免抵退税额可以抵扣销项吗

免抵退税额可以抵扣销项吗?

免抵退税不得免征和抵扣税额,给你打个比方更容易理解:A产品增值税率为13%,其出口退税率为11%,在不考虑其他因素的情况下,其本月出口额为100万元,则"免抵退税不得免征和抵扣税额"=100万元*(13%-11%)=2万元.当然,如果生产A的过程中使用了免税的进口材料,那么相应的进项税额需要减除了,从而还需要计算"当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额".

1、先说一下“免抵退税不得免征和抵扣税额”；

我国对出口货物实行出口免税政策，也就是税率为0。但实务中并不是真正的零税率，而是低税率。比如税率为13%，可实务中并不是按13%计算退税额，还有一个退税率13%，那另外4%就是应该要交纳的增值税，税法上称之为“免抵退税不得免征和抵扣税额”。

因为退税率总是小于征税率，所以退税率和征税率之间有一个差率，出口的销售收入乘以

这个差率就是当期免抵退税不得免征和抵扣税额，要做进项税转出。意思就是这部分税款不能抵减内销的销项税，也不能退税。计算公式为：

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）- 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

2、“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”故名思义，就是可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”的税额。哪一部份的税额可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”呢？我国对进料加工的进口业务不征收进口环节的增值税和消费税。但这些进口料件的价值在料件复出口时已经包含出口销售额里了，在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时也就包含该部份的税额，所以必须扣减。故称为“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。计算公式为：

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 进料加工免税进口料件的组成计算价格 * （征税率13% - 退税率13%）

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进