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广西壮族自治区地方税务局关于发布《企业所得税税收优惠管理
实施办法》的公告
【标 签】关于发布,企业所得税,税收优惠管理实施办法
【颁布单位】广西地方税务局
【文 号】广西壮族自治区地方税务局公告2011年第15号
【发文日期】2011-12-31
【实施时间】2012-01-01
【 有效性 】全文废止
【税 种】企业所得税
注释：全文废止，参见：《广西壮族自治区地方税务局关于发布＜企业所得税优惠管理办法＞的公告》(广西壮族自治区地方税务局公告2014年第8号)
现将《企业所得税税收优惠管理实施办法》予以发布，自2012年1月1日起施行。
特此公告。
二〇一一年十二月三十一日
企业所得税税收优惠管理实施办法
第一章 总 则
第一条 为了规范和加强企业所得税税收优惠管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称“征管法”)及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发﹝2005﹞129号)、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函﹝2009﹞255号)等税收法律、法规和政策规定，制订本办法。
第二条 由广西壮族自治区内各级地方税务机关(以下简称税务机关)负责征收管理企业所得税的纳税人适用本办法。
第三条 税收优惠管理包括税收优惠的审批、备案、审核确认、监督检查等。
本办法所称的税收优惠包括：免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项税收优惠。
第四条 企业所得税税收优惠分为实行审批管理的税收优惠(以下简称“审批类税收优惠”)和实行备案管理的税收优惠(以下简称“备案类税收优惠”)两种类型。
审批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠项目。
备案类税收优惠是指不需要税务机关审批，但需要纳税人按规定报送相关资料，接受税
务机关管理的税收优惠项目。备案类税收优惠按备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料(以下简称“事后备案”)两种。
第五条 纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税税收优惠。
享受企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的纳税人(不包括仅享受企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的纳税人)，不能核定征收企业所得税。
第六条 纳税人无论是否向税务机关提出税收优惠申请，在有权税务机关批准或登记备案前，除法律、法规、规章或国家税务总局另有规定外，纳税人不得享受税收优惠政策。 第七条 申请享受税收优惠的条件中有资质认定要求的，纳税人必须先取得资质认定证明材料后，再向税务机关提出享受税务优惠的申请。
第八条 税收优惠的审批和备案是对纳税人提供的资料与税收优惠法定条件的相关性进行审核，不改变纳税人真实申报的法律责任。
第二章 审批类税收优惠管理
第九条 审批类税收优惠的范围：
(一)国家西部大开发企业所得税优惠政策。
(二)国务院和国家税务总局规定实行审批管理的企业所得税优惠项目。
(三)自治区人民政府依法减免企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享部分，并由税务机关审批的税收优惠项目。
第十条 审批类税收优惠的审批权限：
税收法律、法规、规章有明确规定审批权限的，按税收法律、法规、规章的规定办理，其它未有明确规定的审批类税收优惠由地级市地方税务局负责审批或由地级市地方税务局确定审批权限。
第十一条 税收优惠期限超过1个纳税年度的，进行一次审批。纳税人申请审批类税收优惠的，应当在政策规定的税收优惠期限内向主管税务机关或直接向有权审批税务机关提出书面申请，并按要求报送相关资料。
第十二条 审批类税收优惠起始时间按以下方法确定：
(一)法律、法规和规章有明确时间规定的，按规定的时间执行。
(二)法律、法规和规章无明确时间规定的，按税务机关依照法律、法规和规章授权所确定的时间执行。
第十三条 纳税人申请审批类税收优惠项目，必须真实、准确和完整提供《企业所得税税收优惠项目附报材料表》(附件1)所列的相关证明材料和以下资料，并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》(附件2)：
(一)申请报告。列明申请理由、依据、范围、期限、数量、金额等；
(二)《企业所得税审批类税收优惠申请表》(附件3)；
(三)税收优惠年度(或季度)财务会计报表、企业所得税纳税申报表；
(四)工商营业执照(或组织机构代码证)和税务登记证复印件；
(五)主管税务机关核查报告(直接向有权审批税务机关提出申请时需报送)；
(六)税务机关要求提供的其他资料。
第十四条 对纳税人的税收优惠申请有权审批税务机关应按照规定期限及时审批。依法不予审批的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
由县(市、区)级税务机关负责审批的，应当在自受理申请之日起20个工作日内做出审批决定；由地级市地方税务局负责审批的，应当在自受理申请之日起30个工作日内做出审批决定；由自治区地方税务局负责审批的，应当在自受理申请之日起60个工作日内做出审批决定。
第十五条 主管税务机关对纳税人提出的企业所得税税收优惠申请，应当根据以下情况分别作出处理：
(一)主管税务机关接到属于其审批权限申请资料的：
1.纳税人提出申请的税收优惠项目，依法不需要由税务机关审批后执行的，或未在规定期限内提出申请的，应当即时告知纳税人不受理。申请的材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人补正。
2.纳税人的申请资料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内出具《企业所得税涉税项目补正资料告知书》(附件4)并送达申请人。纳税人应在15个工作日内向税务机关递交全部补正资料，逾期不补正或在补正期限内未全部补正的，税务机关应在2个工作日内下达《企业所得税涉税项目不予受理通知书》(附件5)，并将资料退回纳税人。
3.申请资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正资料的，应当受理纳税人的申请，并开具《企业所得税涉税项目受理通知书》(附件6)并送达纳税人。
4.主管税务机关受理纳税人的申请后，应当在接收申请资料之日起2个工作日内，指派2名以上税收管理员开展调查核实工作。税收管理员应在5个工作日内对纳税人提供的资料进行享受企业所得税税收优惠法定条件的相关性审核，并根据核实结果填写《企业所得税税收优惠核查报告表》(附表7)。
5.主管税务机关应按本办法第十四条规定的审批时限及时完成审批工作,作出书面审批决定，并在10个工作日内将审批书面决定送达纳税人。
(二)主管税务机关接到不属于其审批权限申请资料的：
1.纳税人的申请资料不齐全或者不符合法定形式的，主管税务机关不予接收纳税人的申请资料，并当场一次性告知纳税人需补正的全部资料。申请的材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人补正。
2.申请资料齐全、符合法定形式的，主管税务机关应当开具《企业所得税税收优惠申请资料签收清单》(附件8)，并送达纳税人。
主管税务机关应在接收申请资料之日起2个工作日内指派2名以上税收管理员开展调查核
实工作，并在5个工作日内根据核实结果填写《企业所得税税收优惠核查报告表》(附件7)。
3.主管税务机关应在10个工作日内将纳税人全部申请资料和《企业所得税税收优惠核查报告表》(附件7)提交本级单位领导签署意见后，制作《企业所得税涉税项目申报资料移送书》(附件9)，通过电子公文系统直接移送有权审批的税务机关，同时将纸质材料邮寄有权审批的税务机关。
第十六条 纳税人直接向有权审批税务机关提出申请的，需先向其主管税务机关提交书面税收优惠项目核查申请。主管税务机关应当在接收申请资料之日起10个工作日内，指派2名以上税收管理员开展调查核实工作，并根据核实结果填写《企业所得税税收优惠核查报告表》(附件7)，同时送达纳税人。纳税人在取得《企业所得税税收优惠核查报告表》(附件7)后，再向有权审批税务机关提出申请。
第十七条 有权审批税务机关对纳税人提出的企业所得税税收优惠申请，应当根据以下情况分别作出处理：
(一)有权审批税务机关接到纳税人申请资料的：
1.纳税人提出的企业所得税税收优惠项目申请，依法不需要由税务机关审批后执行的，或未在规定期限内提出申请的，应当即时告知纳税人不受理。
2.纳税人的申请资料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内出具《企业所得税涉税项目补正资料告知书》(附件4)并送达申请人。纳税人应在收到《企业所得税涉税项目补正资料告知书》(附件4)的15个工作日内向税务机关递交全部补正资料，逾期不补正或在补正期限内未全部补正的，税务机关应在2个工作日内下达《企业所得税涉税项目不予受理通知书》(附件5)，并将申请资料退回纳税人。
3.申请资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正资料的，应当受理纳税人的申请，并开具《企业所得税涉税项目受理通知书》(附件6)，在10个工作日内送达纳税人。
4.有权审批税务机关受理纳税人的申请后，应对纳税人提供的资料进行享受企业所得税税收优惠法定条件的相关性审核。需要对申请材料的内容进行实地核查的，应当指派2名以上工作人员联合纳税人所在地税务机关进行实地核查，由所在地税务机关出具书面核查报告。
5.有权审批税务机关应按本办法第十四条规定的审批时限及时完成审批工作,作出书面审批决定，并在10个工作日内将书面审批决定送达纳税人。
(二)有权审批税务机关接收主管税务机关移送纳税人申请资料的参照本条前款执行。 第十八条 有权审批税务机关在规定期限内不能做出审批决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并书面告知申请人。
第三章 备案类税收优惠管理
第十九条 事先备案类税收优惠的范围：
(一)从事农、林、牧、渔项目的所得免征、减征企业所得税；
(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税；
(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征企业所得税；
(四)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税；
(五)企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额；
(六)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可按一定比例实行企业所得税额抵免；
(七)资产加速折旧税收优惠(含缩短折旧、摊销年限)；
(八)软件生产企业、动漫企业、集成电路生产企业税收优惠；
(九)转制文化企业税收优惠；
(十)符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税；
(十一)北部湾经济区内企业减免企业所得税地方分享部分税收优惠；
(十二)自治区人民政府依法制定的减免企业所得税地方分享部分，未明确规定须由税务机关审批的企业所得税税收优惠项目；
(十三)财政部、国家税务总局、自治区人民政府明确规定实行事先备案管理的企业所得税税收优惠项目。
第二十条 事先备案类税收优惠的备案权限：除税收法律、法规、规定明确规定税务机关的备案权限外，其它事先备案类税收优惠由地市级税务机关进行备案。
第二十一条 事先备案类税收优惠期限超过1个纳税年度的，实行一次性备案。事后备案类税收优惠应每年办理备案。企业所得税税收优惠项目和条件发生变动的，纳税人应重新向有权备案税务机关办理备案。
第二十二条 纳税人申请适用事先备案税收优惠政策的，原则上应于每一纳税年度的12月31日前，向主管税务机关或有权备案税务机关报送相关资料提请备案。但对需取得有关行业主管部门出具资质证明的，可在取得省级有关行业主管部门出具的资质证明文件的当年，向有权备案税务机关提出书面申请，经税务机关审核备案后，可按行业主管部门确认其符合企业所得税税收优惠条件的时间享受税收优惠政策。
第二十三条 纳税人申请事先备案类税收优惠时，应真实、准确和完整提供《企业所得税税收优惠项目附报材料表》(附件1)所列的相关证明材料和以下资料，并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》(附件2)：
(一)申请报告，列明申请理由、依据、范围、期限、数量、金额等；
(二)填写《企业所得税备案类税收优惠申请表》(附件10)；
(三)企业所得税税收优惠年度(或季度)财务会计报表、企业所得税纳税申报表；
(四)工商营业执照(或组织机构代码证)和税务登记证复印件；
(五)主管税务机关核查报告(直接向有权备案机关提请事先备案类项目时需报送)；
(六)税务机关要求提供的其他资料。
第二十四条 有权备案税务机关办理事先备案类税收优惠项目的时限按照本办法第十四条规定执行。
第二十五条 主管税务机关接到纳税人事先备案类税收优惠申请的，按照本办法第十五条规定执行；有权备案税务机关接到纳税人事先备案类税收优惠申请的，按照本办法第十七条规定执行。有权备案税务机关应按照规定的程序在规定时限内及时完成备案工作,并根据备案结果出具《备案类企业所得税税收优惠备案告知书》(附件11)或《备案类企业所得税税收优惠不予备案告知书》(附件12)，在10个工作日内送达纳税人。
第二十六条 事后备案类税收优惠的范围：
(一)国债利息收入免税税收优惠；
(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税税收优惠；
(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益税收优惠；
(四)证券投资基金税收优惠；
(五)技术转让所得税收优惠；
(六)安置残疾人员所支付的工资加计扣除税收优惠；
(七)农村金融税收优惠；
(八)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除税收优惠；
(九)创业投资抵扣应纳税所得额税收优惠；
(十)小型微利企业税收优惠；
(十一)非居民企业来源于中国境内的所得低税率税收优惠；
(十二)非居民企业相关所得免税税收优惠；
(十三)生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税税收优惠；
(十四)其它未明确为事先备案的备案类项目均实行事后备案管理。
第二十七条 事后备案类税收优惠的备案权限：事后备案类税收优惠由主管税务机关进行备案。
第二十八条 纳税人申请事后备案类税收优惠项目，应在年度企业所得税纳税申报时，向主管税务机关分项目报送相关资料。纳税人申请事后备案类税收优惠时，必须真实、准确和完整提供《企业所得税税收优惠项目附报材料表》(附件1)所列的相关证明材料和以下资料，并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》(附件2)：
(一)申请报告，列明申请理由、依据、范围、期限、数量、金额等；
(二)《企业所得税备案类税收优惠申请表》(附件10)；
(三)企业所得税税收优惠政策的执行情况；
(四)税务机关要求提供的其他资料。
第二十九条 主管税务机关应在7个工作日内完成事后备案类税收优惠的登记备案工作。对符合企业所得税税收优惠条件准予备案的，下达《备案类企业所得税税收优惠备案告知书》(附件11)；不符合企业所得税税收优惠条件的，下达《备案类企业所得税收收优惠不予备案告知书》(附件12)，并追缴相应税款。
第三十条 同一纳税人有两个以上(含两个)备案类税收优惠项目的，应分别按项目备
第三十一条 有权备案税务机关在规定期限内不能进行备案登记的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并书面告知申请人。
第四章 企业所得税税收优惠的审核确认
第三十二条 本办法所称的企业所得税税收优惠的审核确认，是指享受企业所得税税收优惠的纳税人已经税务机关审批或事先备案的企业所得税税收优惠项目，纳税人在享受企业所得税税收优惠期间，必须在每年汇算清缴期的4月30日前，向税务机关提供相关资料，办理审核确认手续。
第三十三条 减计收入额500万元(含本数)以下的、加计扣除额500万元(含本数)以下的、减免应纳税所得额500万元(含本数)以下、抵扣应纳税所得额500万元(含本数)以下、减免所得税额200万元(含本数)以下的、抵免所得税额200万元(含本数)以下的，由县(市、区)地方税务局审核确认；
减计收入额500万元以上2000万元(含本数)以下的、加计扣除额500万元以上2000万元(含本数)以下的、减免应纳税所得额500万元以上2000万元(含本数)以下的、抵扣应纳税所得额500万元以上2000万元(含本数)以下的、减免所得税额200万元至1000万元(含本数)以下的、抵免所得税额200万元至1000万元(含本数)以下的，由地级市地方税务局审核确认；
减计收入额2000万元以上的、加计扣除额2000万元以上的、减免应纳所得额2000万元以上的、抵扣应纳税所得额2000万元以上的、减免所得税额1000万元以上的、抵免所得税
额1000万元以上的，由自治区地方税务局审核确认。
第三十四条 纳税人办理企业所得税税收优惠审核确认手续，应向主管税务机关提供《企业所得税税收优惠项目附报表》(附件1)所列的相关证明材料和以下资料，并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》(附件2)：
(一)《企业所得税税收优惠项目审核确认申请表》(附件13)；
(二)企业所得税税收优惠年度(或季度)财务会计报表、企业所得税年度纳税申报表；
(三)项目所得核算情况说明，涉及企业所得税税收优惠产品收入比例要求的需提供《收入明细表》(附件14)；
(四)税务机关要求的其他资料。
第三十五条 主管税务机关自收到纳税人申请审核确认资料之日起10个工作日内，对纳税人享受企业所得税税收优惠项目进行核查，根据核查结果填写《企业所得税税收优惠核查报告》(附件7)后，移送有权确认税务机关进行审核确认。
有权确认税务机关自收到资料之日起30个工作日内，对纳税人享受企业所得税税收优惠项目进行实质性审核并确认申报金额，同时书面告知纳税人。
第三十六条 已经税务机关审批或事先备案的企业所得税税收优惠项目，纳税人每年可先按已批准或已备案的优惠政策申报预缴企业所得税。
纳税人未按规定期限和程序向主管税务机关提出审核确认申请的，或经税务机关审核确认，不符合企业所得税税收优惠政策规定的，不得享受企业所得税税收优惠，并依法补缴税
第五章 企业所得税税收优惠的监督管理
第三十七条 纳税人享受企业所得税税收优惠的条件发生变化的，应自发生变化之日
起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关核实后，决定停止或继续其享受企业所得税税收优惠。
纳税人发生企业注册名称、住所以及企业组织形式等法律形式简单改变并按规定变更税务登记的，经主管税务机关核实后，原企业享受的企业所得税税收优惠由变更后的企业承继，同时主管税务机关应填写《享受企业所得税税收优惠企业变更情况核查表》(附件15)送原企业所得税税收优惠审批、备案机关进行备查。
但因住所、经营地点变动等涉及改变税务机关的或享受企业所得税税收优惠项目发生改变的，应向变更后税务机关重新提出审批、备案申请。
第三十八条 各级税务机关应设立纳税人企业所得税税收优惠管理台账，包括《企业所得税审批类税收优惠台帐》(附件16)和《企业所得税备案类税收优惠台帐》(附件17)、《企业所得税审核确认台帐》(附件18)，台帐设立的情况纳入各级税务机关年度绩效考核范围。 各市地方税务局、自治区地方税务局直属税务分局应在年度终了后1月30日前将《企业所得税审批类税收优惠台帐》(附件16)和《企业所得税备案类税收优惠台帐》(附件17)汇总上报自治区地方税务局。
县(市、区)地方税务局应在年度终了后6月20日前，将《企业所得税税收优惠审核确认台帐》(附件18)上报各市地方税务局；各市地方税务局、自治区地方税务局直属税务分局应在年度终了后6月30日前汇总上报自治区地方税务局。
第三十九条 主管税务机关应加强对已享受企业所得税税收优惠政策的企业预缴企业所得税管理，全面掌握享受企业所得税税收优惠政策的纳税人预缴企业所得税的情况。
经审核确认，纳税人连续三年不能享受企业所得税税收优惠政策的，其从第四年起不得按企业所得税税收优惠预缴企业所得税。若其之后的纳税年度经审核确认，符合享受企业所得税税收优惠政策的，可在审核确认当年度起按企业所得税税收优惠预缴企业所得税。
对未按规定进行企业所得税年度汇算清缴的纳税人，其次年度不能按税收优惠预缴企业所得税。
各县(市、区)地方税务局应于季度终了后30日内将《享受企业所得税税收优惠企业预缴情况表》(附件19)上报各市地方税务局；各市地方税务局应于季度终了后45日内汇总上报自治区地方税务局。
第四十条 主管税务机关在日常征管和检查工作中，发现纳税人实际经营情况不符合企业所得税税收优惠规定条件或采用欺骗手段获取企业所得税税收优惠的，应及时提请审批机关或备案机关取消纳税人享受企业所得税税收优惠的资格并依法追缴税款。
第四十一条 各级税务机关应将办理企业所得税税收优惠的各类资料按征管资料档案管理的要求，纳入档案管理。
第六章 附 则
第四十二条 本办法所称的县(市、区)地方税务局是指县及县级市地方税务局、地级市城区、开发区地方税务局、直属税务分局。
第四十三条 本办法自2012年1月1日起执行。原《自治区地方税务局关于印发〈企业所得税税收优惠管理实施办法〉的通知》(桂地税发〔2009〕150号)同时停止执行。
第四十四条 本办法与国家制定的各项企业所得税税收优惠政策管理单行文一并执行。在执行过程中，如国家调整有关企业所得税税收优惠政策或执行规定的，应按调整后的规定执行。
附件：
备案类税企业所得税税收优惠不予备案告知书.doc
企业所得税备案类税收优惠申请表.doc
企业所得税备案类税收优惠台帐.doc
企业所得税涉税项目报送资料清单.doc
企业所得税涉税项目补正资料告知书.doc
企业所得税涉税项目不予受理通知书.doc
企业所得税涉税项目申报资料移送书.doc
企业所得税涉税项目受理通知书.doc
企业所得税审批类税收优惠申请表.doc
企业所得税审批类税收优惠台帐.doc
企业所得税税收优惠核查报告表.doc
企业所得税税收优惠申请资料签收清单.doc
企业所得税税收优惠审核确认台帐.doc
企业所得税税收优惠项目附报材料表.doc
企业所得税税收优惠项目审核确认申请表》.doc
收入明细表.doc
享受企业所得税税收优惠企业变更情况核查表.doc
享受企业所得税税收优惠企业预缴情况表.doc
附件.rar
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个人所得税汇算清缴是怎么做的 (1)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 (2)特定行业(指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业)的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征即按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 (4)纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 (5)从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 (6)纳税人取得除上述情形外的其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。 什么样的人的个税才要汇算清缴的? 平时按月交纳的个人所得税，是单位代扣代缴的，年底不进行汇算清缴。 个人所得税汇算清缴的对象是：实行查账征收方式的个人独资企业的投资者和合伙企业的合伙人(以下简称投资者)为个人独资和合伙企业个人所得税的汇算清缴的对象。 一、汇算清缴期限 2015年度企业所得税汇算清缴期限为2016年1月1日至2016年5月31日。
二、企业所得税年度纳税申报表修改情况 1、对《企业基础信息表》(A000000)及填报说明修改如下： (1)“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。 (2)“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业 是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690，小型微 利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。 2、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及其填报说明废止，以修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及 填报说明(见公告附件1)替代，表间关系作相应调整。 3、根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得 税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)规定， 《所得减免优惠明细表》(A107020)第33行“四、符合条件的技术 转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。 4、《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及其填报说明废止，以修改后的《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及填报说明(见 公告附件2)替代，表间关系作相应调整。 5、《减免所得税优惠明细表》(A107040)及其填报说明废止，以修改后的《减免所得税优惠明细表》(A107040)及填报说明(见公告 附件3)替代，表间关系作相应调整。 6、下列申报表适用范围按照以下规定调整： (1)《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)，只要会计上发生相关支出(包括准备金)，不论是否纳税调整，均需 填报。
企业所得税税收优惠政策简要汇总 北京盈科（广州）律师事务所财税法律部主任 许义娜律师2011.2.9 【执业注册会计师执业注册税务师金融经济师】 一、免税收入 1. 国债利息收入； 2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4. 符合条件的非营利公益组织的收入。 二、特定项目收入优惠 1. 农、林、牧、渔业项目的所得：免征或减半征收； 2. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得：三免三减半； 3. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：三免三减半； 4. 符合条件的技术转让所得：不超过500万元的部分免征，超过500万元的部分减半； 5. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入：减按90%计入收入总额。 三、优惠税率 1. 预提所得税：10% 以下免征：①外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； ②国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； ③经国务院批准的其他所得 2. 高新技术企业、21城市技术先进型服务企业：15% 3．小型微利企业：20% 四、加计扣除费用 1. 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：50%加计扣除； 2. 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：100%加计扣除。 五、税额抵免 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 六、民族自治地方 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 七、加速折旧 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 八、创业投资企业
关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知
关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 财税[2003]158号 成文日期：2003-07-11 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局： 为规范个人投资者个人所得税管理,确保依法足额征收个人所得税,现对个人投资者征收个人所得税的有关问题明确如下: 一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人、家庭及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 企业的上述支出不允许在所得税前扣除。 二、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发［2001］57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润、不分配、不投资、挂账达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。 财政部国家税务总局 二○○三年七月十一日
企业年金的个人所得税处理及经典案例分析 发布时间：2010-1-14 10:54:40 来源：作者：何太寿 为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，国家税务总局于2009年12月10日下发了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号），就企业年金的个人所得税处理进行了明确规定。 一、企业年金的内涵 （一）企业年金的定义 企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成，即企业年金是补充养老保险的一种主要形式。 （二）企业年金的适用条件 企业在实际操作中尤其需要注意的是，可以采取年金计算方法的应为符合《企业年金试行办法》中相关条件的部分，并非所有的补充养老保险都可以采用年金的方法去进行计算缴纳个人所得税。 此外，根据《企业年金试行办法》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第20号）第八条“企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。” 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税 二、企业年金的税务处理 （一）企业年金中个人缴费的个人所得税处理：个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除 国税函[2009]694号的第一条规定：“企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工
资、薪金计算个人所得税时扣除。”即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除。 （二）企业年金中企业缴费部分的个人所得税处理：纳入工薪征个税 国税函[2009]694号的第二条第一款规定：“企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照”工资、薪金所得“项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。”第二款规定：“对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。” 如：假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。 （三）企业缴费不能归属个人部分的税务处理：应退还已经扣缴的个人所得税 国税函[2009]694号的第三条规定：“对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额） 参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。 （四）不符号条件的补充养老保险的税务处理 国税函[2009]694号第六条规定：企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得
企业所得税税收优惠政策总结 1、公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠 《财政部、国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》规定，企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、于xx年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定、于xx年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自xx年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。 2、企业参与棚户区改造支出可所得税前扣除 《财政部、国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》，为鼓励企业积极参与棚户区改造，自2016年1月10日起，对国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造，并同时满足一定条件的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。
3、金融企业贷款损失准备金可所得税前扣除 《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》，自2016年1月1日起至2016年12月31日止，对政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金可税前扣除。准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：贷款；银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。其计算公式为： 准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。 金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。 这里应当注意的是：对金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除；金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照
自治区企业所得税税收 优惠政策实施办法 藏政发[2008]33号 第一条根据《中华人民国企业所得税法》及其实施条例和有关法律、法规，结合我区实际，制定本办法。 第二条我区除执行《中华人民国企业所得税法》及其实施条例规定的税收优惠政策外，对下列产业或项目给予企业所得税优惠。 （一）为促进农牧区经济发展，对下列项目或企业在一定期限免征企业所得税，具体规定如下： 1.农牧民群众在农牧区开办的旅游接待服务项目，暂免征企业所得税。 2.在农牧区兴办扶贫企业或项目，暂免征企业所得税。 3.符合自治区产业导向政策的乡镇企业（除矿产业、建筑业外），免征企业所得税7年。 4.从事农林牧渔产品生产和加工的企业，免征企业所得税5年。 （二）对手工制作氆氇、藏毯、围裙、藏被、木碗、酥油桶、马鞍具等民族手工业产品，暂免征企业所得税。具体免税目录由自治区国家税务局明确。（三）从事下列社会事业的，按以下规定给予税收优惠： 1.在县以下城镇（不含县城）和农牧区从事卫生事业的，暂免征企业所得税。 2.对兴办各类学校、文化培训班、学习班、幼儿园以及文艺团体演出、体育比赛、展览馆、博物馆、寺庙、公园等的门票收入和电影放映收入等，暂免征企业所得税。 3.对福利院、养老院、陵园、图书馆、博物馆、场所从事与本主业有关的生产经营所得和其他所得，暂免征企业所得税。 （四）对符合以下条件的企业，按规定在一定期限给予免税优惠： 1.投资水利、交通、能源、城市（镇）公共实施等基础设施和生态环境保护项目建设、经营的，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税7年。企业承包经营、承包建设和部自建自用的项目除外。 2.投资太阳能、风能、沼气等新能源建设经营的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税6年。企业承包经营、承包建设和部自建自用的项目除外。 3.投资者从事地质勘查的，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税3年。 4.经国家、自治区认定为高新技术企业，且高新技术产品产值达到国家规定比例的，自被认定之日起，可分别免征企业所得税10年、8年；高新技术产品产值达不到国家规定比例的，仅对该产品进行免税。 5.从事新型建筑材料生产的，自开业之日起，免征企业所得税5年。新型建筑材料必须经自治区经委和自治区建设厅共同认定并符合国家制定的《新型材料及制品发展导向目录》围。 6.对具备下列条件之一的药品生产企业，自开业之日起，免征企业所得税6年：（1）对传统藏药剂型改良、配方革新和规模化生产，新型药品研究、开发、生产，并经自治区食品药品监督管理局认定且取得《药品生产许可证》的企业。（2）根据《中药材生产质量管理规》要求，经行业管理部门批准，从事藏药
文件依据： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 3. 《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的 通知》（国税函〔2008〕850 号） 4. 《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范 围（试行）的通知》（财税〔2008〕149 号） 5.《北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知》 国税发〔2009〕47 号） 6.《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》2010 年第2 号） 7. 《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的 补充通知》（财税〔2011〕26 号） 8.《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》2011 年第48 号） 9.《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》 告〔2012〕5 号） 减免税内容及条件： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项,从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，企业从事下列 项目的所得，免征企业所得税：
蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的 农作物新品种的选育； 中药材的种植； 林木的培育和种植； 牲畜、家禽的饲养； 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、 牧、渔服务业项目； 8）远洋捕捞。 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2）海水养殖、内陆养殖。 3. 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施 条例》第八十 六条规定的企业所得税优惠。 要点提示： 1. 企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、 林、牧、渔业项目， 除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（ GB/T4754-2002）的规定标准执行。 企业从事农、 林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录 （2011 年版）》 （国家 发展和改革委员会令第 9 号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第 八十六条规定的优惠政策。 种植； 6） 林产品的采集； 7）
个人所得税征税内容 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容： 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证卷等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： (一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 (二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 (三）其他个人从事个体工商也生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 (四）上述个体工商户和个人去的的生产、经营有关的各项应税所得。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承组租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 4、劳务报酬所得 劳物报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 5、稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 6、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。 7、利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息、货款利息和购买各中种债券的利息。股息，是指也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企
附件3 A107040 减免所得税优惠明细表
A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明 本表由享受减免所得税优惠的纳税人填报。纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。 一、有关项目填报说明 1. 第1 行“一、符合条件的小型微利企业” 、第2行“其中减半征税”：由享受小型微利企业所得税政策的纳税人填报。该政策包括两种情形：一是小型微利企业2015年9月30日之前年应纳税所得额低于20 万元的减半征税，应纳税所得税大于20 万元、小于30 万元的按20%税率征税。二是小型微利企业2015 年10 月1 日之后应纳税所得额不超过30万元的减半征税。本行根据以下情形填写： （1 ）20 1 5年度汇算清缴需区分以下情况： ①2015 年1 月1 日之前成立的企业 当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 版）》A100000表第23行＞0且W 20万元时，本行等于A100000 表第23行X 15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。 当A100000表第23行＞20万元且W 30万元时，本行等于 A100000表第23行X 15%X （2015年10月1日之后经营月份数 /2015年度经营月份数）+A100000表第23行X 5%X（9/2015年度经营月份数）。A100000表第23行X 15%X （2015年10月1日之后经营月份数/2015 年度经营月份数）的计算金额，同时填入第2 行“其中：减半征收” 。
②2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业 当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 版）》A100000表第23行＞0且W 20万元时，本行等于A100000 表第23行X 15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。 当A100000表第23行＞20万元且W 30万元时，本行等于 A100000表第23行X 15%X（2015年10月1日之后经营月份数 /2015年度经营月份数）+A100000表第23行X 5%X （2015年10 月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。A100000表第23行X 5%X（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）同时填入第2 行“其中：减半征收” 。 ③2015 年10 月1 日之后的企业 当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 版）》A100000表第23行＞0且W 30万元时，本行等于A100000 表第23行X 15%的值，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。 为简化计算，2015 年度汇算清缴申报时，年度应纳税所得额大于20 万元不超过30 万元的小型微利企业，可以按照《20-30 万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》（见表1 ）计算填报该项优惠政策。 2015 年度汇算清缴结束后，本部分填报说明废止。 （2）2016 年及以后年度汇算清缴时 当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014版）》A100000表第23行W 30万元时，本行等于A100000表第 23行X 15%勺值，该数字同时填入第3行“其中：减半征收”。
《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》国家税务总局公告 2018年第61号--考试试卷 （考试时间：60分钟，总分：100.00分） 一、判断题（本大题共15小题，每小题6.00分，共90分） 1、按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有提供商标权的使用权收入。 （） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确 2、居民纳税人预扣预缴税款时，专项附加扣除的内容包括首套住房利息或租金利 息。（） ? A.正确 ? B.错误 ?3、按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有转让土地使用权收入。 （） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误 4、居民纳税人预扣预缴税款时，专项附加扣除的内容包括继续教育。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 5、居民个人李某受出版社委托进行审稿取得审稿收入50000元，审稿所得预扣 预缴个人所得税为12000元。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误 6、按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有转让著作权收入。（）? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确
7、居民个人稿酬所得以每次收入额减除费用800元或20%为每次预缴的应纳税 所得额。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误 8、按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有转让专利权收入。（）? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确 9、实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括经营所得。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误 10、在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天 的个人，属于我国个人所得税的居民纳税人。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确 11、居民纳税人预扣预缴税款时，专项附加扣除的内容包括大病医疗。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误 12、对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给5%的手续费。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：正确 13、实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括稿酬所得。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确 14、居民纳税人预扣预缴税款时，专项附加扣除的内容包括子女教育。（） ? A.正确 ? B.错误
2017年企业所得税税收优惠政策 发布日期：2017-04-30 浏览次数：6406 字号：[ 大中小] 在企业所得税的多项税收优惠政策中都对企业特定“人员”有一定的要求。不同的优惠内容，具体的要求也不尽相同。为了方便对比，避免“经验主义”，现将与“人员”有关的十项企业所得税税收优惠政策进行梳理。 1、小型微利企业的“从业人数” 近几年来，国家针对小企业的税收优惠力度不断加大。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)和《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(2015年四季度的特殊情况略)。考虑到绝大多数符合小型微利优惠条件企业的企业所得税为按季预缴，财税〔2015〕34号也对应将从业人数和资产总额的计算频次从“月”降至“季度”。财税〔2015〕34号规定“企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。” 2、企业所得税纳税申报表中的“从业人数” 在国家的支持和税务部门的努力下，目前，小型微利所得税优惠已经成为了覆盖面最广的优惠政策之一。为了适应“简政放权”的时代要求，提升企业信息透明度，加强对小型微利企业税收优惠管理，税总在2014年新版企业所得税申报表的《企业基础信息表》(A000000)中专门要求企业披露“104从业人数”、“105资产总额(万元)”和“107从事国家非限制和禁
个人所得税现状分析 个人所得税随着最新税制改革已经不断创新，下面小编就为大家带来了个人所得税现状分析，大家可以参考一下！ 摘要：随着我国税制改革工作的不断深入，个人所得税作为收入增长中最为强劲的税种之一，其在我国的税制改革中的地位不言而喻。本文立足于现状，首先介绍了个人所得税设计中存在的问题，然后对个人所得税改革的基本目标进行了分析，最后结合上述内容对个人所得税的完善策略进行了阐述。 1引言 从1980年实施个人所得税的征收至今，我国的经济结构与市场环境都发生了较大的变化，特别是在1994年税制改革之后，个人收入水平一直在持续增长。与其他的税收模式相比，个人所得税在我国的整体税收布局中所占比例不高，但是却与人们的生活质量具有密切的关系，其更是直接牵扯到社会稳定与公平正义。为了进一步分析个人所得税设计的优化策略，本文就个人所得税设计中存在的问题简要分析。 2个人所得税设计中存在的问题 征收模式问题 征收模式方面的问题往往是导致征收效率与公平性的
主要问题。目前我国的个人所得税在征收模式方面采取了全国统一的方式，其结果就是无法掌握实际纳税人的整体收入水平以及负担能力，导致一些负担较重的人依然需要交纳大量的税费。另外，负担较轻的人可能没有交纳较高税费也是导致国家损失的原因之一。 征税范围问题 目前我国的税制规定当中对于独立劳动所得以及非独立劳动所得都给予了十分明确的分级管理，在实际管理过程中对于不同的税务种类以及征收标准都进行了量化。从客观上来看，有资本所得的稳定性与连续性往往会高于劳动所得，而其付出的代价却比劳动所得小得多，这也是导致必要生活费的相关程度下降的因素之一。 征收方式问题 目前我国的个税管理主要依靠代扣代缴以及自行申报两种模式。其中代扣代缴是大多数纳税人的纳税的方式，能够省去交税的时间，但是同样也会导致代扣人缺乏纳税的经验与意识。另外，自行申报在一些小城市当中难以普及管理和实现，这也是征收方式方面的弊端。 3个人所得税的改革目标 处理好公平与效率的关系 结合我国的国情以及个人所得税的设置情况来看，处理好公平与效率之间的关系可以说是个人所得税改革的主要
---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 个人所得税管理及其改革与完善 [摘要]现行个税分项计征不合理,按月计征不科学,税前扣除项目不公平,公民纳税意识薄弱以及个税法操作性差等。为此,应完善个税立法,建立统一的个人银行账户加强对个税的监管,完善个税法律机制。[关键词]个税管理;改革;完善;个税法制 中国的个人所得税法律既要适应中国的国情,又要与国际个人所得税法大趋势保持一致。我国作为ＷＴＯ的成员国后,国际间人员往来频繁,现行的个人所得税法不适应国民待遇原则,不利于科技人才的引进。改革个人所得税应结合ＷＴＯ的国民待遇原则、市场准入原则,公平竞争原则,加快与国际主流税制接轨。 一、当前个税征管中的问题及对策 (一)个人所得税法律体系不完善 税收执法受地方政府机关影响。税收法律是行政执法为主的法律,有的地方以发展地方经济和吸引人才为借口,擅自越权颁行一些违反国家统一税法精神的优惠政策,如私自提高工资、薪金所得的费用扣除额或擅自扩大免税项目;一些地方政府“默许”足球俱乐部按“自定”税率征税,使国家税收流失。现行个人所得税法采用分项计征亟待改革。个人所得税的征管中表现为有的应征的税收不起来,只管住了工薪阶层,使之成为个人所得税纳税的主要群体(占个人所得税征收总额70%以上),这除工薪阶层和知识分子纳税意识较强外,一个重 1 / 13
要原因是工薪收入较严格实行代扣代缴制,逃税可能性少。正如钱晟教授所言:“第一,新生贵族的分配渠道不规范,很多隐性收入、灰色收入不为人知,更谈不上纳税;第二,现金交易普遍,存款实名制提供了征税的前提条件,但是征税机关又无权查,这是银行法的规定;第三,权大于法的现象依然存在。”鉴于此,个税征收方式应综合与分类相结合,对工资以外的收入加强个人申报,完善个人所得税的征管,加大个人所得税的执法力度,加强对高收入者个人所得税的管理,完善代扣代缴制度。 个人所得税按月为计征不科学。有的人收入具有季节性,如有的本月收入较多但下月可能失业没有任何收入;有的上半年有收入但下半年收入少甚至没有收入。再如一本专著出版,可能耗费作者若干年甚至毕生精力,一旦出版则应在当月纳税。显然按取得收入月来计征个人所得税既不公平又不科学。加拿大国的做法可以借鉴:有固定收入的员工,从工薪支票中扣除个人所得税,年底向政府申报纳税并清算,多退少补;个体经营及经商的人士每年分四次向政府交纳个人所得税,年终清算多退少补。 税前扣除标准扣除项目不公平。一是国内外居民税前扣除适用不同标准:国内居民税前扣除额人民币800元;而中国境内的外籍人员,在国内居民扣除基础上再扣除人民币3200元。“入世”后的中国,税收也应当按ＷＴＯ规则体系和国际惯例进行调整,促进税收公平、公正,消除现行国内外居民纳税的不平等性。二是国内居民税前固定扣除人民币800元。这是表面公平而事实上的不公平。首先,它没有考虑物
企业个人所得税习题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中，在运算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。 A.企业之间支付的治理费 B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营，机构之间支付的特许权使用费 【答案】B 【解析】企业之间支付的治理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 2. 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在运算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时刻性差异的是()。 A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异 【答案】D 【解析】本题考核税会差异。职工教育经费在以后年度能够结转，因此属于时刻性差异。 3. 下列各项中，在运算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是()。 A.企业之间支付的治理费用 B.企业之间支付的利息费用 c.企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金 【答案】B
【解析】本题考核所得税前能够扣除的项目。企业之间支付的治理费用不能够扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内机构之间的租金，不能够扣除。因此正确答案为B。 4. 某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发觉其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9％，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为()。 A.5.10万元 B.5.63万元 C.5.81万元 D.6.38万元 【答案】D 【解析】本题考核企业所得税的核定征收的有关规定。应纳所得税＝2 58/(1-9%)×9％×25％＝6.38（万元）。 5. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（） A.销售物资所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住宅地确定 6. 下列各项中，依据企业所得税法有关规定可计提折旧的生物资产是（） A.经济林 B.防风固沙林
农业企业税收优惠政策 篇一：农业企业税收优惠政策 中华人民共和国企业所得税法 第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第八十六条企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2．农作物新品种的选育； 3．中药材的种植； 4．林木的培育和种植； 5．牲畜、家禽的饲养； 6．林产品的采集； 7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8．远洋捕捞。 【释义】本条关于农、林、枚、渔业项目中享受免税和减半征税的具体范围的规定。
本条是对企业所得税法第二十七条第（一）项规定的具体细化。企业所得税法第二十七条第（一）项规定，企业从事农、林、枚、渔业项目的所得，可以免征、减征所得税。但是，企业所得税法的这一条规定没有明确农、林、牧、渔业项目的具体范围是什么？哪些是免税的？哪些又是减税的？减税的又减多少？这些问题就是本条规定要回答的问题。 与原内资、外资企业所得税的相关规定相比，本条的规定更加系统全面，法律层次也有所提高。原对内资企业从事农、林、枚、渔业项目的所得税优惠政策，主要规定在财政部、国家税务总局的规范性文件中；而对外资企业从事农、林、枚、渔业项目的税收优惠政策，规定在原《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第三款和《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条、第七十五条、第八十一条中。企业所得税法第二十七条第（一）项对现行内资税法和外资税法相关规定进行了统一、调整、整合，本条则进一步细化了企业所得税法第二十七条第（一）项涉及的内容。本条在具体细化企业所得税法第二十七条第（一）项规定的农、林、枚、渔业项目时，主要依据的是《国民经济行业分类》( GB ／T4754 -2002 ）的规定。分类标准主要依据我国现阶段各行业发展状况，按照国际通行的经济活动同质性原则进行划分，并积极采用了联合国《全部经济活动的国际标准产业分类》的若干规定。按该标准，国民经济行业分类分为四个层次，即门类、大类、中类、小类，一共20 个门类、95 个大类、
国家税务总局关于做好１９９８年个人所得税征收管理工作 的通知 【法规类别】个人所得税 【发文字号】国税发[1998]47号 【发布部门】国家税务总局 【发布日期】1998.04.08 【实施日期】1998.04.08 【时效性】现行有效 【效力级别】XE0303 国家税务总局关于做好１９９８年 个人所得税征收管理工作的通知 （国税发（１９９８）４７号１９９８年４月８日） 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： １９９７年，各级税务机关遵照党中央、国务院关于改进和加强个人所得税征管的指示精神，采取有效措施，进一步强化个人所得税征收管理，取得了明显成效，全国共征收个人所得税２５９．５５亿元，比１９９６年增收６６．４９亿元，同比增长３４．４％。这是继连续３年高速增长之后，再次实现大幅度增长。个人所得税征收管理工作的不断加强，对于增加财政收入，调节个人收入水平，促进经济、社会和政治稳定发挥了积极作用。但就全国来看，个人所得税征收管理的深度和广度仍然不够，征管潜
力还很大。１９９８年，应在过去几年征管工作的良好基础上，进一步挖掘潜力，采取有力措施，继续改进和加强个人所得税的征收管理，各地要着重做好以下工作： 一、加强组织领导，健全征管机构。各级税务机关要充分认识做好个人所得税征管工作的重要性和紧迫性，将改进和加强个人所得税的征收管理当作带动整个地税工作上台阶的突破点，摆上重要位置，切实抓紧、抓细、抓好。地方税务局的主要领导每个季度要亲自过问个人所得税征管工作，领导班子每年要专门听取几次该税征管情况汇报，研究改进和加强征管的措施和办法，解决工作中碰到的困难和问题。根据个人所得税的特殊作用、发展前景以及征管任务日益繁重的现实情况，为了适应和确保个人所得税征收管理工作的有效开展，各地应加强个人所得税管理机构的建设。有条件的省份应设立专门机构，配备合格管理人员；其他地区应配调高素质人员充实个人所得税征管工作。同时，各地税务机关应依照征管工作现代化的要求，优先开发和配置个人所得税计算机征管系统，并适当解决其征管所必需的经费。
企业所得税税收优惠判断题（含答案） 1．企业从事税法规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目获利所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。( ) 【答案】错误 【解析】企业所得税法实施条例第八十七条第二款规定：“企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。” 2．企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受“三免三减半”的企业所得税优惠。( ) 【答案】正确 【解析】符合企业所得税法实施条例第八十七条第三款规定。 3．企业所得税法所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。( ) 【答案】正确 【解析】符合企业所得税法实施条例第八十八条第一款规定。 4．企业从事税法规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目获利的所属纳税年度起，实行“三免三减半”的企业所得税优惠。( ) 【答案】错误 【解析】企业所得税法实施条例第八十八条第二款规定：“企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。” 5．企业从事税法规定的符合条件的环境保护、节能节水项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。( ) 【答案】正确 【解析】符合企业所得税法实施条例第八十九条规定。 6．企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税．是指一个纳税年度内，企业的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。( ) 【答案】错误