会计科目和报表的设置与使用
第一章总则
第一条：集团下属各公司依本准则处理会计业务。
第二条：本集团所有会计帐务之处理以权责发生制为原则。
第三条：会计科目分为四大类，即资产类、负债类、所有者权益类、损益类。
第四条：会计报表分为两大类
一、必须要求提供的一类：
（一）金蝶系统中15张报表；
（二）损益分析表；
（三）手工填制的8张报表
二、根据领导要求提供的一类：
（一）财务指标分析表；
（二）财务结构分析表；
(三)领导需要的其它报表。
第二章资产类科目
第五条：现金-----电脑代码1001：用来核算公司现金货币资本的收支，会计可以不列明细。为能自动生成现金流量表要求在制作凭证时，会计分录应一一对应。即每一笔现金收支对应科目是唯一的。
第六条：银行存款-----电脑代码1002：用来核算存入银行的货币资本的收支，企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。银行存款科目是现金等价科目，为生成现金流量表，要求与现金科目一样制作会计分录。要求按不同的银行及银行帐号暂设置如下明细科目：
100201中国工商银行； 100202 中国农业银行； 100203中国银行；100204中国建设银行； 100205交通银行； 100206上海银行； 100207中信银行；100208 浦东发展银行； 100209深圳发展银行； 100210广东发展银行； 100211兴业银行；100212中国民生银行；100213华夏银行；100214中国光大银行，100215招商银行，100216徽商银行，100217中国农业发展银行，100218金融公司，100219其他商业银行，100220中国邮政储蓄银行，100250企业银行存款，如各公司出现新的银行业务，可向区域财务中心提出申请进行增设。
第七条：其它货币资金------电脑代码1012：本科目设置的明细科目如下：
101201外埠存款；101202银行本票存款；101203银行汇票存款；101204信用卡存
款；101205信用证保证金存款；101206存出投资款代码；101207承兑汇票保证
金；101208合格证保证金；100909 厂家金融机构保证金，101210法人透支户保证
金，101211消费贷款保证金，101212委托贷款保证金，101213 保险公估保证金等
各种其他货币资金。要求按不同的项目设置二级科目进行明细核算。
第八条：交易性金融资产-----电脑代码1101。本科目核算企业交易发生的金融性资产。包括各种：110101成本；110102公允价值变动
第九条：应收票据-----电脑代码1121。用来记录收到的各种中、短期承兑汇票、信用证、期票等商业票据。按照来源设置明细科目。
第十条：应收账款-----电脑代码1122。专门记录对业务客户应收之账款（货款），先按公司业务性质设置两个四级科目：112201POS机，112202汽车整车款，112203汽车维修款；112204增值业务112299其他。可按不同客户设置明细科目。其中：1、汽车维修款 112203下分设四个三级科目，分别核算：11220301首保索赔款；11220302协议客户；11220303保险理赔；11220399其他。2、增值业务112204下设三个三级科目，分别核算：11220101装饰装潢，11220402佣金，11220402其他。3、佣金业务11220402下设五个四级科目，分别核算：1122040201保险，1122040202延保，1122040203二手车，1122040204车贷，1122040205其他. 其它应收款项不得使用本科目。
第十一条：预付账款-----电脑代码1123。主要用于记录为采购整车或配件而预付厂商的货款，也可以用于记录业务往来中我方填补的应由对方担负的其它款项。与正常业务无关的开支不能使用本科目。可按往来公司设置明细科目。所有与厂商往来的整车款项必须在本科目中核算，不得在应付帐款中核算。下设三个明细科目：1123.01整车款（核算预付的整车）；1123.02配件款（核算预付的配件）；1123.03装饰装潢件；1123.11返利（要求按销售政策预计当期返利，预计返利计入此科目，预计返利费会计分录见附表二）；1123.99其他。在1123.99下设待摊费用。用于核算不属于存货的其它物品，或材料物资领用后的核算；凡作为费用但收益期超过一月，而不超过一年的支出，都计入该科目。可按不同项目设置明细科目。分摊期不超过一年。需要设明细科目如下：11239901报刊费；11239902 租赁费；11239903项目开发费；11239904广告费；11239905保险费；11239906取暖费；11239907预存话费；11239908养路费，如公司有其他特殊要求再新设更多明细，可向财务中心申请。
第十二条：应收股利------电脑代码1131。本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他公司的利润，也在本科目核算。按照来源设置明细科目。
第十三条：应收利息-----电脑代码 1132。本科目核算外部拆借应收利息；按照往来公司设置明细科目。
第十四条：其它应收款-----电脑代码1221。核算应收账款和预付账款以外的一切应收事项。按应收款类型设置明细科目。主要明细科目应有
122101 其它应收款----------员工个人往来-----核算职员；
112102 其它应收款----------单位往来-----核算外部公司；
112103 其它应收款----------关联方往来-----核算集团内部之间的往来借贷；
112104 其它应收款----------保证金-----收取二级店的保证金
112105 其它应收款----------分公司往来——-目前集团内部不使用此科目
112106 其它应收款----------分公司往来1——-目前集团内部不使用此科目
112199 其它应收款----------其他（使用必须通过区域财务中心认可）
第十五条：坏帐准备-----电脑代码1231。
1. 坏账的确认标准
因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务并有确凿证据表明，确实无法收回的应收款项，按照公司管理权限批准核销。
2. 坏账准备的计提范围
除内部往来款项以外的应收账款和其他应收款。
3．坏账损失的核算方法
采用备抵法核算，按年末应收账项余额之可收回性计提。公司根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况以及其他相关信息，先对可收回性与其他账项存在明显差别的应收账项采用个别认定法计提坏账准备；再对其余的应收账项按账龄分析法计提一般坏账准备。公司坏账准备计提的比例：
收款项账龄提取比例(％)
三个月内－
三个月－一年以内3％
一年-二年8％
二年-三年15％
三年-四年30％
四年-五年50％
五年以上100％期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失。
存货类科目：
第十六条：在途物资------电脑代码 1402.本科目核算企业购入尚未到库还在运输途中的材料、商品等的采购成本，采购成本的组成及核算参照国家企业会计制度，一般由系统自
动转入“库存商品”科目；本科目参照库存商品科目设置明细科目进行核算。
第十七条：原材料-----电脑代码1403。本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、外购半成品(外购件)、燃料等的计划成本或实际成本；应按大类及品种进行明细核算。目前甘肃区域没有使用此科目
第十八条：库存商品-----电脑代码1405。本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)。包括库存的外购商品、自制商品产品（工业企业指产成品）、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。
辅助材料（车间使用的辅助性质的材料，在存货中设置明细科目-辅助材料）
期末有“货到票未到”的存货，应按不含税价先暂估入库，收到发票的当月红字冲回，以发票金额重新确认存货；发票已收到而存货未到时，应计入在途材料单独核算，待仓储部门收到存货时，再转入对应存货项目。
第十九条：发出商品-----电脑代码1406。
第二十条：周转材料------电脑代码1411 下设两个二级科目：1、141101低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。公司购入的低值易耗品必需通过本科目核算，不能直接进入费用。本科目按使用情况设置二级科目并进行明细核算。2、141102包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。本科目核算企业库存的各种包装物的实际成本或计划成本。应按包装物的类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。
第二十一条：存货跌价准备-----电脑代码 1471。期末存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目计提。存货计提跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算
第二十二条：持有至到期投资---电脑代码1501.
第二十三条：持有至到期投资减值准备---电脑代码1502.
第二十四条：可供出售金融资产---电脑代码1503.
第二十五条：长期股权投资---电脑代码1511. 资产类借方科目，用于记录时间超过一年以上的各种投资（如对下属公司的投资等）；按核算方法设置明细科目： 151101按成
本法核算；151102按权益法核算。
第二十六条：长期股权投资减值准备------电脑代码1512。企业应当定期或者至少于
每年年度终了，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资公司经营状况恶
化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当计提长期投资减值准备。
第二十七条：长期应付款------电脑代码1531。
第二十八条：固定资产-----电脑代码1601。用来登记固定资产原值，以取得成本（含
价款、运费、安装调试等费用）为入账之基础，到固定资产清理时一次性核销，该科目按大
类进行明细核算。会计分录不得直接使用此科目。应在固定资产模块中输入基本资料后，自
动生成会计分录。每一个固定资产有一个唯一的编码。下设五个明细：160101房屋建筑物；
160102通用设备；160103办公设备；160104电子设备；160105运输设备，160106专用设
备
第二十九条：累计折旧-----电脑代码1602。
固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残
值率确定折旧率。预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命终了时的预期状态，公司从该
项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中
较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。
融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，
在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权
的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
融资租赁方式租入的固定资产的符合资本化条件的装修费用，按两次装修间隔期间、剩
余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。
各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下：
固定资产类别预计使用寿命（年）预计净残值（%）年折旧率（%）房屋及建筑物20-40 5.00 2.375-4.75
其中：简易房10 5.00 9.50 4S专卖店（自有土地使用权）30 5.00 3.167 机器设备10 5.00 9.50 办公设备 5 5.00 19.00 电子设备 3 5.00 31.67 运输设备8 5.00 11.875 专用设备 5 5.00 19.00
其中：房屋及建筑物是人工建造的资产，通称构筑物。
房屋是指能够遮风避雨，供人居住、工作、学习、娱乐、储藏物品、纪念和进行其他
活动的场所，一般由基础、墙、门、柱、梁和屋顶等组成。
建筑物是指构筑物中除房屋以外的资产，包括道路、油库、围馈、水坝、水塔、烟囱、
渠道、管道等。
租赁土地所建4S专卖店并取得房产证的，应作固定资产——房屋建筑物核算，计提折
旧年限不超过租赁土地年限；租赁土地所建4S专卖店未获得房产证，应计入长期待摊费用
核算，按土地租赁年限进行摊销。
机器设备是指维修车间使用的设备，使用期限长，金额比较大的专用设备。
专用设备是指维修车间使用的，使用期限相对较短，金额比较小，数量多的专用工具等。
第三十条：固定资产减值准备------电脑代码1603。企业应当在期末或者至少在每年
年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲
置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为
固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。
第三十一条：在建工程-----电脑代码1604。在建工程项目按建造该项资产达到预定可
使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的在建工程已达到预定可
使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或
者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按公司固定资产折旧政策计提固定资产
的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧
额。下设六个三级科目：160401土地工程；160402钢结构工程；160403内部工程；160404
外围工程；160405预付工程款；160499其他。
第三十二条：工程物资-----电脑代码 1605.。本科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，应按各材料进行明细核算。
第三十三条：固定资产清理------电脑代码1606。本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
第三十四条：无形资产------电脑代码 1701.。
1. 无形资产的计价方法
按取得时的实际成本入账。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。除此以外的其他无形项目的支出，在发生时计入当期损益。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。
以同一控制下的公司吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的公司吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。
2.无形资产使用寿命及摊销
无形资产自可供使用时起，对使用寿命有限的无形资产按预计的使用寿命以及与该无形资产相关的经济利益的预期实现方式，采用直线法分期平均摊销。
对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但在每个会计期间对该无形资产的使用寿命进行复核，当有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，则估计其使用寿命并在预计的使用寿命内采用直线法分期平均摊销。
无形资产类别预计使用寿命
土地使用权按合同或法律的规定确认
电脑软件五年
特许经营权根据合同或法律的规定确认
本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产；按不同类别进行明细核算：170101 土地；170102 软件使用费；170103特许经营权；170199其他等。
第三十五条：无形资产摊销------电脑代码 1702.
第三十六条：无形资产减值准备-----电脑代1703。应按单项项目计提减值准备。
第三十七条：商誉------电脑代码 1711.
第三十八条：长期待摊费用-----电脑代码1801。是一些不能全部计入当年损益，应在以后年度内分摊的各01项费用支出。主要下设三个二级科目：180101租入资产改良支出；180102预付经营租入固定资产；180103房屋建筑物
第三十九条：递延所得税资产------电脑代码1811 .
第四十条：待处理财产损益-----电脑代码1901。主要用来记录在资产盘点中发现的盈亏额和在帐务审计中发现的不实部分。以上发现当一时无法找出原因时计入该科目，待查清后转入相应科目。一般下设两个二级科目：
190101待处理财产损益-----待处理固定资产损益；
190102待处理财产损益-----待处理流动资产损益。
第三章负债类科目
第四十一条：短期借款-----电脑代码2001。用于记录从金融公司、上汽通用金融公司融资借入的货币资金。可按资金来源设置明细科目：200101 银行借款（明细与银行存款明细一致）；200102 金融公司借款；关于金融公司借款200102下设八个三级科目：；20010206上汽通用金融
第四十二条：交易性金融负债-----电脑代码2101。
第四十三条：应付票据-----电脑代码2201。用于记录为清偿债务而开出的中、远期承兑汇票、信用证以及其它商业期票。可按期票性质设置明细科目。211101银行票票；211102商业票票
第四十四条：应付账款-----电脑代码2202。专门记录对供货商的应付货款和接受劳务供应而应付但暂未付给对方的款项。下设七个三级科目：220201整车；220202零部件；220203装饰装潢件；220204暂估款；220205保险佣金；220210服务费（禁用）；220299其他。
第四十五条：预收账款-----电脑代码2203。专门记录预收货款、预收租金等正常业务中按合同规定向购货公司和消费者预收的款项。
第四十六条：应付职工薪酬 -----电脑代码2211.下设九个三级科目：221101工资，221102职工福利费；221103工会经费；221104职工教育经费；221105待业保险费；221106社会保险；221107住房公积金；221108奖金；221109辞退福利费。
第四十七条：应交税金-----电脑代码2221。指按税收法规应当计算交纳的各种税金。按不同税种设置明细科目：
222101 应交增值税
22210101 进项税
2221010101 待抵扣进项税：核算企业购进货物或接受劳务支付的进项税，未取得通过认证的增票进项税额
2221010102 已认证进项税额：核算企业购进货物或接受劳务支付的进项税，已取得增票并通过认证的进项税额
22210102 销项税额：核算销售产品、提供劳务交纳的税款
22210103 进项税额转出：主要核算属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣或不能直接认定其进项税额能否抵扣的，如购进固定资产等，购入商品用于非销售用途的进项税也作转出处理
22210104 已交税金：核算企业当月交纳当月的增值税
22210105 减免税款：核算各种减免的税款
22210106 出口退税：主要用于出口企业，集团暂未使用
22210107 处置固定资产应交的增值税
222102 应交营业税：
222103 应交城市维护建设税
222104 应交企业所得税属每月预交的企业每月作预提，属季度预交的企业每月不得作预提处理
222105 应交教育费附加
222106 应交地方教育法附件
222107 应交消费税
222108 应交资源税
222109 应交土地资源税
222110 应交房产税
222111 应交土地使用税
222112 应交车船使用税
222113 应交个人所得税
222114 应交5建设基金
222115 应交印花税
222116 应交关说
222117 应交契税
222118 应交文化建设税
222119 应交人民建设税
222120 应交劳务税
222121 应交河道管理费
222122 应交残疾人就业基金
222123 应交价格调节税
222124 应交其他地方税
第四十八条：应付利息-----电脑代码 2231。本科目核算外部拆借应付利息；按照往来公司设置明细科目。
第四十九条：应付股利-----电脑代码 2232。本科目核算企业经董事会或股东大会，决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。按对象进行明细核算。
第五十条：其他应付款-----电脑代码2241。用于核算除应付账款、预收账款以外的款项。包括应付租金、收取的二级网点的保证金、押金、集团内部各公司向区域财务中心借款发生的往来等（集团内部各公司之间不允许借贷，除区域财务中心财务总监批示）非业务往来中应付的其它款项。按性质和资金来源设置明细账，至少应有下列明细科目：224101其他应付款---------客户保证金-----公司（外部客户）
224102其他应付款----------代收保费-----明细；
224103其他应付款---关联方往来-----集团内部各公司之间的借贷
224104其他应付款---预提费用-明细
224105其他应付款---分公司往来-----集团暂不适用此科目
224106其他应付款---分公司往来1-----集团暂不适用此科目
224199其它应付款----------其它
第五十一条：递延收益-----电脑代码2401。
第五十二条：长期借款---电脑代码2501，用于记录借期超过一年以上的各种借款；按借款来源设置明细科目。分别设置为：250101银行存款；250102金融公司借款（明细科目与短期借款一致）
第五十三条：应付债券 ------电脑代码2502。本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。下设四级明细：250201债券面值；250202利息调整； 250203应计利息
第五十四条：长期应付款 ------电脑代码2701。本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。
第五十五条：未确认的融资费用 ------电脑代码2702
第五十六条：专项应付款 ------电脑代码2711
第五十七条：预计负债-----电脑代码2801。本科目核算企业各项预计的负债，包括对外提供担保。商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债，对应科目计入管理费用
第五十八条：递延所得税负债 ------电脑代码 2901。本科目核算采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后备期转回的金额。
第四章所有者权益类
第五十九条：实收资本（或股本）-----电脑代码4001。记录股东实际投入公司的资本额。按股东设置明细科目。该科目借方只有遇有股份变动情况时才允许发生。
第六十条：资本公积---电脑代码4002，核算企业取得的资本公积，本科目应当设置以下明细科目：400201资本（或股本）溢价； 400202 其他资本公积；400203原制度资本公积转入
第六十一条：盈余公积-----电脑代码4101。用于记录按照公司章程和董事会决议计提及使用部分利润的情况。该公积金可用于弥补亏损，转增资本或分配股利。本科目应当设置以下明细科目： 410101法定盈余公积； 410102 任意盈余公积；410103 储备基金；410104企业发展基金；
第六十二条：本年利润-----电脑代码4103。用于记录公司经营净利润，该科目平时不得手工录入数据，由电脑自动结转。年未分配时一次性转入利润分配-----未分配利润（贷方）科目。
第六十三条：利润分配-----电脑代码4104。用来核算公司净利润的分配事项。按实际分配去向设置明细科目。应有下列二级科目： 410401提取法定盈余公积；410402 提取任意盈余公积；410403 提取储备基金；410404 提取企业发展基金；410405应付普通股股利；410406转作资本（或股本）的普通股股利；410407 未分配利润。
第六十四条：库存股-----电脑代码4201。
第五章成本类
第六十五条：劳务成本------ 电脑代码5201。本科目核算企业对外提供劳务所发生的成本。下设五个二级科目及以下明细，分别是：
520101直接材料；
520102直接人工；52010201工资；52010202职工福利费；52010203工会经费；
52010204职工教育经费；52010205待业保险费；52010206劳动保险费；52010207住房公积金；52010208奖金；52010209劳务费
520103间接费用；52010301折旧；52010302摊销费；52010303租赁费
520104委托外加工费
520105间接人工；52010501工资；52010502职工福利费；52010503工会经费；
52010504职工教育经费；52010505待业保险费；52010506劳动保险费；52010507住房公积金；52010508奖金；52010509劳务费
劳务成本中直接人工和间接人工的划分及科目的使用见附件三
第六章收入、成本类科目
第六十六条：主营业务收入-----电脑代码6001。用来记录已确认的（已发货或已收款）收入，该科目借方不能有发生额，发生退货或退款时从贷方以红字冲减，月底由电脑结转，结转后无余额。可按收入的来源（客户或部门）设置明细，以方便考核。
按大类设置三项二级科目：
600101 汽车整车销售收入；60010101新车销售；60010102二手车销售
600102 汽车维修服务收入；60010201工时收入；60010202零配件；60010203深度保养
600103 汽车增值服务收入；60010301装饰装潢；60010302佣金；6001030201保险；6001030202延保；6001030203二手车；6001030204车贷；600103030205其他（各公司汽车挂牌费在此科目下反映）
装饰装潢收入的确定见附件四。
第六十七条：其它业务收入-----电脑代码6051。主要记录除正常商品销售收入以外的其它业务收入，该科目借方不能有发生额，发生退货或退款时从贷方以红字冲减，月底由电脑结转，结转后无余额。可按收入来源设置明细科目。
605101租赁收入
605102会员费收入
605103其他；60510301装饰装潢；60510302佣金；6051030201保险；6051030202延保；6051030203二手车；6051030204车贷；605103030205其他（各公司汽车挂牌费在此科目下反映）
第六十八条：公允价值变动损益-----电脑代码6101。
第六十九条：投资收益-----电脑代码6111。作为公司的一项收入，用来记录投资所产生的应得收益。该科目仅在所投资项目分配红利后才发生。并由电脑自动结转为本年利润。该科目按投资项目进行明细核算。
第七十条：营业外收入-----电脑代码6301。指在正常经营活动和对外投资活动以外所获得的各种收入。按收入来源设置明细科目。主要包括下列明细科目：
630101非流动资产处置利得
630102债务重组利得
630103非货币性资产交换利得
630104政府补贴利得
630105盘盈利得
630106捐赠利得
630107违约金收入
630108废料收入
630109罚款收入
630199其他
第七十一条：主营业务成本-----电脑代码6401。流通企业主要指商品进价。服务业主要指直接用于创收部门的材料消耗。为考核管理的方便，
具体明细参照主营业收入的明细；然后按客户或部门设置明细科目。售后发生的车间加工费等；地州二级维修站首保、索赔返款等都应通过成本核算，禁止在费用中核算,尽量取得增值税劳务发票。贷方不能有发生额，一般情况下借方不许手工填入金额，由电脑结转成本时自动产生。由于商品价格经常发生变化，为正确反映库存金额，特别要求集团下属公司一致采用“先进先出法”结转成本，如有公司变动，要求加权平均法的，须报财务中心审批。
第七十二条：其它业务成本-----电脑代码6402。该科目反映为取得“其它业务收入”而相应发生的各种支出，与“其它业务收入”科目同时启用。可按支出去向设置明细科目第七十三条：主营业务税金及附加-----电脑代码6403。该科目反映实际交纳的各项税金。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。不要求设明细科目。该科目贷方不能有发生额。月底由电脑自动转平。
第七十四条：销售费用-----电脑代码6601。指企业在整个经营环节所发生的各种费用。是商业、服务业企业间接费用之一。该科目贷方不能有发生额，月末由电脑自动结转。经营费用按用途设置明细科目，并根据管理要求核算到客户或部门。明细科目应包括下列项目：660101专设销售机构的职工薪酬
66010101 工资：主要是核算销售部的工资；
66010102 职工福利费
66010103 工会经费
66010104 职工教育经费
66010105 待业保险费
66010106 劳动保险费
6601010601 养老保险金
6601010602 医疗保险金
6601010603 失业保险金
6601010604 工伤保险金
6601010605 生育保险金
6601010606 离退休人员工资
66010107 住房公积金
66010108 奖金
6601010801 绩效奖金
6601010802 提成奖金
66010109 辞退福利
660102 劳务费；发生劳务业务时发生的费用，规定从保安公司聘请的保安人员的费用
在此核算。
660103 折旧费；固定资产折旧发生的费用
66010301 房屋建筑物
66010302 通用设备
66010303 办公设备
66010304 电子设备
66010305 运输设备
66010306 专用设备
660104摊销费
66010401 无形资产摊销；根据各公司上报区域财务部批复后的无形资产摊销金额入账。
6601040101 土地使用权
6601040102 软件使用费
6601040103 特许经营权
6601040104 其他
66010402 长期待摊费用摊销：根据各公司上报区域财务部批复后的长期摊销金额入账。660105 租赁物管费；主要是房屋或仓库租赁费用，以及随房屋租赁发生的“物业费”。
凡是租赁费用，不论按月租赁、还是按年租赁都属于相对固定的费用，归属于此科目并根据
各公司上报区域财务部批复后的金额入账。
66010501 租赁费：房屋或仓库租赁费用
66010502 物业管理费：随房屋租赁发生的“物业费”
660106 运输费；公司搬运商品发生的费用
66010601 厂商运输费
66010602 经销商间调货费
66010603 仓库到网点运输费
66010604 拖车费
660107 装卸费；公司搬运商品发生的费用
660108 包装费；购入整车、配件的原材料是发生的包装费
660109 业务宣传费、广告费；公司广告发生时的相关费用；公司对外宣传发生的不能
计入广告费的费用，发生的自驾游活动费用；报纸、媒体发布的广告费用；车展费用；搞活
动的促销费用等费用
66010901 业务宣传费
6601090101 线下制作
6601090102 线下活动
66010902 线上广告
660110 车辆使用费；主要是公司用车发生的费用以及公司给有车族发放的车辆补贴费用。
66011001 车辆油料费；
66011002 车辆保险费
66011003 车辆维修费
66011004 车辆停车费
66011005 车辆路桥及养护费
66011006 车辆年检费
66011007 其他
660111 售前售后服务费；为新车加的汽油费；为新车、保养清洗、抛光费；善意索赔款；二手车过户费；移动证费用；鞭炮；新车保险；三件套；给二级公司（批发）的让利（对方以服务费用形式开票）。，展厅及售后客服所需要的物料
66011101 系统使用费
66011102 售前服务费
66011103 售后服务费
660112 物料消耗费；维护公司正常业务所需要的维修材料，单价在500元以下的维修材料，例：灯泡、塑料、水管等物料
660113 低值易耗品；所需要的除原材料以外的物料、例如：工具、沙发、椅子等（按部门核算）
660114 保险费；除了汽车保险以外的财产保险
660115差旅费；出差人员的住宿费、交通费、补助等费用及市内交通费
66011501 市内交通费
66011502 差旅费
660116 业务招待费；出差人员的餐费、招待客户的餐费、招待客户的烟酒费、送客户的礼品、旅游费。
660117 办公费及邮电费；办公电话费、邮寄费、购买发票、光纤使用费、打印纸、计算器等办公用品、会务费（会员费）、招聘费、代开发票的手续费、工商业联合会费。
66011701 电话通讯费；
66011702 邮寄费；
66011703 办公用品费；指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，营业部印
名片、劳动合同等
66011704 证照年检费；
66011705 其他；
660118 修理费：厂房的维修材料款和工费、大型机器的维修材料款和工费、其他固定资产的维修费用
660119 水电气暖；水费、电费、煤气费、取暖费
66011901 水费
66011902 电费
66011903 煤气费
66011904 暖气费
660120 仓储费；短期（一年以内）租用库房停放材料所发生的费用
660121 开办费；新建企业在筹建期发生的所有费用在经营第一个月全部计入此科目660122 董事会经费；董事会发生的费用，
660123 咨询费；供应商厂家规定统一收取的系统使用费、金蝶系统使用费、税务师事务所所得税汇算清缴费用、金税工程使用费、S900质量认证
660124 诉讼费；请律师及打官司的费用
660125 审计及评估费；会计师事务所审计费、评估费
660126 税费；
66012601 水利基金
66012602 印花税
66012603 残疾人就业基金
66012604 价格调节基金
66012605 河道管理费
66012606 车船使用费
66012607 房产税
66012608 土地使用费
66012609 契税
66012610 文化建设税
66012611 关税
66012699 其他
660127 会议费；主要核算召开地州经销商年会，以及公司组织的其他会议发生的费用。660128 劳动保护费；核算给员工购买的工作服、手套、冼涤用品等劳保用品发生的费用660129 排污绿化费；排污、绿化所发生的费用
660130 保安保洁费；公司保安费用及整体清洁公司所发生的保洁费用、与保洁有关的用品所生的费用（跟卫生有关的费用）
660131 资产盘盈或盘亏；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺、应先扣
除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用-资产盘盈或盘亏中。
660132 招标手续费；公司为开展业务发生的招标费用
660133 服务费；此科目区域要求不能使用
660134 其他；此科目区域要求不能使用，
第七十五条：管理费用-----电脑代码6602。核算公司组织管理营销活动中发生的各项
费用。按费用用途或部门设置明细科目，主要包括下列明细科目，其中的具体的明细科目核
算范围参照营业费用的明细科目核算范围：具体账务处理见附件五。
660201 职工薪酬
66020101 工资：主要是核算管理人员的工资；
66020102 职工福利费
66020103 工会经费
66020104 职工教育经费
66020105 待业保险费
66020106 劳动保险费
66020107 住房公积金
66020108 奖金
6602010801 绩效奖金
6602010802 提成奖金
66020109 辞退福利
660202 劳务费；发生劳务业务时发生的费用，规定从保安公司聘请的保安人员的费用
在此核算。
660203 折旧费；固定资产折旧发生的费用
660104摊销费
66010401 无形资产摊销；根据各公司上报区域财务部批复后的无形资产摊销金额入账。
6601040101 土地使用权
6601040102 软件使用费
6601040103 特许经营权
6601040104 其他
66010402 长期待摊费用摊销：根据各公司上报区域财务部批复后的长期摊销金额入账。660105 租赁物管费；主要是房屋或仓库租赁费用，以及随房屋租赁发生的“物业费”。
凡是租赁费用，不论按月租赁、还是按年租赁都属于相对固定的费用，归属于此科目并根据
各公司上报区域财务部批复后的金额入账。
66010501 租赁费：房屋或仓库租赁费用
66010502 物业管理费：随房屋租赁发生的“物业费”
660206 运输费；公司搬运商品发生的费用
66020601 厂商运输费
66020602 经销商间调货费
66020603 仓库到网点运输费
66020604 拖车费
660207 装卸费；公司搬运商品发生的费用
660208 包装费；购入整车、配件的原材料是发生的包装费
660209 业务宣传费、广告费；公司广告发生时的相关费用；公司对外宣传发生的不能计入广告费的费用，发生的自驾游活动费用；报纸、媒体发布的广告费用；车展费用；搞活动的促销费用等费用
66020901 业务宣传费
6602090101 线下制作
6602090102 线下活动
66020902 线上广告
660210 车辆使用费；主要是公司用车发生的费用以及公司给有车族发放的车辆补贴费用
66021001 车辆油料费；
66021002 车辆保险费
66021003 车辆维修费
66021004 车辆停车费
66021005 车辆路桥及养护费
66021006 车辆年检及其他
66021007 其他
660211 售前售后服务费；为新车加的汽油费；为新车、保养清洗、抛光费；善意索赔款；二手车过户费；移动证费用；鞭炮；新车保险；三件套；给二级公司（批发）的让利（对方以服务费用形式开票）。，展厅及售后客服所需要的物料
66021101 系统使用费
66021102 售前服务费
66021103 售后服务费
660212 物料消耗费；维护公司正常业务所需要的维修材料，单价在500元以下的维修材料，例：灯泡、塑料、水管等物料
660213 低值易耗品；所需要的除原材料以外的物料、例如：工具、沙发、椅子等（按部门核算）
660214 保险费；除了汽车保险以外的财产保险
660215 差旅费；出差人员的住宿费、交通费、补助等费用及市内交通费
66021501 市内交通费
66021502 差旅费
660216 业务招待费；出差人员的餐费、招待客户的餐费、招待客户的烟酒费、送客户的礼品、旅游费。
660217 办公费及邮电费；办公电话费、邮寄费、购买发票、光纤使用费、打印纸、计算器等办公用品、会务费（会员费）、招聘费、代开发票的手续费、工商业联合会费。
66021701 电话通讯费；
66021702 邮寄费；
66021703 办公用品费；指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，营业部印名片、劳动合同等
66021704 证照年检费；
66021705 其他；
660218 修理费：厂房的维修材料款和工费、大型机器的维修材料款和工费、其他固定资产的维修费用
660219 水电气暖；水费、电费、煤气费、取暖费
66021901 水费
66021902 电费
66021903 煤气费
66021904 暖气费
660220 仓储费；短期（一年以内）租用库房停放材料所发生的费用
660221 开办费；新建企业在筹建期发生的所有费用在经营第一个月全部计入此科目660222 董事会经费；董事会发生的费用，甘肃区域暂不使用此科目
660223 咨询费；供应商厂家规定统一收取的系统使用费、金蝶系统使用费、税务师事务所所得税汇算清缴费用、金税工程使用费、S900质量认证
660224 诉讼费；请律师及打官司的费用
660225 审计及评估费；会计师事务所审计费、评估费
660226 税费；
66022601 水利基金
66022602 印花税
66022603 残疾人就业基金
66022604 价格调节基金
66022605 河道管理费
66022606 车船使用费
66022607 房产税
66022608 土地使用费
66022609 契税
66022610 文化建设税
66022611 关税
66022699 其他
660227 会议费；主要核算召开地州经销商年会，以及公司组织的其他会议发生的费用。660228 劳动保护费；核算给员工购买的工作服、手套、冼涤用品等劳保用品发生的费用660229 排污绿化费；排污、绿化所发生的费用
660230 保安保洁费；公司保安费用及整体清洁公司所发生的保洁费用、与保洁有关的用品所生的费用（跟卫生有关的费用）
660231 资产盘盈或盘亏；
660232 招标手续费；公司为开展业务发生的招标费用
660233 服务费；禁用
660234 其他；此科目区域要求不能使用，
第七十六条：财务费用-----电脑代码6603。是指为从事筹资等财务活动而发生的各种费用。按费用用途设置明细科目。主要包括下列明细科目：
660301利息收入
66030101 银行存款利息收入；
66030102 其他利息收入
66030103 金融公司利息收入
660302 利息支出；
66030201 银行借款利息支出；
66030202 银行承兑利息；
66030203 其他借款利息支出
66030204 金融公司借款利息支出
660303手续费（金融机构为收付款项，代办其它服务项目所收的费用）。
66030301 银行承兑手续费
66030302 票据敞口费\承诺费
66030303 信用证保函手续费
66030304 POS机手续费
66030305 转付款手续费
66030306 银行咨询、理财费
66030399 其他
建筑施工企业会计科目的设置及核算内容1 建筑施工企业会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）工程施工-合同成本---人工费（项目/部门核算） （2）工程施工-合同成本---材料费（项目/部门核算） （3）工程施工-合同成本---机械使用费（项目/部门核算） （4）工程施工-合同成本---其他直接费（项目/部门核算） （5）工程施工-合同成本---分包成本（项目/部门核算） （6）工程施工-合同成本---间接费用----管理人员工资（项目/部门核算） ----职工福利费（项目/部门核算） ----固定资产使用费（项目/部门核算） ----低值易耗品摊销（项目/部门核算） ----办公费（项目/ 部门核算） ----差旅费（项目/部门核算） ----财产保险费（项目/部门核算） ----工程保修费（项目/部门核算） ----排污费（项目/部门核算） ----劳动保护费（项目/部门核算） ----检验试验费（项目/部门核算） ----外单位管理费（项目/部门核算） ----材料整理及零星运费（项目/部门核算） ----材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） ----取暖费（项目/
(4)只有处于修改状态的会计科目才能设置汇总打印和封存。汇总打印是指在同一张 凭证中存在多个会计科目、方向相同并且它们有相同的上级科目，如果希望将这些分录按科目汇总成一笔打印，可以在修改该科目时设置为“汇总打印”，汇总到的科目可以是该科目本身，也可以是它的上级科目；被封存的科目在制单时是不能被使用的。 (5)如果同时启用了应收、应付和存货核算系统，那么与应收、应付和存货核算业务 有关的科目业务凭证应分别在应收、应付和存货核算系统中录入，进行专项核算。此时应当将这些科目设置受控于其对应系统。如设置“应收账款”科目受控于应收系统，“应付账款”科目受控于应付系统。这些系统就是其对应科目的“受控系统”。需要说明的是，受控于应收系统的科目必须首先要定义为是客户往来辅助核算科目，受控于应付系统的科目必须要首先定义为是供应商往来辅助核算科目。但是如果在总账系统的“选项”中设置了“可以使用应收／应付／存货受控科目”参数选项，那么属于受控于应收／应付／存货系统的科目业务凭证也可在总账系统中录入。 (6)科目自定义项是指可以对科目自由设置并在填制凭证时对该科目自由录入的辅助项信息。在填制凭证时，除输入的摘要、科目、金额等主要信息外，可能还有许多辅助信息可以用来说明该业务的情况。如科目为部门辅助核算科目时，希望录入此项业务所发生的部门信息，这通过设置辅助账类就可以实现。但除此之外，可熊还需要录入其他的信息，如固定资产科目发生增加业务时，希望录入其增加方式信息(如购建、盘盈、捐赠等)；库存商 品科目发生业务时，希望录入其出库、入库方式信息等等。这些信息不是凭证的主要信息，也无法设定其辅助账类，但在制单时又希望对这些信息提供录入地方，并在查询时可以进行相关统计。那么通过定义科目自定义项，就可以方便地实现这些功能。在“会计科目”界面中单击“定义”按钮，即可进入“定义自定义项”操作窗口，双击科目对应的自定义项，可标上“√”，表示已将该科目设为自定义项，双击标有“√”的自定义项的格，可去掉“√”，表示取消自定义项。 (7)为加快建立会计科目的速度和准确性，可对下级或同级性质相近的科目进行复制，可选择【编辑】菜单中的【复制】命令来完成，这样只需稍作改动即可完成增加工作。
建筑施工单位会计科目明细（金蝶专业版软件） 附录一建筑行业会计科目 序号编号科目名称 一级科目二级科目三级科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 100201 人民币存款 100202 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 5 1010 * 内部往来 6 1011 * 内部单位存款 7 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资 110202 债券投资 110203 基金投资 110204 其他投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利 11 1122 应收利息 12 1131 应收账款 113101 应收工程款 113102 应收销货款 13 1132 #备用金按部门或个人设置 14 1133 其他应收款 113301 应收赔款及罚款 113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款
113304 存出保证金 113305 预付账款转入 113310 其他 15 1141 坏账准备 114101 应收账款 114102 其他应收款 16 1151 预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 115105 其他 17 1161 应收补贴款 18 1201 物资采购 120101 买价 120102 运杂费 120103 挑选整理费 120104 税金 120110 其他 19 1211 原材料 121101 主要材料 121102 辅助材料 121103 外购半成品 121104 其他材料 20 1221 包装物 21 1231 低值易耗品 123101 在库低值易耗品 123102 在用低值易耗品 123103 低值易耗品摊销 22 1232 材料成本差异 123201 主要材料 123202 辅助材料 123203 外购半成品 123204 其他材料 123205 周转材料 123206 低值易耗品 23 1233 *周转材料 123301 在库周转材料 123302 在用周转材料 123303 周转材料摊销 24 1241 自制半成品按类别或品种设置 25 1243 库存商品按类别或品种设置 26 1244 商品进销差价按类别实物负责人设置 27 1251 委托加工物资按加工合同和受托单位设置
工会会计制度会计科目使用说明 一、资产类科目 第101号科目库存现金 一、本科目核算工会的库存现金。 二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。 五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。 六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕： （一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。 第102号科目银行存款 一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。 二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。 三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。 四、银行存款的主要账务处理如下： （一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。 （二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。 通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。
. 房地产企业会计科目及明细账的设置 一、管理费用应设置以下明细项目： （1）职工薪酬：企业管理服务人员的职工薪酬。 （2）修理费：企业管理用固定资产、低值易耗品等修理费用。 （3）物料消耗：企业管理服务耗用材料、用品的费用。 （4）低值易耗品摊销：企业管理用低值易耗品的摊销费（含一次性耗用与多次摊销）。 （5）办公费：指开发企业各管理服务部门发生的办公用的文具、纸张、印刷、邮电、通讯、书报、烧水和集体取暖用煤等费用。 （6）会议费：是指企业召开各种会议的费用支出，包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。 根据规定，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。 （7）招聘费：企业招聘人员的猎头费、招聘广告费、招聘展位费等。 （8）差旅费：指职工因工出差的差旅费、出差补助费、市内交通和误差补助费、劳动力招募费等方面的费用。 根据规定，差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 （9）车辆使用费：企业管理用自有车辆的油燃料费、养路费、过桥过路费、停车费等。 （10）固定资产使用费：企业管理用固定资产等折旧费、维护维修费等。 （11）房租及物管费水电费：企业租赁管理用房的租金、物业管理费、水电费、设备使用费等。（12）劳动保护费：是指确因工作需要为企业管理服务人员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。 （13）董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。 （14）聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所等中介机构进行查账、验资、资产评估、税务清算、法律尽职调查等发生的费用。 （15）咨询费、顾问费：是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 （16）诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。 （17）业务招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，外资企业的“交际应酬费”也包括在内。 （18）税金：指企业自有资产按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税以及印花税等。这里的土地使用税是企业自用房屋、土地应该缴纳的土地使用税，开发产品过程中应该缴纳的土地使用税应该在“开发间接费用”核算。 （19）技术转让费：是指企业使用非专利技术而支付的费用。 （20）研发费用：包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用。 （21）无形资产推销费：是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 （22）长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销（在不少于3年内），包括开办费摊销、按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理
第一节 总 论 一、设置会计科目的目的 简单的说，会计是以货币为单位，运用会计的语言，系统的描述、分析、管理经济活动，同时对经济活动产生的结果通过独有的表达方式进行表述的一种管理活动。 1、首先，会计是一种管理活动，这个活动的规X 就是《企业会计准则》 2、其次，会计是通过其独有的工具来完成这个管理活动的。它独有的工具有 两个：第一个是—→ 会计科目，也就是会计的语言；第二个是—→会计报表，也就是会计独有的表达方式。 3、 最后，如何使会计科目遵守《企业会计准则》，从而使会计报表客观真实的反映经济活动产生 的结果，这就是合理设置会计科目的最终目的。 二、经济活动资金运作的流程 图1－1 图1－2 筹资活动获 得货币资金 使 用经营活动 投资活动 产 生 企业经济活动资金运作流程归纳如下： A 、活动一：通过筹资活动获得货币资金 B 、活动二：有效使用货币资金进行经营活动，货币资金在流通使用中产生新的资金积累 C 、活动三：利用闲置资金进行投资活动，从而获得收益，产生新的资金积累。
第二节会计科目的设置 根据资金运作流程对会计科目进行合理、规X设置 A、活动中心——货币资金 1、管理控制目标： ★及时准确无误的向管理层提供资金状况 ★定期向管理层提供资金流动情况 ★保证资金实物安全，账面反映正确 ★随时掌握资金使用情况 2、内部控制措施： ★入账及时 ★月末实施现金盘点工作，并把盘点结果记录在“现金盘点表” ★及时取得银行对账单 ★根据对账单核对余额，不相符时制作银行余额调节表 3、科目设置关健点： ★币种分明，准确无误 ★真实反映货币现值 4、设置要求： ■外币资金实行双币核算，并在期末实行调汇 ■不同账户独立设置明细科目 5、具体涉及科目： ■现金 ■银行存款 ■其他货币资金 6、货币资金科目与其他经济活动的联动关系 ☆企业的每一项活动都是以货币资金为中心 ☆企业的经营运作过程也是货币资金流动的过程
工程施工企业会计科目 施工企业会计科目的划分 流动资产： 货币资金-有现金、银行存款、其他货币资金短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款
应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周传金 递延税款贷项 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 成本类科目： 工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务，有的话建账，没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）； 材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）； 机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）； 其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分 间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等） 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成
第一节 总论 一、设置会计科目的目的 简单的讲，会计是以货币为单位，运用会计的语言，系统的描述、分析、治理经济活动，同时对经济活动产生的结果通过独有的表达方式进行表述的一种治理活动。 1、首先，会计是一种治理活动，那个活动的规范确实是《企业会计准则》 2、其次，会计是通过其独有的工具来完成那个治理活动的。它独有的工具有两个：第一个是—→会计科目，也确实是会计的语言；第二个是—→会计报表，也确实是会计独有的表达方式。 3、最后，如何使会计科目遵守《企业会计准则》，从而使会计报 表客观真实的反映经济活动产生 的结果，这确实是合理设置会计科目的最终目的。 二、经济活动资金运作的流程 图1－1
图1－2 筹资活动 获 得 货币资金 使 用 经营活动 投资活动 利 用 产 生 产 生
企业经济活动资金运作流程归纳如下： A、活动一：通过筹资活动获得货币资金 B、活动二：有效使用货币资金进行经营活动，货币资金在流通使用中产生新的资金积存 C、活动三：利用闲置资金进行投资活动，从而获得收益，产生新的资金积存。 第二节会计科目的设置 依照资金运作流程对会计科目进行合理、规范设置 A、活动中心——货币资金 1、治理操纵目标： ★及时准确无误的向治理层提供资金状况 ★定期向治理层提供资金流淌情况 ★保证资金实物安全，账面反映正确 ★随时掌握资金使用情况 2、内部操纵措施：
★入账及时 ★月末实施现金盘点工作，并把盘点结果记录在“现金盘点表” ★及时取得银行对账单 ★依照对账单核对余额，不相符时制作银行余额调节表 3、科目设置关健点： ★币种分明，准确无误 ★真实反映货币现值 4、设置要求： ■外币资金实行双币核算，并在期末实行调汇 ■不同账户独立设置明细科目 5、具体涉及科目： ■现金 ■银行存款 ■其他货币资金 6、货币资金科目与其他经济活动的联动关系 ☆企业的每一项活动差不多上以货币资金为中心 ☆企业的经营运作过程也是货币资金流淌的过程 表1－A
工程施工企业会计科目施工企业会计科目的划分 流动资产： 货币资金-有现金、银行存款、其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工
待处理固定资产净损失无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债其他流动负债
应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周传金 递延税款贷项 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 成本类科目： 工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务，有的话建账，没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税
税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3%印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）； 材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）； 机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）； 其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分 间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等） 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。 发生的成本 借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费） 贷：银行存款 开出工程款时确认主营业务收入，
工会会计制度讲解及应用 新《工会会计制度》是我国工会会计发展史上首次以国家部委规章的形式规范会计核算，不仅将提升工会会计的法律地位和工会组织在社会上的诚信度，在制度设计上也体现出与时俱进的特点。 第一章新旧《工会会计制度》趋同与差异 一、《工会会计制度》的内容： 《工会会计制度》由三个部分构成。第一部分是工会会计制度，包括总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表和附注9章内容；第二部分是会计科目和会计报表，包括总说明、会计科目名称和编号、会计科目使用说明和会计报表格式；第三部分是工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定，主要规定了新旧会计科目的结转方式。 二、与原制度相比，新《工会会计制度》主要有以下几个特点： （一）体现全面预算管理的要求 新《工会会计制度》根据工会法和工会章程的规定，将工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理，将原“代管经费”中核算的政府补助项目，全部纳入“政府补助收入”科目核算，为财政国库支付制度改革，补充了财政“零余额账户用款额度”和“财政返还额度”等科目，增加了财政直接支付和授权支付核算的相关内容。新《工会会计制度》明确了“政府补助收入”与“代管经费”的核算内容，把原来游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理，实现财政资金收支两条线，使工会预算内容更加合法、合规、完整、准确。 （二）突出反映对工会重点工作资金投入情况 工会十四大以来，根据劳动关系出现的新特点，全总提出了“以职工为本，主动依法科学维权”总体思路，工会在协调劳动关系、维护职工合法权益的社会职能进一步突显。为适应新时期工会工作的新要求，新《工会会计制度》增设了“维权支出”科目，全面反映工会维护职工权益、帮扶困难职工、就业培训、法律援助、劳动争议调处、劳动安全保护重点工作的资金投入情况。“业务支出”科目集中反映工会自身建设、组织发展、业务交流、干部培训等内容。“资本支出”科目归集核算应由同级政府或行政解决的房屋购建和修缮、各类设备及大型工具的购置等经济活动。而工会组织的人员和办公等经常性费用归入“行政支出”科目核算。新《工会会计制度》的上述变化，使各项支出反映全面、层次分明、结构合理，有利于各级工会财务部门准确把握工会经费的使用方向，保障工会重点工作的资金需要，有利于工会组织的决策者分析、调整并优化支出结构，有利于社会各界和会计信息的使用者了解工会各项工作、监督工会经费的使用。 （三）增强会计报表体系的科学性 会计报表是反映资金状况、收支业务和预算执行情况的综合报告，是使用者和决策者关注的内容。新《工会会计制度》改革了会计报表的种类及报表指标体系，新的会计报表体系包括“资产负债表”和“收入支出表”两张主表，以及“往来款项明细表”和“经费收缴情况表”两张附表。突出的变化是资产负债表不再反映收支类会计要素，而增加收入支出表来反映一定时期的工会经费收支过程，将收支结余计入资产负债表的净资产科目；两张附表反映工会财务工作的现实需要，充实了主表难以反映或无法反映的核算内容。新会计制度为规范会计基础工作提供了制度保证，必将促进工会财务管理和会计核算水平全面提高。 三、新旧工会会计制度的差异： （一）会计制度等级不同
新准则下施工企业会计科目一览表 序号科目 编号 一级会计科目名称明细科目的设置 一、资产l类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账” 3 1012 其他货币资金设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明细科目 4 1101 交易性金融资产按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 5 1121 应收票据按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 6 1122 应收账款按照发包单位（或建设单位、业主）及债务人进行明细核算 7 1123 预付账款按照分包单位及供应单位等进行明细核算 8 1131 应收股利按照被投资单位进行明细核算 9 1132 应收利息按照借款人或被投资单位进行明细核算 10 1221 其他应收款按照单位（或个人）进行明细核算 11 1225 内部往来按照内部核算单位（分公司、项目管理部等）进行明细核算 12 1226 备用金按照内部单位（或个人）进行明细核算 13 1231 坏账准备按照应收帐款的类别进行明细核算 14 1321 代理业务资产按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算
?工会会计制度会计科目名称和编号 ?发布时间：2009-10-27 阅读次数：84 字体大小: 【小】【中】【大】 第一部分总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。 三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。 四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。 ?
工会会计制度会计科目使用说明 ?发布时间：2009-10-28 阅读次数：183 字体大小: 【小】【中】【大】 一、资产类科目 第101号科目库存现金 一、本科目核算工会的库存现金。 二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目； 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 （三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序， 逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。 五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的 币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。 六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因， 并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕： （一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。 第102号科目银行存款 一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。
房地产开发企业――成本类会计科目设置及说明 1.目的：加强成本管理，规范集团房地产开发企业成本核算，正确计算开发产品成本，便于成本资料的比较和分析。 2.范围：适用于集团内全资、控股及受托非控股经营的房地产开发企业。 3.职责：集团财务部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况； 集团内各房地产开发企业负责严格按照国家以及集团成本管理的要求，正确组织成本核算工作，建立成本核算责任制，完善成本核算基础工作，改进成本核算办法，合理确定成本计算对象，正确归集和分配开发成本及费用，及时、准确、完整地提供成本核算资料，并及时发现成本管理中存在的问题，不断寻求降低成本的途径，同时对在本规范实施过程中发生的问题及时向集团财务部反馈。 4. 方法和过程控制 4.1 成本核算的基本程序 成本核算的一般步骤依次如下： 4.1.1 根据成本核算对象的确定原则和项目特点，确定成本核算对象。 4.1.2 设置有关成本核算会计科目，核算和归集开发成本及费用。 4.1.3 按受益原则和配比原则，确定应分摊成本费用在各成本核算对象之间的分配方法、标准。 4.1.4 将归集的开发成本费用按确定的方法、标准在各成本核算对象之间进行分配。 4.1.5 正确划分已完工和在建开发产品之间的开发成本，分别结转完工开发产品成本。 4.1.6 正确划分可售面积、不可售面积(由主管部门划分提供)，根据有关规定分别计算可售面积、不可售面积应负担的成本，正确结转完工开发产品的销售成本。 4.2 成本核算对象的确定 4.2.1 成本核算对象的确定原则 4.2.1.1 满足成本计算的需要； 4.2.1.2 便于成本费用的归集； 4.2.1.3 利于成本的及时结算； 4.2.1.4 适应成本监控的要求。 4.2.2 成本核算对象的确定方法 各公司可根据成本核算对象的确定原则，并结合项目实际情况，确定具体成本核算对象。 同一项目成片分期（区）开发的，可以以各期(区)为成本核算对象。 4.3 成本费用项目及核算内容
工程相关的会计科目 预收账款 1.本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人使用人提供的公共卫生清洁公用设施的维修保养和保安绿化等预止的公共性服务费等 2.企业向有关单位和个人预收的款项，借记银行存款科目，贷记本科目；收入实现时，借记本科目，贷记经营收入其他业务收入科目有关单位和个人补付的款项，借记银行存款等科目，贷记本科目；退回多付的款项，作权反会计分录 预收账款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接记入应收账款科目的贷方，不设本科目 3.本科目应按有关单位和个人设置明细账 4.本科目期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项 其他应付款 1.本科目核算企业应付暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复安全等方面费用的保证金等 2.发生的各种应付暂收款项，借记银行存款等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记银行存款等科目 3.本科目应按债权人或应付暂收款项的类别设置明细账 4.本科目期末余额，反映企业尚未收付的其他应付款 代管基金
1.本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部分共用设施设置维修基金 2.企业代收代管基金时，借记银行存款代管基金存款科目，贷记本科目 企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借记银行存款代管基金存款科目，贷记本科目企业有偿使用产权属全体业主共用的商业用房和共用设施设备，应负担的有关费用，如租赁费承包费有偿使用费等，应按受益对象，借记经营成本管理费用其他业务支出科目，贷记本科目代管基金按规定用途使用，应分别以下两种情况进行处理：由本企业承接房屋共用部位共用设施设备大修更新改造任务的，实际发生的工程支出，借记物业工程科目，贷记银行存款库存材料等有关科目；工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人使用人签证认可后进行转账，借记本科目，贷记经营收入-物业大修收入科目；结转已完物业工程成本，借记经营成本科目，贷记物业工程科目由外单位承接大修任务的，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人使用人签证认可后与承接单位进行结算，借记本科目，贷记银行存款等科目 3.本科目应按单幢房屋设置明细账 4.本科目期末贷方余额，反映代管基金的结余 物业工程 1.本科目核算企业承接物业工程所发生的各项支出企业对业主委员会或者物业产权人使用人提供的管理用房商业用房进行装饰装修发生的支出，也在本科目核算 2.企业承接的房屋共用部位共用设施设备大修更新改造工程发生的各项支出，借记本科目，贷记银行存款库存材料等科目工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人使用人签证认可后进行转账，借记代管基金科目，贷记经营收入物业大修收入科目；结转已完物业工程成本，借记经营成本科目，贷记本科目企业对业主委员会或者物业产权人使用人提供的管理用房商业用房进行装饰装修发生的支出，借记本科目，贷记银行存款库存材料等有关科目，工程完工结转成本，借记递延资产科目，贷记本科目 3.本科目应按工程项目设置明细账 4.本科目期末借方余额，反映在建工程的实际成本 5.企业可以根据实际业务需要，增设相应的科目 经营收入 1.本科目核算企业的物业管理（主营业务）活动中，为物业产权人使用人提供维修管理和服务等劳务而取得的各项收入，包括物业管理收入物业经营收入和物业大修收入物业管理收入是指企业向物业产权人使用人收取的公共性服务费收入公众代办性服务费收入和特
?一、资产l类 11001库存现金 21002银行存款按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账” 31012其他货币资 金设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明细科目41101交易性金融资 产按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 51121应收票 据按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。61122应收账 款按照发包单位（或建设单位、业主）及债务人进行明细核算 71123预付账
款按照分包单位及供应单位等进行明细核算81131应收股 利按照被投资单位进行明细核算 91132应收利 息按照借款人或被投资单位进行明细核算101221其他应收 款按照单位（或个人）进行明细核算111225内部往来按照内部核算单位（分公司、项目管理部等）进行明细核算121226备用金按照内部单位（或个人）进行明细核算 131231坏账准 备按照应收帐款的类别进行明细核算141321代理业务资 产按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算 151401材料采购按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算 161402在途物 资按照工程项目及供应单位进行明细核算
附件一：工会会计凭证和簿样式 （一）原始凭证 1.五联进账单 工会专用五联进账单 付款单位编号年月日第号 收款人基 层 工 会 全 称 付 款 人 所 属 月 份 上月职工 人数 上月工资 总额 此 联 是 付 款 人 开 户 行 交 给 付 款 人 的 回 单账 号 开 户 银 行 迟交 天数 应缴2%工 会经费 应缴5% 滞纳金 60% 金额 十万千百十元角分 上 级 工 会 全 称 全 称 账 号 账 号 开 户 银 行 开 户 银 行 40% 金额 十万千百十元角分 100 % 金额 十万千百十元角分 人民币（大写） 单位主管：会计：复核：记账：收款人开户行盖章 （10公分×17.5公分白纸绿油墨） 说明：1.本凭证一式五联，由付款单位填制，与转账支票一同送付款单位开户行。
2.进账单第一联是收款人（基层工会）的收款通知；第二联是基层工会开 户行的收入凭证；第三联是上级工会的收账通知；第四联是上级工会开户行的收入凭证；第五联为付款回单。 3.本进账单具有以下特征：由付款人填制，送付款单位开户行；基层与上 级工会两个收款人；不受转账支票结算起点的限制；裁有拨交经费的有关数据。 2、工会经费缴款书（六联单） 行政拨交工会经费缴款书 基层 基层工会年月日编号 所属月份职工人数 上月职工工 资总额 应缴2%工会经 费 迟交 天数 按5%应缴滞纳金 此 联 由 基 层 工 会 开 户 行 代 转 账 收 入 传 票付款单位基层工会收款单位上级工会收款单位 名称名 称 名 称 账号账 号 账 号 开户银行开户 银行 开户 银行 付款余十万千百十元角分60% 收款 金额 十万千百十元角分40% 收款 金额 十万千百十元角分
建筑施工企业会计科目的设置及使用说 明 第201号科目短期借款 一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。企业借入的期限在一年以上的各种借款，在"长期借款"科目核算，不在本科目核算。 二、企业借入各种短期借款，借记"银行存款"科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。 发生的短期借款利息，借记"财务费用"科目，贷记"预提费用"、"银行存款"等科目。 三、本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 第202号科目应付票据 一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、企业开出、承兑或以承兑汇票抵付货款时，借记"物资采购"、"应付帐款"等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记"财务费用"科目，贷记"银行存款"科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和"财务费用"科目，贷记"银行存款"科目。 三、企业应设置"应付票据备查簿"，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 第203号科目应付帐款 一、本科目核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。 企业按照规定预付供应单位的购货定金或部分货款和预付给分包单位的工程款、备料款，应先通过"预付帐款"科目核算。 二、企业购入材料物资发生的应付帐款，应按全部金额，借记"物资采购"科目，贷记本科目。如果上述材料物资已经预付购货定金或部分货款的，则
应将预付的定金或货款自"预付帐款"科目转入本科目，借记本科目，贷记"预付帐款"科目。支付货款时，应扣除已付的购货定金或部分货款，以免重复支付。补付的货款，借记本科目，贷记"银行存款"科目。 企业采购材料物资已验收入库，但发票帐单未到，货款尚未支付的，一般应在月份终了，根据收料凭证按材料计划成本暂估入帐，借记"库存材料"科目，贷记本科目；下月初用红字作同样分录，予以冲回。收到发票帐单时，借记"物资采购"科目，贷记本科目或"银行存款"科目。 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票帐单，借记有关成本费用科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 三、企业与分包单位结算工程价款时，根据经审核的分包单位提出的"工程价款结算帐单"结算应付的已完工程价款，借记"工程施工"科目(按规定作为自行完成工作量的工程)，贷记本科目。按合同规定以预付的工程款和备料款抵减应付工程款时，借记本科目，贷记"预付帐款"科目。支付给分包单位的工程价款，借记本科目，贷记"银行存款"科目。 四、企业开出、承兑商业汇票抵作应付帐款时，借记本科目，贷记"应付票据"科目。 五、本科目应分别设置"应付工程款"和"应付购货款"两个明细科目，并分别按分包单位和供应单位设置明细帐。 第204号科目预收帐款 一、本科目核算企业按照工程合同规定预收发包单位的款项，包括预收的工程款和备料款，以及按照购销合同规定预收购货单位的购货款。 二、企业按规定预收的工程款和备料款，借记"银行存款"科目，贷记本科目；收到发包单位拨入抵作备料款的材料，借记"库存材料"科目，贷记本科目，材料结算价格与计划成本的差异，借记或贷记"材料成本差异"科目。 企业与发包单位结算已完工程价款时，从应收工程款中扣还预收的工程款和备料款，借记本科目，贷记"应收帐款"科目。 三、企业按合同规定预收的销货款，借记"银行存款"科目，贷记本科目；结算销货款时，应将预收的货款结转记入"应收帐款"科目，借记本科目，贷记"应收帐款"科目。
附件 《工会会计制度》 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《中国工会章程》及《工会预算管理办法》等有关规定，制定本制度。 第二条本制度适用于各级工会组织。 第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。 第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置财务部，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的小型基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。 第五条各级工会应当建立健全内部控制制度，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。 第六条工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录和反映工会的各项经济活动。 工会各项资金和财产应统一纳入工会会计核算。不得私设小金库和账外账。
第七条工会会计核算应当以工会的持续运行为前提。 第八条工会会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度、月份。会计年度、季度、月份采用公历日期。 第九条工会会计核算应当以人民币作为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。 第十条工会会计核算以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。 第十一条会计记账采用借贷记账法。 第十二条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 第二章一般原则 第十三条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足各级工会了解财务状况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。 第十四条工会会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地反映工会的各项收支、财务状况及结果。 第十五条工会会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和应用。 第十六条工会会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计指标口径一致，相互可比。 第十七条工会会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 第十八条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。 第十九条凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。