料集团公司（以下简称HPMC公司）的投资委员会正在讨论的8个资本预算计划。出席会议的有公司创始人兼董事长H先生,财务主管S先生,研究发展部负责人C先生。在过去5年内，这个委员会每月召开一次会议讨论项目投资并做出决策。 HPMC公司是20年前由H先生创建，主要为汽车制造商生产塑料配件和模具。为了避免汽车工业的周期性给公司带来的不利影响，近10年HPMC公司一直努力开拓多角化经营业务。目前，多角化经营已使公司拥有1 00种以上的产品，包括厨房设备、家用相机和专业照相设备，这也使得公司销售额增加了800%。3年前，公司又进行扩建，使公司生产能力提高49%。由于生产能力的增加，HPMC公司激励开拓新的销路。最近，公司和一家大的玩具制造商和折扣连锁店签订了供货合同。到目前为止，尽管HPMC公司的非汽车产品业务发展很快，规模也很大，但它只占HPMC公司总业务额的32%。因此，HPMC公司决定继续寻找新的非汽车业务。由于这方面的努力和内部研究发展的结果，公司目前有4组共8个互斥项目。 在过去的10年里，HPMC公司的资本预算已有一套成熟的方法和相似的规则，公司将新项目分为三种类型：盈利项目、研究开发项目和安全项目。公司对盈利项目和研究开发项目采用净现值方法来评价，此时假设资金的机会成本为10%；安全类项目则用主观方法评价。根据净现值决策标准，研究开发项目也必须获得满意的收益，但HPMC公司对这类项目有资金限制，通常每年只有750 000美元。安全类项目不是以现金流表示的，因此不宜采用净现值法评估。安全类项目之所以采用主观方法来评价，是因为这类项目的收益很难用货币形式来表现。HPMC公司对这类项目也有预算约束，并且由一个由公司管理人员和工人代表组成的委员会考虑。1月份的这次投资委员会上所讨论的8个项目都是盈利项目。 第一组互斥项目包括A、B两个项目，涉及使用HPMC公司现有精密设备。项目A是为一家大型折扣连锁店生产热水瓶的真空容器。这种容器要用5中不同规格和颜色的零部件来生产，项目期限预计为3年。在此期间，HPMC公司的预期收益包括最低回报加上一定比例的销售额提成。项目B是为一家全国性的照相器材批发商制造中低档照相器材。A、B两个项目都需要精密设备。HPMC公司目前有闲置的厂房和生产能力，却很有限。因此，选择两个项目中的任何一个都将占用公司现有全部闲置的精密设备。而购买新机器既昂贵又会将项目推迟大约两年时间。A、B两个项目的现金流如表1中所示。 第二组互斥项目为租赁计算机客户开票及存货控制系统。项目C采用Advanced计算机公司提供的开票系统。如果采用这个系统，则目前由HPMC公司会计部承担的记账和开票工作将由Advanced计算机公司负责，该系统将提高公司记账和开票方面的工作效率并节省簿计费用。此外，该系统还能使公司更有效地对拖欠货款的顾客惊醒信用分析。项目D则是采用International计算机公司提供的系统，该系统除了具有与Advanced公司提供的系统相似的开票功能外，还有存货控制功能。存活控制功能能减少公司库存材料用完而延误生产的事件，而这种事件在过去3年已司空见惯。项目C,D的现金流如表2所示。 表2 项目C,D的现金流
建筑工程预算书编制步骤 -标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
建筑工程预算书编制步骤 具体步骤为： （一）熟悉施工图及有关资料； 1.弄清房屋的开间、进深、跨度、层高、总高及结构形式。 2.弄清各层平面和层高是否有变化，室内外高差是多少。 3.图纸上有门窗表、混凝土构件和钢筋下料长度表时，应选择一～二种构件复核。 4.大致上弄清室内外装修的情况。 5.注意核对图中尺寸是否有错，仔细阅读详图 （二）、列项、计算工程量； 1.建筑基数的计算 ⑴.计算基础不同断面的外墙中心线L中、内墙净长线L内、内墙地槽的净长线L内槽。 ⑵.计算外墙的外边线L外。 ⑶.计算外墙的中心线L中。 ⑷.计算不同墙厚的内墙净长线L内。 ⑸.计算建筑面积：单位M2。 2.计算土方和基础工程：包括：平整场地、人工挖地槽、人工挖地坑、混凝土基础或垫层、砖基础、防潮层、基础回填土、房心回填土、余土外运。 3.计算混凝土、钢筋、混凝土运输、安装工程：计算混凝土体积时，一定要注明是否嵌入墙体，是嵌入内墙还是外墙。计算项目一般包括：现浇柱、构造柱基础梁、圈梁、过梁（分清现浇和预制）、单梁、连续梁、有梁板、无梁板、平板、现浇板带、YKB（）YKB和预制过梁等预制构件的运输（）、安装（）和灌缝。钢筋项目：钢筋应与混凝土一起计算，应按不同规格和钢种，分成现浇构件钢筋、预制构件钢筋、预应力钢筋列项。 4.门、窗、木结构及其相应油漆工程：项目包括：木门窗、铝合金门窗（见前面表格）、木门窗油漆、扶手栏杆油漆。 5.脚手架工程：项目包括：综合脚手架。 6.砌筑项目包括：不同配合比的内外混水墙体、台阶、零星砖砌体。
企业内部控制（全面预算管理）案例分析 ——以沃尔玛百货为例 【摘要】 对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。 【Abstract】 For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effective measure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice 【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货 【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores | 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五项要素作为内部控制的五大要素，既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，并对不断变化的经济社会环境自动调节，自动反映。1 企业内部控制的基础就是全面预算，这种预算涵盖了企业经营、资本运营、员工管理的各个方面，是计划、协调、控制、激励作用的总合机制，为企业管理提供了有效的参考，2具体而言，内部控制和预算管理的目标一致、作用相互、效应协同；与此同时，预算管理在管理控制系统中同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决 1参考文献[8]
总体要求： 资本预算案例分析，共4个，每个同学 4 个案例需要全部单独完成，讨论时每 2 个小组讨论 1 个案例。 案例1：快乐周末轮胎有限公司 经过广泛的研发工作，快乐周末轮胎有限公司近期研制了一种新轮胎——“超级轮胎”。现在需要对生产和销售“超级轮胎”的投资必要性进行决策。这种轮胎除了能用于一般的快车道，对那些经常行驶于 湿滑路面和野地的驾驶员也非常适用。截至目前，已累积发生研发成 本1000 万美元。“超级轮胎”将于今年面市，快乐周末公司打算在市场上销售四年，花费了500万美元的市场调查显示：“超级轮胎”存在一个相当大的市场。 假设你是快乐轮胎有限公司的一个财务分析师，公司的CFO，亚当.史密斯先生要求你评估“超级轮胎”项目，并拟定一份是否进行投资的建议书。你被告知所有过去对“超级轮胎”的投资都是沉没成本，除了马上将发生的初始投资，假定所有的现金流量都是年末发生的。 快乐周末需要马上投资120 000 000 美元购买生产没备以制造“超级轮胎”。此设备预计有七年的使用寿命，第四年年末时可以美元出售。快乐周末公司打算在两类市场上销售“超级轮胎”。 （1）初级设备制造商（OEM ）市场。OEM 市场包括为新车购买轮胎的主要的大汽车公司（如通用汽车）。在OEM 市场上，“超级轮胎”预计能以每只轮胎36美元的价格出售，生产每只轮胎的可变成
本为18美元。 （2）更换市场。更换市场包括所有汽车出厂后购买的轮胎。这个市场上的利润较高。快乐公司预计能以每只轮胎59美元的价格出售，生产每只轮胎的与OEM市场上的相同。 快乐周末轮胎有限公司打算以高于通货膨胀率1%的速度提高价 格。可变成本同样也以高于通货膨胀率1%的速度增加。此外，超级轮胎”项目第一年将发生美元的销售和一般管理费用（这个数字在此后年份里预计将以通货膨胀率的速度增加）。 快乐周末公司的公司所得税税率为40%。年通货膨胀率预计保持在3.25%不变。公司使用12%的折现率来评价新产品决策。 轮胎市场 汽车行业分析家预测汽车制造商今年将生产出200万辆新车，此后产量以每年2.5%的速度增长，每辆车需要四个轮胎（备用胎型号较小，划分到另一类中）。快乐周未轮胎有限公司期望超级轮胎”能占领11%的OEM市场。 行业分析家预测更换轮胎市场今年的规模为1400万只轮胎且每 年将增长2%。快乐周末期望超级轮胎”能占领8%的市场份额。问题：（1）你决定运用MACRS折旧表（七年期资产）。同时决定在上面给定的场景内分析营运资本（NWC）需求。眼下的初始营运资本需求为1 100万美元，此后的净营运资本需求为销售额的15%。请计算此项目的NPV、回收期、贴现回收期、1RR和PI。 （2）该项目是否可行？
案例1|Day-Pro公司的两难境地 自1995年成立以来，Day-Pro化学公司一直设法维持着较高的投资回报率。它成功的秘密在于具有战略眼光的、适时的开发、生产和销售可供不同部门使用的创新型产品。当前，公司管理者正考虑生产热固树脂作为电子产品的包装材料。公司的研发小组提出了两个方案：一是环氧树脂，它的开办成本较低。二是合成树脂，它的初始投资成本稍高，较高的规模效益。最初，两个方案小组的负责人都提交了他们的现金流量预测，并提供了足够的资料来源来支持他们的各自的方案。然而，由于这两种产品是相互排斥的，公司只能向一个方案提供资金。 为了解决这种两难境地，公司委派财务助理Mike Matthews，一名刚从中西部一所知名大学毕业的MBA，分析这两个方案的成本和收益，并向董事会提交他的分析结果。Mike知道这是一项难度很大的工作，因为不是所有的董事会成员都懂财务方面的知识。过去，董事会非常倾向于使用收益率指标作为决策的标准，有时也会使用回收期发进行决策。然而，Mike认为，净现值法的缺陷最少，而且如果使用正确，将会在最大程度上增加公司的财富。 在对每个方案的现金流量进行预测和计算之后（见表），Mike意识到，这项工作比他原来设想的还要艰难。当用不同的资本预算费方法计算这两个方案的现金流量时，会得出不一致的结论。净现值较高的方案具有较长的回收期、较低的会计收益率和内部收益率。Mike绞尽脑汁，想搞清楚他如何使董事会相信内部收益率、会计收益率和回收期往往会引致不正确的决策。 合成树脂项目的现金流量单位：美元 环氧树脂项目的现金流量单位：美元
讨论： （1）计算两个方案的投资回收期，并解释Mike应如何证明投资回收期不适合本案例； （2）按照10%的折现率计算动态投资回收期。Mike应否建议董事会采用动态投资回收期作为决策指标？解释原因。 （3）如果管理当局期望的会计收益率是40%，应接受哪个方案？ （4）计算两个方案的内含报酬率。Mike 应如何使董事会相信，内含报酬率的衡量可能会导致误导？ （5）计算并画出两个方案的净现值曲线，并解释交叉点的关系。Mike如何是董事会相信净现值法比较合适？ （6）Mike应该怎样证明，当比较几个互斥方案时，使用修正的内部收益率是更现实的度量？ （7）计算两个方案的获利指数。这种度量能否有助于解决两难境地？解释原因。 （8）通过查阅这两个项目小组准备的文件材料，可以看出，在预测收益时合成树脂小组保守一些。这会对你的分析产生什么影响？ （9）通过查阅这两个项目小组准备的文件材料可以看出，合成树脂的工艺在采用前需大量的研发，二环氧树脂的工艺是现成可用的。这会对你的分析产生什么影响？ 案例2：红光照相机厂是生产照相机的中型企业，该厂生产的照相机质量优良、价格合理，长期以来供不应求。为扩大生产能力，准备新建一条生产线。 王禹是该厂助理会计师，主要负责筹资和投资工作。总会计师张力要求王禹
上海市市政工程预算编制与实例 一、总说明 适用范围：本定额是上海市市政工程专业统一定额，适用于新建、扩建、改建及大修工程，不适用于中小修及养护工程 工厂、居住小区、开发区红线范围内的道路桥梁、排水管道，若采用市政工程设计标准、施工验收规范及质量评定标准时，也可套用本定额。 人工：本定额人工不分工种、技术等级，均以综合工日表示。定额中人工包括基本用工、辅助用工、超运距用工及人工幅度差。 作业时间的计算：本定额中人工都是按每工日八小时工作制计算，但隧道盾构掘进及垂直顶升按每工日六小时工作制计算。 材料及损耗：本定额中的材料分为主要材料和辅助材料。损耗的内容和范围包括：从工地仓库、现场集中堆放地点或现场加工地点至操作或安装地点的现场运输损耗、施工操作损耗、施工现场堆放损耗。 周转性材料：周转性材料是指脚手架、模板、钢管支撑。周转性材料已按规定的周转次数所计算的摊销量计入定额中。 材料场内运输：隧道盾构掘进定额中已包括管片的场内运输，排水管道铺设定额中已包括成品管的场内运输。桥涵及护岸工程不包括预制构件的场内运输。 机械台班消耗量：本定额中机械以台班为单位，机械台班消耗量已包括机械幅度差。 混凝土及砂浆强度等级换算：如定额中强度等级与设计强度等级不同时，可按设计强度等级进行换算。当设计图纸要求采用抗渗混凝土（P6及以上者），可按原混凝土强度等级增加C5计算。 钢筋混凝土工程：钢筋子目已计入损耗。钢筋按设计图纸数量（不再加损耗）直接套用相应定额计算。施工用筋经建设单位认可后可以增列计算。预埋铁件按设计数量(不再加损耗)套用预埋铁件定额。施工用“铁件”已包含在定额之中，不能再计算。 挖土土壤类别：挖土土壤类别按开挖的难易程度划分为四类。定额中人工挖土分为Ⅰ、Ⅱ类土、Ⅲ类土、Ⅳ类土；而机械挖土方则综合取定，不分土壤类别。 【例】某道路工程车行道挖土800 m，挖土可利用方量为500 m，车行道需填土方600 m（密实度93%），人行道需填土方210 m3，采用机械填筑，挖、填土方采用现场平衡，请列项并计算相应工程量。 解：1）、机械按土方：800 m3（天然方） 2）、车行道填方（密实度93%）：600 m3（压实方） 3）、人行道填土方：210 m3（压实方） 4）、土方外运：800-500=300 m3（天然方） 5）、购买土方：600*1.165+210-500=409 m3（天然方） 6）土方场内运输：500 m3（天然方） 土方场外运输：土方场外运输按吨计算，其容重按天然密实方1.8t/m3计算。 泥浆外运工程量：钻孔灌注桩、水力机械顶管、水力出土盾构掘进、水力出土沉井下沉、树根桩和地下连续墙均按实土体积计算泥浆外运量。 【例】有Φ800陆上钻孔桩，设计桩长25m，桩顶标高为1.5m,原地面标高3.5m，共10根桩，计算成孔、灌注商品混凝土、泥浆外运工程量？ 解：V成孔=π/4*0.82*[25+（3.5-1.5）]*10=135.72m3 V砼=π/4*0.82*（25+0.25）*10=126.9m3
实训内容：A公司全面预算案例 A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。 根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到。预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。 根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款的情况，就能够编制出预计现金收入计算表，现金收入计算表是编制现金预算的依据。 根据上述资料，首先编制销售预算表，如表7-1所示。 （ 初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。 根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如表7—2所示。
: 依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。 每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。 生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付情况，编制材料采购现金支出计算表，如表7—3所示。 表7-3 材料采购预算 依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额
工时为3小时，并且A 公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。 根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工预算表，如表7—4所示。 — 表7-4 直接人工预算 假定预测A 公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元)， 固定间接制造费用46980元(其中管理人员工资12000元，维护费 4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元)，其他条件同前例。并且A 公司的变动间接制造费用分配率按产量计算，以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。 根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率： 变动间接制造费用分配率 % =变动间接制造费用÷预算期生产总量 =31320÷1740＝18 根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造费用预计现金支出计算表，如表7—5所示。
建筑工程预算书 09建筑工程管理(1)班 编制人:蔡泳基 指导老师:罗详海
建筑工程预算书 建设单位:广州白云工商高级技工学校 施工单位:百色五建 工程名称:广东白云学院实训仓库 工程总造价:陆万陆千叁百陆十四元八角八分建筑面积:120.63m2 编制人:蔡泳基 编制日期:2011年1月8日
编制说明 一、工程概况 本工程未广州白云学院东校区的实训仓库，单层砖混结构，建筑面积为120.63m2，占地面积为120.63m2。建筑物高度为4.2m，本工程基础采用条形基础，外墙装饰玻璃马赛克，内墙和天棚装饰均为水泥石灰砂浆，地面为水泥砂浆地面，门采用钢木厂库房大半开大门，本窗均刷调和漆。 二、编制依据 本工程预算是根据业主提供的实训仓库工程施工图和已审定的施工组织设计编制，土建工程是2006年广东省建制工程计价办法及2006年广东省建筑工程综合定额的基价来报价。采用一类地区报价，利润以人工费的30％为基准利润率计算，其他措施项目和规费的收取标准均按广东省文件规定取定（注：此预算书未包含装修工程）。 三、材料、设备说明 本工程的材料、设备没有特殊要求时，均由施工单位自行负责采购、运输及安装等。
工程名称:广州白云学院实训仓库 序号单位工程名称金额（元） 1分部项工程量清单计价计算45785.55 2措施项目清单计价合计15323.07 3其他项目清单计价合计0 4规费3067.65 5税金2188.41 合价66364.88
工程名称:广州白云学院实训仓库 序号项目编码项目名称金额（元） 土石工程计量单 位 工程计量综合单价合价 1 A1 010********* 平整场面 （一、二类土，± 0.3m以内，人工挖 土） m2120.631．29155.61 2010101003001 外墙基础挖 土 （一、二类土，条 形砖基础，宽 1.04m，深0.9人 工挖土） m341.939.51398.75 3010101003002 内墙基础挖 土 （一、二类土，宽 1.2m，深0.9m，人 工挖土） m322.559.51214.45 4010103001001 外墙基础回 填土 （一、二类土，人 工回填、夯实 m318.998.39159.25 5010103001002 内墙基础回 填土 （一、二类土，人 工回填、夯实） m312.468.39104.54 6010103001003 室内地坪回 填土 （一、二类土，人 工填、夯实） m338.598.39323.77合计1356.37
全面预算案例 宏大公司年初资产负债表如下： 题1 宏大公司制造和销售A、B两种产品，A产品单位售价20元，B产品单位售价40元， 2008年度每季预计销售数量如表1—1所示。现根据有关资料编制宏大公司的2008年度的销售预算，如表1—2所示。
假定题1中，全部销售的60％是现销，赊销部分在下季度收账，第一季度初的应收账款为2007第四季度的赊销额10 000元，现编制宏大公司的现金收入预算，如表1—3所示．
题2 假设题1中宏大公司希望能在每季度末保持相当于下季度销售量50％的存货。2007年末A产品盘存500件，单位成本15元，共计7500元；B产品盘存100件，每件20元，共2000元。预计2009年第一季度A产品可销售1 500件，B产品可销售800件。根据资料编制宏大公司的生产预算，如表1—4所示。 题3 仍根据题1和题2的资料，假设宏大公司生产的A、B两种产品是用同一种材料生产的，A产品每件需要耗用材料2千克，B产品每件需要耗用材料4千克，该材料的成本为每千克2元，2007年末尚有库存材料3000千克。同时，企业希望每季季末保持相当于当季材料生产用量80％的材料库存量。根据有关资
料，编制宏大公司的直接材料预算，如表1—5所示。 题4 假设题3中宏大公司期初有5 000元材料采购款应由本年度第一季度支付。本年各季材料采购款的50％应于当期支付，其余50％可于下季支付。根据上述资料，编制应付材料采购款预算，如表1—6所示。 题5 假设宏大公司生产A、B两种产品，其单位产品所需要的直接人工工时都是2小时，每工时直接人工的工资率为5元。根据上述资料，编制直接人工预算，如表1—7所示。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/d08959970.html, 工程造价编制内容及技术经济指标的实例分析 作者：墙治平 来源：《建筑工程技术与设计》2014年第08期 【摘要】工程造价也就是建造工程的价格，在工程项目建设中进行工程造价编制，不仅可以使工作人员根据工程图纸、定额与清单规范计算出工程中使用的费用金额，也可以有效为工程建设节省资金，提高工程建设效益。本文结合实例，对工程造价编制内容及技术经济指标相关问题进行分析。 【关键字】工程造价、经济指标、造价技术 工程造价不仅是对建设某项工程花费的费用，还包括其中的投资估算、修正概算、设计概算、施工图预算等内容，在建筑工程中，采用科学的计算方法，编制工程造价，针对工程建设全过程进行造价控制，不仅对工程投资及控制有极大的作用，还将会发挥有效的指导作用，对于合理确定工程投资估算以及设计概算都有一定的实际意义。 1 工程造价编制内容及计价方式 对于当前工程项目的工程造价编制中，应该全面系统的收集整理归纳造价数据信息，针对人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、税金进行造价管理，并对其做出相关研究。如在邮电系统建筑安装工程，编制新建邮电通信综合楼估算及预算，还有编制邮电基站机房、营业厅、办公楼的装修估算及预算中，工程项目不仅具有特征多式多样的特点，同时其工程功能也各有不同，故此在工程建筑中使用的标准也有所不同，一定要采取具有可靠性与代表性的信息数据，提升数据信息的精确度。 针对不同的工程建设阶段，其工程造价也具有不同的计价形式，其中在工程建设的投资决策过程中，就会应用到投资估算，主要就是由建设单位以及委托的咨询机构对工程项目资料进行费用的预测与估算；在工程的初步设计阶段中，会应用到设计概算；在建筑规模、结构性质以及设备类型等需要进行修改时，就会应用到修正概算；对于工程建设的施工图设计完成之后，也就是在工程开工前，就会应用到施工图预算；之后还应会应用到承包预算以及竣工决算，完成对建筑工程全过程的造价管理，提升建筑工程的整体经济效益。 2、实际中的工程造价编制 2.1工程项目概况
资本预算案例分析答案： 1、5万元的市场调研是沉没成本，不应包括在分析中。 在有负债融资的资本预算中，评价方法有调整净现值法（APV）法，权益现金流量法（FTE），加权平均资本成本法（WACC）。 APV法，现金流量不考虑负债，即不扣减利息，按照加入不存在负债情况下的权益资本成本率进行折现，算出净现值后，加上各期负债利息抵税额的现值，就是项目的调整净现值（APV），如果APV大于0，就可行。（很多同学在计算流量的时候是按照这个方法的，但是，折现率却是按照W ACC，因此，错了） FTE法中，现金流量只考虑属于权益所有者的部分，即要将利息扣减掉，折现率按照有负债情况下的权益资本成本率进行折现。（注意，这个折现率和上面APV法的折现率不同，虽然都是权益资本成本率！！！） W ACC法，现金流量不考虑负债，即不扣减利息，按照WACC进行折现。在这种方法中，将项目投资的资金来源的影响，全部在折现率中进行调整体现出来。由于公司向外举债可享受因向外举债所减轻的所得税负，既然税后加权平均成本已反映筹资决策对资本成本的影响，以税后加权平均成本计算投资计划净现值时，就无需再估算筹资决策对投资计划营运资金流量的影响，只须直接对无负债情形下的营运现金流量计算即可。 三种方法计算的结果是一致的。如果能够确切知道项目的负债融资金额，那么是用APV的方法较简单；但是，如果只知道融资比例的话，那么只能只用FTE法或者W ACC法。 相对来讲，W ACC比较简单，所以一般都是用WACC的方法。所以，下面按照W ACC 法进行解答。 现金流量的计算： （1)折旧费用： 设备年折旧费用=2800*9%=252万元 厂房年折旧费用=400*4.5%=18万元 运输工具年折旧额=100*18%=18万元 前5年各年折旧费用合计=252+18+18=288万元 后5年各年折旧费用合计=252+18=270万元 （2）销售收入=2000*1.5=3000万元（产销平衡，不存在期末存货） （3）销售费用=36+11+17.5+3000*3‰+24=97.5万元 （4）其他费用192.2万元 （5）年材料成本=378万元 （6）年人工成本=28.8万元（产销平衡，因此生产成本全部计入销售成本）年付现成本合计=696.5万元 （7）前5年年营业现金流量=EBIT+折旧=（3000-696.5-288）*（1-25%）+288 =1799.625万元 后5年年营业现金流量==EBIT+折旧=（3000-696.5-270）*（1-25%）+270 =1795.125万元 （8）项目到期时资产的残值收回（假设厂房的到期值等于其账面净值） =2800*10%+100*10%+（400-18*10）=510万元 现金流量表如下： 0 1 2~6每年7~10 11
毕业论文写作的方法与技巧 毕业论文，泛指专科毕业论文、本科毕业论文（学士学位毕业论文）、硕士研究生毕业论文（硕士学位论文）、博士研究生毕业论文（博士学位论文）、博士后毕业论文等，即需要在学业完成前写作并提交的论文，是教学或科研活动的重要组成部分之一。掌握一定的毕业论文写作方法与技巧，能够使我们更好的完成毕业论文。 1.毕业论文材料的收集整理方法与技巧 1．1 广泛地搜集、阅读 论文提出的问题要集中，材料的收集却要尽可能地广泛。一般说来，至少要做好以下三方面的知识、材料准备。 1）能够反映研究对象本身各种具体特征的专题材料 充分熟悉对象，是正确认识对象的必不可少的前提。除了直接了解对象本身的各种具体特征（通过有关作家的全部作品，有关问题的各种知识，……），还要把握一切能够影响研究对象的生成和发展变化的社会、历史条件或精神、物质因素。只有尽可能全面地掌握这些材料。进行研究时才能充分体现马克思主义的“活的灵魂”———对于具体情况作具体分析。 2）作为明确方向和思想指导的理论准备 所谓科学研究，就是通过正确、严密的分析、概括和抽象工作，从具体的事物和现象中找出本质性和规律性的东西来。这项工作，本身就要有正确的理论（专业理论和作为世界观和方法论起作用的哲学思想）所指导。科学实践和发展的历史还告诉我们，进行一项研究工作，不仅需求充分的专业理论、知识，最好还能力求广泛通晓其它有关学科的理论和知识。通过不同学科的理论和方法的相
互渗透，相互启发（例如，用系统的方法分析艺术形象的美学特征和社会功能；把模糊数学的方法引入修辞学研究中去），往往可以更好地带来新的发现；新的突破。 3）别人对于这一问题已经发表过的意见 这方面的材料要尽量搜集。别人已经解决的问题，自然不必再花力气去作重复劳动；充分吸收别人已有的经验，或是了解别人所遇疑难的焦点所在，对不同观点仔细进行比较研究，既可以少走弯路，也便于发现问题，就象兵法上所说的那样，只有“知己知彼”，才能“百战不殆”。 1．2 认真地整理、辨析 要使材料发挥作用，还需运用科学的观点和方法，下一番辨析、整理的工夫，去粗取精，去伪存真，使材料系统化，条理化，真能有助于分析、解决问题。整理材料的形式大致有以下几种： 1）制成文献、资料的目录索引。可以利用有关的现成材料（图书馆、资料室的目录卡片和报刊索引等），根据自己的选题加以编写。 2）剪报、札记、文摘卡。这一类资料的搜集整理工作，必须力求眉目清楚。一要详细注明每则资料的作者、篇名、出处、发表日期，二要有细致合理的分类。 3）大事记、年谱或著译年表。通过这一类材料的编写，可以加强对于研究对象的总体印象，有助于在胸有全局的基础上深化对于某一专题、某一侧面的研究。 2 毕业论文内容写作的方法与技巧 2．1 论文的结构
全面预算综合案例四 一、经营预算的编制 （一）销售预算 1、任务背景 盛隆公司预计2018年销售A产品7750件，1-4季度分别为1800件、1850件、2000件、2100件。销售单价为450元。收款条件为当季现收占销售额的70%，余款在后两个季度分别收到10%和20%，不考虑坏账影响，2017年第三、四季度的销售额分别为350000元、450000元。 2、任务要求 （1）根据以上资料，编制销售预算，如表1-1所列。 （2）计算2018年年末应收账款。 3、答题区 （1）编制销售预算表 表1-1 销售预算表元 （2）计算2018年年末应收账款 2018年年末应收账款=900000*20%+945000*30%=463500（元）
（二）生产预算 1、任务背景 盛隆公司经测算，预计每季度末保有产品库存量为下一季度销售量的20%（延续2017年度的政策）。2017年产品单位成本为215元，预计2019年第一季度销售量为1900件。 2、任务要求 根据【表1-1】和上述任务背景的资料编制生产预算，如表1-2所列。 3、答题区 表1-2 生产预算表件 （三）直接材料预算 1、任务背景 盛隆公司假定生产A产品只耗用一种材料，预计2018年末材料库存量为700千克。2017年末材料库存量为600千克。产品的材料消耗定额为4千克/件，材料单价为40元/千克。每一季度的期末材料库存量为下一季度的生产耗用量的10%。材料采购货款当季付现70%，余款下一季度付清。2017年年末应付账款为60000元。 2、任务要求 （1）根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接材料预算，如表1-3所列。 （2）计算2018年年末应付账款。 3、答题区 （1）编制直接材料预算表 表1-3 直接材料预算表千克
谢谢欣赏.附录 1 建筑工程施工图定额预算编制实例 一、题目 编制某办公楼工程施工图预算 二、施工现场情况及施工条件 1．工程建设地点在武汉市区内，交通运输便利，有城市道路可供使用。施工中所用的主要建筑材料、混凝土构配件和木门窗等，均可直接运进工地。施工中所需用的电力、给水亦可直接从已有的电路和水网中引用。 2．施工场地地形平坦，地基土质较好，经地质钻探查明土层结构为：表层厚0.7～1.30米的素填土层（夹少量三合土及碎砖不等〕，其下为厚度1.10～7.80米的亚粘土层和强风化残积层。设计可直接以素土层为持力层，地基容许承载力按100kN/m2设计。常年地下水位在离地面2.5米以下，施工时可考虑为三类干土开挖。 3．工程中使用的门，钢筋混凝土空心板及架空板，楼梯铁栏杆等构配件，均在场外加工制作，由汽车运入工地安装，运距为5公里。成型钢筋及其他零星预制构配件，均在工地现场制作。 4．中标单位为武汉市某县属国有三级建筑公司。根据该公司的施工技术设备条件和工地的情况，施工中土方工程采用人工开挖、回填、人力车运土；其他工程为人力车水平运输，卷扬机井架垂直运输；场外建材及构配件由汽车运输。 三、设计图纸 设计图纸见建施1～建施7，结施1～结施8。 总说明 工程名称：某办公楼附表1-1 1．工程概况： 本工程建筑层数2层，建筑面积675.1平方米，建筑总高度为8.25米，防火等级 为2级，建筑防水等级为2级，防水年限为15年，建筑物使用年限50年。本工 程为现浇混凝土框架结构，独立柱基础，加气混凝土砌块，采用细石混凝土楼（地） 面和地面砖地面。本工程内墙采用乳胶漆装饰，外墙涂料和面砖饰面。部分采用 纸面石膏板吊顶。 2．编制依据： 1．某甲级设计院设计的××办公楼建筑及结构设计施工图。 2．采用中南地区通用建筑标准设计建筑配件图集（98ZJ）；湖北省工程建设标 准设计图集91EG323和96EG404。 3．《湖北省建筑工程消耗量定额及统一基价表》（2003年）。 4．《湖北省装饰装修工程消耗量定额及统一基价表》（2003年） 5．《湖北省建筑安装工程费用定额》（2003年）。 6. 某单位基建与后勤管理处签发的本工程招标文件和本工程投标答疑文件。 7. 采用2005年6月材料市场价格。 附：投标答疑主要内容： 1. 结施02图中－1.200标高为基础梁梁底面标高。 2. 结施03图中KZ的起止标高有误，应为： （1）KZ1 KZ3标高为-0.900～7.800，KZ2标高为-1.200～5.100 （2）KZ4 标高为-0.900～4.500，KZ5标高为-0.900～5.100 谢谢欣赏
案例四北方制药厂全面预算管理案 例 欧阳家百（2021.03.07） 负责人：卢靓璟学号：14906215 一、背景知识导入 （一）案例背景 预算是计划工作的成果，是计划的具体数量说明。预算作为计划的具体体现的有效执行过程，也就是企业的经济资源优化配置的过程，是一种使企业资源获得最佳生产率和获利率的方法。 （二）相关知识 全面预算中的业务预算和财务预算的预算编制期通常为一年，并与企业的会计年度一致，通常都是按年分季度编制。 编制的顺序是先销售预算，然后以销定产编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售成本预算、销售及管理费用预算，同时编制各项专门决策预算，最后根据业务预算与专门决策预算编制财务预算。 二、数据计算过程 （一）数据来源 目前，北方制药厂只生产一种产品A，销售单价为7.5元，前三年的销量分别是80000件，100000件和120000件，即
使按照预算第四年企业要实现的目标利润增长60000元，销售也要同步增长20000件销量达到140000件，销售额达到1050000元。 （二）数据计算 一、业务预算 1 销售预算 计算公式：预计销售收入=预计销售量×销售单价 表格1 北方制药厂销售预算 注：公司年末的应收账款为135000（337500×40%）元。 2生产预算 计算公式：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量 表格2 北方制药厂生产预算单位：件 3直接材料采购预算
表格3 北方制药厂直接材料采购预算 注：本公司年末的应付账款为41000（82000×50%）元。 4直接人工预算 计算公式：预计直接人工工时=预计生产量×单位产品直接人工工时 预计直接人工成本=预计直接人工工时×直接人工小时工资率 表格4 北方制药厂直接人工预算 5制造费用预算 表格5 北方制药厂变动制造费用预算
资本预算案例 案例1|Day-Pro公司的两难境地 自1995年成立以来，Day-Pro化学公司一直设法维持着较高的投资回报率。它成功的秘密在于具有战略眼光的、适时的开发、生产和销售可供不同部门使用的创新型产品。当前，公司管理者正考虑生产热固树脂作为电子产品的包装材料。公司的研发小组提出了两 个方案：一是环氧树脂，它的开办成本较低。二是合成树脂，它的初始投资成本稍高，较 高的规模效益。最初，两个方案小组的负责人都提交了他们的现金流量预测，并提供了足 够的资料来源来支持他们的各自的方案。然而，由于这两种产品是相互排斥的，公司只能 向一个方案提供资金。 为了解决这种两难境地，公司委派财务助理Mike Matthews，一名刚从中西部一所知 名大学毕业的MBA，分析这两个方案的成本和收益，并向董事会提交他的分析结果。Mike 知道这是一项难度很大的工作，因为不是所有的董事会成员都懂财务方面的知识。过去， 董事会非常倾向于使用收益率指标作为决策的标准，有时也会使用回收期发进行决策。然而，Mike认为，净现值法的缺陷最少，而且如果使用正确，将会在最大程度上增加公司的财富。 在对每个方案的现金流量进行预测和计算之后（见表），Mike意识到，这项工作比他原来设想的还要艰难。当用不同的资本预算费方法计算这两个方案的现金流量时，会得出 不一致的结论。净现值较高的方案具有较长的回收期、较低的会计收益率和内部收益率。Mike绞尽脑汁，想搞清楚他如何使董事会相信内部收益率、会计收益率和回收期往往会引致不正确的决策。 合成树脂项目的现金流量单位：美元 环氧树脂项目的现金流量单位：美元 讨论： （1）计算两个方案的投资回收期，并解释Mike应如何证明投资回收期不适合本案例； （2）按照10%的折现率计算动态投资回收期。Mike应否建议董事会采用动态投资回 收期作为决策指标？解释原因。 （3）如果管理当局期望的会计收益率是40%，应接受哪个方案？ （4）计算两个方案的内含报酬率。Mike 应如何使董事会相信，内含报酬率的衡量可 能会导致误导？ （5）计算并画出两个方案的净现值曲线，并解释交叉点的关系。Mike如何是董事会 相信净现值法比较合适？
某企业 全面预算管理体系 （草案） 2008年 某企业总厂财务资产部 目录 一、 ........................ 全面预算管理提出的背景 错误!未指定书签。 (一) ................... 企业实施全面计划管理的现状 错误!未定义书签。 (二) ..................... 实施规范化预算管理的意义 错误!未指定书签。 二、 ........................ 全面预算所要达到的目标 错误!未指定书签。 (一) ................... 企业全面预算管理的总体目标 错误!未指定书签。 (二) ......................... 全面预算责任目标体系 错误!未指定书签。 (三) ....................... 全面预算管理的组织体系 错误!未指定书签。
三、 .............................. 全面预算管理内容 错误!未指定书签。 四、 ............................ 预算编制程序与方法 错误!未指定书签。 五、 ............................ 预算执行与监督控制 错误!未指定书签。 (一) ................................. 全面预算执行 错误!未指定书签。(二)............................... 系统业务流程图 错误!未指定书签。 (三) ............................. 全面预算控制反馈 错误!未指定书签。 六、 ............................ 预算差异分析与调整 错误!未指定书签。 (一) ........................... 预算执行情况分析： 错误!未指定书签。 (二) ..................................... 预算调整 错误!未指定书签。 七、 ...................................... 考核评价 错误!未指定书签。 八、 ............................ 预算管理的内部审计
建筑工程预算书编制说明 建筑工程预算书编制说明有哪些？建筑工程预算书是工程预算或施工图预算的最终成果文件。是实施设计图纸的重要依据。建筑工程预算书一般由预算书封面；预算编制说明；工程造价计算表；工料汇总表；各分部工程预算表；设计修改变更通知几部分组成。 以下是建筑工程预算书编制步骤： （一）熟悉施工图及有关资料； 1.弄清房屋的开间、进深、跨度、层高、总高及结构形式。 2.弄清各层平面和层高是否有变化，室内外高差是多少。 3.图纸上有门窗表、混凝土构件和钢筋下料长度表时，应选择一～二种构件复核。 4.大致上弄清室内外装修的情况。 5.注意核对图中尺寸是否有错，仔细阅读详图 （二）、列项、计算工程量； 1.建筑基数的计算 ⑴.计算基础不同断面的外墙中心线L中、内墙净长线L内、内墙地槽的净长线L内槽。 ⑵.计算外墙的外边线L外。 ⑶.计算外墙的中心线L中。 ⑷.计算不同墙厚的内墙净长线L内。 ⑸.计算建筑面积：单位M2。 2.计算土方和基础工程：包括：平整场地、人工挖地槽、人工挖地坑、混凝土基础或垫层、砖基础、防潮层、基础回填土、房心回填土、余土外运。 3.计算混凝土、钢筋、混凝土运输、安装工程：计算混凝土体积时，一定要注明是否嵌入墙体，是嵌入内墙还是外墙。计算项目一般包括：现浇柱、构造柱基础梁、圈梁、过梁（分清现浇和预制）、单梁、连续梁、有梁板、无梁板、平板、现浇板带、YKB（1.015）YKB和预制过梁等预制构件的运输（1.013）、安装（1.005）和灌缝。钢筋项目：钢筋应与混凝土一起计算，应按不同规格和钢种，分成现浇构件钢筋、预制构件钢筋、预应力钢筋列项。
4.门、窗、木结构及其相应油漆工程：项目包括：木门窗、铝合金门窗（见前面表格）、木门窗油漆、扶手栏杆油漆。 5.脚手架工程：项目包括：综合脚手架。 6.砌筑项目包括：不同配合比的内外混水墙体、台阶、零星砖砌体。 7.墙柱面装饰工程：项目包括：内外墙抹灰和镶贴块料面层、墙裙抹灰和镶贴块料面层、各种装饰线和零星抹灰和墙面涂料。 8.楼地面、天棚工程：项目包括：各种不同材料的垫层、找平层、台阶、整体面层、天棚、踢脚线。 9.屋面工程项目包括：各种不同材料的找平层、保温层、二毡三油（二布三胶）防水层、SBS 或APP改性沥青防水层、刚性防水层及钢筋、架空隔热层、水落管、弯头、落水口、落水斗。 10.其它工程：项目包括：墙面涂料工程量的统计。 （三）、预算定额的套用、换算；套用单价时需注意如下几点： 1.分项工程量的名称、规格、计量单位必须与预算定额所列内容一致，否则重套、错套、漏套预算基价都会引起直接工程费的偏差，导致施工图预算造价偏高或偏低。 2.当施工图纸的某些设计要求与定额单价的特征不完全符合时，必须根据定额使用说明对定额基价进行调整或换算。 3.当施工图纸的某些设计要求与定额单价特征相差甚远，既不能直接套用也不能换算、调整时，必须编制补充单位估价表或补充定额。 （四）定额直接费的计算及主要材料分析；根据分部分项工程量乘以相应的定额单价就可以得出每一项的定额直接费，把所有的费用合并计算就可得到总计的定额直接费。 （五）材料价差调整计算； 根据建筑材料的信息价和定额中的价格结合定额中材料的用量可以计算材料的差价。 材料价差=∑（信息价-定额价）×材料消耗量 （六）间接费、利润、税金的计算，并汇总计算工程造价； 按照建筑装饰单位工程造价构成的规定费用项目、费率及计费基础，分别计算出利润、价差和税金，并汇总单位工程造价