2011年秋季审计学习题
第一章审计概述
一、单项选择题
1.审计的最基本职能是（）。
A.经济监督
B. 经济鉴证
C. 经济评价
D.建设性
2.在我国，“审计”一词最早出现于（）。
A.西周
B.秦汉
C.唐代
D.宋代
3.（）是指审计的执行者。
A.审计主体
B.审计对象
C.审计委托人
D.被审计单位
4.在秦汉时期，日趋完善的制度是（）。
A.监察
B.御史
C.上计
D. 下计
5.宋代“审计司”的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（）的专用名词。
A.财会审核
B.经济司法
C.经纪执法
D. 财政监督
6. 我国发展审计行业主要是为了( )：
A. 通过提高会计信息的可靠性而使得市场经济有序运行
B. 加强对经济的直接监督
C. 保证会计信息的正确与完整
D. 开拓一个新的就业领域
7. 国家审计、民间审计和内部审计的关系应该是（）：
A. 国家审计应该领导民间审计和内部审计
B. 民间审计为主，国家审计和内部审计为辅
C. 应该以法律为主导，三种审计在市场经济条件下各司其职
D. 应以内部审计为核心，建立一个完整的审计监督体系
8. 相对于外部审计而言，内部审计更侧重于（）：
A. 内部管理控制
B. 成本会计程序
C. 经营性审计
D. 内部会计控制
二、多项选择题
1.我国审计监督体系的组成内容包括（）。
A.专项审计
B.国家审计
C.内部审计
D.注册会计师审计
2.审计的职能包括（）。
A.经济监督
B. 经济鉴证
C. 经济评价
D.制约性
3.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为（）。
A.审计业务
B.审阅业务
C.其他鉴证业务
D.相关服务业务
4.审计作用通常包括（）。
A.监督
B.评价
C.制约性
D.建设性
5.审计主体有（）。
A.国家审计机关
B.内部审计机构
C.公司经理
D.注册会计师
6.按审计的目的与内容，审计可分为（）。
A.财政财务审计
B.财经法纪审计
C.经济效益审计
D.国家审计
7.审计的特征有（）。
A.权威性
B.监督
C.独立性
D.建设性
8.审计对象的三层含义是（）。
A.被审计单位
B.被审计单位的经济活动
C.被审计单位的会计资料及其相关资料
D.被审计单位的财务报表
9.下列（）属于我国会计师事务所可以从事的业务。
A.审计业务
B.审阅业务
C.内部控制鉴证
D.税务服务
10.下列业务中，注册会计师可以以积极方式提出结论的业务类型有（）。
A.财务报表审计业务
B.财务报表审阅业务
C.内部控制鉴证
D.会计政策选用咨询服务
三、判断题
（ X）1.审计和会计是一回事。
（）2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（X ）3.纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。
（）4.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。
（X ）5.审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
（X ）6.审计对象就是被审计单位。
（）7.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
（X ）8.国家审计属于内部审计。
（X ）9.详细审计最早在美国产生。
（X ）10.在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。
第二章执业准则、职业道德和法律责任
一、单项选择题
1.会计师事务所和注册会计师无法消除损害独立性的因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A.不予理睬，照常承接业务
B.不予理睬，继续按原计划进行审计
C.结束审计工作，出具无法表示审计意见的审计报告
D.拒绝承接业务或解除业务约定
2.会计师事务所如无法胜任或不能按时完成审计业务，应该（）。
A.减少审计收费
B.转包给其他会计师事务所
C.拒绝接受委托
D.聘请其他专家帮助
3.（）是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。
A.普通过失
B.重大过失
C.欺诈
D.违约
4.在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（）。
A.鉴证业务基本准则
B.审计准则
C.审阅准则
D.鉴证业务准则指南
4.注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但也有例外。下列不属于保密例外情形的是（）。
A.法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权
B.法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为
C.接受、答复注册会计师协会或监管机构的质量检查、询问和调查
D.另一客户提出查看的要求
5.（）是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表有重大错报，却加以虚假地陈述，发表不恰当的意见。
A.违约
B.一般过失
C.重大过失
D.欺诈
6.（）是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。
A.实质上独立
B.经济上独立
C.形式上独立
D.组织上独立
7.（）要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
A.实质上独立
B.经济上独立
C.形式上独立
D.组织上独立
8.如果审计项目组成员的直系亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生威胁。用于评价威胁重要程度的下列因素恰当的是（）。
A.评价直系亲属在客户中的职位
B.评价该成员在审计项目组中的工资水平
C.评价直系亲属在客户工作的时间
D.评价该成员在审计项目组中工作的时间
9.注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（）。
A.是否查出财务报表所有重大错报
B.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规
C.是否按照执业准则的要求执业
D.是否有过失或欺诈行为
10.一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师承担的法律责任是（）。
A.民事责任和行政责任
B.刑事责任
C.民事责任
D.行政责任和刑事责任
11.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是（）。
A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业因素影响
B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益的关系
C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害
D.注册会计师在执业鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立
12.如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列处理正确的是（）。
A.将审计项目组成员的利益马上处理
B.将审计项目组成员调离项目组
C.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果
D.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平
二、多项选择题
1.注册会计师执业准则体系包括（ ACD ）。
A.相关服务准则
B.注册会计师职业道德规范
C.会计师事务所质量控制准则
D.鉴证业务准则
2.注册会计师职业道德通常包括（ ABCD ）。
A.职业品德
B.职业行为
C.专业胜任能力
D.职业责任
3.E会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害E会计师事务所独立性的客户包括（ ABCD ）。
A.由于E会计师事务所2008年度失去了大量客户，导致其从A公司收取的2007年度财务报表审计费用占该所全年业务收入的70%
B.E会计师事务所在与B公司商定审计收费时，B公司提出其2007年度财务报表的审计费用为本公司2008年度业务收入的0.5%，具体金额到2009年初确定
C.C公司为中介公司，其业务包括为E会计师事务所介绍审计客户。虽然C公司2007年没有为E会计师事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了2008年度的合作协议
D.D公司与E会计师事务所已于2007年末达成口头协议，双方同意E会计师事务所的现任主任会计师于2008年7月份借调到D公司财务部门任职，借调费用为每月3万元
4.注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有（ ABC ）。
A.违约
B.过失
C.欺诈
D.无法表示审计意见
5.如果审计项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，下列的处理正确的是（ ABD ）。
A.由近亲属尽快处置全部经济利益
B.将该人员调离审计项目组
C.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平
D.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果
6.下列各项中，不符合注册会计师职业道德基本原则的有（ ABC ）。
A.以降低收费方式招揽业务
B.对其能力做广告宣传
C.允许其他单位以本所名义承办业务
D.没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
7.某会计师事务所正在审计ABC上市公司2010年度的财务报表，该会计师事务所应当采取下列（ ABC ）措施维护其独立性。
A.安排审计项目组以外的注册会计师进行复核
B.与ABC公司的监事会讨论独立性
C.向ABC公司的监事会告知服务质量和收费情况
D.将审计项目成员小李调离，因为小李的父亲是ABC公司的仓库门卫。
8.下列情况下，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（BCD ）。
A.八年前在委托单位任财务总监
B.拥有委托单位股份1000股，每股以3.68元买入
C.为委托单位代编报表
D.与委托单位的总裁有近缘关系
9.会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁（ AD ）。
A.对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人
B.高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限
C.鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围
D.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平
10.下列情形对保密原则没有构成威胁的有（ ABD ）。
A.会员应当警惕向其直系亲属无意泄密
B.会员应当警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密
C.在终止与雇佣单位的关系后，会员不再对其在商业关系中获知的信息保密
D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密
11.下列情形会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（ ABD ）。
A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
C.接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权
D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权
12.下列情形中属于产生自身利益威胁的有（ ABC ）。
A.在被审计单位拥有直接经济利益
B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系
D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排
13.下列情形中属于产生自我评价威胁的有（ AD ）。
A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员
B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系
C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人
D.审计项目负责人最近曾受雇于客户
三、判断题
（×）1.审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。
（×）2.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。
（×）3.如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，没有达到直接控制，也并没有达到重大的间接控制，不影响独立性，注册会计师不需要回避。
（×）4.如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。
（×）5.注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。
（）6.目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。
（）7.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。
（×）8.因为审计项目组成员小李的妹妹从银行按揭买房买车，审计项目组应将小李调离，否则损害独立性。
（）9.不论是注册会计师个人会员还是会计师事务所团体会员在所有的职业关系和所有的商业关系中都要保持正直和诚实，秉公处事、事实求是。这是职业道德诚信基本原则的要求。
（）10.注册会计师不仅要为其正在审计的客户保密，也要为其将要审计的预期客户保密，甚至终止审计关系后还要为其曾经审计的客户保密。
四、综合分析题
1.华夏公司系正则会计师事务所的常年审计客户。2011年11月，正则会计师事务所与华夏公司续签了审计业务约定书，审计华夏公司2011年度财务报表。假定存在以下情形：（1）华夏公司由于财务困难，应付正则会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，正则会计师事务所同意华夏公司延期至2012年底支付。在此期间，华夏公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）华夏公司由于财务人员短缺，2011年向正则会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。正则会计师事务所未将该注册会计师包括在华夏公司2011年度财务报表审计项目组。
（3）正则会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向华夏公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对正则会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
答案：
（1）损害独立性。正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在华夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。
（2）不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属日常性、机械性的工作，且提供服务的人员并非审计项目组成员。
（3）不损害独立性。向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。
2.资料：X商业银行拟申请公开发行股票，委托A会计师事务所审计其2008年度、2009年度和2010年度的财务报表，双方于2010年底签订审计业务约定书。假定A会计师事务所及其审计小组成员与X商业银行存在一下情况：
（1）A会计师事务所与X商业银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元。X商业银行在A会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%的审计费用视股票能否上市决定是否支付。
（2）C注册会计师持有X商业银行的股票200股，市值约1 000元。由于数额较小，C 注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。
（3）A会计师事务所将其简介委托X商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
要求：请分别针对上述情况（1）、（2），判断A会计师事务所和C注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由；针对上述情况（3），判断A会计师事务所的行为是否违反中国注册会计师职业道德规范，并简要说明理由。
答案：（1）会损害独立性；因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发
行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。
（2）会损害独立性；因为C注册会计师与X商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。
（3）违反职业道德规范；职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传，不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。
第三章审计目标、审计过程及审计计划
一、单项选择题
1．注册会计师对财务报表的责任不包括( )。
A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础
B．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性
C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证
D．对出具的审计报告负责
2．注册会计师发现被审计单位将2008年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2009年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计
师最关注的是( )。
A．分类 B．准确性 C．截止 D. 计价和分摊
3．注册会计师在对上市公司的财务报表审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是( )。
A 应付账款 B．营业收入 C 预收款项 D．预付款项
4．下列事项中违反被审计单位“计价和分摊，”认定的是( )。
A 将应付账款100万元记为1000万元 B．将营业收入100万元计入营业外收入
C.将销售费用200万元记入管理费用 D．将营业成本30万元记为营业外支出
5．( )的责任是监督财务报告的编制与披露过程。
A．管理层 B．治理层 C注册会计师 D．内部审计部门
6．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项
目的哪项“认定”( )。
A.存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
7．( )的责任是按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。
A．管理层 B．治理层 C．注册会计师 D．内部审计部门
8．如果本期交易推延到下期记录，或下期交易提前到本期记录，属于( )认定错报。
A．发生 D．完整性 C．截止 D．计价或分摊
9．注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是( )。
A 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确
B．实地检查固定资产
C．获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录
D．检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确10．如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于( )认定错报。
A．存在 B．完整性 C．分类 D．截止
11．审计计划应由（）。
A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制
12．下列正确的说法是( )。
A．总体审计策略与具体审计计划的制订过程是完全孤立的
B．审计计划可以交由被审计单位管理层制订
C.审计计划的修正、更新贯穿于整个审计过程
D．注册会计师可以同被审计单位治理层、管理层就计划审计工作的某些情况进行沟通
二、多项选择题
1．管理层对编制财务报表的责任具体包括( ABCD )。
A．选择适用的会计准则和相关会计制度 B．选择和运用恰当的会计政策
C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D．设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
2．注册会计师财务报表审计目标对财务报表的( AB )发表审计意见。
A．合法性 B．公允性 C．重大错报风险 D．重要性水平
3．下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有( BC )。
A.应收账款确实为被审计单位拥有 B．计提和冲销的坏账准备金额是正确的
C．应收账款总账与明细账是一致性的 D．应收账款均已记录
4．治理层对财务报告过程的监督职责主要有( ABCD )。
A．审核或监督企业的重大会计政策
B．审核或监督企业财务报告的编制和披露程序、审核或监督与财务报告相关的企业内部控制
C.组织和领导企业内部审计、审核和批准企业的财务报告和相关信息披露
D．聘任或解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通
5．审计目标分为( BD )两个层次。
A．审计总目标 B．报表层次审计目标 C.具体审计目标 D．认定层次审计目标6．某公司2008年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1 000 000万元，则明确的认定包括(AB )。
A．记录的存货是存在的 B．记录的存货的正确余额是1 000 000元
C.所有应列报的存货都包括在财务报表中了
D．记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制
7．在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下哪些主要事项(ABC )。
A．审计工作范围 B．审计业务时间安排 C．审计工作方向 D．风险评估程序8．与期末账户余额相关的认定类别有(ABCD )。
A．存在 B．权利和义务 C 完整性 D．计价和分摊
9．与各类交易和事项相关的认定类别有( ACD )。
A．发生 B．权利和义务 C．完整性 D．截止
10．下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有(ABC )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改
B．计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目负责人审核批准
C．小型被审计单位无须制定总体审计策略
D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
11．审计计划可分为( AB )。
A．总体审计策略 B．具体审计计划 C．审计工作底稿 D．审计业务约定书三、判断题
( )1．管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对财务报表的编制不承担责任。
(× )2．注册会计师对财务报表审计，能够减轻被审计单位管理层与治理层的责任。
(× )3．注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任。
(× )4．发生认定可能存在的问题是漏记交易(低估)。
(× )5．完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
( )6．若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错报，而发生认定没有错报。
(× )7．由分类认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易是否记录于恰当的期间。
( )8．审计业务约定书具有经济合同的性质，一经签约双方签字认可，即具有法定约束力。
( )9．计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段．而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务始终。
（）10．对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。
四、综合分析题
1．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。2009年3月，注册会计师对ABC公采购交易进行审计时，已经确定了与采购交易相关的管理层认定，并决定根据认定来确定存货项目的具体审计目标。
(1)认定
A．发生 B．完整性 C.准确性 D．截止 E．分类
(2)审计目标
A．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。
B．所有应当记录的采购交易均已记录。
C．采购交易已记录于正确的会计期间。
D．采购交易已记录于恰当的账户。
E．所记录的采购交易．已发生，且与被审计单位有关。
2．ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。注册会计师经过了解，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层认定来确定存货项目的具体审计目标。
要求：假定具体审计目标已经被注册会计师选定，注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定是什么?(对每项认定，可以选择一次、多次或不选)。
具体审计目标：
(1)公司对存货是否拥有所有权；(2)记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货；(3)是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值；(4)已售存货成本的计算及结转是否准确；(5)存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露；(6)存货的主要类别是否已在财务报表附注中恰当披露。
认定：
(1)账户余额的完整性；(2)账户余额的存在；(3)账户余额的权利和义务；(4)账户余额的计价与分摊；(5)列报的准确性和计价；(6)列报的分类与可理解性；(7)交易的截止；
(8)交易的准确性。
第四章重要性和审计风险
一、单项选择题
1．理解和运用“重要性”要站在( )的视角去判断。
A．被审计单位管理层 B．财务报表使用者 C．注册会计师 D．被审计单位全体员工2．( )是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
A．审计风险 B．重大错报风险 C．检查风险 D．审计重要性
3．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是( )。
A.重要性的确定离不开具体环境 B．对重要性的评估需要运用职业判断
C．重要性受到错报数量或性质的影响，或者受到两者共同影响
D．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
4．审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）。
A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质
C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质
5．如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。
A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少
C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少
6．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为( )。
A．100万元 B．150万元 C．200万 D．300万元
7．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。
A．重大错报风险 B．控制风险 C．检查风险 D．抽样风险
8．审计人员可接受的审计风险为5％，评估被审计单位的重大错报风险为40％，则检查风险为（）。
A．20％ B．70％ C．95％ D． 12．5％
9．审计重要性与审计风险之间( )关系。
A．呈同向变动 B．呈反向变动 C．呈比例变化 D．不存在
10．在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是( )。
A．同向变动关系 B．反向变动关系
C．有时同向变动，有时反向变动 D．没有确切的关系
二、多项选择题
1．注册会计师在运用重要性原则时，应从错报的( CD )两个方面考虑。
A．行业状况 B．内部控制状况 C．数量 D．性质
2．审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，包括（ ABCD ）。
A．资产总额 B．净资产 C．营业收入 D．净利润
3．下列说法中正确的有(AC )。
A．注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少
B．注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越多
C.在审计风险水平一定的前提下，评估的重大错报风险水平越低，可接受的检查风险
水平就越高
D．在审计风险水平一定的前提下，评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险
水平就越高
4．注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险，即( AB )。
A．财务报表层次 B．认定层次 C.账簿层次 D．凭证层次
5．在审计过程中，注册会计师可能在以下两个方面运用重要性水平，即( AD )。 A．确定审计程序的性质、时间和范围 B．签订审计业务约定书
C．确定审计具体目标 D．评价错报的影响
6．审计风险构成要素包括( AB )。
A．重大错报风险 B．检查风险 C．审计重要性 D．合理保证
7．对于特定的被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( ABCD )。
A．要求的审计风险水平越低，所需的审计证据数量就越多
B．要求的检查风险水平越高，所需的审计证据数量就越少
C.评估的重大错报风险水平越低，所需的审计证据数量就越少
D．评估的重大错报风险水平越高，所需的审计证据数量就越多
8．关于重要性的下列说法中，正确的有( ACD )。
A 重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑
B．重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑
C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的
D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的
9．如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括( CD )。
A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B．扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要
C．提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平
D．发表保留意见或否定意见
10．评估被计单位的重大错报风险时，审计人员应着重考虑（ABCD ）。
A．行业环境发生变化 B．重大的关联方交易
C．会计计量过程复杂 D．内部控制薄弱以及是否存在未决诉讼和或有负债
三、判断题
（）1．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。
(× ) 2．审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平。
( ) 3．如果财务报表中的某项错报足以影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报就是重大的。
（）4．审计人员如果想要使发表的审计意见有98％的把握，那么审计风险便为2％。（×）5．重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。
( × )6．注册会计师发表无保留意见就意味着被审计单位的财务报表没有错报。
( )7．审计风险与合理保证之和等于100％，如果注册会计师将审计风险降到可接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。
(× )8．审计重要性水平在计划阶段初步确定后，就不应再变动，以保证审计工作的稳定。( )9．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。
( )10.审计风险是指会计报表中存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能性。
四、综合分析题
1．注册会计师对ABC公司2008年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目
但总资产比较稳定。要求：
(1)如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为基准，百分比分别为资产总额、净资产、营业收入和净利润的0.5％、1％、0.5％和5％，请代注册会计师计算确定ABC公司2008年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)，并简要说明理由。
(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
答案：（1）由于ABC公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。
180000×0.5%=900万元
（2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
2．假如某注册会计师对被审计单位ABC公司的主营业务收入进行审计时，面临的可接受
(1)计算上述四种情况下的可接受检查风险水平分别是多少?
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?
答案：（1）可接受的检查风险水平
情况一4%÷ 40% ＝ 10%
情况二 4%÷100% ＝ 4%
情况三 2%÷40% ＝ 5%
情况四2%÷100% ＝ 2%
（2）第四种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。因为其可接受的检查风险水平最低。
第五章审计证据和审计工作底稿
一、单项选择题
1．下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是 ( )。
A.会议的同步书面记录比讨论该事项事后的口头表述可靠
B．银行对账单比银行询证函回函可靠
C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的可靠
D．口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高
2．属于内部证据的有( )。
A．购货发票 B．销货发票 C．银行对账单 D．材料出库单
3．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。
A．ABC公司连续编号的采购订单 B．ABC公司编制的成本分配计算表
C．ABC公司提供的银行对账单 D．ABC公司管理层提供的声明书
4．注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。
A.购货发票 B．销货发票 C．采购订货单副本 D．应收账款函证回函
5．下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( )。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的
专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C．如果从不同来源获取的审计证据或．获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
6．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于( ) 。
A．计算 B．检查 C分析程序 D．比较
7．下列不适用函证的项目是( )。
A．银行存款B．库存现金
C．由其他单位代为保管、加工或销售的存货D．应收账款
8．审计工作底稿的归档期限是( )。
A.审计报告日后三十天 B．审计报告日后六十天
C.审计业务约定书后六十天 D．审计业务中止后九十天
9．审计工作底稿的所有权属于( )。
A．会计师事务所 B．签字的注册会计师 C．被审计单位 D．审计委托人10．以下关于审计档案的表述不恰当的是( )。
A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案
B．永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
C．当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案
D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存十年
二、多项选择题
1．下列获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的有( ABC )。
A.注册会计师从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取
期末存货存在性认定的证据
B．注册会计师从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据
C．注册会计师审查审计客户期后应收账款收回的记录主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当
D．注册会计师分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价认定
2．下列属于外部证据的有(BCD )。
A．注册会计师编制的固定资产折旧计算表 B．应收账款函证回函
C．银行对账单 D．购货发票
3．下列属于运用观察审计程序的是( ABD )。
A．监督客户执行存货盘点 B．对客户的控制活动进行观察
C．亲自抽点客户的存货 D．对客户的固定资产使用状况进行观察
4．下列说法正确的有(ABD )。
A．一般的，外部证据比内部证据更可靠，如银行对账单要比银行存款余额调节表可靠
B.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠
C.直接获取的审计证据一定比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，如会议的同步
书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠
5．如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹，则下列事项中恰当的有( ABCD )。
A.直接向与涂改信息相关的第三方询证
B．考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪
C.考虑内部控制的有效性 D．考虑账户或交易的性质
6．( AD )是根据取证顺序与会计核算顺序的关系来区分的。
A．顺查法 B．抽查法 C．详查法 D．逆查法
7．下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有( AD ).
A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 B．相关内部控制及其调查和评价记录 C.资产、负债、权益等项目实质性测试记录 D．审计报告、管理建议书
8．注册会计师编制工作底稿的目的是( BCD )。
A．规范注册会计师审计工作
B．提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础
C．为自已是否按照审计准则的规定执行了审计工作提供证据
D．便于对审计工作进行复核，有助于审计工作质量的提高
9．为了明确审计工作底稿的编制者和复核者的责任，每一张审计工作底稿需要对此进行记录，下列有关审计工作底稿要素的描述中恰当的有( AD )。
A.执行人及完成该项审计工作的日期 B．执行人
C．复核人 D．复核人、复核日期和范围
10．注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列哪些方面的内容(ABCD )。
A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围
B．实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.审计证据是否充分和适当 D．就重大事项得出的结论
三、判断题
( x )1．客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，所以说，审计证据在一般情况下数量越多越好。
( )2．询问形成的口头证据并不能独立证明被审计事项的真相，但往往能够提供重要的审计线索。
(x )3．不论被审计单位的内部控制多么健全，审计人员都不能过分地信赖其内部自制的书面证据。
( )4．如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。
( )5．监盘存货形成的存货盘点表能够证明存货的存在，但却不能证明存货的所有权、价值和分类。
(x )6．在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，注册会计师应考虑控制审计成本，但如果审计证据获取难、成本高，则可减少不可替代的审计程序。
(x )7．外部证据是由会计师事务所之外的组织机构或人员所编制的书面证据，一般具有较强的证明力。
( )8．当被审计单位面临财务困境时，其会计报表存在舞弊的可能性增加。
( x )9．审计工作底稿是审计人员的工作成果，因此应归审计人员所有。
( x )10．会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。
第六章风险评估与风险应对
一、单项选择题
1.内部控制的设计通常要受到( A )的限制。
A.成本效益原则
B.间接收益
C.控制效益
D.管理制度
2.内部控制一般是针对( A )进行控制。
A.常规业务
B.偶发性业务
C.全部业务
D.部分业务
3.下列( C )业务属于不相容业务。
A.采购员与供销科长
B.经理和董事长
C.记录日记账和记录总分类帐
D.保管员与车间主任
4.内部控制实施是否有效，关键在于实施内部控制的( D )。
A.健全性
B.经常性
C.合法合规性
D.人员素质
5.我国企业中普遍实行的钱账分管制度来自( D )的要求。
A.人员素质及能力
B.分工控制
C.业务能力限制
D.不相容职务分离
6.在对被审计单位内部控制进行控制测试的基础上，应进一步对被审事项进行( D )。
A.抽查
B.详查
C.控制测试
D.实质性测试
7.( B )是指被审单位内部控制较好、但存在一定的差错或缺点。
A.可信程度高
B.可信程度一般
C.可信程度低
D.良好的信赖程度
8.通过对内部控制的初步评价，审计人员只对( D )的内部控制进行控制测试。
A.中信赖程度
B.低信赖程度
C.完全不信赖
D.准备信赖
9.管理建议书是 ( C )针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
A.被审计单位管理当局
B.被审计单位的主管部门
C.注册会计师
D.税务部门注册税务师
10.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是 ( C )。
A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任
C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
11.只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（ D ）
A.细节测试
B.实质性测试
C.了解内部控制
D.控制测试
12.审计人员针对销售交易追踪从订单处理----核准信用状况和赊销条款----填写订单并准备发货----编制货运文件----订单运送----开具发票----复核发票的准确性----送至客户----生成销售日记账----汇总销售日记账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（ D ）
A.重新执行测试
B.抽样测试
C.实质性测试
D.穿行测试
13.下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（ C ）
A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回
B.公司同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品
C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统
D.工厂存货定期盘点
14.控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用的审计程序类型通常相同，但（ B ）程序是例外，它属于控制测试而不属于了解控制的程序。
A.询问、观察
B.重新执行
C.检查文件记录
D.穿行测试
二、多项选择题
1.内部控制经过了( ABCD )阶段。
A.内部牵制
B.内部会计控制和内部管理控制
C.内部控制结构
D.内部控制整体框架
2.内部控制要素包括(ABCDE )。
A.控制环境
B.风险评估
C.控制活动
D.监督
E.信息与沟通
3.控制环境包括( ABCD )。
A.诚信原则
B.道德价值观
C.管理理念
D.组织结构
4.控制活动包括( ABCD )。
A.充分的职责分离
B.信息处理控制
C.实物控制
D.业绩评价
5.内部控制的描述方法有( ABC )。
A.调查问卷法
B.文字叙述法
C.流程图法
D.比较说明法
6.内部控制的固有限制有 ( ABCD )。
A.设计和运行受制于成本与效益原则
B.一般仅为常规业务活动而设计的
C.有关人员内外勾结、内外串通而失效
D.执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
7.审计人员可选用的控制测试方法有 ( ABCD )。
A.检查
B.询问
C.重新执行
D.函证
8.可以不进行控制测试的情况有 ( ABCD )。
A.企业规模小
B.相关内部控制不存在
C.内部控制存在，但执行无效
D.控制测试结果不能减少实质性测试的工作量
9.实物控制是控制活动的一个重要方面，其主要包括（ ABC ）。
A.对资产和记录采取适当的安全保护措施
B.对访问计算机程序和数据文件设置授权
C.定期盘点并将盘点记录和会计记录核对
D.对保护和看护实物资产的人员进行职责分离
10.管理建议书的具体内容包括( ABCD )。
A.标题
B.收件人
C.签章
D.使用范围及使用责任
11.审计人员为了了解被审计单位的财务状况、重大的并购事项、经营目标变化情况，应向（BD ）进行询问。
A.内部审计人员
B.管理层
C.销售人员
D.财务负责人
12.审计人员应了解被审计单位（ ABCD ）行业状况，识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。
A.竞争对手的市场份额、新技术开发
B.行业所处的成长周期
C.市场的容量
D.能源价格的变化对成本的影响
13.下面有关了解被审计单位内部控制的提法正确的是（ ACD ）
A.注册会计师通过了解确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
B.注册会计师可使用询问程序来获得其设计的证据以及确定其是否得到执行
C.在对某信息系统的内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
D.穿行测试即可获得其设计的证据也可确定其是否得到执行
14.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑（ABCD ）
A.控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施
D.对收入截止认定、或有负债等审查必须在期末（或接近期末）实施实质性程序
三、判断题
（）1.建立健全的内部控制是被审计单位的责任。
（×）2.为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。
（）3.文字叙述法一般适用于内控制度比较简单，比较容易描述的小单位。
（×）4.实质性测试是对内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。
（）5.一般情况下，控制测试的范围取决于对内部控制的初评结果。
（×）6.描述内部控制的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用。
（）7.一般来说，风险水平越高，可信赖程度越低。
（）8.定期进行结账、对账，定期进行财产清查、核对账实，定期交换人员工作等，都属于觉察性内部控制制度。
（×）9.内部控制健全时，既使执行无效，会计信息同样可靠程度高。
（）10.小规模单位由于内部控制比较弱，审计人员可以省略控制测试。
（×）11.企业的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，并导致重大错
报风险。注册会计师应当全面识别和评估企业的经营风险。
（×）12.控制环境不仅对重大错报风险的评估具有广泛影响，而且还可以防止、发现或纠正各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定重大错报。
（×）13.如果被审计单位的多项控制活动均能实现同一控制目标，注册会计师应当逐一了解与该目标相关的每项控制活动，并重点考虑每项控制活动单独或连同其他控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定重大错报。（）14.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。
四、综合分析题
1.[资料]：华丰公司有以下工作：
（1）批准物资采购的工作；
（2）执行物资采购的工作；
（3）对采购的物资进行验收的工作；
（4）物资保管和发放工资；
（5）物资保管的记录工作；
（6）物资明细账的工作；
（7）物资总分类账的记录工作；
（8）物资的定期清查工作；
（9）物资的账实核对工作；
（10）物资明细账和总账的核对工作。
[要求]：分析该公司上述业务中，哪些是不相容职务?并说明理由。
⑴和⑵；⑶和⑵；⑷和⑸；⑹和⑺；⑷和⑻
均属于不相容职务。这些工作由一个人或一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不容易发现工作中的失误等问题。
2.[资料]：华夏公司请你就员工职责分工问题提供咨询服务。该公司有三位员工必须分担下列工作：
(1)记录并保管总账；
(2)记录并保管应付账款明细账；
(3)记录并保管应收账款明细账；
(4)记录货币资金日记账；
(5)保管、填写支票；
(6)发出销货退回及折让的贷项通知单；
(7)调节银行存款日记账与银行存款对账单；
(8)保管并送存现金收入。
上述工作中，除(6)(7)两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]：假如三位员工都具备相当的能力，而且只需要他们做上述所列的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位员工，才能达到内部控制的要求。
方案一 A：（1）（5）（6）B：（2）（3）（4） C：（7）（8）
方案二 A：（1）（4）（5） B：（2）（3）（6）C：（7）（8）
方案三 A：（1）（4）（6） B：（2）（3）（5） C：（7）（8）
第七章审计抽样
一、单项选择题
1.统计抽样与非统计抽样的区别在于 ( )不同。
A.所要了解的总体特征
B.运用的数学依据
C.抽样的依据
D.审查样本时所用的程序
2.统计抽样对审计人员的最重要益处是( )。
A.有助于设计有效的抽样
B.有助于衡量已获得证据的充分性
C.有助于量化控制抽样风险
D.有助于评价样本结果
3.有关审计抽样的下列表述中，正确的是 ( )。
A.审计人员可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有的审计程序
C.统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率
4.假设样本结果预计差错率为3％，精确度为1％，则精确度上限为( )。
A.3％
B.4％
C.1％ D2％
5.如果样本的可靠程度为90％，则样本的风险为( )。
A.10％
B.5％
C.9％
D.95％
6.从1000张凭证中抽取50张进行审计，在系统抽样法下，则抽样间隔系数为( )。
A.10
B.20
C.40
D.50
7.( )的高低与抽取样本的多少成反比例关系。
A.可靠程度
B.精确度
C.审计风险
D.预计差错
8.如果总体偏差率高于或等于某一特定比率，那么在既定的可信赖程度下，从一个足够大的样本中至少可以查出一个偏差，这种抽样方法通常是指( )。
A.固定样本量抽样
B.停走抽样
C.变量抽样
D.发现抽样
9.Q注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，Q注册会计师推断的存货总体错报为（）。
A.500元
B.2 500元
C.3 000元
D.47 500元
答案解析：比率=50 500÷50 000=1.01
估计的总体实际金额=300 000×1.01=303 000（元）
推断的总体错报=303 000-300 000=3 000（元）
10.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。
A.抽样分布应当近似于正态分布
B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C.每个账户被选中的机会相同
D.余额为零的账户没有被选中的机会
答案解析：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。
11.若审计人员采用系统抽样方法，从3000张标号为0001至3000的销售发票中抽取200张进行审计，随机确定的抽样起点为0024，则抽取到的第5个样本号为 ( )。
A.0424
B.0054
C.OO64
D.0084
12.若审计人员关注的是总体中所含有的例外事项，则应确定充足的样本量以保证至少发现一例这样的例外事项，具有这一特点的审计抽样方法是( )。
A.停一走抽样
B.固定样本量抽样
C.发现抽样
D.单位平均估计抽样
13.注册会计师确定某账户余额的可容忍错报为4 000元，依据抽样结果推断的错报额为4300元，而账户的实际错报仅有2000元，这种情况属于（）。
A.误受风险
B.信赖过度风险
C.误拒风险
D.信赖不足风险
根据以下资料回答14至16题：一名内部审计师通过从存货总体中选取一个随机样本，获得了下列数据见下表所示。
样本数据表
14.
A. $5000000
B. $5420000
C. $5500000
D. $5720000
答案C正确，单位均值估计法，先求出样本项目的观测值的均值，再用总体项目数去乘以样本均值，从而得到总体的价值。因此，在这种方法下，总体金额的估计值为$5500000[（$220000审计值÷200样本项目数）×5000总体项目数]。
15.运用差异估计抽样法，总体金额的估计值为（）。
A. $4700000
B. $5500000
C. $5680000
D. $5700000
答案 D正确，对总体错误的差异估计，先求出样本的观测值和账面值（实际值与预计值）之间的差额，将这些差异进行加总，计算平均差异，然后再用总体项目数乘以这个均值差异，从而可以推断出总体的价值。每个抽样单位的平均差异是$100[（$220000审计值-200000账面值）÷200样本数]。因此，总体价值和总体账面价值之间的期望差异是$500000（$100×5000总体项目数），总体价值的期望值是$5700000（$500000+$5200000总体账面价值）。
16.运用比率估计抽样法，总体金额的估计值为（）。
A. $4727273
B. $5500000
C. $5700000
D. $5720000
答案D正确，比率估计与差异估计类似，但是比率估计抽样法是先求出样本的所有审定值总和与其账面值总和的比率，然后用总体的账面值乘以这个比率，来估计总体的错报。比率估计抽样法通常适用于错报与账面价值成比例关系时。这里，比率是 1.1（$220000÷200000），因此总体金额的估计值为$5720000（1.1×$5200000）。
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B
【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
《审计学》案例分析题及答案 四、相容职务的分析 （一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作； （3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作； （8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作； （10）物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作： （1）记录并保管总账； （2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票； （6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入。 上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到部控制制度的要求。 五、部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金部控制达到最佳的效果？ 六、审计报告的编制 （一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（围段略）。
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/ 审计学原理人气指数：666 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试 审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是( )。 A. 审计准则 B. 会计准则 C. 企业内部会计制度 D. 执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是( )。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在( )。 A. 全国人民代表大会B．国务院 C. 财政部D．司法部 4．强制审计一般用在( )所进行的审计。 A. 国家审计机关B．上级主管部门C. 民间审计组织D．内部审计机构 5．在我国，注册会计师只有加入( )才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强( )的可信性而产生的。 A. 会计账簿B．会计报表 C. 审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单 8．签订审计业务约定书是在审计的( )进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段 9．( )是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险 C. 检查风险D．经营风险 10．( )是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的( )是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A. 会计制度 B. 管理制度 C. 核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录( )分工。A. 必须 B. 无须C. 可酌情 D. 无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括( )。 A. 独资公司 B. 合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于( )的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额 C. 账户余额D．存货盘点数额
第9章销售与收款循环审计习题 二、案例分析题 1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料
【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内： （1） （2）上述项目中适用函证程序的有哪些？ （3） （4）接受函证的对象有哪些？ （5） （6）函证的主要内容是什么？ （7） 2. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下： （1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16 553万元、万元。 应收账款账龄分析如下：
（2）营业收入和营业成本项目附注： 和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 3. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序？ 第10章购货与付款循环审计习题 二、案例分析题 1. 标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目进行审计。根据 2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费
C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法（）。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用
审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A ?以或有收费形式收取审计费用 B .对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D ?拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A ?招聘 B ?职业经验 C.专业胜任能力 D ?业绩评价 【答案】B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B 实地观察主要是与存在相关；选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。
A ?财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B ?会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D .财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B 不对，其余皆正确。 5?以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D ?将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 【答案】B 【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项 A 中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项 C 中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项 D 中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项 B 中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B .如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项 错报是重要的
第一章基础题 一、判断题（判断对错并改正） 1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。( ) 【正确答案】错 【答案解析】西周时产生的是国家审计。 2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计最早出现的是国家审计 3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 4．审计对象就是被审计单位。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。 5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。( ) 【正确答案】对 二、单项选择题 1．审计最基本的职能是( )。 A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性 【正确答案】A 【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。 2．在我国审计一词最早出现于( )。 A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代 【正确答案】D 【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。 3．( )是指审计的执行者。 A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位 【正确答案】A 【答案解析】审计主体是审计的执行者。 4．我国政府审计组织的模式属于( )。、 A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式 【正确答案】C 【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。 5．( )属于单向独立。 A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计 【正确答案】C 【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。 三、多项选择题
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
学习-----好资料 《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1. 该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重 要性水平按资产总额的1%十算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并 采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配 方案见表 要求根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 一、审计重要性标准的初步评估 （一）1 ?会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平=4 000 *0.5% = 20 万元根据利润表计算的重要性水平 =800 * 5% = 40 万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2 ?问题（1）、（2 ）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大， 但属于重大错报；问题（3）,存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3?因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4 ?在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影 响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意 见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决 策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制 定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平 可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
第一章 1.答案： （1）审计主体：政府审计机关(审计署)；审计对象：三峡库区移民资金。 （2）国家审计职能：经济监督、经济评价。 2.答案： （1）审计监督作用 （2）参谋服务作用 （3）加强经济管理 第二章 1.答案： （1）损害独立性。正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在华夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。 （2）不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。 （3）不损害独立性。向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。 2.答案： （1）会损害独立性；因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。 （2）会损害独立性；因为C注册会计师拥有X商业银行股票，虽然市值很小但属于直接经济利益，损害审计独立性。 （3）违反职业道德规范；职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传，不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。 第三章 1.答案： 第四章 1.答案： （1）由于ABC公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比
较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。 180000×0.5%=900万元 （2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 2.答案： （1）可接受的检查风险水平 情况一4%÷ 40% ＝ 10% 情况二 4%÷100% ＝ 4% 情况三 2%÷40% ＝ 5% 情况四2%÷100% ＝ 2% （2）第四种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。因为其可接受的检查风险水平最低。 第五章 1.答案： （1）购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自制。 （2）销售发票副本比产品出库单可靠。因为两者都是内部证据，但发票副本是在外流传的内部证据。 （3）领料单比材料成本计算单可靠。因为领料单经各部门审核，而成本计算单是会计人员自制的。 （4）薪酬发放表比薪酬费用分配表可靠。因为发放单有领取人的签字。 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。因为存货监盘记录是注册会计师编制的，盘点表是公司提供的。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。因为银行询证函回函是直接递交注册会计师的外部证据。 2.答案： 李浩应当指导助理人员实施以下程序： ①实施必要的审计程序，来确认应收账款的账龄及其可收回性；②把审查过程和结果记录在审计工作底稿中，并注明资料的来源。 这张审计工作底稿应具有： 1.被审计单位名称。 2.审计项目名称。 3.审计项目时点或期间。 4.审计过程记录。 5.审计结论。 6.审计标识及其说明。 7.索引号及编号、页次。 8.编制者姓名及编制日期。 9.复核者姓名及复核日期、复核范围。 10.其他应说明事项。 3.答案： 由购货单位签收的“收货单”属于由被审计单位保管的外部证据，但在助理人员未将复印件与原件核对一致的情况下，复印件作为审计证据的可靠性大为降低，不仅使得根据复印件得出的“未见异常”结论不可信，而且违反了形成审计工作底稿的有关要求。
《审计学》模拟试题（一） 一、名词解释 1.审计 2.审计准则 3.审计业务约定书 4.固有风险 5.内部控制 二、选择题 1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。 A秦朝 B汉朝 C宋朝 D唐朝 2.审计产生和发展的客观依据是（） A加强财政经济监督 B打击经济犯罪 C维系受托经济责任关系 D巩固阶级统治地位 3. 在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。 A. 审计计划是对审计工作的一种预告规划 B. 执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充 C. 注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D. 在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。 4.（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果和经济性。 A内部审计 B合规性审计 C绩效审计 D财务报表审计 5. 下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。 A. 审计风险和固有风险 B. 固有风险和控制风险 C. 检查风险和审计风险 D. 控制风险和检查风险 6. 采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系。 A. 同向变动 B. 反向变动 C. 同比例变动 D. 反比例变动 7.内部会计制度是（）的必然产物。 A现代审计 B制度基础审计 C内部审计 D管理现代化 8.（）不属于内部控制的目的。
A 确保会计数据的准确和可靠性性 B及时发现或有效防止管理当局舞弊 C鼓励坚持管理当局既定的方针 D保护各项财产的安全 9.适宜采用审计抽样技术的情况是（） A总体中项目个个都很重要 B被审计项目具有较高的审计风险 C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险 D总量是由大量小单位构成的 10.在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则应当（） A增将样本或执行替代审计程序 B增将样本或执行追加审计程序 C增将样本，扩大测试范围 D增将样本或修改实质性测试程序 三、简答题 1.简述审计受托责任关系的特征。 2.审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？ 3. 如何分析评价固有风险？ 四、案例分析 1.注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据；（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。 2.A注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本800元，每件售价1000元。双方约定，2002年12月丙公司收到货物时先付货款40%，在以后6个月内再各付货款的10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产品销售成本”等账户时，发现该公司于2002年12月将销售给丙公司的100件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。
章 5 章审计目标与审计计划 习题参考答案 1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？ 【答】（1）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 （2）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标；二是审计具体目标。二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。 2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？ 【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见，并出具审计报告。 3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？ 【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。 1．对各类交易和事项运用的认定 （1）发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。 2．对期末账户余额运用的认定 （1）存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审计单位
相关。 （2）权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3．对列报与披露运用的认定 （1）发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性：即财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚，易于理解。 （4）准确性和计价：即财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 4．被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？ 【答】审计人员对财务报表的合法性和公允性发表意见，实际上就是要对管理曾的各项认定进行审查，判断其是否合法、真实和公允。 因此，具体审计目标是根据管理层对财务报表的认定而制定的，与管理层对财务报表的认定是一一对应关系。 表 1 管理层认定与具体审计目标之间的关系管理层认定具体审计目标具体审计目标的含义 （一）与交易或事项相关的认定和审计目标 发生发生确认已记录的交易或事项是真实的、已经发 生的 完整性完整性确认已发生的交易或事项均已记录 准确性准确性确认已记录的交易或事项是按正确金额记录 和反映的 截止截止确认发生的交易或事项已经记录于恰当的会 计期间 分类分类确认被审计单位记录的交易经过适当分类， 并计入恰当的会计账户 （二）与期末账户余额相关的认定和审计目标