2016苏州会计继续教育考试答案（整理）
本答案涵盖的课程：
（1）企业全面预算管理（考试课5’）
（2）“营改增”专题（考试课2’）
（3）企业会计准则——财务报表列报（考试课3’）
（4）会计职业道德（考试课6’）
（5）营改增——交通运输业专题（考试课4’）
（6）营改增三大行业增值税征收管理办法比较（考试课2’）
（7）营改增——部分现代服务业专题（考试课3’）
（8）会计实务中遇到的疑难问题（考试课5’）
（9）涉税处理（考查课2’）
（10）税务稽查风险与防范（考查课2’）
企业全面预算管理:
（1）我国开始引进全面预算管理的时间是（90年代改革开放以后）
（2）全面预算编制的起点是（销售预算）
（3）如果一个企业管理高潮迭起，是管理不善的表现，有效的管理是风平浪静的”，说明了（计划非常重要）。
（4）下列各项中，不属于资本预算内容的是（营业、管理、财务费用预算）（5）根据波士顿矩阵分析，拥有高市场份额但销售增长率较低的业务是（现金牛业务）
（6）企业对年度内经营活动所作的预算、计划是（经营预算）
（7）预算的执行强调刚性和柔性相结合，关于预算执行的刚性和柔性，下列说法错误的是（预算方案一经确定不允许调整）。
（8）为企业提供评价各部门及其员工实际经营业绩的客观依据的是（预算目标）。（9） A公司的产品处于成熟期，主要靠降本增效，应采取的预算模式是（成本导向）。
（10）在全面预算管理中，核心是（执行）。
（11）全面预算管理流程中预算考核的保障是（绩效薪酬）。
（12）证监会审核上市条件中，ROE为（6%）
（13）下列各项中，不属于年度预算编制指导思想和基本原则的是（实事求是的原则）
（14）预算的编制程序是（上下博弈、集权为主）
（15）进行有效的预算控制过程中承担全面预算负责人角色的是（企业内部的高层管理者）。
（16）在填报预算数据时，费用预算应采用（零基预算）。
（17）在编制预算时，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的预算编制方法是（滚动预算）。
（18）企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准，在其权限范围内对正常的经济行为进行授权，指的是（预算内授权）
（19）DB总部对于办公区域的设备要严格的要求，如必须使用北电的交换机系统，通过这种方式来控制（费用的流出方向）。
（20）关于DB公司的预算控制说法错误的是（考虑到未来可能存在的变动因素，但不需要在预算中体现）。
（21）不属于预算报告制度基本要求的是（汇报的准确性）
（22）按非常规的程序向上级单位报送的报告是（突发事件紧急报告）
（23）下列各项中，属于预算外授权范围业务的是（降价出售商品）
（24）预算执行预警制度中负责发出预警的部门是（预算监控部门）。
（25）下列各项中，不属于投资中心业绩考核指标的是（实际利润）
（26）预算的差异率，一般要逐年减小，范围控制在（15%-5% ）
（27）没有预算支撑的公司战略是不具备操作性的、空洞的公司战略。（正确）（28）没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值。（正确）
（29）预算是用货币和数字表示的各类计划。（正确）
（30）战略是计划的延续，是连接计划与预算的桥梁。（错误）
（31）配置资源就是先算账后花钱，有精打细算的观念和习惯，要靠财务来实现。（错误）
（32）经营预算通过战略预算来实现，并在战略预算中设置相应战略指标，以实现公司长期目标。（错误）
（33）预算不是万能的，但没有预算是万万不能的。（正确）
（34）如果不与奖惩挂钩，那么预算执行人就会没有压力和动力，预算就会流于形式。（正确）
（35）年度预算的编制过程，也是年度经营目标和指标的论证过程。（正确）（36）预算编制大纲是指导企业全面开展预算管理的说明书，因此，预算编制前必须有明确的大纲。（错误）
（37）利润最大化目标是企业经营成果的综合表现，但可能有利润无现金，是一种短期行为。（正确）
（38）战略目标分析法中预测销售量和销售增长百分比，相对比较科学。（错误）（39）绝大多数公司都把预算作为自己的经营管理体系的大梁，所以正确的预算制订程序确实具有改变公司经营面貌的力量。（正确）
（40）利润导向综合收入和成本两个方面，是大多数企业的选择。（正确）（41）全面预算管理是一项系统复杂的工作，它既涉及到公司战略，又影响到日常管理。（正确）
（42）DB公司的一切经营活动以预算为标杆，对于已经下达的预算，不随便调整，维持预算的严肃性和刚性。（正确）
（43）企业进入成熟阶段后，各项经营指标相对稳定，应采用固定预算。（错误）（44）所有部门、所有员工对预算管理的了解和认同，并参与到预算管理的具体实施过程中，是预算管理目标顺利达成的重要保证。（正确）
（45）DB公司要求各分区公司采用公司全球通用的格式编制预算报告，内容要求详细，并且要有数据分析作为支撑，并且要体现项目中各个环节的关联性。（正确）
（46）没有企业的上下合作与推动，特别是没有企业高层领导的直接参与，预算管理任务可以完全落实，但效果不好。（错误）
（47）绩效考核不等同于预算考核，它包括年度考核和月度考核。（错误）（48）预算的分析通常与企业的财务分析、经营活动分析相结合。（正确）（49）对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行。（正确）
（50）由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面申请报告预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。（正确）
（51）对计划本身不合理的，或不可抗因素，要作适当调整，经总经理批准后，正式修改调整。（错误）
（52）预算委员会对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案。（错误）
营改增：
（1）下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人的是（餐饮业）。
（2）根据国家税务总局公告2013年第75号文，下列说法错误的是（试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于12个月的纳税辅导期管理）。
（3）营改增”后，下列各项中不能作为抵扣凭证的是（铁路运输企业开具的运输费用结算单据）
（4）下列关于差额征税销售额确认的说法中错误的是（提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（不包括外汇借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额）
（5）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人。（错误）
（6）营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。（正确）
（7）主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出按计算公式进行年度清算，对相关差异进行调整，对缴纳税款的差异多退少补，纳税人不能主动申请进行年度清算。（错误）
（8）一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。（正确）
企业会计准则-财务报表列报：
（1）企业应当按照收付实现制编制的财务报表是（现金流量表）。
（2）在编制财务报表的过程中，企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少（12个月）的持续经营能力。
（3）下列各项中，不属于企业应当在财务报表显著位置披露内容的是（单体财务报表的应予以标明）。
（4）企业财务报表编制的基础是（持续经营）
（5）当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据，体现的列报要求是（可比性）
（6）最新修订版《企业会计准则第30号——财务报表列报》的执行时间为（2014年7月1日）
（7）下列各项中，不属于资产负债表作用的是（反映企业某一期间的财务状况）。（8）被划分为持有待售的非流动资产应当归类为（流动资产）。
（9）下列科目中，需要根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列的是（长期待摊费用）
（10）“长期应收款”科目期末余额栏的列报方法为（根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额列示）。
（11）下列项目中，不影响营业利润的是（营业外支出）
（12）企业在利润表中对费用进行分类的依据是（功能）。
（13）某企业2012年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用20万元，管理费用50万元，财务费用10万元，投资收益40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2012年的营业利润为（370 ）万元。（14）企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动是（综合收益）。
（15）财务报告的批准报出者和批准报出日的披露属于（企业的基本情况）（16）以下各项中，属于会计政策说明内容的是（投资性房地产的确认及后续计量模式）。
（17）以下各项中，不属于企业应当在附注中披露的关于其他综合收益项目信息的是（其他综合收益各项目对利润总额的影响）
（18）财务报表的编制基础应当列示（或披露）在（附注）中。
（19）企业如有近期获利经营的历史且有财务资源支持，则通常表明以持续经营为基础编制财务报表是合理的。（正确）
（20）年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年的原因以及报表数据不具可比性的事实。（正确）
（21）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，属于抵消。（错误）（22）财务报表至少包括四表一注，其中三大主表相对比较重要。（错误）（23）企业如有近期获利经营的历史且有财务资源支持，则通常表明以持续经营为基础编制财务报表是合理的。（正确）
（24）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，属于抵消。（错误）（25）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。（正确）
（26）如果企业的会计确认和计量不恰当，可以通过在附注中充分披露相关会计政策来纠正。（错误）
（27）企业对资产和负债进行流动性分类时，应当根据其不同性质采用不同的正常营业周期。（错误）
（28）非流动资产和非流动负债都应按其性质分类列示。（正确）
（29）在合并资产负债表中，应当在所有者权益类单独列示少数股东权益。（正确
（30）“未分配利润”科目的期末余额栏根据总账科目余额填列。（错误）（31）综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（正确）
（32）其他综合收益反映的各项利得和损失按规定在当期损益中确认。（错误）（33）现金流量套期工具产生的利得在以后会计期间不允许重分类进损益。（错误）
（34）在合并利润表中，企业应当在净利润项目下单独列示归属于母公司所有者权益和归属于少数股东的损益。（正确）
（35）企业应当在附注中披露终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润，以及归属于母公司所有者的终止经营利润。（正确）
（36）企业不需要在附注中披露资产负债表日后非调整事项。（错误）
（37）所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分的当期增减变动情况。（正确）
（38）重要会计政策的说明，包括可能导致下一个会计期间内资产、负债账面价值重大调整的确定依据。（错误）
会计职业道德：
（1）作为一名会计从业人员，除了需要具备良好的专业技能，更重要的是拥有（职业道德）
（2）会计人员在处理会计业务时，可能会在利益冲突中面对各方面的压力，如果没有职业道德为基础，（可能会提供误导性的会计信息）
（3）在较早时期我国上市公司更倾向于花费高价聘请四大会计事务所而非本土事务所，这主要说明了（职业道德所造就的声誉对于会计行业至关重要）
（4）当前社会所呼唤的职业道德的核心是（诚信）。
（5）最早的成文法是（《汉穆拉比法典》）。
（6）一夫多妻在下列哪个社会时期被认为是道德的（封建社会）
（7）以下属于法律范畴的事件是（遗弃小孩）
（8）安然公司的会计公司是（安达信）。
（9）专业职业是相对以下哪点而言的（商业性投机）
（10）或有收费会破坏注册会计师职业道德的（独立性）。
（11）下列选项中不属于注册会计师在职业活动中涉及的保密信息的是（自我辩护）。
（12）守信是指（遵守自己所作出的承诺，讲信用）。
（13）注册会计师的生命是（独立性）。
（14）注册会计师职业道德的核心是（诚信）
（15）独立性原则的体现是（客观和公正）。
（16）会计人员做好本职工作的首要条件是（爱岗敬业）。
（17）在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或者企业的利益与国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行为是（与各级人员沟通）。
（18）在下列各项会计职业道德中，能够保证会计人员客观公正地处理投资者、债权人、政府、员工等之间利益关系的是（坚持准则）。
（19）在下列各项中，由政治利益动机导致会计职业道德缺失的是（本地企业享有的税收优惠多于外地企业）
（20）在下列各项中，不属于会计职业道德缺失的可能原因的是（会计人员专业技能较差）
（21）在下列各项对会计职业道德缺失原因的分析中，属于体制论的是（“大跃进”的“浮夸风”遗留）
（22）在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于深化体制改革、转换政府职能的是（完善公司治理制度）
（23）在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于自我履行措施的是（自我控制）。
（24）在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于强制履行措施的是（完善社会法律
（25）在下列各项中，无法提高会计职业道德水平的是（提高会计人员的专业技能）。
（26）会计专业学生的培养目标，是德才兼备，以才为先。（错误）
（27）如果一名会计从业人员存在职业道德方面的缺失，即使拥有深厚的理论基础，其给出的意见也可能会损害利益相关者的利益。（正确）
（28）只要具备扎实的专业技能，就能够成为一名好的会计从业人员。（错误（29）一个公司违反职业道德的行为不会对公司的声誉以及整个行业的发展产生负面影响。（错误）
（30）“德”是“道”的前提，“道”是“德”的归宿。（错误）
（31）道德和法律均可以戒恶扬善。（错误）
（32）道德是人主观自生的，其本质是由一定经济基础所决定的社会意识形态。（错误）
（33）法律是通过自律起作用，道德是通过他律起作用。（错误）
（34）法律的作用范围比道德宽泛。（错误）
（35）专业职业作为一个整体承担一定的社会责任，同时拥有特殊的权利。（正确）
（36）注册会计师能够提供不能胜任的专业服务。（错误）
（37）在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。（正确）
（38）会计职业道德是会计人员能力框架中的重要组成部分。（正确）
（39）或有收费原则适用于所有商品。（错误）
（40）注册会计师不能因介绍他人产品或服务而收受佣金，这会导致注册会计师客观和公正性地丧失。（错误）
（41）前任会计师应当根据所了解的情况对后任会计师的询问作出及时、充分地答复。（正确）
（42）会计人员李某因母亲突发疾病、急需用钱，他可以在不影响公司资金流动的前提下，不经领导同意挪用公司的资金、事后补上。（错误）
（43）企事业单位的会计人员在执行监督职能时，还应该主动帮助企业解决财务会计上的一些难题、为企业管理建言献策，强化服务意识。（正确）
（44）诚信缺失和法律意识淡薄等社会环境恶化与会计职业道德缺失问题没有关系。（错误）
（45）虽然会计师事务所是独立的中介服务机构，但是出于利益动机，如果能够获得更多审计费用，有些事务所会帮助企业进行会计造假。（正确）
（46）按照成本效益论的观点，加大对会计造假的惩处力度，提高造假成本，可以有效遏制会计道德缺失的发生。（正确）
（47）在提高会计职业道德水平的措施中，自我履行措施通过强制履行措施发挥作用，因此强制履行措施比自我履行措施有效。（错误）
（48）在提高会计职业道德水平的措施中，自我履行和强制履行措施是对立统一的，二者相互交融、互为条件。（正确）
（49）只有通过社会法律、社会制度、集体纪律和社会规章等方面对个体加以强制性的约束，才可以提高会计职业道德水平。（错误）
（50）企业会计人员不应该参与企业的管理，因为这样容易导致会计人员徇私舞弊。（错误）
营改增--交通运输业专题：
（1）营业税与增值税相比，最大的缺陷是（重复计征）。
（2）不属于营改增中交通运输业税目内容的是（航空地面服务）。
（3）下列不属于营业税与增值税区别的是（是否属于流转税）。
（4）交通运输业营改增后，装卸搬运服务适用的税率是（6% ）。
（5）营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（抵扣的进项税额）。（6）营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额））。
（7）下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是（改革后按照销售环节发生的销项税额确定应交税额）。
（8）营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（利润总额增加）。（9）甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为300万元，收到乙公司开具的增值税专用发票，会计处理正确的是（借：主营业务成本 270.27万元应交税费-应交增值税（进项税额） 29.73万元贷：银行存款 300万元）。
（10）A运输公司是小规模纳税人，取得货物运输收入200万元，该笔业务处理中应计入主营业务收入的金额为（194.17万元）。
（11）销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票，其中作为销售方扣减当期销项税额凭证的是（红字专用发票的存根联、记帐联）。（12）某运输公司购买油料入库，取得增值税专用发票并转账付款的会计处理，正确的是（借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款）。（13）某营改增企业首次购入增值税税控系统设备，支付价款3000元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费800元，按规定可抵减当月增值税应纳税额（3800元）。
（14）利润表中净利润的计算公式正确的是（利润总额-所得税费用）。
（15）一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和（13% ）的扣除率计算进项税额进行会计核算。
（16）试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。（√ ）（17）交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。（√ ）
（18）营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品和服务的出口竞争力。（√）
（19）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。（√ ）
（20）纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。（√）
（21）购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税额按照实际成本转出。（√ ）
（22）免费提供合并业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额。（√）
（23）一般纳税人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。（√ ）
（24）运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。（X ）
（25）营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。（X ）
（26）运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提高。（X ）
（27）营改增的意义在于统一税制，对于企业税负不会产生影响。（X ）（28）买卖双方就合同终止事项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。（X ）（29）如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业务收入。（X ）
（30）航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。（X ）营改增三大行业增值税征收管理办法比较
（1）关于邮电通讯、航空运输、铁路运输行业的增值税征收管理办法，下列说法错误的是（总机构都应当在开具增值税专用发票的当月申报期结束前向主管税务机关报税）。
（2）航空运输企业营改增汇总方式为（集团级汇总）。
（3）邮政业分支机构的预征率由（省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门）确定。
（4）营改增后，邮电通讯、航空运输、铁路运输三大行业的总机构的增值税纳税期限均为（1个季度）。
（5）总机构及其分支机构，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。（√）
（6）铁路总公司发生铁路运输业营改增之外的增值税应税行为应按规定就地申报纳税。（√ ）
（7）总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，按规定应汇总到主管税
务机关办理认证或者申请稽核比对。（X ）
（8）铁路运输企业每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构
汇总纳税情况进行清算。（X ）
营改增—部分现代服务业专题
（1）服务型企业吸纳失业人员需提供签订（1年以上）期限劳动合同才能
享受增值税优惠。
（2）纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登
记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（受理备案的当月）。
（3）从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，
其提供的应税服务（3年）内免征增值税。
（4）下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（增值
税应纳税所得额减半征收）。
（5）同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一
应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（1 ）项税收优惠。
（6）纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自
发生变化之日起（15 ）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。
（7）下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（转让专利、非专利
技术）。
（8）下列属于有形动产经营性租赁业务的是（航空运输企业从事干租业务）。
（9）获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（由省级人
民政府批准设立的政府性基金）。
（10）如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（由税务机关按照相关规定确定销售额）。
（11）境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（属地原则）。
（12）境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（属人原则）。
（13）下列属于视同应税服务的包括（单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务）。
（14）税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（“视同提供应税服务”的规定只适合于单位）。
（15）试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（36个月）不得再申请免税、减税。
（16）为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（√ ）
（17）符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（√ ）
（18）安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（√ ）
（19）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务免征增值税。（√ ）（20）试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。（√ ）
（21）试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（√ ）
（22）广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。（√ ）
（23）提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（√ ）（24）应征增值税的加工修理修配劳务仅指劳务发生地在中国境内，而营改增试点的应税服务的征税权则体现了属人与属地相结合的原则。（√ ）（25）对视同应税服务征税主要是为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待，全部纳入应税服务的范畴，体现了税收制度的公平性。（√ ）
（26）将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（√ ）（27）某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（√ ）
（28）某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务范围，不征税。（√ ）
（29）试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优惠。（X ）
（30）节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（X ）
（31）自2013年9月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税。（X ）
（32）租赁业应当征收增值税。（X ）
（32）员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（X ）
（33）北京某企业接受法国某企业提供的产品设计服务，设计用于本企业的新产品。法国企业在中国境内未设立经营机构，没有代理人。这种情形下，法国企业不要就这笔收入向中国税务机关缴纳增值税。（X ）
（34）英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（X ）
（35）视同提供应税服务”的规定适合于单位和个人。（X ）
会计实务中遇到的疑难问题
（1）企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（《企业会计准则》）。
（2）关于坏账及坏账准备，下列说法错误的是（“坏账准备”科目的贷方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额）。
（3）某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（8 ）万元。
（4）2014年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（0）万元。
（5）企业生产车间（部门）的固定资产修理费用等后续支出，借记（管理费用）科目。
（6）企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（销售费用）科目
（7）A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（610 ）万元。
（8）企业提取工会经费的依据是（应发职工薪酬）。
（9）用于核算企业代扣的个人负担社会保险费用的会计科目的是（其他应付款）。
（10）下列不属于职工薪酬核算范围的是（个人兼职取得的收入）。
（11）企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的期间，根据（工资总额）的一定比例计提。
（12）2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2014年3月应确认营业外收入（459万元）。
（13）2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业于2012年1月应确认固定资产原值为（750万元）。
（14）2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万
元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2013年应确认营业外收入（140万元）。
（15）与资产相关的政府补助，企业应当在收到拨款的时候计入（递延收益）。
（16）不开具发票销售商品收入的确认是（确认收入和销项税）。
（17）先开据发票后发货的情况下，正确的处理方法是（确认销项不确认收入）。
（18）一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据所得税法，10月应确认收入（10万元）。
（19）一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据营业税法，应确认营业税金及附加（0.56万元）。
（20）以前年度损益调整科目最终应转入（利润分配）科目。
（21）新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务起（12个月）内计算的
应退税额暂不予退税。
（22）出口货物报关单上的“批准文号”应该与对应的（出口收汇核销单）号码相一致
（23）某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在
国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。则当期出口货物应退税额为（22.75万元）。
（24）生产企业“免、抵、退”税实行（按月）申报制度。
（25）免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（一般纳税人），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
（26）下列选项，（4% ）不是现行出口退税率
（27）关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借：资产减值损失贷：坏账准备）。
（28）在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能力。（√ ）。
（29）资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。（√ ）
（30）固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（√）
（31）固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。（√ ）
（32）企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（√ ）（33）区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。（√ ）
（34）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科目。（√)
（35）职工薪酬既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。（√ ）
（36）工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（√ ）（37）对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。（√ ）
（38）后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收入。（√ ）
（39）咨询收入是否采用分期确认的方式应当及时与税务机关沟通。（√ ）（40）企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。（√ ）
（41）以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。（√ ）（42）外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。（√ ）（43）外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。（√ ）
（44）小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。（√ ）（45）当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余额）。（√ ）
（46）坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（X ）
（47）企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪。（X ）（48）政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助。（X ）
（49）与收益相关的政府补助必须分次计入损益。（X ）
（50）先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。（X ）
（51）以前年度损益调整的处理方法不适用于会计电算化。（X ）
（52）零税率就是对所有的出口货物免税。（X ）
（53）外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出口货物的退税率计算抵扣。（X ）
（54）出口货物退（免）税凭证、资料应当保存5年。（X ）
（55）企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（X)
涉税处理：
（1）将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税，该业务小企业的会计处理正确的是（借：应付职工酬薪贷：主营业务收入应交增值税——销项税额）。
（2）本企业的产品或商品用于在建工程，按照税法规定应交纳的增值税销
项税额应记入的会计科目是（在建工程）。
（3）关于业务招待费的节税技巧，下列说法错误的是（所有企业均可通过
下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数）。
（4）下列不属于业务招待费的节税技巧的是（报销入账后的业务招待费没
有超过5‰时，适用“拉长企业杠杆”技巧）。
（5）A公司持有B公司30%的股份，并派人参与B公司的经营决策。B公司2014年实现调整后净利润500万元、宣告分派股利400万元。A公司采用权益法核算，该项业务中A公司应调减应纳税所得额（150万元）。
（6）在税务处理上，股息、红利等权益性投资收益确认收入实现的时间是（被投资方作出利润分配或转股决定的日期）。
（7）下列各项不属于《专项用途财政性资金纳税调整明细表》调整内容的是（不征税收入对应的资本化支出金额）。
（8）某企业于2014年12月收到与收益相关的政府补助（属于征税收入）800万元，当年转入营业外收入账户金额100万元，2014年应调增应纳税所得额（700万元）。
（9）政府取得与资产相关的政府补助时，确认为（递延收益）。
（10）小企业购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记应交增值税——进项税额转出。（√）
（11）值得注意的是，销售（营业）收入作为招待费用的扣除基数，仅为纳税人的申报数，而不包括税务机关查增的收入。（√ ）
（12）成本法下，投资企业按照实际分得的现金股利或利润，确认投资收益（股息、红利）金额。（√ ）
（13）企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（√ ）
（14）小企业应交增值税应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退
税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。（X ）
（15）政府补助，是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为企业所有者投入的资本。（X ）
（16）企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之三。（X ）
税务稽查风险与防范：
（1）纳税人死亡后税款的追缴不需要注意的是（是否复议前置）。
（2）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（3年）内可以追征税款、滞纳金。
（3）3国家机关工作人员严重不负责任，不履行或者不认真履行职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为构成（玩忽职守罪）。
（4）职务犯罪的主体是（国家工作人员) 。
（5）徇私舞弊，造成直接经济损失（20万元）以上的构成玩忽职守罪。
（6）介绍贿赂罪的立案标准为介绍个人向国家工作人员行贿，数额在（2万元以上）。
（7）国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为是指（滥用职权罪）。
（8）下列稽查风险属于来源于组织风险的是（政府或上级违法指令）。
（9）下列符合滥用职权罪的立案标准的是（严重损害国家声誉）。
（10）某地税局副局长程某收受贿赂非法出具检查表涉嫌（滥用职权罪）。
（11）纳税人因特殊困难不能按期交纳税款的，经县级以上税务局(分局)批准，可以延期交纳税款，但最长不得超过（3 ）个月。
（12）关于纳税申报，下列说法错误的是（纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由国家税务机关责令限期改正，可以处以五千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以五千元以上一万元以下的罚款）。
（13）下列不属于加强稽查风险防范的措施的是（完善税收法律、法规）。
（14）行政诉讼风险主要是指（败诉和赔偿）。
（15）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，不缴或者少缴应纳税款的，是（偷税）。
（16）税务稽查风险是在税务稽查过程中稽查局及其工作人员潜在的危险。（√）
（17）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。（√ ）
（18）国家工作人员的财产、支出明显超过合法收入，差额巨大的，可以责令该国家工作人员说明来源。（√ ）
（19）介绍贿赂是指在行贿人与受贿人之间沟通关系、撮合条件，使贿赂行为得以实现的行为。（√ ）
（20）国家工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，以受贿罪追究刑事责任。（√ ）
（21）徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有索取收受贿赂或者其他恶劣情节的，应予立案。（√ ）