会计报表与现金流量
基本知识点：V=B+S(Value=bond+stock)
A=B+S(Asset=bond+stock)
(1)CF(A)=CF(B)+CF(S)
CF(B)为向债权人支付的现金流，债务清偿，利息+到期本金-长期债券融资
如果钱流向了债权人那么为加，如果钱从债权人流出那么为减。
CF(S)为向股东支付的现金流，股利-股权净值
如果钱流向了股东那么为加，如果钱从股东流出那么为减。
(2)CF(A)=经营性现金流量OCF-(净)资本性支出-净营运资本的增加
CF(A)，企业现金流总额，自由现金流量，或企业的总现金流量
经营性现金流量OCF=EBIT+折旧-税
(净)资本性支出=固定资产的取得-固定资产的出售=期末固定资产净额-期初固定资产净额+折旧，(其中，“期末固定资产净额-期初固定资产净额”即为固定资产增加净额)
1.流动性
是非题：所有的资产在付出某种代价的情况下都具有流动性。请解释。
解：正确;所有的资产都可以以某种价格转换为现金。
2.会计与现金流量
为什么标准的利润表上列示的收入和成本不代表当期实际的现金流入和现金流出?
解：按公认会计原则中配比准则的要求，收入应与费用相配比，这样，在收入发生或应计的时候，即使没有现金流量，也要在利润表上报告。注意，这种方式是不正确的，但是会计必须这么做。
3.会计现金流量表
在会计现金流量表上，最后一栏表示什么?这个数字对于分析一家公司有何用处?
解：现金流量表最后一栏数字表明了现金流量的变化。这个数字对于分析一家公司并没有太大的作用。
4.现金流量
财务现金流量与会计现金流量有何不同?哪个对于公司分析者更有用?
解：两种现金流量主要的区别在于利息费用的处理。会计现金流量将利息作为营运现金流量(会计现金流量的逻辑是，利息在利润表的营运阶段出现，因此利息是营运现金流量)，而财务现金流量将利息作为财务现金流量。事实上，利息是财务费用，这是公司对负债和权益的选择的结果。财务现金流量更适合衡量公司业绩。
5.账面价值与市场价值
按照会计规定，一家公司的负债有可能超过资产，所有者权益为负，这种情况在市场价值上有没有可能发生?为什么?
解：市场价值不可能为负。根据企业和个人破产法，个人或公司的净值不能为负，这意味着负债不能超过资产的市场价值。
6.资产的现金流量
为什么说在一个特定期间内资产的现金流量为负不一定不好?
解：比如，作为一家成功并且飞速发展的公司，资本支出是巨大的，可能导致负的资产现金流量。一般来说，最重要的问题是资本使用是否恰当，而不是资产的现金流量是正还是负。
7.经营性现金流量
为什么说在一个特定期间内经营性现金流量为负不一定不好?
解：对于已建立的公司出现负的经营性现金流量可能不是好的表象，但对于刚起步的公司这种现象是很正常的。
8.净营运资本和资本性支出
公司在某个年度净营运资本的变动额有可能为负吗?(提示：有可能)请解释怎样才会发生这种情况?净资本性支出呢?
解：例如，如果一个公司的库存管理变得更有效率，一定数量的存货需要将会下降。如果该公司可以提高应收帐款回收率，同样可以降低存货需求。一般来说，任何导致期末的净营运资本变动额(Net Working Capital，NWC)相对于期初下降的事情都会有这样的作用;负净资本性支出意味着资产的使用寿命比购买时长。
9.对股东和债权人的现金流量
公司在某个年度对股东的现金流量有可能为负吗?(提示：有可能。)请解释怎样才会发生这种情况?对债权人的现金流量呢?
解：如果公司在某一特定时期销售股票比分配股利的数额多(CF(S)，向股东支付的现金流，股利-发行的股票+回购的股票)，公司对股东的现金流量是负的;如果公司借债超过它支付的利息和本金(CF(B)，向债权人支付的现金流，债务清偿，利息+本金-长期债务融资)，对债权人的现金流量就是负的。
10.公司价值
本章开头处提到CBS音像公司，我们说该公司的股东所遭受的损失可能并不像会计报告的损失那么严重，你认为我们这么说的依据是什么?
解：那些核销仅仅是会计上的调整。
11.编制利润表
Ragsdale公司的销售额为527 000美元，成本为280 000美元，折旧费用为38 000美元，利息费用为15 000美元，税率为35%。该公司的净利润是多少?若分派48 000美元的现金股利，留存收益会增加多少?
解：EBIT=销售额-成本-折旧=527000-280000-38000=209000
税前利润=EBIT-利息=209000-15000=194000
净利润=税前利润-税=194000-194000×35%=126100
留存收益=净利润-股利=126100-48000=78100
12.计算净资本性支出
Gordon驾校2006资产负债表上的固定资产净额为420万美元，2007年资产负债表上的固定资产净额为470万美元，2007的利润表上有折旧费用925 000美元。其2007年的净资本性支出是多少?
解：(净)资本性支出=固定资产的取得-固定资产的出售=期末固定资产净额-期初固定资产净额+折旧=4700000-4200000+925000=1425000
13.计算现金流量
Anna网球店2006年和2007年的长期负债分别为280万美元和310万美元，2007年利息费用为340000美元。该公司2006年普通股为820000美元，股本溢价为680万美元，2007年这两项分别为855 000美元和760万美元，2007年支付现金股利600 000美元。该公司2007
年净资本性支出为760 000美元，净营运资本减少165 000美元。该公司2007年的经营性现金流量(即OCF)是多少?
解：向债权人支付的现金流CF(B)=利息+到期本金-长期债务融资=340000+0-(3100000-2800000)=40000
(×)向股东支付的现金流CF(S)=股利-发行的股票+回购的股票=600000-(855000-820000)=565000(错误，考虑不全面，应该减去的是“股权净值”)→(√)向股东支付的现金流CF(S)=股利-股权净值=600000-[(855000+7600000)-(820000+6800000)]=-235000
企业现金流总额CF(A)=CF(B)+ CF(S)=40000+(-235000)=-195000
企业现金流总额CF(A)=经营性现金流量(OCF)-(净)资本性支出-净营运资本的增加
所以，经营性现金流量(OCF)=CF(A)+(净)资本性支出+净营运资本的增加
=-195000+760000+(-165000)=400000
14.计算总现金流量
Schwert公司2007年的利润表上显示了如下信息：销售额=145 000美元;成本= 86 000美元;其他费用= 4900美元，折旧费用= 7000美元;利息费用=15 000美元;税金=12 840美元;股利= 8700美元。另外，你还了解到公司2007年发行了6450美元的新股，赎回了6500美元的长期债券。
A.2007年经营性现金流量是多少?
B.2007年流向债权人的现金流量是多少?
C.2007年流向股东的现金流量是多少?
D。如果该公司当年固定资产净额增加5000美元，净营运资本增加额是多少?
解：
A，经营性现金流量(OCF)=EBIT+折旧-税
EBIT=销售额-(成本+其他费用)-折旧=145000-(86000+4900)-7000=47100
所以，经营性现金流量(OCF)=47100+7000-12840=41260
B，流向债权人的现金流量CF(B)=利息+到期本金-长期债务融资=15000+6500(购回债券，即还款，钱流向了债权人，掌握钱的流向，流向债权人为正，从债权人流出为减)=21500 C，流向股东的现金流量CF(S)=股利-股权净值=8700-6450(这6450的新股，钱从股东流出来)=2250
D，企业现金流总额CF(A)=经营性现金流量(OCF)-(净)资本性支出-净营运资本的增加所以，净营运资本的增加=经营性现金流量(OCF)-(净)资本性支出-CF(A)=41260-(5000+7000)-(21500+2250)=5510
15.边际税率与平均税率
(参看表2-3)成长公司的应税所得为85 000美元，盈利公司的应税所得为8 500 000美元。
A.两个公司的应纳税额分别是多少?
B.假设两个公司都有一个新项目可以使应纳税额增加10 000美元，每个公司分别需要额外支付多少税金?为什么这两个金额是一样的?
解：
A，成长公司应纳税额=50000×15%+25000×25%+10000×34%=17150
盈利公司应纳税额=50000×15%+25000×25%+25000×34%+235000×39%+8165000×34%
=2890000
B，10000×34%=3400，边际税率都为34%。
小提示：目前本科生就业市场竞争激烈，就业主体是研究生，在如今考研竞争日渐激烈的情况下，我们想要不在考研大军中变成分母，我们需要：早开始+好计划+正确的复习思路+好的辅导班（如果经济条件允许的情况下）。2017考研开始准备复习啦，早起的鸟儿有虫吃，一分耕耘一分收获。加油！
我的财务报告分析方法 一般来说，大家比较重视技术分析，而较忽略基本面分析。但我觉得如果要进行中长期投资的话，基本面还是要进行分析的。而基本面分析中的财务报告分析无疑是最具有价值的。从这里你可以发现企业的生产能力、盈利能力及成长性，当然，最主要的是，分析你准备投资的公司有没有地雷，即在重大的财务数据上有没有造假，或是财务结构有否存在重大隐患，这可以避免长期投资的地雷，如银广厦事件。这对于具有丰富财务核算经验的专业会计人员大部分还是可以看出来的。做假必然会留下蛛丝马迹。从今天起我将把我的企业财务报告分析方法及经验在这里写出。当然，有些内容是参考了一些专业资料，而且尽量以自己所形成的经验来说，做到重点突出，形成一套快速有效的分析方法。 在谈分析方法之前，先讲一些会计基础知识。大家平时对会计核算方法好象比较头痛，认为比较复杂，其实不然。从我们个人来说吧，我们向同事借了100元钱，在现实中我们一方面增加了100元现金在手上，另一方面也增加了迟早要还的债务100元，这在会计上表述为：一方面增加了现金流入，一方面增加了债务，这就是会计所说的有借必有货，做成会计分录是这样的： 借：现金100 贷：其他应付款100 其实，这很贴切的反映了借钱这件事，只是会计把这件事规范化了。再比如，你买了一辆汽车，花费100000元，在现实中就是我们少了100000元现金，但增加了一辆汽车，在会计上表述为：一方面增加了现金流出，另一方面增加了固定资产。会计分录是这样的： 借：固定资产100000 贷：现金100000 再比如，你卖出一件东西，收到银行存款50000元，在现实中，我们实质意义上增加了收入，表现形式上增加了现金流入，另一方面我们减少了东西。在会计上表述为：一方面增加了现金流入，这个现金流入是因为收入增加，另一方面我们减少了库存商品。会计分录为： 借：银行存款50000 贷：主营业务收入50000 借：主营业务成本 贷：库存商品 大家注意，这儿有两个分录，为什么不直接“借：银行存款贷：库存商品”呢？如果这样，那么收入和成本就统计不上了，设置这两个科目是为了统计收入和成本。前一个科目表示现金的增加是因为收入增加了，后一个科目表现为库存商品减少的同时，销售成本的增加。如果你卖这个东西没有收到现金或支票，而是一张借条，那么上面的“银行存款”就要改为“应收帐款”，这表示是你降低了信用标准，没有强制收取现金，我们有些企业就是这样，在收入扩大的同时，应收帐款呈同比例扩大，这是信用放宽的后果，是非良性的。如四川长虹，收入200多
会计报表的财务分析 一个企业的业务活动，都会通过财务报告反映出来。所以，在年终结账时，财务人员应对会计报表进行税务分析以发现企业隐藏的财务风险： (1) 在资产负债表上的表现为：存货、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲; 账务处理混乱、账实不符。比如说，企业在采购时为了控制成本，从规模较小的供应商处采购，它不能出具合规的发票，采购回来的货物没法入账，仓库里面有实物，就会造成实大于账的现象。 (2) 在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理。 (3) 各项指标，忽高忽低，或漏洞百出。建议企业应该对根据账目拟出来的损益表和资产负债表作一个详细的分析报告，如毛利润比率、净利润及费用增减比率、应收款项账期和存货期等是否合理，不合理的会计比率和不合理的利润及费用增减率只会招引税务部门的注意。 从利润表中看出破绽检验企业经营状况?利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。同时利润表是反映企业一定会计期间( 如月度、季度、半年度或年度)生产经营成果的会计报表。你知道通过利润表如何检验企业的经营状况吗? (1) 把握结果利润表是把企业在一定期间的营业收入与同一期间的销售费用进行配比，以得到该期间的净利润( 或净亏损)的情况。由此可知，该报表的重点是相关的收入指标和费用指标。阅读利润表的基本思路是“收入—费用=利润”。 利润表中有5个醒目的会计指标，依表中的顺序为：营业收入T营业利润T 利润总额T净利润
财务报表的常见五种分析方法 想要透彻了解企业经营业绩与财务状况,一份实用的财务报表必不可少,而拿到了财务报表后,想要从复杂的会计程序与数据中看出有用信息,还需要掌握实用的分析方法才行. 下面就为大家分享财务报表的五种分析方法 一、比较分析 是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异,为进一步的分析指明方向.这种比较可以是将实际与计划相比,可以是本期与上期相比,也可以是与同行业的其他企业相比. 二、趋势分析 是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质,帮助预测未来.用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值,也可以是比率或百分比数据; 三、因素分析 是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度,一般要借助于差异分析的方法; 四、比率分析 是通过对财务比率的分析,了解企业的财务状况和经营成果,往往要借助于比较分析和趋势分析方法.上述各方法有一定程度的重合.在实际工作当中,比率分析方法应用最广. 财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响,用来比较不同企业的收益与风险,从而帮助投资者和债权人作出理智的决策.它可以评价某项投资在各年之间收益的变化,也可以在某一时点比较某一行业的不同企业.由于不同的决策者信息需求不同,所以使用的分析技术也不同. 一般来说,用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系: 1、偿债能力: 短期偿债能力:短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力.短期偿债能力不足,不仅会影响企业的资信,增加今后筹集资金的成本与难度,还可能使企业陷入财务危机,甚至破产.一般来说,企业应该以流动资产偿还流动负债,而不应靠变卖长期资产,所以用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力. 长期偿债能力:长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力.一般来说,企业借长期负债主要是用于长期投资,因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金.通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力.
会计报表是反映事企单位的一种财务分析，能从中看出其中的经营状况以及一些财务信息。下面是带来的关于会计报表分析论文的内容，欢迎阅读参考! 一、会计报表分析在高速公路企业营运管理中的作用 (一)会计报表分析的作用 企业会计报表分析可以通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，再实际结合企业本身与会计分析相关联的信息，整体对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行全面的营运评价与分析。对于企业来说，可以从偿债、盈利、营运、发展能力四方面对财务指标数据进行分析，为财务会计报告使用者提供管理决策与控制依据，是企业经营管理中一项重要的工作。企业会计分析是对财务会计报表等资料进行分析，使报表使用者了解企业过去的发展，分析评价企业的经营状况，预测企业未来的发展方向。 (二)高速公路会计报表分析同行业比较的局限 由于高速公路行业范围较窄，且与地方公路有明显的区别，在行业间对比存在困难性，且在不同地区存在地区发展性制约。为在同行业间起到可比性，可根据公司性质，寻找同类型行业高速公路展开进行对比，明确企业未来可持续发展性与制约性。而且，现阶段国内与国外的高速公路在建设与管理上存在很大的区别，国外的高速公路企业因为发展得较早，已经形成一个完整、良好的建设管理体系，所以国内与国外的高速公路企业在建设与经营管理上很难存在一定的比较性。会计报表分析在高速公路经营管理中起着非常重要的作用，会计报表分析作为企业战略目标的一个重要组成部分，通过对高速公路经营管理中产生的财务状况、偿债能力、盈利状态及资金情况的实际经营数据进行监控，使经营者及时了解高速公路企业实际经营情况，及时调整运营的方针与目标。同时，根据其具有长期贷款的特殊性，及时发现资金缺口情况，避免资金断裂的情况出现，为实现股东利益最大化作好充分的准备。 (三)高速公路会计报表分析的特殊性及重要性 高速公路具有工程造价高，形成了固定资产及长期贷款较大的特点，非流动性资产及负债占企业资产负债的主要部分。使报表使用者了解行业的独特性是财务报表分析的重要部分。企业内部管理层更关注的是企业战略执行情况、效益情况、运营中存在的问题等。高速公路会计报表分析，是在报表使用者可理解的基础上进行数据详细分析。 会计报表分析在高速公路经营管理中起到非常重要的作用，会计报表分析作为企业战略目标的一个重要组成部分，通过对高速公路经营管理中产生的财务状况、偿债能力、盈利状态及资金情况的实际经营数据进行监控，使经营者及时了解高速公路企业实际经营情况，及时调整运营的方针与目标。同时，根据其具有长期贷款的特殊性，及时发现资金缺口情况，避免资金断裂的情况出现，为实现股东利益最大化作充分的准备。 二、会计报表分析在高速公路营运管理的应用策略 (一)利用财务报表分析反映高速公路企业年度经营成果
财务报表分析的方法 一、财务报表分析的目的 财务报表分析的目的是将财务报表的数据转换为有用的信息，帮助信息使用者改善决策。财务报表分析一般包括战略分析、会计分析、财务分析和前景分析四个维度。 1.战略分析的目的。确定主要的利润动因及经营风险，并定性评估公司的盈利能力。包括宏观分析、行业分析和公司竞争策略分析等。 2.会计分析的目的。评价公司会计反映其经济业务的程度，包括评估公司会计的灵活性和恰当性、修正会计数据等。 3.财务分析的目的。运用财务数据评价公司当前及过去的业绩并评估，包括比率分析和现金流量分析。 4.前景分析的目的。预测公司未来，包括财务报表预测和公司估值等内容。 【提示】财务分析更强调分析的系统性和有效性。 二、财务报表分析的方法 （一）比较分析法 （二）因素分析法 依据分析指标与其驱动因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响程度的一种分析方法。 1.连环替代法 设F＝A×B×C 基数（计划、上年、同行业先进水平） F0＝A0×B0×C0， 实际F1＝A1×B1×C1 基数：F0＝A0×B0×C0（1） 置换A因素：A1×B0×C0（2） 置换B因素：A1×B1×C0（3） 置换C因素：A1×B1×C1（4） （2）－（1）即为A因素变动对F指标的影响 （3）－（2）即为B因素变动对F指标的影响 （4）－（3）即为C因素变动对F指标的影响 2.简化的差额分析法 A因素变动对F指标的影响：（A1－A0）×B0×C0 B因素变动对F指标的影响：A1×（B1－B0）×C0 C因素变动对F指标的影响：A1×B1×（C1－C0） 因素分析法一般分为四个步骤： （1）确定分析对象，即确定需要分析的财务指标，比较其实际数额和标准数额（如上年实际数
公司会计报表的阅读与分析
公司会计报表的阅读与分析 过去，在打算经济时期，企业作为国家的附属物，缺乏效益约束机制，会计工作重核算，轻分析，会计信息要紧服务于国家宏观经济治理需要，只向政府财政、税务、银行、统计部门报告。 随着中国经济市场化、全球化，特不是资本市场的飞速进展，企业的产权和投资出现多样化、多元化，关注企业利益和与企业存在直接利益关系的人或相关利益集团也随之扩大。不论企业经营治理者依旧企业外
部的治理部门、监管机构、金融单位、证券分析师和宽敞的投资者，都和企业发生了利益关系，因而必定地产生了需要知晓与理解企业经营成果和财务状况的需求。这种需求的满足途径要紧是依靠于公司披露或报告的以会计报表为要紧载体的会计信息。 随着市场经济和资本市场的进展，越来越多的人认识到会计工作和会计信息的重要性。作为企业负责人、经营治理者，既要对本单位会计工作承担责任，同时还要对本单位保存和提供的会计信息的真实性、完整性、可靠性和及时性承担责任。为此，公司曾制定并下发了《中国联合通信有限公司信息披露及程序规范》，这就要求企业负责人、经营治理者，不仅要遵守信息披露职业道德，而且需要明白得会计、明白得财务；不仅要重视财务，而且要读明白会计报表、善于会计报表分析。 第一讲会计报表的阅读 第一节会计报表的含义和作用
若想读明白会计报表和真正理解会计报表反映的各项指标，首先需要了解什么是会计报表，它的作用如何？ （一）什么是会计报表 会计报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。它是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。 会计报表表现为财务报告的要紧内容和形式，它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信息。一般情况下，会计报表、财务报告和会计信息没有实质性差不。 由于公司是一级法人体制，公司对外提供或披露信息的汇合、整理由总部负责，各省级分公司上报的会计报表构成信息披露的基础，因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。 （二）会计报表的作用 从企业与相关利益者关系分析，会计报表信息对需用者的阻碍与重要性是特不突出的，其作用包括： 1、引导与优化资源配置
2016金融硕士公司理财要点：会计报表 与现金流量 基本知识点： V=B+S(V alue=bond+stock) A=B+S(Asset=bond+stock) (1)CF(A)=CF(B)+CF(S) CF(B)为向债权人支付的现金流，债务清偿，利息+到期本金-长期债券融资 如果钱流向了债权人那么为加，如果钱从债权人流出那么为减。 CF(S)为向股东支付的现金流，股利-股权净值 如果钱流向了股东那么为加，如果钱从股东流出那么为减。 (2)CF(A)=经营性现金流量OCF-(净)资本性支出-净营运资本的增加 CF(A)，企业现金流总额，自由现金流量，或企业的总现金流量 经营性现金流量OCF=EBIT+折旧-税 (净)资本性支出=固定资产的取得-固定资产的出售=期末固定资产净额-期初固定资产净额+折旧，(其中，“期末固定资产净额-期初固定资产净额”即为固定资产增加净额) 1.流动性 是非题：所有的资产在付出某种代价的情况下都具有流动性。请解释。 解：正确;所有的资产都可以以某种价格转换为现金。 2.会计与现金流量 为什么标准的利润表上列示的收入和成本不代表当期实际的现金流入和现金流出?
解：按公认会计原则中配比准则的要求，收入应与费用相配比，这样，在收入发生或应计的时候，即使没有现金流量，也要在利润表上报告。注意，这种方式是不正确的，但是会计必须这么做。 3.会计现金流量表 在会计现金流量表上，最后一栏表示什么?这个数字对于分析一家公司有何用处? 解：现金流量表最后一栏数字表明了现金流量的变化。这个数字对于分析一家公司并没有太大的作用。 4.现金流量 财务现金流量与会计现金流量有何不同?哪个对于公司分析者更有用? 解：两种现金流量主要的区别在于利息费用的处理。会计现金流量将利息作为营运现金流量(会计现金流量的逻辑是，利息在利润表的营运阶段出现，因此利息是营运现金流量)，而财务现金流量将利息作为财务现金流量。事实上，利息是财务费用，这是公司对负债和权益的选择的结果。财务现金流量更适合衡量公司业绩。 5.账面价值与市场价值 按照会计规定，一家公司的负债有可能超过资产，所有者权益为负，这种情况在市场价值上有没有可能发生?为什么? 解：市场价值不可能为负。根据企业和个人破产法，个人或公司的净值不能为负，这意味着负债不能超过资产的市场价值。 6.资产的现金流量 为什么说在一个特定期间内资产的现金流量为负不一定不好? 解：比如，作为一家成功并且飞速发展的公司，资本支出是巨大的，可能导致负的资产现金流量。一般来说，最重要的问题是资本使用是否恰当，而不是资产的现金流量是正还是负。 7.经营性现金流量 为什么说在一个特定期间内经营性现金流量为负不一定不好? 解：对于已建立的公司出现负的经营性现金流量可能不是好的表象，但对于刚起步的公司这种现象是很正常的。 8.净营运资本和资本性支出
英文会计报表:FINANCIAL REPORT COVER 报表所属期间之期末时间点Period Ended 所属月份Reporting Period 报出日期Submit Date 记账本位币币种Local Reporting Currency 审核人Verifier 填表人Preparer 所属月份Reporting Period 报出日期Submit Date 资产负债表 Balance Sheet Assets Current Assets Bank and Cash Current Investment 一年内到期委托贷款Entrusted loan receivable due within one year 减：一年内到期 Less: Impairment for Entrusted loan receivable due within one year 减： Less: Impairment for current investment Net bal of current investment Notes receivable Dividend receivable 应收利息Interest receivable Account receivable 减：应收账款 Less: Bad debt provision for Account receivable Net bal of Account receivable Other receivable 减：其他应收款坏账准备Less: Bad debt provision for Other receivable 其他应收款净额Net bal of Other receivable Prepayment Subsidy receivable Inventory 减： Less: Provision for Inventory 存货净额Net bal of Inventory 已完工尚未结算款Amount due from customer for contract work Deferred Expense 一年内到期的 Long-term debt investment due within one year 一年内到期的应收融资租赁款Finance lease receivables due within one year Other current assets Total current assets 长期投资Long-term investment Long-term equity investment 委托贷款Entrusted loan receivable
会计报表分析的一般方法 常用的会计报表分析方法有水平分析法、垂直分析法、比率分析法、趋势分析法等，具体如下所述。 1.水平分析法 (l)水平分析法的定义 水平分析法是指将当期有关财务报告数据及其拓展资料等，与本企业过去同类数据资料进行对比分析，据以发现食业相关绩效、能力、财务状况等相大考察对象是否较以往有一定的进步等。在实务中，水平分析法通常并不是用于单指标对比的，而是对反映某方面情况的报表整体进行比较和分析的，这对于会计报表而言正适合不过，故水平分析法也称为会计报表分析法，当前会计报表要求提供可比会计报表数据，也正好方便厂水平分析工具的使用。 借助于水平分析法，财务报告使用者可以发现企业的财务状况较以往是否有所好转，经营绩效和现金流量状况是否比过去有所进步，有助于对企业的整体经营和管理状况进行客观评价。 (2)水平分析工具的使用方法 使用水平分析工具的基本要点在于，将财务报告资料中当期财务数据与以往某一时期的同项数据进行对比，进一步计算其变动额和变动率。水平分析法下进行对比的方式有以下两种。 ①绝对数方面的增减变动，其计算公式为： 绾对值变动数量=分析期某项指标实际敛一基期同项指标实际数 ②增减变动率，其计算公式为： 绝对值变动数量=分析期某项指标实际数-基期同项指标数 变动率=变动绝对值/基期实际数量×100% 上面公式中所说的基期，可以是指上年度，也叮以是指以前某年度。财务报告使用者在进行水平分析时最好同时进行变动数额和变动率两种形式的对比，因为仅以某种形式对比，可能会得出片面甚至错误的结论。 水平分析法的主要表现形式就是大家常见的比较会计报表。例如，比较资产负债表和比较利润表的基本格式见表9-1和表9-2。
如何进行财务会计报表的分析 山东省农科院郝兆国 企业在经营一年后，都会形成会计报表，来反映年末的财务状况、年度的经营成果和现金流量，从报表中获取必要的信息，是企业投资者、债权人等所必须的，但是要求企业所有者都能进行会计报表分析是不现实的，由于内部审计在组织中具有独特的地位，因此，他们经常借助内部审计来获取这方面的信息。但是现在有些内部审计人员面对企业所提供的会计报表不止如何入手进行分析，以致在具体的审计工作中往往事倍功半，本文结合工作实际，浅要谈谈会计报表分析的一些技巧和方法。 一、会计报表分析前的准备工作 （一）明确审计目标 不同的审计项目对报表分析的目的、内容有很大的差别。在会计报表分析前，要明确这次审计的目标，根据不同的审计目标进行报表分析，做到有的放矢，但是，报表分析的作用主要在于找出审计的突破口，具体的查找问题要靠实质性测试来解决。 （二）注重审前调查 分析报表前必须根据目标进行调查研究，做到心中有数，否则无异于“鬼子进村”。要调查什么？怎样调查才能掌握
自己需要的资料？这是一门学问。善于查账的审计人员，调查的时间比查账的时间肯定要多，调查的过程也是一个反复取证的过程。在初步审计过程中应主要调查以下内容： 1、被审计单位的基本情况，如单位性质、隶属关系、经营规模与范围、机构设置及所属部门和主要负责人的经营理念、重要的规章制度等等。 2、被审计期间经营管理中的发生的重大事件。 3、审计项目发生重大影响的内外部环境的变化。 4、以前年度的审计报告，包括外部审计报告，重点了解以前年度审计报告中所提到的问题。 5、其它对审计结论产生重大影响的情况。 （三）准备好相关资料 二、对会计报表进行常规性检查 对会计报表的常规性检查是分析会计报表前一项必不可少的工作。常规性检查主要检查两方面内容： 1、要检查所编制会计报表的完整性 检查所要分析的会计报表是否完整，是否提供了主表(资产负债表、利润表、现金流量表)、附表(资产减值准备表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表、分部报表)、财务说明书以及报表附注等，如果是企业集团还要提供合并会计报表。 2、要检查所编报会计报表的正确性
财务报表分析方法 分析方法 报表分析的三个方面： 1、单个年度的财务比率分析 2、不同时期的比较分析 3、与同业其它公司之间的比较 财务比率分析分类： 1、偿债能力分析 2、资本结构分析（或长期偿债能力分析） 3、经营效率分析 4、盈利能力分析 5、投资收益分析 6、现金保障能力分析 7、利润构成分析。 【偿债能力分析】 流动比率 = 流动资产／流动负债 流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度。 速动比率 =（流动资产－存货）／流动负债 由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。但是，行业对速动比率的影响较大。比如，商店几乎没有应收帐款，比率会大大低于1。影响速动比率的可信度的重要因素是应收帐款的变现能力。 保守速动比率（超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收帐
款）／流动负债 进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。 现金比率 =（货币资金／流动负债） 现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。 应收帐款周转率 ＝ 销售收入／平均应收帐款 表达年度内应收帐款转为现金的平均次数。如果周转率太低则影响企业的短期偿债能力。 应收帐款周转天数 ＝ 360天／应收帐款周转率 表达年度内应收帐款转为现金的平均天数。影响企业的短期偿债能力。【资本结构分析（或长期偿债能力分析）】 股东权益比率 ＝ 股东权益总额／资产总额×100% 反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。 资产负债比率 ＝ 负债总额／资产总额×100% 反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。 资本负债比率 ＝ 负债合计／股东权益期末数×100% 它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。 长期负债比率 ＝ 长期负债／资产总额×100% 判断企业债务状况的一个指标。它不会增加到企业的短期偿债压力，但是它属于资本结构性问题，在经济衰退时会给企业带来额外风险。 有息负债比率 ＝（短期借款＋一年内到期的长期负债＋长期借款＋应付债券＋长期应付款）／股东权益期末数×100% 无息负债与有息负债对利润的影响是完全不同的，前者不直接减少利
会计报表编制与分析的一般方法 垂直分析法、比率分析法、趋势分析法常用的会计报表分析方法有水平分析法、 等，具体如下所述。 1.水平分析法 (I)水平分析法的定义 水平分析法是指将当期有关财务报告数据及其拓展资料等，与本企业过去同类数据资料进行对比分析，据以发现食业相关绩效、能力、财务状况等相大考察对象是否较以往有一定的进步等。在实务中，水平分析法通常并不是用于单指标对比的，而是对反映某方面情况的报表整体进行比较和分析的，这对于会计报表而言 正适合不过，故水平分析法也称为会计报表分析法，当前会计报表要求提供可比会计报表数据，也正好方便厂水平分析工具的使用。 借助于水平分析法，财务报告使用者可以发现企业的财务状况较以往是否有所好转，经营绩效和现金流量状况是否比过去有所进步，有助于对企业的整体经营和管理状况进行客观评价。 (2)水平分析工具的使用方法 使用水平分析工具的基本要点在于，将财务报告资料中当期财务数据与以往某一时期的同项数据进行对比，进一步计算其变动额和变动率。水平分析法下进行对比的方式有以下两种。 ①绝对数方面的增减变动，其计算公式为： 绾对值变动数量=分析期某项指标实际敛一基期同项指标实际数 ②增减变动率，其计算公式为： 绝对值变动数量=分析期某项指标实际数-基期同项指标数 变动率=变动绝对值/基期实际数量x 100% 上面公式中所说的基期，可以是指上年度，也叮以是指以前某年度。财务报告使
①确定相关会计报表中各项曰占总额的比重或百分比，其计算公式为: 某项目的比重二该项目金额/各项目总金额X 100% (2)效率比率
利润与总资产进行对比得出资产报酬率，其可以反映企业总资产的盈利能力等。 非凡股份的净利润为26 424 279元，期初资产总额为296 226 096元，期末资产总额为325 490 559元，其平均资产总额为3 1 0 858 327元，因此总资产净利率为：26 424 2797/3 10 858 327 X 100%=8.5% 这表明每100元的资产能为公司带来8. 50 元的净利润。 ⑶相关比率 相关比率是指把某两个或两个以上相关项曰进行对比得出的财务比率，比如，把 流动资产和流动负债进行对比得出流动比率。通过相关项目比率可以考察各项经 济活动之间的相互关系。 (4)如何适用比率 比率分析被广为使用，无论是投资人、债权人，还是企业管理层以及政府管理机构等，都对比率比较感兴趣，并期望能从会计报表表呵逐层深入分析，从中得出 对问题的本质性认识。人们只要小心加以运用并结合一个企业的经营背景，采用这种分析工具的确能够揭示企业许多方面的问题。但是，如果指望简单的一个或几个比率的机械性计算就了解一个企业，显然是不现实的。有专家指出，比率分析本身具有一定的局限性，单纯的比率指标裉难综合反映比率与会计报表之间的关系，并且不能对会计报表关系进行总体把握，比率分析虽然以其简单、明了、可比性强等优点在财务分析实践中被广泛采用，但同时也给人们留下不够保险的印象。 另外，值得注意的是，一个比率的数值大小和优劣郜是相对的。没有唯一一正确或合理的数值。以资产负债率指标为例，债权人对于企业较高的资产负债率会表示担忧，认为自身债权面临较大的风险，而股东看来则可能是一个积极的标志，意味着企业资产运用策略比较主动，也可能意味着食业管理层的经营魅力和积极的管理风格。问题的重要性并不和丁比率指标是夼达到标准，而存丁它相对于企业的发展战略和经营模式而青是否对企业最为有利。 有鉴于此，这咀提供两条建议： ①加强比率之间的联系，据以设计综合性的分析和评价体系，这样可以避免个别比率分析发生以偏概全、顾此失彼的现象； ②比率分析需要结合其他分析方法，比如，和趋势分析结合在一起，就是一种行之有效的比率评价方法，和因素分析结合存一起，则可能有助于从比率之间的此消彼长关系中得到对氽业的经营行为和绩效问题的深刻认识等。 4.趋势分析法 (1)趋势分析法的意义
财务会计报表分析机考资料汇总财务会计报表分析机考资料汇总 AB ??ABC公司2008年有关资料如下：主营业务收入4800万元，主营业务利润3000万元，其他业务利润58万元，存货跌价损失56万元，营业费用280万元，管理费用320万元，则营业利润率为（50.04%）。 AB ??ABC公司2008年年实现利润情况如下：主营业务收入4800万元，主营业务利润3000万元，其他业务利润68万元，存货跌价损失56万元，营业费用280万元，管理费用320万元，则营业利润率为（50.25% ）。 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-资产减值准备一营业费用一管理费用一财务费用营业利润率=营业利润-主营业务收入X100%
AB ??ABC公司2008年的资产总额为500 000 万元，流动负债为100 000万元，长期负债为15 000万元。该公司的资产负债率是（23% ）。 AB ??ABC公司2008年平均每股普通股市价为17.80元，每股收益0.52元，当年宣布的每股股利为0.25元，则该公司的市盈率为（71.2 ）。AB ??ABC公司2008年的每股市价为18元，每
股净资产为4元，则该公司的市净率为（4.5）o AB??ABC公司2008年的经营活动现金净流量为50 000万元，同期资本支出为400 000万元, 同期现金股利为45 000万元，同期存货净投资额为-5 000万元，则该企业的现金适合比率为 （35.71%）o AB??ABC公司2009年度的净资产收益率目 标为20%,资产负债率调整为45%,则其资产净利率应达到（们％）。 AG??A公司2008年年末的流动资产为240,000万元，流动负债为150,000万元，存货 为40,000万元。则下列说法正确的是（B ）□A?营运资本为50,000万元B?营运资本为 90,000万元C?流动比率为0.625 D?速动比率为 0.75 AZ??按照我国《公司法》规定，我国公司不 得发行优先股，所以股东净收益与（净利润）没有区别。 H??不会分散原有股东的控制权的筹资方式
会计报表编制与分析的一般方法 常用的会计报表分析方法有水平分析法、垂直分析法、比率分析法、趋势分析法等，具体如下所述。 常用的会计报表分析方法有水平分析法、垂直分析法、比率分析法、趋势分析法等，具体如下所述。 1.水平分析法 (l)水平分析法的定义 水平分析法是指将当期有关财务报告数据及其拓展资料等，与本企业过去同类数据资料进行对比分析，据以发现食业相关绩效、能力、财务状况等相大考察对象是否较以往有一定的进步等。在实务中，水平分析法通常并不是用于单指标对比的，而是对反映某方面情况的报表整体进行比较和分析的，这对于会计报表而言正适合不过，故水平分析法也称为会计报表分析法，当前会计报表要求提供可比会计报表数据，也正好方便厂水平分析工具的使用。 借助于水平分析法，财务报告使用者可以发现企业的财务状况较以往是否有所好转，经营绩效和现金流量状况是否比过去有所进步，有助于对企业的整体经营和管理状况进行客观评价。 (2)水平分析工具的使用方法 使用水平分析工具的基本要点在于，将财务报告资料中当期财务数据与以往某一时期的同项数据进行对比，进一步计算其变动额和变动率。水平分析法下进行对比的方式有以下两种。 ①绝对数方面的增减变动，其计算公式为： 绾对值变动数量=分析期某项指标实际敛一基期同项指标实际数 ②增减变动率，其计算公式为：
绝对值变动数量=分析期某项指标实际数-基期同项指标数 变动率=变动绝对值/基期实际数量×100% 上面公式中所说的基期，可以是指上年度，也叮以是指以前某年度。财务报告使用者在进行水平分析时最好同时进行变动数额和变动率两种形式的对比，因为仅以某种形式对比，可能会得出片面甚至错误的结论。 水平分析法的主要表现形式就是大家常见的比较会计报表。例如，比较资产负债表和比较利润表的基本格式见表9-1和表9-2。 表9-1 比较资产负债表 编制单位年月日单位：元 表9-2 比较利润表 编制单位：年月单位：元 (3)水平分析法的特点 水平分析法是一个基本的财务报告分析工具，它将企业报告期的会计资料与前期对比，揭示各方面存在的问题，为全面深入分析企业财务状况奠定了基础。在实务当中，可以对水平分析法加以拓展，即将财务报告中的分析对象在同类企业之间进行对比分析，以找出企业间存在的差距;与计划或预算进行比较，考察计划执行或完成情况;与先进水平进行比较，以发现差距和不足，进一步寻求努力方向等。这其实就变成了一般的比较分析了。下文要讲述的垂直分析数据以及各种财务指标，其实都可以通过水平分析方式进一步发掘其相关信息价值，以加强对企业相关情况的理解和认识。 2.垂直分析法 (l)垂直分析法的定义
会计财务报表分析报告
会计学 财务报表分析报告 目录 第一节公司简介 (1) 第二节指标分析 (2) 偿债能力 (2) 营运能力 (6) 盈利能力 (10) 杜邦分析 (11) 第三节附录 (13) 资产负债表 (13) 利润表 (14)
一、企业简介 1、基本信息 公司的中文名称：长发集团长江投资实业股份有限公司 公司的中文名称简称：长江投资 公司的外文名称缩写：Y.I.C 公司网址：https://www.doczj.com/doc/ca4851105.html, 公司注册地址的邮政编码：200122 2、企业概况 公司系由长江经济联合发展(集团)股份有限公司等五家单位于1997年11月共同发起设立，始以发起人的经营性净资产及现金投入折为国有法人股8500万股，经1997年11月20日发行后，上市时总股本达12500万股，其内部职工股400万股于公众股3600万股1998年1月15日上市交易期满半年后上市。 07年公司已全线退出商贸领域，全力聚焦物流发展。公司现代物流业业务功能涵盖国际货运、公共信息平台、国内快件、仓储配送、市内货运等。作为上海市物流建设重点项目，公司控股的上海陆上交易中心已开工建设，常州物流基地功能继续拓展，国际货运营运能力提升，公司投资控股的上海长望气象科技，专业生产气象仪器、半导体分立器件和纳米抗菌粉体等高科技产品，在国内同行业中具有一定的优势，特别是气象高空数字探空仪系列，属国家重点新产品，市场占有率雄居全国第一。 3、股票简况 股票种类：A 股 股票代码：600119 股票简称：长江投资
股票上市交易所：上海证券交易所 4、经营计划 2013年，公司将努力获取新资源，实现现代物流、气象科技创新突破，加快公司主业持续发展，全年力争实现营业收入16亿元。 5、2012年企业财务状况 2012年公司实现净利润3,282万元，同比增长76.38%；实现营业收入13.86亿元，同比增长35.19%；公司对外股权投资额为17,776万元，同比增长1,614.18%。 二、财务分析指标（2012年度） 企业进行财务分析的最基本功能，是将大量的财务会计报表数据转换成对特定决策有用的信息，介绍相关方面决策的不确定性。通过财务分析，明确自身的经营状况和财务状况，总结财务管理工作的经验教训，并以此调整自己的市场定位的策略和行为目标，这对任何一个企业来讲都是十分重要的。 1、偿债能力分析 企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否生存和健康发展的关键。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。企业偿债能力，静态的讲，就是用企业资产清偿企业债务的能力；动态的讲，就是用企业资产和经营
财务会计报表分析的步骤 财务报表分析概述 财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。 财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。 财务报表分析的起点是阅读财务报表，终点是做出某种判断（包括评价和找出问题），中间的财务报表分析过程，由比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。因此，财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。 财务报表分析不同于企业分析、经营分析和经济活动分析等概念。 所谓企业的基本活动 企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。 筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得贷款，以及利用内部积累资金等。 投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和流动资产。投资活动是企业基本活动中最重要的部分。 经营活动是指在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等五项活动。经营活动是企业收益的主要来源。 企业的三项基本活动是相互联系的，在业绩评价时不应把它们割裂开来。 财务报表分析的主体 财务报表的使用人有许多种，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士。他们出于不同目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。 （一）债权人 债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。债权人可以分为短期债权人和长期债权人。 债权人的主要决策：决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。他们进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题：
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形，现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。 3分钟学会编现金流量表 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数) 2.借款收到的现金 =(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数) 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金 =(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末 数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6.投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初 数)(剔除投资收益或损失)该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7.支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润
会计报表分析的主要内容 会计报表分析包括企业财务结构分析、企业偿债能力分析、企业盈利能力分析、企业营运能力分析、企业发展趋势分析以及会计报表综合分析。 一、企业财务结构分析 企业的财务结构，指企业全部的资金来源中负债和所有者权益二者各占的比重及其比例关系，有时还包括各类资产的构成。会计报表分析首先要对企业的财务结构进行分析，从总体上了解和评价企业的财务结构是否健全，资源配置是否合理，财务实力及其安全性、平衡性的高低，企业偿债能力的大小和强弱等。如果企业的财务结构比较健全，则必然拥有雄厚的实力，能够承担经营或财务上的风险，并能够应付来自外界的冲击。分析企业的财务结构，就是要通过各项比率之间的关系，了解其财务结构是否健全，衡量企业承担风险的能力，并通过对各项指标的分析，结合企业的实际情况，确定最佳的财务结构。 财务结构分析是指对企业的资产、负债、所有者权益三者之间的比例关系进行分析。 二、企业偿债能力分析 偿债能力是现代企业财务能力体系的重要组成部分，是企业财务能力的基本反映。企业偿债能力的分析具有十分重要的意义。对企业内部而言，通过测定企业偿债能力，有利于企业科学合理地进行筹资决策和投资决策；从企业外部来看，债权人最关心的是企业偿债能力的强弱，因为这是他们的投资能否如期收回的主要依据。偿债能力分析是指企业偿还所欠债权人债务的能力分析，包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析两个方面。 三、企业盈利能力分析 盈利能力是指企业在一定时期内赚取利润的能力。不论投资者、债权人还是企业管理者，都非常关心企业的盈利能力。"一定时期"包括两个层次的内容：其一是企业在一个会计期间内从事生产经营活动的获利能力的比较与分析；其二是企业在一个较长时期内稳定获取较高利润能力的分析。盈利能力对于企业来说是至关重要的，企业从事生产经营活动的根本目的就是获取数量可观的利润和维持企业稳定、持续的经营和发展。投资者投资的目的在于获得最大的回报，因而他们最为关心企业的盈利能力；债权人特别是长期债权人的利息收益和债权收回也