成本核算流程图
原始凭证人工凭证其他费用分配表原材料汇总表其他费用凭证材料凭证工资结算汇总表原材料汇总分配表登记明细账折旧费用分配表工资及福利费用分配表填制记账凭证动力费用分配表辅助生产费用分配表基本生产成本明细账制造费用分配表制造费用明细账辅助生产成本明细账废品生产成本计算表完工半成品直接材料直接人工制造费用废品损失铸造车间明细账在产品成本半成品成本直接材料直接人工制造费用金工车间明细账在产品成本完工成品成本直接材料直接人工制造费用废品损失组装车间明细账月末在产品成本自制半成品库领用分项逐步结转分步法
成品仓库生产部门非生产部门材料共同消耗独自消耗用途直接消耗一般消耗基本生产成本辅助生产成本制造费用制造费用厂部管理费用管理费用铸造车间金工车间组装车间供汽车间机修车间直接消耗一般消耗生产部门非生产部门人工参与加工N种单独加工分配生产工人非生产工人基本生产成本辅助生产成本制造费用制造费用厂部管理费用/在建铸造车间金工车间组装车间供汽车间机修车间参管理/销售费用与加工N种单独加工生产工人非生产工人工程部门在建工程销售部门
销售费用折旧费动力费其他费用共同消耗单独消耗分配生产工艺非生产工艺基本生产成本辅助生产成本制造费用制造费用厂部管理费用管理/销售费用/在建铸造车间金工车间组装车间供汽车间机修车间共同
生产工艺非生产工艺其他费用工程部门在建工程销售部消耗单独消耗门销售费用核算方法其他费用人工费用材料费用直接计入、平均计入或按定额消耗量比例法机器工时比例法，生产工时比例法，定额工时比例法等按计件工资和计时工资的比例分配，计件工资=应付计时工资*计件工资分配率; 应付
计时工资=实际工作小时数*小时工资率; 分配率=应付计件工资工资总额/集体职工工资之和应付计件工资=(合格数+料废数)*计件单价个人计件分配计入直接计入分工作日和自然月份应付工资=月标准工资-缺勤天数*日工资日薪制定额消耗总量=数量*单位消耗定额分配率=应分费用总额/定额消耗总量应分配额=定额消耗量*分配率月薪制计件工资计时工资定额耗用量比例法产品产量比例法产品重量比例法应付工资=出勤日数*日工资分工作日和365天
集体计件分配计入直接计入分配基本生产成本明细账 XX车间—XX产品单位:元月 XXX年日摘要合计废品损失制造费用直接人工直接材料辅助生产成本明细账 XX车间
单位:元月 XXX年日摘要合计等等折旧费人工费材料费制造费用明细账 XX车间
单位:元日月合计等等折旧费人工费材料费摘要 XXX年再对外分配
辅助生产费用先对内分配单位成本=自身总成本/对外劳务量不考虑各辅助车间之间相互提供劳务的情况计划分配法代数分配法先按计划分计划成本=计划单位成本X数量直接分配法再结转差额差额小差额大计出成本，按受益原则填制记账凭证及登记明细账。分到除辅助车间外的受益单位记入管理费用交互分配法单位成本=自身总成本/总劳务量单位成本=对外总成本/对外劳务量列方程，解出各辅助车间的单位成本，单位成本=总成本/总劳务量再求实际成本实际成本=自身总成本+应承担的其它辅助成本(按计划价计算) 辅助生产成本——供汽车间辅助生产成本——机修车间基本生产成本制造费用管理费用在建工程交互分配分配归集归集分配没有余额没有余额对外分配制造费用明细账金工车间铸造车间补充组装车间
分配率=分配总金额/金工车间生产工人工时生产工时比例法分配率=分配总金额/铸造车间人工工资直接人工比例法分配率=分配总金额/组装车间生产工人
工时生产工时比例法分配率=年度制造费用计划总额/年度产品计划产量的定额工时之和产品应负担的制造费用=总定额工时数*分配率调整比率=(实际成本—计划成本)/ 计划成本差异额=计划分配额X调整比率按年度计划分配率分配法制造费用分配表填制记账凭证实训一登记基本生产成本明细账实训二实训三制造费用的归集实训四分配制造费用归集分配没有余额注意:若按年度计划分配率分配法，制造费用在1-11月中有余额，余额可在借贷方结转制造费用 (红字登账) 废品损失领料不可修复废品可修复废品修复费直接人工发生人工费制造费用登记废品损失明细账按生产工时比例计算分配率废品损失计算表废品生产成本按生产工时比例计算分配率赔款按产量比例计算分配率直接材料填制凭证残料回收直接材料直接人工其他费用基本生产成本明细账制造费用结转废品净损失冲减直接人工冲减直接材料归集废品损失归集废品损失废品损失1)不可修复废品生成本 2)可修复废品修复费 1)残料回收 2)过失赔款 3)结转废品净损失没有余额生产费用分配铸
基本生产成本明细账成本计算单 C620明细账造车间金工车间 C640明细账自制半成品成本计算单入库单入库单组装车间填制记账凭证填制记账凭证结转完工产品(红字登账) 成本计算单成本计算单填制记账凭证分项逐步结转转入金工车间的完工产品 C640明细账 C620明细账成本计算单填制记账凭证填制记账凭证入库单基’铸造车间—铁铸件/铝铸件归集结转完工半成品没有余额基’金工车间—C620/C640 归集结转完工半成品月末在产品成本基’组装车间—C620/C640 归集结转完工产品月末在产品成本结转完工产品(红字登账) 结转完工产品(红字登账) 将生产费用在完工产品与月末在产品间的分配方法不计算在产品成本法，即在产品成本忽略不计，由完工产品完全承担生产费用;在月末在产品数量很少，价格低且各月份在产品数量比较稳定时适用。在产品按年初数固定计算法，注意每年年末在产品需要根据实际盘存背资料，采用其他方法计算在
产品成本，即每年的最后一个月换核算方法，以免在产品成本与实际出入过大，适用于月末在产品结存数量较少或各月月末在产品数量稳定、起伏不大的产品; 在产品按完工产品计算法，即在产品视同完工产品，按产量比例法分配; 在产品按原材料费用计价法，即月末在产品成本只计算所耗的原材料费用，不计算人工及费用，产品的人工及费用全部由完工产品负担，适用于各月末在产品数量多且数量变化大但原材料费用占在产品成本比重较大的产品; 在产品按定额成本计价法，即用定额代替实际，完工产品成本=月初在产品费用+本月发生额-月末在产品的定额成本，注意每月的差额由完工产品负担;适用于定额管理基础较好，且各月在产品数量变动不大的产品; 定额比例法，产品的生产费用按完工产品和月末在产品的定额消耗量或定额费用的比例分配，适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品，分配率=(月初在产品费用+本月实际发生额)/(月初在产品定额费用+本月投入定额费用) 7.约
当产量比例法: 1)按投料率换算约当产量原材料在生产开始时一次性全部投入，即月末在产品投料率视为100%，此时月末在产品的约当产量为其实际结存数量; 原材料是随生产进度陆续投入，但在每道工序开始时一次性投入某道工序的投料率=(前道工序累计材料费用定额+本工序材料费用定额)/完工产品材料费用定额原材料是随着生产进度陆续投入，且在每道工序也是陆续投入某道工序的投料率=(前道工序累计材料费用定额+本工序材料费用定额*完工程度)/完工产品材料费用定额 2)按完工率换算约当产量，某工序完工率=(前工序累计工时定额之和+本工序工时定额*50%)/单位完工产品工时定额 3)特殊情况: (1)产品在每道工序的加工量差不多，且每道工序的在产品数量差不多，此时可近似地认为完工率为50% (2)材料陆续均衡投入，此时材料费可以与人工费及制造费用一起按工时测算完工率。