浅议经济效益审计
武汉市公路管理处审计科郑捷
经济效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计。经济效益审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率，它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查，评价经济效益的高低和经营情况的好坏，并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。简言之是以“提高经济效益为直接目标”的一种独立性经济监督服务评价活动。
一、经济效益审计的产生和发展现状
经济效益审计的产生是与内部审计的产生和发展密切相关，同时，政府审计范围的不断扩大，也推动了经济效益审计的发展速度。20世纪60年代，美国审计机构就提出了经济性审计、效率性审计、效果性审计，即“三Ｅ审计”模式，这就是最早的经济效益审计概念。经济性、效率性、效果性这三种特性的审计也就成为经济效益审计的核心内容。去年审计署发布的《审计署2008年至2012年审计工作规划》中明确了五年审计工作的指导思想、总体目标和主要任务。其中之一，就是到2012年，每年所有的审计项目都开展经济效益审计。随着经济的发展，经济效益审计的内容、重点、目标等都在不断变化，以往的经济效益审计方式已经不能适应新形势下的需要。以往的经济效益审计主要围绕提高企业、部门、单位资金使用的经济性、合规性来进行，而目前经济效益审计的目标，已向资金使用的经济效益、社会效益延伸，目标是满足高层次战略管理的需要；传统的审计方式也已不能满足经济效益审计的需要，取而代之的将是计算机应用、数据分析等一系列新技术、新手段，在掌握大量信息的基础上，进行高效率的整理分析，达到经济效益审计目标的要求。
二、经济效益审计的意义
（一）经济效益审计是政府审计的发展方向
经济效益审计在政府审计领域表现为政府绩效审计。绩效审计针对组织是否经济、有效率地使用资源评估其目标实现的效果，并审查其是否遵循
相关法令与组织政策。根据审计结果拟定提高绩效的建议和意见，协助被审计单位改进制度和相关内部控制制度，提出有关收支及资源运用管理的效率、效果建议，提高政府施政效能。
政府绩效审计之所以受到国内外审计组织的关注与推广，一是因为在当今世界资源不会增加，甚至减少的情况下，人们日益关注有效地使用有限资源问题；二是各国政府管理部门面临的是如何提高人们的经济责任心和责任感，以消除效益不高、贪污腐败问题：三是绩效审计能克服政府财务报表的缺陷及财务审计的局限性。因此，对于政府部门来说，无法通过财务审计来衡量政府部门的绩效，只能依赖于绩效审计。开展政府绩效审计，有利于政府部门经济、节约地使用各种资源，促进各项管理目标的实现。
（二）开展经济效益审计是内部审计自身发展的必然要求
新中国的内部审计是20世纪80年代中期发展起来的，在计划经济体制下，由国家审计机关推动建立和发展起来的。随着我国社会主义市场经济体制的建立和运行，尤其是现代企业制度的完善与发展，监督导向型内部审计己越来越不适应时代的步伐了，要适应现代企业制度，由监督导向型向服务导向型转变，积极开展经济效益审计是根本出路。
现代内部审计是随着企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大，基于内部经济监督和管理的需要而产生的。内部审计必须为本单位的利益服务，才能得到企业管理层的重视和支持，内部审计才能不断发展。内审部门开展经济效益审计，通过对管理效能和经营决策的评审，可以完善经营管理中的薄弱环节，树立“人人讲效益、事事讲效益”的管理意识，以减少损失浪费，挖掘企业内部潜力，充分利用企业资源，增强企业自我发展、自我完善的能力，提高经营效益，创造出更多的社会财富。
三、经济效益审计的内容和方法
从目前的条件看，经济效益审计应坚持“全面审计、突出重点”的方针。尤其是我国现有的审计人力资源、技术信息、社会经济难点和重点问题等，都制约和决定了当前开展经济效益审计必须围绕影响社会经济生活和资金运行质量的关键问题，有重点地进行突破，并从中积累经验，为更大范围地开展经济效益审
计创造条件。
（一）将经济效益审计和经济责任审计结合起来
在经济责任审计中推行经济效益审计，把经济效益审计的基本理念与经济责任审计目标的确定相结合。经济性、效率性和效果性是经济效益审计的三个基本要素，我们依据这三个要素，可以明确地去审查经济责任审计对象在这几方面的执行情况，在经济责任审计中确定被审计对象有哪些经济责任、怎样履行的经济责任、结果如何这样的思路，并围绕这三个方面，确定审计程序，收集资料、证据，进行评价分析，从而提高审计行为的科学性和效率性。这些经济效益审计的方法都有助于丰富经济责任审计的内涵，提高审计的质量。
（二）在投资领域开展经济效益审计
受权力的制约和监督不力、体制不适应、法制不健全、管理不严格等因素影响，投资领域存在很多问题，突出表现为投资效益不够理想。如：低水平重复建设，错误决策、工程质量低劣，严重损失浪费，严重违法违规等。投资领域的经济效益审计，要注意抓住决策、投资管理、资金使用、投资效果等环节进行审计。一是通过审计监督揭示因决策不科学、不合理造成无效投资和损失浪费，或违规动用建设资金造成财务透支等问题。二是通过审计监督揭示违反招投标规定，工程承发包不规范以及项目概算与实际严重脱节、弄虚作假申报项目、骗取财政资金等问题。三是通过审计监督揭示相关部门监管不力，造成损失浪费等问题。近年，各级审计机关己在投资领域开展了经济效益审计的探索，促进了财政资金各项投资的使用效益的逐步提高。
（三）在公共部门、公共资金的使用方面探索开展经济效益审计
随着社会主义市场经济体制的建设进程，我国的公共财政框架逐步建立和完善。公共资金的分配使用成为财政资金运行的主体渠道，部门预算、国库集中拨付、政府采购等制度的实行，有效促进了公共资金分配环节的规范，但在资金使用特别是专项资金的使用方面，存在问题仍然较多。一方面公共部门自身在资金使用上，存在不规范现象，部门预算资金，有的用于公款消费，如公款旅游、公款用车、公款招待等等，浪费了国家资金，滋长了奢侈腐败之风；另一方面，国家用于各项事业发展的专项资金，由于使用单位选择不当，监管不力，管理使用不科学，人为违法违纪等因素影响，损失浪费、挤占挪用等问题仍很严重。各级
审计机关加强了对公共部门公共资金的监管，提高了资金的使用效益、效率。对公共资金的使用情况的经济效益审计，应对资金使用源头和流向进行全过程的跟踪审计和审计调查。一是要调查掌握财政部门、公共部门对专项资金使用的有关规定。二是调查掌握管理资金使用的关键环节。三是要调查掌握资金使用政策是否符合实际。因而，通过评价投资的实际效果，提出合理化建议，可以校正资金使用政策，使之更加科学、有效。
（四）在企业效绩评价过程中发挥经济效益审计的重要作用
在我国，改革开放以前，对企业经营效益的评价称为考核，而且侧重对工业经济的运行效果进行考核。主要考核指标是生产产值、企业规模和产品质量等，考核方法是将企业的年终完成结果与年初计划比较，以确定企业经营成果。改革开放以后，随着市场经济体制的逐步建立，国家开始重视和研究企业评价问题。在评价对象上，在继续进行大规模的行业或区域整体经济效果考核同时，开始重视对具体微观企业的评价；在评价内容上，由原来的以反应总量方面内容为主，转向全面、系统的反应企业经营效益的生产、经营、管理和核算等多方面：在评价指标上，由单纯总量指标，转向以比率指标为主导的评价指标。所以将经济效益审计与企业效绩评价相结合，发挥经济效益审计在经济评价中的作用，具有重要的现实意义。
四、当前开展经济效益审计的难点和要求
（一）现行审计体制对经济效益审计工作的深入开展产生了阻碍
在我国现行的政府型审计模式下，审计监督对象主要是财政和其他预算执行部门、单位以及下级政府，不包括本级政府层次。于是审计监督在政府层次上留下了空白。预算执行中存在的许多问题，如隐瞒转移收入、挤占挪用资金、违规使用财政资金等许多问题无不与政府息息相关。特别是当前公共支出（包括公共项目投资）的决策和使用权集中在政府或个别负责人手中时，权力的集中往往伴随着权力运作上缺乏透明度，如再得不到有效的监督制约，既容易产生权钱交易等腐败行为，又容易纵容决策随意性等现象发生，从而无可避免地使财政资金出现巨大的浪费和损失。
（二）经济效益的审计评价模式不固定
首先是经济效益的评价标准难以确定。经济效益审计的对象千差万别，衡量
审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一。这使得每开展一项经济效益审计，审计人员都必须在审计前，就衡量绩效的标准问题与被审计单位进行反复协商，并寻求一种公认的评价标准。因此，衡量标准的确定，对审计人员客观公正地提出评价意见造成了困难。
其次，经济效益审计没有统一的方法和技术。由于评价对象的不同，审计职业界不能为经济效益审计提供一个统一的方法和技术。审计人员在经济效益审计中可以灵活地选择与被审计事项相适应的技术和方法进行审计。例如有些项目可以用量化的指标加以评价和衡量；而一些不好量化的部门，却很少能运用精确的衡量手段，使得审计人员必须更多地采用政治、经济、社会的观点和方法从主观上来衡量。这样无形中使审计的风险加大了。
（三）经济效益审计要求审计人员具备更高的素质
经济效益审计需要多样化和创新的方法，需要多学科的知识。传统的财务审计人员缺乏评价组织绩效的意识、知识及技术技能。审计人员在开展经济效益审计时需具备相应的独立性和胜任能力。要准确掌握国家的方针、政策、财经法规以及被审计单位的有关制度和规范；要熟悉被审计单位的主要业务特征、生产工艺和技术特点、管理模式、指标体系等；审计时除能使用常用的审计方法外，还要求能大量采用现代经济技术分析方法；要具备经营管理等方面的知识和较高的综合分析判断能力。因此，开展经济效益审计需要储备许多专业的人才，包括经济学、计算机、法律、财会和工程方面的人才等。
总而言之，开展经济效益审计已经是经济发展的客观要求，但应清楚地认识到，经济效益审计的理论和方法，还处在不断完善和发展的过程中，需进行经济效益审计的方面还很多，开展经济效益审计还存在一定困难，必须在人员素质、审计技术创新、规范法律法规等方面进一步打好基础，才能有利于经济效益审计的进一步实施和开展。考察一个组织经济效益好坏，要求审计人员要综合地审查、评价和分析被审部门的经营和管理情况，促使被审单位挖掘内部潜力，扩大服务的范围，降低成本费用。审计中既要看单一指标，又要看综合实力；既要看眼前利益，更要看长远利益；既要看经济指标，又要注意质量指标。只有这样才能把握经济效益审计的正确方向，使之能健康顺利地发展。
经济责任审计转型研究论文 一、以审结果为主，转向审结果与审动机、审行为、审过程并重 进入新常态，我国经济增长由高速换挡到中高速，领导干部高速档的发奋、投入，难有高速的成果，此外，领导干部要解决体制机制弊端和结构性矛盾，难有同比例、显性的产出，并且其产出、成效难以在一个任期内显现，因此，在对领导干部任期成果、业绩审计时，要注重对领导干部努力方向、动机及其过程、行为的审计。审计实践告诉我们，仅仅审结果难以达到理想的审计效果，只有审查动态控制过程，审查领导干部的动机、行为，才能深化结果的审计，才能客观评价领导干部的业绩与经济责任，为领导干部的任用、考核和奖惩提供可靠的参考依据，为继任者界定一个客观、公正的起点。 二、以审财务为主，转向审财务与审机制、审内控、审风险并重 支撑财务、会计信息质量的基础是健全和有效的内部控制，所以，审计财政（务）收支的真实、合法、效益和国有资产（本）的保值、增值等财务情况时，要先审内控。内控是一个系统，是一个动态的、主动的和持续的控制活动过程，是防范风险的内在积极性和能力。内控与风险管理、治理机制是一体的三个方面，内控过程也是风险管理的过程，而内控体系又是治理体制机制的进一步延伸，所以，审内控就要以风险控制为导向，以检查内控活动有效性为主线，以促进提高风险控制能力为目标，以治理机制体系为支撑，审计领导干部健全
机制体制、防范风险的内在积极性和能力。领导干部健全机制体制、防范风险的内在积极性和能力具体体现在：建立以先进的治理机制和完善的内部控制为基础，以准确的风险识别和完备的风险监测体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障，以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机体的动机、行为、过程和效果里，这就要求我们通过审计领导干部建立健全这一有机体的动机、行为、过程和效果，来审机制、审风险，审内控。新常态下领导干部要解决体制机制弊端和结构性矛盾，要完成稳增长、调结构、促改革、惠民生、防风险等任务，肩负安全、环保、生态、经营、管理、决策、落实、执行、转型、提升等多方面的责任，就必须有充分调动全员主观能动性的体制、健全有效的内控机制、强大的风险管理能力，所以要客观、全面评价领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任，就要审机制、审内控、审风险。 三、以评价会计责任为主，转向评价会计责任 与评价受托责任、角色责任和社会责任并重领导干部肩负着党和人民的重托，代表党和国家行使国家权力，履行的责任是重大的、多方位的，不仅有财务收支和业绩的会计责任，还有作为党政的代理人和国有资产的受托经营管理者，需要承担的受托责任；也有按照职责分工，应该履行的角色责任，和作为领导干部及其领导下的党政机关和国有企业（以下统称：单位），应该履行的社会责任。这些责任源于客观的受托代理关系，源于角色职责的履行和权力的行使，以及
某公司内部审计管理制度 某公司内部审计管理制度 第一章总则 第一条为加强和规范南方泵业股份有限公司（以下简称“公司”）的内部审 计工作，提高内部审计工作质量，加强现代企业制度建设，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《审计法》、审计署《关于内部审计工作的规定》、《企 业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》等有关法律、 法规、规章和规范性文件的规定，结合公司具体情况，制定本制度。 第二条本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构或人员依据国家有关法 律法规和本制度的规定，对公司各内部机构以及控股子公司的内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性、完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 第三条公司所属各内部机构、全资、控股子公司、分公司均应按照本制度规定，接受内部审计监督。 第二章内部审计机构和人员 第四条公司董事会下设审计委员会，制定审计委员会议事规则并予以披露。 审计委员会由三名董事组成，其中两名为独立董事，审计委员会主任由会计专业人士的独立董事担任。 第五条公司在审计委员会下设内审部，负责公司内部审计工作，依据国家法律、法规、政策和公司章程、规章、制度，独立行使内部审计监督权。 第六条内审部是董事会审计委员会领导下独立开展工作的内部审计机构，是审计人员的日常办事机构，依照国家法规、政策和企业规章制度，独立行使内部审计职权，对公司所属各部门、全资、控股子公司、分公司及办事处的经济活动实行审计监督，不受其他部门或个人的干涉。 第七条内审部负责人，由审计委员会提名、董事会任免。
第八条内审部配置的专职人员从事内部审计工作，也可根据内部审计工作需要，从公司其他部门临时抽调人员组成审计组开展工作。 第九条公司所属各单位、控股子公司及具有重大影响的参股公司应当配合内审部依法履行职责，不得妨碍审计工作，更不得拒绝、阻碍审计人员执行任务、打击报复审计人员。 第三章内部审计基本原则 第十条内审部要保证其部门的独立性，不置于财务的领导之下，不与财务部 门合署办公。 第十一条审计人员在执行审计时与审计对象或被审计单位（部门）有利害关 系的，应事先申明，且不得参与该项内部审计工作。 第十二条审计人员必须遵守职业道德规范和公司规章制度，恪守“独立、客观、公正”原则，不得滥用职权、徇私舞弊，并应有职业谨慎态度执行审计工作，发表审计意见，保守其在执行业务过程中知悉的商业秘密。在内部审计工作中取得的资料不得用于与审计无关的目的。 第十三条审计人员应不断加强学习，努力提高自身的素质和专业胜任能力，提高审计质量。 第四章审计范围及审计时限 第十四条内审部开展内部审计工作的范围及时限。 （一）公司本部（包括各职能部门）； （二）公司下属分公司、生产车间及其它所属机构； （三）各全资子公司及控股子公司。 （四）内审部可根据实际情况，对被审计单位实施定期或不定期、全面或局部审计。 （五）当发生重大投资事项、签署重大经济合同或有重大经济问题时，经审计委员会决定，内审部可随时审计。 (六) 当发生管理人员离任、调任及需要专项审计时，内审部可随时审计。
审计论文题目参考 ·浅谈如何加强与完善上市公司的内部审计工作 ·试论新时期我国审计模式的战略性思路 ·简析注册会计师审计的独立性 ·浅谈经济责任审计的体制性矛盾 ·试论内部控制审计程序及方法 ·浅谈注重预决算编审,减少工程承包报价风险 ·浅谈医院内部审计战略转型发展内容及对策 ·试论网络会计信息系统的内部控制及审计措施 ·浅谈南涧县村干部任期和离任经济责任审计工作中存在的问题及对策·试论证券公司管理中的合规管理与内部审计 ·浅谈制度环境“审计意见与银行贷款 ·浅谈对完善我国企业内部审计的思索 ·浅谈事业单位内部审计现状及其发展 ·试论中美会计准则比较:无形资产的差异比较 ·浅谈现代风险导向审计实验流程整合设计 ·试论风险导向型审计对公司治理的影响 ·试论构建我国电力行业监管会计制度必要性 ·试论上市公司会计信息披露的有效监管 ·浅谈企业内部审计存在的问题及对策 ·试论上市公司审计中应重点关注的“表外”事项 ·浅谈韩国农村审计及其对我国农村集体经济审计的启示 ·试论工程造价全过程的工程咨询服务管理 ·试论《企业风险管理——总体框架》的石油企业风险导向内部审计·浅谈持续经营不确定性审计意见的信息含量 ·浅谈我国会计师事务所审计质量控制 ·浅谈风险管理审计实务 ·试论工程量清单计价模式下的施工合同审计要点 ·浅谈利用Excel自动生成询证函方法 ·浅谈提高消防部队经济效益审计质量的途径 ·试论如何加强企业内部审计的 ·浅谈现代企业内部审计制度 ·试论碳审计及其在我国的发展现状 ·试论往来账管理与审计方法 ·试论完善社保审计的有效途径 ·试论加强烟草行业审计统计工作的几点思考 ·浅谈审计行业低价竞争对审计质量的影响 ·试论民间审计由卖方市场转向买方市场 ·浅谈内部控制信息披露实证的文献综述与 ·浅谈经济责任审计存在的问题及对策 ·浅谈全过程跟踪审计在房地产开发中的实施与控制 ·试论我国法务会计发展的问题与对策 ·浅谈我国电算化审计中的问题与对策 ·浅谈当前科研院所实施的内部审计
企业内部审计制度论文 企业内部审计制度论文 一、内部控制理论的发展 内部控制机制并不是仅靠领导层就能够施行起来的，其需要企业内的董事会、监事会、经理层以及企业全体员工共同来施行。随着时代的前行，企业内部组织形式发生着翻天覆地的变化，与此相对应的，内部控制工作也在不断的发展和革新中。其大概经历了点状结构的内部牵制模式、直线结构的内部控制制度、平面三角结构的内部控制结构、立体三角锥结构的内部控制框架以及立方结构的企业风险管理框架等几个不同的阶段。在1992年，最早提出内部控制框架的是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，其包含五大要素，分别是内部控制的环境、对企业经营风险的评估、企业内部控制的活动、企业内部各活动信息的交流和沟通以及对企业内部各活动的监督。以后，在2004年，依然由该委员会提出了革新制度，在原有五大要素的基础上添加了另外三个要素，分别是对企业目标的设定、对运营风险的识别以及风险来临时的应对措施。 二、内部控制与内部审计之间的辩证关系 内部审计机制是企业内部控制的环境要素之一，其又对其它内控的要素起到了监督和评价的作用。这两种机制的最终目的均是在于对企业所面临的风险进行有效管控，提升企业内部管理能力和相关制度的完善程度，同时也是为了完成企业相应的运营目标。因此可以看出，内部控制和企业的内部审计是相辅相成、互惠互助、共同促进的关系。其具体关系体现在两个方面，其一，内部审计是作为企业内部控制的一项重要的手段，企业在施行内部控制工作时，不能忽视公司内部审计工作的促进作用，另外，内部审计工作的切实施行也有助于公司内部管理工作的改革和创新；其二，内部控制工作是公司在进行内部审计时的基础和保障。一个科学、完备的内部
**集团公司 内部审计基本制度 第一章总则 第一条为规范**集团公司内部审计工作，强化公司内部控制、保护公司资产的安全完整、改善公司经营管理、提高公司经营效率、切实维护投资者的利益等方面的作用，保证公司内部控制的有效实施，根据中华人民共和国财政部会同国资委、审计署、证监会、银监会、保监会六部委联合制定的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》及其他相关法律和法规，结合公司实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称的“内部审计工作”，是指公司内部审计及监督工作，即通过独立客观的监督、检查和评价活动，对公司经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行审查和评价，对公司经营管理大纲及各项规定、决策、决议、决定的执行情况进行检查，并提出建设性的建议，以提高公司运营的效果及效率。 本制度所称“审计人员”，是指在集团公司从事内部审计及监督工作的人员，包括审计部监察专员以及从非审计部抽调、借用短期从事审计工作的人员。 本制度所称“下属单位”，是指**集团公司各分子公司与控股公司。 第三条集团公司审计部负责内部审计工作，依照国家法律、法规和有关政策，依照公司规章制度，独立开展工作及行使内部审计监督权，发挥监督、评价和服务功能。 第四条内部审计工作为集团公司管理层系统地提供分析、评价、建议、咨询和信息，促进公司内部程序的合理性和资源利用的效率性，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊的发生，
保证内部管理报告和对外财务报告的可靠性，确保公司各项规章制度与有关决议、可适用标准等得到遵守，进而保证经营的效果和效率。 第二章机构和人员 第五条审计部是公司专职的内部审计及监督机构，在工作上直接向总经理报告，特别重大的直接向公司董事会报告。 第六条审计部应配备符合工作要求的审计人员，作为一个整体应该拥有或获取履行职责所需的知识、技能和其他能力。审计人员应具备一定的政治素质、专业能力、审计经验及恰当地与他人进行有效沟通的人际交往能力，以保证有效地开展内部审计及监督工作。审计人员应通过职业后续教育和培训来不断更新知识，提高专业水平和工作能力。 第三章职责和权限 第七条审计部应促进公司内部程序的合理性和资源利用的效率性，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊的发生，保证内部管理报告和对外财务报告的可靠性，确保公司各项规章制度与有关决议、可适用标准等得到遵守，进而保证经营的效果和效率。其主要职责为： （一）对公司内部监控机制的可靠性、有效性和完整性进行审查和评估； （二）对企业的人力、财政和物质资源的利用是否切实有效、厉行节约并有所保障进行审查和评估； （三）对资产的安全和完整进行审查和评估； （四）了解和评价公司出现重大风险的可能性，并帮助公司改进风险管理工作； （五）必要时，对属于内部审计任务规定范围内的涉及被指控的任何措施行为和渎职的案件进行调查；
经济效益审计论文 姓名 学号 院系 专业 班级
目录 一、经济效益审计的发展历程 (1) 二、经济效益审计与财务审计的区别 (1) (一) 服务对象不同 (2) (二) 审计职能不同 (2) (三) 审计目的不同 (2) (四) 审计评价标准不同 (2) (五) 审计的依据不同 (3) 三、经济效益审计与财务审计的联系 (3) 四、总结 (3) 参考文献 (3)
经济效益审计与传统财务审计比较分析 一、经济效益审计的发展历程 从世界范围审计理论和实践的发展来看，经济效益审计的出现只是在20世纪下半叶，从审计的理念、技术方法、范围、作用及其效果来看，经济效益审计都是审计发展的高级阶段。然而，经济效益审计作为一种相对新型的审计类型，它自身也有一个逐步发展完善的过程。早在1945年美国国会通过的《政府公司控制法》就确立了美国审计总署对公营企业开展效益审计的权力；到了20世纪50年代，美国审计总署就已经将财务审计和经济性与效率性审计作为并列的工作内容；到了20世纪60年代，“2E 审计”就发展成为“3E 审计”，并成为美国审计总署的工作重点；20世纪70年代末，美国审计总署用于“3E 审计”的工作量已达其工作总量的近90%；1981年，美国审计总署制定的政府审计准则，就将“3E 审计”的审计准则作为一个部分单列，而自1988 年改称绩效审计以来，以后历次修订版均将绩效审计的审计准则单列。经过半个多世纪的发展，美国政府审计机关开展的效益审计已经达到比较成熟和完善的境地，表现在效益审计的开展有强有力的立法和预算支持、效益审计人才队伍充实、审计范围极为广泛、被审计单位对效益审计非常配合甚至欢迎、效益审计技术方法比较完善等。而随着现阶段我国社会经济的高速发展，各个企事业单位、部门内部审计机构随之建立起来，我国经济效益的发展历程如下： 1982年，中共十二大提出要厉行节约，反对浪费，把经济工作转移到以提高经济效益为中心的轨道上来，这是振兴我国经济、建设现代化强国的关键所在；1983年，我国各级政府审计机关成立，我国国家审计机关成立开始，就把进行经济效益审计作为一项重要的审计内容；1985年国务院发布的《关于审计工作的暂行规定》规定我国审计机关的主要任务之一，是对国营企业事业组织、基本建设单位、金融保险机构的财务收支及其经济利益进行审查监督；1988年国务院颁布的《中华人民共和国审计法》规定：审计机关要对政府收支和财务收支的真实、合法进行审计监督；1996年颁布的、2000年修订的《中华人民共和国国家审计基本准则》也规定，依法对国务院各部门和地方人民政府的财务收支，国有金融机构和企业事业组织财务收支真实、合法、效益进行审计监督；审计署2003年发布的《审计署2003～2007年审计工作发展规划》使经济效益审计的地位提到了新的高度。 二、经济效益审计与财务审计的区别 经济效益审计是指以促进被审计单位提高经济效益为目的的审计。其定义可以表述为：是由独立的审计机构或审计人员，对被审计单位或项目的经济活动进行综合的、系统的审查分析，对照一定的标准评定经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，促进其改进管理、提高经济效益的一种审计活动。其特点有：经济效益审计的主体是独立的审计机构和审计人员；经济效益审计是旨在挖
浅谈内部审计 一、内部审计概述 20世纪40年代，随着管理层级增多、企业规模扩张和管理人员经济责任的加重，现代 内部审计应运而生，其产生的理论基础是两权分离下的受托经济责任理论。内部审计最 初在财务领域开展，主要肩负监督、鉴证受托财务责任，审计目的是查错防弊。随着内 部审计范围的不断拓展，内部审计已延伸至企业风险管理和公司内部治理领域，内部审 计已经成为企业风险控制、管理及治理的重要手段，内部审计的目的是防范风险，实现 经营目标。 二、内部审计的含义 2001年内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观 的保证工作与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。” 中国内部审计协会在参考了IIA定义后，结合我国的现实情况，于2003年在公布的《内部审计基本准则》中，将内部审计定义为“内部审计人员在组织内部的一种独立客观的 监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来 促进组织目标的实现。” 内部审计的职能 伴随着社会经济的发展和进步，以及内部审计所承担的角色的增加，企业内部审计应包 括四个递进层面的职能：监督、评价、控制和咨询。 1)监督职能
监督职能是指对被审计对象的财务状况等经济活动进行检查和评价，确定其会计资料是 否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。 2)评价职能 通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实的经营管理状况，并以此来来评价经营决策、计划、方案的合理性和可行性，评价其规章制度设置是否健全完善，是否正常运行，评价其经营管理水平及效益的优劣。 3)控制职能 内部审计受企业高层的直接领导，对公司的决策层负责，能够站在企业发展的全局来分 析和考虑问题，对企业经营活动的控制活动可以提供直接的技术支持，并检查控制程度 和效果，提出控制中存在的不足和问题。 4)咨询职能 内部审计人员熟悉企业整体情况，且独立于公司的其他部门，使内部审计人员较其他部 门更易于提出较全面、客观、可行的建议。因此，内部审计人员承担了专业的咨询服务。咨询职能更能适应内部审计在现代公司治理中的发展，促进内部审计价值增值。 三、公司开展内部审计的重要意义 ?内部审计在公司治理中能增加组织价值 内部审计通过特有的验证和咨询功能融入组织增加管理价值的管理链中，与公司治理的 目标趋于一致，构成了公司治理系统的一个组成部分。内部审计人员对企业的生存和发 展会具有高度的责任感，通过他们的努力可以为企业股东和管理层提供更好的服务，以 达到促使企业目标实现的目的。 ?内部审计弥补了公司治理中监事会监督的不足 内部审计应向所有的利益相关者负责。既要为外部的报表使用者验证报表的可信性，也 要为管理层需要的信息进行验证，还能为消费者能否增加消费价值服务以及供货客户的 需要。
事业单位内部审计浅析 摘要：内部审计工作是事业单位内部管理机制中的重要组成部门,在审查、揭露违法违纪行为，及时发现和解决组织本身存在的问题，发挥了重要作用。本文分析了目前事业单位内部审计存在的问题和并提出了相应的对策。 关键字：事业单位内部审计 内部审计在一个单位中起着重要的作用,可以促使相关人员遵守财经法规和财务制度,预防经济范围发生和防止财务出现漏洞,起着经济监督和经济评价的职能。 一、事业单位内部审计的重要作用 内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部门，它是一种独立、客观的保证和咨询活动，可以保障事业单位及其内部各单位健康运作，并且是各部门各单位运作完全符合事业单位的目标及发展战略，更好的实现事业单位价值最大化。事业单位的收入来源多渠道，为了取得收入所造成的资金耗费或损失即支出也是种类多样，内部审计的主要职能是通过对事业单位各项资金和资产、收支及其收支结果进行审计、监督，确认预算资金的集中分配使用是否合理，各项收支是否真实、可靠。 事业单位内部审计工作还可以为本单位领导决策提供意见。事业单位可以利用自己的资源优势，自行组织收入，因此要受到外界市场经济的影响，事业单位内部审计工作具有风险预警器作用，内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制制度完善程度的测试，及时发现事业单位在经营活动中存在的经营风险和财务风险，能够让经营管理者及时采取有效措施，规避各种风险。 总之，事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的必要保证。 二、事业单位内部审计工作中存在的问题 1、对内部审计工作认识不足，内部审计机构设置不到位。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支等经济活动的真实、合法和效益的行为。因此，内部审计机构能够发挥作用的关键在于保持其独立性。没有独立的内审机构，内部审计工作就无法顺利开展。但是，目前大多数行政事业单位内审机构设置不是附属于办公室、纪委，就是附属于监察部门、会计部门或会计部门合署办公。甚至有些内部审计人员由会计或其他人兼任。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方面利益牵制，难以开展独立的经济监督活动。究其原因主要还是事业单位的领导对于内审的职能和作用认识存在误区，认为内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，甚至于将内部审计等同于纪检监察。 2、内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数事业单位内部审计机构的领导层次较低，有的受所属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导；有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低，缺乏应用的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。从而使得内部审计工作难以进行，独立也行也难以保证，内审的工作流于形式。 3、内审人员的素质不能适应内审的要求。内部审计是一项专业性很强的工作，按照国际内部审计师协会的要求，内部审计旨在监督和评价内部控制、组织治理和风险管理。所以，内部审计人员不仅要通晓财经知识、审计理论、法律、税收、金融、统计等知识，还必须熟练掌握信息技术和外语知识，具有较强的综合分析能力及文字表达能力。但是目前，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要，一方面，内审人员，多数是年龄较大的财务人员，年龄结构不合理;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但还是缺乏其他知识能力，因此对审计工作还不胜任。
经济责任审计论文 经济责任审计论文 经济责任审计论文国家治理视角下地方经济责任审计发展的探讨2017年10月23日中共十八届四中全会在北京落下帷幕，作出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》。要求“对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。”第一次在国家治理的层面对经济责任审计工作提出了新的要求。充分体现了党中央对经济责任审计工作的高度重视，为当前和今后一个时期进一步做好经济责任审计工作指明了前进方向、提供了根本遵循。对领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，这不光是对经济责任审计的范围提出了要求，也是对经济责任审计内容在深度上有了新的期待。实行经济责任审计的全覆盖，必将发挥审计倒逼改革的功效，推动领导干部服务理念的转变，进而促进国家治理的不断发展和完善。 一、国家治理与经济责任审计的内涵和关系 (一)国家治理与经济责任审计的内涵所谓国家治理是指主权国家的执政者及其国家机关(包括行政、立法和司法等机关)为了实现社会发展目标，通过一定的制度安排和体制设置，协同经济组织、政治组织、社会团体和公民社会一起，共同管理社会公共事务、推动经济和社会其他领域发展的过程。依照刘家义审计长的观点其本质是通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和服务，达到维护国家安全，捍卫国家利益，保障人民权益，维持社会稳定，实现科学发展。而经济责任审计是指审计机关依照法律法规对领导干部任职期间因担任职务对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动所承担的职责、义务情况进行审计。其本质是审计机关代表国家对领导干部受托责任履行情况进行审计监督的过程。
企业内部审计工作管理办法规定 □总则 (一)根据有关于内部审计工作规定，结合公司的实际情况制定本规定。 (二)内部审计的目的是加强公司及所属公司的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。 (三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。 □内部审计的任务 1.主要任务有： (1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。 (2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。 (3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。 (4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。 (5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。 (6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。 (7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。 (8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。 2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。 3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)： (1)基建项目； (2)经济合同，包括采购合同； (3)公司的年度会计报表。 4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。 □职权 1.主要职权 (1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。 (2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。
审计学论文题目124个 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 1、关于经济责任审计若干问题的探讨 2、关于企业集团内部审计若干问题的探讨 3、会计报表审计风险分析及防范研究 4、会计电算化系统的现状与审计对策浅析 5、论电子商务时代的网络审计 6、论任期经济责任审计 7、民间审计法律责任问题研究 8、内部审计在企业的作用 9、企业费用成本审计 10、浅淡经济责任审计 11、浅谈经济责任审计 12、浅谈审计风险的综合控制 13、浅谈审计判断绩效及其影响因素 14、如何提高审计效率 15、审计风险的研究 16、审计风险及其控制研究 17、审计职业判断业绩评价 18、审计专业判断研究 19、我国民间审计的现状与对策的分析 20、我国上市公司会计信息低透明度的独立审计研究 21、舞弊性财务报告及其审计研究 22、证券市场会计信息披露及独立审计研究 23、注册会计师审计失败问题研究 24、注册会计师审计质量控制系统研究 25、企业会计电算化审计中的问题及对策
26、注册会计师审计质量管理体系研究 27、注册会计师审计风险控制研究 28、现代企业内部审计发展趋势研究 29、审计质量控制 30、论关联方关系及其交易审计 31、我国内部审计存在的问题及对策 32、论审计重要性与审计风险 33、论审计风险防范 34、论我国的绩效审计 35、萨宾纳斯――奥克斯莱法案对中国审计的影响 36、审计质量与审计责任之间的关系 37、经济效益审计问题 38、内部审计与风险管理 39、我国电算化审计及对策分析 40、浅议我国的民间审计责任 41、试论审计抽样 42、论内部审计的独立性 43、论国有资产保值增值审计 44、论企业集团内部审计制度的构建 45、论电子计算机在审计中的应用 46、电算化系统审计 47、关于会计电算化审计中的若干问题的探讨 48、计算机审计与舞弊 49、审计的风险与防范 50、新会计法实施后企业内部审计制度建设 51、中国注册会计师审计独立性分析 52、社会保障基金的绩效审计研究 53、会计信息系统审计中数据的提取和转换问题研究-基于XX公司审计案例的分析 54、我国上市公司会计信息低透明度的独立审计研究 55、公司财务报表粉饰手段与审计策略
浅析中小企业内部审计 一、中小企业内部审计的重要性 内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它在长期的发展历程中，不断地拓展了内涵和外延。在不同的阶段，有着不同的目标，即防弊、兴利、增值，其最后的目的就是帮助企业改善经营管理情况，进而提高整体效益，实现更高的企业价值。我国在2001 年颁布了《内部审计实务标准》，对内部审计作了最新的定义：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。这全新的定义使内部审计的内涵发生了重大的转变，从一种评价活动变为保证与咨询活动，极大程度的提高了内部审计对于企业的作用。 我国中小企业近年来发展较快，从数量来看大约占据企业数量90%，占据税收收入50%以上，占据国民经济中的比重也逐年增加，对我国的经济发展起着举足轻重的作用。但是由于企业规模和宏观经济等因素影响，造成中小企业的内部审计方面存在着与市场经济脱节的情况，比如金融危机的爆发，中小企业首当其冲，损伤极大。对于中小企业而言，除了依靠政府的扶持政策寻求发展外，也应该利用内部管理来提高自己的抗打击能力和应变能力。内部审计是现代企业内部管理的重要组成部分，与企业而言意义非凡，它的应用与强化应该在中小企业内部管理中发挥巨大作用。
二、中小企业内部审计的现状 中小企业有着自身独特的特点，即工作量小，规模不大，经济活动较少等。在其建立审计制度可以衡量和纠正下属人员的活动，以保证企业的发展趋势符合企业的发展要求，近几年来，伴随着审计力度的加大和工作人员素质的提高，使得中小企业的内部审计有着较为良好的发展势头，主要体现下列三个方面。 (一)内部审计的力度加强 随着经济的发展，中小企业的管理者越发的意识到内部审计的价值与其作用，并渐渐地加大了审计的力度，力求企业内部健康稳定。有的企业提高了内部审计的权限，有的企业将本不是独立的内审机构变为独立的机构，有的企业扩大了内审机构的人数。 (二)内部审计的范围拓宽 内审制度经过多年的实践。已经趋于完善，内审范围也基本上扩展到了企业经营管理的各个层面，在企业的经营管理中发挥着重大作用。 (三)内部审计工作规范 在我国颁布了《内部审计实务标准》后，历经多年，内审制度趋于健全，工作方式规范化程度较高，保证了企业内审工作有效，顺利地进行。大部分企业能够遵守制度，切实规范地开展内部审计工作。三、中小企业内部审计存在的问题 (一)对内部审计认识不足 企业对内部审计认识的不足主要是由于两个原因。 1. 企业高层对内部审计工作缺乏充分的重视
国家治理视角下地方经济责任审计发展的探讨 2014年10月23日中共十八届四中全会在北京落下帷幕，作出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》。要求“对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。”第一次在国家治理的层面对经济责任审计工作提出了新的要求。充分体现了党中央对经济责任审计工作的高度重视，为当前和今后一个时期进一步做好经济责任审计工作指明了前进方向、提供了根本遵循。对领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，这不光是对经济责任审计的范围提出了要求，也是对经济责任审计内容在深度上有了新的期待。实行经济责任审计的全覆盖，必将发挥审计倒逼改革的功效，推动领导干部服务理念的转变，进而促进国家治理的不断发展和完善。 一、国家治理与经济责任审计的内涵和关系 （一）国家治理与经济责任审计的内涵 所谓国家治理是指主权国家的执政者及其国家机关（包括行政、立法和司法等机关）为了实现社会发展目标，通过一定的制度安排和体制设置，协同经济组织、政治组织、社会团体和公民社会一起，共同管理社会公共事务、推动经济和社会其他领域发展的过程。依照刘家义审计长的观点其本质是通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和服务，达到维护国家安全，捍卫国家利益，保障人民权益，维持社会稳定，实现科学发展。而经济责任审计是指审计机关依照法律法规对领导干部任职期间因担任职务对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动所承担的职责、义务情况进行审计。其本质是审计机关代表国家对领导干部受托责任履行情况进行审计监督的过程。（二）国家治理与经济责任审计的关系 从本质上讲，国家治理与经济责任审计是辩证统一的关系。一方面国家治理决定经济责任审计，国家治理的性质决定了经济责任审计的性质。有什么样的国家治理就会有什么样的经济责任审计与之相适应；另一方面，经济责任审计的有效开
内部审计管理办法 第一章总则 第一条为了加强公司内部审计监督，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际情况，特制定本办法。 第二章审计机构和人员 第二条内部审计机构和人员方案有： 1.设立审计部，配置若干专职人员； 2.附属财务部，设专职审计人员； 3.不设机构、专职人员，聘请外部兼职审计人员。 公司根据发展规划，逐步形成多层次、多功能的审计监督体系。 第三条内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。 第四条内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。 第五条内审人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。 第六条内审人员依法行使职权，受法律保护，任何部门、个人不得阻挠和打击报复。 第三章审计对象、范围和依据 第七条内部审计的对象： 1.公司各职能部门、员工； 2.公司全资子公司、分公司、控股公司； 3.公司参股企业的派驻人员； 4.总经理认为需要检查的其他事项和人员。 第八条内部审计范围： 1.与财务收支有关的经济活动； 2.财务计划的执行和决算； 3.公司资产的使用、管理及保值增值情况； 4.基建工程预、决算的真实合法性； 5.国家财经法律、法规执行情况； 6.公司领导离任的经济责任； 7.管理活动、行政活动； 8.其他认定事项。 第九条内部审计依据： 1.国家法律、法规、政策； 2.公司规章制度； 3.公司经营方针、计划、目标； 4.其他有关标准。 第四章审计种类和方式
第十条公司内部审计包括： 1.财务收支审计。对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。 2.专案审计。对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。 3.专项审计。包括： （1)管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。 （2)效益审计。在财务收支审主计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。 （3)任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。 （4)审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。 第十一条公司内部审计方式有： 1.报送（送达）审计。 被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。 2.就地审计。 审计人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作、生活条件。 第五章内部审计和内容 第十二条内部审计的内容包括： 1.财务计划及其预算的执行的决算； 2.固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预处算、决算、竣工、开工审计； 3.资产管理情况； 4.经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性； 5.内部控制制度的健全、严密、有效性； 6.重要经济合同、契约的签订； 7.各部门、下属企业领导离任审计； 8.联营、合资、合作企业和项目投入投入资金、财产使用及其效果； 9.配合国家审计机关和审计（会计）师事务所，对公司、有关部门的审计； 10.其他交办审计事项； 11.向总经理室、审计机关报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。 第六章内部审计的主要职权 第十三条内部审计行使下列职权： 1.召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议； 2.参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计； 3.要求被审单位及时提供计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、帐簿等文件资料； 4.检查被查计单位的凭证、帐簿、报表、资产； 5.对有关事项调查，有权要求有关单位和个人提供证明材料； 6.提出改进管理、提高效益的建议； 7.对违反财经法规行为提出纠正意见； 8.对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议； 9.对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告； 10.对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向总经理提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任；
公司企业内部审计制度 XXXX集团股份有限公司企业内部审计制度 第一章总则 第一条为了规范本**集团股份有限公司(以下简称公司)内部审计工作,加强现代企业制度建设,根据《公司法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和审计署《关于内部审计工的的规定》结合公司具体情况，特制定本制度。 第二条内部审计是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的。 第三条公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应按照本制度规定，接受内部审计监督。 第二章任务、范围与依据 第四条审计工作的任务是:
确保国家有关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行，强化企业管理，为提高经济效益服务。 第五条内部审计的范围: (一) 年度财务计划或单位预算的执行和决算; (二) 财务收支、经济往来的真实性、合法性; (三) 对全资、控股子公司、分公司及办事处的经济效益审计(年度审计每年进行一次，半年进行监督检查; (四) 经济责任审计。包括中层干部(正职)或负责人进行离任审计; (五) 内部控制制度(包括管理控制制度和内部会计控制制度)的严密程度和执行情况审查; (六) 与对境内外经济组织进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况;长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查; (七) 检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况;
(八) 对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行年度预算指标或承包指标执行情况进行审计(以审计结果为最终考核依据); (九) 对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查; (十) 对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性进行审计; (十一) 对企业财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查; (十二) 公司领导和上级审计机构交办的审计事宜。 第六条内部审计依据: (一) 国家法律、法规、政策。 (二) 公司规章制度，董事会决议。 (三) 公司经营方计、计划、目标。 (四) 经营责任单位的经营责任制度、责任状及合同。
健全内部审计制度，确保内审质量。加强内部监督制约机制，改善行政事业单位内部控制活动，开展内部控制审计是最有效的手段。内部审计是对行政事业单位内部会计控制执行情况的再控制，能有效协助高级管理层履行职责，真正发挥内部控制的监督作用。首先，要认识到内审的重要性，合理设置内审的组织机构，使制度真正落到实处。这就要求行政事业单位设置专门的内审机构和专职人员，明确内审人员各自的工作内容和职责权限，提高内审职能的地位；其次,要坚决彻底地保证内部审计机构的独立性。再次，要加强内部审计技术的创新。随着技术的革新发展，内部审计技术和方法也发生了重大变化，给内部审计带来不小的挑战。因此各行政事业单位应顺应时代潮流，由传统的经验审计向现代信息技术审计转变，注重审计技术创新，顺应现代审计的需要。 加强外部监督，注重审计资源整合。加强监督制约机制，还要借助政府审计的独立性，来规范和监督内部会计控制。要大力推进新型的国家审计垂直管理体制需要的建立，现有的审计管辖规定也亟需修改，配比经常性变动地区或者实行交叉审计管辖，同时，大力整合全国范围内的审计资源，加强不同审计案件的沟通和交流，这样不仅可以缩短审计时间，提高审计效率，还可以最大限度地减少审计舞弊现象的发生。内外部审计相互联系，相辅相成，应形成合力，致力于我国行政事业单位内部控制建设。内部审计可以通过对外部审计报告的学习和参考，拓宽视角，找出自身的不足，以提高自身的工作质量和效果。外部审计可以以内部审计的工作结果为基础，减少自身工作量，以集中更多精力审计更重要的部分。内外部审计通过配合形成完整的审计监督链条，可以为帮助行政事业内控建设提升工作效率和效果提供有力保障。 贯彻落实全面预算管理。行政事业单位应当贯彻落实全面预算管理。在预算编制环节，要进一步扩大部门预算的范围，力争将各部门的全部财务收支事项纳入到预算的实施范围。预算的各项收支必须严格按照规定标准编制，并细化到项目，分门别类地在预算中单独列示。认真分析当年财务状况及未来的经济形势，详细制定预算金额、各项支出的用途以及明确的支出标准，实行定员定额制度，以确保预算的科学性和可行性。在执行时应严格按国库集中支付制度执行，规范资金管理，进一步强化预算的约束力。预算单位要增强法制意识，从总量与细目上都严格按照下达的预算标准进行控制。 建立严格的资产盘查制度，规范会计核算。行政事业单位应建立严格的财产清查盘点制度，定期或不定期盘点单位的资产，实务中及时掌握资产的动态，财务上及时对应该处理的资产进行处理，做到账证相符，账实相符。还要规范会计核算，认真落实财务管理制度，严格执行财务制度。确保会计核算流程正规，科目列支正确，列支内容真实有效。例如：要完善现金收支控制制度，不仅是对其流动性进行控制，更要对其安全性予以控制。会计主管还要对小金库管理情况进行定期或不定期抽查库存现金，要尽可能地杜绝一切不安全因素，确保现金的安全。
摘要：经济责任审计作为考察了解和监督管理领导干部的一个重要方式， 在丰富干部监督管理的内容和信息来源渠道，提高干部监督管理工作的质量等方面起到了重要作用。近年来，党中央积极推进党政领导干部经济责任审计，对加强党政领导干部的管理和监督，充分利用现有探索和积累的成功经验和做法，积极稳妥地全面推进经济责任审计工作，促进领导干部勤政廉政方面起到了积极作用。但也应当看到，领导干部经济责任审计工作的确还存在着一些不足和薄弱环节，比如有关部门之间的协调配合尚未实现经常化、制度化，领导干部“先审后离”制度尚未完全建立起来，经济责任审计结果运用不充分等等。现仅就经济责任审计工作进行交流和探讨。 一、经济责任审计结果运用现存的问题 1、普遍存在“两先两后”的问题。即一是先离任后审计。领导干部离任审计是经济责任审计的一种形式，“两办通知”明确规定其审计结果应当作为组织人事部门考核任用干部的参考依据。目前，先离任后审计的现象较为普遍，其不利影响主要表现在三个方面:其一，审计对象联系不便，审计核实工作难以进行，直接影响审计工作质量、审计效率和审计人员的工作情绪;其二，审计意见和审计建议难以落实。前任遗留问题让后任去处理，继任者积极性无法调动，措施也不会得力;其三，易形成离任与离任审计不相联系的局面，使离任审计流于形式，审计成果的转化作用无从体现，与“两办”文件精神相悖。二是先严后松。部分领导在经济责任审计实施伊始强调要查严查细、查深查透，待审计出问题后，却主张大事化月、，小事化无。另外，经济责任审计涉及对象均为国家机关、企事业单位的领导人员，其处理难度就可想而知。 2、纪检监察、司法与审计部门案件线索移交无既定制度，相互间未能实现案件线索资源共享的高效率运作。纪检监察和司法机关在办理经济领域案件过程中，可发现涉及党政机关领导干部的大量线索，但缺乏相对专业的查证力量。而审计部门在开展经济责任审计时，也可发现许多涉案线索，但又苦于缺乏更为有效的手段将违纪事实查深查透。 3、经济责任审计结果运用尚未建立相关制度和衡量标准，审计结果难以适应纪检监察和组织、人事部门的客观要求。一般性违纪、严重违纪、触犯法律以及政绩突出和政绩平平等审计结果缺乏统一认识和界定，难以满足加强干部管理和改革用人机制的需要。 4、任期经济责任审计与组织人事制度结合不够紧密，未能体现应有的监督效果。现阶段领导干部离任经济责任审计由组织人事部门先下达调任通知，审计部门实施审计。此种审计方式所起作用仅为新任领导摸清了家底，为被审计单位财务移交充当“公证人”，对离任者和新任领导的经济责任的界定及任职去留原因无任何实际意义，使离任审计流于形式，审计成果的转化作用无从体现。 二、经济责任审计结果运用的有效方法 1、要积极争取、赢得领导的重视支持。领导的重视和支持是工作有效推开的关键，这是中国国情下普遍适用的一条经验。尤其是经济责任审计，涉及敏感的干部人事工作，没有党政主要领导的重视是很难开展和深人的，也只有得到领导的重视和支持，经济责任审计的结果才能真正地得到转化利用。