企业存货管理内部控制研究
摘要
存货是企业流动资产的重要部分，是企业生产经营过程中不可缺少的资产，是企业能够正常运转的基础。随着社会主义市场经济的迅速发展，企业存货的内部控制成为企业经营活动的一项十分重要的内容，也是现当代企业管理中的重中之重，存货内部控制的高效与否关系到企业经营效率和资金运作的好坏。合理有效的存货内部控制可以协助库管人员进行全面的存货管理和控制，协助会计方便的进行存货的核算。健全有效的存货内部控制可以提供各种存货报表、分析库存数量，从而可以为企业决策提供数据支持，有利于减少企业库存，降低资金占用，避免存货积压短缺，确保企业经营活动的顺利开展。然而，在现实的企业存货管理中，存货的内部控制存在着一定的问题，比如：缺乏科学的管理方法、存货内部控制环境薄弱存货内部控制风险评估缺失、安全库存的风险识别和应对措施不够完善、存货验收程序不规范、存货保管制度不完善存货的发出管理不够严格、存货盘点人员构成不合理等，这影响企业的健康发展，不利于企业进行库存管理，会加大存货的囤积量，造成企业物资浪费，占用企业流动资金，降低企业经营效率和企业资金运作质量。
本文从企业财务管理工作方面论述了存货管理在企业管理中的重要性以及存货管理的目标，阐述了怎样加强存货管理，以找到企业存货管理中存在的共性问题, 为健全企业的存货管理工作提供借鉴。
关键词：企业存货存货管理内部控制
1引言
随着各项经济制度的颁布以及管理体系逐渐完善，企业内部控制越来越引起企业管理层以及学者专家的关注。伴随着社会主义市场经济的发展，面对日益激烈的市场竞争环境，中小企业的发展情况引起了社会各方越来越多的重视。存货是企业流动资产相当重要的组成部分，在企业流动资产中占据着百分之四十到百分之六十的比重，在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类，企业的存货还是反映企业生产经营状况、流动资金运作情况的的重要指标，也往往成为少数人用来粉饰利润报表，偷税漏税的调节器。因此存货管理是现代企业管理中必不可缺的程序，存货内部控制的效率关系到企业经营效率和资金运作的质量。目前我国企业存货管理存在着诸多问题，比如缺乏科学的管理方法、存货内部控制环境薄弱、存货内部控制风险评估缺失、安全库存的风险识别和应对措施不够完善、存货验收程序不规范、存货保管制度不完善、存货的发出管理不够严格、存货盘点人员构成不合理等，这影响企业的健康发展，不利于企业进行库存管理，会加大存货的囤积量，造成企业物资浪费，占用企业流动资金，降低企业经营效率和企业资金运作质量，阻碍企业的进一步发展。企业只有解决了存货内部控制的问题，才能有更近一步的发展，避免被市场所淘汰。因此，我们必须应在深入了解了企业存货管理内部控制存在的问题的基础上，为企业找到切实可行的对策，才能使企业存货内部控制效率得到提高，实现企业经济效益最大化。
本文从内部控制的五要素出发，提出存货管理的内部控制在控制环境方面、风险评估方面、控制活动方面、信息沟通方面、内部监督方面存在的问题并提出相应的应对措施。最后以医药公司为例，从内部控制的五要素出发，分析了存货内部控制在的问题，然后从这五方面入手提出解决存货内部控制的对策。
本文利用归纳和演绎的方法，从内部控制五要素阐述了企业存货内部控制现状, 并分析存货管理不善的原因，进而提出解决办法；采用文献研究的方法，研究前人对企业存货内部控制问题的观点，并结合医药公司存货内部控制的实际并加以解决。
2企业存货管理内部控制研究相关问题概述
2.1内部控制
内部控制是指企业为了保障资产的完整性和安全性，基于专业化的管理体系，保证企业经营管理合法合规、资产安全、会计信息及财务报告的真实完整，确保经营方针的贯彻执行及发展战略的实现，而在企业内部进行约束、调整、规划、控制等的方法和措施的总称。企业内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督这五方面。完善的内部控制制度能够保证财务数据的真实性、完整性，为管理人员提供决策依据，促进企业经营效率的提高。
2.2存货的内部控制
存货(Inventory)是指企业或商家在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、生产过程或提供劳务中耗用的材料、物资等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是：一是流动性较强，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，还是需经过进一步加工后才能出售，都会在一年以内或者一个营业周期内被销售或者消耗，即存货具有较强的变现能力和较高的流动性。二是存货以一定的物质形态存在于企业，企业存货包括: 库存商品、在产品、低值易耗品、周转材料等。存货种类繁多而杂乱，存货内部控制贯穿于企业的多个部门、各个环节，牵涉企业整个生产流程。存货内部控制贯穿于企业生产经营的始终，对企业的资金运转和经营业绩有重要作用。
存货内部控制通常有以下目标：首先控制企业成本，使资金运作效率提高；其次保障企业资产安全完整，确保存货的存在性，做到账实相符，防止存货变质损坏，防止内部舞弊等不良现象的发生；再者完善、优化企业管理体制，保证生产经营活动顺利进行；最后帮助企业选择合理科学的存货计价方法，确保企业合理确定企业的生产成本。企业存货内部控制属于内部控制业务层面控制的一个分支。企业应当根据自身的经营实况加强对存货的管控，全面梳理存货管理的各个环节，发现管理漏洞，采取高效的改进措施，从内部挖掘管理潜力，从而提高企业资产利用率，减少浪费现象的发生。
存货的内部控制涉及到企业诸多部门，准确高效的存货内部控制方法就十分重要。存货的内部控制点主要包括以下方面：第一，各组织机构人员岗位职责分工要科学合理；第二，存货管理要规范，保障存货购销存流程准确无误；第三，选择科学合理的存货计价方法；第四，完善存货的日常核算方法，保证存货日常核算真实准确。第五，保证存货库存量在合理范围内，既不囤积存货，造成资金流动缓慢、又不缺乏库存，造成企业生产困难，不能按时交货。
3企业存货管理内部控制存在的问题
我国很多企业对于存货的内部控制只是概念的引入，存货的内部控制制度比较粗犷，控制程序构成不成体系，制度的执行也只是浮于形式，没有真正得到落实。存货管理中常常出现虚假采购存货、吃回扣，虚列多报等舞弊行为。存货管理中出现问题的原因是存货的内部控制出现了问题。我们将企业存货的内部控制制度中存在的问题按内部控制五要素进行了划分。
3.1控制环境方面
控制环境是指建立或者试推行政策的时候所造成影响的不同因素，主要是管理者在控制问题上的态度和认识，具体可分为：管理理念，组织结构、管理层职能和对于职能所采取的方式、措施等。目前来看，企业关于内部控制环境的认识只是停留在对管理层的控制上，缺少对执行人的监督，内部控制环境薄弱，缺乏科学的管理方法。
3.1.1缺乏科学的管理方法
从目前的情况来看，中小企业的领导者缺乏长远的眼光，在经营过程中看重的是眼前的利益，缺少对企业长足发展的意识。有些企业往往为了少缴纳税款，对销售的产品不做及时的入账处理，库存商品也没有按照实际发生的业务办理相应手续, 直接导致了存货账实不符的现象。同时有些企业还存在着没有对存货进行定时的盘点，企业内部的管理人员也没有尽自己的职责，缺少原材料和产品出入库手续，这样直接导致生产企业会计核算不准确，会计信息失真。
3.1.2存货内部控制环境薄弱
内部控制环境是企业内部控制的基础，也是其他内部控制要素的基础，它直接影响了内部控制的目标能否实现。很多企业没有营造良好的存货内部控制环境，存货内部控制只局限于仓储部门和财务部门，没有将于存货相关的采购部、生产部、市场部、销售部、财务部等部门联系起来，组织机构设计不科学，存货管理比较粗放；除此之外，企业日常管理工作比较混乱，缺乏优良的道德行为标准来约束，员工素质培训体系较混乱，与存货相关的知识和技术要求水平不高，缺乏人力资源发展的后劲。
3.2风险评估方面
风险评估是企业管理中不可忽视的一个方面，企业可采用“SWOT”分析法对自身的优势、劣势、机会和威胁进行有效的分析，从而达到防御风险的目的。但从企业的内部控制制度来看，有些企业对风险的管理是相对欠缺的，主要体现在以下方
面：
3.2.1存货内部控制风险评估缺失
存货内控的风险评估是实施存货内部控制的重要环节，是企业识别、分析存货实物流转过程和价值控制过程中与控制目标相关的风险点，并制定出合理的应对策略。中小企业没有重视存货的风险评估，也没有设置专门的风险评估部门和专业人员，风险评估只是分散于企业管理层。
3.2.2安全库存的风险识别和应对措施不够完善
企业置备存货主要是出于保证生产经营需要和价格方面的考虑，存货过多不仅会占用较多的资金，也会增加仓储、维护保养及管理人员的工资支出等多项费用；存货过少会对生产经营产生影响，增加运输成本等。因此，尽量达到各种成本与存货效益之间的平衡，合理控制库存量。很多企业大量资金被存货所占用，大量存货积压、周转速度较慢，造成企业资金周转不灵，流动资金不足，阻碍了企业的正常运转。这导致了企业不能充分合理的利用现有资金，增加了医药公司的负债，企业的偿债能力也得不到保障，使的企业面临较大的经营风险。
3.3控制活动方面
控制活动是指管理者通过制定一些程序和规定从而使控制措施达到一定的目的的活动。控制得当可以确保企业实现经营目标，减少企业经营风险。随着信息时代的发展，很多企业都从网上照搬了存货内部控制活动的流程和制度，但内容并不符合企业实际需要，没有把企业的特点和需求考虑在内，对企业来说这样的实物流转控制程序不尽合理。有时会出现同一人任职不相容的职务，没有做到职责分离；即使有些企业存货控制活动设计科学，但没有得到贯彻执行；甚至有些企业的存货内部控制制度形同虚设，只是为了应付检查。所以要想实现存货内部控制的目标, 就要根据企业自身的特点设计出适合本企业的控制流程，而不是照搬照抄，当然还需要各个部门，各位员工的贯彻执行。
3.4信息与沟通方面
如果企业的信息沟通渠道不通畅，与存货相关的会计记录传递不够及时，会导致存货相关决策失误，从而引起不必要的损失，引起企业运营成本的增加。比如采购部门在制定采购计划时，需要仓储部门、生产部门、财务部门提供相关的数据，确定合理的采购数量，以适应企业实际生产经营的需要。如果数据传递不及时，采购部门制定的采购计划不合理，会影响企业生产经营的正常运转。目前，相当一部分企业尚未建立健全的信息化系统，存货的信息处理只是局限于表面业务，如简单
的信息录入和处理，没有在部门之间进行有效的信息传递，比如财务部门不能及时查看成品库的出入库信息，使得账务处理不及时，引发存货实物流转与会计信息严重不符，从而不能准确核算企业生产成本。
3.5内部监督方面
多数企业没有设置有效的内部监督机构，有些企业即使设置了内部监督机构，也没有严格执行，没有发挥其应有的作用。很多企业在内部监督方面主要存在如下问题：缺乏对采购及验收人员的监督制度，内部控制中不相容职位要分离，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制；缺乏对仓储管理人员的监督制度，公司存货由仓储人员进行监督，但是企业没有设置其他监督机构对仓储人员进行监督，对仓储人员的监管缺失会给企业带来一定的风险，存在存货丢失的隐患；缺少问题追究机制，目前，存货管理方面的诸多问题极有可能导致劣质产品投入到生产中，致使企业产出的产品存在质量问题，问题责任追究机制的缺乏会导致外界对企业生产环节的误解；存货的日常盘点制度不够健全，公司的日常盘点程序由仓储人员进行，但是存货盘点制度中对存货的盘点期限没有明确的规定，存货的日常管理工作需要进一步的完善。
4完善企业存货管理内部控制问题的对策
针对企业现行的存货内部控制制度中存在的问题，根据内部控制五要素的分类标准，对存货的内部控制做出如下改进：
4.1控制环境方面
4.1.1提高企业存货管理水平
提高企业存货管理水平是完善企业内部控制的关键，因此要让公司员工提高对存货管理重要性的认识，要定期对员工进行培训，学习相关的法规和政策，提高公司员工的专业知识和法律知识，企业也要挑选一些高素质的存货管理人员，提高存货管理水平。同时，财务部门也要提高对存货的核算能力，及时了解国家的财税政策。
4.1.2优化内部控制环境
控制环境的好坏影响到企业存货内部控制规范的贯彻执行。企业应从以下几个方面完善存货的内部控制环境：第一，应根据企业自身的实际情况，重新设置组织机构，科学分配相关的职责，制定合理的管理制度；第二，加强企业文化建设，提高全体员工的控制意识，从根本上加强对存货内部控制重要性的认识，从而达到理想的内部控制效果。
4.2风险评估方面的对策
4.2.1强化存货风险评估机制，提高风险应对能力
由于企业缺乏风险控制的专业人才，所以可以咨询相关的专业机构，在专业机构的指导下，根据存货内部控制的目标，建立起一套适合企业的存货风险识别、评估和应对机制，并且随着企业的业务实际情况不断地对整套机制进行完善，及时发现存货内部控制系统的不足和漏洞，提出相应的应对措施，增强企业的抗风险能力。
4.2.2合理控制存货的数量
为了提升企业的存货管理水平，就要控制好存货的数量，如果企业的工作人员在采购原料之前，没有充分调查市场信息，就会导致所购原材料不能满足生产的需要，因此企业的工作人员要对市场需求进行调查，保证企业的库存材料满足生产的需要。同时，企业也要从自身资金的周转能力出发，控制好采购原料的数量，避免出现存货堆积现象的发生。
4.3控制活动方面
控制活动贯穿于企业经营经营活动的始终，涉及企业所有部门，牵涉到企业中的每一位职工。对于一个企业来说，完整的控制流程应当包括以下方面：明确人员职责分工，不相容职位要相互分离，降低舞弊的风险；经济业务和经济活动的授权要经过审批，防止一人独揽，实行权利分立；妥善保管有关凭证和账单，正确记录经纪业务的发生，并加以归档整理；定期复核已登记的业务及其计价，涉及的层面比较广。
4.4信息与沟通方面
建立健全有效的存货管理与沟通的信息系统。企业的存货信息系统要能够及时向不同的部门提供准确的存货购销存情况，并且各部门的业务处理能够被其他部门所查询。这就要求企业一方面改进存货的内部传递机制，另一方面要加强信息技术比如会计电算化在存货管理中的应用。存货信息的传递机制，要保证信息向上、向下以及平行信息机制都要通畅，这样可以保证企业管理者能够及时了解与存货相关的信息，从而做出合理的决策；还可以保证企业员工了解工作目标和任务。企业要根据自身的经营情况建立和企业相适应的信息系统，确保与存货相关的信息能够在各个部门之间及时传递。
4.5内部监督方面
对于解决企业存货管理内部控制在内部监督存在的问题，企业要做到完善采购及验收人员的监督制度，按照不相容岗位职责分离的要求，企业应当设立采购人员和验收人员，这样可以降低采购人员与原料商进行勾结的风险，减少徇私舞弊行为的发生；完善仓储管理人员的监督制度，存货监督是由仓储管理人员负责的，还应设立有关的监督机构对仓储人员进行有效的监督，以防止仓储管理人员受到利益驱使做出贪污行为；建立责任追究机制，企业应当建立完善的责任追究机制，将各个控制点的责任具体到每一个负责人身上。比如，将劣质存货用于产品生产，产成品的质量缺陷不一定是生产环节的责任，也有可能是存货验收不严格导致的劣质存货入库并且投入到生产的缘故。完善各个控制点的责任追究机制对企业来说具有急切和必要性。健全存货日常盘点工作，企业应在存货的日常管理制度中增设关于存货盘点的具体规定，将存货盘点期限问题和人员选择方法给与明确列示，该项规定对存货的日常管理工作是不可或缺的。
5案例
5.1某医药公司存货内部控制的现状及问题
某医药公司于2011年9月建厂，是一家私营性质的企业，现有员工100余人，主要生产销售手术室耗材，属于小型生产企业，产品销往全国各地，企业自成立以来虽持续经营，但抗风险和持续经营能力不足。公司主要在总经理的领导下运行，是典型的小型私营企业，公司规模较小，现有工作人员中生产人员30多人，财务人员3人，其中财务经理兼任采购人员，仓库管理人员4人，生产管理人员3人, 业务人员40余人，其他人员5人。公司管理人员兼任不相容职位频繁。目前主要设有主材料仓库、辅料仓库及危险化学品仓。仓库人员由2名成员组成负责主材料仓库和辅材料仓库物料收发管理及登记进销存账簿，2名协助人员，同时负责危险化学品仓库管理工作。
我们将该医药公司现行的存货内部控制制度中存在的问题按照内部控制五要素进行了简要划分，但是需要我们注意的是，各个问题之间并非是相互独立的。
在控制环境方面，该医药公司的领导者重销售，轻财务，缺乏长远的目光，常常为了少缴纳税款，授意财务对已销售的推迟做入账处理，库存商品没有及时按实际发生的业务做出入库手续，常常是在下月为了应付报税，调平财务报表才整理上月的出入库单据，这直接导致了存货账实不符，产品生产成本、库存商品计价不能如实反应实际值。此外，该医药公司存货内部控制环境薄弱，存货管理只局限于仓储和财务部门，没有将与存货相关的生产部门、市场部门、销售部门等部门联系起来，存货管理比较粗放，缺乏科学的组织机构设计。
在风险评估方面，该医药公司没有重视存货的风险评估，没有设置专门的风险评估部门和专业的人员，风险评估只是分散于企业管理层。此外，该医药公司没有充分科学的进行市场评估，为了生产方便，囤积大量存货，造成存货周转速度缓慢，企业资金周转不灵，流动资金不足增加了企业的负债，使得该公司面临较大的经营风险。
在控制活动方面，该医药公司一人兼任多职现象严重，比如财务经理兼任采购一职。虽有也有存货内部控制的制度，但只是应付领导检查。存货验收程序不规范，在验收存货时只是称重，没有开箱验货检验物品的数量和质量；存货保管制度不完善，未能按一定的标准对存货进行分类和分仓库管理，比如不同的存货储存要求的温度湿度不同，该医药公司未能进行分仓库管理，这会使得存货的质量受到影响；存货的发出管理不够严格，在提货时工作人员只是根据提货单上列示的数目进行检验，并没有根据有关订货单据进行检查，这样做有可能使存货的发出数量与订货单上不符；此外存货的盘点人员构成不合理，盘点人员来自企业多个部门，缺乏存货
技术人员进行存货检验，只是对存货的数量进行检验，未能够对存货的质量等级进行合理的评定，这会高估存货价值，使得财务信息失真。
在信息与沟通方面，该医药公司没有建立健全的信息化系统，存货的信息处理只是局限于表面业务，比如简单的信息录入和处理，没有在部门之间进行有效的信息传递，财务部门不能及时查看成品库出入库信息，使得账务处理不及时，造成存货实物流转与会计信息严重不符，不能准确核算企业生产成本。
在内部监督方面，该医药公司尚未实现不相容岗位分离，缺乏对采购、验收人员以及仓储管理人员的监督，这会增加营私舞弊、丢失存货的风险，造成企业经济利益的损失。
5.2某医药公司存货内部控制的改进措施与建议
针对该医药公司现行的存货内部控制制度中存在的问题，根据内部控制五要素的分类标准，对存货的内部控制做出如下改进：
在控制环境方面，提高企业存货管理水平是完善该医药公司内部控制的关键，因此要让公司员工提高对存货管理重要性的认识，要定期对员工进行培训，学习相关的法规和政策，提高公司员工的专业知识和法律知识，该医药公司也要挑选一些高素质的存货管理人员，提高存货管理水平。同时，财务部门也要提高对存货的核算能力，及时了解国家的财税政策；此外控制环境的好坏影响到企业存货内部控制规范的贯彻执行。该医药公司应从以下几个方面完善存货的内部控制环境：第一，应根据企业自身的实际情况，重新设置组织机构，科学分配相关的职责，制定合理的管理制度；第二，加强企业文化建设，提高全体员工的控制意识，从根本上加强对存货内部控制重要性的认识，从而达到理想的内部控制效果。
在风险评估方面，强化存货风险评估机制，提高风险应对能力由于该医药公司缺乏风险控制的专业人才，所以可以咨询相关的专业机构，在专业机构的指导下，根据存货内部控制的目标，建立起一套适合企业的存货风险识别、评估和应对机制，并且随着企业的业务实际情况不断地对整套机制进行完善，及时发现存货内部控制系统的不足和漏洞，提出相应的应对措施，增强该医药公司的抗风险能力；控制存货的数量，为了提升该医药公司的存货管理水平，就要控制好存货的数量，如果企业的工作人员在采购原料之前，没有充分调查市场信息，就会导致所购原材料不能满足生产的需要，因此医药公司的工作人员要对市场需求进行调查，保证企业的库存材料满足生产的需要。同时，该医药公司也要从自身资金的周转能力出发，控制好采购原料的数量，避免出现存货堆积现象的发生。
在控制活动方面，规范存货验收程序，存货验收程序不规范会导致购入的存货数量与采购订单上列示数量不一致，建议该医药公司在验货时开箱检查购入存货的
数量和质量，可以购置专门检验设备或采取合理的抽样方法对所购原料进行检验，确保所购原料的数量和质量；完善企业存货保管制度，针对该医药公司目前较为混乱的存货保管制度，建议做出下列改进：应当根据不同存货的储存条件不同将存货进行分仓库保管。考虑到不同药品的存储对湿度温度要求不同，仓库应根据存货设定不同的温度与湿度，以保障存货的质量，防止存货由于储存条件不适宜而发生变质；制定严格的存货发出管理制度，该医药公司在提取存货时，不仅按照提货单上列示的所需数量，而且还要检查相应的订货单据，防止出现发出存货数量与订货单上所需数量不一致，从而避免给企业带来经济损失；完善存货盘点小组管理制度，该医药公司应当在现有的存货盘点小组中增加相关的检验人员，这样不但能够对存货的数目进行检验，而且能够对存货的质量进行检测。技术检验人员对存货的质量加以评定后，避免了因高估存货价值而导致财务信息失真。
在信息与沟通方面，建立健全有效的存货管理与沟通的信息系统。该医药公司的存货信息系统要能够及时向不同的部门提供准确的存货购销存情况，并且各部门的业务处理能够被其他部门所查询。这就要求企业一方面改进存货的内部传递机制, 另一方面要加强信息技术比如会计电算化在存货管理中的应用。存货信息的传递机制，要保证信息向上、向下以及平行信息机制都要通畅，这样可以保证企业管理者能够及时了解与存货相关的信息，从而做出合理的决策；还可以保证企业员工了解工作目标和任务。企业要根据自身的经营情况建立和企业相适应的信息系统，确保与存货相关的信息能够在各个部门之间及时传递。
在内部监督方面，完善采购及验收人员的监督制度，按照不相容岗位职责分离的要求，企业应当设立采购人员和验收人员，这样可以降低采购人员与原料商进行勾结的风险，减少徇私舞弊行为的发生；建立仓储管理人员的监督制度，该医药公司的存货监督是由仓储管理人员负责的，还应设立有关的监督机构对仓储人员进行有效的监督，以防止仓储管理人员受到利益驱使做出贪污行为；建立完善的责任追究机制，该医药公司应当建立完善的责任追究机制，将各个控制点的责任具体到每一个负责人身上。比如，将劣质存货用于产品生产，产成品的质量缺陷不一定是生产环节的责任，也有可能是存货验收不严格导致的劣质存货入库并且投入到生产的缘故。完善各个控制点的责任追究机制对该医药公司具有急切性和必要性；完善存货日常盘点工作，该医药公司应在存货的日常管理制度中增设关于存货盘点的具体规定，将存货盘点期限问题和人员选择方法给与明确列示，该项规定对存货的日常管理工作是不可或缺的。
6结论
综上所述，存货作为企业流动资产中十分重要的部分，在企业的生产、销售环节中扮演着不可忽略的角色。可以说一个企业对其内部存货的管理状况决定了
企业整体财务的运转状况，提高存货管理水平是企业财务管理工作的一项重要内容。就目前企业存货的内部控制情况来看，很多工作还存在许多问题需要去解决。
总之，健全完善存货内部控制体系，能够促进企业的正常运作、实现企业经济效益最大化。存货的内部控制体系既要有形式上的规范，更要注重实际操作流程，才能收到实效，否则，会被别有用心的人所利用。另外，现在是信息时代，通过企业资源的信息化管理，与存货相关的信息处理越周密，风险就越小，企业的运作效率就越高，减少成本费用，增加企业价值。企业应当及时发现存货内部控制存在的漏洞，在以人为本的基础上，及时提出相应的措施，进一步健全企业的管理体系。所以，任何一个企业都应该形成一个正确的存货管理意识，不断完善存货管理制度，并贯彻执行，实现企业经济效益最大化。
谢辞
至此，本文的写作接近了尾声，本文能够顺利完成，很感谢刘老师的细心指导，刘老师自始至终认真负责地给予我深刻而细致地指导，帮助我开拓写作研究思路，从搜集资料到撰写开题报告，从写论文的初稿到反复的修改，刘老师都给了我很大的帮助。
这次毕业论文能够最终顺利完成，还要归功于本专业任课老师在我们大学四年期间的认真教育指导，使得我能够很好地掌握和运用所学的专业知识，并在毕业论文的写作过程中得以应用，也正是由于各位老师长期以来的耐心指导和帮助, 才使得我的毕业论文顺利完成。
此次论文的撰写使我学到了很多知识，在撰写论文的过程中，通过搜集、整理和查阅资料，增强了我的自学能力和动手能力。并使我由被动地接受知识到主动地发挥主观能动性利用一切资源去寻求知识，这是我在学习上的一大突破。
总而言之，此次论文的写作过程，我收获颇丰。此次论文的完成既是我大学四年生活划上的完美的句点，也是我们未来人生路的一个良好铺垫。
第11期总第213期内蒙古科技与经济No.11,the213th issue 2010年6月Inner Mongolia Science T echnology&Economy Jun.2010 企业存货内部控制研究X 欧阳海松1,陈振宇2 (1.齐齐哈尔市第二医院财务部;2.齐齐哈尔大学应用技术学院,黑龙江齐齐哈尔161006 摘要:文章主要以存货为例,分析了企业内部控制的现状及存在的问题,并提出了完善企业存货内部控制的措施。 关键词:企业存货;内部控制;流动资产 中图分类号:F273.2文献标识码:A文章编号:1007—6921(201011—0029—02 存货不仅是流动资产的重要组成部分,在流动资产中所占比重一般在 40%~60%之间,而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类。企业的存货是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表,也往往成为少数人用来调节利润,偷逃国家税费基金的调节器。因此,存货管理在企业内部控制中的地位就不言而喻了。因此,针对存货管理特点,如何运用内部控制理论,构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。1我国企业存货内部控制的现状 1986年,财政部颁发的《会计基础工作规范》,该法规只提出内部会计控制,并将其定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。这个定义为其后财政部发布的其他内部控制文件以及《会计法》所承袭。财政部从1993年7月1日起实施《企业会计准则——基本准则》第七条第三款中规定:“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中
公司采购内控管理制度 1、目的 为加强采购计划管理，规范采购工作，保障公司生产经营活动所需物品的正常持续供应，降低采购成本，提高公司采购效率、明确岗位职责、有效降低采购成本，满足工公司对优质资源的需求，进一步规范物资采购流程，加强与各部门间的配合，特制定本制度。 2、适用范围 适用于本公司生产用设备、原材料、辅助材料、生产用耗材等公司生产性物资采购过程，包括出口物资的采购。 3、职责 3.1总经理负责采购管理制度的审批。 3.2采购部负责合格供方的开发和管理，合格供方物资供应能力应涵盖公司所有生产性物资需求；对供方在制过程和生产进度控制；对供方库存的核对与控制；与供方的协调与沟通。 3.2工程部和销售部负责提供详细的物资的图纸或参数、材质、规格、工艺等属性。必要时由工程部出图，并由销售部门经客户确认后以请购单的形式提报给采购部。 3.3销售部负责对物资样品发出后的跟踪和客户反馈的记录。 3.4财务部负责对采购物资预付款和货款的结算和给付。 4、采购岗位职责 4.1寻找物料供应来源,并分析相关市场。 4.2与供货商洽谈,并安排工厂参观、建立供货商之数据。 4.3要求报价与进行议价并做出比价分析。 4.4获取所需之物料。 4.5查证购进物料之数量与质量。 4.6建立采购业务进行顺遂所需要之数据和合格供应商名录。 4.7了解市场趋势,搜集市场供给与需求价格等适时数据加以成本分析。
4.8呆料与废料之预防与处理。 5、物资采购工作程序 5.1采购工作流程图 . 销售部 工程部 采购部 财务部 注：工程部门提报的请购单，则由工程部 直接提交采购部进入采购流程。 5.2新供应商开发评定工作流程图
财务制度大全存货管理内部控制制度 文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]
北京全聚德烤鸭股份有限公司 存货管理内部控制 一、存货的采购与保管 企业对需要采购的各种存货均需编制采购计划，采购计划经主管领导批准后，交采供部执行，采购商品、原材料、物料用品要实行勤进快销的原则，以加快资金的周转速度。 企业购入公司购入商品、原材料、物料用品等存货，须交库房保管人员检收，入库存货的名称、数量、质量等核对无误后，填制一式三份，一份留存备查，一份交采供部，一份报财务部，财务部根据入库单和发票、帐单办理款项的支付，进行相关会计核算。 库房保管人员对购入的存货应按照不同类别、型号、品质、特征，分类摆放整齐，并填制物品标签，便于存货的领用和查找。 库房保管人员应经常对存货进行清查，保证仓库存货的帐实相符，如发现差异，应及时报请主管领导处理。 二、存货的领用 有关部门领用存货，须填制一式三份的领料单，经部门领导批准后领料，领料单一份留领料单位，一份作为库房的收据，另一份报财务分理部。仓库保管应及时登记存货实物明细帐，并逐月与财务分理部账目核对。 企业应设立三级会计账簿对每天物料的投入、使用、及时地进行汇总，编制材料领用汇总表，报送财务部据以进行成本的核算与考核。
三、存货的计价 购入的存货按实际成本计价，实际成本应包括购进货物的买价加运输费、装卸费等。 存货的发出采用全月一次加权平均法计算。低值易耗品采用一次摊销法摊销。 四、存货的清查与盘点 企业每年至少进行两次实地存货清查与盘点，盘点时间为每年的6月30日和12月31日各进行一次。 实地盘点应由财务分理部会同采购部、库房管理人员共同进行， 实地盘点结束后，由盘点人员在盘点表上签字，对于帐实不符的要查明原因，并写出盘点报告，发生的盘盈、盘亏查明原因后，按有关规定进行处理。 北京全聚德烤鸭股份公司 2001年5月19日
第一节存货的相关概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。 一般规模大一点的企业或是生产性企业，存货内部控制涉及的部门较多，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。对于各网络合资公司，存货的核算相对简单，根据存货的业务流程，可以分为采购、库存管理、领用、盘存等多方面，这里重点讲解采购、领用及库存三个方面的控制。 第二节关键内部控制 一、存货内部控制的概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产
成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。 所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统 二、存货内部控制的目标 健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括内部控制的健全性，即在每个需要控制的地方
目录 1 目的........................................ 错误!未定义书签。 2 适用范围.................................... 错误!未定义书签。 3 编制依据.................................... 错误!未定义书签。 4 释义........................................ 错误!未定义书签。 5 职责分工.................................... 错误!未定义书签。 6 集中采购管理................................ 错误!未定义书签。 7 自行采购管理................................ 错误!未定义书签。 8 附则........................................ 错误!未定义书签。
采购内控管理细则 1目的 为了加强酒店采购业务的内部控制，规范采购行为，防范采购过程中的差错与风险，保证采购在满足日常运营需要的前提下，最大限度地降低采购成本。 2适用范围 北京市西苑饭店采购部及相关业务参与部门 3编制依据 3.1《企业内部控制基本规范》，2008，财政部，证监会、审计署、银监会、保监会 3.2《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》，2010，财政部，证监会、审计署、银监会、保监会 3.3《采购管理制度》，2013，首旅酒店集团 4释义 本制度所称采购是指酒店购进用于经营或提供劳务消耗的各种物资，包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备品备件、燃料以及达到固定资产管理标准的各种设备（以下简称“物资与设备”）的行为。 有关固定资产的采购管理除应遵循本细则的有关规定外，还应严格执行酒店《财务内控管理细则》固定资产章节的有关规定。 5职责分工
存货管理制度 1.总则 1.1.为了加强对公司存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，以及加强对成本核算的内部控制和管理，防范产品成本失真，提高成本管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《内部会计控制规范——存货（试行）》和《企业内部控制具体规范——存货》（征求意见稿）等法律法规，并结合公司的实际情况，制定本制度。 1.2.本制度适用于晋城蓝焰煤业股份有限公司（以下简称晋城煤业）本部、分公司及所属全资子公司和控股子公司（以下简称各单位），参股子公司可参照执行。 1.3.释义 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。 2.存货管理的组织机构和职责 2.1.股份公司财务部门的相关职责 （1）负责对供应分公司以及各矿供应部门、财务部门的存货管理监督检查； （2）负责对库存物资的盘盈、盘亏以及残、次存货处置进行审核； （3）负责各单位的成本核算； （4）负责编制公司的设备、配件采购计划。 2.2.设备租赁部相关职责 （1）负责设备及配件的入库验收以及不合格品的处置； （2）负责库存设备及配件的保管、保养以及安全管理； （3）负责库存设备及配件的发放工作； （4）负责整理各种帐册、单据、报表、凭证等资料，定期与财务部门对帐； （5）负责库存设备及配件的定期盘点工作。 2.3.供应分公司相关职责 （1）负责材料的入库验收以及不合格品的处置； （2）负责库存材料的保管、保养以及安全管理； （3）负责库存材料的发放工作； （4）负责整理各种帐册、单据、报表、凭证等资料，定期与财务部门对帐； （5）负责库存材料的定期盘点工作。 2.4.运销分公司相关职责 （1）负责制定发运计划； （2）负责产品调运管理。 2.5.各矿的供应部门相关职责 （1）负责自购材料、设备、配件入库验收和不合格品的处置； （2）负责股份公司采购直接送达本单位的材料、设备、配件的入库验收和不合格品的处置； （3）负责库存材料、设备及配件的保管、保养以及安全管理； （4）负责库存材料、设备及配件的发放工作； （5）负责整理各种帐册、单据、报表、凭证等资料，定期与财务
公司存货内控制设计 目录 摘要 (3) 1引言 (3) 1.1研究背景及意义 (3) 1.1.1研究背景 (3) 1.1.2研究意义 (4) 1.2国内外研究现状 (4) 1.2.1国内研究现状 (4) 1.2.2国外研究现状 (4) 1.3研究思路和方法 (5) 1.3.1研究思路 (5) 1.3.2研究方法 (5) 2. 存货内部控制的基本理论 (6) 2.1 存货的定义 (6) 2.2 内部控制的定义 (6) 2.3 存货内控制的基本方法 (6) 2.4.优化存货内控制对企业的意义 (7) 3.弘扬食品加工有限公司存货内部控制现状分析 (8) 3.1 弘扬食品加工有限公司的简介 (8) 3.2 公司组织结构分析 (8) 3.3 公司经营分风险分析 (8) 3.4 公司存货的构成 (9) 3.5公司存货内控中存在的主要问题 (9) 3.5.1内部控制环境不足 (9) 3.5.2存货内部控制制度不完善 (10)
3.5.3存货控制的应用范围较窄 (10) 3.5.4 风险意识薄弱 (11) 3.5.5 内部检查和监督不严格 (12) 4.对存货内控制的建议 (12) 4.1完善内部控制 (12) 4.2建立健全的企业存货内部控制制度 (13) 4.3用现代管理方法增强存货内控 (13) 4.4 加强对风险的控制 (14) 4.5 建立完善的监督机制 (15) 结束语： (15) 参考文献: (15) 致谢： (16)
摘要 存货是反映企业流动资金运作的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费的调节器。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力，应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到重要作用。存货内部控制是企业为管理存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特征，事先制定的一套的相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制成为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节制定货。企业制定存货内部控制的目的的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效率。 关键词存货；内部控制；职业素质 1引言 企业内部控制是企业进行正常的经营活动的基础，一个企业如果没有良好的内部控制那么企业的发展和成长都会收到约束。企业为了生产经营的不断进步，更为了巩固自身的基础，从而重视内部控制的制定与实施。存货对一个企业来说就是它成长道路上的血液。一个公司如果对存货的监管控制不利，就像人的身体得不到应有的血液供应，那么公司的运营就会出现问题。存货的流通涉及到企业的多个部门，并贯穿经营活动的始终。它是企业内部控制的重要组成部分，是企业的生存、发展的基础条件。由此我们可以看出存货内部控制在企业经营活动中的重要性，存货内部控制对企业的影响也是我们应该重点研究的问题之一。 1.1研究背景及意义 1.1.1研究背景 随着市场经济体系的建立和日益完善，政府经济调控的日臻成熟，社会各个方面也在进行着不断的调节与控制。而我国对内部控制制度的认识还处于一种模糊的阶段，还没有统一的认识。其中，多数学者对内部控制的认识仅停留在内部控制制度和内部控制结构上面；还有很多人认为内部控制即内部监督。而实务界许多人士认为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，更甚者有的企业则对内部控制没有概
公司存货内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对公司库存物资的内部管理和控制，保证库存物资的 验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，保证合理确认存货价值，防止并及时揭示差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产 成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。 第二节职责分工和授权批准 第三条公司设置专门的存货仓储管理部门和人员，并根据本制度要求 做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下，积极组织、协调本单位的存货管理控制工作，做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货，并定期盘点、对帐、编制存货盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。 第四条财务部要设置存货核算岗位，对存货收发业务进行会计核算， 并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确，发现问题及时解决。 第五条存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使，保管员要按 规定严格审查入库资料，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追602 究批准人和验收人的责任。 第六条仓库保管员在发出存货时，要严格审核领用手续，对不符合领
用手续的，可拒绝发货。否则，要追究相关人员的责任。 第七条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资 保障部与财务部提出处理意见，经上级有关部门(总公司财务部)核实认 可后，由公司的总经理签字批准实施。经批准后，物资保障部与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。 第三节存货内部控制的实施与执行 第八条根据本公司的生产、销售、仓储、资金周转状况以及库存定额 等情况，对存货实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的库存比例。在认真考虑公司需求、市场状况、行业特征等因素，尽可能使库存储量趋于合理。 第九条存货验收入库前必须经质量部门检验，对检验不合格的要及时 办理退货和索赔，自制存货要拿出处理意见。检验合格后仓库保管人员要认真核对实物与物资请购单或入库申请单(自制存货)上注明的品名、规格、数量等，如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报部门负责人，作出相应的处理意见。经验收正确无误的，应按物资的类别、数量、单价、金额、入库时间等，开具入库单办理入库手续。验收人员一定要严格按操作程序进行验收，凡不符合条件的一律不予验收。 第十条存货的初始计量要严格按照《公司会计准则》要求进行核算， 不得人为调节存货的初始计量成本。否则，追究相关人员的责任。 第十一条根据自身存货的特点、管理要求、人员设置等，建立存货保 603 管制度，加强存货的日常保管工作，并制定相应的保安、防火、卫生等制度，实施有效管理。 第十二条存货的存放和管理应指定专人负责，所有存货原则上储存在
目录 引言 (3) 一、绪论 (3) （一）研究存货内部控制的意义 (3) （二）研究存货内部控制的目标及要素 (4) 二、内部控制理论综述 (6) （一）内部控制的概念及发展历程 (6) （二）COSO的框架及要素 (9) 三、企业存货内部控制的现状及存在的问题 (11) （一）企业存货内部控制的现状 (11) （二）存货存在的问题 (13) 四、存货内部控制的对策研究 (11) （一）建立健全内部控制制度 (11) （二）存货采购和付款环节的内部控制分析 (16) （三）存货销售和领用环节的内部控制分析 (18) （四）存货保管环节的内部控制分析 (21) （五）存货退回环节的内部控制分析 (22) （六）存货盘存环节的内部控制分析 (22) （七）优化企业存货管理 (25) 五、结论 (26) 参考文献 (27)
企业存货内部控制问题及对策研究 【摘要】存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品和商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是企业的所有资产中种类最多、核算最复杂且极易变现的一项资产。为保证存货实务资产的安全和核算的准确性，企业应结合自身存货的性质、特点，评估出与之相关的风险点，从而建立完善的与存货流转各个环节相关的内部控制制度。企业存货内部控制是企业内部控制的重要环节，建立健全存货内部控制的制度对确保财产安全完整、保证存货信息资料真实可靠具有重要意义。本文介绍存货内部控制的要点，以存货为例来分析企业的内部控制,分析当前我国企业存货管理中普遍存在的问题,并提出了相应的对策,给出了存货采购、销售、保管，退回，盘存五个环节的控制重点。 【关键词】存货内部控制 COSO框架
236 2011. 03 理论探讨 存货内部控制的重要性及存在问题解析 程娜 石家庄东方城市广场有限公司河北石家庄050000 【摘要】存货作为一项重要的流动资产,一方面一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行,但另一方面过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的 各项开支如采购成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密整切关系到各个企业的盈利能力,因此存货的管理十分重要。文章就存货管理的重要性及现代企业存 货管理存在的问题进行了分析,并提出了企业科学管理存货的建议。 【关键词】存货存货内部控制存货采购日常管理考评机制__ 一、存货内部控制的重要性 存货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内 部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质 量。高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费,进而保证会计核算 的真实性和完整性。当前,我国企业存货的内部控制还存在不少问题, 这些问题急切地需要我们去关注和解决。随着现代企业管理制度的 日趋完善,存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管 理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的 最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提 高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。 二、现代企业存货管理中存在的问题 （一）企业内部存货采购管理制度不够完善和健全。企业的内 部控制非常重要,内控一旦薄弱,则会给企业带来一系列负面影响。尤 其时存货的采购环节,采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消 耗的物品,是公司成本控制的重点。正因为目前一些企业存货采购管 理制度的不健全, 导致采购环节营私舞弊、采购成本过高、质量低 劣、数量及规格不达标等现象屡屡发生,也正是存货管理制度的不完 善,造成了企业存货资源的浪费,削弱了企业在市场中的竞争地位。 （二）存货的日常管理欠科学。大多数企业,尤其是中小企业,在 日常存货的入库、数据核对、出库审批、以及存货的日常盘点 等日常管理事项上较为松散,最终导致存货资金成本占用过高、 存货结构不合理、存货周转速度过慢、存货管理不善造成损失过大 等一系列现象,尤其是企业库存量的偏高,不仅增加了存货的储存成本, 而且造成企业资金周转慢,一旦资金出现紧张,很容易出现产品价格的 “被迫”上涨,必然带来商品的积压,使企业陷人经营困境,限制了企业 的进一步发展。 (三)存货内部控制考评机制不够完善。存货内部控制的考核评价 机制不够完善和科学,导致奖惩不分明,难以调动广大员工的积极性,导 致存货管理混乱及资源浪费。 三、加强存货内部控制管理的建议 （一）建立科学的存货采购内部控制制度 根据存货的业务流程,可以分为采购、库管、领用、盘存等多环
政府采购管理制度 第一条为加强学校政府采购的管理，规范采购行为，提高采购效率，促进学校廉政建设，根据《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国政府采购法实施条例》、《中华人民共和国招标投标法》和财政部《政府采购货物和服务招标投标管理办法》等规定，结合学校实际，制订本制度。 第二条凡使用学校财政性资金采购的货物、服务和工程类项目均适用本制度。 第三条学校政府采购项目必须经过立项、论证、审批等确认程序，并落实经费来源后方可组织实施。 第四条学校政府采购分政府集中采购、分散自行采购等两种类型。政府集中采购是指学校委托市公共资源交易中心组织实施的、属于黑龙江省年度集中采购目录以内、且符合集中采购项目标准的采购活动；分散自行采购是指学校自行组织实施的、属于集中采购目录以内，但采购预算额度在“集中采购限额标准”以下的项目和集中采购目录以外政府采购限额标准以上项目的采购活动。 第五条学校政府采购活动，凡《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国政府采购法实施条例》、《中华人民共和国招标投标法》及政府其他法律法规已有规定的，一律从其规定执行。 第六条学校政府采购领导小组是学校政府采购工作的领导、决策机构，研究决定学校政府采购工作的政策、制度和有关重要事项。领导
小组由校长任组长，由分管采购工作的副校长任副组长，成员由其他校领导等部门负责人组成。其主要职责是： （一）全面负责学校政府采购工作。 （二）审定学校政府采购工作规章制度。 （三）审定学校各部门政府采购预算的申请。 （四）讨论、决定学校政府采购工作中的重大事项。 第七条本制度自发布之日起施行，学校原相关文件规定与本制度不符的，以本制度为准。
论企业存货内部控制 郜帆 （太钢集团临汾钢铁公司计财部，山西临汾041000） 【摘要】企业要实现良性发展，除了选择风险小、盈利大的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部 控制是个关键。企业的存货内部控制，对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为,制止损失和浪费,提高物资的利用效 率和效果,保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。文章分析了企业对存货内部控制的内容，并有针对性 地提出了具体的控制措施。 【关键词】企业存货；内部控制 【中图分类号】F273.2 【文献标识码】C 【文章编号】1003-773X（2010）01-0130-02 第25 卷第1 期(总第113 期) 机械管理开发2010 年2 月 V ol.25 No．1 (SUM No．113) MECHANICAL MANAGEMENT AND DEVELOPMENT Feb．2010 ·130· 作者简介：郜帆（1973-），女，山西临汾人，会计师，本科，研究方向：财务管理。 收稿日期：2009-09-08 0 引% 言 存货是指企业在正常生产经营过程中持有待备出 售的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中 的产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的 材料、物料等。它是企业流动资产中的重要组成，也是 企业生产循环中的重要一环。一般生产企业中，存货品 种繁多、占用资金比重较大，其管理水平高低、周转速 度快慢，对企业的资产和损益都有很大影响。因此，完 善和加强企业存货的内部控制体系甚为重要。 1 企业存货内部控制的主要内容 1.1 对存货的实物流转程序的控制 内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发货、 生产、发运等各环节工作程序的规定、职能的划分、控 制环节的设置、信息的传递要求、相应的授权要求等。 1.2 对存货价值流转程序的控制 内容主要是会计部门根据企业存货的特点，建立 的从原材料采购到产品完工及出售全过程的价值控 制。 存货购进、生产领用存货、销售产品是一个相互 联系的整体, 存货的实物流转程序与价值流转程序是 密切相关的。把两者结合起来看，存货内部控制有以 下方面［1-3］： 1）存货计划控制。存货的计划控制是指在日常 生产经营过程中，按照存货计划的要求，对存货的使 用和周转情况进行组织、调节、监督。主要方法有四
毕业论文开题报告 会计学 企业存货内部控制存在的问题与对策研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：存货是企业重要的流动资产，因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理水平高低直接影响着企业的资金占用水平以及资产的营运效率。存货管理的目标是实现存货成本与存货效益之间最佳结合。只有健全有效的存货内部控制，才能减少存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，加强企业成本控制，促进企业生产经营持续稳步发展，达到以效益为中心，向管理要效益的目的。 预期目标：作为占投资比例十分高的存货，直接影响着企业的资金占用、产品决策、市场的敏感程度、财务决策等。一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，确有许多亟须解决的问题，诸如存货积压、库存不合理、存货盘点不到位等，这些都会影响企业的绩效。本文从这些方面入手，对存货管理中的问题提出了相应的对策，通过加强企业存货的管理，来最大限度地降低存货投资上的成本，即以最小的成本提供企业生产经营所需的存货，在两者之间作出平衡，达到最佳结合，从而使企业更加科学的进行成本预测和控制，提高企业效益。 2.国内外研究现状 存货是一把双刃剑，它是企业供需平衡的根本保障，没有存货，企业就无法正常运行；然而，它也是企业的坟墓，一旦管理不善，就会把企业拖入深渊，蒙受巨大的经济损失。如何在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，以达到两者的最佳组合，成为企业进行库存管理时所面对的一大难题。 （1）国外研究现状：诺贝尔经济学家Cimon认为“管理就是决策”，存货管理也就是存货的决策。降低存货成本是企业的第三利润泉，希望在生产和销售环节中实现零库存。Michael Bergdahl(2004)提出商品缺货是零售运营存在的一个严重问题。消费者在面对缺货时，有60%的人会取消购买或到其他商店购买。如果一家商店年销售额为1.5亿元时，会因缺货损失1480万元的销售业绩。对零售企业来说，缺货带来的是无形的空间浪费和顾客满意度的降低，对于沃尔玛采取的点对点补货方式则是当今世界上存货管理的一大进步。此外，国外学者也有从经济学视角出发，对存货提出新的认识。如Hanry（2002）和Jerry(2005)提到成本与收益之间的关系，探讨了存货融资对于企业的影响，并
企业存货内部控制的探讨 摘要 存货作为企业的流动资产，对企业而言意义重大。健全 的存货管理下，企业才能有效地利用资金，确保自身的服务质量。市场竞争日益激烈的今天，各企业为了寻求发展壮大，不断投入资金、人力，以谋求自身经济利益的最大化。然而， 不少企业在存货内部控制方面做的明显不足，致使存货管理 存在一系列问题。为此，本文分以下部分对企业存货内部控 制进行了探讨：首先介绍了存货内部控制的环节；然后总结了企业在存货内部控制制度方面存在的问题，包括岗位责任划分不清、存货验收保管不合格、存货控制制度有名无实、存货内部控制方法不完善、缺乏激励措施、企业内部控制意识薄弱等；最后提出了完善企业存货内部控制制度的几点建议，主要包括明确岗位责任划分、完善存货验收保管措施、加强存货控制制度监督等其他应对措施，希望有助于企业提高存货管理工作。 关键词：存货；内部控制；问题；建议 存货内部控制的环节 存货伴随着企业生产经营的过程进行流转，因而要经过 企业的生产人员、运输人员、库管人员等其他各有关人员的 参与，并经过请购、购入、入库、保管等一系列过程。内部控制主要在存货流转的以下环节进行控制： 1存货的采购过程有关人员填写请购单，列明需采购的存货的名称、规格、 数量等具体信息。由授权具有批准请购的中高层管理人员对请购要求进行判断，明确是否准予购入。企业根据经批准的请购单发出事先编
号的订购单并将其正联送交供应商。本过 程中应重点关注订购单是否连续编号，采购相关过程是否已经 号， 恰当的授权与审批。 2存货的验收过程验收部门的工作并非想象中那么简单，他们需要依据自 己的专业知识或在实践中获得的经验对准备入库的存货进行查验，以明确所经手的存货是否符合企业采购或生产的要求。如果经过验收人员查验后的存货在质量数量等方面均没有问题，就可以编制验收单。本过程中应重点关注验收单是否连续编号。 3存货的储存与保管入库单由库房管理部门编制，其依据是收到的验收单。 本过程应重点关注两点：首先储存存货的地址应与企业生产车间等无关区域划分清晰，保持一定的距离，并确保非授权人员不得靠近存货存储地：其次，同一人或相同多人不得同时兼任存货查验与入库记录。 4存货的发出库房管理负责人收到领料单、货物可运出库房的凭证等 其他必须的佐证后才能将存货交由相关部门。产品生产完成符合生产要求后，接受产成品的库房责任人应该签名并作为存货确已入库的证据之一。本过程应重点关注对发运凭证与领料单的按时对比查看，以确保运离库房的存货正确无误。 5存货的盘存实地盘存制度和永续盘存制是两种不同的对企业存货 进行盘点的方法，它们各有优劣。永续盘存制下需要记录每日存货的收入数量、发出数量并结出余额数，日常工作复杂繁琐，但加强了对存货的管理与控制。后一种方法下以月末或年末存货实际清点的结果确定相应时间点时的存货数以及当期销量，其核算工作较小，但不利于对存货的控制。为了加强对存货的控制监督，应由相关人员至少于一个会计年度期限内进行实际清点，用以检验存货记录是否恰当无误。
政府采购管理处财政业务管理内部控制制度 第一章 总则 第一条为防范内部管理风险，确保财政资金安全运行，依据《市级财政预算管理内部控制制度》、《市级财政预算执行管理内部控制制度》和《市级财政监督管理内部控制制度》制定本制度。 第二条本制度的目标是明确政府采购财政管理业务的具体流程，对风险点进行识别、控制和防范，对部门和岗位人员的责任进行确认和追究。 第三条政府采购管理包括政府采购预算、政府采购计划以及政府采购资金专户的 管理。 第四条本制度适用于政府采购财政业务的管理与控制。 第二章职责分工 第五条政府采购管理处负责制定政府采购管理规章制度；编制政府采购预算和计 划；经市政府授权拟订政府集中采购目录、采购限额标准和公开招标数额标准；审批政府采购方式；对代理政府采购业务的社会中介机构进行备案；考核政府采购代理机构的业绩；负责政府采购信息的统计和发布工作；组织政府采购人员的业务培训；制定政府采购代理机构从业人员岗位要求；审核进入市级政府采购市场的供应商资格；建立和管理市级政府采购供应商库和专家库；监督检查市级政府采购执行情况；受理市级政府采购投诉事宜并对违法违规问题进行处理。 （一）综合岗位 经市政府授权拟订政府集中采购目录、采购限额标准和公开招标数额标准，负责政府采购专家库管理；政府采购信息发布监管；政府采购信息化及网络管理；市级定点采购和协议供货方案的审核、监管；对代理政府采购业务的社会中介机构进行备案；政府采购业务培训; 政府采购文件档案保管整理工作。 （二）资金计划岗位 负责审核政府采购预算和计划；审核政府采购方式变更申请；政府采购信息统计及分析； 对政府采购资金专户的管理和监督工作。 （三）监管岗位 负责对全市政府采购监管部门和政府采购代理机构的监督检查及考核；对采购人执行政府采购制度情况的监管；依法受理政府采购投诉及对政府采购中违法行为进行处理；对政府采购代理机构的日常监管工作。 第三章政府采购预算编制控制 第六条政府采购预算分为部门预算单位政府采购预算和非部门预算单位政府采 购预算。 第七条流程图和流程控制 （一）流程图 1、市级部门预算单位政府采购预算编制
摘要 存货管理是企业内部控制的重要环节，存货的管理不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略。本文通过分析企业在存货管理方面存在的不足，得出企业在存货管理中存在人员素质不高、内部控制薄弱、存货管理方法混乱、存货核算不够准确、存货管理模式落后等问题，进而提出改善这些问题的对策：提高人员素质，定期对存货管理人员进行业务和道德素质培训；加强内部控制，明确存货岗位职责和权限，不得未经授权的人员处理存货业务；加强存货的核算管理，划清成本与费用的核算，正确选择低值易耗品的摊销方法；建立适合企业自身发展的管理信息系统，实现存货管理的科学化、现代化。 关键词：存货，存货管理，内部控制
Abstract Inventory management is an important part of internal control. Inventory management not only helps to prevent the occurrence of the error inventory records and fraud, but also enable enterprises to strengthen cost control and maintain low-cost strategy.By analyzing the shortcomings of enterprises in inventory management, I found there are many problems in inventory management,such as personnel quality is not high,intern al controls are too weak,inventory management methods are confusing and inventory accounting is not accurate enough.Then countermeasures were put to improve these issues:Improving the quality of personnel,training the moral quality of employees on a regular basis;Strengthen internal controls,defined job responsibilities and authorities of inventory.Those persons who are unauthorized shall not deal with the business of inventories;Drawing a clear accounting of costs and expenses,choosing amortization methods and then establishing a management information system for their own development to achieve modern scientific inventory management. Keywords: Inventory, Inventory Management, Internal Control
某上市公司存货内部控制制度[１］１ 黑龙江省完达山股份有限公司 库存物资内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对黑龙江省完达山股份有限公司（以下简称本公司或公司）库存物资的内部控制，保证库存物资的验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，揭示和防止差错,根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规,结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称库存物资是指本公司持有的将在生产经营或提供劳务过程中消耗的各种物资,包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备品备件、燃料,以及尚未领出使用或安装的达到固定资产管理标准的各种设备。 第三条本公司对库存物资实行“集中控制,分级管理”的原则，由公司总部物资管理部门根据公司总部、各分公司的实际需要,核定各单位库存物资的定额指标,根据核定的库存物资定额指标合理购进所需物资，依据统一制定的库存物资内部控制制度对本单位的库存物资进行管理控制。 第四条库存物资内部控制中的不相容职务应当分离,其中包括：(一）物资入库和出库经办者与审批者应分离； (二）实物的验收保管与采购应分离; （三)审批发料的计划员与存货保管员相分离； （四)存货盘点应由保管、记账及独立于这些职务的其他人员共同进行；
(五）若某职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临 时人员负责，避免暂时的职务重叠。 第二节分工和授权 第五条公司总部、各分公司可根据本单位的具体情况,设置专门的物资管理部门，设置物资主管岗位，在本单位主管副经理（副厂长)的领导下,组织、协调本单位的库存物资管理控制工作，设置物资管理员岗位,办理物资的验收入库、存储保管和发料出库业务，登记仓库物资保管明细账，定期盘点库存物资并编制库存物资盘点表,保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。 第六条公司总部、各分公司财务部门要设置物资核算岗位,对本单位的物资收发业务进行会计核算，并每月与物资管理员登记的物资明细账进行核对，保证库存物资会计账簿与物资管理部门的账簿完全一致。 第七条物资验收入库的批准权限由各单位的物资主管人员行使，禁止办理无实物入库的验收入库手续,否则要追究批准人和验收人的责任。 第八条各部门领用与本部门职责相关的消耗性库存物资由本部门负责人签字批准，领用与本部门职责无关的库存物资或达到固定资产标准的设备由本部门负责人签字审核后由本单位主管领导签字批准，本单位以书面形式指定由某部门负责实施某项工作(获得授权)，该部门负责人才有权批准领用与指定实施工作有关的库存物资。 第九条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损的处理决定权由公司总部物资管理部门与财务部门行使,并报公司主管负责物资管理的副总经理审核批准，各分公司的库存物资如出现上述情形,应及时组织清点造册，查明原因,由主管负责人向公司总部报告,公司总部物资管理部门与财务部门共同协商,根据相关法规制度的规定作出
（一）存货管理岗位的分工与授权批准 企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特 别授权。对于贵重物品、危险品或保密物品等，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管 理部门内部也应当执行授权接触。 （二）存货的请购与采购控制 企业应当根据预算有关规定，结合本系统的业务特点编制存货年度、季度和月份的采购、 生产、存储、销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核。 企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求 等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。 要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购 单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。 （三）存货的验收与保管控制 1. 存货的验收 外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等是 否一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助 验收。 自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。 采购部门应验收材料的品种、数量，填制验收单；质量检验部门检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台账，将发票、运单连同收料单送回采购部门。 2. 存货的保管 企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项： （1）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。 （2）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。 （3）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。 （4）代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。 （5）结合企业实际情况，加强存货的保险投保,保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。 （四）领用与发出控制 企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实 行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。 （五）盘点与处置控制 企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。 对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法进行盘点。 存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经相关部 门批准后，在期末结账前处理完毕。