财务分析方法的种类有哪些
它是一种最基本、最主要的分析方法。
比较的基本表达方式一般有三种，即绝对额的比较、百分数的比较和比率的比较。
通过比较分析，可以发现差距，确定差异的方向、性质和大小，并找出产生差异的原因及其对差异的影响程度，以进一步改善公司的经营管理;将实际达到的结果与不同时期财务报表中同类指标历史数据相比较，确定企业的财务状况、经营状况和现金流量的变化趋势和变化规律，揭示企业的发展潜力，为企业的财务决策提供依据。
运用比较分析法时，为了检查计划或定额的完成情况，可将本企业本期实际指标与计划或定额指标相比较;若要考察企业经济活动的变动情况和变动趋势，则以本企业本期实际指标与以前各期(上期、上年同期或历史最好水平等)同类指标进行比较;如果想要确定本企业在国内外同行业中所处的水平，则可采用本企业实际指标与国内外同行业先进指标或同行业平均指标相比较的形式。
总之，在实际操作中，应根据分析者的分析目的和分析对象来决定需要哪些指标、多少指标以及采用哪种比较形式。
而且，用于比较的指标应具有可比性，其比较的结果才有意义。
财务分析中最常见的三种比较分析法是：财务报表的比较、重要财务指标的比较、财务报表项目构成的比较。
1.财务报表的比较财务报表的比较是将连续数期的会计报表的金
额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。
会计报表的比较，具体包括资产负债表比较、利润表比较、现金流量表比较等。
比较时，既要计算出表中有关项目增减变动的绝对额，又要计算出其增减变动的百分比。
2.重要财务指标的比较重要财务指标的比较，是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。
对不同时期财务指标的比较，可以有两种方法，具体如下。
(1)定基动态比率定基动态比率是以某一时期的数值为固定的基期数值而计算出来的动态比率。
相应的计算公式为定基动态比率=分析期数值÷固定基期数值×100%(2)环比动态比率环比动态比率是以每一分析期的前期数值为基期数值而计算出来的动态比率。
相应的计算公式为环比动态比率=分析期数值÷前期数值×100%3.财务报表项目构成的比较财务报表项目构成的比较是在财务报表比较的基础上发展而来的。
它是以财务报表中的某个总体指标作为100%，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。
它既可用于同一企业不同时期财务状况的纵向比较，又可用于不同企业之间的横向比较。
比率分析法在财务分析中占有十分重要的地位，它也是比较分析法的一种形式，但它不是有关指标简单、直接的比较，而是将相关联的不同项目、指标之间相除，以揭示有关项目之间的关系，或变不可比指标为司一比指标，或产生更新、更全面、更有用的信息。
不同的比率指标的计算方法各不相同，通过计算出来的各种比率进行分析，其分析的目的以及所起的作用也各不相同。
根据不同的分析目的和用途，可将比率分为以下两类。
1.相关比率相关比率是指两个相互联系的不同性质的指标相除所得的比率。
常用的相关比率有反映企业营运能力的存货周转率、流动资产周转率;反映企业盈利能力的净资产收益率、资产利润率;反映偿债能力的流动比率、速动比率等。
通过相关比率分析，可以了解企业资产的周转状况是否正常，分析企业投入资本的盈利情况，考察企业偿付流动负债和长期负债的能力，使财务分析更为全面、深刻。
2.构成比率构成比率又称结构比率，是指某项财务分析指标的各组成部分的数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。
相应的计算公式为构成比率=指标某部分的数值÷指标总体数值×100%常用的构成比率有流动资产、固定资产、无形资产占总资产的百
分比构成的企业资产构成比率;长期负债与流动负债占全部债务的比率;营业利润、投资收益、营业外收支净额占利润总额的百分比构成的利润构成比率等。
利用构成比率与目标数、历史数、同行业平均数相比较，可以考察总体中某个部分的现状和安排是否合理，充分揭示企业财务业绩构成和结构的发展变化情况，以便协调各项财务活动。
具体做法是：编制比较会计报表，将连续数期的会计报表数据并列在一起，选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指标，然后再根据所形成的一系列具有可比性的百分数或指数，来确定各期财务状况和营业情况增减变化的性质和方向。
采用此法时，首先，在指标的选用和计算上应保持口径一致，否则分析就没有意义;其次，对于变动较大的项目或指标，应作重点分析;最后，应排除偶发性项目的影响，以免扭曲正常的经营状况的分析。
财务分析方法的种类之因素分析法在下述各种分析法中，比较分析法和比率分析法可以确定财务报表中各项经济指标发生变化的差异。
但是，如果要了解形成差异的原因以及各种原因对差异形成的影响程度，则需要进一步应用因素分析法来进行具体的分析。
因素分析法，又称为连环替代法，是用来确定几个相互联系的因素对某个财务指标的影响程度，据以说明财务指标发生变动或差异的主要原因的一种分析方法。
采用此法的出发点是，当有若干因素对分析对象发生影响时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。
具体步骤如下。
(1)将分析对象——某综合性指标分解为各项构成因素。
(2)确定各项因素的排列顺序。
(3)按确定的顺序对各项因素的基数进行计算。
(4)顺序以各项因素的实际数替换基数，计算替换后的结果，并将结果与前一次替换后的计算结果进行比较，计算出影响程度，直到替换完毕。
(5)计算各项因素影响程度之和，与该项综合性指标的差异总额进行对比，检查是否相符。
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财务比率分析法的评价 09113116陈祎萌 09113114陈培君 09119113郭宇前
摘要：财务比率分析是财务报表分析的核心，被广泛应用于财务分析实践中。既然是核心方法，必然存在不少优点。但凡事都有不足，比率分析法也有劣势。本文主要是对此方法表达一些个人的观点，主要通过这几点反映比率分析的优势和劣势。 关键词：比率分析法优势劣势 比率分析法是财务报表分析的一种重要方法，也是企业普遍采用的一种分析财务状况的方法。它将影响财务状况的相关因素联系起来，通过计算其比率来反映它们之间的关系，借以评价企业财务状况的一种分析方法。比率分析法之所以能广泛应用到企业管理中，因为其具有不少的优势，但有些优势也存在着劣势和局限性。 一、是对复杂报表的简化 比率分析法最大的优势就在于它能将复杂的报表上反映出来的经营状况，用一个简单的数值表示。例如，若分析企业的盈利状况，可以计算企业的利润率、销售率；若要分析企业的偿债能力可以计算资产负债率、流动比率等等。这些指标的计算仅由两个报表中的数据相比而成，分析起来较其他方法而言更为简便，且操作性强。此外由于这个数值是由报表上的数据得出，又有一定的含义，所以可靠性较高。 然而仅是数据的比却又不够严谨，因此，这种方法在简便的同时也存在一些漏洞。 1、只有数据分析，会使管理者思考角度狭隘 有些信息，比如高级管理人员的变动、竞争者的新产品和最新的营销策略、企业占有的市场份额等，对于管理人员判断企业的经营状况非常重要，所以进行财务报表分析不能脱离企业的各项经营活动和企业所处的外界环境。然而这些外界环境的信息是报表中无法反映的，导致比率中没有涉及到此类的信息。比率分析法只是对数据的说明，对于企业经营方面的评价不够说服力。 此外由于数据的出现，会使得管理者仅将注意里集中在如何提高比率或减少比率上，而忽视行业环境、经营理念的变化。例如管理者可能一味的想提高企业的利润率而忽视了当前的行业已属于夕阳行业，利润率正在逐步缩小，管理者在此投钱只有亏本。 2、一些数据已被加总，影响其准确性 很多用于计算财务比率的数据都已经过简单的加总处理，构成总额的项目之间会有一些结构问题，因此比率中用到的一些数据在质量上并没有保证。这样一来，财务比率指标有时不能很好的反映企业财务情况的本质。 3、比率的指标具有前提，导致比值是真 财务比率分析方法本身不严谨。这主要体现在比率的选择、比率的确切定、以及比率的解释在很大程度上带有判断和假定的主观色彩。例如，流动比率、速动比率是反映企业偿债能力的主要指标, 但这些指标是以企业清算为前提的, 一方面是以全部流动资产、速动资产、资产总额来偿还全部流动负债、负债总额的, 而实际上企业要生存下去, 是不可能把所有的流动资产, 资产总额来全部偿还流动负债和负债总额的。 二、使跨部门、跨企业的比较成为可能 第一点已经提到比率分析法是报表简单化的一种方式，正是由于这种简单化，使得其意义更便于理解和交流。很多行业、企业或部门间用利润率、销售率等指标来衡量自己的业绩伙同他人比较。由于企业间经营规模存在差异，因此直接比较各家企业所创造的利润额就可能发生误导，相反如果采用利润额相对于其他项目的比较，那么上述规模问题就可得到消除。这是比率分析法和其他分析法相比具有较大优势的一个特点，它不像其他的分析法那样只能发现企业自身的问题或只能进行纵向分析，它使得横向比较变成可能。 但这种方法的比较却因财务报表自身的缺陷和比率指标的缺陷而具有局限性。 1、比率的可比性较差 由于会计程序的可选择性, 财务报表比率的可比性受到了较大的影响, 这是财务报告比率分析法的最大缺陷。例如，存货计价, 可选用个别计价法、平均成本法、先进先出法或后进先出法等。各企业采用
企业财务分析方法 财务分析是企图了解一个企业经营业绩和财务状况真实面目，从会计程序中将会计数据背后经济涵义挖掘出来，为投资者和债权人提供决策基础。由于会计系统只是有选择地反映经济活动，而且它对一项经济活动确认会有一段时间滞后，再加上会计准则自身不完善性，以及管理者有选择会计方法自由，使得财务报告不可避免地会有许多不恰当地方。虽然审计可以在一定程度上改善这一状况，但审计师并不能绝对保证财务报表真实性和恰当性，他们工作只是为报表使用者作出正确决策提供一个合理基础，所以即使是经过审计，并获得无保留意见审计报告财务报表，也不能完全避免这种不恰当性。这使得财务分析变得尤为重要。 一、财务分析主要方法 一般来说，财务分析方法主要有以下四种： 1.比较分析：是为了说明财务信息之间数量关系与数量差异，为进一步分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业其他企业相比； 2.趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据； 3.因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标影响程度，一般要借助于差异分析方法； 4.比率分析：是通过对财务比率分析，了解企业财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。 上述各方法有一定程度重合。在实际工作当中，比率分析方法应用最广。 二、财务比率分析 财务比率最主要好处就是可以消除规模影响，用来比较不同企业收益与风险，从而帮助投资者和债权人作出理智决策。它可以评价某项投
资在各年之间收益变化，也可以在某一时点比较某一行业不同企业。由于不同决策者信息需求不同，所以使用分析技术也不同。 1.财务比率分类 一般来说，用三个方面比率来衡量风险和收益关系： 1) 偿债能力：反映企业偿还到期债务能力； 2) 营运能力：反映企业利用资金效率； 3) 盈利能力：反映企业获取利润能力。 上述这三个方面是相互关联。例如，盈利能力会影响短期和长期流动性，而资产运营效率又会影响盈利能力。因此，财务分析需要综合应用上述比率。 2. 主要财务比率计算与理解： 下面，我们仍以ABC公司财务报表（年末数据）为例，分别说明上述三个方面财务比率计算和使用。 1) 反映偿债能力财务比率： 短期偿债能力： 短期偿债能力是指企业偿还短期债务能力。短期偿债能力不足，不仅会影响企业资信，增加今后筹集资金成本与难度，还可能使企业陷入财务危机，甚至破产。一般来说，企业应该以流动资产偿还流动负债，而不应靠变卖长期资产，所以用流动资产与流动负债数量关系来衡量短期偿债能力。以ABC公司为例： 流动比率= 流动资产/ 流动负债= 1.53 速动比率= （流动资产－存货－待摊费用）/ 流动负债=1.53 现金比率= （现金＋有价证券）/ 流动负债=0.242 流动资产既可以用于偿还流动负债，也可以用于支付日常经营所需要资金。所以，流动比率高一般表明企业短期偿债能力较强，但如果过高，则会影响企业资金使用效率和获利能力。究竟多少合适没有定律，因为不同行业企业具有不同经营特点，这使得其流动性也各不相同；另外，
[摘要] 财务报表分析以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，是反映企业财务状况和经营成果的“睛雨表”。财务报表分析既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。因此，加强企业的财务报表分析工作，准确评价分析企业的财务状况十分重要。本文首先从财务报表分析的含义入手，介绍了目前常用的财务报表分析方法，并对本文使用对比率分析法进行了详细介绍；然后分析了青岛海信电器股份有限公司发展状况，并运用财务比率分析指标对青岛海信电器股份有限公司财务报表进行分析和评价；最后针对我国现行财务报表分析存在的局限性，探讨其解决对策，以期为完善和发展我国的财务报表析体系提供新的思路和方法。 [关键词] 财务报表分析、财务报表分析方法、局限性、对策 Abstract：Financial statement analysis to enterprise financial reports and other related material for main basis, is a reflection of the enterprise's financial position and operating results "barometer". Financial statement analysis is not only of the completed financial activities of the summary financial projections premise, financial management in the cycle of the connecting link between the preceding and the role. Therefore, to enhance the enterprise's financial statement analysis work, accurate analysis and evaluation of enterprise financial position is very important. In this paper, the meaning of financial statement analysis, this paper introduces the common financial statement analysis methods, and this paper use contrast ratio analysis carried on the detailed introduction; And then analyzes the Qingdao hisense electrical Co., LTD development, and use of financial ratio analysis indicators of the Qingdao hisense electrical Co., LTD financial statement analysis and evaluation; Finally, according to China's current financial statement analysis of the limitation of, this paper discusses the countermeasures, so as to improve and the development of the country's financial statement analysis system provides the new ideas and methods. Key words: Financial statement analyze method of financial statement analyze limitations countermeasures
证券投资基金基础知识考点:财务比率分析?财务比率分析是指 用财务比率来描述企业财务状况、盈利能力以及流动性的分析方法。财务比率通过不同的会计数据计算形成，通常以比值的形式出现。这种计算方法消除了企业规模的影响,既可以用 来比较不同行业、不同规模企业之间的财务状况，也可以用来比较同一企业的各期变动情况。（一)流动性比率?流动性比率是用来衡量企业的短期偿债能力的比率，旨在分析短期内企业在不致使财务状况恶化的前提下,利用手中持有的流动资产偿还短期负债的能力大小。因此,流动｝生比率重点关注的是企业的流动资产和流动负债。 企业的流动资产主要包括现金及现金等价物、应收票据、应收账款和存货等几项资产，它们能够在短期内快速变现,因而流动性很强。流动负债是指企业要在一年或一个营业周期 内偿付的各类短期债务,包括短期借款、应付票据、应付账款等。流动资产和流动负债的一 个共同特征是由于存续期较短,它们的市场价值与账面价值通常较接近。? 常用的流动性比率主要有流动比率和速动比率两种。 1．流动比率 流动比率是最广为人知、应用最广泛的比率之一，其公式为： 流动比率=流动资产／流动负债（6—３） 流动比率可以看成是流动资产对于流动负债的覆盖率。流动比率大于l,意味着企业可以 运用流动资产的变现来足额偿付其短期债务,这是企业的短期债权人所希望看到的。对于短 期债权人来说,流动比率越高越好，因为越高意味着他们收回债款的风险越低；但对于企业 来说并不是这样。因为流动资产的收益率较低,这部分资产比重过大势必影响到企业的经营 获利或者投资盈利状况。 ２．速动比率 相对于其他流动资产来说,存货的流动性较差。因为存货的变现需要通过销售来实现， 而销售面临诸多的市场环境限制和风险，比如存货的质量可能因为损坏、废弃而降低，存货的销量和收入可能不如预期等。因此企业的短期债权人会关心除去存货后企业的流动陛状况。这时要用到速动比率,其公式为： 速动比率=（流动资产一存货）/流动负债(6－４) 速动比率总是不会大于流动比率的，相对于流动比率来说,速动比率对于短期偿债能力的 衡量更加直观可信。不同行业的企业在销售收款方式、回收应收账款效率等方面往往不尽相同，因此不同行业的行业平均速动比率通常存在差异。一般来说，速动比率大于2时，企业才能维持较好的短期偿债能力和财务稳定状况。 流动资产的内部转换不会改变流动比率，但可能改变速动比率。比如企业用现金购买存货,流动比率不变,速动比率却会降低。 (二）财务杠杆比率 与流动性比率一样,财务杠杆比率同样是分析企业偿债能力的风险指标。不同的是,财务杠杆比率衡量的是企业长期偿债能力。由于企业的长期负债与企业的资本结构即使用的财务杠杆有关，所以称为财务杠杆比率。常用的财务杠杆比率有下面几种。1 ?.资产负债率资产负债率是负债总额（包括短期负债和长期负债)占总资产的比例，即： （６-5） 资产负债率是使用频率最高的债务比率。由于债务尤其是长期负债的利息具有税盾效应(指利息在企业所得税前支付，利息费用可以减少企业应缴的税收），能提高企业的价值,因 而很多企业会使用财务杠杆，举债经营；但过大的债务负担会产生较大的破产成本和财务困
财务报表的常见五种分析方法 想要透彻了解企业经营业绩与财务状况,一份实用的财务报表必不可少,而拿到了财务报表后,想要从复杂的会计程序与数据中看出有用信息,还需要掌握实用的分析方法才行. 下面就为大家分享财务报表的五种分析方法 一、比较分析 是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异,为进一步的分析指明方向.这种比较可以是将实际与计划相比,可以是本期与上期相比,也可以是与同行业的其他企业相比. 二、趋势分析 是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质,帮助预测未来.用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值,也可以是比率或百分比数据; 三、因素分析 是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度,一般要借助于差异分析的方法; 四、比率分析 是通过对财务比率的分析,了解企业的财务状况和经营成果,往往要借助于比较分析和趋势分析方法.上述各方法有一定程度的重合.在实际工作当中,比率分析方法应用最广. 财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响,用来比较不同企业的收益与风险,从而帮助投资者和债权人作出理智的决策.它可以评价某项投资在各年之间收益的变化,也可以在某一时点比较某一行业的不同企业.由于不同的决策者信息需求不同,所以使用的分析技术也不同. 一般来说,用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系: 1、偿债能力: 短期偿债能力:短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力.短期偿债能力不足,不仅会影响企业的资信,增加今后筹集资金的成本与难度,还可能使企业陷入财务危机,甚至破产.一般来说,企业应该以流动资产偿还流动负债,而不应靠变卖长期资产,所以用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力. 长期偿债能力:长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力.一般来说,企业借长期负债主要是用于长期投资,因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金.通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力.
财务分析方法心得 从事实务工作的财会人员常常对撰写财务分析报告感到棘手。很多财务工作者从多个角度做过成本分析、费用分析以及报表分析，但是总感觉缺乏高度和深度。笔者认为只要掌握要领，平时多关心公司的运作，多动脑、多动笔、多借鉴他人的方法，撰写财务分析报告就能得心应手，使你的财务分析报告不仅漂亮而且有深度和高度。财务分析灵活性很强，种类极多，侧重各有不同，应该和企业的战略目标 和管理重点相结合。财务分析必须建立在熟悉经营业务和企业计划进度的基础上，抛开企业的实际战术重点来做分析会缺乏意义。比如：企业近两年的目标是提高市场占有率。手段包括提高营销、宣传费用，挖潜，降价，为客户提供额外质保、配套等。这些手段必然造成中短期收入下降，成本上升。但结合长期战略来看，可能是很有价值的。财务分析可以将领先行业、竞争对手的情况作为对比分析依据。现在的上市公司都要披露详细的年报，可以从中找到不少有用信息。下面具体谈一下撰写财务分析报告时注意的事项。 一、财务分析报告的内容与格式 （一）财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。编写的内容可划分为三种：①综合性分析报告；②专项分析报告，③项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资合流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。 （二）财务分析报告的格式。严格地讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包括以下几方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。 （三）财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面 的内容，具体说明如下： 第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有 一个总括的认识。 第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。具体可借助一些财务
财务报表分析方法 将报表分为三个方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。那个地点我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析（或长期偿债能力分析）、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。 A.偿债能力分析： 流淌比率 = 流淌资产／流淌负债 流淌比率能够反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流淌比率是2。阻碍流淌比率的要紧因素一般认为是营业周期、流淌资产中的应收帐款数额和存货周转速度。 速动比率 =（流淌资产－存货）／流淌负债 由于种种缘故存货的变现能力较差，因此把存货从流淌资产
种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。然而，行业对速动比率的阻碍较大。比如，商店几乎没有应收帐款，比率会大大低于1。阻碍速动比率的可信度的重要因素是应收帐款的变现能力。 保守速动比率（超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款）／流淌负债 进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。 现金比率 =（货币资金／流淌负债） 现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。 应收帐款周转率＝销售收入／平均应收帐款 表达年度内应收帐款转为现金的平均次数。假如周转率太低则阻碍企业的短期偿债能力。 应收帐款周转天数＝ 360天／应收帐款周转率 表达年度内应收帐款转为现金的平均天数。阻碍企业的短期偿债能力。
B.资本结构分析（或长期偿债能力分析）： 股东权益比率＝股东权益总额／资产总额×100% 反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的差不多财务结构是否稳定。一般来讲比率高是低风险、低酬劳的财务结构，比率低是高风险、高酬劳的财务结构。 资产负债比率＝负债总额／资产总额×100% 反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。 资本负债比率＝负债合计／股东权益期末数×100% 它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。 长期负载比率＝长期负债／资产总额×100% 推断企业债务状况的一个指标。它可不能增加到企业的短期偿债压力，然而它属于资本结构性问题，在经济衰退时会给企业带来额外风险。
企业财务分析方法介绍 财务分析是企图了解一个企业经营业绩和财务状况的真实面目，从晦涩的会计程序中将会计数据背后的经济涵义挖掘出来，为投资者和债权人提供决策基础。由于会计系统只是有选择地反映经济活动，而且它对一项经济活动的确认会有一段时间的滞后，再加上会计准则自身的不完善性，以及管理者有选择会计方法的自由，使得财务报告不可避免地会有许多不恰当的地方。虽然审计可以在一定程度上改善这一状况，但审计师并不能绝对保证财务报表的真实性和恰当性，他们的工作只是为报表的使用者作出正确的决策提供一个合理的基础，所以即使是经过审计，并获得无保留意见审计报告的财务报表，也不能完全避免这种不恰当性。这使得财务分析变得尤为重要。 一、财务分析的主要方法 一般来说，财务分析的方法主要有以下四种： 1.比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比； 2.趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据； 3.因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法； 4.比率分析：是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。 上述各方法有一定程度的重合。在实际工作当中，比率分析方法应用最广。 二、财务比率分析 财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响，用来比较不同企业的收益与风险，从而帮助投资者和债权人作出理智的决策。它可以评价某项投资在各年之间收益的变化，也可以在某一时点比较某一行业的不同企业。由于不同的决策者信息需求不同，所以使用的分析技术也不同。 1.财务比率的分类 一般来说，用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系： 1) 偿债能力：反映企业偿还到期债务的能力； 2) 营运能力：反映企业利用资金的效率； 3) 盈利能力：反映企业获取利润的能力。 上述这三个方面是相互关联的。例如，盈利能力会影响短期和长期的流动性，而资产运营的效率又会影响盈利能力。因此，财务分析需要综合应用上述比率。 2. 主要财务比率的计算与理解： 下面，我们仍以ABC公司的财务报表（年末数据）为例，分别说明上述三个方面财务
财务分析方法有哪些 财务分析的方法有很多种，主要包括水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法。 (一) 水平分析法 水平分析法，指将反映企业报告期财务状况的信息(也就是会计报表信息资料)与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。 水平分析法的基本要点：将报表资源中不同时期的同项数据进行对比。 水平分析法的类型 水平分析法中具体有两种方法：比较分析法(Comparative Financial Statements)和指数趋势分析(Index-number Teries) 1、比较分析法 比较分析法是将上市公司两个年份的财务报表进行比较分析，旨在找出单个项目各年之间的不同，以便发现某种趋势。在进行比较分析时，除了可以针对单个项目研究其趋势，还可以针对特定项目之间的关系进行分析，以揭示出隐藏的问题。比如，如果发现销售增长10%时，销售成本增长了14%，也就是说成本比收入增加的更快，这与我们通常的假设是相悖的，我们通常假设，在产品和原材料价格不变时，销售收入和销售成本同比例增长。现在出现了这种差异，一般有三种可能：一是产品价格下降，二是原材料价格上升，三是生产效率降低。要确定具体的原因,，这就需要借助其他方法和资料作进一步的分析。 2、指数趋势分析 当需要比较三年以上的财务报表时，比较分析法就变得很麻烦，于是就产生了指数趋势分析法，指数趋势分析的具体方法是，在分析连续几年的财务报表时，以其中一年的数据为基期数据(通常是以最早的年份为基期)，将基期的数据值定为100，其他各年的数据转换为基期数据的百分数，然后比较分析相对数的大小，得出有关项目的趋势。 当使用指数时要注意的是由指数得到的百分比的变化趋势都是以基期为参考，是相对数的比较，好处就是可以观察多个期间数值的变化，得出一段时间内数值变化的趋势。如果将通货膨胀的因素考虑在内，将指数除以通货膨胀率，就得到去除通货膨胀因素后的金额的实际变化，更能说明问题。这个方法在用过去的趋势对将来的数值进行推测时是有用的，还可以观察数值变化的幅度，找出重要的变化，为下一步的分析指明方向。 (二) 垂直分析法 垂直分析法是一种分析方法,它可以用于财务资料的分析方面。在一张财务报表中,用表中各项目的数据与总体(或称报表合计数)相比较,以得出该项目在总体中的位置、重要性与变化情况。通过垂直分析可以了解企业的经营是否有发展进步及其发展进步的程度和速度。因此，必须把水平分析法与垂直分析法结合起来，才能充分发挥财务分析的积极作用。
财务报表分析方法的研究 摘要 随着我国市场经济的逐步完善，财务环境也发生了较大的变化，随着经济体制改革的深化，多种经济成分并存，已经打破了国有企业一统天下的局面。企业除面临国内竞争对手——国有企业、股份制企业和民营企业、跨国公司等国际竞争外，还面临着外资企业的冲击。从经营者的角度看，如何加强财务分析，提供高质量的财务信息，以满足经营管理的需要，就显得尤为重要。对投资者来说，当前虚假财务信息盛行，怎样通过报表的解读和分析以获得对自已有利的信息进行投资决策也是很重要的。本文首先对财务报表进行了概述，阐述了对企业财务与报表进行分析的重要性。在说明企业财务报表的程序后引出财务报表分析的四种基本方法。再对对企业财务报表分析的比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法四种分析方法进行举例介绍，并总结出各种企业财务报表分析方法的特点以及适用范围。 关键词：财务报表；因素分析法；
Financial statement analysis method research Abstract Along with our country market economy gradually improved, the financial environment has changed greatly, with the deepening of economic reform, various economic elements coexist, have broken the rule all the land situation of state-owned enterprises. In addition to facing domestic competitors -- state-owned enterprises, joint-stock enterprises and private enterprises, Multi-National Corporation and other international competition, is also facing the impact of foreign enterprises. From the operator's point of view, how to strengthen the financial analysis, provides the high quality financial information, to meet the needs of management, it is particularly important. For investors, the current prevalence of false financial information, how to obtain is also very important for their own investment decisions favorable information through the interpretation and analysis of the report. This paper firstly provides an overview of the financial statements, expounds the importance of the analysis on the enterprise financial report. Four basic methods of financial statement analysis leads to the enterprise financial report program. The analysis of enterprise financial statements of the comparative analysis, ratio analysis, factor analysis and trend analysis of four kinds of analysis methods are introduced, and summarizes the financial statements of enterprises analysis methods and the application scope of. Keyword：F inancial statements；F actors analysis；
财务报表分析方法 财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。 做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。 只有你愿意花时间学习如何分析财务报表，你才能够独立地选择投资目标。相反，如果你不能从财务报表中看出上市公司是真是假是好是坏，你就别在投资圈里混了。 一、水平分析 分析财务报表年度变化最大的重要项目。 水平分析法，又称横向比法，是将财务报表各项目报告期的数据与上一期的数据进行对比，分析企业财务数据变动情况。 水平分析进行的对比，一般不是只对比一两个项目，而是把财务报表报告期的所有项目与上一期进行全面的综合的对比分析，揭示各方面存在的问题，为进一步全面深入分析企业财务状况打下了基础，所以水平分析法是会计分析的基本方法。 这种本期与上期的对比分析，既要包括增减变动的绝对值，又要包括增减变动比率的相对值，才可以防止得出片面的结论。每年巴菲特致股东的信第一句就是说伯克希尔公司每股净资产比上一年度增长的百分比。 二、垂直分析 确定财务报表结构占比最大的重要项目。 垂直分析，又称为纵向分析，实质上是结构分析。 第一步，首先计算确定财务报表中各项目占总额的比重或百分比。 第二步，通过各项目的占比，分析其在企业经营中的重要性。一般项目占比越大，其重要程度越高，对公司总体的影响程度越大。 第三步，将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况，对变动较大的重要项目进一步分析。 经过垂直分析法处理后的会计报表通常称为同度量报表、总体结构报表、共同比报表。以利润表为例，巴菲特非常关注销售毛利率、销售费用率、销售税前利润率、销售净利率，这实质上就是对利润表进行垂直分析。 三、趋势分析 分析财务报表长期变化最大的重要项目。 趋势分析，是一种长期分析，计算一个或多个项目随后连续多个报告期数据与基期比较的定基指数，或者与上一期比较的环比指数，形成一个指数时间序列，以此分析这个报表项目历史长期变动趋势，并作为预测未来长期发展趋势的依据之一。 趋势分析法既可用于对会计报表的整体分析，即研究一定时期报表各项目的变动趋势，也可以只是对某些主要财务指标的发展趋势进行分析。 巴菲特是长期投资，他特别重视公司净资产、盈利、销售收入的长期趋势分析。他每年致股东的信第一页就是一张表，列示从1965年以来伯克希尔公司每年每股净资产增长率、标准普尔500指标年增长率以及二者的差异。 四、比率分析 最常用也是最重要的财务分析方法。
财务分析方法汇总 1.名词解释 趋势分析（Trend analysis）是指将实际达到的结果，与不同时期财务报表中同类指标的历史数据进行比较，从而确定财务状况，经营成果和现金流量的变化趋势和变化规律的一种分析方法。 比较分析法（Comparing analysis）是指通过两个或两个以上相关经济指标的对比，确定指标间的差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。 毛利率（Gross margin）是毛利与销售收入（或营业收入）的百分比，其中毛利是营业收入和与收入相对应的营业成本之间的差额。 净利润率（Net profit margin）又称销售净利率，是反映公司盈利能力的一项重要指标，是扣除所有成本、费用和企业所得税后的利润率。 营运能力(Operating Capability)是指企业的经营运行能力，即企业运用各项资产以赚取利润的能力。企业营运能力的财务分析比率为各种资产的周转率，如存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率等，以及相对应的周转周期。 总资产周转率（Total Assets Turnover）是指企业在一定时期业务收入净额同平均资产总额的比率。总资产周转率是综合评价企业全部资产的经营质量和利用效率的重要指标。周转率越大，说明总资产周转越快，反映出销售能力越强。 应收账款周转率（Accounts Receivable Turnover）是指在一定时期内(通常为一年)应收账款转化为现金的平均次数。应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值，也就是年度内应收账款转为现金的平均次数，它说明应收账款流动的速度。用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，也叫平均应收账款回收期或平均收现期，表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间，等于365除以应收账款周转率。 流动资产周转率（Current Assets Turnover）是销售收入与流动资产平均余额的比率，它反映的是全部流动资产的利用效率。流动资产周转率是分析流动资产周转
一、财务分析的主要方法 一般来说，财务分析的方法主要有以下四种： 1.比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比； 2.趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据； 3.因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法； 4.比率分析：是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。 上述各方法有一定程度的重合。在实际工作当中，比率分析方法应用最广。 二、财务比率分析 财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响，用来比较不同企业的收益与风险，从而帮助投资者和债权人作出理智的决策。它可以评价某项投资在各年之间收益的变化，也可以在某一时点比较某一行业的不同企业。由于不同的决策者信息需求不同，所以使用的分析技术也不同。 1.财务比率的分类 一般来说，用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系： 1) 偿债能力：反映企业偿还到期债务的能力； 2) 营运能力：反映企业利用资金的效率； 3) 盈利能力：反映企业获取利润的能力。 上述这三个方面是相互关联的。例如，盈利能力会影响短期和长期的流动性，而资产运营的效率又会影响盈利能力。因此，财务分析需要综合应用上述比率。 2. 主要财务比率的计算与理解： 下面，我们仍以ABC公司的财务报表(年末数据)为例，分别说明上述三个方面财务比率的计算和使用。
1) 反映偿债能力的财务比率： 短期偿债能力： 短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力。短期偿债能力不足，不仅会影响企业的资信，增加今后筹集资金的成本与难度，还可能使企业陷入财务危机，甚至破产。一般来说，企业应该以流动资产偿还流动负债，而不应靠变卖长期资产，所以用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力。以ABC 公司为例： 流动比率 = 流动资产 / 流动负债 = 1.53 速动比率 = (流动资产-存货-待摊费用)/ 流动负债 =1.53 现金比率 = (现金＋有价证券)/ 流动负债 =0.242 流动资产既可以用于偿还流动负债，也可以用于支付日常经营所需要的资金。所以，流动比率高一般表明企业短期偿债能力较强，但如果过高，则会影响企业资金的使用效率和获利能力。究竟多少合适没有定律，因为不同行业的企业具有不同的经营特点，这使得其流动性也各不相同；另外，这还与流动资产中现金、应收帐款和存货等项目各自所占的比例有关，因为它们的变现能力不同。为此，可以用速动比率(剔除了存货和待摊费用)和现金比率(剔除了存货、应收款、预付帐款和待摊费用)辅助进行分析。一般认为流动比率为2，速动比率为1比较安全，过高有效率低之嫌，过低则有管理不善的可能。但是由于企业所处行业和经营特点的不同，应结合实际情况具体分析。 长期偿债能力： 长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力。一般来说，企业借长期负债主要是用于长期投资，因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金。通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力。以ABC公司为例： 负债比率 = 负债总额 / 资产总额 = 0.33 利息收入倍数=经营净利润/利息费用=(净利润＋所得税＋利息费用)/利息费用=32.2 负债比率又称财务杠杆，由于所有者权益不需偿还，所以财务杠杆越高，债权人所受的保障就越低。但这并不是说财务杠杆越低越好，因为一定的负债表明企业的管理者能够有效地运用股东的资金，帮助股东用较少的资金进行较大规模的经营，所以财务杠杆过低说明企业没有很好地利用其资金。一般来说，象ABC公司这样的财务杠杆水平比较合适。
企业（公司）财务报表分析方法将报表分为三个方面：单个年度的财务比 率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析(或长期偿债能力分析)、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。偿债能力分析：A. 流动负债/ = 流动资产流动比率流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度。流动负债存货)/速动比率 =(流动资产- 由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。但是，行业对速动比率的影响较大。比如，商店几乎没有应收帐款，比率会大大低。影响速动比率的可信度的重要因素是应收帐款的变现能力。于1 保守速动比率(超速动比率)=(货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款)/流动负债进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。 )流动负债货币资金/ 现金比率 =(现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。 平均应收帐款收入/ 应收帐款周转率 = 销售 表达年度内应收帐款转为现金的平均次数。如果周转率太低则影响企业的短期偿债能力。应收帐款周转率/应收帐款周转天数 = 360天 表达年度内应收帐款转为现金的平均天数。影响企业的短期偿债能力。 ：或长期偿债能力分析() B.资本结构分析100%资产总额×股东权益总额股东权益比率 = / 反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。100%/资产总额×负债总额资产负债比率 = 反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。 100%股东权益期末数× = 负债合计/ 资本负债比率它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。100%资产总额× = 长期负债/ 长期负债比率判断企业债务状况的一个指标。它不会增加到企业的短期偿债压力，但是它属于资本结构性问题，在经济衰退时会给企业带来额外风险。有息负债比率 =(短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+长期100%股东权益期末数×应付款)/ 无息负债与有息负债对利润的影响是完全不同的，前者不直接减少利润，后者可以通过财务费用减少利润;因此，公司在降低负债率方面，应当重点减少有息负债，而不是无息负债，这对于利润增长或扭亏为盈具有重大意义。在揭示公司偿债能力是国际公认的有息负债对资本的比率的资本安全警戒线。100%方面，经营效率分析： C. 每股净资产每股净资产)/净资产调整系数 =(调整后每股净资产- 调整后每股净资产 = (股东权益-3年以上的应收帐款-待摊费用-待处理财产普通股股数递延资产)/ 净损失- 减掉的是四类不能产生效益的资产。净资产调整系数越大说明该公司的资产质量越低。特别是如果该公司在系数很大的条件下，其净资产收益率仍然很高，则要深入分析。100%主营业务收入× = 营业费用 / 营业费用率100%主营业务收入×财务费用 / 财务费用率 =
本报告讲解：用示例逐一讲解比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法；结合业务场景讲解了四种分析方法在利润表、资产负债表中的应用；结合业务场景讲解四种分析方法在现金流量表中的应用；总结四种分析方法的分析重点，及综合运用可帮企业实现的价值。 大家好，我是何超。很高兴给大家介绍财务分析方法。我毕业于北京工业大学会计系，是英国皇家特许管理会计师和全球特许管理会计师，先后在日企韩企美资公司从事财务工作。我聚焦于国际管理会计理论工具的本土化实践。在战略制定、平衡计分卡的实施、业务流程优化、共享服务中心创建、预算编制团队管理等方面积累了丰富的工作经验。11年间取得的成绩成果获得了英国皇家特许管理会计师协会，也就是CIMA的 官方的高度认可。 好了，我们言归正传，我们来看一看今天的课程财务分析方法介绍的主要内容。第一部分，我们会跟大家分享讲解财务分析方法具体有哪些？第二部分我们会看这些方法在工作当中是如何运用的，它能够发挥什么样的作用。最后一部分，我们会对财务分析方法做一个相应的总结，并对一些应用当中的注意事项给大家一些提示。 四种财务分析方法介绍 一、财务分析方法—比较分析法Ⅰ 目前财务分析方法主要有四种，包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法以及因素分析法。其中最基本也是最重要的分析法是比较分析法。好，我们进入第一部分，财务分析方法有哪些？目前财务分析方法主要有四种，他们是比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法。其中最基本的也是最重要的分析方法是比较分析法，我们就从比较分析方法开始给大家做详细的讲解。 比较分析法定义：通过两个或两个以上相关经济指标的对比，确定指标间的差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。 主要有三种表现形式：绝对额的比较、百分数的比较和比率的比较。比较分析法是通过两个或两个以上相关经济指标的对比，确定指标间的差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。它主要有三种表现形式，绝对额的比较、百分数的比较和比率的比较。为了帮助大家更好的理解比较分析法，我们举一个实际例子。 铂略例：图示为某公司资产负债表的部分截取信息，共五栏。第一栏为资产项目，第二、第三栏为截止2015年和2016年年末各个资产项目的时点数，第四栏体现的是