第一篇绪论
第一章公共组织财务管理概述
第一节公共组织的界定与构成要素
一、公共组织概述
（一）公共组织的内涵
（二）公共组织的特征
1、以管理社会公共事务、维护和实现公共利益为基本职责
2、不以营利为目的
3、通过行使公共权力来管理公共事务
4、活动须依法进行并受到高度监督
5、行为具强制性和权威性
6、目标不易计量及责任多元
二、公共组织的范围
（一）政府组织
1、广义的政府 2.狭义的政府
（二）非政府组织
1、事业单位
2、社会团体
3、非营利性社会中介组织
4、民办非企业单位
第二节公共组织财务管理的内涵和特点公共组织财务管理：公共组织管理本单位的财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。
一、公共组织财务活动
（一）预算资金收支活动
（二）预算外资金收支活动
（三）经营活动
二、公共组织财务关系
（一）与政府的关系
（二）与其他职能部门的关系
（三）与上下级单位的关系
（四）与内部各单位的关系
（五）与本单位工作人员的关系
（六）与其他各有关方面的关系
第三节公共组织财务管理的目标、任务和原则
一、公共组织财务管理的目标
努力增收节支，合理安排支出结构，严格控制经费支出，提高资金使用效果，充分利用有限的资金。
二、公共组织财务管理的任务
依法筹集并合理有效地使用资金，对公共组织的各项财务活动实施有效的综合管理。
（一）加强公共组织预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成
（二）加强收支管理，提高资金使用效率
（三）加强资产管理，防止国有资产流失
（四）建立健全财务制度，实现公共组织财务管理的规范化和法制化
（五）按规定及时编报决算，如实反映公共组织财务状况
（六）加强财务分析与财务监督，保证公共组织各项活动的合理性与合法性三、公共组织财务管理的原则
（一）依法理财原则
（二）勤俭节约原则
（三）量入为出原则
（四）效益原则
（五）正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则
（六）责任性原则
第四节公共组织财务管理的内容
一、预算管理二、计划管理三、收入管理四、支出管理
五、定员定额管理六、资产管理七、负债管理八、成本费用管理
九、投资管理十、净资产管理十一、财务清算管理十二、财务报告管理十三、财务分析十四、财务监督
第五节公共组织财务管理的方法
一、公共组织财务管理的基本方法
法律方法、行政方法和经济方法
二、公共组织财务管理的技术方法
（一）财务预测方法
财务预测是各公共组织财务人员根据历史资料，依据现实条件，运用特定方法，对公共组织未来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和测算。
1、定性预测法。“意见交换法”、“类推预测法”、“理论推定法”、“专家调查法—德尔菲法”等，都是定性分析法。
2、定量预测法。
（1）因果预测法：“回归分析法”、“量本利分析法”等
（2）趋势预测法：“外推分析法”、“简单平均法”、“加权平均法”、“指数平滑法”、“直线回归趋势法”及“曲线回归趋势法”等，均属于这种类型。（二）财务决策方法
财务决策是指财务人员在财务目标的总体要求下，从若干个可供选择的财务活动方案中选择最优方案的过程。
1、优选对比法
2、数学微分法
3、线性规划法
4、概率决策法
5、损益决策法（三）财务计划方法
财务计划是在一定的计划期内以货币形式反映公共组织业务及经营活动所需的资金及其来源、财务收入和支出、结余及其分配的计划。
1、平衡法。
2、因素法。
3、比例法。
4、定额法。
（四）财务控制方法
财务控制是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对公共组织的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标。
1、防护性控制。
2、前馈性控制。
3、反馈性控制。
（五）财务分析方法
财务分析方法是根据有关信息资料，运用特定方法，对公共组织财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。
1、比较分析法。
2、比率分析法。
3、综合分析法。
第二章公共组织预算与财务核算导论第一节公共组织预算的概念与原则
一、公共组织预算的概念
?公共组织预算：公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经规定程序批准的年度财务收支计划。
二、公共组织预算的意义
（一）公共组织履行自身职能的财力保证（有效手段和物质条件）
（二）有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡
（三）有利于提高公共组织财务管理水平
三、公共组织预算编制的原则
（一）政策性原则（二）可靠性原则（三）完整性原则（四）量力而行，收支平衡，不打赤字预算的原则（五）统一性原则
第二节定员定额管理制度
一、定员定额
定员定额：指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算中有关费用额度标准的合称，建立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资的筹集、分配、使用等方面应达到的额度指标。
（一）定员
定员即定编。它是国家编制部门（机构编制委员会）或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。
一是按机构的级别和类型规定的定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定其人员数额。（如：文化馆—文化站——社区
文化中心）
二是按比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定其人员编制。（如：学校教职工：按照规定的教职工与学生或班级的定员比例和基本数字—学生人数或班数确定；
如：医院定员：按规定的医务人员与病床数和门诊工作量的定员比例和基本数字—病床数、门诊人次数确定；
单位内部，根据工作性质和业务工作需要，规定各类人员间比例；如：医院每张床配备多少医生，其他医务人员、行政人员、勤杂人员等。）
（二）定额
定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。
它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。
（如：学校每名教师平均每周的课时数；医院每张床一年平均收入金额；学校每名学生需要房屋面积数）
第三节公共组织单位预算的编制与管理
一、行政单位预算的编制与管理
（一）行政单位预算管理方式
财政部门对行政单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办法。
?1、收支统一管理：将单位的全部收入和全部支出都纳入单位预算管理体系，进行统一管理。即要求将单位取得的财政预算拨款收入、可用预算外资金收入和其他收入全部纳入收入预算，并根据全部收入情况统筹兼顾。
?2、定额、定项拨款：由财政部门确定政府组织的单位财政预算拨款和财政专户拨款额度的方法。
定额是指财政部门根据政府组织的单位工作的性质和特点，结合国家财政状况，对行政编制或实有人数及人均支出标准确定的公务费、差旅费等，按车辆数和标准消耗确定的汽车燃料费等支出定额或开支水平。对单位经常性支出预算的
测算和拨付一般采用定额办法。
定项是指财政部门对政府组织的单位为完成某一专项或特定工作任务专门安排的经费拨款额度。一般情况下，对单位的专项会议费、专项修缮费、专项购置费和专项业务费等专项支出预算采取定项拨款办法。并非政府组织的所有单位都有定项拨款，定项拨款并非固定不变，当单位没有专项或特殊工作任务时，可以不实行定项拨款。
3、超支不补，结余留用
（二）行政单位预算的编制
1、行政单位收入预算的编制。行政单位收入预算指预算年度取得的各项收入以及用于各项支出的情况，包括预算拨款收入、预算外资金收入和其他收入等项内容。
2、行政单位支出预算的编制。行政单位支出预算包括经常性支出（含预算外资金支出）、专项支出（含预算外资金支出）和自筹基本建设支出等项内容。支出预算要在合理分类的基础上根据要求分别编列。
（三）行政单位预算报表
1、行政单位收支预算总表
2、行政单位支出预算明细表
3、行政单位其他收入预算明细表
4、行政单位经常性支出预算计算表
5、行政单位预算基本数字表
6、预算外资金收支计划表和预算外资金收入项目明细表
二、事业单位预算的编制与管理
（一）事业单位预算管理办法
国家对事业单位实行“核定收支，定额或者定项补助（或上缴），超支不补，结余留用”的预算管理办法。
（二）事业单位预算的编制内容和方法
1、收入预算的编制。事业单位收入预算由财政补助收入和非财政补助收入两部分组成，内容包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入和拨入专款等。
2、支出预算的编制。事业单位支出预算由拨出经费、事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出等项内容组成。
（三）事业单位预算报表
1、事业单位收支预算总表
2、事业单位事业收入预算明细表
3、事业单位事业支出预算明细表
4、事业单位预算基本数字表
第四节公共组织财务核算的基本理论
一、公共组织财务核算的适用范围
?财务核算按其适用范围和核算对象分为两大类：
一类是企业财务核算；另一类是非企业财务核算，即政府和非营利组织财务核算。
二、公共组织财务核算的组成
由政府财务核算、事业单位财务核算、民间非营利组织财务核算三部分组成。行政单位财务核算是政府财务核算的基本内容。
三、公共组织财务核算的特点
?（一）出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性
?（二）有关财政资金的收支项目要适应国家预算管理的要求
?（三）政府财务核算原则上实行收付实现制，事业单位财务核算原则上实行权责发生制，民间非营利组织财务核算一般以权责发生制为基础
四、公共组织财务核算要素
公共组织的财务核算要素：资产、负债、净资产、收入、支出、结余六项。
六个要素中：
?资产、负债、净资产，是单位财务状况的静态表现，也是资产负债表的要素；?收入、支出、结余，是财务收支的动态表现，也是收入支出情况表的要素。?通过这六项财务核算要素，就可以从静态上和动态上系统地揭示单位的财务状况和收支情况。
第五节公共组织财务核算的方法
?一、公共组织财务核算科目
?财务核算科目是对财务核算要素进一步分类的项目，是对财务核算对象的具体内容按照一定原则进行科学分类的一种方法。
（一）财务核算科目的分类
?1、按提供指标的经济内容分类，也就是按财务核算要素分类
?2、按提供指标的详细程度分类，分为总分类科目和明细分类科目，通常称为总账科目和明细科目
（二）账户
?账户是按照规定的财务核算科目在账簿中对核算要素的具体内容进行分类核算的工具。
账户左右两方记录的主要内容：
?期初（末）余额，本期增加（减少）额。
二、借贷记账法
?借贷记账法——复式记账方法
全部资金——记账主体
“借”、“贷”——记账符号
财务核算要素增减变动——记账内容
（一）财务核算等式和账户分类
?借贷记账法下的财务核算等式：
?资产=负债＋净资产
?或资产=负债＋净资产＋（收入－支出）
?借贷记账法下，财务核算科目按财务核算要素分为六类，即资产、负债、净资产、收入、支出、结余。
?资产、支出账户为资产类账户
?负债、净资产、收入、结余账户为负债类账户
（二）记账符号和账户结构
?借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。各个账户都分为“借方”和“贷方”，用来反映各财务核算要素的增减变动。“借方”在账户的左方，“贷方”在账户的右方。资产类账户和负债类账户中登记的事项不同，账户余额的方向也不同。
（三）记账规则
?1、借贷记账法登记经济业务，按两个步骤进行：
?（1）根据经济业务的内容，确定其涉及哪些资产类项目或负债类项目；这些项目是增加还是减少；
?（2）确定经济业务应记入哪些账户，记入这些账户的借方和贷方。
?2、所发生的各种经济业务，引起资产和负债的增减变动有四种类型。借贷记账法的记账有以下四种情况：
?（1）资产增加、资产减少的业务，分别记入资产类账户借方、资产类账户贷方。?（2）负债增加、负债减少的业务，分别记入负债类账户贷方、负债类账户借方。?（3）资产和负债同时增加的业务，分别记入资产类账户借方、负债类账户贷方。?（4）资产和负债同时减少的业务，分别记人资产类账户贷方、负债类账户借方。
三、财务核算凭证
?财务核算凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
?财务凭证按照填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。
?原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书面证明，是表明经济业务执行和完成情况的惟一合法凭据，也是填制记账凭证的根据。
?记账凭证是财务核算人员根据审核后的原始凭证，按照会计制度要求确定财
务核算分录的凭证，是登记账簿的依据。
（一）原始凭证
?1、原始凭证的设置
?事业、行政等单位对不同的经济业务使用不同的原始凭证，主要有以下六类：?（1）支出凭证。
?如直接用以报销经费的购货发货票、领料单、工资单、差旅费报销单等。?（2）收款凭证
?单位收到各种收入款项，都要开给对方收款收据。收款收据是开给交款单位或交款人的书面证明，是单位核算各项收入的依据。
?收款收据一式三联，第一联为入账依据，第二联为给交款单位或交款人的收据，第三联为存根，不得撕下。
?收款收据要加盖收款单位公章和经手人印章。
?（3）往来结算凭证
?包括暂存款、暂付款等结算凭证，是单位各项往来款项结算的书面证明。
?支付暂付款时，应由借款人出具借据（借款凭证），写明用途，由借款人签章和单位负责人或授权人审批签章。收回借款时，使用三联借据的，应退还副联代替收据；不使用三联借据的，应另开收据。
?某些特定项目购暂存款，如医院预收病人的住院费等，应使用专用的结算凭证；?一般性的暂存款，可使用通用式的收款收据。
?（5）缴拨款凭证
?是单位同主管部门或财政机关发生收入上缴或退回、经费投入或交还的书面证明。
?（6）财产物资收付凭证
?是指固定资产、材料等收进、付出的书面证明。
?固定资产调入、调出，填制“固定资产调拨单”；
?购进材料，填制“收料单”；
?办理入库手续；发出材料，填制“发料单”，办理出库手续；
?材料发出业务较多的单位，可按期汇总编制“发出材料汇总表”，以便进行材料发出的核算。
2、原始凭证的填制和审核
?会计部门办理每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证，做到收支有据，责任分明。
?原始凭证应具备下列基本要素：（1）凭证名称；（ 2）填制日期；（3）凭证细编号；（ 4）接受凭证单位的名称；（5）经济业务内容，包括品名、数量、单价、金额等；（6）填制凭证单位的名称、经办人签章和单位财务公章。
（二）记账凭证
?1、记账凭证的格式和填制
?记账凭证是根据原始凭证填制的，用来确定会计分录的凭证，是登记账薄的根据。
?记账凭证应具备下列基本要素：
?（1）填制单位的名称；（2）凭证名称；（3）填制日期；（4）凭证编号；（5）经济业务的内容摘要；（6）财务核算科目的名称和金额；（7）所附原始凭证的张数；（8）制单、复核、记账等人员的签章。
?记账凭证必须附有所登记经济业务的原始凭证。
?如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证编号。
?如果一张原始凭证中所列的费用应由几个单位共同负担，该原始凭证可由一方保存，保存原始凭证的单位应向其他付费单位开具分割单，作为对方的原始凭证。
?年终收支冲账的记账凭证和更正错账的记账凭证，可不附原始凭证。
四、账薄
?账簿是以财务核算凭证为依据，序时地和分类地登记全部经济业务的簿籍。设置和登记账簿是财务核算的中心环节。
?（一）账薄的设置
? 1、总分类账
?总分类账是按照总账科目对单位全部财务核算要素进行总括分类登记的账簿，并控制各种日记账和明细账，简称总账。
?2、明细分类账
?明细分类账是按照明细科目对单位某项财务核算要素进行明细分类登记的账簿，是总账的详细说明，简称明细账。
?（1）支出明细账（2）收入明细账（3）缴拨款项明细账（4）往来款项明细账?（5）固定资产明细账（6）库存材料明细账
?3、日记账
?日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。?目前事业、行政、民间非营利组织等单位仅设置现金日记账和银行存款日记账这种反映特定经济业务的特种日记账，而不设置反映全部经济业务的普通日记账。
?（1）现金日记账。现金日记账是核算现金收付结存情况的账簿，又称现金出纳账，通常为三栏式，并设“对方财务核算科目名称”专栏。由出纳人员根据现金收付的原始凭证按照业务发生的先后顺序，逐笔登记。每日结出余额与现金库存数核对，月末与总账“现金”科目核对。
?（2）银行存款日记账。银行存款日记账是核算银行存款收付结存情况的账簿，通常采用三栏式，由出纳人员根据银行存款收付的原始凭证按业务发生的先后顺序逐笔登记，定期与银行对账单进行核对。
?此外，各单位还可根据需要设置备查账簿
（二）账薄的启用和登记
?1、账薄的启用
?账薄的启用要注意以下问题
?（1）各种账簿的扉页，要附列“经管人员一览表”。内容包括：账簿名称、启用日期、账簿页数（活页账在订本后填写）、记账人员姓名、财务核算主管人员签章等。记账人员调动时，应在表内注明交接日期、接办人员姓名，并由交接双方签章。总账和各种明细账的账首都应列示账户目录，以便查阅。
?（2）为了使账簿记录保持清晰、耐久，便于保存，防止涂改，记账必须用钢笔和蓝、黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在冲销错账、登记负数（发生额或余额）和划线（改错或结账）时使用。
?（3）为了保证账簿记录的严密性，防止涂改账目，各种账簿必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不能隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”字样，并由记账人员签章。对订本式账簿，不得任意撕去账页，对活页式账簿，不得任意抽换账页。
?（4）为了保证账簿记录的连续性，每登满一张账页结转下页时，应结出发生额合计和余额，填入本页最末一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，也可以只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。
?（5）登记账簿如发生错误，不能涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，必须根据错误的具体情况，采用正确的错账更正法予以更正。
?2、账簿的登记
?账簿的登记应遵守以下各项要求：
?（1）为了保证账簿记录的正确性，账簿必须根据审核无误的财务核算凭证进行登记。记账时，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账内，同时在记账凭证上注明所记账薄的页数，或划“√”符号，表示已经入账，
避免重记、漏记。
?（2）账薄的使用，以每一财务核算年度为期限。在新年度开始时，除财产物资管理部门的固定资产和库存材料明细账，可在年终结账后转给下年度使用以外，其他各种账簿必须一律建立新账，不能连年使用旧账。
?（3）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式。总账和明细账可采用订本式或活页式。
?（4）使用活页式账页，应按每一账户分别编写，定期装订成册。年终账务结束后，另加目录，记明各种账户的名称和页数，以便查阅。
（三）账务处理程序
?账务处理程序是指各种财务核算凭证和账薄之间的相互联系和登记程序。在不同的单位中，设置不同的财务核算凭证和账簿，它们之间有着不同的相互联系和登记程序。
?目前，在事业、行政等单位，大多采用科目汇总表的账务处理程序。
财务处理程序：
?l、根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证。
?2、据有关货币资金的记账凭证及原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账。?3、根据记账凭证及原始凭证登记各种明细账。
?4、根据记账凭证编制总账科目汇总表。
?5、根据总账科目汇总表登记总账。
?6、各种日记账、明细账同总账的有关账户进行核对。
?7、根据总账和明细账编制财务核算报表。
?第二篇行政单位财务管理与核算
第三章行政单位资产的管理与核算
一、行政单位的资产
行政单位占有或使用的、能以货币计量的经济资源。包括：各种财产、债权和其他权利。
二、行政单位资产的类型
行政单位的资产按其流动性和存在形态可分为流动资产和固定资产两大类。
第一节行政单位流动资产的管理与核算
?一、行政单位流动资产的概念、特点和特点
（一）概念
流动资产指可以在一年内变现或者耗用的资产。
（二）特点
1、灵活的变现性；
2、价值一次性消耗或转移；
3、周转期限短；
（三）类型
货币资金、银行存款、库存材料、暂付款和存货等。
二、货币资金的管理与核算
货币资金：行政单位库存的现金、银行存款，及按货币资金管理的有价证券。（一）现金的管理与核算
1、现金的管理原则
?据《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等有关规定，现金管理应做到以下几点：
?①各单位所保存的现金，要核定一个库存现金限额。
?库存现金限额：行政单位为保证日常零星开支的需要，向银行提出申请并经开户银行审核同意后，保留的库存现金最高额度。
?②各单位收入的现金，须及时送存银行，不得随意坐支。
?③明确规定现金的使用范围。
?④向银行申请支取现金，须如实写明来源和用途。?⑤不得以“白条”抵库。
?⑥单位间不得相互借用现金。
?⑦钱、账分管。
⑧对现金收、付款凭证加强审核。
2、现金的核算
?核算行政单位库存现金增减结存情况，设“现金”科目。?借：库存现金的增加数
?贷：库存现金的减少数
?期末借方余额，反映行政单位库存现金数额。
行政单位收到现金
?借：“现金”
?贷：“银行存款”等有关科目；
支付现金
?借:有关科目
?贷:“现金”
现金账务处理举例
?1.某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000元
?2.某单位用现金50元购买办公用品,直接交付使用
?3.某单位将现金2000元送存银行
?4.某行政单位变卖废品收入现金100元
?5.李某出差预借差旅费1000元
?
?1.借：现金2000
?贷：银行存款2000
?2.借：经费支出——公用支出——办公费50
?贷：现金50
?1000
?3.借：银行存款2000
?贷：现金2000
?4.借：现金100
?贷：其他收入100
?5. 借：暂付款——李某 1000
?贷：现金
?行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据原始凭证逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。
?有外币现金的行政单位，应分别设置人民币、各种外币“现金日记账”进行明细核算。
3.现金的核算：现金溢余或短缺
现金收付过程中：
?长款（溢余，即库存数大于账面数）
?短款（短缺，即库存数小于账面数）
?长余现金：
?先作“暂存款”处理，增加库存现金，查明原因后及时退回；
?若无法查明原因，作为“应缴预算收入”缴库。
?现金短款：
?先作“暂付款”，减少库存现金。
?若属一般工作问题造成的，经领导批准后予以报销，如属重大责任事故造成的短缺，应报上级单位和财政机关处理。
举例
?1.某日盘点库存现金溢余30元，暂未查清原因
?2.后查明，长款中10元是少付某人，退还原主，20元未找到原因，作无主款?3.盘点库存现金，发现库存数比账面数少20元，暂无法查明原因
?4.经查明分析，短缺属工作失误所致，领导批准后报销
?1.借：现金 30
?贷：暂存款——现金溢余 30
?2.借：暂存款——现金溢余 30
?贷：现金 10
?应缴预算款 20
?3.借：暂付款——现金短缺 20
?贷：现金 20
?4.借：经费支出——公用支出——其他 20
?贷：暂付款——现金短缺 20
（二）银行存款的管理与核算
?按国家现金管理规定，行政单位的各项资金拨入、调出与使用，都须在国家银行开立“银行存款”账户，通过银行办理转账结算。
?有外币的单位，应在有关银行开立“外币存款”账户。
?行政单位的拨入资金不准以个人名义在银行开户存取，也不得作为“储蓄
存款”存入储蓄所存取款项。
1、银行账户的管理原则
?（1）严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行的监督；?（2）银行账户只限于本单位使用，不得出租、出借、套用或转让；?（3）单位各种收、付款凭证，必须如实填写款项来源和用途，不得巧立明目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁利用账户搞非法活动。
2、银行存款的核算
?为了核算和反映行政单位银行存款的增减变动及其结存情况，需设置“银行存款”科目。
?行政单位将款项存入银行或其他金融机构：
?借：“银行存款”
?贷：“现金”等有关科目
?提取和支出存款：
?借：“现金”等有关科目
?贷：“银行存款”
银行存款的核算——举例
?1.某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用
?2.某行政单位收到上级拨入的经费100000元
?3.上例中的某行政单位向所属单位转拨经费40000元
?4.收到财政部门拨入专项经费300000元
?5.收到赞助资金800000元人民币，存入银行
?6.收到应上缴预算的款项60000元
?1.借：经费支出——公用支出——办公费 1000
?贷：银行存款 1000
?2.借：银行存款 100000
?贷：拨入经费 100000
?3.借：拨出经费 40000
?贷：银行存款 40000
?4.借：银行存款 300000
?贷：拨入经费——拨入专项经费 300000
?5.借：银行存款 800000
?贷：其他收入 800000
?6.借：银行存款 60000
?贷：应缴预算款 60000
（三）有价证券的管理与核算
?有价证券：国家指定的证券发行部门，依法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的信用凭证。
1、有价证券的管理
?①只能购买国债，不能购买其他有价证券
?②须用结余资金购买，不可以把购买有价证券列入支出预算，用预算拨款购买，以免影响行政单位行政任务的顺利完成。
?③当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入，不能作为福利费处理或设立?°小金库?±。
?④购入的有价证券应视同货币资金妥善保管，做到账券相符，不可将购入的有价证券列为支出。
2、有价证券的核算
?为正确反映和监督各行政单位购入的有价证券及其到期兑付情况，需要设置“有价证券”科目。
（财务知识）财务管理知识点总结
《财务管理》知识点总结 第壹章财务管理总论 《财务管理》对于大多数学文科的考生来说是比较头疼的壹门课程，复杂的公式让人壹见头就不由自主的疼起来了。但头疼了半天，内容仍是要学的，否则就拿不到梦寐以求的中级职称。因此，于这里建议大家于紧张的学习过程中有壹点游戏心态，把这门课程于某种角度上当成数字游戏。那就让我们从第壹章开始游戏吧！ 首先，于系统学习财务管理之前，大家要知道什么是财务管理。财务管理有俩层含义：组织财务活动、处理财务关系。 企业所有的财务活动均能归结为下述四种活动中的壹种： 1、投资活动。通俗的讲，就是怎么样让钱生钱（包括直接产生和间接产生）。因为资金的世界是不搞计划生育的，所以投资所产生的收益对企业来说是多多益善。该活动有俩种理解：广义和狭义。广义的投资活动包括对外投资和对内投资（即内部使用资金）。狭义的投资活动仅指对外投资。课件所采用的是广义投资的概念。9月25日。 2、资金营运活动。企业于平凡的日子里主要仍是和资金营运活动打交道，该活动对企业的总体要求只有壹个：精打细算。9月26日。 3、筹资活动。企业所有的资产不外乎俩个来源：所有者投入（即权益资金）和负债（即债务资金）。9月27日。 4、资金分配活动。到了该享受胜利果实的时候了，这时就有壹个短期利益和长远利益如何权衡的问题，这就是资金分配活动所要解决的问题。9月28日。 至于八大财务关系及五大财务管理环节，只要是认识中国字，且能把课件上的内容认认真真的见壹遍，这些内容也就OK了。 财务管理忙活了半天，目的是什么，这就牵扯到财务管理目标的问题。壹开始，企业追求利
第一章财务管理总论 【单选】我国企业资金运动存在的客观基础是社会主义的商品经济。 【单选】企业资金运动的中心环节是资金投放： 【单选】企业与投资者和受资者之间的财务关系在性质上属于所有权关系。 【单选】财务管理区别于其他管理的本质特点是它是一种价值和 【单选】理财目标的总思路时是经济效益最大化。 【单选】在财务活动中，低风险只能获得低收益，高风险才可能获得高收益，这体现了收益风险均衡原则。 【单选】财务决策环节的必要前提时财务预测。 【单选】在市场经济条件下，财务管理的核心是财务决策。 【单选】具有所有者财务管理和经营者财务管理两种职能的是董事会。 【单选】资金运动的关键环节时资金收入。 ［多选］企业资金的投放包括短期投资、长期投资、经营资产上的投资、对其他单位的投资、固定资产投资。 ［多选］财务管理的内容成本费用管理、资产管理、收入、分配管理、投资管理、筹资管理。 企业财务计划主要包括资金筹集计划、对外投资计划、成本费用计划、利润和利润分配计划、流动资金占用及周转计划。 【多选】财务管理目标的基本特征是~~相对稳定性、可操作性、层次性。 【多选】企业资金收支的平衡，归根到底取决于采购活动、生产活动、销售活动之间的平衡。 ［多选］财务预测环节的工作内容有明确预测对象和目的、搜集和整理资料、选择预测模型、实施财务预测。 ［多选］进行财务分析的_帮程序的一般程序为搜集材料，掌握情况、指标对比，揭露矛盾、因素分析，明确责任。 ［多选］财务分析的方法主要有对比分析法、比率分析法、因素分析法。 ［多选］财务管理环节的特征有循环性、顺序性、层次性、专业性。 【多选】企业安排总体财务管理体质，要研究的问题有建立企业资本金制度、建立固定资产折旧制度、建立禾V润分配制度、建立成本开支范围制度。 ［多选］财务管理原则资金合理配置原则、收支积极平衡原则、成本效益原则、收益风险均衡原则、分级分口管理原则。 ［多选］财务决策环节的工作步骤包括确定决策目标、拟定备选方案、评价各种方案、选择最优方案。 【多选】确定企业内部财务管理体制主要研究的问题有资金控制制度、收支管理制度、内部结算制度、物质奖励制度。 ［多选］股东大会管理的内容有决定公司的经营方针、审议年度财务预算、审议批准禾V润分配方案、对公司合并、分立作出决定。1
跨国公司财务管理复习总结 1.跨国公司财务管理的特点： 波动不定且难于预测的汇率变动带来更大的外汇风险 市场的不完全性结公司带来更多的机会和风险（商品、要素、政府干预） 多层次委托代理关系使跨国界财务控制成为关键 2.什么是价值链？如何从价值链角度理解跨国公司的产生及其与经营特征关联？ 企业的价值创造是通过一系列活动构成的，这些互不相同但又相互关联的生产经营活动，构成了一个创造价值的动态过程，即价值链。 3.布雷顿森林体系： A：布雷顿森林体系的内容：美元为中心 （1）双挂钩原则。美元与黄金挂钩，各国货币与美元挂钩； （2）实行固定汇率制。各国货币与美元的汇率一般只能在平价上下各1%的幅度内波动； B：布雷顿森林货币体系的特点： 国定汇率、以美元为中心的国际金汇兑本位币 布雷顿森林体系的作用： （1）该体系以黄金为基础，以美元作为最主要的国际储备货币，美元等同于黄金。 （2）《协定》实行可调整的钉住汇率制度，汇率相对稳定。 （3）国际货币基金组织对会员国提供各种类型的短期和中期贷款，使有临时性逆差的国家仍有可能对外继续进行商品交换，而不必借助贸易管制，从而有利于世界经济的稳定与增长。 4）融通资金与国际收支根本不平衡时，可以改变汇率，从而保证了各会员国可以执行独立的经济政策。 （5）国际货币基金组织作为国际金融机构，提供了国际磋商与货币合作的平台，从而在建立多边支付体系、稳定国际金融局势方面起了积极的作用。
（6）在布雷顿森林体系下，各国一般偏重于内部平衡，这有助于国内经济情况的稳定，从而缓和经济危机和失业。 C：“特里芬”难题：布雷顿森林体系中，为满足国际清偿力的需要，美元供应必须不断增长；美元供应的不断增长，使美元同黄金的兑换性日益难以维持。 4.国际收支的失衡与调节： A:借贷复式记账总的国际收支平衡；每一项目未必平衡；国际收支表的平衡不等于国际收支的平衡 B：国际收支的平衡主要是看自主性交易所产生的借贷金额是否相等 C：自主性交易：经济主体或居民个人出于某种自主性目的（如追求利润）而进行的交易活动 - 从动机上来看，这些交易没有考虑一国国际收支是否会因此而失衡 D：补偿性交易：中央银行或货币当局出于调节国际收支差额、维护国际收支平衡、维持货币汇率稳定的目的而进行的各种交易 - 国际资金融通、资本吸收引进、国际储备变动等 E：国际收支顺差：自主性收入>自主性支出; 国际收支逆差：自主性收入<自主性支出 ***国际收支失衡的调节: a:国际收支失衡的自动调节:价格机制;利率机制;汇率机制;收入机制
第二部分企业财务管理——第一章财务管理基础 【考试要求】 1.财务管理的含义、内容、目标、职能 2.货币时间价值基本原理及其计算 3.投资风险与报酬的关系及风险报酬率的衡量 本章内容中级资格与初级资格的考试要求基本相同，以下五项知识点存在要求层次上的差别：知识点中级初级 货币时间价值的复杂情况的计算与运用掌握熟悉 货币时间价值的特殊情况的计算与运用熟悉了解 单项投资风险报酬率的计算与运用掌握熟悉 投资组合的风险类型掌握熟悉 投资组合风险报酬率和必要报酬率的计算与运用熟悉了解 第一节财务管理概述 一、财务管理的含义 1.企业财务管理 以企业特定财务管理目标为导向，组织财务活动、处理财务关系的价值管理活动，是企业管理的重要组成部分。具体包括四层涵义： 1）导向：财务管理目标； 2）对象：财务活动和财务关系； 3）核心：价值管理； 4）地位：整个经营管理不可或缺的重要组成部分。 2.财务活动 1）资本筹集：通过金融市场和筹资渠道，采用发行股票、发行债券和银行借款等方式来筹集资本。 2）资本投入：运用所筹集的货币资金购置所需要的固定资产和无形资产等长期资产。 3）资本营运：在持续的生产经营过程中，购买材料、商品，不断调整资本，使资本处于持续的营运状态。 4）资本回收：按照规定的程序对收入进行分配，包括依法纳税，补偿成本费用，向投资者分配利润等。 3.财务关系 1）企业与投资者（股东）之间 2）企业与债权人之间 3）企业（作为股东）与受资企业之间 4）企业（作为债权人）与债务人之间 5）企业与税务机关之间 6）企业与职工之间 【例题1·单项选择题】（2013初） 企业运用货币资金购置长期资产所反映的财务活动是（）。 A.资本筹集 B.资本投入 C.资本营运 D.资本回收 『正确答案』B 『答案解析』用货币资金购置长期资产所反映的财务活动是资本投入活动。
【第二章】 1．某公司需用一台设备，买价为9000元，可用8年。如果租用，则每年年初需付租金1500元。假设利率为8%。要求：试决定企业应租用还是购买该设备。 解：用先付年金现值计算公式计算8年租金的现值得： V0 = A×PVIFA i，n×（1 + i）= 1500×PVIFA8%，8×（1 + 8%） = 1500×5.747×（1 + 8%）= 9310.14（元） 因为设备租金的现值大于设备的买价，所以企业应该购买该设备 2．某企业全部用银行贷款投资兴建一个工程项目，总投资额为5000万元，假设银行借款利率为16%。该工程当年建成投产。 要求：（1）该工程建成投产后，分8年等额归还银行借款，每年年末应还多少？ （2）若该工程建成投产后，每年可获净利1500万元，全部用来归还借款的本息，需多少年才能还清？ 解：（1）查PVIFA表得：PVIFA16%，8 = 4.344。由PV A n = A·PVIFA i，n得： A =PV A n／PVIFA i，n = 1151.01（万元） 所以，每年应该还1151.01万元。 （2）由PV A n = A·PVIFA i，n得：PVIFA i，n =PV A n／A 则PVIFA16%，n = 3.333 查PVIFA表得：PVIFA16%，5 = 3.274，PVIFA16%，6 = 3.685，利用插值法： 年数年金现值系数 5 3.274 n 3.333 6 3.685 由以上计算，解得：n = 5.14（年） 所以，需要5.14年才能还清贷款。 3.银风汽车销售公司针对售价为25万元的A款汽车提供两种促销方案。a方案为延期付款业务，消费者付现款10万元，余款两年后付清。b方案为商业折扣，银风汽车销售公司为全款付现的客户提供3%的商业折扣。假设利率为10%，消费者选择哪种方案购买更为合算？ 解：方案a的现值P=10+15*（p/f,10%,2)=10+15/((10+10%)^2)=22.40万元 方案b的现值=25*（1-3%）=24.25万元 因为方案a现值<方案b现值，所以，选择a方案更合算 4.李东今年20岁，距离退休还有30年。为使自己在退休后仍然享有现在的生活水平，李东认为退休当年年末他必须攒够至少70万元存款。假设利率为10%，为达此目标，从现在起的每年年末李东需要存多少钱 解：根据终止与年金关系F=A*（f/a，i，n）可知，A=70/(f/a,10%,30)， 其中（f/a，10%，30%）可查年金终值系数。 5.张平于1月1日从银行贷款10万元，合同约定4年还清，每年年末等额付款 要求：假设年利率8%，计算每年年末分期付款额； 解：普通年金现值的计算公式：P＝A×（P/A，i，n） 已知现值P＝100000元、i＝8%、n＝4年，求普通年金A： A＝100000÷（P/A，8%，4）＝100000÷3.3121＝30192.33元 即每年年末分期付款30192.33 6.某项永久性债券,每年年末均可获得利息收入20000.债券现值为250000;则该债券的年利率为多少？ 解：P=A/i i=20000/250000=8%
财务管理复习重点 第一章财务管理总论(整理) 1、财务管理的内容及职能 财务管理是有关资金的筹集、投放和分配的管理工作。其对象是现金（或资金）的循环，主要工作涉及筹资、投资和股利分配。 主要职能：决策、计划与控制。 2、企业财务管理的目标及其影响因素 由于财务管理是企业管理的一部分，所以财务管理的目标取决于企业的总体目标，并且受财务管理自身特点的制约。 关于企业的财务目标的综合表达，有以下三种主要观点： ⑴利润最大化 ⑵每股利润（盈余）最大化——只考虑了企业利润与股东投入资本的关系。 ⑶股东财富最大化（企业价值最大化） 影响因素： （1）投资报酬率（2）风险（3）投资项目（4）资本结构（5）股利政策 3、金融工具——在金融市场上资金供需双方进行交易时所使用的信用工具。 有时也称金融性资产，可以理解为现金、有价证券等可以进入金融市场交易的资产。 金融工具（金融性资产）的特点：流动性、收益性、风险性。 注意三者之间的关系：流动性和收益性成反比，收益性和风险性成正比。 4、影响利率的因素 ⑴纯粹利率⑵通货膨胀附加率⑶违约风险附加率 回避的方法是不买质量差的证券，选择信用等级高的债券。 ⑷变现力附加率⑸利率变动附加率
第二章资金的时间价值 1、资金的时间价值概念 货币的时间价值是指货币经历了一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。 现值——资金现在时刻的价值，用PV表示。 终值——也称将来值或未来值，用FV表示。 2、年金及其类型 （1）普通年金——又称后付年金。是指各期末收付的年金。 （2）预付年金——是在每期期初支付的年金，又称即付年金或先付年金。 （3）递延年金——是指首笔年金收付发生在第二期或第二期以后的年金。 （4）永续年金——是指无限期（永远持续）定额收付的年金。 3、名义利率与实际利率（PPT图） 1+i=（1+r/M）的m次方r: 名义利率，m:每年复利次数，i:实际利率 第三章风险和报酬 1、风险的类别： 从个别投资主体的角度看，风险分为市场风险和公司特有风险； 从公司本身看，风险分为经营风险和财务风险。 2、风险与报酬的关系 投资的报酬有两种表现形式：报酬额和报酬率。 时间价值是没有风险、没有通货膨胀的无风险报酬（率）。 我们通常把投资者冒风险而获得的超过时间价值以上的额外的报酬称作风险报酬额（风险溢酬）。 风险报酬率是指投资者因冒风险进行投资而获得的超过时间价值率（无风险报酬率）的那部分额外的报酬率。 如果两个投资项目的风险相同，投资者会选择报酬率高的项目；如果两个投资项目的报酬率相同，投资者会选择风险较低的项目；如果两个投资项目的风险、报酬率均较高，则要看投资者对风险和报酬的具体看法：风险越大，要求的报酬率越高。 3、计算标准离差率确定预期报酬率 （1）标准差率V VA=δ/K=3.87 VB=δ/K=0.258
《公司财务管理》案例分析报告： 中国亏损公司是否无踪可循？ 运用统计方法预测中国上市公司的亏损研究
运用统计方法预测中国上市公司的亏损研究 郑宝山蔡虹燕李爱民 胡南牛淑霖邵虹 （对外经济贸易大学北京 100013） 【摘要】本文应用统计分析方法，分析上市公司 的财务状况。通过单变量分析，得出亏损企业的 主要特征是其获利能力指标的下降。通过多变量 分析建立数学模型，计算上市公司的盈亏点。 1.引言https://www.doczj.com/doc/ce16420106.html,资料搜索网 中国10年股市，一直处于不断规范中。于1998年推出“上市公司预亏公告制度”。实施3年来，已经有多家公司发布预亏公告。但正是由于中国股市尚不规范，通常公司发布预亏公告时，已经严重亏损。因此，如何从上市公司历年公布的年报抓住蛛丝马迹，分析上市公司的财务状况，预报公司的亏损，以防范和减少投资风险。本文试图运用统计分析的方法，选取典型的行业，通用单变量分析和多变量分析的方法，寻求反映公司盈利或亏损状况的主要财务指标，并希望得到一个数学模型，得到公司的盈亏点。 2.研究程序及方法 2.1.上市公司样本的选取 为了集中资源分析亏损公司的特征，我们对我国上市公司
重点亏损行业，选择了两个行业，即商业和家电行业。在每个行业，选取10家公司，其中10家亏损公司，10家盈利公司。在亏损公司的选择上，既有连续3年以上亏损的ST公司，也有2001年中期亏损的公司，以分析和预测其亏损的特征。 为了得出上市公司亏损的数学模型，我们有一条假设：即假设上市公司披露的报表数据是真实的，在此基础上进行我们的分析。 由此原则，我们不选取被证监会所查处的严重造假的公司，以及遭证券交易所公开谴责的公司。最后，我们选取的公司分别为： 1 2001年中期亏损
跨国公司：跨国公司是在一定程度上通过集中控制、在两个或两个以上的国家从事跨国界生产经营活动的现代经济实体 P3 第二章 国际货币制度：国际货币制度是指国际间进行各种交易支付所才用的一系列安排和惯例以及支配各国货币关系的一套规则和机构 P14 布雷顿森林体系：确立了黄金与美元挂钩，各国货币与美元挂钩的关系，并建立固定汇率的、以美元为中心的新的国际货币体系 P18 布雷顿森林体系的两大支柱： 支柱一，美元与黄金直接挂钩； 支柱二，其他国家货币与美元挂钩，建立与美元的固定比价关系。 第四章 远期：远期是双方达成，约定在未来某一时间进行外汇实际所使用的汇率 外汇市场：即期外汇交易、远期外汇交易、调期外汇交易 P53 即期外汇交易：外汇交割在交易日后第二个工作日，是最基本的交易，可以满足顾客对不 同货币的需求，建立各种货币的头寸 远期外汇交易：外汇交割在即期日后将来某一天，双方签订合同后，无需立即支付货币， 而延至将来某个时间，主要是为了，避免涨跌的风险 调期外汇交易：交易者同时进行金额相同而方向相反、交割期不同的两笔买卖 第五章 欧洲货币市场：期限较短，经营规模巨大 利差较小，利率波动大 银行同业间的交易占主导地位，具有批发性质 经营环境自由，经营灵活方便，融资效率高 先进的交易技术 积极作用： 1、使国际金融市场之间的联系更加紧密 2、为世界经济的发展提供了资金便利 3、为贸易逆差国提供了资金，促进了国际贸易的发展 消极作用： 1、会影响国际金融市场的稳定 2、会影响各国外汇储备的稳定 3、会影响各国货币金融的稳定 一个国家或地区要成为国际金融中心必须具备哪些重要条件？？ P72 1、政治制度稳定 2、金融制度完善，有足够数量的银行及其他类型的金融机构，足以组织起相 当规模的金融资产交易 3、不实行外汇管制、资金流动和信贷控制，外汇交易自由 4、具有现代化的通讯设备和完善的金融服务设施，能适用国际金融业务的需 要 5、具有优越的地理位置和区时
2017中级财务管理考试必记公式大全 一、复利现值和终值 二、年金有关的公式： 1.（自第一期期末开始） 2.预付年金（自第一期期初开始） （1）预付年金终值 具体有两种方法： 方法一：预付年金终值＝普通年金终值×（1＋i）即F=A(F/A,i,n) ×（1＋i） 方法二：F＝A[（F/A，i，n＋1）－1]（期数+1，系数-1） （2）预付年金现值 两种方法 方法一：预付年金现值＝普通年金现值×（1＋i）即P=A(P/A,i,n)×（1＋i） 方法二：P＝A[（P/A，i，n－1）＋1] （期数-1，系数+1） 3.递延年金（间隔若干期，假设题目说从第三年年初开始连续发生5年，由于可以从第二年年末开始发生，那么递延期=2）（1）递延年金终值 递延年金的终值计算与普通年金的终值计算一样，计算公式如下： F A＝A（F/A，i，n） 注意式中“n”表示的是A的个数，与递延期无关。 （2）递延年金现值（m=递延期，n=连续收支期数，即年金期） 【方法1】两次折现 计算公式如下： P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m）
【方法2】 P ＝A｛[（P/A，i，m＋n）－（P/A，i，m）]｝ 【方法3】先求终值再折现 P A＝A×（F/A，i，n）×（P/F，i，m+n） 4.永续年金现值 P=A/i 永续年金无终值 【总结】系数之间的关系 1.互为倒数关系 三.利率：= 1. 插值法 即 2. 永续年金利率：i=A/P 3.名义利率与实际利率 （1）一年多次计息时的名义利率与实际利率 实际利率（i）：1年计息1次时的“年利息/本金” 名义利率（r）：1年计息多次的“年利息/本金” m i=（1+r/m） -1 (2)通货膨胀下的名义利率和实际利率 （1+名义利率）=（1+实际利率）×（1+通货膨胀率）= (1+r)=(1+i)×（1+通货膨胀率） 即 四.风险与收益的计算公式 1. 资产收益的含义与计算 单期资产的收益率＝资产价值（价格）的增值／期初资产价值（价格） ＝ [利息（股息）收益＋资本利得]／期初资产价值（价格） ＝利息（股息）收益率＋资本利得收益率 2.预期收益率 预期收益率E（R）＝ E（R）为预期收益率；P i表示情况i可能出现的概率；R i表示情况i出现时的收益率。 3. 必要收益率 必要收益率＝无风险收益率＋风险收益率
我国企业财务管理环境的分析 近年来,我国经济取得持续快速的发展,企业财务管理环境在很多方面发生了显著的变化,主要体现在以下几个方面: 微观财务管理环境: 1.现代企业制度下的财务管理具有高度综合性 财务管理作为一种价值管理,它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等方面,就是一项综合性强的经济管理活动。正因为就是价值管理,所以财务管理通过资金的收付及流动的价值形态,可以及时全面地反映商品物资运行状况,并可以通过价值管理形态进行商品管理。也就就是说,财务管理涉及生产、供应、销售每个环节与人、财、物等各个要素,渗透在全部生产经营活动之中。 2.对人力资源采取适合的激励机制 随着知识经济的发展,新技术产业不断发展,传统产业不断升级,其技术含量全面提高,与此相应,企业资源配置结构也发生了变化。在某些行业,传统的以厂房、机器、资本为主要内容的资源配置结构转变成为以知识为基础的知识资本为主的资源配置结构,人力资本逐渐成为决定企业乃至整个经济与社会发展的最重要资源。 企业财务关系将由内外协调转向侧重于企业内部人本化管理。企业决策阶层及财务人员应懂得如何调动科技人才的积极性,这将决定企业能否生存,因而成为企业财务关系中最重要的组成部分。 3、企业的并购与重组活动趋于复杂 由于全球经济一体化的发展,企业间的竞争愈演愈烈,企业自身
为了保持竞争优势也在进行战略调整。企业并购活动与重组活动日益增多,对于财务管理提出新的调整。 宏观财务管理环境: 1.经济全球化凸显财务管理的重要性 伴随着国际资本流动加剧,国际财务管理成为企业经济管理的重要方面。这就要求企业提高管理层次,尤其就是以国际化的经营理念、发展思路、理论与技术加快企业财务分析、资本运营以及筹资、投资决策等财务管理方面的变革,以适应企业发展的需要。而企业的资金安全性、投资收益、时间价值、筹资成本、资本结构作为决定企业生存发展的重要因素,防范与规避企业财务风险,进一步提高企业投资决策的及时性、合理性与科学性成为企业迎接挑战的重要内容,使得财务风险管理的重要性日益凸显。 2.法律环境逐步完善 近年来,随着《中华人民共与国企业所得税法》与《物权法》等法律的颁布实施,我国企业的财务管理面临的法律环境得到逐步完善。 3.网络技术与电子商务的发展提供新手段 网络技术与信息技术的快速发展为财务管理提供了新的技术化的手段。网络财务的主要特点就是实时报告,便于企业进行在线管理。网络财务就是一种基于网络计算的技术,以整合实现企业电子商务为目标,能够替代互联网环境下会计核算、财务管理模式及其各种功能的财务管理软件系统。
2019年盛戈-中级财务管理基础精讲课程 第三章预算管理 一、本章结构 第一节主要内容概述 第二节编制方法与程序 根据管理会计应用指引,将增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法相关内容进行了改写。其中，增量预算法与固定预算法的定义进行了重新编写，只是更改了定义表述方式，其他内容没有变化。零基预算法和弹性预算法，对应的含义、程序、优缺点都进行了重新编写。原理内容没有变。 第三节预算的编制 第四节执行与考核 二、本章分值 近5年分值10分左右，常在主观题中出现。 第一节预算管理的主要内容 一、预算的特征与作用 1、概念：预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。 2、特征： （1）预算必须与企业的战略或目标保持一致； （2）预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。数量化和可执行性是预算最主要的特征。【2012多选题】【2012多选】27．企业预算最主要的两大特征是()。 A．数量化B．表格化C．可伸缩性D．可执行性 答案：AD 解析：预算具有如下两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。所以本题正确答案为A、D。 3、作用： （1）引导和控制经济活动； （2）实现内部各个部门之间的协调； 从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局来说不一定是最合理的。 全面预算经过综合平衡后可以提供解决各级各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各级各部门的工作在此基础上协调地进行。 （3）业绩考核的标准 【2012单选】3．一般来说，编制年度预算、制度公司战略与安排年度经营计划三者之间应当遵循的先后顺序的是()。 A．制定公司战略—安排年度经营计划—编制年度预算 B．编制年度预算—制定公司战略—安排年度经营计划 c．编制年度预算—安排年度经营计划—制定公司战略 D．安排年度经营计划—编制年度预算—制定公司战略
跨国公司的财务管理特点： 1.汇率变动的波动不定和难以预测带来了更大的外汇风险。如交易风险、经济风险和换算风险。 2.市场的不完全性给公司带来了更大的机遇和风险。如不完全的商品市场，不完全的要素市场以及政府对经济的干 预等。 ●在国际金融市场快速发展和金融工具不断创新的背景下，跨国公司面临更多的机遇和挑战。 ●跨国公司全球化经营，使得国际资本市场、东道国金融市场、母公司所在国资本市场等都成为跨国公司的融资渠 道，跨国公司内部还可以进行资金调度。 ●跨国公司经营的特征是国际化、多样化、内部化和全球化。跨国公司为发挥其经营优势、降低风险，一般在统一 的指挥下实现一体化的生产体系。 3.多层次的委托以代理关系，使跨国财务控制成为关键。 跨国公司财务管理的主要内容是什么？ 财务风险管理：跨国公司的财物管理是建立在一般公司财务管理的基本原理之上，但当企业的财务活动跨越了过境之后，面临各国经济状况、政治气候、法律环境、文化背景的不同，财务管理的问题就相应的变得更复杂。 在复杂的环境中开展跨国理财活动的跨国公司，由于受诸多不确定性因素的影响所面临的可能收益或潜 在的损失，就是跨国公司的财务管理风险。 客观上要求跨国公司具体分析、评估国际形势和各国情况，以应付复杂的理财环境，提高财务决策的正确性和及时性。风险管理薄弱会给企业带来巨大损失。 筹资管理：是跨国公司财务管理最基本的活动之一。 在筹资管理方面，跨国公司应做好如下工作：正确确定投资需要量，在此前提下，合理确定筹资数额，安排资金结构；拟订两个以上可行的筹资方案，并对其进行经济分析，从中选出最优筹资方案；优化资金结构，降低资金成本，防范筹资风险。 投资管理：跨国公司投资是指跨国公司将筹集到的资金跨越国界用于国际生产经营活动，以获得比国内经营更高的利润的一种投资行为。跨国公司的国外投资可分为短期投资和长期投资。 为了提高投资管理的效率，跨国公司应做好如下工作：把握投资机会，拟订两个以上的投资方案；对投资方案进行可行性研究，评选出最佳投资方案；实施最优投资方案，力求降低投资风险并提高投资收益。 营运资金管理：跨国公司营运管理在跨国公司财务管理中处于特别重要的地位。包括营运资金的存量管理和营运资金的流量管理。营运资金的存量管理着眼于各类资金处置，目的是使现金、应收账款和存货处于最佳持有水平。 其管理的重点在于：妥善处理好各种资产的组合关系，使总公司及其所属各子、分公司对流动资金上的占用实现最优配置，对国际企业短期资金的来源渠道、货种作出选择。 营运资金的流量管理着眼于资金从一地向另外一地的转移，其目的是使资金得到合理的安置，确定最佳的安置地点和最佳的持有币种，以避免各种可预见的风险和损失。 做好营运资金管理，应注意以下几点：保持合理的资金结构，改善资金的营运环境；加强现金、应收账款和存货管理，提高其管理水平；合理制定内部转移价格，谋求公司最大利益；分析资金营运情况，及时发现并采取措施解决存在的问题。 纳税管理：要实现整体税后收益最大化的目标，充分、合理地组织资金流动，不仅要加强收入费用的管理，更要注重对国际税负的控制，力争使公司整体税负最低。 为了减轻税负，加强纳税管理，跨国公司应做好如下工作：熟悉有关国家的税法，选择税负较轻、税收优惠较多的国家进行投资；掌握母公司所在国与子公司东道国签订的关于避免双重征税的协定，避免重复征税；通过企业内部转移价格将利润由高税国向低税国转移，减少税款支付；将母公司从子公司分得的利润用于国外在投资，避免重复征税或减轻税负。 如何看待跨国公司财务管理的环境？其影响因素有哪些？ 跨国公司财务管理的环境是指决定和影响跨国公司财务管理的各种自然因素、经济因素、法律因素和社会因素相互影响、相互综合而形成的矛盾统一体。狭义的财务管理环境包括一国的经济发展水平、经济体制、基础设施、外汇管制、
（财务知识）财务管理知识 点总结
《财务管理》知识点总结 第壹章财务管理总论 《财务管理》对于大多数学文科的考生来说是比较头疼的壹门课程，复杂的公式让人壹见头就不由自主的疼起来了。但头疼了半天，内容仍是要学的，否则就拿不到梦寐以求的中级职称。因此，在这里建议大家在紧张的学习过程中有壹点游戏心态，把这门课程在某种角度上当成数字游戏。那就让我们从第壹章开始游戏吧！ 首先，在系统学习财务管理之前，大家要知道什么是财务管理。财务管理有俩层含义：组织财务活动、处理财务关系。 企业所有的财务活动都能归结为下述四种活动中的壹种： 1、投资活动。通俗的讲，就是怎么样让钱生钱（包括直接产生和间接产生）。因为资金的世界是不搞计划生育的，所以投资所产生的收益对企业来说是多多益善。该活动有俩种理解：广义和狭义。广义的投资活动包括对外投资和对内投资（即内部使用资金）。狭义的投资活动仅指对外投资。教材所采用的是广义投资的概念。9月25日。 2、资金营运活动。企业在平凡的日子里主要仍是和资金营运活动打交道，该活动对企业的总体要求只有壹个：精打细算。9月26日。 3、筹资活动。企业所有的资产不外乎俩个来源：所有者投入（即权益资金）和负债（即债务资金）。9月27日。 4、资金分配活动。到了该享受胜利果实的时候了，这时就有壹个短期利益和长远利益如何权衡的问题，这就是资金分配活动所要解决的问题。9月28日。 至于八大财务关系及五大财务管理环节，只要是认识中国字，且能把教材上的内容认认真真的见壹遍，这些内容也就OK了。 财务管理忙活了半天，目的是什么，这就牵扯到财务管理目标的问题。壹开始，企业追求利润的最大化，但后来发现它是个满身缺点的“坏孩子”，其主要缺点有四：
财务治理案例分析详解 资金是企业生存与进展的基础，是企业进行经营活动的血脉，其高流淌性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，必须建立健全资金的内部操纵制度，加强企业资金的治理，确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，减少和幸免损失白费。而要建立健全行之有效的内操纵度，应针对企业经营活动中的各项风险点，对业务流程重新组合，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立业务治理、风险治理、财务治理三位一体的治理操纵平台，完善事前防范，事中操纵，和事后监督的操纵体系。 （一）事前防范，建立科学的财务操纵体系及明确的规章制度 集中、统一的财务治理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个体系”，即资金治理统计核算统一、会统一、财务人员治理统一，和一套科学的财务分析评价体系。 而资金集中治理又是财务集中治理的重中之重，包括资金预算集中治理、融资集中治理、银行帐户集中治理和现金集中治理四个
方面。资金预算集中治理是指依照企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中治理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；融资集中治理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一治理起来，有效操纵资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；银行帐户集中治理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，操纵业务违规风险，保障资金安全；现金集中治理的核心为收支两条线，即治理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中治理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金能够大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。 财务治理体制确立后，就需要建立一套严格的内操纵度实施，包括《公司财务治理方法》、《公司预算治理暂行方法》、《公司产品销售结算治理方法》、《货币资金集中治理操作程序》、、《银行帐户开立、变更、关闭的审批程序》、《公司债务融资治理方法》、
第一章财务管理概论 第一节财务管理的内容 财务管理主要是资金的管理，其对象是资金及其流转。 在生产经营中，企业资金从货币资金形态开始，依次通过购买、生产、销售三个环节，分别表现为现金变为货币资金—固定资金—生产储备资金—未完工产品资金—成品资金—货币资金。这种从货币资金开始，经过若干个阶段，又回到货币资金形态的运动过程，非现金资产，非现金资产又变为现金，这种周而复始的过程称为资金的循环。这种流转不断进行称为资金的周转。 企业财务管理的对象是企业资金运动的全过程，是对资金运动的直接管理。因此，财务管理的基本内容包括： 1、筹资管理：企业从事生产经营活动，必须以一定的资金为前提。也就是说，企业从各种渠道以各种形式筹集资金，是资金运动的起点。所谓筹资指企业为了满足投资和用资的需要，筹措和集中所需资金的过程。 根据筹集资金来源的不同，可以将企业的资金分为权益资金和债务资金。 2、投资管理：企业取得资金后，必须将资金投入使用，以谋求最大的经济效益。企业投资可以分为广义投资和狭义投资两种。广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程，包括企业内部资金的使用和外部资金的投放。狭义的投资仅指对外投资。财务管理学中指狭义概念。 3、股利分配管理：利润分配是作为投资的结果而出现的，它是对投资成果的分配。 利润分配管理（股利政策）主要是研究企业实现的税后净利润如何进行分配，即多少用于发放股利和企业留存。 筹资决策和投资、股利分配有密切关系。 第二节财务管理的目标 财务管理目标：企业进行理财活动所期望达到的目的，也是评价企业理财行为是否合理的标准。有关财务管理目标的代表性观点主要有4种： 1、利润最大化
内容摘要 随着企业管理的进一步深化，单纯的会计电算化核算模式已不能满足企业作为决策中心所需要的快速、及时的财务管理信息需求。财务信息化需要由单纯的会计核算型向财务管理分析型及信息系统集成型转变，进而为企业生产经营管理提供信息集成及决策辅助功能。本文通过自己在宁波朗迪叶轮机械有限公司财务管理岗位上的实习实践，分析了财务管理信息系统在公司运用中所出现的问题和不足，并据此提出对公司财务管理信息信息系统建设的优化建议。 关键词：会计电算化、财务管理信息信息系统、财务信息化
ABSTRACT With the further development of enterprise management, simple pattern of the accounting computerization can not meet the needs of hav ing rapid and timely finan cial man ageme nt for the enterp rise which is regarded as a decision-making center. The informatization of finance n eeds a tran sformatio n from sim pie acco unting to finan cial an alysis and in formati on-based in tegrati on, and hence it can pro vide enterp rise production and management of integrated information and decision supporting. This piece will analyze the problems and deficiencies occurred in enterp rise whe n using the system of finan cial man ageme nt, which is based on the p ractice in Nin gbo Lan gdi Turbo Machi nery Co., Ltd. as a member of finan cial man ageme nt. And accord ing to my p ractice, I propose the suggestio n of op timiz ing enterp rise finan cial man ageme nt and in formati on system. KEYWORDS : accounting computerization、financial management in formatio n system、Finan cial in formatizatio n
第二章 练习题 1.某公司需用一台设备，买价为9000元，可用8年。如果租用，则每年年初 需付租金1500元。假设利率8%。要求：试决定企业应租用还是购买该设备。解：用先付年金现值计算公式计算8年租金的现值得： V0 = A×PVIFA i，n×（1 + i） = 1500×PVIFA8%，8×（1 + 8%） = 1500×5.747×（1 + 8%） = 9310.14（元） 因为设备租金的现值大于设备的买价，所以企业应该购买该设备。 2.某企业全部用银行贷款投资兴建一个工程项目，总投资额为5000万元，假设银行借款利率为16%。该工程当年建成投产。 解：（1）查PVIFA表得：PVIFA 16%，8 = 4.344。由PVA n = A·PVIFA i，n 得： A = PVA n／PVIFA i，n = 1151.01（万元） 所以，每年应该还1151.01万元。 （2）由PVA n= A·PVIFA i，n得：PVIFA i，n =PVA n／A 则PVIFA16%，n = 3.333 查PVIFA表得：PVIFA 16%，5 = 3.274，PVIFA 16%，6 = 3.685，利用插值 法： 年数年金现值系数 5 3.274 n 3.333 6 3.685 由以上计算，解得：n = 5.14（年） 所以，需要5.14年才能还清贷款。 3、中原公司和南方公司股票的报酬率及其概率分布如表2-18所示
解：（1）计算两家公司的预期收益率： 中原公司 = K 1P 1 + K 2P 2 + K 3P 3 = 40%×0.30 + 20%×0.50 + 0%×0.20 = 22% 南方公司 = K 1P 1 + K 2P 2 + K 3P 3 = 60%×0.30 + 20%×0.50 +（-10%）×0.20 = 26% （2）计算两家公司的标准差： 中原公司的标准差为： %1420.0%)22%0(50.0%)22%20(30.0%)22%40(222=?-+?-+?-=σ 南方公司的标准差为： %98.2420.0%)26%10(20.0%)26%20(30.0%)26%60(222=?--+?-+?-=σ （3）计算两家公司的变异系数： 中原公司的变异系数为： CV =14％／22％＝0.64 南方公司的变异系数为： CV =24.98％／26％＝0.96 由于中原公司的变异系数更小，因此投资者应选择中原公司的股票进行投资。 4、众信公司准备用2000万元股票在股票市场进行投资，根据市场预测，可选择的股票收益率及概率分布如表 解：股票A 的预期收益率=0.14×0.2+0.08×0.5+0.06×0.3=8.6% 股票B 的预期收益率=0.18×0.2+0.08×0.5+0.01×0.3=7.9% 股票C 的预期收益率=0.20×0.2+0.12×0.5-0.08×0.3=7.6% 众信公司的预期收益= 8.6%+7.9%+7.6% 2000=160.673 ? 万元 5、现有四种证券资料如下：abcd,1.5,1,0.4,2.5. 解：根据资本资产定价模型：)(F M i F i R R R R -+=β，得到四种证券的必要收益率为：
2022年财务管理学知识点归纳（二） 第一章 ■企业财务关系 1.企业同其所有者之间的财务关系；2、企业同其债权人之间的财务关系：3、企业同其被投 资单位的财务关系：4、企业同其债务人的财务关系：5、企业内部各单位的财务关系： 6、企业与职工之间的关系： 7、企业与税务机关之间的财务关系 ■财务管理的目标 财务管理的目标是企业理财活动所希望的实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准 >以利润最大化为目标 缺点：1、没有考虑利润实现的时间，没有考虑项目收益的时间价值；2、没能有效地考虑风险问题：3、没有考虑利润和投入资本的关系：4、不能反映企业未来的盈利能力：5、它往往会使企业财务决策带有短期行为的倾向；6、可能反映不了企业的真实情况 >以股东财富最大化为目标 优点：1、考虑了现金流量的时间价值和风险因素：2、在一圧程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为：3、反映了资本与收益之间的关系 "注“：股东所持有的财务要求权是“剩余要求权”，是在其他相关利益者得到满足之后的剩余权益。 股东财富最大化的约朿条件：1、利益相关者的利益受到了完全的保护以免受到股东的盘剥：2、没有社会成本。 ■企业组织的类型 个人独资企业、合伙企业、公司制企业（有限责任公司、股份有限公司） 有限责任公司与股份有限公司的差别：1、股东的数疑不同：2、成立条件和募集资金的方式不同；3、股权转让的条件限制不同 第二章 ■复利计算和年金计算（见知识点一） 货币的时间价值原理正确地揭示了在不同时点上资金之间的换算关系，是财务决策的基本依据。（时间价值产生于生产流通领域，消费领域不产生时间价值，大小取决于资金周转速度的快慢） 时间价值是扣除了风险收益和通货膨胀贴水后的真实收益率。包括相对数形式（时间价值率）和绝对数形式（时间价值额）。 和注"：重点掌握现金流量时间线的使用 复利的概念充分体现了资金时间价值的含义:年金是指一立时期内每期相等金额的收付款项 ■贝塔系数的含义及计算 股票风险中通过投资组合能够被消除的部分称为可分散风险,而不能够被消除的部分则称为市场风险。（可分散风险也被称为公司特有风险或非系统风险。市场风险则又被称为不可分散风险或系统风险，或贝塔风险，是分散之后仍然残留的风险）