所得税会计案例分析
税法：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。（《条例》第56条）
投资性房地产
1、计量模式的转变问题
【例1】20x7年，甲企业将一栋写字楼对外出租，采纳成本计量模式，20x8年2月1日，假设甲企业持有的投资性房地产满足采纳公允价值计量模式条件，该写字楼原价为5 200万元，已提折旧350万元，账面价值4 850万元，公允价值为5 450万元。假定甲企业前后期所得税税率均为25%、前期会计处理与税法一致。
会计处理为：
借：投资性房地产——成本 52 000 000
——公允价值变动 2 500 000
投资性房地产——累计折旧 3 500 000
贷：投资性房地产 52 000 000
公允价值变动损益 6 000 000
借：所得税费用 1 500 000
递延所得税负债 1 500 000 【（5 450－4 850）×25％＝150】
2、投资性房地产与非投资性房地产的转换问题
（1）投资性房地产转为自用房地产——公允价值计量模式【例2】20x9年1月1日，甲企业因租赁期满，将出租的办公楼收回，用于本企业自用。20x9年1月1日，该办公楼的公允价值为3 000万元，该办公楼转换前采纳公允价值计量模式，原账面价值为2 800万元，其中成本为2 500万元，公允价值变动增值300万元。该投资性房地产已出租4年。按税法规定，房屋、建筑物采纳最低年限20年、直线法计算折旧。可能净残值率为4%。假定企业前后期所得税税率均为25%，无其他纳税调整事项。
会计处理为：
借：固定资产 30 000 000
贷：投资性房地产——成本 25 000 000
——公允价值变动 3 000 000
公允价值变动损益 2 000 000
税法规定，公允价值计量模式下，投资性房地产不提折旧，其计税基础的确定比照固定资产计税基础的确定。
固定资产计税基础=2 500-2 500x(l-4%)÷20x4=2 020（万元），固定资产账面价值3 000万元，应纳税临时性差异980万元：原投资性房地产账面价值2 800万元，计税基础2 020万元，应纳税临时性差异780万元。公允价值计量模式下的投资性房地产转换为自用房地产，新增应纳税临时性差异200万元，对应新增递延所得税负债50万元，会计处理为：
借：所得税费用 500 000 【200×25％＝50】
贷：递延所得税负债 500 000
（2）自用房地产转换为投资性房地产——公允价值计量模式
【例3】20x9年6月10日，乙企业将自用办公楼用于出租，该办公楼原价8 000万元，已提折旧3 000万元，公允价值4 500万元，乙企业采纳公允价值计量模式。假定前期会计折旧与税法规定的折旧一致，所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。
会计处理为：
借：投资性房地产——成本 45 000 000
累计折旧 30 000 000
公允价值变动损益 5 000 000 （损失计入短期损益）
贷：固定资产 80 000 000
由于转换日投资性房地产公允价值即账面价值4 500万元，计税基础为5 000万元，两者差额形成可抵扣临时性差异，对应形成递延所得税资产。会计处理为：
借：递延所得税资产 1250 000 【500×25％＝125】贷：所得税费用 1 250 000
【例4】20x9年10月15日，甲企业将自用办公楼出租，该办公楼原价6 000万元，已提折旧2 000万元，公允价值4 100万元。假定会计折旧与税法规定的折旧一致，月折旧额为25万元。甲企业采纳公允价值计量模式，所得税税率为25％，无其他纳税调整事项。转换日会计处理为：
借：投资性房地产——成本 41 000 000
累计折旧 20 000 000
贷：固定资产 60 000 000
资本公积——其他资本公积1 000 000 （收益计入资本公积）
由于转换日投资性房地产公允价值与原固定资产账面价值
之间的差额计入资本公积，转换后的投资性房地产账面价值为4
100万元，计税基础为4 000万元（6000-2000），由此产生应纳税临时性差异100万元，对应形成递延所得税负债。
借：资本公积 250 000 【100×25％＝25】
贷：递延所得税负债 250 000
（3）投资性房地产的后续计量问题——公允价值计量模式投资性房地产公允价值波动产生的收益或损失应计入当期损益。
【例5】承【例4】，20x9年12月31日，该办公楼公允价值为5 000万元。会计处理为：
借：投资性房地产——公允价值变动 9 000 000
贷：公允价值变动损益 9 000 000
投资性房地产账面价值变为5 000万元，计税基础=4 000-2×25=3950（万元）（上例账面价值为4 100万元，计税基础4 000万元）。
新增应纳税临时性差异950万元（1050－100），新增递延所得税负债237.5万元，余额262.5万元。会计处理为：借：所得税费用 2 375 000 【950×25％＝237.5】贷：递延所得税负债 2 375 000
（4）投资性房地产的处置问题——公允价值计量模式
【例6】承【例5】，2010年3月1日，上述办公楼出售，售价5 500万元。会计处理为：
1．转销递延所得税负债
借：递延所得税负债 2 625 000 （250 000＋2 375 000）贷：资本公积 250 000
所得税费用 2 375 000
2．确定处置收入
借：银行存款 55 000 000
贷：其他业务收入 55 000 000
3．结转处置成本
借：其他业务成本 50 000 000
贷：投资性房地产——成本 41 000 000
——公允价值变动 9 000 000 4．将转换日计入资本公积的利得转入当期损益
借：资本公积 1 000 000
贷：其他业务收入 1 000 000
需要讲明的是：投资性房地产后续计量由成本计量模式转为公允价值计量模式，应作为会计政策变更进行追溯调整，同时应考虑所得税阻碍。自用房地产转换为投资性房地产，且转为公允
价值计量模式，转换日的公允价值大于账面价值，差额计入资本公积，由此造成投资性房地产账面价值大于计税基础产生的应纳税临时性差异对应形成的递延所得税负债应冲减资本公积。
权益法下的长期股权投资
权益法下长期股权投资账面价值与计税基础不同产生了可
抵扣临时性差异，该差异在投资出售或处置时能够转回。在长期持有的情况下，在差异产生的当期，不确认一项递延所得税资产。
1、投资方拟长期持有长期股权投资时，不确认递延所得税负债。
税法，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税（《税法》第26条），在持续持有的情况下，该部分差额对以后期间可不能产生计税阻碍。
2、投资方拟近期对外出售长期股权投资时，应在临时性差异产生的当期确认相关的递延所得税负债。
【例1】2008 年 1 月，甲公司持有乙公司 30%的股权，初始投资成本为 10 00万元，因能够参与乙公司的生产经营决策，对该项投资采纳权益法核算。2008 年末，乙公司实现净利润 6 00万元，甲公司企业所得税税率为 25%。
1.情形一：2008 年末，当甲公司拟长期持有投资时，会计处理：
借：长期股权投资——损益调整 1 800 000
贷：投资收益 1 800 000
符合免税条件，可不能产生计税阻碍
2. 情形二：2008 年末，当甲公司拟近期出售投资时，会计处理：
借：长期股权投资——损益调整 1 800 000
贷：投资收益 1 800 000
长期股权投资账面价值 =11 800 000 元
长期股权投资计税基础 =10 000 000 元
借：所得税费用 450 000（1 800 000×25%）
贷：递延所得税负债 450 000
【例2】甲公司 2008 年 1 月 1 日购入乙公司股票 25 万股，每股面值5 元，共支付价款 125 万元，取得乙公司 30%的股权，并打算长期持有。2008 年乙公司获净利 200 万元，2009 年 5 月 1 日宣告按每股面值 5%发放 2008 年度现金股利。2009 年乙公司亏损 100万元。甲公司 2008、2009 年度利润总额均为 100 万元。2010 年初，甲公司转让持有乙公司的全部股权，取得转让价款 155 万元。甲、乙公司所得税税率均为 25%。
分析：企业会计准则规定，2008年末应确认的长期股权投资收益为200×30%=60（万元）。2008 年末，会计上增加投资账面价值并相应确认了投资收益，然而税法不确认投资账面价值的增加额，也不确认投资收益。2008 年末应调减应纳税所得额60 万元，故应纳税所得额为100- 60=40（万元），应交所得税为40×25%=10（万元），该投资的账面价值为 125+60=185（万元），而该项投资的计税基础仍为 125 万元，存在差异，但不确认递延所得税负债 15万元（（185－125）×25％＝15）。
1．2008年1月1日购入乙公司股票时：
借：长期股权投资——成本 1 250 000
贷：银行存款 1 250 000
2．2008年末调整长期股权投资账面价值时：
借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 600 000
贷：投资收益 600 000
借：所得税费用 100 000
贷：应交税费——应交所得税 100 000
3．2009 年 5 月 1 日乙公司宣告分派股利时：
借：应收股利 50 000
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 50 000企业会计准则规定，甲公司采纳权益法，2009 年 5 月宣告分派股利，冲减投资账面价值20×5×5%=5（万元），2009 年末应确认的投资损失=100×30%=30（万元）。然而依照税法规定，2009 年5 月宣告发放的 2008 年度的现金股利时，会计上将其作为投资额的回收，而税法上将其作为股利性收益。故该项投资时的账面价值为180 万元（185- 5），税法上确认投资的计税基础仍为 125 万元，不确认递延所得税负债转回1.25万元（5×25％＝1.25）。
4.2009 年末，乙公司亏损，会计上规定将其作为投资损失计入当期损益，减少会计利润，并调减投资账面价值；税法规定，
此项损失不得作为投资企业当期损益，也不得冲减投资成本。投资账面价值为 150 万元（180- 30），计税基础仍为 125 万元，不确认递延所得税负债转回（30×25％＝7.5万元）。税法上不确认的投资损失 30 万元，应相应调增应纳税所得额 30 万元。应纳税所得额 =100+30=130（万元），应交所得税为
130×25%=32.5（万元），甲公司相关会计分录如下：2009 年末调整长期投资账面价值：
借：投资收益——股权投资损失 300 000
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）300 000 借：所得税费用 325 000
贷：应交税费——应交所得税 325 000
5．2010 年初，甲公司欲转让所持有乙公司的股权。确认相关递延所得税：
帐面价值：150 万元
计税基础：125 万元
确认递延所得税负债6.25万元（（150-125）×25％）
借：所得税费用 62500
贷：递延所得税负债 62500
6.甲公司转让持有乙公司的股权，取得 155 万的转让价款，会计上确认转让收益 5 万元（155- 150），税法上确认的转让收益为 30 万元（155- 125），同时转回递延所得税负债 6.25 万元（（150-125）×25%＝6.25），而甲公司该项应纳税额为
30×25%=7.5（万元），相关会计分录为：
借：银行存款 1550000
贷：长期股权投资——成本 1250000
——损益调整 250000
投资收益 50000
借：所得税费用 12500 （5×25％）
递延所得税负债 62500 （（150-125）×25%）
贷：应交税费——应交所得税 75000
融资租赁
税法：融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；（《条例》第58条）
以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除（《条例》第59条）。
【例1】2007年12月31日，大华公司从乙公司以融资租赁方式租入一套设备。租赁公司购置设备的成本为510000元，公允价值为510000元，租赁期为5年，合同规定每年末支付租金118708元，期满设备归大华公司所有，租赁内含利率为6%。该设备的可能使用年限为5年，税法规定机器设备的折旧年限为10年。假定会计与税法均可能无残值，采纳直线法计提折旧。
大华公司会计处理如下：
（1）2007年12月31日，租赁开始日确定租赁资产的入账价值：
最低租赁付款额现值=118708×（P/A，6%，5）=500000（元）。
最低租赁付款额的现值小于设备的公允价值，因此，租赁资产的入账价值即为500000元。
借：固定资产——融资租入固定资产 500000
未确认融资费用 93540
贷：长期应付款——应付融资租赁费 593540 (118708×5)
会计处理：
借：长期应付款——应付融资租赁费 118708贷：银行存款 118708
借：财务费用 30000
贷：未确认融资费用 30000
借：制造费用 100000
贷：累计折旧 100000
以后年度支付租金、分摊融资费用并计提折旧的账务处理，同2008年相关账务处理。
（3）2012年12月31日租赁期满时：
借：固定资产 500000
贷：固定资产——融资租入固定资产 500000 大华公司所得税纳税调整如下：
1、租赁日
2007年12月31日，固定资产的账面价值为500000元，计税基础为593540元，二者之间产生的可抵扣临时性差异为93540元（593540－500000），是交易发生时既不阻碍会计利润也不阻碍应纳税所得额，在申报企业所得税时，无需调整应纳税所得额，不确认递延所得税资产。
2007年12月31日，长期应付款的账面价值为500000（593540－93540）元（在新会计准则下“未确认融资费用”属于“长期应付款”的抵减项目，“长期应付款”与“未确认融资费用”的账面价值应合并处理“长期应付款”科目的余额减去“未确认融资费用”科目的余额反映了长期应付款项目的账面价值。），计税基础为593540元，二者之间产生的应纳税临时性差异为93540元（593540－500000），是交易发生时既不阻碍会
大华公司每年资产负债表日长期预付款账面价值与计税基础不同（未确认融资费用的差异）应予确认的递延所得税情况如
假定大华公司2007年以后每年会计利润为1000000元，无其他纳税调整事项。
（1）2007年，应纳税所得额为1000000元，应交所得税为250000元，所得税会计处理为：
借：所得税费用 250000
贷：应交税费——应交所得税 250000
（2）2008年，应纳税所得额为1070646元（1000000＋40646＋30000），应交所得税为267661.5元（1070646×25%），所得税会计处理为：
借：所得税费用 250000
递延所得税资产 33546.5
贷：应交税费——应交所得税 267661.5
递延所得税负债 15885
（3）2009年，应纳税所得额为1065324元（1000000＋40646＋24678），应交所得税额为266331元，所得税会计处理为：借：所得税费用 250000
递延所得税资产 10161.5
递延所得税负债 6169.5
贷：应交税费——应交所得税 266331
以后年度略。
无形资产研发费用
税法：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（《条例》第95条）会计：不确认递延所得税资产的专门情况。企业开发新技术、新产品、新工艺，不管是否形成无形资产，其加计扣除所引起的会计利润与应纳税所得额之间的差异，采纳当期确认法。
【例1】某企业 2009 年进行一项产品新工艺的开发，该工艺的关键设备需要从国外进口，由于出口国技术出口的限制，企业无法获得该关键设备，新工艺开发中途停止，已发生的研究开
发费用为 400 万元。假定该企业 2009 年度实现的税前会计利润为 500 万元（无其他纳税调整事项），所得税税率为 25%。则该企业相关的所得税会计处理如下：
2009 年度企业的应纳税所得额为 500-400×50%=300（万元），采纳当期确认法进行所得税会计处理，其所得税费用和应纳所得税额均为300×25%=75（万元），编制如下会计分录：借：所得税费用 750 000
贷：应交税费——应交所得税 750 000
【例2】甲企业于2009年12月设立，采纳资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。2010年2月1日开始研发一项新技术，发生研发支出500万元，其中研究时期支出100万元，开发时期符合资本化条件前发生的支出40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元。该企业开发形成的无形资产在2010年7月1日达到预定用途。甲企业对该新技术采纳直线法，按10年摊销。无残值。2010年12月31日，该新专利技术的可收回金额为400万元。
企业于2010年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为150万元，取得该项无形资产后，依照各方面情况推断，乙企业无法合理可能其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资
12个知识管理的公司案例 案例1：罗彻姆XX 罗德兹博士发火了“这应该是一项非常简单的决策，因为只有两种选择，我实在不明白它怎么会变成这么大的一个问题。我只是让你们去挑选一台机器而已”，管理委员会都面有愧色。 问题已经酝酿了好几个星期了，虽然约翰·罗德兹已经预感到了它会发生，他还是非常生气。当他还是一名年轻的化学家时，他创建了这家公司，至今已有十三年了，公司一直避免了政策方面的激烈争论，目前就这个小问题发生争论，这令他感到困惑和不安，特别是这发生在公司已经完善以后。 罗彻姆XX是最大的独立公司之一，它主要向仪器加工业供货。它在20世纪60年代末首次获得成功，这归功于一种食品防腐剂，它主要用于肉制品的保鲜，当时是用利兰太(LerentyI)的名字出售的。此后它们又开发了食品染色与食品包装方面的产品，目前，利兰太在公司销售总额中只占25%。 决策 争论的发起与替换用于生产利兰太的一台加工机器有关。一共只有两台机器，它们都是由当地的切迈克斯（Chmex）公司出品的。其中较旧的一台机器发生了故障，频繁的停机，再加上质量水平的不稳定，使产出水平只能勉强达到要求。现在的问题是，应当用新的切迈克斯机器替换旧的，还是购买市场上仅有的符合加工要求的一家德国产AFU机器？首席化学家对两种机器进行了比较，如附录图1所示：
问题由新成立的管理委员会主持解决，约翰?罗德兹最近宣布，公司已经初具规模，从前所采用的专制的（尽管比较友好）决策方式应该改变了。委员会由四名高级经理组成，他们是：首席化学家和营销经理，他们从公司创立起就在公司工作；还有生产部经理和会计师，他俩加入公司只有6个月之久。这是委员会的第二次会议，罗德兹已经开始为当初的决定后悔了。 下面列出的就是委员会各位成员提交的信息以及他们对决策的表态。 1．1．营销经理 今年对这种防腐剂的市场需求已经达到了2000万英镑的规模，其中罗彻姆公司占大约48%的份额。市场已经发生了明显的变化—特别是很多防腐剂用户现在能够买到与利兰太相似的产品，竞争的结果是市场对价格的反应敏感多了。 将来的市场走向有些不确定。很明显市场不会萎缩（从需求量看），最乐观的估计表明4年后市场规模将达到2400万英镑（按当前价格计算）。然而，有些业内人士认为，如果考虑到食品防腐的潜力，当前的市场只不过是冰山的一角罢了。特别是考虑到几乎被打开的出口市场。 利兰太是根据顾客的专门要求以固体、粉末或液体形式出售的。然而，尽管比较复杂，价格仍与所使用的化学品的重量相关。比如，今年的平均市场价格大约是200英镑/千克。当然，根据订货量朱同价格也会有所变动。 目前，我主要关心的是确保每个月利兰太的质量和数量，虽然生产部门从未让我失望过，但我担心除非我们迅速买到可靠的新机器，否则这样的事很快就会发生。德国的机器几周后就可正式投产，而且产品的质量会更好。而且，如果需求增加，我不是说需求一定增加，德国AFU机器可以提供额外的生产能力。我承认现在我们还没有扩大防腐剂市场份额的打算，我们应该优先考虑开发其他产品。当这一目标完成后，我们再回头来关注防腐剂问题。2．2．首席化学家 首席化学家是罗德兹的一个老朋友，每种新产品的研制，大体上由他俩共同负责。目前，他的主要预算用于改进基本的利兰太，它主要用于酸性丰富的食品，譬如水果。这并不容易，至今仍未有什么结果，但这位首席化学家仍保持乐观。 如果我们成功改进了利兰太，市场需求一夜之间就会翻番，我们就会需要额外的生产能力。我知道如果选用德国机器就要承担风险，但公司就是在把筹码押在了我们的研究成果之后才成长起来，我们必须继续表现出信心。 3．3．生产经理 利兰太部是一个独立的生产部门，实际上，它从实体上是分离的，位于离工厂其他部门
第一次案例研讨1．永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税率17％。发生下列经济业务： （1）2011年2月1日销售70 000元(不含增值税)产品给乙公司，付款条件“2／10，1/20，n／30”(按总价法核算)。永江股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40 000元。 （2）收到乙公司2月8日出票的为期3个月、面值40 000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，票据抵账部分不享有现金折扣政策。 （3）5月8日收到票据货款。 （4）2011年12月31日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2012年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2012年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。2013年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2013年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。 【要求】 （1）编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录(假定 现金折扣按售价计算，“应交税费”科目要求写出明 细科目及专栏)。 销售业务发生时，根据有关销货发票： 借：应收账款 82220 贷：主营业务收入 70000 应交税费—应交增值税（销项税额） 11900 银行存款 320 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 假若乙公司于10天内付款： 借：银行存款 80820
中级财务会计练习题及案例 练习一 【目的】练习货币资金业务的核算 【资料】甲公司2011年9月发生部分经济业务如下： (1)9月1日，本单位王某因公出差预借差旅费5000元，以现金支付。 （2）9月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。 (3)9月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。 (4)9月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额12 000元。 (5)9月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应交增值税5 270元。(6)9月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。 (7)9月17日，开出转账支票上交增值税，款项金额150 000元。 (8)9月20日，收到银行收款通知，即应收丙公司的货款450 000元已收到，并存入银行。 (9)9月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。 (10)9月25日，行政管理部门小李用信用卡购买办公用品，支付款项3 200元。 (11) 9月27日，为购买股票，企业将款项200 000元存入某证券公司。 【要求】：根据上述经济业务为甲公司编制会计分录。 练习二 【目的】练习货币资金及应收项目的会计处理
【资料】甲公司为一般纳税企业，应收账款的会计处理采用总价法，12月份发生货币资金及应收项目的经济业务如下： (1)12月1 日公司出纳员交来因上月工作错误，由本人赔偿的现金200元； (2)12月2日公司填制“银行本票申请书”申请不定额本票60，000元，银行收取手续费50元； (3)12月3日公司赊销给阳光公司商品一批80，000元，付款条件“2／10、n／30”； (4)12月4日公司以不定额本票购进原材料50，000元，支付增值税8，500元，余额由收款单位转账退回； (5)12月5日销售给玉泉公司商品一批价款100，000元，玉泉公司当即开出一张无息，期限为1个月的商业承兑汇票； (6)12月6日，一张出票日期为11月6日、月息为8‰，票面价值为150 000元，为期一个月的商业承兑票据到期，公司收到本金和利息； (7)12月7日阳光公司因产品质量问题，未支付货款前退回不合格商品10 000元； (8)12月8日公司因急需资金，将一张11月28日签发的，为期2个月，年息为6％，面值180 000元的商品承兑汇票向银行贴现，银行的年贴现率为9％； (9)12月9日甲公司收到阳光公司支付合格品的货款； (10)12月l0日公司销售给福田公司商品一批，福田公司当即开出一张面值175，500元(其中：货款150，000元、增值税额25，500元)，为期1个月的无息商业承兑汇票一张； (11)12月11日公司购进秦川公司原材料一批，价款150，000元、增值税额为25，500元，公司将持有的福田公司票据背书转让给秦川公司； (12)12月25日公司确认为坏账并已核销的科林公司的应收账款50，000元又收回； 【要求】：根据上述资料，编制甲公司12月份的会计分录。 练习三 【目的】练习应收账款信息的披露以及坏账准备的核算
他山之石企业知识管理案例分析1 他山之石——企业知识管理案例分析 案例１ 安达信 安达信(Arthur Anderson, AA)公司主要从事会计与审计、税务、商务顾问、咨询服务等业务，因为它为客户提供的服务99.5%基于知识，因此，知识是企业最重要的资源，贯穿于决策和管理过程的始终。公司面临的最大挑战是如何将所有信息组合成一个中心知识库。该公司对知识管理的定义是:“促进个人和组织学习的过程”。在实施知识管理时，该公司的一些重要理念还包括： ●知识与学习密切相关； ●在将知识与管理结合时，遇到的最大问题是知识不容易管理，因为它存储在人们的头脑中； ●知识管理策略应该与公司的商业策略密切结合。 目标 ●帮助员工表达他们的思想； ●帮助知识经理们更好地组织知识； ●不断充实知识管理系统，使其内容更加丰富，鼓励员工使用它；
●力求使企业的所有知识都变成可以查询和获取的显性知识。 计划的实施 安达信成立了一个专门的知识管理委员会，负责制定具有竞争优势的策略。每一条服务线和每一个产业部门都有责任保证知识的共享。同时，每一条服务线和每个产业部门都配备了一名知识经理，共计60名，其中一些人全职负责知识管理工作。 ●CIO与CKO的职责 前者关注技术，后者的工作集中于知识处理、调查和评估用户对知识产品的使用情况。但无论工作重点如何，两者总是紧密地结合在一起进行合作。在企业内部，并不是所有的信息都能被上载到网上去，需要对它们进行评估，有价值的信息才能上载。 ●技术平台 安达信的知识管理系统基于普通的软硬件平台（Windows、Lotus Notes和PC机）。所采用 的三大技术是：群件技术、Internet/Intranet、数据库和指示系统(Database & Pointer System)。其中使用最频繁的技术是以下三种： ①Lotus Notes 确保信息能够安全地在全球范围内传播； ②语音邮件允许人们能够在任何情况下进行交流； ③知识基地提供最佳实践数据库。
知识管理的案例知识管理从个人做起 在组织流程不确定及各个业务系统不完善的情况下，知识管理先行很容易使共享知识成为员工的额外负担。要解决这一问题，除了要制定有效的激励机制，还需在组织中实施个人知识管理作为辅助。 个人知识管理是知识管理的理念、方法论在个体的应用，是对个人知识进行有效管理的科学方法，包括个人知识的识别、分类、采集、评估、利用和分享传播等环节。实施个人知识管理，最直接的结果是提高个人的工作效率。对组织而言，则能够推动组织的知识管理顺利开展。实践证明，每个人紧密结合自己的岗位需求和个人的发展规划，在为组织作贡献中成就自己，那么，知识共享带来的就是成就感和满足感，而不再是额外负担。本文将结合个人知识管理的实施环节详细阐述其如何解决知识共享问题。 1. 树立个人知识管理的观念和意识 在组织内推行知识管理的过程中，总有不少员工非常乐于参与各项知识共享活动。调查发现，这些员工已经在个人知识管理之路上摸索学习了很多年，他们从个人知识管理理念的应用中获益匪浅。因此，对组织推行知识管理非常欢迎和支持。这部分拥有个人知识管理观念的员工不仅自己愿意共享知识，还能带动周围同事参与。
2. 明确需要管理的知识 首先要认清个人的职业规划。因为在不同的职业阶段需要管理不同领域的知识。一般来讲，个人会根据岗位的需求及未来发展管理相应知识。而组织的知识库内容也是为了满足员工岗位要求的。这样，个人做好自己的知识管理，就为组织的知识库提供了稳定。员工可以直接将自己平时工作学习中收集的知识发布到知识库，不用仅为了共享而额外花费时间收集资料。 3. 对知识进行分类 建立知识分类的一个原则是不能每次想起什么就建立什么样的文件夹或者标签，要做好规范化工作，同时持之以恒。这样一个好习惯的培养，对于扫除知识共享的障碍大有帮助。阻碍知识共享的一大原因是员工不习惯规范化管理，认为太繁琐，没必要。而个人知识管理的实施就很好地解决了这一问题，员工通过自我管理，培养了规范化概念，对于组织知识管理中提出的规范标准就不会排斥，共享就会变得简单。 4. 采集知识
第三章存货 （一）单项选择题 1.B 2.D 3.D 4.C 5.B 6.C 7.B 8.A 9.C 10.C【解析】委托加工存货支付的加工费、运杂费等，均应计入委托加工存货成本；委托加工存货需要缴纳消费税的，如果存货收回后直接用于销售，消费税应计入委托加工存货成本，如果存货收回后用于连续生产应税消费品，应借记“应交税费——应交消费税”科目；支付的由受托加工方代收代缴的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。因此，本题中只有答案C符合题意。 11.C 12.C 13.A【解析】如果非货币性资产交换涉及补价，在以公允价值为基础确定换入存货的成本时，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本；在以账面价值为基础确定换入存货的成本时，应当以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本。因此，无论换入存货的计量基础如何，支付的补价均计入换入存货的成本。 14.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。因此，在换出资产为固定资产、无形资产的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额应作为处置固定资产、无形资产的损益，计入营业外收入或营业外支出。 15.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。因此，在换出资产为存货的情况下，应当作为销售存货处理，以存货的公允价值确认销售收入，并按存货的账面价值结转销售成本。 16.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，在不涉及补价的情况下，应当按照换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本。本题中， 换入商品的入账成本＝62 000＋1 500－9 000＝54 500（元） 17.B【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。因此，在换出资产为长期股权投资的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额应作为处置长期股权投资的损益，计入投资收益。本题中， 处置长期股权投资的收益＝75 000－（90 000－20 000）＝5 000（元） 18.C 19.D 20.A【解析】企业通过债务重组取得的存货，如果重组债权已计提了减值准备，应先将重组债权的账面余额与受让存货公允价值及可抵扣的增值税进项税额之间的差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，作为债务重组损失，计入当期营业外支出。本题中，债务重组损失＝80 000－（50 000＋8 500）－15 000＝6 500（元） 21.D【解析】企业通过债务重组取得的存货，如果重组债权已计提了减值准备，应先将重组债权的账面余额与受让存货公允价值及可抵扣的增值税进项税额之间的差额冲减已计提的减值准备，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。 22.B 23.C 24.B【解析】期末结存存货与本期发出存货的关系，可用下列公式表示： 期末结存存货成本＝（期初结存存货成本＋本期收入存货成本）－本期发出存货成本
知识管理案例分析 盛大网络知识管理 专业信息管理信息系统 帅威 学号 100497119 指导老师郭亚军 2011-6-02
1.案例 1.1盛大网络公司简介 盛大（NASDAQ: SNDA）是中国领先的互动娱乐传媒公司，致力于通过互联网为用户提供多元化的娱乐服务。上海盛大网络发展有限公司成立于1999年11月，公司秉承运营网络娱乐媒体的雄厚实力，通过专业化的团队及先进网络技术，最大限度为用户挖掘网络娱乐产业的乐趣。盛大的服务、技术及管理团队每时每刻为用户提供优质服务，保障用户的娱乐需要。 1.2盛大遇到的问题 盛大CEO天桥最近为一个事情而头痛，史玉柱旗下的征途网络2005 年发布的同名网游《征途》与天桥此前发布的《英雄年代》极为相似，无论史如何辩解，事实就是这《征途》的研发队伍几乎全部来自盛大，而网游界后辈征途现在已成为盛大有力的竞争对手。这件事留给天桥心中多大的痛，这些员工的跳槽，带走了大量的盛大公司资料，以至于盛大处于被动的处境。这究竟是为什么？该怎么解决？怎么去防止一个员工的离开，整个计划就瘫痪的情况？ 1.3盛大的解决办法 对于盛大而言，除了企业的惨痛教训之外，还有其更深远的想法。在人们的印象中，互联网企业更多的是抓住产业的发展，寻找一些机会和点子，而在管理方面难以和传统企业相比，盛大也未能免俗。2005年盛大转型做的盒子娱乐计
划市场反应不理想，同时盛大主营的网络游戏的收入持续下滑。2006年第一季度的财报显示，盛大净营收3.414亿元，同比下滑31.3%;净利润1180万元，同比下滑95%。与此同时，网易凭借网络游戏《梦幻西游》的成功，逐渐超越了盛大。天桥当时经受了来自华尔街和舆论界的多方质疑。 2006年，当媒体蜂拥报道盛大进行战略调整，天桥在盛大部狠抓管理和控制，寻求一套机制以实现“没有天桥，盛大也能运转”时，少有人注意到，信息化已纳入天桥的视野。实际上，在制造业等传统行业，ERP等信息化系统早就是企业的重要战略支撑，但是在互联网这个新兴行业，没人关心“向管理要效率”。显然，当天桥不管有多忙，每周五必到IT部门的例会上报到时，信息化已开始成为盛大的一项重要的企业策略。米丹宁告诉记者，“盛大开始把知识管理当做企业的一个战略来进行。” 而盛大在2007年脱胎换骨般的表现似乎在印证着天桥的正确。 1.31天桥的项目 盛大是在2006年5月启动知识管理项目的，当时盛大的情况并不乐观。实际上，短短几年来，盛大从最初的几个人发展到几千余人，在急剧转型扩背后，各种管理问题纷至沓来。员工频繁流动是其中的问题之一，往往一名员工走后，随身带走U盘或移动硬盘，就带走了盛大的很多资料。 不会有人比天桥更能感受到这种痛了。在2006年年初IT部门的一次例会上，天桥了解到目前在实施的工作流系统具备的一部分文档管理功能后，他觉得远远不够。后来在听了米丹宁介绍的知识管理后，天桥当即决定上知识管理项目。实际上，这个信息化项目竟然与盛大的其他业务项目一起，名列盛大 2007年的十大项目。当天桥开始寻求信息化的支持时，他再一次体现了其做事的超前性和前瞻性。也许是天桥太超前了，米丹宁与其产生了一点分歧，他认为当时并不是上这个项目最合适的时间。“这个项目真的能做起来吗?”当时来自盛大其他高层的质疑声也不断，原来盛大2004年上马的ERP系统并不成功，至今只用到财务等少数模块，盛大上下由此对信息化项目不“感冒”。当时的工作流系统还没开始运行，效果好坏有待考察，紧接着就上知识管理，看上去怎么都有些冒险。 但在盛大这样一个企业中，天桥的想法是别人很难撼动的，这一次依然如此。但天桥却无法左右知识管理界。当米丹宁带着他的团队考察了包括IBM、微软等国外七八家企业的产品后，心里凉了半截。原来，知识管理系统供应商本来就没有几家，而且提供的产品并不成熟，各家产品多数倾向于某一方面而非一个全面的平台，有的公司冠名的知识管理系统实际上只是在OA软件上加了一些功能。 而对互联网行业信息化水平的调查同样不容乐观。按常理，互联网企业的员工本身就在IT圈里，企业的信息化基础应该不差。但互联网企业没有像传统企业那样，把信息化单独提出来做，更多的是在做业务系统时顺带做的，而知识管理系统更是鲜有企业在做。最终，盛大选择了微软的平台，出动了部最优秀的员工和微软部分资深的技术员一起，一共耗费100多人/月合作开发了盛大的知识管理系统。对于自己开发这一事实，米丹宁有几分无奈：“这条路是很艰难的一条路，其实是没有办法才选择自己开发。” 实际上，一切似乎有些机缘巧合。10年前的方正基本上是一年员工数量翻一番，半年业务模式可能发生变化，信息化建设追不上企业发展的脚步，市场上“没有几个像样的系统”。而在10年后，盛大面临了同样的问题，米丹宁的选择
目录 项目一货币资金 (1) 案例1：中信公司银行存款清查案例 (1) 项目二应收及预付账款 (3) 案例1 金路公司应收账款业务 (3) 案例2：中达公司应收账款业务 (4) 项目三存货 (6) 案例1 安信公司存货计价业务 (6) 案例2：金华公司成本与市价孰低法计价原则的应用 (8) 项目四固定资产 (9) 案例1：安倍公司融资租赁设备案例 (9) 项目五无形资产 (11) 案例1 健民制药厂无形资产业务 (11) 项目六流动负债 (12) 案例1：南洋公司发行债券及购建设备业务 (12) 项目七非流动负债 (13) 案例1：春光公司负债案例 (13) 项目八所有者权益 (15) 案例1：丙文实业有限公司实收资本案例 (15) 项目九收入、费用、利润 (16) 案例1：兴业公司分期收款销售业务 (16) 案例2：广浦公司建造合同业务 (17) 案例3：碧浪专卖店销售业务 (18) 案例4：捷达公司费用控制案例 (19) 案例5：红飞集团会计收入与所得税收入之间的差异案例 (21) 项目十财务会计报告 (23) 案例1：新科公司损益表的编制 (23) 案例2 中原火电厂会计报告案例 (24) 案例3：实证分析 (25)
项目一货币资金 案例1：中信公司银行存款清查案例 一、资料 1．中信公司近期准备从江西购进一批商品，业务部门蔡部长向财务部长询问资金情况。财务部长说目前还不能给你一个准确的数字，因为负责银行往来账目的崔会计正在与银行对账，稍后再给你淮确的答复。崔会计对账时发现，银行存款日记账月末余顿为177600元，银行对账单月末余额比企业账面余额多7250元，经逐笔核对，发现有下列末达露项及错误记录： (1)企业已入账，银行尚未入账的企业存入转帐支票16000元， (2)企业购材料开出转账支票13000元，银行尚未人账； (3)企业将销售收入存入银行的转联支票1000元错记为100元 (4)银行已入账；企业未人账的银行代收贷款9000元， (5)银行已入账，企业未人账的银行存款利息350元。 2．某次，中信公司宋经理与安海房地产公司洽谈一笔生意，需要一笔数额巨大的资金，让财务部刘部长落实资金。刘部长向宋经理汇报了资金拮据情况，并让宋经理看了整个公司资产负债表。宋经理看后说颐海公司汇来的资金你们给弄到娜里去了刘部长很委屈地讲，我们根本没见到一分钱。随后，刘部长找来负责银行账的汪铃了解该笔资金情况。据汪铃讲，从银行取回的对账单中确实有这笔资金，由于未收到银行结算凭证，所以未将颐海公司汇来的款入账。刘部长给开户银行打了电话，对方说颐海公司汇款的收款通知刚发出尚在途中。 二、要求 1．根据所给资料回答企业银行存款日记联与对账单不一致的原因可能有哪些?在与银行对账时，应该按照什么顺序进行? 2．调整错误记录，编制“银行存款余额调节表”。 3．指出“银行存款余额调节表”的重要作用。 4．对于银行已入账而企业尚未人账的未达账项，企业应当
练习题参考答案 第一章总论 （一）单项选择题 1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D （二）多项选择题 1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB （三）判断题 1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．× 11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金 （一）单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.A 10.A 11.A 12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。 （二）多项选择题
1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACE 5.BDE 6.ABCE 7.BCDE 8.CDE 9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。 10．BCD （三）判断题 1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.×10.×11.√12.×13.×14.× （四）计算及账务处理题 1.（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用320 贷：库存现金320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金46 000 贷：银行存款46 000（5）借：应付福利费600 贷：库存现金600（6）借：库存现金585 贷：主营业务收入500 应交税费——应交增值税（销项税额）85（7）借：应付工资45 200 贷：库存现金45 200
中级财务会计习题与案例练习题答案
练习题参考答案 第一章总论 （一）单项选择题 1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D （二）多项选择题 1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB （三）判断题 1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．× 11．× 12．√ 13．√ 14．√ 15．× 16．× 17．√ 18．× 19．√20．× 第二章货币资金 （一）单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.A 10.A 11.A 12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。（二）多项选择题 1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACE 5.BDE 6.ABCE 7.BCDE 8.CDE
9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。 10．BCD （三）判断题 1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.× 10.× 11.√ 12.× 13.× 14.× （四）计算及账务处理题 1.（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用 320 贷：库存现金 320 （3）借：其他应收款——李民 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：库存现金 46 000 贷：银行存款 46 000 （5）借：应付福利费 600 贷：库存现金 600 （6）借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 （7）借：应付工资 45 200
企业知识管理案例分析 案例1 安达信 安达信(Arthur Anderson, AA) 公司主要从事会计与审计、税务、商务顾问、咨询服务等业务，因为它为客户提供的服务99.5% 基于知识，因此，知识是企业最重要的资源，贯穿于决策和管理过程的始终。公司面临的最大挑战是如何将所有信息组合成一个中心知识库。该公司对知识管理的定义是:“ 促进个人和组织学习的过程”。在实施知识管理时，该公司的一些重要理念还包括： ? 知识与学习密切相关； ? 在将知识与管理结合时，遇到的最大问题是知识不容易管理，因为它存储在人们的头脑中； ? 知识管理策略应该与公司的商业策略密切结合。 目标 ? 帮助员工表达他们的思想； ? 帮助知识经理们更好地组织知识； ? 不断充实知识管理系统，使其容更加丰富，鼓励员工使用它； ? 力求使企业的所有知识都变成可以查询和获取的显性知识。 计划的实施 安达信成立了一个专门的知识管理委员会，负责制定具有竞争优势的策略。每一条服务线和每一个产业部门都有责任保证知识的共享。同时，每一条服务线和每个产业部门都配备了一名知识经理，共计60 名，其中一些人全职负责知识管理工作。 ? CIO 与CKO 的职责 前者关注技术，后者的工作集中于知识处理、调查和评估用户对知识产品的使用情况。但无论工作重点如何，两者总是紧密地结合在一起进行合作。在企业部，并不是所有的信息都能被上载到网上去，需要对它们进行评估，有价值的信息才能上载。 ? 技术平台
安达信的知识管理系统基于普通的软硬件平台（Windows 、Lotus Notes 和PC 机）。所采用的三大技术是：群件技术、Internet/Intranet 、数据库和指示系统（Database & Pointer System）。其中使用最频繁的技术是以下三种： ① Lotus Notes 确保信息能够安全地在全球围传播； ②语音允许人们能够在任何情况下进行交流； ③知识基地提供最佳实践数据库。 实践 安达信的知识管理项目获得了以下成果： ①全球最佳实践项目（GBP ） ②网上安达信 所有员工都是部网的用户，网上提供的信息主要包括三个方面:公告（例如，金融市场产业）、相关资 源（例如，有关会议和有关公司其他投入产出的结果）以及网上对话与讨论。 ③电子知识蓝图 ④ 全球最佳实践基地（Global Best Practice Base ） 汇集了各类项目报告，共 2 万多页（同时有光盘版）。在总部有25 个人监督它的使用情况，并对容进行整理。该项目的定量和定性工具能够帮助人们构建事件的框架，并按优先次序排列。 ⑤ 商务咨询顾问 提供安达信所有的商务咨询方法（被制作成光盘），并提供50?100种工具，咨询人员可以将其作为辅 助工具。 ⑥ 专家向新手传递知识知识管理的难点之一是专家如何将自己的经验和知识传递给新手，在安达信，新手通过全球培训数据库获得知识。 经验教训 ? 引入Lotus Notes 时，并没有提供全球最佳实践数据库的能力，但事实证明这个数据库很有用，因此安达信应该与Lotus 协作，提供能满足全球最佳实践需求的产品信息。 ? 应该尽早采用委员会或小组方式推进知识共享的策略，在知识创新、评估以及监督等方面充分发挥知识经理的
中级财务会计习题与案例答案正版
练习题参考答案 第一章总论 （一）单项选择题 1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D （二）多项选择题 1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB （三）判断题 1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．× 11．× 12．√ 13．√ 14．√ 15．× 16．× 17．√ 18．× 19．√20．× 第二章货币资金 （一）单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.A 10.A 11.A 12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。（二）多项选择题 1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACE 5.BDE 6.ABCE 7.BCDE 8.CDE
9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。 10．BCD （三）判断题 1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.× 10.× 11.√ 12.× 13.× 14.× （四）计算及账务处理题 1.（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用 320 贷：库存现金 320 （3）借：其他应收款——李民 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：库存现金 46 000 贷：银行存款 46 000 （5）借：应付福利费 600 贷：库存现金 600 （6）借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 （7）借：应付工资 45 200
6.（1）2007年3月31日A公司对B公司进行股权投资的有关会计分录如下： 借：长期股权投资 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 借：主营业务成本 1 950 存货跌价准备 150 贷：库存商品 2 100 （2）①2007年年末该项长期股权投资的账面价值=2 340－300×70% =2 130（万元） 2008年分配现金股利时该项长期股权投资应冲减的投资成本=（300+600－800）×70% -300×70% = -140（万元） 所以，应恢复投资成本140万元。 2007年年末该项长期股权投资的账面价值 =2 130－（-140）= 2 270（万元） 长期股权投资的可收回金额为1 500万元，可收回金额小于账面价值，因此，需要计提减值准备。 应计提减值准备 = 2 270－1 500 = 770（万元） ②该项投资性房地产的预计未来现金流量的现值=（650―40―10）×0.9091+（820－55－15）×0.8264 +（780－45－15）×0.7513+（630－41－9）×0.6830 =2 102.34（万元） 账面价值=8 000－5 248.36=2 751.64（万元） 可收回金额小于账面价值，因此需要计提减值准备。 应计提的减值准备=2 751.64－2 102.34= 649.30（万元） ③由于企业的该项无形资产创造经济利益的能力受到重大影响而仍有一定价值时，则应当分析其剩余价值，认定其本期应计提的减值准备。 无形资产应计提减值准备=（190－100）－30 = 60（万元） 编制会计分录如下： 借：资产减值损失 1 479.30 贷：长期股权投资减值准备 770 投资性房地产减值准备 649.30 无形资产减值准备 60 （注：分录中单位为万元） 7.（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。 应收账款：
知识管理案例分析 摘要：作为知识经济的核心，知识越来越受到人们的重视，知识能够创造巨大的企业价值，这是十分简单的道理；可是，如何创造、收集、分享和利用这些知识，并将其转化为实际的价值，却不是一件容易的事。本文主要通过一个项目型公司的案例，介绍建立知识管理体系的策略和主要方法，同时还将介绍一家名列全球十大石油公司的大型国有企业的知识管理计划的部分内容。 一、客户的背景以及面临的挑战 我们的客户是一家以对外工程承包为核心业务的国际经济技术合作公司。在几十个国家承担过数百个各种不同形式的对外经济援助项目和国内建设项目。公司对外工程承包总额在12亿美元以上。公司总部设在北京，在亚洲、非洲、中东、欧洲、美洲和澳洲等地均设有代表处，承办公司的各类业务。 由于公司从事的大都是国际工程项目，项目的时间跨度一般比较长，有的甚至在10年以上，因此，全生命周期的项目管理对于企业的成功就变得至关重要。为此，在2001年，公司制定了向知识和资本密集型工程项目管理公司迈进的战略远景。 然而，许多因素制约着这一战略目标的实现。曾经有这样一个故事，公司在非洲承接了一个电站建设项目，项目组成员克服了语言文化法律和技术等方面的重重困难，终于按计划在两年时间内完成了电站建设；可惜的是由于没有将这些重要资料和经验进行及时整理，当公司投标非洲另一个电站的建设项目时，新的项目组差不多是从头开始收集当地的资料，在项目执行的过程中，许多原本已经解决的问题又一次出现，项目组不得不花费宝贵的时间进行重新协调和谈判，对项目成本和进度都造成了不利的影响。 之所以出现这样的情况，原因就在于公司还没有建立起有效的信息和知识共享的环境和机制。由于缺乏规范的和标准化的项目管理流程，每个项目组都是各有一套。公司中的绝大部分知识是以个人知识的形式存在的，包括员工个人头脑中的隐性知识与保存在个人电脑或文件柜里的显形知识。公司领导早就意识到将个人知识转化为组织知识的必要性，然而在推行知识共享体系的过程中，公司面临着许多挑战： ?每个项目组都有各自的经验和诀窍，许多经验都是通过教训才取得的，因此， 如果没有合适的激励措施，就不愿意贡献出来 ?即便愿意同大家分享个人知识，又不知道谁需要以及通过什么有效 的途径来分享，许多知识散落在各处，不了解如何分类，很少进行 整理，难以查找
跨章节综合练习题 1．存货、固定资产、无形资产、会计估计变更、会计差错更正相结合。 (1)原年折旧额=(610 000— 10 000)十 8=75 000 (元) 已提折旧=75 000 X2=150 000 (元) 2009 年按照新年限应计提折旧 =(610 000 — 10 000 — 150 000)-( 5— 2) =150 000 (元) 对 2009 年度所得税费用影响额 =( 150 000— 75 000)X 25%=18 750(元) 对2009 年度净利润的影响额 =(150 000—75 000)— 18 750=56 250(元) ( 2)会计差错更正的会计分录如下： ①借：周转材料 6 000 贷：固定资产 6 000 借：累计折旧600 贷：管理费用600 借：管理费用( 6 000X 40%) 2 400 贷：周转材料( 6 000X 40% ) 2 400 ②借：管理费用(18 000- 15) 1 200 贷：累计摊销(18000- 15) 1 200 ③借：应收账款300 000 贷：以前年度损益调整300 000 借：以前年度损益调整( 300 000X25%) 75 000 贷：应交税费——应交所得税( 300 000X 25%) 75 000 借：以前年度损益调整( 300000—75000) 225 000 贷：利润分配——未分配利润225 000 借：利润分配——未分配利润33 750 贷：盈余公积( 225 000X15%) 33 750 2．固定资产、负债相结合。 ( 1 )编制发行债券的会计分录。 借：银行存款972 253 应付债券——利息调整27 747 贷：应付债券——面值 1 000 000 2007 年年末计提利息的分录。 资本化的利息金额 =972 253X 4%=38 890.12(元) 2007年应计利息金额 =1 000 000X 3%=30 000(元) 借：在建工程38 890.12 贷：应付债券——应计利息30 000 ——利息调整8 890.12 2008年资本化利息金额 =(972 253 + 30 000 + 8 890.12)X 4%X 3 - 12=10 111.43 (元) 2008 年应予费用化利息金额 =(972 253 + 30 000 + 8 890.12)X 4%X 9 - 12=30 334.29 (元) 2008 年应付利息金额 =1 000 000X 3%=30 000(元) 2008年3 月31 日的分录如下：借：在建工程10 111.43 财务费用30 334.29
第一章概论 教学目的与要求 本章主要阐述财务会计的基本原理和基本理论，通过本章的学习，要求： 1．掌握会计要素概念及其确认条件 2．掌握会计信息质量要求 3．掌握会计计量属性及其应用原则 4．熟悉财务报告目标 5．熟悉财务报告的构成 6．了解会计基本假设 本章教学的重点、难点内容 1．我国财务会计的概念框架和结构 2．会计信息的质量要求 课外阅读 （一）中国会计准则：《企业会计准则——基本准则》 （二）国际会计准则：《编报财务报表的框架》（Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements） 一、单项选择题 1.财务会计信息的主要使用者是（）。 A.投资者和债权人 B.企业管理层 C.政府部门 D.社会公众 2.财务会计向企业外部提供的会计信息通常不包括（）。 A.财务状况信息 B.经营成果信息 C.产品成本信息 D.现金流量信息 3.与应收、应付，预提、待摊等方法密切相关的会计假设是（）。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 4. 下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。（2009年考题） A.负债的特征之一是企业承担潜在义务 B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益 C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额 D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
5.下列经济利益流入中，不属于收入要素范畴的是（）。 A.出售商品获得的经济利益流入 B.提供劳务获得的经济利益流入 C.出售材料获得的经济利益流入 D.出售固定资产获得的经济利益流入 6．对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（）。A．及时性B．实质重于形式C．谨慎性D．可理解性 7. 下列说法不正确的是（）。 A．法律主体必然是会计主体 B．基金管理公司管理的证券投资基金，也可以成为会计主体 C．对于拥有子公司的母公司来说，集团企业应作为一个会计主体来编制财务报表 D．会计主体也一定是法律主体 8．下列说法正确的是（）。 A．只有企业拥有所有权的资源才称得上资产 B．待处理财务损失也是企业的资产之一 C．融资租赁固定资产是企业的资产 D．甲公司和原料供应商预定了一份购买A材料的合同，A材料也是甲公司的资产之一。9.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量，其会计计量属性是（）。 A．重置成本B．历史成本C．公允价值D．现值 10.下列事项中体现了可比性要求的是（）。 A．发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的在财务报告中说明 B．对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因，没有确认收入 C．对资产发生的减值的，相应计提减值准备 D．对有的资产采用公允价值计量 二、多项选择题 1.财务会计的基本前提或基本假设包括（）。 A.会计主体 B.持续经营 C. 会计分期 D.历史成本 E. 货币计量 2.根据资产的定义，下列项目中属于特定企业资产的有（）。 A.以经营租赁方式租入的设备 B.以融资租赁方式租入的设备 C.购入的专利权 D.预付的货款 E.代客户保管的商品 3.将一项资源确认为资产时，应当符合以下几点（）。 A．预期会给企业带来经济利益B．应是由过去的经济事项引起的