800
第五章固定资产和无形资产 自测题：
1.
2. D
3. D
4.B
5. C
6. A
7.
8. B 9. C 10. A 和 B
练习一
1. 该设备的入账金额=40,000+1,560+800
=40,000+1,560+800 =42,360
会计分录: 购入设备: 借：在建工程
贷：银行存款
安装过程中发生材料和工资费用，： 借：在建工程 2,360
贷：原材料
应付工资（或银行存款）
安装调试结束，结转固定资产成本: 借：固定资产
42,360
贷：在建工程
42,360
应交税费-增值税进项
6,800
40,000 46,800
1，560
2.假设购买的旧设备术语生产用设备，该企业适用的增值税税率为 17%,则30 000/1.17=25 641 （元）为这3台设备的原始成本
这些设备总的完全重置成本：14 000+18 000+8 000=40 000 成本分配比例分别为： A =14 000/40 000=0.35
B=18 000/40 000=0.45 C=8 000/40 0000=0.2
各台设备的入账金额为：
B=25 641*0.45=11 539 C=25 641*0.2=5 128
会计分录:
购入设备A 、B 、C ： 借：固定资产-设备A
8 974 固定资产-设备B 11 539 固定资产-设备C 5 128 应交税费-增值税进项
4 359
贷：银行存款
练习二
1. 年限平均法
固定资产年折旧额=（300,000-8,000）/5=58,400元
所以每年的折旧额均为58,400元 2. 年数总和法
A=25 641*0.35=8 974
30， 000
3. 双倍余额递减法
会计分录：
借：费用XXX
贷：累计折旧XXX
（折旧费用的具体类型，我们到第8章再讲）练习三
1.采用直线法计提折旧
到报废为止，该固定资产已经折旧额为：
(9+4X 12+6)X( 30000 -1200) /(8 X 12)=18 900,因此，报废时
固定资产净值30 000-18 900=11 100
借：固定资产清理
11 100
累计折旧 贷：固定资产
贷：银行存款
借：其他应收款——保险公司 4 000
银行存款
(6) “固定资产清理”借方余额，结转净损失
(1)
注销固定资产的原价和累计折旧: (5)
向保险公司申请赔款及向责任人收取罚款: (2)
出售部分固定资产残值收入 18 900
30 000 借：银行存款
3 000
贷：固定资产清理
3 000
(3) 部分残料入库 借：存货
600 贷：固定资产清理
600
(4) 发生清理费用: 借：固定资产清理
400
400
1 000 贷：固定资产清理
5 000
借：营业外支出
3 336
贷：固定资产清理
3 336
2. 采用年数总和法计提折旧，因此至报废时为止，已计提的折旧 总
金额不同，从而报废时计入“固定资产清理”借方的金额不 同，导致最后的“固定资产清理”余额不同。其它的会计处理 相同。
练习四
1?借：工程物资
应交税金一应交增值税（进项） 贷：银行存款
2. 借：在建工程
贷：工程物资
应交税金一应交增值税（进项转出）
3. 借：在建工程
贷：原材料一一A
应交税金一应交增值税（进项转出）
4.借：在建工程
贷：应付职工薪酬一工资
5?借：营业外支出
其他应收款 贷：在建工程
6. 借：在建工程 2 000 000
340 000 2 340 000 2 106 000
1 800 000 306 000
1 170 000
1 000 000 170 000
1 140 000 1 140 000
450 000 50 000 500 000
400 000
50 000
50 000
4 600 000
4 600 000
200 000
贷：工程物资
200 000
练习五
2010年7月至12月发生的专利耗资，
借：专利权
78 000
贷：银行存款等
78 000
2011 年，
借：专利权
20 000
贷：银行存款等
20 000
2012年2月
借：专利权
34 000 贷：银行存款
34 000
此项专利权总成本=78000+20000+30000+4000=132000 （元）
贷：银行存款
7. 借：在建工程
贷：原材料一一B
应交税金一应交增值税（进项转出）
400 000
234 000
200 000 34 000
同时，借：在建工程 贷：银行存款 8?借：固定资产
贷：在建工程
9.借：原材料
2012年4月开始成本摊销，假设采用直线法摊销，月摊销额=13200/(5*12)=2200(元)
则2012年4月至12月，每月末作如下摊销分录：借：管理费用一一无形资产摊销2200贷：累计摊销一无形资产一专利权2200