第1题: 新投资者所欠的银行短期贷款30000元,决定以后到期时由华明公司代为偿还,并同意作为对华明公司投资的减少30000元。借：实收资本 30000
贷：银行存款 30000
第2题: 以银行存款110000元取得一项交易性金融资产,确定该资产的入账价值为110000元
借：交易性金融资产 110000
贷：银行存款 110000
第3题: 销售商品,商品货价为1,0000,增值税为1700,货款前期已经预收。
借：预收账款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费—应交增值税 1700
第4题: 当期完工产品验收入库,产品成本为12,0000
借：库存商品 120000
贷：生产成本 120000
第5题: 2005年发生确认有一笔应收账款8000无法收回。
借：坏账准备 8000
贷：应收账款 8000
第6题: 企业行政管理部门领用A材料8400元
借：管理费用 8400
贷：原材料 8400
第7题: 某企业有一台设备,原值为20.0000,预计可使用10年,按照有关规定,该设备报废时的净残值率为2%,计提一年的折旧额。借：管理费用 19600
贷：累计折旧 19600
第8题: 以银行汇票支付采购材料价款1,0000元,增值税1700元,材料已经入库。
借：原材料 10000
应交税费—应交增值税 1700
贷：其他货币资金 11700
第9题: 结转销售的多余生产用A材料成本9100元
借：其他业务成本 9100
贷：原材料 9100
第10题: 预收甲公司的购货款2,0000
借：银行存款 20000
贷：预收账款 20000
第11题: 期末盘盈存货(A原材料)90000元,原因尚未查明
借：原材料 90000
贷：待处理财产损益 90000
第12题: 期末将本期发生的制造费用97260元分配转入商品的生产成本。甲商品应负担制造费用51139元,乙商品应负担制造费用46121元
借：生产成本—甲商品 51139
--乙商品 46121
贷：制造费用 97260
第13题: 2007年9月，某企业购入需要安装的设备,取得的增值税专用发票上的设备买价为5,0000元,增值税额为8500元,支付运输费1200元,支付安装费4200元,编制分录。
借：在建工程 51200
应交税费-应交增值税 8500
贷：银行存款 59700
借：在建工程 4200
贷：银行存款 4200
借：固定资产 55400
贷：在建工程 55400
第14题: 职工王五报销医药费830元,单位以现金付讫
借：应付职工薪酬 830
贷：库存现金 830
第15题: 北京高强公司以银行存款支付银行汇票款1,4000元。
借：其他货币资金 14000
贷：银行存款 14000
第16题: 单位提取现金800元备用
借：库存现金 800
贷：银行存款 800
第17题: 出售多余材料收入现金200元。
借：库存现金 200
贷：其他业务收入 200
第18题: 光明公司按照法定程序办妥增资手续,以资本公积10,0000元转增注册资本,假定不考虑其他因素,编制分录。
借：资本公积 100000
贷：实收资本 100000
第19题 :库存现金清查中,发现实存数大于账面余额100元,编制分录。
借：库存现金 100
贷：待处理财产损益 100
第20题: 销售多余生产用A材料,货款6000元,增值税1020元,款项均以银行存款的形式收到
借：银行存款 7020
贷：其他业务收入 6000
应交税费—应交增值税 1020
第21题: 职工李明出差预借差旅费1000元,以库存现金支付
借：其他应收款 1000
贷：库存现金 1000
第22题: 企业从外地西江钢铁厂购入甲种材料2000千克,买价4000元,增值税发票上的增值税额为680元,供应单上代垫运杂费400元。
材料已到达并已验收入库,但货款尚未支付,做出分录。
借：原材料-甲材料 4400
应交税费-应交增值税（进项税额）680
贷：应付账款 5080
第23题: 以银行存款支付到期的应付票据70000元
借：应付票据 70000
贷：银行存款 70000
第24题: 企业用银行存款支付A、B材料运输费20000元,按材料重量比例进行分配A材料应负担运输费9000元,B材料应负担运输费11000元,材料尚未验收入库。
借：在途物资 -A 9000
-B 11000
贷：银行存款 20000
第25题: 结转当月的主营业务收入14,0000,其他业务收入2,0000,营业外收入5000。
借:主营业务收入 140000
其他业务收入 20000
营业外收入 5000
贷：本年利润 165000
第26题: 用银行存款175400元取得一项专利权
借：无形资产-专利权 175400
贷：银行存款 175400
第27题: 当年实现净利润为650,0000,按公司法规定提取10%法定盈余公积。
借：本年利润 650000
贷：盈余公积 650000
第28题: 甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。2004年首次计提坏账准备。年末应收账款余额为40,0000元,坏账准备提取比例为5%。2004年年末提取坏账准备分录。
借：坏账准备 20000
贷：应收账款 20000
第29题: 从银行取得一笔200000元的短期借款,款存银行
借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
第30题: 以库存现金3,5000元发放职工工资,编制会计分录。
借：应付职工薪酬-工资 35000
贷:库存现金 35000
第31题: 收回职工借款300元。
借：库存现金 300
贷：其他应收款 300
第32题: 购置一台大型机器设备价值150000元,以银行承兑汇票支付
借：固定资产 150000
贷：应收票据 150000
第33题: 用银行转账的形式支付本期工资87000元
借：应付职工薪酬-工资 87000
贷：银行存款 87000
第34题: 一位新的投资者向华明公司增加货币投资100,0000元,资金已存入银行。
借：银行存款 100 0000
贷:实收资本-华明公司 100 0000
第35题: 期末结转本期已销售乙商品成本为79500元
借：主营业务成本 79500
贷：库存商品 79500
第36题: 接受投资者以价值900000元的无形资产的股权投资,协商登记的注册资本为750000元
借：无形资产 900000
贷：实收资本 750000
资本公积-股本溢价 150000
第37题: 车间制造乙商品共同耗用A材料171700元,B材料130600元
借：生产成本-A材料 171700
-B材料 130600
贷：制造费用 302300
借：应交税费-建设税 15000
-教育费 5000
贷：银行存款 20000
第39题: 将银行汇票余额2300元转销。
借：银行存款 2300
贷：其他货币资金 2300
第40题: 购置一条需安装的新生产线价值250000元,以银行支票支付
借：在建工程 250000
贷：银行存款 250000
第41题: 本期购置的需要安装新生产线安装完毕完工使用(总价值262000元)
借：固定资产 262000
贷：在建工程 262000
第42题: 企业收到某公司转账支票一张60000元,偿还前欠货款。
借：银行存款 60000
贷：应收账款 60000
第43题: 职工出差回来,用经审核的900元发票报销差旅费(原预借1000元),并退回现金100元
借：管理费用 900
库存现金 100
贷：其他应收款 1000
第44题: 车间商品生产完工入库,进行成本结转,其中甲商品完工产品成本为23000元,乙商品完工产品成本为22500元借：库存商品 45500
贷：生产成本-甲商品 23000
-乙商品 22500
第45题: 库存现金清查中,发现现金短缺80元,编制分录。
借：待处理财产损益 80
贷：库存现金 80
第46题: 用银行存款缴纳本期应交增值税28900元
借：应交税费-增值税（已交税金） 28900
贷：银行存款 28900
第47题: 以库存现金3,5000元发放职工工资,编制会计分录。
借：应付职工薪酬-工资 35000
贷：库存现金 35000
第48题: 2009年末持有的一支A公司的股票价格一共下跌了3000元。
借：公益价值变动损益 3000
贷：交易性金融资产-公允价值变动3000
第49题: 车间制造乙商品共同耗用A材料171700元,B材料130600元
借：生产成本-A材料 171700
-B材料 130600
贷：原材料-A材料 171700
-B材料 130600
第50题: 以银行存款支付短期借款利息6000元(尚未计提)
借：财务费用 6000
贷：银行存款 6000
第51题: 2009年末持有的一支甲公司的股票价格一共上涨了4000元。
借：交易性金融资产-公允价值变动4000
贷：公益价值变动损益 4000
第52题: 以银行存款支付退休金30000元
借：应付职工薪酬-退休金 30000
贷：银行存款 30000
第53题: 华明公司的原有投资者之一撤资50,0000元,用银行村存款支付。
借：实收资本 500000
贷:银行存款 500000
第54题: 华明公司销售产品,价款共计30000元,其中以银行存款方式收取货款10000元,其余两万元记作应收账款。借：银行存款 10000
应收账款 20000
贷：主营营业收入 30000
第55题: 阳光公司因扩大经营规模需要,经股东大会批准,将盈余公积50,0000转增注册则本,编制分录。
借:盈余公职 500000
贷：实收资本 500000
第56题: 企业的财产清查中发现甲商品溢余50件,每件单价20元,乙商品盘亏100千克,每千克30元,做出会计分录。借：库存商品-甲商品 1000
贷：待处理财产损益 1000
借：待处理财产损益 3000
贷：库存商品-乙商品 3000
第57题: 以银行存款90000元支付应付股利
借：应付股利 90000
贷：银行存款 90000
第58题: 为了购买A材料,预付货款3500元。
借：预付账款 3500
贷：银行存款3500
第59题: 用银行存款偿还上期购货欠货款43100元
借：应付账款 43100
贷：银行存款 43100
第60题: 支付需安装的新生产线的安装费12000元,以银行存款支付
借：在建工程 12000
贷：银行存款 12000
第61题: 一位新的投资者向华明公司增加货币投资100,0000元,资金已存入银行。
借：银行存款 100 0000
贷：实收资本 100 0000
第62题: 期末盘盈存货(A原材料)90000元,原因尚未查明
借：原材料 90000
贷：待处理财产损益
第63题: 用库存现金610元购买办公用品,编制分录。
借：管理费用 610
贷：库存现金 610
第64题: 2008年10月，某企业购入一台不需要安装的设备一台,价款为1,0000元,支付增值税1700元,另支付运输费300元,包装费500元,款项已银行存款支付。
借;固定资产 10800
应交税费-应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款 12500
第65题: 单位办公室报销会务费8600元,以现金支票支付
借：管理费用-会务费 8600
贷：银行存款 8600
第66题: 分配本期职工工资98000元,其中制造甲商品生产工人工资32000元,制造乙商品工人工资48000元,车间管理人员工资8000元,企业管理人员工资10000元
借：生产成本-甲商品 32000
-乙商品 48000
制造费用-工资 8000
管理费用-工资 10000
第67题: 职工出差借差旅费,单位交付其现金900元
借：其他应收款 900
贷：库存现金 900
第68题: 结转当月的主营业务成本6,0000,其他业务成本1,0000,管理费用5000,财务费用3000。
借：本年利润 78000
贷：主营业务成本 60000
其他业务成本 10000
管理费用 5000
财务费用 3000
第69题: 支付需安装的新生产线的安装费12000元,以银行存款支付
借：在建工程 12000
贷：银行存款 12000
第70题: 计提本期销售商品应负担的城市维护建设税5500元,教育费附加1300元
借：营业税金及附加 6800
贷：应交税费-维护建设税 5500
-教育费附加 1300
第71题: 接受投资者以银行存款1000000元的股权投资,协商登记的注册资本为850000元
借：银行存款 1000000
贷：实收资本 850000
资本公积-股本溢价 150000
第72题: 经股东大会讨论决定,向投资者分配当年红利400,0000
借：利润分配-未分配利润 4000000
贷：应付股利 400 0000
第73题: 以银行存款支付销售乙商品应负担的运输费87000元
借：销售费用-运输费 87000
贷：银行存款 87000
第74题: 购入需要安装的固定资产,安装过程中耗用生产用的材料一批,该批材料价格为10000,增值税为1700。借：在建工程 10000
应交税费-应交增值税（进项税额） 1700
贷：原材料 11700
如何编制审计调整分录 注册师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。对于审计差异的一般应通过审计调整分录进行调整。笔者就如何编制审计调整分录作简单。编制依据审计调整的目的是为了使已审财务报表经过调整后符合国家颁布的会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。所以审计调整分录和会计调整分录的编制一样，都要依据会计准则和相关会计制度的规定。审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的，建议被审计单位调整会计报表，调整的科目一般使用报表的项目名称，而不是账户名称。例如对原材料的调整要通过“存货”这个项目，坏账准备的调整通过“应收账款”。审计调整的对象是存在错报漏报的会计报表项目，不针对业务的处理过程。如对执行《企业会计制度》的企业，在编制会计调整分录时必须以“以前年度损益调整”作为损益调整的过渡科目，而在编制审计调整分录时不用它，而用“未分配利润”，因为“以前年度损益调整”不是利润表中的项目。编制审计调整分录一般对报表进行整体分析，确定分录的借贷双方，多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么，相反少计就增加。现举例说明。 一、“少补”。“少补”就是针对被审计单位的漏报项目进行补充调整的方法。[例1]A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未记入。借：存货——原材料2000000
贷：应付账款2000000调表的科目使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列出明细科目。比如“存货”，在工作底稿中就需要区分原材料、在产品、生产成本等明细项目。二、“多抵”。“多抵”与“少补”的情况相反，针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法。[例2]CPA实施函证发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在。这是虚构的一笔销售业务，可以先把被审计单位的会计处理列出来，然后反向借贷冲抵。①被审计单位所列分录：借：应收账款1000000贷：主营业务收入1000000②审计调整分录：借：主营业务收入1000000贷：应收账款1000000三、“多抵少补”。这种情况被审计单位存在的错报不是简单的虚增或隐瞒，需要注册会计师通过正误的对比，多计的项目和金额冲抵掉，少计的项目和金额“补”上。[例3]CPA审计时发现被审计单位将一笔广告费50万元计入了管理费用。①列出被审计单位的分录：借：管理费用500000贷：银行存款500000②列出正确的分录：借：营业费用500000贷：银行存款500000通过以上调整看出，被审计单位多计管理费用500000元，少计营业费用500000元，通过“多抵少补”得到审计调整分录为：借：营业费用500000贷：管理费用500000通过简单举例，一般审计调整分录的编制步骤如下：①首先列出将被审计单位的错误处理的分录；②根据会计准则和相关会计制度规定列出正
编制会计分录的练习 一.企业日常的主要经济业务： （一）资金筹集业务 1.收到国家投资350000元，款项存入银行。 2.收到甲企业投入的新设备一台，原值60000元。 * 收到乙企业投入的机器。按现行市价估计是38000元，但双方协定价格是30000元。 3.从银行取得借款60000元，期限6个月，年利率8%，款项存入银行。 4.月末应计由本月负担的借款利息。 5.以银行存款还本付息。 （二）购置设备的业务 6.购置不需要安装的设备一台，买价15000元，增值税2550元，包装费和运杂费810元，全部款项已用银行存款支付。 7.购入需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装.运杂费3020元，均以银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1200元，耗用人工700元。 8.安装完毕，经验收合格，交付使用，结转完工工程的实际成本。 （三）物资采购的业务 9.从大华公司购入甲材料40吨，单价700元；乙材料60吨，单价900元，运杂费发生2600元（按重量分摊），材料已运到，货款、税款尚未支付（增值税率17%）。 10.从光华公司购进丙材料7吨，单价1600元，采购费用400元，货、税款以银行存款支付。 *从新华公司购入丁材料5吨，单价1800元，运杂费300元，材料尚未运到，货、税款采用商业承兑汇票结算。 11.以银行存款向中华公司预付购买A材料款26400元。 12.以银行存款偿还大华公司的欠款。 *收到中华公司发来的A材料，买价27700元，运杂费500元，增值税进项税4709元。除冲销预付款外，其余额用银行存款支付。 *如预付货款是35000元，其余额退回。 13.结转已验收入库的各种材料的实际采购成本。 14.采购人员王××预支差旅费1000元，以现金支付。 15.采购人员王××出差归来，报销860元，余额退回。*如报销1120元。 （四）产品生产的业务 16.兴华公司本月从仓库领出材料46740元，其中甲材料34000元，乙材料9900元，丙材料2840元。用来生产A.B两种产品，其中A产品耗用25300元，B产品耗用17600元，
39个疑难会计科目处理方法 看点01 “补贴收入”在会计报表如何设臵问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。看点02被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 ⑵将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 ⑶补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以 前年度损益调整”项目来反映。 看点03购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销；
收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 看点04代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 代理进口 1、收到委托单位的收购资金时 借：银行存款
贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品米购（进价成本） 应收帐款--xx单位（代垫运杂费） 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 看点05销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款 贷：预收帐款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收部分） 贷：经营收入看点06销售免税货物的增值税和帐务处理问题
基础会计第四版-第五章会计账簿练习题及答案2017
会计账簿测验题 一、单项选择题 1.生产成本明细账一般采用（）明细账。 A. 三栏式 B. 多栏式 C. 数量金额式 D. 任意格式 2.下列关于总账和明细账的表述中，正确的是（）。 A、明细账根据明细分类科目设置 B、总账的余额不一定等于其所属明细账的余额的合计数 C、所有资产类总账的余额合计数应等于所有负债总账的余额合计数 D、现金日记账实质上就是现金的总账 3.（）就是核对账目，是指对账簿记录所进行的核对 工作。 A、对账 B、结账 C、错账更正 D、试算平衡 4.登记账簿的依据是（）。 A. 有关文件 B. 会计分录 C. 记账凭证 D. 经济合同 5.下列账户的明细账采用三栏式账页的是 （）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 库存商品 D. 应收账款
6.原材料等财产物资明细账一般适用（） 明细账。 A. 数量金额式 B. 多栏式 C. 三栏式 D. 任意格式 7.一般情况下，不需要根据记账凭证登记的账簿是 （）。 A. 总分类账 B. 明细分类账 C. 日记账 D. 备查账 8.从银行提取库存现金，登记库存现金日记账的依据是 （）。 A. 库存现金收款凭证 B. 银行存款付款凭证 C. 银行存款收款凭证 D. 备查账 9.若记账凭证上的会计科目和应借应贷方向未错，但所记 金额大于应记金额，并据以登记入账，应采用的更正方法是（）。 A. 划线更正法 B. 红字更正法 C. 补充登记法 D. 编制相反分录冲减 10.会计人员在结账前发现，根据记账凭证登记入账时误 将600元写成6000元，而记账凭证无误，应采用的更正方法是（）。 A. 补充登记法 B. 划线更正
例题详解审计调整分录的编制问题 在审计测试中一般要求掌握审计调整分录的编制，所调整的对象直接针对存在错报的会计报表项目，也就是错报所造成的最后结果，其调整分录如同对会计错账的调整，审计调整分录不受会计规范的约束(不针对经济业务的处理过程)，一般通过分析的方法确定分录的供货双方，多计什么就相应的减少什么，相反少计就增加，如果你分析的分录借贷不平衡，那肯定有该错弊对财务状况或经营成果的影响没有分析出。如果实在是分析不出来，我告诉你一个最机械的办法： ①首先将被审计单位对该业务的错误会计处理的分录列出； ②根据准则制度列出正确处理该业务的会计分录； ③比较①②这两个分录，对相同科目相同方向的就不考虑了，剩下的就可看到哪些科目是多计了还是少计了，就可分析出调整分录了。 如果在考试时实在没有办法的话，就作与①相反的分录，再写②的分录，这样的调整绝对没有错，只是分录要多一些。 调表的科目一般使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列明明细科目。比如“存货” ，在工作底稿中就需要区分原材料、生产成本等存货项目。对于各种准备金的错报可以利用报表项目作为科目；也可以直接用该科目(比如“坏账准备”、“存货减值准备”等)，在过入会计报表时应该填入对应的报表项目；也可用报表项目作一级科目，相应账户作明细(如“管理费用 - 坏账准备”、“应收账款 - 坏账准备”等)。 对于以前年度发生的损益调整事项，注册会计师直接将其对会计报表的影响记入“年初未分配利润”。(也可用“利润分配 - 未分配利润”或“未分配利润”科目)。 重分类误差是指会计核算没有错报，只是编制的资产负债表分类不符合企业会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的长期负债”项下列示。对于此类误差，因为不要求被审计单位调整账簿，而是直接调整会计报表，因此，注册会计师应建议调整。 有关误差调整几乎是每年必考内容，在掌握调整分录的同时，考生可参考2000年试题学会试算平衡表的填制方法。下面用两个较简单的例子说明不同调整的区别，请大家举一反三，认真思考，如对上年度的业务如何追溯调整等。具体实例可见历年考题。 现具体举例说明： 泳涛会计师事务所注册会计师对ABC公司2005年的会计报表审计发现如下问题，如需调整，请请代徐永涛注册会计师编制调整分录： ①出租固定资产收入100,000元，挂在其它应付款中未作处理。 思维步骤一：根据题意，列出被审计单位的所列的分录： 借：银行存款 贷：其他应付款 思维步骤二：根据准则或制度，正确的分录： 借：银行存款 贷：其他业务收入 思维步骤三：分析哪些账户多计，哪些账户少计，根据账户性质确定借贷方，如借贷不平衡，则可能是有些项目分析错误： 多计了其他应付款，少计其他业务收入，所以 借:其他应付款100,000 (25,000+100,000) 贷:其它业务收入100000
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷： 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办 公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所 得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000
】 第五章长期股权投资练习题及答案 练习一 一、目的：练习长期股权投资成本法相关业务的会计处理。 二、资料： 1、甲公司于2007年初以银行存款800万元取得乙公司发行在外的普通股股票，并拥有对其表决权资本的10％，另支付相关税费4万元，根据准则规定的相关条件，作为长期权益性投资。 2、2007年5月8日，乙公司宣告分派2006年度的现金股利600万元，并于5月31 日支付现金股利。 3、假设乙公司于2007年全年实现净利润（或发生净亏损）及在2008年5月8日宣告分派2007年度的现金股利情况分别如下不同情况：（单位：万元） 注：负号表示发生净亏损 三、要求：（1）根据上述资料1、2，编制甲公司相关的会计分录； （2）根据资料3中的六种不同情况，甲企业应进行的会计处理。 . 练习二 一、目的：练习长期股权投资权益法的会计处理。 二、资料：甲公司为上市公司，有关权益性投资的业务如下： 1、甲公司2007年初以银行存款350万元购入乙公司在外发行的普通股股票，占乙公司表决权份额30%，并对乙公司的财务经营政策有重大影响。投资时乙公司可辩认净资产的公允价值为1000万元（注：假设甲公司和乙公司采用的会计期间和会计政策相同，且乙公司可辩认资产的公允价值等于账面价值）。 2、乙公司在2007年度实现净利润300万元。 3、乙公司在2008年度4月初宣告分派2007年度的现金股利120万元，而后甲公司收到现金股利。 4、乙公司由于重大不利因素的影响，于2008年发生净亏损1500万元（假设甲公司有对乙公司实质性的权益长期应收项目30万元，无额外承担义务）。 5、乙公司在2009年度由于其所持有的可供出售金融资产公允价值变动导致产生资本公积（其他资本公积）增加60万元。 》 6、乙公司在2009年度实现净利润1200万元。 7、甲公司于2009年初对外出售其拥有乙公司股权的20%，取得出售款项净额80万元收妥入账。 三、要求：根据上述资料：（1）编制甲公司相关的会计分录； （2）计算甲公司在2009年末长期股权投资的账面价值； （3）验证2009年末乙公司所有者权益份额与甲公司长期股权投资账面价值之间权益法
调整分录的编制 准备工作：1、资产负债表、利润表； 2、会计分录 3、所有T型账户资料 1、调整营业收入 借：经营活动产生的现金流量――销售商品收到的现金545 000 应收账款120 000 贷：营业收入500 000 应收票据80 000 应交税费85 000 2、调整营业成本（可在此步将进项税计入） 借：营业成本300 000 应付票据40 000 贷：经营活动―――购买商品付现337 880 存货 2 120 3、调整营业税金及附加(书上将T41\42合二为一) 借：营业税金及附加800 贷：经营活动――支付的各项税费800 （严格讲分两步：1、计提时：借：营业税金及附加，贷：应交税费；2、交时：借：应交税费，贷：经营――支付的各种税费） 4、调整销售费用 借：销售费用8 000 贷：经――支付其他8 000 5、调整管理费用、资产减值准备（可分开） 借：管理费用62 840 资产减值准备360 贷：经――支付其他63 200 6、调整财务费用 借：财务费用16 600 贷：经――销售商品收现8 000（贴现少收货款；T37） 应付利息8 600（计提借款利息，未付现；T25、26）
7、调整投资收益（T6、17） 借：投资――收回投资收到的现金6600 ------取得投资收益收现12000 贷：交易性金融资产6000 投资收益12600 8、调整营业外收入（T18） 借：投资――处置固定资产等收现120 000 累计折旧或固定资产60 000（折旧） 贷：固定资产160 000 （原值） 营业外收入20 000 9、调整营业外支出（T13） 借：投资――处置固定资产等收现120 累计折旧或固定资产72 000（折旧） 营业外支出7 880 贷：固定资产80 000（原值） 10、调整所得税费用 借：所得税费用40959.60 贷：应交税费40959.60 11、调整应收账款－坏账准备（结合第五笔调整分录） 借：经营――支付其他360 贷：应收账款（或坏账准备）360 12、调整预付款项（T30；结合第二笔调整分录） 借：经营――购买商品付现36 000 （修理费） 支付其他 4 000 （印花税） 贷：预付款项40 000 固定资产（含折旧）13、调整固定资产（T7、11）初：440 000 借：固定资产600 400 购7、40 400 贷：在建工程560 000 建11、560 000 投资――购建固定资产付现40 400 处置13、72 000 13、80 000 处置18、60 000 18、160 000 （折旧）31、40 000 末：892 400 14、调整固定资产计提的折旧（T31） 借：经营――购买商品付现32 000 其他8 000 贷：固定资产40 000
会计分录练习题（1） 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000 元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 2）5 日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000 元，材料尚在运输途中。 3）8 日，购入丙材料一批，价款为合计为93600 元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税）要求：对上述业务作账务处理 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07 年10 月份发生以下有关经济业务 1）本月仓库共发出甲材料44000 元，其中生产 A 产品领用16000 元，生产 B 产品领用11800 元，车间管理部门耗用1200 元，行政管理部门耗用9000 元，对外发出委托加工物资5000 元，销售部门领用1000元。 2）计提本月职工工资55000元，其中 A 产品生产工人工资23000元，B 产品生产工人工资15000 元，车间管理人员工资2900 元，行政管理人员工资4100 元，销售部门人员10000 元。 3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015 元，管理部门使用固定资产折旧2655 元。5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379 元，管理部门用水电费2271元。 6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。 7）本月A、B 产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1）销售 A 产品一批，价款为183000 元，增值税额31110元，价税合计214110 元，款项已收存银行。 2）销售 B 产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。 3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500 元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700 元，余款尚未收到。 4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税）5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750 元。 6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元， B 产品成本为83300元。 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1）本期损益类账户（主营业务收入元，其他业务收入73000 元，营业外收入80000 元，投资收益300000元，主营业务成本元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900 元，财务费用2700元，销售费用10000 元，营业外支出51000 元。） 要求：将各损益类科目结转到“本年利润” ，并将“本年利润”账户结平。 五、练习筹集资金过程中主要的经济业务的核算 1）银行借入期限为10 个月的短期借款200000 元，存入存款账户。 2）根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为600000 元，已收到实物清单和单据。 3）企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔900000 元，款项已划拨存入银行。 4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000 元。 5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000 元转增资本。 6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000 元转增资本。 六、练习投资过程中主要的经济业务的核算 1）企业购入一台不需要安装的设备，价款50000元，发生运杂费1000 元，应交税金为5000 元，设备已验收并交付使用，价款和运杂费用均以银行存款支付。
会计第一部分作业 1、根据报表了解会计的要素，资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润 2、对资产负债表、利润表、现金流量表的表内计算过程及关系的掌握 3、掌握未达账款的含义、银行存款余额调节表的编制方法 根据下述业务编制银行余额调节表： 甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5400元，银行转来对账单的余额为8300元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4500元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付水电费400元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 4、银行承兑汇票未到期贴现：贴现利息的计算、到期收回金额的计算 20x4年3月23日，企业销售商品收到一张面值为10000元，票面利率为6%，期限为6个月的商业汇票。5月2日，企业将上述票据到银行贴现，银行贴现率为8%。假定在同一票据交换区域，则票据到期值为多少？票据贴现利息为多少？到期值:10000*（1+6%/2）=10300 贴现息：10300*8%/360*144=329.60 5、根据经济业务编制会计分录（凭证）、编制财务报表（资产负债表、利润表）（暂不考虑税金）． 1、2013年1月2日甲公司采购A商品，20个，每个10000元，其中：30000元预付账款其他用银行存款支付。 借：库存商品-A商品 200000 贷：预付账款-甲公司 30000 银行存款- 170000 2、2013年1月2日公司向乙公司销售A商品20个，单价15000元，款项尚未收到。 借：应收账款-乙公司 300000 贷：主营业务收入 300000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品-A商品 200000 3、2013年1月3日，年前预收丁公司购买B商品100个，单价5000元的货款，商品今天发出。丁公司追加购买B商品50个，单价5000元，银行收到款项，产品未发出。（B商品单位成本2500元。）
问：编制会计分录有哪些简单方法？ 答： 编制步骤 第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润； 第二，确认会计科目，记账方向（借或贷）； 第三，确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方； 第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 格式和要求 第一，先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应该错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。 第二，贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多带的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 方法 一、层析法 层析法是指将事务的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下： 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动。 4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。 二、业务链法 所谓业务链法，就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是对容易搞错记账方向效果更加明显。 三、记账规则法 所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。
会计分录练习题(1) 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。 3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 要求：对上述业务作账务处理 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07年10月份发生以下有关经济业务 1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产 A 产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。 2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。 3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。 6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。 7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。 2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。 3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。 4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税）5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。 6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。） 要求：将各损益类科目结转到“本年利润”，并将“本年利润”账户结平。 五、练习筹集资金过程中主要的经济业务的核算 1）银行借入期限为10个月的短期借款200000元，存入存款账户。 2）根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为600000元，已收到实物清单和单据。 3）企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔900000元，款项已划拨存入银行。 4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。 5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。 6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。 六、练习投资过程中主要的经济业务的核算 1）企业购入一台不需要安装的设备，价款50000元，发生运杂费1000元，应交税金为5000元，设备已验收并交付使用，价款和运杂费用均以银行存款支付。 2）企业以银行存款购入A公司的股票200000股，每股5元，准备短期持有。 3）以银行存款购入一项专利600000元，发生相关手续费用1000元。 4）企业建造的厂房已竣工并交付使用，总造价1200000元，结转工程成本。 七、练习供应过程中主要经济业务的核算 1)从佳能公司购入甲材料1000千克，每千克买价20元，增值税3400元，货款由银行存款支付，材料尚未运到。 2)从华能公司购A材料2000千克，每千克30元，增值税10200元，运费2000元，货款及运费均未支付，材料已到达并验收入库。
《会计基础》教案 课题：确定会计分录]
确定会计分录 【课题】：确定会计分录（1课时） 【教学内容及在教材中的地位】 开场:”(引入主题,问题中回顾知识点) 大家好,我是今天基础会计主讲老师李静,今天我将带领大家一起学习的是“会计分录的编制”,它是教材第四章第三节的主要内容。这一节内容在我们教材中有承上启下的重要作用,就相好比九九乘法表对于学数学的重要性. 因为编制会计分录是借贷记账法运用的基础和中心环节，又为后面的正确编制记账凭证打下基础, 如果不会确定会计分录，就谈不上登账更谈不上编制会计报表了.现在呢,我想求助一下大家,双十一当天我用300元现金给自己买了四样商品(有围巾,手套,口红,香水各一)，大家帮我想一下,现在咱们学了会计,这个账要完整记录的话应该怎么来记呢?我记账时是只记录现金300元的减少吗?，同时应记录所买的四样商品分别是什么，这样才算完善对吧.并且四样东西的总价应与300元现金相等，也就是等价交换，以钱换物。所以我们会计的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 学习新课之前,我们一起来回顾已经学习过的几点内容,稍后会用到. 首先是非常重要的2个公式,会计平衡公式(资产=负债+所有者权益) 第二个是扩展公式(资产+费用=负债+所有者权益+收入) 其次是五个不同性质的账户结构(板书) 在等式左边的项目借增贷减，在等式右边的项目借减贷增。 【教学目标】 1、知识目标：会计分录的确定方法及种类，熟练运用借贷记账法进行一般业务处理。 2、能力目标：培养学生的表达能力，观察分析能力及归纳总结能力。 3、德育目标：培养学生科学严谨，大胆探索等良好的个性心理品质。 4、情感目标：体验会计学习的乐趣，激发学生的学习兴趣；体验探索学习的过程，从而感受学习的成功和喜悦。 【教学重点和难点】
会计分录编制技巧有哪些 许多财会人员在处理会计业务时，总是不假思索地盲目编制记账凭证(教学中称编制会计分录)，缺乏必要的分析、计算过程，结果导致账务处理出现各种错误，例如：会计科目运用错误，计量的金额不正确，或者借贷双方不平衡等。笔者通过多年教学与实践的摸索，认为编制会计分录与会计计算公式之间有着必然的联系。倘若从会计计算公式的角度来编制会计分录，则能确保万无一失，一目了然。本文拟从以下几个方面予以阐释，供同行们参考。 一、交易性金融资产的处置(出售) 企业持有的交易性金融资产在处置时会产生处置损益，正确确认处置损益，是该类业务的主要会计问题。交易性金融资产处置损益的计算，可用公式表示如下： 处置损益=实际收到的价款-交易性金融资产的账面价值[“成本”明细账的借方余额+“公允价值变动”明细账的借方余额(或：-贷方余额)]-应收股利(或应收利息) 公式中“成本”明细账的余额同向相加，异向相减。 需要说明的是，上式中最后扣除的“应收股利(或应收利息)”是指投资企业原已计入应收项目的现金股利或债券利息，在处置该交易性金融资产时，仍然未收回，所以，根据谨慎性原则，为不高估收益，该项“应收股利(或应收利息)”对应的投资收益不应包括在处置损益中，而应由下一个购买单位在持有期间确认投资收益。 上式计算的结果若为正数，则属于处置收益，应记入“投资收益”科目的贷方;若为负数，则属于处置损失，应记入“投资收益”科目的借方。那么，如何通过计算公式编制交易性金融资产处置的会计分录呢?现举例说明如下： 例1：2016年5月18日，公司从二级市场购入了甲公司股票50000股，作为交易性金融资产核算。2017年3月10日，甲公司宣告2016年度的利润分配方案，每股分派现金股利0.2元，并拟于2017年4月20日发放。2017年4月1日，兴华公司将持有的甲公司股票出售，实际收到售价款328000元。股票出售日，甲公司该交易性金融资产的明细账户余额情况是：“成本”明细账借方余额为258000元，“公允价值变动”明细账借方余额为48000元。 要求：编制2017年4月1日公司出售该交易性金融资产的会计分录。 为编制公司出售该交易性金融资产的会计分录，首先，必须计算其处置损益，根据前述计算公式可得： 然后，对照上述表达式确认相关会计分录中借、贷方科目。 ①为实际收到的售价款，故应增加银行存款，即应借记“银行存款328000”; ②括号前面是减号，表示应冲减(或冲销)交易性金融资产的两个明细账户，同时由于它们都
第二章（开户银行）购汇支付。当日人借：外汇买卖HKD3 857“存放港澳及国外同业”美元分1、某客户将其活期外汇存款5民币挂牌汇价是美元汇卖价%贷：外、侨、合资企业活期存账户）代收非贸易款英镑000 美元转存定期外汇存款。（汇费另收从略）款（港币户）某企业HKD3GBP5 ，收妥后，该代理行以等借：活期外汇存款USD5借：进出口企业或其存款某外857值美元报单USD8 划收该行，收贷：定期外汇存款USD5贸公司户RMB4 155 2. 某企业从其存在银行的“外、到报单后，经审核折合率无误，2、某外、侨、合资企业以美钞贷：外汇买卖RMB4 155侨、合资企业活期存款”法国法当日牌价USD100= ，USD10000 存入其存款账户（不借：外汇买卖USD500郎户支取款折成英镑GBP10 ，GBP100=RMB1 ，将报单美元套考虑钞买汇卖问题）。贷：汇出汇款USD500汇付国外非贸易款项。假定当日成英镑 GBP5 ，收入企业“外、借：现金USD10年 X 年 X 日，某分行所持有的结法国法郎和英镑的牌价分别为：侨、合资企业活期存款”英镑户贷：外、侨、合资企业活期存算周转外汇降到了核定的下限FRF100=，GBP100=RMB1 （汇费（收妥及扣收手续费另收）。款USD10一下，差额为GBP1 000英镑，另收）方法一：第一种 3、发放给某进出口公司短期美经总行授权，可通过外汇交易市借：外、侨、合资企业活期存款借：存放港澳及国外同业元贷款 30 000 ，直接支付进口场购入不足。外汇交易市场的人（法国法郎户）FRF88USD8 货款。民币牌价为 1 %贷：外汇买卖FRF88贷：外汇买卖USD8 借：短期外汇贷款USD30借：同城人民银行往来借：外汇买卖RMB140借：外汇买卖RMB70贷：存放港澳及国外同业GBP1 000贷：外汇买卖RMB140汇兑损益 USD30贷：外汇买卖GBP1 000借：外汇买卖GBP10贷：外汇买卖RMB70 4、某银行出纳某日庆典库存现借：外汇买卖RMB14 060贷：汇出汇款GBP10借：外汇买卖GBP5 金发现长款，经查找无果，挂账贷：同城人民银行往来 2. 某外宾以美元现钞USD1 000贷：外、侨、合资企业活期存 待查。RMB14 060要求汇往纽约。当日牌价为：款（英镑户）GBP5 借：现金一、套进套出外币数额一头不USD100=，钞买价为 %（汇费另收）方法二：比价法P58贷：应付及暂收款项固定的核算借：现金USD1借：存放港澳及国外同业香港5、中国银行某支行解讫一笔香借： XX 科目A外币贷：外汇买卖USD1某代理行USD8 港分行的汇入汇款USD4 。贷：外汇买卖A外币借：外汇买卖RMB8贷：外汇买卖USD8 借：汇入汇款USD4借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖RMB8借：外汇买卖RMB70贷：外、侨、合资企业活期存贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖贷：外汇买RMB70 款USD4借：外汇买卖B外币贷：现金借：外汇买GBP5 6、某客户从外汇长城卡中支取贷： XX 科目B外币 2. 某企业以其“外、侨、合资企贷：外、侨、合资企业活期存 现金。异种货币套汇业活期存款” 日元户支款，兑成款（英镑户）GBP5 借：信用卡备用金存款 1.某银行收到纽约联行划日元现钞 10 000 元，以备该企 贷：现金来某企业贸易款项业出国谈判人员旅途用。该日牌第四章 USD500 ，因该企业在银价为： JPY100=6 ，钞买价为 %。1．中国银行广州分行营业部收 第三章行开立的是“外、侨、合借：外、侨、合资企业活期存款到某三资企业提交的汇款凭证， 外汇买卖资企业或其存款”港元（日元户）JPY10要求汇给在中国银行上海市静 年 1 月 27 日，某归侨持美元现户，所以银行将报单美元贷：外汇买卖JPY10安支行开户的外资百货公司货 钞 USD1 来银行兑换人民币，当套成港元收入企业港币借：外汇买卖款 USD10 . 日美元的钞买价是 %。存款户。假定该转账日美贷：外汇买卖借：外、侨、合资企业活期存款借：现金USD1元汇买价为%，港币汇卖借：外汇买卖JPY10USD10贷：外汇买卖USD1价为 %。贷：现金JPY10贷：全国联行外汇往来借：外汇买卖RMB8借：港澳及国外联行往来纽约USD10贷：现金RMB8分行USD500二、套进套出外币数额两头固 年 2 月 18 日，某外贸进出口公贷：外汇买卖USD500定的核算 2. 收到贷方报单（收到借方报 司需电付国外一笔贷款500美借：外汇买卖RMB4 142 1. 某银行应某企业申请委托香单，分录反向） 元，持有关有效凭证到某银行贷：外汇买卖RMB4 142港某代理行（设在该代理行开有中国银行上海市静安支行收到
财务知识 编制步骤 第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润； 第二，确认会计科目，记账方向（借或贷）； 第三，确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方； 第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。格式和要求 第一，先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应该错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。 第二，贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多带的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 方法 一、层析法 层析法是指将事务的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下：
1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动。 4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。 二、业务链法 所谓业务链法，就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 More:www.kfwdc.coｍEdit：wswafwk 此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是对容易搞错记账方向效果更加明显。 三、记账规则法 所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。 在知识经济背景下，企业面临日趋激烈的竞争，会计信息系统必须担负起面向管理决策的重任，会计专家技能迫切地需要被企业吸收和利用，同时会计信息 系统也必须为面向管理决策而与管理信息系统进行整合，也必然要处理和解决更多的不确定性问题。因此面向知识管理的会计信息系统是与企业决策不可分离的系统。将成为未来会计信息系统的发展趋势。会计信息系统的网络多功能化正逐步增强，会计信息系统将出现或可能出现以下发展趋势：会计信息系统是企业管理信息系统的一个主要子系统，与企业的其他管理子系统是有机联系在一起的，对于一个孤立的会计信息系