审计期末知识点整理+题目解析
审计期末复习知识点整理+题目解析
13页
第二章/ 违约、过失、欺诈名词概念
违约：指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务。
过失：指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎。普通过失，指没有保持职业上应有的职业谨慎；对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求。重大过失，指连起码的职业谨慎都没有保持；对注册会计师而言是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
欺诈：是一种以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为。推定欺诈，又称涉嫌欺诈，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。
3.以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指。
A.欺诈
B.普通过失
C.重大过失
D.过失【解析】以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指欺诈。
21~22页第二章/ 侵权赔偿的责任范围
1、关于事务所侵权赔偿顺位。 (1) 事务所与被审计单
位之间的责任顺位。应先被审计单位赔偿利害关系人的损失。 (2) 被审计单位与其瑕疵出资股东之间的责任顺位。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。
(3) 事务所与被审计单位瑕疵出资股东之间的责任顺位。对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
2、关于事务所侵权赔偿责任范围。
因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最高赔偿额的限定，事务所应当承担的赔偿数额具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体的赔偿能力决定。因过失出具不实报告而承担赔偿责任时，事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额。
12.在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是。
A.应先被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出
资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任 C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，会计师事务所应当是在其不实审计范围内承担相应的赔偿责任，承担的赔偿责任应以不实审计金额为限 D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任，以不实审计金额为限【解析】选项A，应先被审计单位赔偿利害关系人的损失。
5.丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时，制定的审计计划存在明显疏漏，导致最终出具了不实报告。对于该事项，下列说法中，正确的有。 A.丙会计师事务所应当承担补充责任
B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的，既有权请求S上市公司清偿全部债务，也
1 / 29
审计期末复习知识点整理+题目解析
有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务
上市公司清偿了全部债务后，可以就收费金额向丙会计师事务所追偿
D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额
【解析】根据司法解释第五条，事务所在故意的情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任；而第六条和第十条规定了事务所在过失的情况下，根据过失大小承担补充责任。本题丙会计师事务所审计S上市公司时，制定的审计计划存在明显疏漏，可以判断该事务所存在过失的行为，因此应当界定为承担补充责任，故选项A、D正确。选项B属于连带责任。如果S上市公司能够清偿全部债务，事务所不需要再承担债务；如果对S上市公司的财产依法强制执行后仍不足赔偿损失，丙会计师事务所在不实审计金额范围内承担相应的补充赔偿责任，选项C错误。 27页
第三章/ 职业道德基本原则 1~6定义
诚信：要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实、秉公处事、实事求是。
独立性：从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
客观和公正：要求会员应当公正处事、实事求是，不得于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
专业的胜任能力和应有的关注：要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。
保密：在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。
良好的职业行为：会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。
1.以下各项不属于职业道德基本原则的是。 A.诚信
B.保密
C.专业胜任能力和应有的关注
D.成本效益原则
【解析】职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
2.以下针对独立性原则的说法，不正确的是。
A.独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求
B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性
C.注册会计师只需要从实质上保持独立性
D.注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立【解析】注册会计师需要从实质性和形式上保持独立。
3.某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验，贬低其他事务所的工作，这种行为违反了职业道德中的原则。 A.诚信
B.客观和公正
C.专业胜任能力和应有的关注
2 / 29
审计期末复习知识点整理+题目解析
D.良好的职业行为
【解析】职业道德基本原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得有下列行为：
1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；
2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。
7.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是。
A.在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密
D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则
【解析】选项D不正确，注册会计师在社交活动中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。
9.在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是。 A.诚信 B.独立性 C.客观和公正
D.良好职业声誉
1.注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有。
A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票
B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息
C.在法律允许的范围内，向第
三方披露所获知的涉密信息 D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
【解析】保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，不得：未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息；利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。
注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是向近亲属或关系密切人员泄密的可能性。 32页
第三章/ 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
1、自身利益导致不利影响的情形主要包括：
(1) 鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益 (2) 会计师事务所的收入过分依赖某一客户
(3) 鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系 (4) 会计师事务所担心可能失去某一重要客户
(5) 鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户 (6) 会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
(7) 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 2、自我评价导致不利影响的情形主要包括：
(1) 会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操
作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
(2) 会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象
3 / 29
审计期末复习知识点整理+题目解析
2.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有。 A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票
D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人【解析】选项D属于过度推介导致的不利影响。
3.以下属于自我评价导致的不利影响的情形有。
A.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
B.会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计
C.某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事
D.客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力
【解析】选项C产生密切关系的不利影响；选项D产生
外在压力的不利影响。
会计师事务所应某客户要求为其20XX年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有。 A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.如果客户以保密为不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接
【解析】如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。 37页
第三章/ 收费
是否对职业道德基本原则产生不利影响，取决于收费报价水平和所提供的相应服务。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：
1、业务的性质
2、可能的收费金额区间
3、确定收费的基础
4、是否独立第三方复核交易和提供服务的结果。
注册会计师应当评价或有收费产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。防范措施主要包括： 1、预先就收费的基础与客户达成书面协议
2、向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
3、实施质量控制政策和程序
4、独立第三方复核注册会计师已执行的工作。
注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。
(3) 鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员
(4) 鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响
(5) 会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务
会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求，将所承接业务转让给A会计师事务所。
4 / 29
审计期末复习知识点整理+题目解析
为此A事务所向其支付了二千元介绍费，针对该事项以下说法正确的是。 A.属于事务所之间的正常业务往来，不影响职业道德 B.业务介绍费用较低，不会对职业道德产生不利影响
C.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，但可以采取相应防范措施予以消除或降低
D.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，没有防范措施消除或降低不利影响
【解析】注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。
8.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone 4S手机，针对该事项，以下说法正确的是。 A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则
C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受
【解析】如果客户向注册会计师赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。
10.在承接业务时，如果会计师事务所的收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对产生不利影响。 A.独立性 B.保密
C.专业胜任能力和应有的关注
D.良好的职业行为
【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
7.会计师事务所在确定收费时，应当考虑的因素有。 A.提供专业服务所需承担的责任 B.所需专业人员的水平和经验 C.被审计单位错报金额的大小
D.各级别人员提供服务所需要的时间
【解析】会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。
9.或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响，不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素。 A.是否独立第三方复核 B.可能的收费金额区间 C.确定收费的基础 D.专业胜任能力
【解析】或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：
5 / 29
审计期末复习知识点整理+题目解析
13页
第二章/ 违约、过失、欺诈名词概念
违约：指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义
务。
过失：指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎。普通过失，指没有保持职业上应有的职业谨慎；对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求。重大过失，指连起码的职业谨慎都没有保持；对注册会计师而言是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
欺诈：是一种以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为。推定欺诈，又称涉嫌欺诈，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。
3.以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指。
A.欺诈
B.普通过失
C.重大过失
D.过失【解析】以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指欺诈。
21~22页第二章/ 侵权赔偿的责任范围
1、关于事务所侵权赔偿顺位。 (1) 事务所与被审计单位之间的责任顺位。应先被审计单位赔偿利害关系人的损失。 (2) 被审计单位与其瑕疵出资股东之间的责任顺位。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。
(3) 事务所与被审计单位瑕疵出资股东之间的责任顺位。对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
2、关于事务所侵权赔偿责任范围。
因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最高赔偿额的限定，事务所应当承担的赔偿数额具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体的赔偿能力决定。因过失出具不实报告而承担赔偿责任时，事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额。
12.在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是。
A.应先被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，会计师事务所应当是在其不实审计范围内承担相应的赔偿责任，承担的赔偿责任应以不实审计金额为限
D.会计师事
务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任，以不实审计金额为限【解析】选项A，应先被审计单位赔偿利害关系人的损失。
5.丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时，制定的审计计划存在明显疏漏，导致最终出具了不实报告。对于该事项，下列说法中，正确的有。 A.丙会计师事务所应当承担补充责任
B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的，既有权请求S上市公司清偿全部债务，也
1 / 29
审计期末复习知识点整理+题目解析
有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务
上市公司清偿了全部债务后，可以就收费金额向丙会计师事务所追偿
D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额
【解析】根据司法解释第五条，事务所在故意的情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任；而第六条和第十条规定了事务所在过失的情况下，根据过失大小承担补充责任。本题丙会计师事务所审计S上市公司时，制定的审计计划存在明显疏漏，可以判断该事务所存在过失的行为，因此应当界定为承担补充责任，故选项A、D正确。选项B属于连带
责任。如果S上市公司能够清偿全部债务，事务所不需要再承担债务；如果对S上市公司的财产依法强制执行后仍不足赔偿损失，丙会计师事务所在不实审计金额范围内承担相应的补充赔偿责任，选项C错误。 27页
第三章/ 职业道德基本原则 1~6定义
诚信：要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实、秉公处事、实事求是。
独立性：从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
客观和公正：要求会员应当公正处事、实事求是，不得于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
专业的胜任能力和应有的关注：要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。
保密：在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。
良好的职业行为：会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。
1.以下各项不属于职业道德基本原则的是。 A.诚信
B.保密
C.专业胜任能力和应有的关注
D.成本效益原则
【解析】职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观
和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
2.以下针对独立性原则的说法，不正确的是。
A.独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求
B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性
C.注册会计师只需要从实质上保持独立性
D.注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立【解析】注册会计师需要从实质性和形式上保持独立。
3.某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验，贬低其他事务所的工作，这种行为违反了职业道德中的原则。 A.诚信
B.客观和公正
C.专业胜任能力和应有的关注
2 / 29
审计期末复习知识点整理+题目解析
D.良好的职业行为
【解析】职业道德基本原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得有下列行为：
1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；
2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。
7.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是。
A.在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密
D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则
【解析】选项D不正确，注册会计师在社交活动中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。
9.在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是。 A.诚信 B.独立性 C.客观和公正
D.良好职业声誉
1.注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有。
A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票
B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息
C.在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息
D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
【解析】保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，不得：未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息；利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。
注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是向近亲属或关系密切人员泄密的可能性。 32页
第三章/ 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
1、自身利益导致不利影响的情形主要包括：
(1) 鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益 (2) 会计师事务所的收入过分依赖某一客户
(3) 鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系 (4) 会计师事务所担心可能失去某一重要客户
(5) 鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户 (6) 会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
(7) 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 2、自我评价导致不利影响的情形主要包括：
(1) 会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
(2) 会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象
3 / 29
审计期末复习知识点整理+题目解析
2.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有。 A.会
计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票
D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人【解析】选项D属于过度推介导致的不利影响。
3.以下属于自我评价导致的不利影响的情形有。
A.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
B.会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计
C.某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事
D.客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力
【解析】选项C产生密切关系的不利影响；选项D产生外在压力的不利影响。
会计师事务所应某客户要求为其20XX年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有。 A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局
思想道德修养与法律基础复习要点 绪论 社会主义核心价值体系： 内容：马克思主义指导思想，中国特色社会主义共同理想，以爱国主义为核心的民族精神和以改革创新为核心的时代精神，社会主义荣辱观，构成社会主义核心价值体系的基本内容。 科学内涵：（1）巩固马克思主义指导地位，坚持不懈地用马克思主义中国化最新成果武装全党、教育人民。（灵魂，核心）（2）用中国特色社会主义共同理想凝聚力量。（主题）（3）用以爱国主义为核心的民族精神和以改革创新为核心的时代精神鼓舞斗志。（精髓）（4）用社会主义荣辱观引领风尚，巩固全党全国各族人民团结奋斗的共同思想基础。（基础） 第一章追求远大理想坚定崇高信念 1.理想的涵义与特征？P21 （1）含义：理想是人们在实践中形成的、有可能实现的、对未来社会和自身发展的向往与追求，是人们的世界观、人生观和价值观在奋斗目标上的集中体现。 （2）特征：目标性现实可能性超前性阶级性时代性差异性实践性 2.信念的涵义：信念是认知、情感和意志的有机统一体，是人们在一定的认识基础上确立的对某种理想或事物坚信不疑并身体力行的心理态度和精神状态。 3. 理想信念的作用： 宏观：（1）指引人生的奋斗目标。（2）提供人生的前进动力。（3）提高人生的精神境界。 微观：（1）引导大学生做什么人。（2）引导大学生走什么路。（3）激励大学生为什么学。 4.树立中国特色社会主义的共同理想：（1）坚定对中国共产党的信任。（2）坚定走中国特色社会主义道路的信念。（3）坚定实现中华民族伟大复兴的信心。 5.立志高远与始于足下：立志当高远立志做大事立志须躬行 P32 6.认清实现理想的长期性、艰巨性和曲折性：（1）理想的实现是一个过程。（2）正确对待实现理想过程中的顺境与逆境。P34 7.在实践中化理想为现实：（1）正确认识理想与现实的关系是实现理想的思想基础。（2）坚定的新年是实现理想的重要条件。（3）勇于实践、艰苦奋斗是实现理想的根本途径。P36 第二章继承爱国传统弘扬民主精神 1.爱国主义的科学内涵：爱国主义体现了人民群众对自己祖国的深厚感情，反映了个人对祖国的依存关系，是人们对自己故土家园、民族和文化的归属感、认同感、尊严感与荣誉感的统一。它是调节个人与祖国之间关系的道德要求、政治原则和法律规范，也是民族精神的核心。 2.爱国主义的基本要求：（1）爱祖国的大好河山。（2）爱自己的骨肉同胞。（3）爱祖国的灿烂文化。（4）爱自己的国家。 3.中华民族爱国主义的优良传统：（1）热爱祖国，矢志不渝。（2）天下兴亡，匹夫有责。（3）维护统一，反对分裂。（4）同仇敌忾，抗御外侮。 4.爱国主义的时代价值：（1）爱国主义是中华民族继往开来的精神支柱。（2）爱国主义是维护祖国统一和民族团结的纽带。（3）爱国主义是实现中华民族伟大复兴的动力。（4）爱国主义是个人实现人生价值的力量源泉。 5.中华民族精神的内涵：（1）爱国主义是中华民族精神的核心。（2）团结统一。（3）爱好和平。（4）勤劳勇敢。（5）自强不息。 6.弘扬和培育民族精神：弘扬中国古代民族精神，更要弘扬近代以来中国人民在争取民族独立和人民解放、实现国家富强和人民共同富裕的历史进程中形成的伟大民族精神。 7.爱国主义与弘扬时代精神： 时代精神的内涵：（1）改革创新是时代精神的核心。（2）改革创新是进一步解放和发展生产力的必然要求。（3）改革创新是建设社会主义创新型国家的迫切需要。（4）改革创新是落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的重要条件。 弘扬时代精神：（1）弘扬以改革创新为核心的时代精神，必须大力推进理论创新、制度创新、文化创新以及其他各方面的创新。（2）弘扬以改革创新为核心的时代精神，要自觉投身于改革创新的伟大实践。 第三章领悟人生真谛创造人生价值 1.世界观与人生观P64 世界观：人们对生活在其中的世界以及人与世界的关系的总体看法和根本观点。 人生观：是世界观的重要组成部分。是人们在长期实践中形成的对于人生目的和意义的根本看法，它决定着人们实践活动的目标、人生道路的方向和对待生活的态度。 （1）世界观决定人生观。（2）人生观对世界观的巩固、发展和变化起着重要作用。 人的本质：马克思：“人的本质不是单个人所固有的抽象物，在其现实性上，它是一切社会关系的总和。” 2.人生目的涵义及作用P65 （一）涵义：人生目的是指生活在一定历史条件下的人，对“人为什么活着”这一人生根本问题的认识和回答，是人在人生实践中关于自身行为的根本指向和人生追求。 （二）作用：（1）人生目的决定人生道路。（2）人生目的决定人生态度。（3）人生目的决定人生价值标准。 3.人生态度与人生观： 人生态度：人们通过生活实践形成的对人生问题的一种稳定的心理倾向和基本意愿。 影响人生态度的因素：认知情感意识 人生态度是人生观的重要内容，是人生观的表现和反映。 端正人生态度：认真务实乐观进取 否定人生态度：拜金享乐个人主义 科学高尚的人生观是以为人民服务为核心内容的人生观 4.价值观与人生价值： 5.价值观的含义：人们关于什么是价值、怎么评判价值、如何创造价值等问题的观点。 6.价值观的内容：1表现为价值取向、价值追求，凝结为一定的目标价值，2表现为价值尺度和准则，成为人们判断事物关于价值的评价标准。 7.人生价值是一种特殊的价值，是人的生活实践对于社会和个人所具有的作用和意义。 8.人生价值的标准与评价 9.自我价值和社会价值：（1）自我价值：个体的人生活动对自己的生存和发展所具有的价值。主要表现为对自身物质和精神需要的满足程度。（2）个体的人生活动对社会、他人所具有的价值。表现为对社会和他人所作的贡献。 10.联系： 1人生的自我价值是个体生存和发展的必要条件。2.人生的社会价值是实现人生自我价值的基础。 6. 人生价值的标准： （1）根本尺度：是否符合社会发展的客观规律是否通过实践促进了历史的进步 （2）基本尺度：是否以自己的劳动和聪明才智为中国特色社会主义真诚奉献，为人民群众尽心尽力服务。 7. 人生价值的评价：（1）坚持能力有大小与贡献须尽力相统一。（2）坚持物质贡献与精神贡献相统一。（3）坚持完善自身与贡献社会相统一。（4）坚持动机与效果相统一。 8.保持心理健康的途径和方法：（1）.树立正确的世界观、人生观、价值观。（2）.掌握应对心里问题的科学方法。（3）.合理调控情绪。（4）.积极参加集体活动，增进人际交往。 9.促进个人与他人和谐的原则：诚信原则、宽容原则、互助原则。 第四章加强道德修养锤炼道德品质 1.道德的功能与作用 （一）道德的功能：（1）主要：认识功能（道德反映社会现实），调节功能（道德通过评价等方式，指导和纠正人们的行为和时间活动，协调人们之间关系的功效与能力。（2）其他：导向功能，激励功能，辩护功能，沟通功能。 （二）道德的社会作用（1）道德能够影响经济基础的形成、巩固和发展。（2）道德对其他社会意识形态的存在和发展有着重大的影响。（3）道德是影响社会生产力发展的一种重要的精神力量。（4）道德通过调整人们之间的关系维护社会秩序和稳定。（5）道德是提高人的精神境界、促进人的自我完善、推动人的全面发展的内在动力。（6）在阶级社会中，道德是阶级斗争的重要工具。 2.社会主义道德建设的核心和原则 （一）以为人民服务为核心：（1）为人民服务是社会主义经济基础和人际关系的客观要求。（2）为人民服务是社会主义市场经济健康发展的要求。 （二）以集体主义为原则：（1）社会主义集体主义强调集体利益和个人利益的辨证统一。（2）社会注意集体主义强调集体利益高于个人利益。（3）社会主义集体主义强调重视和保障个人的正当利益。 （三）宣传和弘扬共产主义道德：（1）大公无私、公而忘私，毫不利己、专门利人，艰苦奋斗、无私奉献，全心全意为人民服务。（2）把先进性要求与广泛性要求结合起来。（3）结合实际。 3.社会主义道德建设与树立社会主义荣辱观 （一）科学内涵：荣辱观是人们对荣辱问题的根本看法和态度，是一定社会思想道德原则的规范和表达。具有时代性和阶级性。 （二）社会主义荣辱观体现了社会主义道德建设的客观要求：（1）反映了社会主义道德的本质要求。（2）指明了社会主义道德建设的方向。（3）社会主义荣辱观是引领社会风尚的一面旗帜。 4.“八荣八耻”的内容
.审计的特征包括（）。 ? A.独立性和法规性 ? B.独立性和权威性 ? C.合法性和权威性 ? D.合法性和公允性 【答案】B 【解析】审计特征包括独立性和权威性。 【知识点】审计特征。 【多选题】1.注册会计师审计的产生和发展经历的四个阶段( )。 ? A.详细审计阶段 ? B.资产负债表审计阶段 ? C.会计报表审计阶段 ? D.利润表审计阶段 ? E.现代审计阶段 【答案】ABCE 【解析】注册会计师审计的产生和发展经历详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段和现代审计阶段四个阶段。 【知识点】注册会计师审计的产生和发展。 多选题】1.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。 ? A.内部审计是注册会计师审计的基础 ? B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 ? C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 ? D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率 ? E.内部审计合法性和权威性 【答案】BCD 【解析】注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，这是因为内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分；内部审计和外部审计在工作上具有一致性；利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用。 【知识点】注册会计师审计与其他审计之间的关系。
多选题】1.下列有关顺查法的提法中，正确的有( )。 ? A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 ? B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿一财务报表的顺序进行审查 ? C.方法简单、易于掌握 ? D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项 ? E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位 【答案】ABCD 【解析】适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 【知识点】审计的分类和审计方法。 【多选题】1.注册会计师职业道德是指( )。 ? A.注册会计师职业品德 ? B.注册会计师职业能力 ? C.注册会计师职业纪律 ? D.注册会计师专业胜任能力 ? E.注册会计师职业责任 【答案】ACDE 【解析】注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。 【知识点】注册会计师职业道德概念。 【多选题】1.注册会计师对对同行的责任包括（）。 ? A.会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 ? B.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务 ? C.对在执业过程中知悉的商业秘密保密 ? D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低 ? E.会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务 【答案】AE 【解析】注册会计师对对同行的责任包括（1）注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。 （2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同得利益。（3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。（4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
1、进入大学后应树立哪些新的学习理念？要养成优良的学风应该从哪些方面下功夫？ （1）树立自主学习的理念 树立全面学习的理念 树立创新学习的理念 树立终身学习的理念 （2）勤奋严谨求实创新 2、论述当代大学生的成才目标。 成为德智体美全面发展的社会主义事业的建设者和接班人 德是人才素质的灵魂 智是人才素质的基本内容 体是人才素质的基础 美是人才素质的综合体现 大学培养目标所要求的德智体美方面的素质是相互联系、相互制约的统一体。大学生的全面发展，就是德智体美的全面发展，是思想道德素质、科学文化素质和健康素质的全面提高。当代大学生应努力成长为主动发展、健康发展、和谐发展的一代新人。 3、什么是法？什么是道德？试述他们两者的关系。 （1）法：指由国家制定或认可并由国家强制力保证实施的，以规定人们的权利和义务为内容，通过对人们行为的作用来调整社会关系的一种社会规范体系。 法律是调整社会关系的一种行为规范 法律是规定权利和义务的社会规范 法律是出自国家的社会规范 道德：主要是指一定社会调整人们之间以及个人和社会之间的关系的行为规范的总和。 （2）关系： A区别： 表现形式不同：法律是国家制定或认可的一种行为规范，它具有明确的内容，通常以各种法律渊源的形式表现出来。而道德规范的内容存在于人们的意识之中，并通过人们的言行表现出来。
调节领域不同：道德所涉及的范围极其广泛的，包括人们的行为，思想等。而法律只调整人们有关法律的行为。 调节方式不同：法律由国家强制力保证实施，而道德主要依靠社会舆论的力量，靠人们自觉遵守。 B联系： 道德与法律都是调节人与人之间相互关系的一种社会规范。 道德与法律都是社会主义生产关系的反，体现了无产阶级和广大人民共同意志。 道德与法律在许多方面是相通的，法律为道德提供了保障，道德建设为法律制定提供了目标。 C总结：道德与法律是调节人们思想行为、协调人际关系、维护社会秩序的两种基本社会规范。 道德与法律虽然在调节领域、调节方式、调节目标等方面发挥的作用和方式存在很大不同，但是二者作为上层建筑的重要组成部分相辅相成、缺一不可，共同服务于经济社会健康有序的发展。 4、简述个体思想道德素质内部的结构关系。 （1）思想道德素质主要包括思想政治素质和道德素质。 （2）思想政治素质是一种特殊的素养，是人们在为实现本阶级利益而进行的各种社会实践活动中表现出来的特定品质。 （3）道德素质是人们的道德认识和道德行为水平的综合反映，包含这一个人的道德修养和道德情操，体现着一个人的道德水平和道德风貌。 （4）法律素质是指人们知法、守法、用法、护法的素养和能力。掌握必备的法律知识，树立必需的法律观念，拥有必要的用法、护法能力、构成了法律素质的基本要素。 （5）思想道德素质和法律素质是人的基本素质，它体现着人们协调各种关系、处理各种问题时所表现出的是非善恶判断能力和行为选择能力，是政治素养、道德品格和法律意识的综合体，决定着人们在日常生活中的行动目的和方向。 5、什么是大学？大学的精神是什么？ (1) 广义的大学：泛指各种性质、各种类型的高等学校，是高等学校的总称，包括公立大学和民办大学、及独立设置的学院、高等专科学校、高等职业技术学院、高等成人学校等。 (2)中义的大学：指那些能够实施本科以上学历教育或学位教育的由多门学科、多种专业组合而成的全日制普通高等学校，包括综合性大学、独立设置的各类学院。 (3)狭义的大学：专指综合性大学，也就是具有较强教学、科研力量，较高教学水平和相应规模，能够实施本科及本科以上教育，必须设立三个以上国家规定的学科门类为主要的学科
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
第一章审计概论 第一节：审计的定义和特征 1审计的定义：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动 （1）审计主体：审计专职机构和专职人员 （2）审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家审计和内部审计而言的 （3）审计客体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动 （4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等 （5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见 （6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动 2审计的特征： （1）独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立 （2）权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威性 第二节：审计的产生和发展 1政府审计的产生和发展 （1）我国审计的产生和发展：西周时期就有了审计萌芽的思想 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面： 初步形成了统一的审计模式 “上计”制度日趋完善 审计地位提高，职权扩大 中华人民共和国成立以后… 1982 年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督 1983 年9月正式成立了中华人民共和国审计署 1988 年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，
期末思修背诵笔记： 1.党的十八大明确提出了培育和践行社会主义核心价值观的根本任务，强调要倡导：富强、、文明、和谐，自由、平等、公正、法治，爱国，敬业，诚信，友善。 2.社会主义核心价值体系包括：马克思主义指导思想，中国特色社会主义共同理想，以爱国主义为核心的民族精神和以改革创新为核心的时代精神，社会主义荣辱观。 3.理想信念的作用： #微观上： 引导大学生做什么样的人、引导大学生走什么路、激励大学生为什么学。 #宏观上： 理想信念指引奋斗目标、理想信念提供前进动力、理想信念提高精神境界。 4.树立中国特色社会主义共同理想： ①坚定对中国共产党的信任 ②坚定中国特色社会主义信念 ③坚定实现中华民族伟大复兴的信心 5.如何在实践中化理想为现实？ 答：①首先要认识到实现理想的长期性、艰巨性和曲折性，必须有战胜种种艰难险阻的坚定不移的信心和坚忍不拔的毅力，必须做好充分的思想准备。 ②理想必须通过实践才能转化为现实，艰苦奋斗是实现理想的重要条件。要把敢于吃苦、勇于奋斗的精神落实到日常的学习、生活和工作中（在学习上怎么样…在生活上怎么样…在工作上怎么样…*自己补充） 6.正确理解理想与现实的关系： 理想和现实是对立统一的。 在现实生活中，有一种认识偏向是用理想来否定现实，当发现现实并不符合理想的时候，就对现实大失所望，甚至对社会现实采取全盘否定的态度。 还有一种认识偏向是用现实来否定理想，在现实理想的过程中遇到困难时，就觉得理想遥不可及，甚至有些人陷入拜金主义、享乐主义和极端个人主义的泥潭而不能自拔。 出现这些认识误区的原因，从思想方法上讲，是由于不能辩证的看待和处理理想和现实的矛盾。理想受现实的规定和制约，不能脱离现实而幻想未来。理想之树深深扎根于现实的沃土中，理想是在对现实的认识的基础上发展起来的。理想是现实的基础，理想是未来的现实。在一定条件下下，理想可以转化为现实。脱离现实而谈理想，理想就会成为空想。 7.中华民族精神的涵（民族精神的基本容16个字） 团结统一、爱好和平、勤劳勇敢、自强不息 8.爱国主义的基本要求：24个字 爱祖国的大好河山、爱自己的骨肉同胞、爱祖国的灿烂文化
第一章审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和发展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握) 审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 （二）审计的授权者（或委托者） （三）审计的客体（对象） （四）审计的依据 （五）审计的目的 （六）审计的本质 二、审计特征----独立性和权威性 （一）独立性 ①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。 （二）权威性 审计机构的独立性决定了它的权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。 1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。 1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。 （二）国外政府审计的产生和发展 二、内部审计的产生和发展 1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。 三、注册会计师审计的产生和发展 经历四个阶段： 阶段1----详细审计阶段 起因：南海公司事件 审计的目的：查错防弊 审计的方法：详细审计 审计的对象：会计账目 使用人：股东 阶段2----资产负债表审计阶段 20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。 审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用
《审计学》期末考试试卷（A） 班级: 学号：姓名：评阅人：成绩： 一、单项选择(每小题1分，共30分) 1.下述关于错报的说法不正确的是（ D ） A.错报包括误报和漏报 B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关 C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关 D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关 2.舞弊不包括（ A ） A.编制会计报表时收集和处理数据出现错误 B.操纵、伪造或篡改财务报表所依据的会计记录或相关凭证 C.在财务报表中不真实地表达或故意遗漏重要信息 D.故意误用会计政策 3.关于审计风险的说法正确的是（ D ） A.审计风险是客观存在不可消除的，所以注册会计师无法控制它 B.审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见 C.审计风险只与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系
D.对审计风险的考虑贯穿于审计的整个过程 4.注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（ C ） A.审计风险和控制风险 B.固有风险和审计风险 C.检查风险和审计风险 D.控制风险和固有风险 5.内部控制存在固有缺陷的原因不包括（D ） A.内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约 B.内部控制的设计一般只是针对常规活动 C.存在执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内控失效 D.内部控制环境簿弱导致内部控制措施无法有效发挥作用 6.当代审计的主线是（D ） A.内部控制测试 B.实质性测试 C.内部控制评价 D.重大错报风险识别、评估和应对 7.下述不属于必须执行的审计程序是（ B ） A.了解被审计单位及其环境 B.控制测试 C.实质性测试 D.重大错漏报风险评估 8.重大错报风险评估在哪个阶段进行（ D ）
一、理想信念的含义与特征 1、理想的含义 理想作为一种精神现象，是人类社会实践的产物。人们在改造客观世界与主观世界的实践活动中，既追求眼前的生产生活目标，渴望满足眼前的物质与精神需求，又憧憬未来的生产生活目标，期盼满足更高的物质与精神需求。 对现状永不满足、对未来不懈追求，是理想形成的动力源泉。 是人们在实践中形成的、具有实现可能性的、对未来社会和自身发展的向往和追求。是人们的世界观、人生观和价值观在奋斗目标上的集中体现。 2、理想的特征 ①理想是一定社会关系的产物，有特定的时代与阶级烙印，受时代条件制约，随时代发展。 ②理想源于现实，又超越现实。是与奋斗目标相联系的未来的现实，是人们的要求和期望的集中表达，激励人们为目标奋斗。 ③科学理想是人的主观能动性与社会发展客观趋势的一致性的表现。有巨大的感召力，对社会实践有重要指导作用。 ④理想是多方面和多类型的。从理想的性质和层次上划分：科学理想和非科学理想、崇高理 想和一般理想等；从理想的时序上划分：长远理想和近期理想等；从理想的主体上划分：个
人理想和社会理想等；从理想的内容上划分：社会政治理想、道德理想、职业理想和生活理 想等 ⑤理想具有现实性与预见性。实践产生理想，理想指引实践。因为，理想一方面是人类社会实践的产物，同时又超越今天的实践；另一方面，理想通过实践活动实现，又指明了进一步实践的方向。 3、信念的含义 是人特有的一种精神现象。是认知、情感和意志的有机统一体，是人们在一定认识基础上确立的对某种思想或事物坚信无疑并身体力行的心理态度和精神状态。是坚信正确并且必能产生良好结果的稳定、持久的观念。 4、信念的特征 ①信念具有高于一般认知的稳定性，是明确认知和强烈情感的产物。但稳定性不绝对，科学的信念会随着客观实际的改变而与时俱进，不断充实、调整和完善，更稳定与坚强 ②信念具有不同的内涵与不同的层次。【高层的决定低层的，低的服从高的。高层次的信念具有最大的统摄力，故其代表了一个人的基本信仰。信仰是信念最集中、最高的表现形式】 5、理想与信念 信念是理想的支持，是人们追求理想目标的强大动力； 理想与信念总是如影随形的，相互依存。 理想是信念的依据与前提，信念是实现理想的重要保障。 6、信仰：
《审计学》复习提纲 考试卷型：名词解释题（分*分） 填空题（分*分） 判断题（分*分） 案例分析题（分分分分分） 考试范围：审计概论（概念、特征、本质、审计责任划分等）、管理层认定、审计重要性、审计风险、审计重要性、审计证据与审计风险之间的关系、内部控制（要素、方法程序等）、货币资金审计（现金监盘、银行存款余额调节表、货币资金内部控制、函证等）、销售收款循环审计 考试内容： 一、名词解释题 审计、管理层认定、重大错报风险、检查风险、项目质量控制复核、内部控制、控制活动、审计目标、审计证据、应收账款函证、银行存款函证 二、填空题 、审计的本质特征是，包括和。 、审计活动中必须包含三方关系人，即、和。、在财务报表审计中，被审计单位管理层和会计师承担不同的责任，它们的责任不能混淆和替代。如果审计后的财务报表仍然存在重大错报，则由管理层和治理层对承担完全责任，由注册会计师对承担完全责任。 、上市公司财务报表披露通常会出现高估资产和低估负债的情况，因此，在注册会计师审计上市公司年报时，一般会将“发生”认定作为重点审计目标的是，会将“完整性”认定作为重点审计目标的是。 、注册会计师对资产类财务报表项目的“存在”认定获取审计证据时会进行细节测试，细节测试的方向是从到。 、内部控制要素包括、、、和。 、了解内部控制的程序包括查阅以前年度审计工作底稿，根据实际情况做适当更新； ；；； ；和穿行测试。 、按照货币资金内部控制的要求，出纳员不可以兼任、和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 、对于应收账款的函证方式有两种，包括积极式函证和消极式函证。当债权人符合以下所有条件时，审计可采用消极式函证：相关的内部控制是有效的；； ；欠款余额小的债务人数量很多； 。 、审计赖以存在的客观基础是。 、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于 。 、监盘现金是审计人员证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加的人员有、和。、销售与收款循环业务的起点是。 、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会
请各位同学按照下列知识点仔细阅读教材 管理学知识点总结 法约尔管理的职能 计划、组织、指挥、协调和控制 决策与计划、组织、领导、控制、创新 管理者的角色 ?人际角色、信息角色和决策角色 管理者的技能 ?人际技能：运用其所监督的专业领域中的过程、惯例、技术和工具的能力 ?关系技能：成功地与别人打交道并与别人沟通的能力 ?概念技能：产生新想法并加以处理，以及将关系抽象化的思维能力 亚当·斯密管理思想 劳动分工观点和经济人观点 马萨诸塞车祸 所有权和管理权的分离 欧文的人事管理 ?开创了在企业中重视人的地位和作用的先河，有人因此称他为“人事管理之父” 科学管理理论 ?着重研究如何提高单个工人的生产率 ?代表人物主要有：泰罗、吉尔布雷斯夫妇以及甘特等 梅奥及其领导的霍桑试验 ?工人是社会人，而不是经济人 ?企业中存在着非正式组织 ?生产率主要取决于工人的工作态度以及他和周围人的关系 功利主义道德观 基本观点： ?能给行为影响所及的大多数人带来最大利益的行为才是善的 社会契约道德观 基本观点： ?只要按照企业所在地区政府和员工都能接受的社会契约所进行的管理行为就是善的 合乎道德的管理的特征 以社会利益为中心 把遵守道德规范看作责任
以组织的价值观为行为导向 自律 超越法律 视人为目的 重视利益相关者利益 影响管理道德因素的个人特性 管理者的个人特性对组织的管理道德有着直接的影响 ?管理者的个人价值观(包括道德观) ?自信心 ?自控力 影响管理道德因素的组织结构 组织内部机构和职责分工有没有必要的权力制衡、监察、检查、审计机制，有没有外部群众和舆论监督 组织内部有无明确的规章制度 上级管理行为的示范作用 绩效评估考核体系会起到指挥棒的作用 企业社会责任的体现 办好企业，把企业做强、做大、做久 企业一切经营管理行为应符合道德规范 社区福利投资 社会慈善事业 自觉保护自然环境 世界层面上的全球化具体表现 ?跨国服务贸易增长迅速 ?国外直接投资（FDI）发展迅猛 ?同国旅游人数快速增加 ?跨国并购进程加快 全球化下管理者的关键能力 ?国际商务知识、文化适应能力、换位思考能力和创新能力 全球化的一般环境 ?政治与法律环境 ?经济和技术环境 ?文化环境 全球化的任务环境 ?供应商 ?销售商 ?顾客 ?竞争对手 ?劳动力市场及工会 全球化经营的进入方式 ?国际化经营的进入方式主要有：出口、非股权安排和国际直接投资 全球化组织模式考虑的因素 “全球一体化压力”和“本地化反应压力”
自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质 行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 部门和各机构财务部门的下属机构。
独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 第三． （二）权威性 审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。 （二）国外政府审计的产生和发展 和权威性很小。 二、内部审计的产生和发展 （一）我国内部审计的产生和发展 （二）国外内部审计的产生和发展 威性。 三、注册会计师审计的产生和发展 （一）我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月7日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。 （二）国外注册会计师审计的产生和发展 1、详细审计阶段 产生于英国，又称为英国式审计 2、资产负债表审计阶段
一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平