江西财经大学中级财务会计练习题答案
第一篇 会计理论与企业财务会计报告概述
一.单项选择题
1.B; 2.B; 3.A; 4.C; 5.B; 6.A; 7.A; 8.C; 9.D; 10.A
二.多项选择题
1.ABC; 2. ABCD; 3.ABC; 4.ABCD; 5.ABCD;
6.AD; 7.ABCD; 8.ABCD; 9.ABCD; 10.ABC;
三、 判断题
1. 对;2.错;3.错;4.对;5.对;6错;7..对;8.错;9.错;10.错
第三章 货币资金及应收预付项目
一、单项选择题
1.答案：C
2、答案:B
3、答案:A
4、答案:B
5、答案:C
6、答案:D
7、答案:A
8、答案:D
9、答案:D
10、答案:C
11、答案:A
二、多项选择题
1、答案： AB
2、答案:AC
3、答案:ABCD
4、答案:ACD
5、答案:BCDE
6、答案:ACD
7、答案:ACD
8、答案:AC
9、答案:ABCD
三、判断题
1、答案:×
2、答案:×
3、答案:×
4、答案:×
5、答案:√
6、答案:×
7、答案:×
8、答案:√
9、答案:√
10、答案:√
11、答案:√
四、名词解释
五、简答题
六、业务题
1、答案:
借：银行存款 538 200
其他应收款 29 250＝585 000×5%
财务费用 17 550＝585 000×3%
贷：应收账款 585 000
借：主营业务收入 20 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400
银行存款 5 850
贷：其他应收款 29 250
2、答案:
（1）第一年
借：资产减值损失6000
贷：坏账准备6000
（2）第二年
借：坏账准备12000
贷：应收账款——A单位2000
——B单位10000
借：资产减值损失13200
贷：坏账准备13200
（4）第三年
借：应收账款——B单位10000
贷：坏账准备10000
同时：
借：银行存款10000
贷：应收账款——B单位10000
（5）
借：坏账准备9400
贷：资产减值损失9400
3、借：其它应收款 2000
贷：库存现金 2000
借：销售费用 1300
贷：库存现金 1300
借：其它应收款 3000
贷：库存现金 3000
第四章 存货
一、单项选择题
1．答案:C
2．答案:D
3．答案:C
4．答案:C
5．答案:C
6．答案:A
7．答案:C
8．答案:C
9．答案:C
10．答案:B
11．答案:A
二、多项选择题
1．答案:ABCD
2．答案:BC
3．答案:ACD
4．答案:ABCDE
5．答案:ACD
6．答案:ABC
7．答案:ACD
8．答案:ABD
9．答案:ABC
三、判断题
1．答案:×
2．答案:×
3．答案:√
4．答案:√
5．答案:×
6．答案:×
7．答案:√
8．答案:√
四、名词解释
五、简答题
六、业务题
1. 答案：
（1）借：材料采购 10300
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 12000
（2）借：材料采购 ——B 38400
——C 63600
应交税费——应交增值税（
进项税额） 17170
贷：银行存款 119170
（3）借：材料采购 5000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：预付帐款 3000
银行存款 2850
（4）借：材料采购 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：应付票据 11700
借：原材料 10000
贷：材料采购 10000
（5）借：材料采购 22500
应交税费——应交增值税（进项税额） 3825
贷：银行存款 26235
借：原材料 18000
待处理财产损溢 4500
贷：材料采购 22500
（6）借：应收帐款 4500
贷：待处理财产损溢 4500
（7）平时不做帐，月底按暂估价入帐
2.答案:
（1）4月5日收到材料到：
借：原材料 40400
贷：材料采购 40000
材料成本差异 400（倒挤）
（2）4月20日从外地购入材料时：
增值税进项税额=13600+1000×7%=13670（元）（运费按照7%计算抵扣进项税额）
（80000+13600+1000）
（3）4月25日收到4月20日购入的材料时：
借；原材料 79600[（8000—40）×10]
材料成本差异 1330
贷：材料采购 80930
（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：
材料成本差异率=材料成本差异借方余额/原材料借方余额
=（—700—400+1330）/（20000+40400+79600）×100%
=0.1643%
（其中，—700是材料成本差异账户的月初贷方余额，20000是原材料账户的月初借方余额）
发出材料应负担的材料成本差异（超支差异）=80000×0.1643%=131.44元
借：生产成本 131.44
贷：材料成本差异 131.44
3. 答案:
⑴发出原材料时：
借：委托加工物资 519.50
贷：原材料 519.50
⑵应付加工费、代扣代交的消费税；
应缴纳增值税＝70×17％＝11.90（万元）
应税消费品计税价格＝（519.50+70）÷（1-10％）＝655（万元）
代扣代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
借：委托加工物资 70
应交税费－应交增值税（进项税额） 11.90
应交税费－应交消费税 65.50
贷：应付账款 147.40
⑶支付往返运杂费：
借：委托加工物资 1.50
贷：银行存款 1.50
⑷收回加工物资验收
入库：
借：原材料 591
贷：委托加工物资 591
4.答案：由于大华公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4 000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。
（1）有合同部分：
①可变现净值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（万元）
②账面成本＝10 000×1.41＝14 100（万元）
③计提存货跌价准备金额＝0
（2）没有合同的部分：
①可变现净值＝4 000×1.3－4 000×0.05＝5 000（万元）
②账面成本＝4 000×1.41＝5 640（万元）
③计提存货跌价准备金额＝5 640－5 000＝640（万元）
（3）会计分录：
借：资产减值损失--计提的存货跌价准备 640
贷：存货跌价准备 640
（4）2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台
借：银行存款 17 550
贷：主营业务收入 15 000（10 000×1.5）
应交税费--应交增值税（销项税额） 2 550
借：主营业务成本 14 100（10 000×1.41）
贷：库存商品 14 100
（5）2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元
借：银行存款 140.40
贷：主营业务收入 120（100×1.2）
应交税费--应交增值税（销项税额） 20.40
借：主营业务成本 141（100×1.41）
贷：库存商品 141
因销售应结转的存货跌价准备＝640÷5 640×141＝16（万元）
借：存货跌价准备 16
贷：主营业务成本 16
5. 答案：（1）用A材料生产的仪表的生产成本＝88 000＋64 000＝152 000（元）
（2）用A材料生产的仪表的可变现净值＝1 800×80－4 000＝140 000（元）
因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140 000元小于仪表的生产成本152 000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。
A材料的可变现净值＝1 800×80―64 000―4 000＝76 000（元）
（3）2006年12月31日A材料应计提的跌价准备＝88 000－76 000＝12 000（元）
借：资产减值损失--计提的存货跌价准备 12 000
贷：存货跌价准备--Ａ材料 12 000
第五章 投资
一、单项选择题
1.答案：A
2.答案：A
3.答案：B
4.答案：C
5.答案：B
6.答案：B
7.答案：C
8.答案：A
9.答案：A
10.答案：A
11.答案：D
12.答案：A
13.答案：B
14.答案：A
15.答案：B
16.答案：B
二、多项选择题
1. 答案：BCD
2.答案：BCD
3.答案：ABC
4.答案：ABD
5.答案：AB
6.答案：ABD
7.答案：AC
三、判断题
1.答案：错
2.答案：错
3.答案：错
4.答案：错
5.答案：错
6.答案：对
7.答案：错
8.答案：错
9.答案：错
10.答案：错
四、名词解释
五、简答题
六、业务题
1.
答案：（1
）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000
投资收益 4000
贷：银行存款 804000
（2）借：应收股利 20000
贷：投资收益 20000
（3）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 900000
应收股利 20000
投资收益 6000
贷：银行存款 926000
（4）借：银行存款 20000
贷：应收股利 20000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000
（6）借：银行存款 1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 36000
贷：交易性金融资产——A公司股票（成本） 1020000
投资收益 56000
借：投资收益 36000
贷：公允价值变动损益 36000
（7）公允价值变动损益
＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）] ＝64000（元）
借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 64000
贷：公允价值变动损益 64000
2.
答案：(1)20×1年5月6日，购入股票：
借：可供出售金融资产——成本 l0 020 000
应收股利 l40 000
贷：银行存款 l0 160 000
(2)20×1年5月10日，收到现金股利
借：银行存款 l40 000
贷：应收股利 l40 000
(3)20×1年6月30日，确认股票的价格变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动 380 000
贷：资本公积——其他资本公积 380 000
(4)20×1年12月31日，确认股票价格变动
借：资本公积——其他资本公积 400 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000
(5)20×2年5月9日，确认应收现金股利
借：应收股利 200 000
贷：投资收益 200 000
(6)20×2年5月13日，收到现金股剁
借：银行存款 200 000
贷：应收股利 200 000
(7)20×2年5月20日，出售股票
借：银行存款 9 800 000
投资收益 220 000
可供出售金融资产——公允价值变动 20 000
贷：可供出售金融资产——成本 l0 020 000
资本公积——其他资本公积 20 000
3.
答案：（1）2007年1月1日
借：长期股权投资－B公司 500
贷：银行存款 500
（2）2007年5
月2日
借：应收股利 80
贷：长期股权投资－B公司 80
（3）2008年5月2日
借：应收股利 240
贷：投资收益 160
长期股权投资－B公司 80
（4）2009年5月2日
借：应收股利 160
长期股权投资－B公司 80
贷：投资收益 240
4.
答案：（1）甲上市公司对乙企业投资时：
借：长期股权投资－乙公司（成本） 234
贷：主营业务收入 200
应交税费－应交增值税（销项税额） 34
借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
（2）2007年乙企业实现净利润600万元：
借：长期股权投资－乙公司（损益调整） 120（600×20％）
贷：投资收益 120
（3）2008年乙企业发生亏损2200万元，应确认亏损2200×20％＝440（万元），而此时长期股权投资的账面价值＝234+120＝354（万元），另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元，所以应做如下分录：
借：投资收益 354
贷：长期股权投资－乙公司（损益调整） 354
借：投资收益 80
贷：长期应收款 80
经过上述处理后，仍有未确认的亏损6万元（2200×20％－354－80），应在账外备查登记。
（4）2009年乙企业实现净利润1000万元，应确认收益1000×20％＝200（万元），先冲减未确认的亏损额6万元，然后回复长期应收款80万元，再确认收益200－6－80＝114（万元）：
借：长期应收款 80
贷：投资收益 80
借：长期股权投资－乙公司（损益调整）114
贷：投资收益 114
第六章 投资性房地产
一、单项选择题
1.答案：D
2.答案：C
3.答案：B
4.答案：A
5.答案：B
6.答案：B
7.答案：D
8.答案：D
9.答案：C
10.答案:A
二、多项选择题
1.答案：AB
2.答案：ACD
3.答案：ABD
4.答案：ABD
5.答案：ABC
6.答案：ABCD
7.答案：ACD
8.答案：ABC
9.答案：AC
三、判断题
1.答案：错
2.答案：错
3.答案：对
4.答案：错
5.答案：对
6.答案：错
7.答案：对
8.答案：错
9.答案：错
四、名词解释
五、简答题
六、业务题
1.答案：
（1）借：投资性房地产－成本 800
贷：银行存款 800
（2）借：其他业务成本 46.69
贷：投资性房地产累计折旧 46.69
（3）借：银行存款 90
贷：其他业务收入 90
（4）借：其他业务成
本 50.93
贷：投资性房地产累计折旧 50.93
2008年末的账面价值＝800－46.69－50.93＝702.38万元
（5）借：固定资产 800
投资性房地产累计折旧 148.55
贷：投资性房地产800
累计折旧 148.55
2.答案:
(金额单位:万元)
⑴2006年12月31日
借:投资性房地产-成本 1800
公允价值变动损益 200
累计折旧 500
固定资产减值准备 300
贷:固定资产 2800
⑵2007年12月31日
借:银行存款 150
贷:其他业务收入 150
借:投资性房地产-公允价值变动 50
贷:公允价值变动损益 50
⑶2008年12月31日
借:银行存款 150
贷:其他业务收入 150
借:公允价值变动损益 30
贷:投资性房地产-公允价值变动 30
⑷2009年12月31日
借:银行存款 150
贷:其他业务收入 150
借:公允价值变动损益 40
贷:投资性房地产-公允价值变动 40
⑸2010年1月5日
借:银行存款 1800
贷:其他业务收入 1800
借:其他业务成本 1780
投资性房地产-公允价值变动 20
贷:投资性房地产-成本 1800
借:其他业务收入 220
贷:公允价值变动损益 220
第七章 固定资产
一、单项选择题
1.答案:C
2.答案:D
3.答案:C
4.答案:C
5. 答案:C
6.答案:D
7.答案:B
8.答案:D
9.答案:C
10.答案:B
11. 答案:D
12. 答案:D
13.答案:D
14.答案:D
15.答案:A
16.答案:B
17.答案:D
18.答案:D
19.答案:B
20.答案:B
21.答案:D
二、多项选择题
1.答案:CD
2.答案:ABCD
3.答案:ABD
4.答案:BD
5.答案:ABD
6.答案:ACD
7.答案:ABCD
8.答案:BC
9.答案:ABCD
三、判断题
1.答案:√
2.答案:√
3.答案:×
4.答案:×
5.答案:×
6、答案:√
7.答案:×
8.答案:×
9.答案:×
10.答案:×
11.答案:√
12.答案:×
13.答案:×
四、名词解释
五、简答题
六、业务题
1. 答案：丙股份有限公司的账务处理如下：
（l）购入为工程准备的物资
借：工程物资 585 000
贷：银行存款 585 000
（2）工程领用物资
借：在建工程—厂房 545 000
贷：工程物资 545 000
（3）工程领用原材料
借：在建工程—厂房 74 880
贷：原材料 64 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）10 880
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程—厂房 50 000
贷：生产成本—辅助生产成本 50 000
（5）计提工程人员工资
借：在建工程—厂
房 95 800
贷：应付职工薪酬 95 800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态
借：固定资产—厂房 765 680
贷：在建工程—厂房 765 680
2. 答案：
借：在建工程 100000
贷：银行存款 100000
借：固定资产 100000
贷：在建工程 100000
折旧：
①平均年限法
1999年：（100000-4400+400）÷5=19200
2001年：（100000-4400+400）÷5=19200
②双倍余额递减法
1999年：（100000-40000）÷5×2=24000
2001年：（100000-40000-24000-14400-4400+400）÷2=8800
③年数总和法
1999年：（100000-4400+400）÷15×4=25600
2001年：（100000-4400+400）÷15×2=12800
3. 答案：（1）借：在建工程 700000
累计折旧 700000
贷：固定资产 1400000
（2）借：在建工程 240000
贷：银行存款 240000
（3）借：固定资产 940000
贷：在建工程 940000
（4）改造后的生产线年折旧额= 940000/4=235000（元）
借：制造费用 235000
贷：累计折旧 235000
4.答案:
（1）长江公司换入乙产品的入账价值＝60000＋2000＝62000（元）
黄河公司换入甲产品的入账价值＝60000＋1500＝61500（元）
长江公司的有关会计分录：
借：原材料 62000
应交税费－应交增值税（进项税额） 10200
贷：主营业务收入 60000
应交税费－应交增值税（销项税额） 10200
银行存款 2000
借：主营业务成本 50000
贷：库存商品－甲产品 50000
黄河公司的有关会计分录：
借：原材料 61500
应交税费－应交增值税（进项税额） 10200
贷：主营业务收入 60000
应交税费－应交增值税（销项税额） 10200
银行存款 1500
借：主营业务成本 70000
贷：库存商品－乙产品 70000
（2）长江公司换入乙产品的入账价值＝50000＋2000＝52000（元）
黄河公司换入甲产品的入账价值＝70000＋1500＝71500（元）
长江公司的有关会计分录：
借：原材料 52000
应交税费－应交增值税（进项税额） 10200
贷：库存商品－甲产品 50000
应交税费－应交增值税（销项税额） 10200
银行存款 2000
黄河公司的有关会计分录：
借：原材料 71500
应交税费－应交增值税（进项税额） 10200
贷：库存商品－乙产品
70000
应交税费－应交增值税（销项税额） 10200
银行存款 1500
5.答案:
（1）收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25％，应按照非货币性资产交换核算。
计算大华公司换入各项资产的成本：
换入资产成本总额＝200＋200×17％＋300－54＝480（万元）
长期股权投资公允价值的比例＝336/（336＋144）＝70％
固定资产公允价值的比例＝144/（336＋144）＝30％
则换入固定资产的成本＝480×30％＝144（万元）
换入长期股权投资的成本＝480×70％＝336（万元）
（2）大华公司编制的有关会计分录：
①借：长期股权投资 3360000
固定资产 1440000
银行存款 540000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费－应交增值税（销项税额） 340000
交易性金融资产－成本 2100000
交易性金融资产－公允价值变动 500000
投资收益 400000
②借：公允价值变动损益 500000
贷：投资收益 500000
③借：主营业务成本 1500000
贷：库存商品 1500000
（3）计算A公司换入各项资产的成本：
换入资产成本总额＝336＋144＋54－200×17％＝500（万元）
库存商品公允价值的比例＝200/（200＋300）＝40％
交易性金融资产公允价值的比例＝300/（200＋300）＝60％
则换入库存商品的成本＝500×40％＝200（万元）
换入交易性金融资产的成本＝500×60％＝300（万元）
①借：固定资产清理 1400000
累计折旧 1000000
贷：固定资产 2400000
②借：库存商品 2000000
应交税费－应交增值税（进项税额） 340000
交易性金融资产－成本 3000000
贷：长期股权投资 3000000
固定资产清理 1400000
投资收益 360000
营业外收入 40000
银行存款 540000
第八章 无形资产与其他资产
一、单项选择题
1.答案:D
2.答案:A
3.答案:B
4.答案:A
5.答案:B
6.答案:A
7.答案:C
8.答案:C
9.答案:D
二、多项选择题
1.答案:ABCE
2.答案:BC
3.答案:ABC
4.答案:CD
5.答案:ABD
6.答案:BC
7.答案:CD
8.答案:ABD
三、判断题
1.答案:×
2.答案:√
3.答案: ×
4.答案:√
5.答案:×
6.答案:×
7.答案:×
8.答案:×
9.答案:×
四、名词解释
五、简答题
六、业务题
1.答案：
借：无形资产 82000
贷：银行存款 82000
借
：管理费用 8200
贷：累计摊销 8200
2． 答案：东方可以确定2005年10月1日是该项无形资产的确认标准满足日。
2005年10月1日以前发生研发支出时，编制会计分录如下：
借：研发支出——费用化支出 100
贷：应付职工薪酬等 100
期末，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：
借：管理费用 100
贷：研发支出——费用化支出 100
2005年10月1日以后发生研发支出时，编制会计分录如下：
借：研发支出——资本化支出 60
贷：应付职工薪酬等 60
2006年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出250万元，编制会计分录如下：
借：研发支出——资本化支出 240
贷：应付职工薪酬等 240
2006年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：
借：无形资产 300
贷：研发支出——资本化支出 300
3. 答案：（1）编制购入该无形资产的会计分录：
借：无形资产 300
贷：银行存款 300
（2）计算2003年12月31日无形资产的摊销金额
（300/10）×（1/12）＝2.5（万元）
（3）编制2003年12月31日摊销无形资产的会计分录
借：管理费用—无形资产摊销 2.5
贷：累计摊销 2.5
（4）计算2004年12月31日该无形资产的账面价值。
无形资产的账面价值＝无形资产的账面余额－累计摊销－无形资产减值准备的余额
＝300－32.5＝267.5（万元）
（5）2005年12月31日该无形资产的账面价值为300－2.5－30－30＝237.5（万元）
该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处置费用后的金额，所以其可收回金额是预计未来现金流量现值，即190万元，所以应该计提的无形资产减值准备＝237.5－190＝47.5（万元）。
会计分录：
借：资产减值损失 47.5
贷：无形资产减值准备 47.5
（6）计算该无形资产出售形成的净损益。
2006年前3个月该无形资产的摊销金额＝190/（120－25）×3＝6（万元）
至2006年4月1日，无形资产共摊销了2.5+30+30+6＝68.5（万元）。所以出售净损益＝260－（300－68.5－47.5）＝76（万元）
（7）编制该无形资产出售的会计分录
借：银行存款 260
累计摊销 68.5
无形资产减值准备 47.5
贷：无形资产 300
营业外收入——处置非流动资产利得 76
第九章 流动负债
一、单项选择题
1.答案:B
2.答案:D
3.答案:C
4.答案:B
5.答案:C
6.答案:A
7.答案:B
8.答案:C
9.答案:B
10.答案:A
11.答案:D
12.答案:D
13.答案 : A
14.答案:D
15.答案:A
二、多项选择题
1.答案:ABCDE
2.答案:BCDE
3.答案:ABC
4.答案:BCD
5.答案:BC
6.答案:ACD
7.答案:AB
8.答案:ABC
9.答案:ABD
10.答案:CD
11.答案:AC
三、判断题
1.答案:×
2.答案:×
3.答案:×
4.答案:√
5.答案:×
6.答案:√
7.答案:×
8.答案:×
9.答案:×
10.答案:×
11.答案:×
12.答案:×
13.答案:×
14.答案:×
15.答案:×
16.答案:×
17.答案:×
18.答案:√
19.答案:√
20.答案:×
四、名词解释
五、简答题
六、业务题
1．答案:
（1）借：生产成本 1123200
管理费用 280800
贷：应付职工薪酬 1404000
借：应付职工薪酬 1404000
贷：主营业务收入 1200000
应交税费――应交增值税（销项税额） 204000
借：主营业务成本 900000
贷：库存商品 900000
（2）借：管理费用 110000
贷：应付职工薪酬 110000
借：应付职工薪酬 110000
贷：累计折旧 80000
其他应付款（或银行存款） 30000
2．某企业为增值税的一般纳税人，1998年5月发生下列有关业务：
（1）购入甲材料一批，增值税发票上注明原材料价款50 000元，增值税8500元，运费1 000元，材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
（2）购置生产用不需安装的设备一台，发票上注明价格为10 000元，增值税为1700元，款项已通过银行支付。
（3）水灾后盘点库存发现损失原材料1 000元，应分担增值税170元。
（4）销售产品一批，产品销售收入为150 000元，开出增值税专用发票并收款。
（5）在建工程领用生产用原材料20 000元，应分担增值税3400元。
（6）投资转入材料一批，不含税价格为40 000元，增值税6800元。
（7）计算本月应交增值税并以银行存款上缴。
要求：编制上述业务会计分录。
答案：
（1）借：原材料 50930
应交税费—应交增值税（进项税额） 8570
贷：银行存款 59500
（2）借：固定资产 11700
贷：银行存款 11700
（3）借：待处理财产损溢 1170
贷：原材料 1000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 170
（4）借：银行存款 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税费—应交增值税（销项税额） 25500
（5）借：在建工程 23400
贷：原材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3400
（6）借：原材料 40000
应交税费—应交增值税（进项税额） 6800
贷：实收资本 46800
（7）计算本月应交增值税并以银行存款上缴。
=-8570+170+ 25500+3400-6800=13700
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 13700
贷：银行存款 13700
3．答案：
（1）借：原材料 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 68
贷：银行存款 468
（2）借：应收账款 936
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 136
（3）借：原材料 16.2
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.8
贷：银行存款 18
（4）借：现金 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6
（5）借：长期股权投资 215.36
贷：原材料 80
库存商品 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 35.36
（6）借：待处理财产损益 21.06
贷：原材料 18
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.06
借：营业外支出-非常损失 21.06
贷：待处理财产损益 21.06
（7）借：应交税费——未交增值税 30.2
——应交增值税（已交税金） 100
贷：银行存款 130.2
（8）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 8.22
贷：应交税费——未交增值税 8.22
应交未交增值税＝136＋13.6＋35.36－68－1.8＋3.06－10－100＝8.22
第十章 非流动负债
一、单项选择题
1.答案:D
2.答案:D
3.答案:A
4.答案: A
5.答案: A
6.答案: C
7.答案:A
8.答案:C
9.答案:C
10.答案:B
11.答案:B
12.答案:C
13.答案:C
14.答案:B
15.答案:D
16.答案:B
17.答案:A
二、多项选择题
1.答案:ABCD
2.答案:ACD
3.答案:AD。
4.答案:ABD
5.答案:BCDE
6.答案:ABCDE
7.答案:ABC
8.答案:ABCD
三、判断题
1.答案:×
2.答案:√
3.答案:×
4.答案:√
5.答案: ×
6.答案:×
7.答案:×
8.答案:×
9.答案:×
10.答案:√
11.答案:×
12.答案:×
13.答案:×
14.答案:×
15.答案:√
16.答案:×
17.答案:√
18.答案:×
19.答案:×
20.答案:×
21.答案:×
22、答案:×
23.答案:×
四、名词解释
五、简答题
六、业务题
1.
答案：
⑴＝1000×9%×8÷12－(10
00－800)×0.05%×8＝59.2(万元)
⑵＝1000×9%×4÷12＝30(万元)
借：在建工程 59.2
财务费用 30.8
贷：长期借款 90
借：银行存款 0.2
贷：财务费用 0.2
2.甲：借：银行存款 107000
坏帐准备 12000
贷：应收帐款 117000
资产减值损失 2000
乙：借：应付帐款 117000
贷：银行存款 107000
营业外收入 10000
3. A：借：应付帐款 1200
贷：股本 500
资本公积 400
营业外收入 300
B：借：长期股权投资 900
坏帐准备 120
营业外支出 180
贷：应收帐款 1200
4. 答案:
（1）2007年专门借款利息资本化金额＝4000×8%－1000×0.5%×6＝290万元
2008年专门借款利息资本化金额＝4000×8%×180/360＝160万元。
（2）一般借款资本化率（年）＝（4000×6%＋20000×8%）/（4000＋20000）＝7.67%。
2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝4000×180/360＝2000万元。
2007年一般借款利息资本化金额＝2000×7.67%＝153.40万元。
2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝（4000＋3000）×180/360＝3500万元。
2007年一般借款利息资本化金额＝3500×7.67%＝268.45万元。
（3）2007年利息资本化金额＝290＋153.40＝443.4万元。
2008年利息资本化金额＝160＋268.45＝428.45万元。
（4）2007年：
借：在建工程 443.4
贷：应付利息 443.4
2008年：
借：在建工程 428.45
贷：应付利息 428.45
第十一章 成本费用
一、单项选择题
1. 答案:C
2. 答案：B
3. 答案：B
4. 答案:C
5．答案:B
6．答案:D
7．答案:B
8．答案:A
9．答案:D
10．答案：C
二、多项选择题
1. 答案:A, B, C
2.答案:A, B, C, D
（2）.答案： ABCE
3.答案： ABCD
4.答案：ABC
5.答案： ABCD
6.答案： ACD
7.答案:ABCD
8.答案:BCD
9. 答案:ACD
10.答案:BC
三、判断题
1．答案:√
2．答案:×
3.答案: ×
4.答案: √
5．答案:×
6．答案:×
7．答案:√
8．答案:×
9．答案:×
10． 答案:√
四、名词解释
五、简答题
六、业务题
1．答案：
当期应交所得税=（1000+50-100）×33%=313.5（万元），当期递延所得税负债=（5000-4700）×33%-66=33（万元），所得税费用总额=313.5+33=346.5（万元），净利润=1000-346.5=653.5（万元）。
借：所得税费用 346.5
贷：应交税费——应交所得税 313. 5
递延所得税负债 33
2
．答案:
应纳所得税额=33÷33%=100万元，税前会计利润=100-8+7-5-（10-6）+10=100万元，递延所得税资产借方发生额=60÷30％×3％-[10-（10-6）]×33％＝4.02万元，2002年所得税费用=33-4.02=28.98万元，2002年净利润=100-28.98=71.02万元。
借：所得税费用 28.98
递延所得税资产 4.02
贷：应交税费——应交所得税 33
3．答案:
（1）
①借：交易性金融资产120
贷：银行存款120
借：银行存款8
贷：投资收益8
借：交易性金融资产30
贷：公允价值变动损益30
②借：资产减值损失84
贷：坏账准备84
③借：减产减值损失60
贷：存货跌价准备60
（2）应纳税所得额=600-30+（84-800×5‰）+60+16+5+4-15=720（万元）
应交所得税=720×33%=237.6（万元）
借：所得税费用237.6
贷：应交税费——应交所得税237.6
（3）应纳税暂时性差异=150-120=30（万元）
可抵扣暂时性差异=[(800-800×5‰)-(800-84)]+(600-540)=140（万元）
应确认的递延所得税资产=140×33%=46.2（万元）
应确认的递延所得税负债=30×33%=9.9（万元）
借：递延所得税资产46.2
贷：所得税费用36.3
递延所得税负债9.9
第十二章 收 入
一、单项选择题
1.答案:C
2.答案:B
3.答案:D
4.答案:D
5.答案:A
6.答案:A
7.答案:C
8.答案:D
9.答案:A
10.答案:D
11.答案:A
12.答案:A
13.答案:B
14.答案:C
15.答案:D
16.答案:B
二、多选题
1.答案:ABCD
2.答案:ABCD
3.答案:ABD
4.答案:BCD
5.答案:ABC
6.答案:AB
7.答案:ABDE
三、判断题
1.答案:×
2.答案:√
3.答案:×
4.答案:×
5.答案:√
6.答案:×
7.答案:×
四、名词解释
五、简答题
六、业务题
1． 答案:
①借：应收账款234
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本160
贷：库存商品160
借：银行存款232
财务费用2
贷：应收账款234
②借：主营业务收入50
应交税费——应交增值税（销项税额）8.5
贷：应收账款58.5
③借：银行存款 234
贷：库存商品 150
应交税费――应交增值税（销项税额）34
其他应付款 50
借：财务费用4(20÷5)
贷：其他应付款4
④借：银行存款11.5
库存商品0.2
贷：主营业务收入10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
借：主营业务成本6
贷：库存商品6
⑤借：应收账款17.55
贷：主营业务收入15
应交税费——应交增值税（销项税额）2.55
借：劳务成本20
贷：应付职工薪酬20
借：主营业务成本20
贷：劳务成本20
⑥借：应收账款70.2
贷：主营业务收入60
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
借：主营业务成本48
贷：库存商品48
⑦借：银行存款20
贷：预收账款20
⑧借：主营业
务收入40
应交税费——应交增值税（销项税额）6.8
贷：银行存款46.4
财务费用0.4
借：库存商品32
贷：主营业务成本32
2．
（1）借：劳务成本 28000
贷：应付职工薪酬 10000
原材料 18000
借：应收帐款 28000
贷：主营业务收入 28000
借：主营业务成本 28000
贷：劳务成本 28000
（2）借：劳务成本 28000
贷：应付职工薪酬 10000
原材料 18000
借：资产减值损失 28000
贷：劳务成本 28000
第十三章 所有者权益
一、单项选择题
1. 答案:A
2. 答案:C
3. 答案:D
4.答案： A
5.答案： A
6.答案： D
7.答案： D
8.答案：D
9.答案： D
10.答案： A
11.答案：B
12.答案： B
13．答案:C
14．答案:A
15．答案:A
16．答案:D
17．答案:A
18．答案:C
19．答案:A
20．答案:A
21．答案:B
二、多选题
1.答案： DE
2.答案： ABD
3.答案： ACD
4.答案： BC
5.答案：ABC
6.答案:A, C, D
三、判断题
1. 答案: √
2.答案：×
3.答案：√
4.答案：√
5.答案：√
6.答案： ×
7.答案： ×
8．答案:×
9．答案:×
10．答案:√
11．答案:×
12．答案:√
13．答案:√
14．答案:×
15．答案:×
16．答案:√
四、名词解释
五、简答题
六、业务题
1．答案：
借：银行存款－美元户（100万美元） 825
贷：股本 825
2．答案：
该可转换公司债券可转换股份(6000+240)÷20＝312（万元）
应确认的资本公积＝[6000×（1＋4％）＋（10480－10000）×（6000/10000）×(3/4)]－312＝6144（万元）
借：应付债券－可转换公司债券（债券面值） 6000
－可转换公司债券（利息调整） 216[（10480－10000）×60％×(3/4)]
－可转换公司债券（应计利息） 240＝6000×4％
贷：股本 312
资本公积－股本溢价 6144
3．答案：
董事会提出议案时：
借：利润分配－提取法定盈余公积 33.5
－提取法定公益金 33.5
贷：盈余公积 67
借：利润分配－未分配利润 33.5
贷：利润分配－提取法定盈余公积
股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案时：
借：利润分配－应付普通股股利 100
贷：应付股利 100
实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案时：
借：应付股利 100
贷：银行存款 100
借：资本公积－股本溢价 1000
贷：股本 1000
第十四章企业财务会计报告的编制及分析
一、单项选择题
1.【答案】 A
2.【答案】 C
【解析】 是否作为现金等价物的主要标志是购入日至到期日在三个月或更短时间内转换为已知现金金额的投资。
3.【答案】 B
【解析】 支付的未参加统筹的退休人员的费用，经营租赁支付的现金，应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映，支付的矿产资源补偿费、印花税，应在“支付的各项税费”项目中反映，支付的失业保险金、补充养老保险金应按职工的工作性质和服务对象，分别在“支付给职工以及为职工支付的现金”和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映，支付管理人员的工资，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。计提的坏账准备和计提的固定资产折旧属于非付现成本，没有构成现金流出。故“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为：30＋5＝35（万元）。
4.【答案】 B
【解析】销售商品提供劳务收到现金=当期主营业务收入×（1＋增值税税率）+当期其他业务收入×（1＋增值税税率）+当期收回前期核销的坏账－销售折扣与折让－（应收账款期末余额－应收账款期初余额）－当期核销的坏账－（应收票据末余额－应收票据期初的余额）－应收票据贴现的利息－以非货币性资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据=280+47.6-(6-27)-1-(40-100)-2=405.6。
5.【答案】 B
【解析】 由于自然灾害等原因所造成的固定资产、其他长期资产损失收到的保险赔偿收入，应在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目反映。接受现金捐赠，在“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。收到保险公司赔款计入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中。企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期，但尚未领取的债券利息收回该部分现金股利和债券利息，在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。
6.【答案】 D
【解析】 选项“A和B”属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项“C”不影响现金流量；选项“D”会影响现金流量。
7.【答案】 B
【解析】 资本化利息、融资租入固定资产所支付的租赁费，应在筹资活动有关的现金项目中反映，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次付款支付的现金，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映，以后各期支付的现金以“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，均应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项
目中反映。故“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的金额应在：（3＋4－5）＋6＝8（万元）中反映。
8.【答案】 B
【解析】 18000＋12000－3000＝27000。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
9.【答案】 A
【解析】购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本+［（本期购入原材料＋燃料+其他低值易耗品）×增值税率］-（期初存货余额－期末存货余额）－[制造车间生产及管理人员的工资及福利费+制造车间折旧费及大修理摊销费用]－[（应付票据期末余额－应付付票据期初余额）－（应付账款期末余额－应付账款期初余额）－（预付账款期初余额－预付账款期末余额）－以非现金资产清偿债务而减少的应付账款和票据] =75+2.55+12+(34-8) -30=85.55
10.【答案】 A
二、多项选择题
1.【答案】 ABCD
2.【答案】ABCD
3.【答案】 ABCD
【解析】 资产负债表中的“存货”项目反映的是存货的净额，“存货跌价准备”的余额应反映在“存货”项目中；代销商品款不单独作为一个负债项目在资产负债表上列示，而是作为存货项目的一个抵减项目处理。 受托代销商品和代销商品款金额相等方向相反，都反映在存货项目中。
4.【答案】 ABCD
5.【答案】 AC
【解析】 用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项“A和C”正确。
6.【答案】 CD
【解析】 支付给退休人员的退休金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映；支付的生产工人的工资和支付的行政管理人员的工资两项应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
7.【答案】 ACD
【解析】 现金流量表中指的是企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。定期存款不属于现金流量表中的现金。
8.【答案】 ABD
【解析】出售固定资产的净收益应从净利润中减去。
9.【答案】ABCD
10.【答案】ABCD
三、判断题(正确的打“√”，错误的打“X”)
1.（ 错误 ）
[解析] 企业计入了在建工程的折旧，在投资活动现金流量中核算。
2.（ 错误 ）
[解析]财务费用的发生额在筹资活动现金流量中核算。
3.（ 正确 ）
4.（ 错误 ）
[解析]2007年《财务报告列报》准则要求会计报表附注属于企业必须对外提供
的报表。
5.（错误）
[解析] “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，仅包括本期实际支付给基本生产车间工人的工资、奖金、各种津贴和补贴等费用。
6.（错误 ）
[解析] “偿还债务所支付的现金”项目，反映以现金偿还债务的金融企业的借款本金、偿还债券本金等，不含利息。
7.（错误）
[解析]为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分在酬资活动现金流量中核算。
8.（正确 ）
9.（错误 ）
[解析] 一定与相应的资产负债表中未分配利润的数额一致。
10.（正确 ）
11.（错误）
[解析]企业不可以以附注披露代替确认和计量
12.（错误）
[解析] 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，特殊状况下可以变更。
13.（错误）
[解析] 企业能够从项目的金额大小和性质（比例）予以判断。
14.（错误）
[解析] 资产项目按扣除减值准备后的净额列示，反映其未来可收回的经济利益的流入，不属于抵销。
15.（正确）
四．计算题
解答: 经营活动产生的现金流量净额=净利润+计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销 + 长期待摊费用摊销+待摊费用减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）+处置固定资产损失（减：收益）+ 财务费用（扣除贴现的利息）+ 投资损失（减：收益）+递延所得税负债（减：递延所得税资产）+存货的减少(指原价,并非净值)+ 经营性应收项目的减少（指原价,并非净值）+经营性应付项目的增加（减：减少）+其他=40+12+4-8+3.5+0.5+(46.8-35.1)+(60-50)+(10-20)+(35.1-11.7)+(20-10)+(6-8)=95.1万元
五、分析题
【答案】 （1）资产负债表（部分项目）
编制单位：甲股份有限公司 2007年12月31日 单位：万元
资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数
应收账款 594 891 应付账款 500 300
预付账款 200 100 预收账款 100 200
存货 600 900
（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。
销售商品、提供劳务收到的现金= 5000+850+（300-0）+（594-891）+（200-100）- 3- 5 =5945
购买商品、接受劳务支付的现金 = 3500+340+（900-600）+（500-300）+（100-200）- 1000-180 =3060
支付给职工以及为职工支付的现金 = 1000+200（资料⑥）+（30-70）= 1160
支付的其他与经营活动有关的现金 = 营业费用300+管理费用500-资料⑥中200-坏账准备3-折旧费用20-房产税印花税30 = 547
收回投资所收到的现金= 交易性金融资产贷方发生额400+资料⑧20 = 420
取得投资收
益所收到的现金=30-20 = 10
处置固定资产所收到的现金净额 =资料⑨210-资料9中的清理费用30 = 180
购建固定资产所支付的现金 = 400+300-30 = 670
投资所支付的现金 =500
取得借款所收到的现金 = 250
偿还债务所支付的现金 = 200
偿还利息所支付的现金 = 25-5+30 = 50
【说明】 不附追索权的应收债权的贴现、出售属于经营活动，附有追索权的应收债权的贴现、出售，也就是抵押属于融资活动。