个人出租房屋、转让二手房的各项税收征管规定
个人出租房屋
一、增值税
（一）其他个人（自然人）出租房屋
1．自然人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应
纳税额。
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%
2．其他个人（自然人）出租房屋等不动产（不含住
房），按照 5%的征收率计算应纳税额。
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%
（二）个体工商户出租房屋
1．个体工商户出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%
计算应纳增值税税额。
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%
2．个体工商户出租房屋等不动产（非住房）适用一般
计税方法计税的，税率为 11%；
个体工商户出租房屋等不动产（非住房）适用简易计
税方法计税的，征收率为 5%。
二、房产税
个人出租房屋（非住房），以房产租金收入为房产税的计
税依据，税率为 12%。 对个人出租住房，不区分用途，按 4%的税率征收房产税。
三、城镇土地使用税
对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。
四、印花税
对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
五、个人所得税
个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目
计算缴纳个人所得税，税率为 20%。自 2001 年 1 月 1 日
起，对个人出租房屋取得的所得，暂减按 10%的税率征收
个人所得税。
财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：
（一）财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财
产过程中缴纳的教育费附加、地方教育附加，可持完税(缴
款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。
（二）向出租方支付的租金。（适用于房屋转租）
（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允
许扣除的修缮费用，以每次 800 元为限，一次扣除不完的，
准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
（四）税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收
入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减
除 20%的费用。 如有个人将其所得对教育事业和其他公益事业以及其他
符合规定的对象进行捐赠的部分，按照国务院以及财政
部、国家税务总局的有关规定从应纳税所得中扣除。
税海涛声提示：有些省市对个人出租房屋的个人所得税是
实行的核定征收方式，按租金收入直接乘以征收率（如
2%；1.5%等）计算应缴个人所得税，具体遵循当地的征收
规定。
其他个人二手房转让
注：所称个人均不包括个体工商
户
一、增值税
1．个人销售其取得的不动产（不含其购买的住房），应
以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或
者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收
率计算应纳税额
2．个人转让其自建的不动产（不含其自建自用住房），以
取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计
算应纳税额。
3．个人销售自建自用住房免征增值税。
4．个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5%的征
收率全额缴纳增值税；个人将购买 2 年以上（含 2 年）的住
房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上
海市、广州市和深圳市之外的地区。 5．个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5%的征
收率全额缴纳增值税；个人将购买 2 年以上（含 2 年）的非
普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的
差额按照 5%的征收率缴纳增值税;个人将购买 2 年以上(含
2 年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适
用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
6．涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产免征增值税。
家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割;无偿赠与配
偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子
女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务
的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承
人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。
二、个人所得税
1．个人转让二手房取得的所得应按照“财产转让所得”
项目征收个人所得税。对转让二手房收入计算个人所得税
应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭
证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原
值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
2．个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征个人所得
税时，其房屋原值应按照纳税人提供的合法、完整、准确
的凭证予以扣除；不能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，统一按转让收入全
额的 3%计算缴纳个人所得税。
3．个人转让自用达 5 年以上、并且是唯一的家庭生活用房
取得的所得，暂免征收个人所得税。
4．以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人
所得税：
(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子
女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿
赠与对其承担直接抚养
或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承
人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
5．通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共
有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征
收个人所得税。
相关资料：
纳税人在办理个人无偿赠与或受赠不动产免征增值税、个
人所得税手续时，应报送《个人无偿赠与不动产登记
表》、双方当事人的身份证明原件及复印件（继承或接受
遗赠的，只须提供继承人或接受遗赠人的身份证明原件及
复印件）、房屋所有权证原件及复印件。属于以下四类情
形之一的，还应分别提交相应证明资料：