企业所得税常见问题解答
第一部分纳税人 (8)
一、私人有限责任公司的利润是应该按照企业所得税法还是个人所得税法缴纳所得税？ (8)
二、企业所得税纳税人是如何规定的？ (8)
第二部分总、分机构企业纳税 (9)
一、建筑安装企业跨地区开展建筑安装业务，经营地税务机关如何进行企业所得税征管？ (9)
二、总公司在沈阳,大连的分公司如何计算缴纳企业所得税？ (10)
三、跨省总、分机构如何办理《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》？ (11)
四、总分支机构均坐落在大连地区的企业如何交纳所得税？ (12)
五、 (13)
第三部分税率类 (13)
一、新的企业所得税法颁布实施后，企业所得税税率如何确定的？核定征收应税所得率如何确定的？ (13)
第四部分营业收入类 (14)
一、超市促销买一赠一，企业所得税如何确认收入 (14)
二、关于供热企业收取一次性入网费收入确认问题 (15)
三、我公司是给排水工程安装企业，当工程未完工结算时，是否可以结转工程成本，如可以，工程材料可以结转百分之几呢？当工程分阶段结算时，结转工程材料成本可以转百分之几？ (15)
四、接受国外企业（非关联企业）捐赠的生产设备如何缴纳企业所得税？ (16)
五、关于财政拨付款项的征税问题 (16)
六、企业收到的各项财政补贴是否缴纳企业所得税？ (16)
七、关于应付帐款、坏帐损失的确认问题 (17)
八、企业预收的账款在税收上有什么规定？ (18)
九、非同一控制下的企业间吸收合并，产生的合并收益，是否需要交纳企业所得税？ (18)
十、纳税人接受赠送的样机是否缴纳企业所得税？ (19)
十一、企业采用“分期收款”方式销售商品该如何交纳企业所得税？ (19)
十二、母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理是如何规定的，申请税前扣除时，是只需要提供双方签定的合同、协议及收费标准即可？还是需要提供发票？ (19)
十三、接受捐赠设备再销售如何缴纳企业所得税？ (20)
十四、我企业加盟一餐饮店，一年须交加盟费50万元，合同为3年（加盟费为150万元），请问：此项支出可以税前扣除吗？收取加盟费须交什么税？ (20)
第五部分税前扣除类 (21)
一、新企业所得税法关于工资税前扣除是如何规定的？ (21)
二、税前扣除的工资表现形式和种类有哪些？ (23)
三、企业在管理费用上列支人员工资，但未给员工交各种保险。不知道这部分工资可不可以在企业所得税前列支，是不是填纳税申报表时，要全额调增？ (25)
四、新成立企业为员工补交以前月份的社保费,该笔费用可以税前扣除吗? (25)
五、企业购买高尔夫球证，金额200多万，购买的目的是为了今后转让获得收益，请问财务上购买时如何处理？将来转让时如何处理？ (26)
六、企业为经营需要购买的高尔夫会员证的支出的税前能扣除吗？ (27)
七、企业支付给非雇员的佣金是否允许税前列支？ (27)
八、职工教育经费和福利费以前年度结余问题 (28)
九、关于企业经营用的租赁房屋装修问题 (28)
十、企业费用发票没有写公司名头是否可以税前扣除？ (28)
十一、我企业06年租用个人的房屋做为办公室，租期一年，期满后发现在租赁期间，房屋内部有破损，出租个人就要求我企业进行赔偿，我们双方签定了赔偿协议，并将相应的赔款支付给了房主。但因其是个人所以我企业对此赔偿款，没有取得发票，可否仅凭双方签定的赔偿协议列支这部分费
用？ (29)
十二、我单位租一个人产权的公建房，我单位所交的用于经营的水电费发票开的是房主的名头，我想问一下开房主名头的水电费的发票能扣除所得税吗 (29)
十三、广告费和业务宣传费在所得税前扣除，有扣除比例吗？购买的办公用品在所得税前扣除有额度规定吗？ (30)
十四、关于广告费和业务宣传费税前扣除问题 (30)
十五、公司经常与客户一起出差考察业务,客户的一些机票等费用是否允许税前扣除? (31)
十六、关于向四川地震捐赠的税前扣除问题 (32)
十七、我们公司是一家贸易公司，原来的经理是我们公司的股东负责我们公司的日常经营和管理，今年由于某些原因他不再担任我们公司的股东但还负责本公司的日常管理经营，这位经理在本单位不开工资，我想问一下我们经理的日常出差费用和其他的费用是否可以在公司的账目中列示。是否允许税前扣除？ (32)
十八、我公司员工去国外出差,现在由于是电子机票,没有纸制凭证.在报销是可否只凭<国际航空旅客运输专用发票>进行报销。国家在国际电子机票这方面有没有相关的法规政策等可供参考的？ (33)
十九、新所得税法关于企业为员工缴纳的补充医疗保险的具体规定是什么样的？国务院及主管税务部门的标准和范围到底是什么？ (33)
二十、如果因为外地货运公司有欺诈行为导致企业货物有严重的损失，企业应如何处理产生的损失，是报税务局做为非正常损失还是其他？ (34)
二十一、我是一家商业企业,在销售商品过程中,欲采用大宗客户购10000元的商品,给予1%比例的折扣,同时给客户开据10000元的购货发票,100元的折扣入我公司销售费用进行税前扣除.请问是否可以在税前扣除？ (34)
二十二、2007年发生的一些招待费、办公费发票能否在2008年税前扣除？ (35)
二十三、客户搞促销活动，我方给其提供赞助款，对方开具服务业发票，内容写的是活动赞助费，
请问我方是否可以税前列支？ (35)
二十四、我公司2007年3月成立,成立初就开始经营(不存在筹建期试营业),2007年3月—8月发生经营费用100000元。2007年9月发生第一笔收入,请问:"按新旧所得税法的规定,我公司10万元的费用是一次摊销还是分次摊销？ (36)
二十五、福利费从2008年开始不按照14%计提，那么，教育经费可不可以计提？ (36)
二十六、企业缴纳的五险一金是否可以税前扣除 (37)
二十七、我公司是一人有限责任公司，因企业负责人不允许列支工资，请问可按2000元（个税标准）报销企业负责人的个人费用吗？另外，此个人费用中包括个人置装费、此人名下汽车油费、医疗费均可以吗？ (37)
二十八、解放军或武警部队开具的发票是否可以作为税前扣除凭据？ (38)
二十九、关于职工福利费支出税前扣除问题 (38)
三十、我们是一家外资企业，公司的惯例是每个月每个部门可以聚餐一次，由单位报销，当然每个人都有限定的标准，不能超标。这种聚餐费可以计入公司的福利费吗？另外，在每年的公司成立周年日以及元旦，我们公司有集体聚餐；除此之外，因为我们地处海边城市，我们每年还举行一次啤酒会。当然这种活动只有公司的员工参加，这些活动的餐费，我们可以作为福利费列支吗？ (39)
三十一、公司未与企业签订三年以上的实习合作协议，发放给实习生的工资可不可以税前扣除？如果不可以，是不是就意味着，学生毕业前的几个月在学校没有学习任务，找家单位工作几个月，单位也得为此承担税款；另外单位如果是外企，实习生的工资是连同外企服务费一起交给外企服务公司，这种情况下的实习生工资可不可以税前扣除？ (40)
三十二、我公司之间与实习生签订的就业协议，也就是学生毕业之后到我公司参加工作的协议，我公司为其购买了意外伤害险，工资从银行帐户发放。请问针对于这部分实习报酬所产生的工资是否可以在企业所得税前进行扣除？ (40)
三十三、关于企业差旅费及补助税前扣除问题 (41)
三十四、员工去上海出差,回来报销差旅费时,有一些员工个人出差期间在上海自己个人的餐费发票,请问这些发票是否可以计入差旅费中,还是只能记入业务招待费？ (41)
三十五、跨年度支付的房租,可以一次性税前扣除吗? (42)
三十六、办公楼电费分割如何进行税前扣除？ (42)
三十七、自然灾害损失是否需要报税务机关审批？ (42)
三十八、机票保险费税前如何扣除？ (43)
三十九、出租车票是否可以税前列支？ (43)
四十、公司名头的手机话费税前扣除如何规定？ (43)
四十一、企业职工取暖费税前扣除有何规定？ (44)
四十二、职工食堂所需的菜米油盐，大部分从批发市场早市商贩购买，商贩没有发票，请问，企业如何税前扣除？ (44)
四十三、工会经费税前扣除是如何规定的？ (45)
四十四、医疗工伤生育失业保险是作为费用在税前列支还是在14%的福利费里列支? (45)
四十五、业务招待费支出未取得发票是否可以在规定的范围内税前扣除？ (46)
四十六、员工私人车辆无偿给公司使用，但协议负担员工车辆工作期间的一切费用，包括养路费、车用油、保险费、修理费以及高速公路等所需费用。所发生的各项费用可以税前列支吗？ (47)
四十七、请问名头是员工个人名字的电话费可以报销吗？ (47)
四十八、关于企业跨年度补发工资的税前扣除问题 (47)
四十九、关于企业会议费支出税前扣除真实性问题 (48)
五十、关于开办费的税务处理问题 (48)
五十一、关于企业所得税法中“特殊工种”的范围问题 (48)
五十二、关于企业食堂支出的税前扣除问题 (49)
五十三、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题 (49)
第六部分资产类 (50)
一、关于固定资产折旧问题 (50)
二、新成立的股份制企业，想以我自己的电脑等作为投资资本，是否可以？公司依据什么凭证入账，价格如何确定，折旧年限如何确定？ (51)
三、我们公司去年买的传真复印机的硒鼓坏了，买了一个新的，那么我想问一下，这种耗材费用是走管理费呢还是增加固定资产的原值呢？ (51)
四、企业性质相同(中外合作企业)、经营范围大致相同的两个企业，其中一个企业合并吸收另一个企业（外经贸部门已批复），请问：被合并吸收企业的固定资产如何过度到另一个企业；过度后的固定资产是否让提折旧。 (52)
五、我公司是在大连开发区成立的外商投资企业，主要生产塑料产品。我公司生产的产品由客户提供模具，合同执行完毕后将模具还给客户，但合同约定在使用过程中发生的修理费由我公司负担，请问此笔修理费可否在我公司的所得税前列支，取得的修理费进项可否由我公司抵扣？ (53)
六、房地产企业取得的装修费按几年摊销吗? (53)
七、我公司成立时，收到新的固定资产投资，但是没有取得相关的发票，但是有评估报告，那么固定资产相关的折旧是否可以税前列支？如果取得的是旧固定资产是否必须取得发票才可以列支相关的费用？ (54)
八、汽车的折旧年限3年还是5年？ (54)
九、甲乙双方签定协议合作建房，甲方出土地，乙方出货币，甲方将土地投入乙企业，甲乙双方进行项目合作建房，房屋建成后双方分产品（房屋），乙企业对项目进行会计核算，我想请问乙企业对该项目核算时土地费的入帐价值如何确认，是按投资协议上的价值入帐吗，税前可列支吗？ (55)
十、两个独立核算的公司, B公司合并A公司,那么A公司的存货、车辆、机器设备、税后利润如何缴税？ (56)
十一、购买的临时做仓库用或办公用的活动板房，价值万元左右，估计使用年限3-5年，税法对此
种情况的折旧年限有要求吗？此活动板房可以按5年计提折旧吗？ (56)
十二、营业场所重新装修,发生装修费10万元,几年内摊销？ (57)
十三、办公家具是否可以不作为固定资产管理而作为办公用品管理？ (58)
十四、缴纳土地出让金获得土地使用权，土地使用证上写的适用期限是50年，请问如何税前摊销？
(58)
第七部分税收优惠类 (59)
一、关于高新技术企业收入总额的确认问题 (59)
二、关于企业研究开发费用的加计扣除问题 (59)
三、关于企业同时从事养殖和农产品初加工项目的优惠政策适用问题 (60)
四、关于安置残疾人企业的工资加计扣除问题 (60)
五、大连市软件公司都需要交什么税，优惠政策有哪些，具体怎么申请优惠？ (61)
六、2008年成立的外资商贸企业是否享受第一年可申请免企业所得税的政策？ (61)
七、我是一个退伍军人，有没有退伍军人自谋职业的所得税优惠政策。 (62)
八、新企业所得税法对城市污水处理行业有哪些优惠政策？ (62)
九、请问企业所得税申报时，免税收入对应的成本能否税前扣除？ (62)
十、我是新办商业企业,想咨询一下新办企业的所得税,营业税在哪方面有优惠政策.如果企业录用下岗失业人员,和录用残疾人达到一定的比例,能否减免所得税及营业税。到哪部门审批？ (63)
十一、新所得税法中---小型微利企业的三个标准，是否要同是符合才能认定为小型微利企业？ (63)
十二、财税[2008]1号第一条第二款“我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税”。请问减半的税率是多少？财税[2008]1号第一条第三款“国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税”。请问“如当年未享受免税优惠的”这句话如何理解？什么情况能享受此优惠？如果新办的软件企业同时为国家需要重点扶持的高新技术企业，减半期的税率是否为7.5%? (64)
十三、小型微利企业怎么认定审批？ (64)
十四、新办的交通运输企业有没有所得税征收的税收优惠政策？ (66)
第八部分税收管理类 (66)
一、大连地区哪些企业需要出具企业所得税汇算清缴鉴证报告？ (66)
二、所得税多缴部分可以退税或抵交以后年度的所得税吗？ (67)
三、企业所得税核定征收程序如何规定的？ (68)
四、请问核定征收企业按什么预缴所得税？ (69)
第一部分纳税人
一、私人有限责任公司的利润是应该按照企业所得税法还是个人所得税法缴纳所得税？
私人有限责任公司应该按照企业所得税法缴纳企业所得税。
二、企业所得税纳税人是如何规定的？
企业所得税法第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
第二部分总、分机构企业纳税
一、建筑安装企业跨地区开展建筑安装业务，经营地税务机关如何进行企业所得税征管？
据《征管法》及《细则》等相关规定，到外地经营的纳税人，需在机构所在地税务机关开具外出经营活动证明，并到经营地税务机关进行报验登记。外出经营超过180天的需在经营地税务机关办理临时税务登记。建筑安装企业跨地区开展建筑安装业务，多是以总公司名义与建设方（甲方）签订建筑安装合同，而具体从事建安工程的业务单位情形有：
（一）总公司下设的不在经营地设立的分支机构；
（二）总公司下设的不在经营地进行工商登记的临时项目部（没有非法人营业执照）但在财务上却独立核算；
（三）其他无建筑资质的企业（或个人）所靠挂组成的工程项目部。上述外来建安企业有的存在开具外出经营活动证明同时预缴企业所得税（预缴比例不等）的现象。
建筑安装企业从事跨地区建筑安装业务，首先，应确认是否是成立分支机构，如果是成立分支机构的，则应按照总分机构税收管理办法执行；其次，对于未成立分支机构的，新企业所得税法颁布实施以后，国家税务总局将对外出施工的建筑安装企业所得税管理制定相应管理办法。在办法未制定前原内资企业所得税政策中，1995年国家税务总局下发了《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知》（国税发[1995]227号）文件，主要内容是：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所
在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。其他无建筑资质的企业（或个人）所靠挂组成的工程项目部的，如没有提供《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的，应作为企业所得税纳税人，就地缴纳企业所得税。
二、总公司在沈阳,大连的分公司如何计算缴纳企业所得税？
新的企业所得税法第一条规定在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。第二条规定企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。实施条例第一百二十五条规定企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额。《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕28号)文件规定“居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业（以下称企业），企业实行‘统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库’的企业所得税征收管理办法。
按照上述规定如果总公司在沈阳，大连为分公司，应按照《国家税务
总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕28号)文件规定执行，沈阳的总机构为汇总纳税企业，大连的分支机构就地分期预缴企业所得税。按照分配比例在大连、沈阳两地按季预缴，年终由总机构进行企业所得税汇算清缴。总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库，分配比例为某分支机构分摊比例＝０.３５×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋０.３５×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋０.３０×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）大连的分支机构申报纳税时，应出具总机构填报的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》，到主管税务机关办理即可。
三、跨省总、分机构如何办理《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》？
《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）规定：
第三十一条总机构应在每年6月20日前，将依照本办法第二十三条规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例，填入《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（见《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）附件4，该附件填报说明第二条第10项“各分支机构分配比例”的计算公式依照本办法第二十三条的规定执行），报送总机构所在地主管税务机关，同时下发各分支机构。
第三十二条总机构所在地主管税务机关收到总机构报送的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》后10日内，应通过国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台或邮寄等方式，及时传送给各分支机构所在地主管税务机关。
第三十三条总机构应当将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴分支机构）的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案。
第三十四条分支机构应将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。
第三十六条总机构及其分支机构除按纳税申报规定向主管税务机关报送相关资料外，还应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》、财务会计决算报告和职工工资总额情况表。
四、总分支机构均坐落在大连地区的企业如何交纳所得税？
1、《大连市国家税务局关于总、分支机构汇总缴纳企业所得税问题的通知》（大国税函〔2008〕125号）文件规定：
总机构、分支机构均在大连市辖区范围内的企业缴纳所得税实行“统一计算、统一管理、汇总预缴、汇总清算”的企业所得税征收管理办法。
总机构、分支机构均在大连市辖区范围内的企业，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税应纳税款，由总机构在其所在地缴纳。实行“统一计算、统一管理、汇总预缴、汇总清算”的企业所得税征收管理办法。
统一计算：由总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营
业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
统一管理：由总机构所在地的主管税务机关对总机构和分支机构进行企业所得税征收管理，分支机构所在地税务机关不做所得税税种登记。
汇总预缴：由总机构分季向所在地主管税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
汇总清算:年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，多退少补税款。
五、
第三部分税率类
一、新的企业所得税法颁布实施后，企业所得税税率如何确定的？核定征收应税所得率如何确定的？
新的所得税法颁布后，企业所得税的税率为25%；
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；
国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税；
原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起
按25%税率执行。享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》执行。
二、核定征收应税所得率如何确定的？
核定征收按照下表所列应税所得率计算应纳税所得额。
行业应税所得率（%）
农、林、牧、渔业3-10
制造业5-15
批发和零售贸易业4-15
交通运输业7-15
建筑业8-20
饮食业8-25
娱乐业15-30
其他行业10-30
第四部分营业收入类
一、超市促销买一赠一，企业所得税如何确认收入
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认
各项的销售收入。
本企业商品仅指企业已按库存管理的商品。
二、关于供热企业收取一次性入网费收入确认问题
供热企业取得的一次性入网费收入，按照合同约定的使用人应付一次性入网费的日期确认收入的实现；使用人提前付款或者未约定付款日期的，以实际收到一次性入网费的日期确认收入的实现。
2007年底以前，对供热企业收取的一次性入网费，按照会计制度规定已经采用分期确认计税收入方法的，对2007年末一次性入网费累计未征税余额在2008年企业所得税汇算清缴时一并计入企业收入总额。
三、我公司是给排水工程安装企业，当工程未完工结算时，是否可以结转工程成本，如可以，工程材料可以结转百分之几呢？当工程分阶段结算时，结转工程材料成本可以转百分之几？
企业所得税暂行条例第23条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，应当在纳税年度结束时按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金
额，结转当期劳务成本。
四、接受国外企业（非关联企业）捐赠的生产设备如何缴纳企业所得税？
《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：接受捐赠收入。接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
因此，接受国外企业（非关联企业）捐赠的生产设备需要并入收入总额缴纳企业所得税。
五、关于财政拨付款项的征税问题
《中华人民共和国企业所得税法》第七条中属于不征税收入的财政拨款仅指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。除国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金外，对我市企业取得的财政拨付款项，不论是否具有指定用途，一律并入取得当期应纳税所得额计征企业所得税。具体按照《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）执行
六、企业收到的各项财政补贴是否缴纳企业所得税？
《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：
(一)财政拨款；
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
(三)国务院规定的其他不征税收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定，企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
不符合以上条款的收入，为应税收入。具体按照《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）执行
七、关于应付帐款、坏帐损失的确认问题
企业确实无法支付的应付账款（超过三年以上），应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。已经并入当期应纳税所得的应付账款在以后年度支付的，可在支付年度税前扣除。超过三年是指合同到期后的下一年度起的连续三年。
对企业逾期3年以上仍未收回的应收账款坏账损失税前扣除的，应按照《大连市企业财产损失所得税前扣除管理实施办法》（大国税发〔2005〕299号）第二十一条规定执行，即“逾期三年（三年是指合同到期后的下一年度起的连续三年）以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债
务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。”
八、企业预收的账款在税收上有什么规定？
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕299号）规定，房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。
九、非同一控制下的企业间吸收合并，产生的合并收益，是否需要交纳企业所得税？
企业所得税实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，
相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。国家税务总局对《企业所得税法》及实施条例中关于企业重组将制定详细规则。
十、纳税人接受赠送的样机是否缴纳企业所得税？
按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业接受捐赠的收入属企业所得税收入总额，应按照税法规定计算缴纳企业所得税；十一、企业采用“分期收款”方式销售商品该如何交纳企业所得税？
企业所得税法实施条例第二十三条第（一）款规定：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。企业按确认收入实现的所属期计算缴纳企业所得税。
十二、母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理是如何规定的，申请税前扣除时，是只需要提供双方签定的合同、协议及收费标准即可？还是需要提供发票？
《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）规定，“母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理”。“母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除”。母公司向子公司收取服务费，前提必须是母公司向子公司提供了具体的服务，需要向子公司收取费用补偿其费用支出。而管理费不论母公司是否为子公司提供服务，均按收入的一定比例向子公司收取的费用。
母公司向子公司收取的服务费，子公司申请税前扣除，应按《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）规定执行，关于是否需要取得发票问题，发票管理办法规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。所有单位在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。为此，子公司申报税前扣除，除必须符合国税发〔2008〕86号规定的条件，还要取得母公司开取的提供服务的发票。
十三、接受捐赠设备再销售如何缴纳企业所得税？
企业所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：接受捐赠收入。企业所得税法第二十一条规定，企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
为此，接受捐赠设备再销售，应首先作为接受捐赠收入处理，记入收入总额，再出售时应按出售固定资产处理，计算转让固定资产收入或损失。十四、我企业加盟一餐饮店，一年须交加盟费50万元，合同为3年（加盟费为150万元），请问：此项支出可以税前扣除吗？收取加盟费须交什么税？
企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所
新企业会计准则会计科 目表 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
“新企业会计准则”会计科目表
附：会计科目表注解 一、资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外 企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末 借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资 等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本 科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资 产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票 的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实 质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余 额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预 收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进
一、单选题 1、下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是（ C ）。 A、因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异 B、因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异 C、因可供出售金融资产公允价值暂时性变动产生的暂时性差异 D、因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异 A B C D 2、下列关于无形资产的表述中正确的是（ C ）。 A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产 B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债 C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产 D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产 A B C D 3、下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调增的是（ C ）。 A、自行研发的无形资产加计摊销 B、坏账准备的转回 C、期末可供出售金融资产公允价值上升 D、确认交易性金融负债公允价值上升 A B C D 4、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（ C ）。 A、采用公允价值模式计量的投资性房地产 B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值 C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
A B C D 5、下列事项会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（ A ）。 A 、自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销 B 、可供出售金融资产公允价值小于初始入账成本 C 、交易性金融负债公允价值大于初始入账成本 D 、以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备 A B C D 6、下列各项负债中，计税基础为零的是（ C ）。 A 、因欠税产生的应交税款滞纳金 B 、因购入存货形成的应付账款 C 、因确认保修费用形成的预计负债 D 、为职工计提的应付养老保险金 A B C D 7、下列关于可供出售金融资产所得税影响的表述中，不正确的是（ D ）。 A 、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额 B 、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整 C 、可供出售金融资产在处置时取得价款与初始成本的差额应计入应纳税所得额 D 、根据可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入所得税费用 A B C D 8、下列业务中涉及的差异，需要确认递延所得税资产的是（ C ）。 A 、企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用
关于新会计准则-所得税的计算方法 新企业会计准则体系于2007年1月1日起在上市公司中执行，并将逐步在其他企业中开始实施。现就《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称《所得税准则》)与现行的《企业会计制度》和《小企业会计制度》对所得税务不同的会计核算方法进行比较分析。 一、采用所得税会计核算方法的差别： 《所得税准则》规定：采用资产负债表债务法核算所得税。 《企业会计制度》规定：企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税核算。 《小企业会计制度》规定：小企业应采用应付税款法核算所得税。 即《企业会计制度》允许企业选择采用应付税款法、纳税影响会计法(包括递延法和利润表债务法)，而《小企业会计制度》只允许采用应付税款法，《所得税准则》只允许采用资产负债表债务法核算所得税。 二、不同会计核算方法的主要差别 应付税款法，是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异在当期确认所得税费用的会计处理方法。该方法不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 纳税影响会计法，是将本期时间性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后各期的会计处理方法。采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，并随同有关的收入和费用计入同一期间内，以达到收入和费用的配比。在具体运用纳税影响会计法核算时，税率变动情况下的会计处理有两种可供选择的方法，即递延法和债务法。采用递延法核算时，税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，按照原所得税率计算转回；
附件1 个人所得税扣缴申报表 税款所属期：??年??月?日至??年??月??日 扣缴义务人名称： 扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：人民币元（列至角分） 国家税务总局监制
《个人所得税扣缴申报表》填表说明 一、适用范围 本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全 2.“扣缴义务人名称”：填写扣缴义务人的法定名称全称。 3.“扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）”：填写扣缴义务人的纳税人识别号或统一社会信用代码。 （二）表内各栏 1.第2列“姓名”：填写纳税人姓名。
2.第3列“身份证件类型”：填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的，填写居民身份证；没有居民身份证的，填写港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证、台湾居民通行证或台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或护照等。 扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除，按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额，填写至“累计情况（工资薪金）”中第25～29列相应栏，本月情况中则无须填写。
（1）“收入额计算”：包含“收入”“费用”“免税收入”。 具体计算公式为：收入额=收入-费用-免税收入。 ①第8列“收入”：填写当月（次）扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。 ②第9列“费用”：仅限支付劳务报酬、稿酬、特许权使用 的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的金额。 （4）第16～21列“其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的项目金额。
第十三章所得税 本章考情分析 项目内容 主要变 化 （ 1 ）删除“特殊交易或事项产生的资产、负债的计税基础”相关的知 识点表述； （ 2 ）删除“与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的暂时性差 异” 相关的知识点表述； （ 3 ）删除“权益法核算的长期股权投资产生暂时性差异确认递延所得 税” 相关的知识点表述； （ 4 ）删除“与企业合并相关的递延所得税” 相关的知识点表述 考试形 式 本章在考试中既可以单独出题，也可以与资产负债表日后事项、前期差 错更正等结合出题。本章曾在多年考试中以主观题考察， 2017 年、 2018年、 2019年连续涉及综合题考点 目录 第一节计税基础与暂时性差异 第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量 第三节所得税费用的确认和计量 基本知识链接 应交所得税= 应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额= 税前会计利润 +纳税调整增加额 -纳税调整减少额 【小新点】“所得税费用”与“递延所得税负债” 同增同减，与“递延所得税资产” 增减相反。 基本知识思路引导 【核心思路】将资产看做“收入”，将负债看做“费用”。
第一节计税基础与暂时性差异 一、所得税会计概述 二、资产的计税基础 三、负债的计税基础 四、暂时性差异 一、所得税会计概述 所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法。《企业会计准则第 18号——所得税》采用了资产负债表债务法核算所得税。 在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算。企业进行所得税核算时一般应遵循以下程序 : 1.按照会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 【提示】确定账面价值时应注意“备抵科目”。 2.按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 【提示】税法“计税基础”可能与会计“账面价值”不一致。 【小新点】应补提的 =应有金额 -已提的（ >0补提， <0冲减） 【举例】 假设资产负债表日应纳税暂时性差异为变），期初递延所得税负债余额为 60万元：100万元，企业所得税税率预期不变为25%（预期不
《企业会计准则第18号 ——所得税》应用指南 一、资产、负债的计税基础 资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。 （一）资产的计税基础 本准则第五条规定，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。 比如，交易性金融资产的公允价值变动。按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。如果按照税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，即其计税基础保持不变，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异。假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。
（二）负债的计税基础 本准则第六条规定，负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。但在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。比如，上述企业因某事项在当期确认了100万元负债，计入当期损益。假定按照税法规定，与确认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，该负债的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异。 企业应于资产负债表日，分析比较资产、负债的账面价值与其计税基础，两者之间存在差异的，确认递延所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税费用（或收益）。企业合并等特殊交易或事项中取得的资产和负债，应于购买日比较其入账价值与计税基础，按照本准则规定计算确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。 二、递延所得税资产和递延所得税负债 资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益），本准则第十一条至第十三条规定不确认递延所得税负债或递延所得税资产的情况除外。沿用上述举例，假定该企业适用的所得税税率为33％，递延所得税资产和递延所得税负债不存在
第一章小企业会计准则概述 第一节小企业会计准则制定的背景和意义 小企业的界定 小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规 工业企业营业收入2000万以下从业人员300人以下 但下列三类小企业除外： （1）股票或债券在市场上公开交易的小企业； （2）金融机构或其他具有金融性质的小企业； （3）企业集团内的母公司和子公司。 小企业会计准则制定的意义 1.有利于健全企业会计准则的体系 2.有利于加强税收管理，促进税负公平 3.有利于加强小企业的内部管理，防范小企业贷款风险，促进发展 4.有利于为小企业的发展提供制度空间 第二节小企业会计准则的基本概念 一、会计基本假设（4个） 会计主体：是指会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。持续经营：持续经营是指会计主体在可以预见的未来，会计主体将会按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业也不会大规模削减业务。 会计分期：会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成一个个连续的、长短相同的（若干个相等的）会计期间。 货币计量：货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时（会计核算过程中）采用货币作为统一的计量单位反映会计主体的生产经营活动。 二、会计基础 是确定一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。 权责发生制：以收入费用的实际发生作为确认计量的标准。 收付实现制：以收入费用的实际收付作为确认计量的标准。 ★企业会计采用权责发生制。 三、会计信息质量要求（8个） 可靠性（真 实性） 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告。 可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。
一、资产类 1001 库存现金 存现金。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出 项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易 性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末 贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额， 反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。 期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 1321 代理业务资产企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可以将本科目改为“ 资产的价值。 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算而购入的材料的采购 程用材料，在“工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。 1402 在途物资企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。
会计准则概述(一) “会计原则”一词来自西方国家，最早见于1890年美国的会计文献，但真正受到美国会计界的重视是在1930年以后。随着会计理论和实务的不断发展，如今会计原则已成为各国会计理论和实务的主要课题。在多数国家，“会计原则”一词又被改称为“会计准则”。近些年来，会计准则也逐步为我国会计理论界所重视，并正在努力建立具有我国特色的会计准则体系。一、会计准则的涵义什么是会计准则？至今国内外会计界看法不一，尚未形成统一的定义。（一）国外会计界关于会计准则的几种不同认识1、美国注册会计师协会会计术语委员会于1853年公布的第1号《会计术语公报》指出：原则是“所采纳的或定称的一般法则，当作行动的指针；行为或实务确立的一个基础……”。这是美国会计职业团体对会计原则所下的最早定义。从这个定义理解，会计原则是会计行为的指针，是会计行为或实务所赖以确立的基础。2、美国注册会计师协会会计原则委员会于1970年发布的第4号说明书指出：“一般公认会计原则揉合了某一特定时刻有关下述事项之一致见解；何种经济资源及义务应依财务会计而当作资产及负债入账，资产及负债之何种变动应予入账，这些变动应在何时入账，资产及负债及其间之变动应如何衡量，何种情况予以披露，以及应如何披露，乃至应编制何种财务报表等。”在这段叙述中，明确指出，会计原则就是关于资产、负债及其变动如何确认、计量、记录和揭示的一致性意见。3、美国西德尼。戴维森主编的《现代会计手册》中曾对会计原则下了这样的定
义：“会计概念是通过会计原则来体现的，而会计原则则可以认为是恰当地进行会计工作的规范。”由此可见，会计原则一方面体现了会计概念；另一方面，又是进行正常会计工作的规范。4、美国P.H.沃尔金巴克等着《会计原理》一书，认为“公认会计原则这个术语具有一种会计指导方针的广泛涵义，从最基本的观念、准则直到详细的方法和程序。它包括财务会计和财务报告每一方面的原则。”这里是对会计原则从更广泛的范围来下定义的，会计原则是从会计理论到会计方法和程序的一种指导方针。5、美国会计学家艾利克。L.柯勒主编的《会计辞典》指出：“会计原则者，有关会计理论与程序之原理是也。其目的在解释通行会计实务，并为选择会计程序之指标。”这里也是对会计理论方面下的定义，会计原则几乎等同于会计原理。6、美国会计学家W.B.梅格等着《会计学——营业员业决策的基础》一书中，认为会计原则是“在编制财务报表中有助于达到可理解、可信赖和可比较的目标所遵守的准则或指南，也用于判断会计方法是否可以接受的标准。”这个定义把会计原则看成是编制财务报表的指南和判断会计方法的标准，完全从实用主义的观点出发，未免过于狭窄。7、日本番场嘉一郎主编《新版会计学大辞典》的定义是：“会计原则是经济社会中给企业的会计实践指明方向的路标，是企业进行会计活动的指南。”这个定义是从会计实务出发而提出的，会计原则是指导会计实践的指南。8、在西方国家最早采用会计准则一词的，是1940年美国会计学家佩顿和利特尔所著《公司会计准则绪论》。在这本书中指出：“会计准则之本身，非即为会计
关于缴纳个人所得税的情况说明 关于缴纳个人所得税的情况说明 证明 达州市地方税务局直属分局： 我公司原职工 xxxx20xx 年 9 月份主动辞职，我公司从 20xx 年 9 月份起就没有发给 xxxx 工资属实；但是公司在电子网上申报个人所得税时由于工作疏忽忘记删掉工资金额，误造成 xxxx在我公司有收入应缴所得税的错误信息，因此望达州市地方税务局直属分局依照实属情况进行处理。 特此证明！ xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 年月日 篇二 一、缴税依据：《中华人民共和国个人所得税法》 二、个人所得税计算公式：当月个人应纳税额=[应纳税所得额-国务院规定的免税项目 (养老、失业、医疗、住房公积金、保留津贴116元)-2000（国家规定的免征个税收入扣除标准）]*适用税率-速算扣除数 其中：应纳税所得额即指：个人当月全部工资、奖金等薪金总收入。 免税项目即指：“三险一金”和工改保留津贴、独子保健费；
国家免征个税收入扣除标准：在扣除“三险一金”后，免征个税收入2000元； 适用税率：如下表 三、缴纳方式：单位作为扣缴义务人全额代扣代缴； 四、缴纳时间：当月税额，次月10日前扣缴入库。 五、年终奖计税方式：以年终奖发放总额除以12，确定对应税率，计算公式为：应纳税额=发放总额*适用税率-速算扣除数。（此计算方式一年只能使用一次） 六、年所得12万元以上，个人在年度终了3个月内向单位所在地税务机关自行申报。 七、法律责任：不缴、少缴，处应缴税款50%以上5倍以下罚款；情节严重，负刑事责任。 八、计算举例： 1、张三当月工资2000元，奖金1500元，个人“三费一金”扣除500元，独子保健费2.50元,保留津贴116元,其应纳税款为：应纳税所得额=2000+1500-116-2.50-500-2000=881.50 (税率10%) 张三应纳税额=881.50╳10%-25=63.15(元) 2、李四当月工资2300元，奖金4000元，个人“三费一金”扣除800元，保留津贴116元，其应纳税款为： 应纳税所得额=2300+4000-116-800-2000=3384 （税率15%） 李四应纳税额=3384╳15%-125=382.60(元)
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企业会计准则——基本准则 【标 签】企业会计准则,基本准则 【颁布单位】财政部 【文 号】财政部第33号令 【发文日期】2006-02-15 【实施时间】2006-02-15 【 有效性 】全文有效 【税 种】小企业会计准则 根据《国务院关于〈企业财务通则〉、〈企业会计准则〉的批复》（国函〔1992〕178号）的规定，财政部对《企业会计准则》（财政部令第5号）进行了修订，修订后的《企业会计准则—;—;基本准则》已经部务会议讨论通过，现予公布，自2007年1月1日起施行。 部长 金人庆 2006年2月15日 企业会计准则—;—;基本准则 第一章 总 则 第一条 为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。 第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司，下同）。 第三条 企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循本准则。 第四条 企业应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 第五条 企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。
第六条 企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 第七条 企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 第八条 企业会计应当以货币计量。 第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十条 企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 第十一条 企业应当采用借贷记账法记账。 第二章 会计信息质量要求 第十二条 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 第十三条 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。 第十四条 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 第十五条 企业提供的会计信息应当具有可比性。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 第十六条 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 第十七条 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。 第十八条 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
授课计划 课程名称：税法授课时间：××××编号：7-1
教学过程及主要内容
课程讲义 第一节个人所得税概述 一、个人所得税的性质 （一）概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，它体现了国家与个 人之间的分配关系。 （二）个人所得税的特点 个人所得税除了具有所得税的一般特点以外，还具有其特殊性。我国现行个人所得税有 以下四个特点。 1．实行分类课征 2．多种税率形式并用 3．实行不同的费用扣除方式 4．运用源泉课征和申报课征两种征税方法 （三）个人所得税的作用 1．筹集财政资金 2．调节收入差距 3．增强纳税观念 4．维护国家权益 二、个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人 个人所得税的纳税人为符合税法规定的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、 香港、澳门、台湾同胞等。按照住所和居住时间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。 具体见下表所示 个人所得税的纳税人 ②“居住时间”，是指在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。 【提示】：在一个纳税年度内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，仍按照满365日计算居住时间。 对在中国境内无住所人员，工资薪金所得的征税有其具体规定，见下表所示： 中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定
【提示】：我国按照住所和居住时间标准，划分居民纳税人和非居民纳税人，两个标准是并列关系，有其一即构成居民纳税人。 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度，凡支付应纳税所得的单位和个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 三、个人所得税的征税对象 （1）征税对象的形式和范围 ①个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 ②居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。 （2）所得来源的确定 ①工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。 ②生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 ③劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 ④不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 ⑤财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 ⑥利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 ⑦特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 （3）个人所得税的税目 税目即征税对象的具体化，对纳税人的不同所得要区分不同应税项目，以便正确计算应纳税额，我国现行的个人所得税税目共有11项，具体见下表所示： 个人所得税税目
10.企业会计准则讲解—所得税
企业会计准则讲解—所得税 长春市财政局 https://www.doczj.com/doc/ce11423327.html, 2011-12-17 来源:会计处信息访问量：997 第一节所得税会计概述 一、资产负债表债务法 ●?所得税会计是会计与税法规定之间的差异在所得税会计核算中的具体体现。 ●?所得税准则采用资产负债表债务法核算所得税 二、所得税会计核算的一般程序 ●?按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 ●?按照准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中的资产和负债的计税基础。 ●?比较资产、负债的账面价值与计税基础，对于两者之间存在的差异的，分析其性质，除准则规定的特殊情况
外，分析应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异并乘以适用的所得税税率，确定资产负债表日递延所得税资产和递延所得税负债应有的金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相对比，确定当期应予以进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予以转销的金额，即递延所得税。 ●?按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，按适用的所得税税率确认当期应纳所得税，即当期所得税。 ●?确定利润表中的所得税费用。当期所得税和递延所得税之和（差）。 第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异 一、资产的计税基础 ●?是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定，可以自应纳税利益中可以抵扣的金额。 ●?即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。 （一）固定资产 ●?以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会计准则规定的入账价值基本上是税法认可的，即取得时的账
附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。 1011 存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。
企业会计准则——基本准则 第一章总则 第一条为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律。行政法规，制定本准则。 第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业〔包括公司，下同〕. 第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循本准则。 第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告，下同)。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况。经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 第六条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 第七条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 第八条企业会计应当以货币计量。 第九条企业应当以权责发生制为墓础进行会计确认。计量和报告。 第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 第十一条企业应当采用借贷记账法记账。 第二章会计信息质量要求 第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可*，内容完整。 第十三条企业提供约会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去。现在或者未来的情况作出评价或者预测。 第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。
金融企业会计准则及科目解释 金融企业会计准则 第一章总则 第一条为了规范企业会计确认,计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律,行政法规,制定本准则. 第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同). 第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应 当遵循本准则. 第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同).财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况, 有助于财务会计报告使用者作出经济决策. 财务会计报告使用者包括投资者,债权人,政府及其有关部门和社会 公众等. 第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认,计量 和报告. 第六条企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提. 第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告.会计期间分为年度和中期.中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间.
第八条企业会计应当以货币计量. 第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告. 金融企业会计准则及科目解释 第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计 要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润. 第十一条企业应当采用借贷记账法记账. 第二章会计信息质量要求 第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认,计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整. 第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来 的情况作出评价或者预测. 第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使 用者理解和使用. 第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性. 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明. 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比. 第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认,计 量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.
《企业会计准则第号——合营安排》解读
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第一节准则概述 一、制定背景 在《企业会计准则第40号——合营安排》制定之前，我国没有单独的合营安排准则，对于合营安排的相关内容在《企业会计准则讲解2010》中涉及。随着我国市场经济的不断发展，合营安排的相关业务越来越多，我国有必要制定一个专门的准则来予以规范。 同时在2011年5月12日，国际会计准则理事会发布《国际财务报告准则第11号——合营安排》，取代了《国际会计准则第31号——合营中的权益》和《解释公告第13号——共同控制主体：合营者的非货币性投入》，为了进一步规范我国合营安排的相关业务及与国际会计准则持续趋同，财政部在借鉴《国际财务报告准则第11号——合营安排》的基础上，结合我国实际情况，于2012年11月15日起草制定了《企业会计准则第X号——合营安排（征求意见稿）》。 2014年2月17日，我国财政部正式印发《企业会计准则第40号——合营安排》，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。 二、定义和范围 《企业会计准则第40号——合营安排》中给出的相关定义如下： 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。 合营安排分为共同经营和合营企业。 共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本准则适用于符合合营安排定义的各项安排，包括共同经营和合营企业。 合营方在合营安排中权益的披露，适用《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》。
所得税会计 一、所得税与所得税会计 （一）所得税 所得税是以企业依照一定期间的经营成果为计税依据而向国家缴纳的一种税。企业所得税采纳比例税率，因此，阻碍所得税的关键因素是企业经营成果的确定。企业经营成果的大小取决于收入和费用两个因素。 由于会计规范和税法的目标不同，会计规范的目标是确保企业收入和费用能如实反映企业的实际经营情况，而税法则强调财政收入的实现，因此，两者在收入和费用确认时采取了不同的会计原则。 会计确认收入和费用采纳的原则包括：权责发生制、配比原则、实质重于形式、慎重原则。 税法确认收入和费用采纳的原则包括：权责发生制、配比原则、形式重于实质、实现原则。
由于确认原则不同，必定导致按会计规范和税法计算出两种不同的经营成果，即利润总额和应纳税所得额，而所得税的确定又必须以税法规定为依据，对此，在计算应交所得税时，必须以利润总额为依据，对按会计法规和税法确定的收入和费用的差异进行纳税调整，两者的关系是： 应纳税所得额=利润总额±计税差异 （二）所得税会计 所得税会计确实是研究如何处理按照会计规范计算的利润总额和按照税法计算的应税所得之间差异的会计理论和方法。 二、计税差异及其类型 （一）计税差异 计税差异是指由于会计规范和税法确认收入和费用时采纳原则不同而产生的会计收入和费用与应税收入和费用之间的差异。 （二）计税差异的类型 1、从利润表的角度划分 （1）永久性差异。在某一会计期间，由于会计规范与税法在收入与费用确认和计量的口径不同而产生的收入和费用上的差异。该差异一旦发生，以后各期不能转回或消除，即该项差异不阻碍其他会计期间。具体有以下四种类型：