案例分析计算题
第一套
案例分析题(下列各小题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。本题共10小题，每小题2分，共20分。)
(一)某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，该公司2012年3月初的资产总额为1 560 000元，负债总额为936 000元。3月份发生的交易或事项有：
(1)采购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票注明买价为203 295元，增值税为34 560元，运杂费为6 145元(不考虑抵扣增值税)，材料已验收入库，价税款及运杂费以银行存款支付134 000元，其余暂欠。
(2)销售产品一批，价款(不含税)为500 000元，其成本为325 000元，产品已发出，价税款已收妥。
(3)公司以本公司生产的一批产品对另一公司投资，该批产品的生产成本为65 000元，售价和计税价格均为100 000元，双方协议按该批产品的售价作价(假定该协议价是公允的，不考虑其他因素)。
1．下列会计分录中，属于上述交易或事项应作的正确会计分录的有( )。
A．借：银行存款585 000
贷：主营业务收入500 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000
B．借：长期股权投资117 000
贷：主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
C．借：原材料209 440
应交税费——应交增值税(进项税额) 34 560
贷：银行存款134 000
应付账款110 000
D．借：主营业务成本390 000
贷：库存商品390 000
2．假定该公司“应交税费—应交增值税”账户月初无余额，则该公司2012年3月份应交增值税额为( )元。
A．61 490 B．67 300 C．67 440 D．68 000
3．该公司2012年3月份的利润为( )元。
A．275 000 B．210 000 C．175 000 D．107 560
4．上述交易或事项引起资产负债表要素月末比月初的变化有( )。
A．资产增加387 440元B．负债增加177 440元
C．资产增加175 000元D．负债增加210 000元
5．该公司所有者权益的月末余额为( )元。
A．1 75 000 B．624 000
C．834 000 D．1 299 000
(二)相思湖公司2012年lo月份有关损益类科目的发生额如下：
(1)主营业务收入700 000元；
(2)其他业务收入70 000元；
(3)投资收益3 500元；
(4)营业外收入14 000元；
(5)主营业务成本520 000元；
(6)销售费用16 000元；
(7)管理费用18 000元；
(8)财务费用4 000元；
(9)营业外支出20 000元；
(10)其他业务成本56 000元；
(11)营业税金及附加1 000元；
(12)所得税税率25％。
要求：假定无纳税调整事项，根据上述资料，回答下列问题。
6．“营业利润”项目金额为( )元。
A．158 500 B．155 000 C．152 500 D．149 000
7．“利润总额”项目金额为( )元。
A．158 500 B．155 000 C．152 500 D．149 000
8．“所得税费用”项目金额为( )元。
A．39 625 B．38 750 C．38 500 D．38 125
9．“净利润”项目金额为( )元。
A．118 875 B．116 250 C．114 375 D．111 750
10．按照新企业会计准则规定，下列各项中，影响营业利润的项目有( )。
A．已售商品成本B．原材料销售收入
C．出售固定资产净收益D．转让股票所得收益
案例分析题（第一套答案）
1．ABCD
【考点】会计分录
【解析】略。
2．C
【考点】应交增值税额的核算
【解析】3月份应交的增值税额=85 000+17 000－34 560=67 440(元)。
3．B
【考点】利润的计算
【解析】3月份的利润=500 000+100 000－390 000=210 000(元)。
4．AB
【考点】资产负债表要素的变化
【解析】资产的增加额为：585 000+117 000+209 440－134 000－390 000=387 440 (元)。负债的增加额为：85 000+17 000－34 560+110 000=177 440(元)。
5．C
【考点】所有者权益的月末余额计算
【解析】3月末的所有者权益总额=资产总额－负债总额=(1 560 000+387 440) －(936 000+177 440)=834 000(元)。
6．A
【解析】营业利润=700 000+70 000+3 500－520 000－16 000－18 000－4 000－56 000－1 000=158 500(元)。
7．C
【解析】利润总额=158 500+14 000－20 000=152 500(元)。
8．D
【解析】所得税费用=152 500×25%=38 125(元)。
9．C
【解析】净利润=152 500－38 125=1 14 375(元)。
10．ABD
【解析】营业利润是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润，是企业利润的主要来源。选项C，出售固定资产的净收益不属于企业日常活动应计入“营业外收入”。
第二套
(二)某公司为增值税一般纳税人，2012年5月1日，“固定资产”账户借方余额为570 000元，“累计折旧”账户贷方余额为300 000元。
(1)3日，购入一台大型设备，用银行存款支付设备价款936 000元(含17％增值税)。该设备安装调试期间发生安装调试费160 000元，于2012年5月21日投入使用。
(2)11日，公司将一台价值100 000元，已提折旧68 000元的闲置设备出售，收到价款45 000元，存入
银行。另外，公司又用银行存款支付清理费用2 000元。
(3)15日，收到国家投入的设备一台，当即支付车间使用，投资协议约定的价值为150 000元(假定不考虑增值税)。
(4)30日，该公司3个月的借款到期，以银行存款归还借款本金1 000 000元．年利率为6%，已预提3个月的利息。
(5)31日，计提本月份折旧8 000元。
1．根据《企业会计准则第4号—固定资产》规定，企业购进该大型设备的入账价值为( )元。
A．1 096 000 B．936 000 C．776 000 D．960 000
2．在上述经济业务内容中，影响6月份折旧费用计提数额的是( )。
A．3日发生的经济业务B．11日发生的经济业务
C．15日发生的经济业务D．上述经济业务均不影响
3．15日收到国家投入的设备时，应编制的会计分录为( )。
A．借：固定资产150 000
贷：资本公积150 000
B．借：固定资产150 000
贷：实收资本150 000
C．借：固定资产150 000
贷：营业外收入150 000
D．借：固定资产150 000
贷：其他业务收人150 000
4．根据权责发生制核算基础的要求，30日公司在归还借款本息时，对于利息部分应编制的会计分录是( )。
A．借：财务费用180 00
贷：银行存款180 00
B．借：应付利息150 00
贷：银行存款150 00
c．借：财务费用180 00
贷：应付账款180 00
D．借：应付账款180 00
贷：银行存款180 00
5．11日出售闲置设备时，应编制的会计分录中正确的是( )。
A．将固定资产转入清理时的会计分录为：
借：固定资产清理32 000
累计折旧68 000
贷：固定资产100 000
B．核算发生的清理费用时会计分录为：
借：固定资产清理 2 000
贷：银行存款 2 000
C．核算出售收入时的会计分录为：
借：银行存款45 000
贷：固定资产清理45 000
D．核算清理净损益时的会计分录为：
借：营业外收入11 000
贷：固定资产清理11 000
(二)2012年3月31日，相思湖公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
(1)“库存现金”账户借方余额2 000元，“银行存款”账户借方余额350 000元，“其他货币资金”账户借方余额500 000元。
(2)“应收账款”总账账户借方余额350 000元，其所属明细账户借方余额合计为480 000元，所属明细账贷方余额合计130 000元，“坏账准备”账户贷方余额为30 000元(均系应收账款计提)。
(3)“固定资产”账户借方余额8 700 000元，“累计折旧”账户贷方余额2 600 000元，“固定资产减值
准备”账户贷方余额为600 000元。
(4)“应付账款”总账账户贷方余额240 000元，其所属明细账户贷方余额合计为350 000元，所属明细账户借方余额合计为110 000元。
(5)“预付账款”总账账户借方余额l30 000元，其所属明细账户借方余额合计为160 000元，其所属明细账贷方余额合计为30 000元。
(6)本月实现营业收入2 000 000元，营业成本为1 500 000元，营业税金及附加为240 000元。期间费用为100 000元，营业外收入20 000元，适用所得税税率25％。
6．相思湖公司2010年3月31日资产负债表中“货币资金”项目和“应收账款”项目“期末余额”栏的金额是( )。
A．货币资金为852 000元B．货币资金为352 000元
c．应收账款为450 000元D．应收账款为350 000元
7．相思湖公司2012年3月31日资产负债表中“预收账款”项目“期末余额”栏的金额是( )元。
A．480 000 B．450 000 C．350 000 D．130 000
8．相思湖公司2012年3月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额是( )元。
A．8 700 000 B．6 100 000 C．5 500 000 D．6 700 000
9．相思湖公司2012年3月31日资产负债表中“应付账款”项目“期末余额”栏的金额是( )元。
A．240 000 B．380 000 C．270 000 D．130 000
10．相思湖公司2012年3月利润表中的利润总额“本期金额”栏的金额是( )元。
A．160 000 B．180 000 C．120 000 D．135 000
案例分析题（第二套答案）
1．D
【考点】购入需要安装的固定资产的核算
【解析】购买设备支付的增值税价款不计入其入账价值，但安装调试期间发生安装调试费应计入其入账价值，因此该设备的入账价值为：936 000÷(1+17％)+160 000=960 000(元)。故D项正确。
2．ABC
【考点】固定资产折旧
【解析】本月增加的固定资产，本月不计提折旧，次月计提；本月减少的固定资产，本月照提折旧，次月起不再计提。本题中，3日和l5日发生的经济业务属于本月增加的固定资产，本月不计提折旧，次月计提；11日发生的经济业务属于本月减少的固定资产，本月提折旧，次月起不再计提。由此可知，A、B、C三项均影响下月的累计折旧。
3．B
【考点】投入固定资产的核算
【解析】收到投入设备时，借记“固定资产”，贷记“实收资本”，B项正确。
4．B
【考点】短期借款利息的处理。
【解析】短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目，并通过“应付利息”科目反映借款利息的预提和结算情况。计提借款利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。因此本题B项正确。
5．ABC
【考点】固定资产出售的核算
【解析】固定资产出售时，需核算清理净损益，如果为净收益，则借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目，因此D项错误。
6．AC
【考点】货币资金及应收账款的核算
【解析】货币资金是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额。因此，松南公司2010年3月31日在资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额=2 000+350 000+500 000=852 000(元)。A项正确。资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应根据“应收账款”账户及“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。因此本题中“应收账款”项目的“期末余
额”栏的金额=480 000－30 000=450 000(元)。C项正确。
7．D
【考点】预收账款的核算
【解析】期末，“预收账款”项目应根据“预收账款”账户及“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。因此，本题中“预收账款”项目“期末余额”栏的金额等于“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额130 000元。
8．C
【考点】固定资产的核算
【解析】“固定资产”项目“期末余额”栏的金额应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”等账户的期末余额填列。因此，本题应填列的金额=8 700 000－2 600 000－600 000=5 500 000(元)。
9．B
【考点】应付账款的核算
【解析】“应付账款”项目“期末余额”栏的金额应根据“应付账款”账户及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。因此，本题应填列的金额=350 000+30 000=380 000(元)。
10．B
【考点】利润总额的核算
【解析】营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用=2 000 000－1 500 000－240 000－100 000=160 000(元)。利润总额=营业利润+营业外收入=160 000+ 20 000=180 000(元)。
第三套
(三)某企业2012年末进行财产清查，查明存在的情况有：
(1)甲种原材料账面结存1 500千克，每千克成本为6元，实际结存1 570千克，经查属于收发计量不准确造成，经批准予以处理。
(2)乙种原材料账面结存2 100千克，每千克成本为10元，实际结存2 000千克，经查属于保管员赵某的责任事故，经批准应由赵某赔偿。增值税额按照材料成本的17%计算。
(3)发现盘亏生产设备一台，其原始价值为10 000元，已提折旧6 500元，经批准作损失处理。
(4)发现盘盈管理用设备一台，其重置成本为15 000元，估计其价值已损耗6 000元。
1．财产物资的盘存制度有( )。
A．永续盘存制B．权责发生制c．收付实现制D．实地盘存制
2．财产清查中发现的财产物资的盘盈盘亏，应通过( )账户核算。
A．长期应付款B．长期待摊费用
C．待处理财产损溢D．以前年度损益调整
3．下列会计分录中，属于本题所述的盘盈盘亏事项报经批准前，会计处理正确的有( )。
A．借：原材料——甲材料420
贷：待处理财产损溢420
B．借：待处理财产损溢l l70
贷：原材料——乙材料 1 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170
C．借：待处理财产损溢 3 500
累计折旧 6 500
贷：固定资产10 000
D．借：固定资产9 000
贷：待处理财产损溢9 000
4．下列会计分录中，属于本题所述盘盈盘亏事项报经批准后正确处理的有( )。
A．借：待处理财产损溢420
贷：管理费用420
B．借：其他应收款——赵某 1 170
贷：待处理财产损溢 1 170
C．借：资产减值损失 3 500
贷：待处理财产损溢 3 500
D．借：待处理财产损溢9 000
贷：营业外收入9 000
5．本题所述盘盈盘亏事项对该企业2012年损益的影响是( )。
A．增加营业利润420元
B．减少利润总额1 910元
c．增加利润总额5 920元
D．减少利润总额3 080元
(二)东方公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。该公司生产经营A产品，A产品的单位售价为500元(不合税)，单位成本为350元。2009年3月份该公司发生的交易或事项有：
(1)向本市某商场销售A产品60台，价税款收妥存入银行。
(2)按合同规定销售给外地某单位A产品80台，产品已发出，价税款尚未收到。
(3)以银行存款支付A产品广告费5 000元。
(4)支付当月短期借款利息费用2 000元。
(5)支付业务招待费等管理费用5 800元。
(6)以银行存款支付公益性捐赠款1 500元。
(7)当月确认的所得税费用和应交所得税为1 675元，所得税当即以银行存款缴纳。不考虑其他因素。
6．假设该公司“应交税费”账户月初无余额，则“应交税费”账户3月末的余额为( )元。
A．贷方余额11 900 B．借方余额11 900
C．贷方余额13 575 D．0
7．下列会计分录中，属于该公司当月发生的交易或事项应编制的会计分录的有( )。
A．借：应收账款46 800
贷：主营业务收人40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
B．借：销售费用7 000
贷：银行存款7 000
C．借：主营业务成本49 000
贷：库存商品——A产品49 000
D．借：营业外支出——公益性捐赠支出 1 500
贷：银行存款1500
8．当月发生的交易或事项对资产和负债的影响有( )。
A．资产增加16 925元B．负债增加9 900元
C．资产减少16 925元D．负债减少9 900元
9．当月利润表中的营业利润为( )元。
A．5 025 B．6 700 C．8 200 D．21 000
10．假设该公司“银行存款”账户月初余额为10 375元，则月末余额为( )元。
A．29 500 B．31 175 C．32 675 D．76 300
案例分析题（第三套答案）
1．AD
【考点】财产物资的盘存制度
【解析】财产物资的盘存制度有两种：永续盘存制和实地盘存制。
2．CD
【考点】财产物资的盘盈盘亏的核算账户
【解析】略
3．ABC
【考点】盘盈盘亏事项报经批准前的会计处理
【解析】盘盈的固定资产不能确认收入或利得，只能做前期差错处理，其在报经批准前的会计处理为：借：固定资产9 000
贷：以前年度损益调整9 000
4．AB
【考点】盘盈盘亏事项报经批准后的会计处理
【解析】c项正确的会计分录为：
借：营业外支出 3 500
贷：待处理财产损益 3 500
5．AD
【考点】盘盈盘亏事项对损益的影响
【解析】利润总额减少额为3 500—420=3 080(元)。
6．A
【考点】增值税计算
【解析】第(1)项增值税为500x60x17％=5 100(元)，第(2)项增值税为500x80x 17％=6 800(元)，且都贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”。故应交税款总额为：5 100+6 800=11 900(元)。故选A。
7．ACD
【考点】会计分录
【解析】B项中，销售费用应记金额为5 000元，故排除B项。
8．AB
【考点】会计科目分类
【解析】本题涉及资产的科目有银行存款、库存商品和应收账款，核算为：35 100－21 000+46 800－28 000－5 000－2 000－5 800－1 500－1 675=16 925(元)。涉及负债的科目是应交税费和应付利息，核算为：5 100+6 800－2 000=9 900(元)。故本题应选AB。
9．C
【考点】营业利润计算
【解析】营业利润为：30 000－21 000+40 000－28 000＋5 000－2 000－5 800=8 200(元)。故本题应选C。10．A
【考点】银行存款科目计算
【解析】银行存款月末余额为10 375+35 100－5 000－2 000－5 800－1 500－1 675=29 500(元)。
第四套
(四)某公司为增值税一般纳税人，2012年2月初，‘‘固定资产’’账户借方余额 3 000 000元，“累计折旧”账户贷方余额500 000元，2月未发生固定资产增减变动，2月计提固定资产折旧10 000元，其中生产车间固定资产折旧6 000元，公司行政管理部门固定资产折旧4 000元。2012年3月份发生的有关固定资产的业务有：
(1)收到投资者投入的设备一台，当即交付生产车间使用，投资协议约定的价值为200 000元，且该约定价值是公允的(假定不考虑增值税)。
(2)购入管理用设备一台，取得的增值税专用发票列明价款为100 000元，增值税为17 000元，发生运杂费27 000元，价税款及运杂费全部以银行存款支付，设备不需安装，当即交付公司行政管理部门使用。
(3)计提2012年3月固定资产折旧。
1．3月收到投资者投入的设备时，应编制的会计分录是( )。
A．借：固定资产200 000
贷：实收资本200 000
B．借：固定资产200 000
贷：资本公积200 000
c．借：固定资产200 000
贷：累计折旧200 000
D．借：固定资产200 000
贷：营业外收人200 000
2．3月购人管理用设备业务应编制的会计分录是( )。
A．借：固定资产144 000
贷：银行存款144 000
B．借：在建工程144 000
贷：银行存款144 000
C．借：固定资产144 000
贷：在建工程144 000
D．借：固定资产127 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 7 000
贷：银行存款144 000
3．3月末，下列各项中表述正确的有( )。
A．“固定资产”账户借方余额为3 327 000元
B．“固定资产”账户借方余额为2 827 000元
c．“累计折旧”账户贷方余额为510 000元
D．固定资产净值为2 807 000元
4．生产车间和公司管理部门3月应计提的固定资产折旧额分别为( )。
A．生产车间应计提的折旧额为6 000元
B．公司管理部门应计提的折旧额为4 000元
C．生产车间和公司管理部门应计提的折旧额均无法确定
D．生产车间和公司管理部门应计提的折旧额分别为6 654元和4 436元
5．下列有关计提固定资产折旧的说法中正确的有( )。
A．生产车间固定资产的折旧应记入“生产成本”账户
B．公司管理部门固定资产的折旧应记入“管理费用”账户
C．生产车间固定资产的折旧应记入“制造费用”账户
D．计提固定资产折旧应记入“累计折旧”账户贷方
(二)2011年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
(1)3月2日，购入A上市公司股票100万股，每股6元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
(2)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股5.70元。
(3)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股6.10元。
(4)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款625万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。6．购入该交易性金融资产的成本为( )元。
A．6 040 000 B．6 000 000 C．6 020 000 D．6 980 000
7．3月31日公允价值变动损益为( )元。
A．200 000 B．300 000 C．500 000 D．600 000
8．4月30日公允价值变动损益为( )元。
A．400 000 B．30 000 C．500 000 D．600 000
9．处置该交易性金融资产实现的投资收益为( )元。
A．150 000 B．450 000 C．350 000 D．250 000
10．在第(1)项业务中，所涉及的会计科目有( )。
A．交易性金融资产
B．投资收益
c．应收股利
D．公允价值变动损益
案例分析题（第四套答案）
1．A
【考点】接受固定资产投资会计核算
【解析】企业收到投资者投入的设备时，应借记“固定资产”账户，贷记“实收资本”账户，故本题正确答案为A。
2．D
【考点】外购固定资产的会计核算
【解析】购入固定资产，应借记“固定资产”科目，同时计算相应的增值税，故本题正确答案为D。3．AD
【考点】会计分录
【解析】固定资产账户借方余额为3 000 000+200 000+127 000=3 327 000(元)。当月固定应提折旧额=上月固定资产应提折旧额+上月增加固定资产应提折旧额-上月减少固定资产应提折旧额，本题中2月未发生固定资产增减，故3月的固定资产折旧也是10 000元。因此，累计折旧账户贷方余额为500 000+10 000+10 000=520 000(元)。固定资产净值为3 327 000-520 000=2 807 000(元)。故本题正确答案为AD。
4．AB
【考点】会计科目
【解析】由于当月固定应提折旧额=上月固定资产应提折旧额+上月增加固定资产应提折旧额-上月减少固定资产应提折旧额，本题中2月未发生固定资产增减，故正确答案为AB。
5．BCD
【考点】会计科目
【解析】生产车间的固定资产的折旧应记入“制造费用”账户，故A选项错误。
6．B
【考点】取得交易性金融资产的会计核算
【解析】取得交易性金融资产时的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本 6 000 000
投资收益20 000
贷：银行存款 6 020 000
7．B
【考点】公允价值变动损益的会计核算
【解析】公允价值变动损益=6 000 000-1 000 000x5.7=300 000(元)。当交易性金融资产的公允价值小于账面价值时，会计分录为：
借：公允价值变动损益300 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动300 000
8．A
【考点】公允价值变动损益的会计核算
【解析】公允价值变动损益=1 000 000x6.1-1 000 000x5.7=400 000(元)。当交易性金融资产的公允价值高于账面价值时，其会计分录为：
借：交易性金融资产——公允价值变动400 000
贷：公允价值变动损益400 000
9．D
【考点】处置交易性金融资产的会计核算
【解析】处置交易性金融资产时的会计分录为：
借：银行存款 6 250 000
贷：交易性金融资产——成本 6 000 000
公允价值变动100 000
投资收益150 000
借：公允价值变动损益100 000
贷：投资收益100 000
10．AB
【考点】交易性金融资产
【解析】购买时：
借：交易性金融资产——成本 6 000 000
贷：银行存款 6 000 000
支付交易费用：
借：投资收益20 000
贷：银行存款20 000
第五套
(一)浦龙公司2012年1月末简要资产负债表如下：
资产负债表(简式)2012年1月31日单位：元
资产金额负债及所有者权益金额
银行存款80 000 应付帐款10 000
原材料60 000 应付票据20 000
固定资产200 000 实收资本300 000
资本公积10 000
合计340 000 合计340 000
2012年2月，浦龙公司发生下列经济业务：
(1)以银行存款20 000元购买生产用设备。
(2)将到期无力偿还的应付票据10 000元转为应付账款。
(3)将资本公积6 000元转增实收资本。
(4)购进生产用材料8 000元，款项尚未支付。
要求：根据上述资料，回答1—5题(不考虑其他因素和各种税费)：
1．下列表述正确的有( )。
A．以银行存款20 000元够买生产用设备，会引起资产内部的一增一减
B．将到期无力偿还的应付票据10 000元转为应付账款，会引起负债内部的一增一减
C．将资本公积6 000元转增资本，会引起所有者权益内的一增一减
D．购进生产用材料8 000元，款项尚未支付，会引起资产与负债同时增加
2．关于浦龙公司2月末有关账户的余额，正确的有( )。
A．固定资产借方余额220 000元B．应付账款贷方余额28 000元
C．实收资本贷方余额306 000元D．资本公积借方余额4 000元
3．关于浦龙公司资产总额和净资产总额的表述，正确的有( )。
A．2月末的资产总额为348 000元
B．2月末的资产总额为342 000元
C．2月末的净资产总额为310 000元
D．2月末的净资产总额为308 000元
4．关于浦龙公司2月份各账户的发生额合计，正确的有( )。
A．借方发生额合计为348 000元
B．借方发生额合计为44 000元
C．贷方发生额合计为348 000元
D．贷方发生额合计为44 000元
5．关于借贷记账法的试算平衡，下列说法中，不正确的有( )。
A．会计主体全部账户期初借方余额之和等于全部账户期初贷方余额之和
B．会计主体全部账户本期借方发生额之和等予全部账户本期贷方发生额之和
c．会计主体全部账户期初借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和
D．会计主体全部账户期末借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和
(二)某公司2012年年初的资产总额为90 000元，负债为50 000元。2012年1月份发生下列交易或事项：
(1)公司行政办公室职工因公出差，预借差旅费100元，以现金支付；
(2)收到投资方投入银行存款5 000元：
(3)开出并承兑面值为3 000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款；
(4)按规定分配给投资者2011年度利润600元，款项尚未支付；
(5)以银行存款500元偿还前欠某单位账款。
要求：根据本题资料完成下列问题：
6．该公司2012年1月份发生的交易或事项应编制的会计分录，不正确的是( )。
A．借：其他应收款一差旅费l00
贷：库存现金l00
B．借：银行存款 5 000
贷：实收资本 5 000
C．借：应付账款 3 000
贷：应付票据 3 000
D．借：本年利润600
贷：应付股利600
7．该公司2012年1月份发生的第(5)笔交易或事项对会计基本等式的影响是( )。
A．资产和负债同时减少500元，不破坏会计基本等式
B．资产和负债同时增加500元，不破坏会计基本等式
C．资产的不同项目此增彼减，资产总额不变
D．负债与所有者权益此增彼减，权益总额不变
8．该公司2012年1月份发生的第(2)笔交易对会计基本等式的影响是( )。
A．资产和负债同时减少5 000元，不破坏会计基本等式
B．资产和负债同时增加5 000元，不破坏会计基本等式
C．资产和所有者权益减少5 000元，不破坏会计基本等式
D．资产和所有者权益增加5 000元，不破坏会计基本等式
9．该公司2012年1月末的资产总额为( )元。
A．95 100 8．945 00 C．94 400 D．89 500
10．该公司2012年1月末的负债总额为( )元。
A．95 100 8．50 100 C．94 400 D．89 500
四、案例分析题（第五套答案）
1．ABCD
2．ABC
3．AC
4．BD
5．C
【解析】本题考核借贷记账法的试算平衡。
6．D
7．A
8．D
9．B
10．B
【解析】
l．D选项的正确分录——借：利润分配一未分配利润600贷：应付股利600
2．第⑤笔交易或事项使资产和负债同时减少500元。
3．资产和所有者权益增加5 000元。
4．90 000+5 000—500=94 500(元)。
5．50 000+600—500=501 009(元)。
第六套
四、案例分析题(下列各小题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。本题共10小题，每小题2分，共20分。)
(一)2012年3月1日，正泰公司“应收账款”账户借方余额为560 000元，两个所属明细账户的余额分别为：·“W企业”借方余额300 000元，“M企业”借方余额260 000元。3月10日，正泰公司收到W企业归还的账款200 000元，存入银行；3月16日，正泰公司向M企业销售商品一批，开出的增值税专用发票上标明价款l00 000元．增值税l7 000元，商品已发出，款项尚未收到。
要求：根据上述资料，回答l～3题：
1．关于2012年3月10日正泰公司的应收账款，下列表述正确的有( )。
B．“应收账款——w企业”明细账借方余额为300 000元
c．“应收账款”总账借方余额为360 000元
D．应收账款所有明细账借方余额之和为360 000元．
2．关于2012年3月份正泰公司“应收账款”明细账发生额，下列表述正确的有
( )。
A．“应收账款——w企业”明细账户借方发生额200 000元‘
B．“应收账款——w企业”明细账户贷方发生额200 000元
C．“应收账款——M企业”明细账户借方发生额l00 000元
D．“应收账款——M企业”明细账户借方发生额l l7 000元
3．关于2012年3月份正泰公司“应收账款”总账，下列表述正确的有( )。
A．“应收账款”总账本月借方发生额为3 17 000元
B．“应收账款”总账本月借方发生额为1 17 000元
c．“应收账款”总账本月贷方发生额为200 000元
D．“应收账款’总账3月末借方余额为477 000元
4．关于会计科目，下列说法中不正确的是( )。
A．会计科目的设置应该符合国家统一会计准则的规定
B．会计科目是设置账户的依据
C．企业不可以自行设置会计科目
D．账户是会计科目的具体运用
5．以下有关明细分类科目的表述中，正确的有( )。
A．明细分类科目也称一级会计科目
B．明细分类科目是对总分类科目作进一步分类的科目
C．明细分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类的科目
D．明细分类科目是能提供更加详细、更加具体会计信息的科目
(二)某公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％o 2012年8月份发生的部分经济业务如下：
(1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用A材料l98 000元(其中，用于甲产品生产l20 000元，用于乙产品生产78 000元)，车间管理部门领用A材料3 000元，公司行政管理部门领用A材料2 000元。
(2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为114 000元(其中，生产甲产品的工人薪酬67 000元，生产乙产品的工人薪酬47 000元)，应付车间管理人员薪酬为l7 100元，应付行政管理人员薪酬为22 800元。
(3)本月计提固定资产折旧5 000元(其中，生产车间用固定资产计提折旧4 000元，行政管理部门用固定资产计提折旧1 000元)。生产车间购买办公用品4 400元．以银行存款付讫。
(4)8月1日向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200 000元。增值税额为34 000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140 000元。8月31日，该批产品因质量问题被A公司全部退回。退回的商品已验收入库。
(5)将丙产品l5台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为
誓l40元，市场售价每台200元(不合增值税)。
要求：根据上述材料，回答4～7题：
6．根据业务(1)和(2)所编制的会计分录中，正确的有( )。
A．借：生产成本——甲产品l20 000
——乙产品78 000
制造费用 3 000
管理费用 2 000
贷：原材料——A材料203 000
B．借：生产成本——甲产品l20 000
——乙产品78 000
制造费用 5 000
贷：原材料——A材料203 000
C．借：生产成本——甲产品67 000
——乙产品47 000
制造费用l7 100
管理费用22 800
贷：应付职工薪酬153 900
D．借：生产成本——甲产品67 000
——乙产品47 000
制造费用l7 100
管理费用22 800
贷：应付工资l53 900
7．根据业务(3)编制的会计分录中，正确的有( )。
A．借：制造费用4 000
管理费用l 000
贷：累计折旧 5 000
B．借：制造费用4 000
贷：银行存款4 400
C．借：制造费用8 400
管理费用l 000
贷：累计折旧 5 000
银行存款4 400
D．借：管理费用4 400
贷：银行存款 4 400
8．根据业务(4)编制的销货退回业务会计分录中，正确的是( )。‘
A．借：银行存款234 000
贷：主营业务收入l 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额34 000
B．借：主营业务收人200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
贷：银行存款234 000
C．借：主营业务收入200 000
应交税费——席交增值税(进项税额) 34 000
贷：银行存款234 000
D．借：库存商品140 000
贷：主营业务成本l40 000
9．根据业务(5)编制的会计分录中，正确的是( )．
A．借：管理费用 3 510
贷：应付职工薪酬 3 510
B．借：生产成本 3 510
贷：应付职工薪酬 3 510
C．借：应付职工薪酬 3 510
贷：主营业务收入 3 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5 1 0
D．借：主营业务成本 2 100
贷：库存商品 2 100
、10·企业生产发生的间接费用应先在“制造费用”科目归集，期末再按一定的标准和万法分配记入( )科目。
A．管理费用B．生产成本
C．本年利润D．库存商品
四、案例分析题（第六套答案）
1。ACD
2．BD
3．BCD
4．C
5．BD
6．AC
7．AB
8．D
9．ACD
10．B
第七套
四、案例分析题(下列各小题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。本题共10小题，每小题2分，共20分。)
(一)相思湖公司采用科目汇总表账务处理程序，并采用全月一次汇总的方法编制科目汇总表。2012年7月，相思湖公司根据所有记账凭证编制的科目汇总表如下：(金额单位：元) 科目汇总表
会计科目账页
本期发生额
借方贷方
银行存款251000 249200 应收帐款100000
原材料50000 90000 生产成本170000 210000 制造费用60000 60000 库存商品210000 220000 固定资产21000
累计折旧4600 固定资产清理56300
应付职工薪酬40000 40000 应交税费66500 76000 本年利润 E F
主营业务收入300000 300000 主营业务成本220000 220000 销售费用20000 20000 财务费用700 700 管理费用4600 4600 营业外收入56300 56300 营业外支出11000 11000 所得税费用25000 2500 合计G H 要求：根据上述材料，回答l～5题：
1．下列表述中正确的有( )。
A．字母E的金额为281 300元
B．字母E的金额为356 300元
C．字母F的金额为256 300元
D．字母F的金额为356 300元
2．下列表述中正确的有( )。
A．本月营业利润为54 700元
B．本月营业利润为45 300元
C．本月利润总额为l00 000元
D．本月净利润为75 000元
3．下列表述中正确的是( )。
A．本月所有者权益减少356 300元
B．本月所有者权益减少256 300元
C．本月所有者权益增加75 000元
D．本月所有者权益增加l00 000元
4．字母G和H的金额均为( )元。
A．1 768 700 8．1 943 700 C．918 300 D．1 000 000
5．以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是( )。
A．增加了会计核算的账务处理程序
B．增加了登记总分类账的工作量
C．不便于检查核对账目
D．不便于进行试算平衡
(二)江南公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％。20t2年3月1日销售甲产品200件，单价3000元／件(不合税)，单位成本为2 250元／件。由于是成批销售，江南公司给予购货方5％的商业折扣，同时提供现金折扣，折扣条件为“2／20一N／30”(增值税部分不能折扣)。客户于3月19日付款，同时退回不符合质量要求的l0件产品(假定相应的销项税额可以冲减)，其余货款全部用银行存款付讫。3月1日该销售业务符合收入确认条件。
要求：根据上述资料，回答6～10题：
6．企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当( )。
A．确认当期财务费用
B．冲减当期主营业务收人
C．确认当期管理费用
D．确认当期主营业务成本
7．3月1日，江南公司应编制的会计分录包括( )
A．借：应收账款702 000
贷：主营业务收入600 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
B．借：应收账款666 900
贷：主营业务收入570 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 96 900
C．借：应收账款653 562
贷：主营业务收入558 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 94 962
D．借：主营业务成本450 000
贷：库存商品450 000
8．3月19日，对于销售退回，江南公司应编制的会计分录包括( )。
A．借：主营业务收入28 500
应交税费——应交增值税(销项税额)4 845
贷：应收帐款33 345
B．借：库存商品22 500
贷：主营业务成本22 500
C．借：主营业务成本35 100
贷：应收账款35 100
D．借：主营业务收入29 400
应交税费——商交增值税(销项税额)4 998
贷：应收账款34 398
9．3月19日，江南公司收到货款编制的会计分录中不正确的是( )
A．借：银行存款687 960
财务费用l4 040
贷：应收账款702 000
B．借：银行存款619 164
财务费用l2 636
贷：应收账款631 800
C．借：银行存款620 883．9
财务费用l2 671．7
贷：应收账款633 555．6
D．借：银行存款622 725
财务费用10 830
贷：应收账款633 555
10．如果江南公司适用的所得税税率25％，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后江南公司的营业利润、利润总额和净利润分别增加( )。
A．114 000元、l03 170元和77 377．5元
B．109 170元、l09 170元和81 877．5元
C．103 170元、l03 170元和77 377．5元
D．103 170元、l42 500元和l06 875元
四、案例分析题（第七套答案）
1．AD
2．ACD
3．C
4．B
5．C
【解析】科目汇总表账务处理程序的缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
6．A
【解析】本题考核现金折扣的核算。企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，因此对于客户实际享受的现金折扣应该确认当期财务费用。
7．BD
8．AB
9．ABC
10．C ’
第八套
四、案例分析题(下列各小题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。本题共10小题，每小题2分，共20分。)
(一)某企业为增值税一般纳税企业，20xx年××月份发生如下经济业务：
(1)购入甲材料一批，价款80 000元，增值税13 600元，取得增值税专用发票，材料尚未入库，开出商业汇票支付货款。(无需写出二级明细科目)
(2)用银行存款支付购入甲材料的运杂费2 500元。
(3)甲材料验收入库，结转其采购成本。
(4)车间采购员张某出差，预借差旅费14 000元，以现金支票支付。
(5)计提本月工资，其中生产工人工资70 000元，车间管理人员工资50 000元，厂部管理人员工资80 000元。
1．选出经济业务(1)的会计分录为( )。
A．借：在途物资80 000
应交税费l3 600
贷：应付票据93 600
B．借：原材料80 000 。
应交税费l3 600
贷：银行存款93 600
C．借：原材料93 600
贷：银行存款，93 600
D．借：在途物资93 600
贷：银行存款93 600
2．选出经济业务(2)的会计分录为( )。
A．借：销售费用 2 500
贷：银行存款 2 500
B．借：在途物资 2 500
贷：银行存款 2 500
C．借：管理费用 2 500
贷：银行存款 2 500
D．借：原材料 2 500
贷：银行存款 2 500 ．
3．经济业务(3)的会计分录为( )。
A．借：原材料82 500
贷：在途物资82 500
B．借：原材料80 000
贷：在途物资80 000
C．借：原材料93 600
贷：在途物资93 600
D．借：原材料96 100
贷：在途物资96 100
4．经济业务(4)的会计分录为( )。
A．借：其他应收款l4 000
贷：库存现金l4 000
B．借：其他应收款l4 000 +
贷：银行存款l4 000
C．借：销售费用14 000
贷：银行存款l4 000
D．借：销售费用14 000
贷：库存现金l4 000
5．下列不是经济业务(5)的正确会计分录为( )。
A．借：制造费用70 000
管理费用l30 000
贷：应付职工薪酬200 000
B．借：应付职工薪酬200 000
贷：库存现金200 000
C．借：生产成本70 000 、
制造费用50 000
管理费用80 000
D．借：制造费用120 000
管理费用80 000
贷：应付职工薪酬200 000
(二)2011年12月31日，鸿兴公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
(1) “库存现金”账户借方余额2 000元，“银行存款”账户借方余额350 000元，“其他货币资金”账户借方余额500 000元。
(2) “应收账款”总账账户借方余额350 000元，其所属明细账户借方余额合计为480 000元，所属明细账贷方余额合计130 000元，“坏账准备”账户贷方余额为30 000 元(均系应收账款计提)
(3) “固定资产”账户借方余额8 700 000元，“累计折旧”账户贷方余额
2 600 000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600 000元。
(4) “应付账款”总账账户贷方余额240 000元，其所属明细账户贷方余额合计为
350 000元，所属明细账户借方余额合计为110 000元。
(5) “预付账款”总账账户借方余额l30 000元，其所属明细账户借方余额合计为
160 000元，其所属明细账贷方余额合计为30 000元。
(6)本月实现营业收入2 000 000元，营业成本为1 500 000元，营业税金及附加为
240 000元，期间费用为100 000元，营业外收入20 000元，适用所得税税率25％。
6．鸿兴公司2011年12月31日资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的
余额是( )元。．
A．852 000 8．2 000 C．352 000 D．502 000
7．鸿兴公司2011年12月31 Et资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏的
金额是( )元。
A．480 000 8．450 000 C．350 000 D．130 000
8．鸿兴公司2011年12月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的
金额是( )元。
A．8 700 000 8．6 100 000 C．5 500 000 D．6 700 000
9．鸿兴公司2011年12月31日资产负债表中“应付账款”项目“期末余额”栏的
金额是( )元。
A．240 000 8．380 000 C．270 000 D．130 000
10．鸿兴公司2011年l2月“利润表”中的净利润“本期金额”栏的金额是( )
元。
A．160 000 8．180 000 C．120 000 D．135 000
案例分析题（第八套答案）
1．A
【解析】一般纳税人材料成本是价税分离的；原材料未入库记入“在途物资”，开出商业汇票，记入“应付票据”科目。故选A。
2．B
【解析】支付的甲材料运杂费应计入所购甲材料的成本。故选B。
3．A
【解析】购入材料的运杂费记入所购的材料的成本中。故选A。
4．B
【解析】预借的差旅费应通过“其他应收款”反映，现金支票即为银行存款减少。
5．C
【解析】生产工人的工资应计入生产成本，车间管理人员工资记入制造费用，厂部管理人员工资记入管理费用。故选C。
6．A
【解析】“货币资金”项目“期末余额”栏的金额是根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”栏目合计填列。
7．B
【解析】应收账款”项目“期末余额”栏的金额是480 000-30 000=450 000元。
8．C
【解析】“固定资产”项目“期末余额”栏的金额是(8 700 000-2 600 000-600 000= 5 500 000)。
9．B
【解析】“应付账款”项目“期末余额”栏的金额是根据“应付账款”所属明细账户贷方余额与“预付账款”所属明细账户贷方余额合计填列。即(350 000+30 000=380 000)。
10．D
【解析】“利润表”中的净利润“本期金额”栏的金额是(180 000-180 000x25％=135 000)。
第九套
四、案例分析题(下列各小题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。本题共lO
小题，每小题2分，共20分。)
(一)相思湖公司3月末总账账户余额如下：
银行存款335 000元库存现金5 000元
原材料100 000元短期借款50 000元
应付账款10 000元实收资本300 000元
资本公积80 000元
该公司4月份发生下列经济业务：
(1)收到投资人追加投资100 000元，存人银行。
(2)购入原材料一批，计20 000元，料已入库，款未付。
(3)以银行存款支付前欠购货款l0 000元。
(4)从银行提取现金2 000元，备用。
(5)从银行借人短期借款20 000元，直接归还前欠购货款20 000元。
(6)经批准用资本公积50 000元转增实收资本。相思湖公司记账凭证分为收款、付款和转账三大类。该公司已经完成了填制记账凭证、记账、结账以及试算平衡等工作。
1．相思湖公司4月份第(4)项业务的记账凭证编号为( )。
A．转字第3号B．收字第2号
C．付字第3号D．付字第2号
2．相思湖公司“应付账款”账户4月末余额为( )元。
A．10 000 一B．30 000 C．20 000 D．0
3．下列说法正确的为( )。、
A．相思湖公司“银行存款”账户4月末借方余额为423 000元
B．相思湖公司“银行存款”账户4月末借方余额为12 000元
C．相思湖公司“银行存款”账户4月贷方发生额为12 000元
D．相思湖公司“银行存款”账户4月贷方发生额为100 000元
4．相思湖公司4月份试算平衡表中的“本期借方发生额合计”为( )元。
A．550 000 8．440 000 C．202 000 D．1 200 600
5．下列关于试算平衡表的说法，正确的是( )。
A．4月份试算平衡表中的“期末借方余额合计”为440 000元
B．4月份试算平衡表中的“期末借方余额合计”为550 000元
C．4月份试算平衡表中的“期末贷方余额合计”为550 000元
D．4月份试算平衡表中的“期末贷方余额合计”为440 000元
(二)某公司2012年年初的资产总额为900 000元，负债为500 000元。2012年1月份发生下列交易或事项：
(1)公司行政办公室职工因公出差，预借差旅费1 000元，以现金支付。
(2)收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为50 000元(假定不考虑增值税)。
(3)开出并承兑面值为30 000元的商业汇票一张，抵付前欠某单位货款。
(4)按规定分配给投资者2009年度利润60 000元，款项尚未支付。
(5)以银行存款5 000元偿还前欠某单位账款。
6．该公司2012年1月份发生的交易或事项，会引起资产负债表要素月末比年初的变动有( )。．
A．资产增加45 000元B．负债增加55 000元
c．所有者权益增加50 000元D．所有者权益减少l0 000元
7．该公司2012年1月份发生的交易或事项，应编制的会计分录有( )。
A．借：管理费用——差旅费l 000
贷：库存现金l 000
B．借：固定资产50 000
贷：实收资本50 000
C．借：应付票据30 000
贷：应付账款30 000
D．借：利润分配60 000
贷：应付股利60 000
8．该公司2012年1月份发生的第(5)笔交易或事项对会计基本等式的影响是( )。
A．资产和负债同时减少5 000元，不破坏会计基本等式
B．资产和负债同时增加5 000元，不破坏会计基本等式
c．资产的不同项目此增彼减，资产总额不变
D．负债与所有者权益此增彼减，权益总额不变
9．该公司2012年1月末的资产总额为( )元。
A．951 000 8．945 000 C．944 000 D．895 000
10．该公司2012年1月末的所有者权益总额为( )元。
A．450 000 8．400 000 C．390 000 D．340 000
四、案例分析题（第九套答案）
1．C ’
【考点】记账凭证编号
【解析】根据所给选项可知，第(4)项业务前已发生了两笔付款业务，因此4月第(4)项业务的记账凭证编号为付字第3号，c项正确。
2．D
【考点】“应付账款”余额的计算
【解析】业务(2)的会计分录如下：
借：原材料20 000
贷：应付账款20 000
业务(3)的会计分录如下：
借：应付账款10 000
贷：银行存款l0 000
业务(5)的会计分录如下：
借：应付账款20 000 ‘
贷：短期借款20 000
由于3月末“应付账款”账户余额为10 000元，故4月末“应付账款”账户余额为10 000+20 000—10 000—20 000=0(元)。
3．AC
【考点】“银行存款”余额和发生额的计算，
【解析】4月“银行存款”账户的贷方发生额=10 000+2 000=12 000(元)。其借方余额=3月末余额+本月借方发生额一本月贷方发生额=335 000+100 000—10 000—2 000=423 000(元)。
4．C
【考点】借方发生额的计算
【解析】根据复式记账法可知，本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计=100 000+20 000+10 000+2 000+20 000+50 000：202 000(元)。因此C项正确。
5．BC
【考点】期末借方余额和贷方余额的计算
6．ABD
【考点】资产、负债、所有者权益的核算
【解析】根据本题资料，可知各个事项的会计分录如下：
(1)借：其他应收款 1 000
贷：库存现金l 000
(2)借：固定资产50 000
贷：实收资本50 000
(3)借：应付账款30 000 。
贷：应付票据30 000
(4)借：利润分配60 000
新租赁准则的实务应用及案例分析 一、单选题 1、（）年12月7日财政部发布了修订后的《企业会计准则第21号——租赁》，采取分步实施的方式实施。 A、2016 B、2017 C、2018 D、2019 【正确答案】C 2、（），是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期。 A、租赁期终止日 B、租赁期开始日 C、合同开始日 D、合同终止日 【正确答案】B 3、租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的（）进行初始计量。 A、公允价值 B、账面价值 C、现值 D、终值
【正确答案】C 4、（），是指与出租人无关的一方向出租人提供担保，保证在租赁结束时租赁资产的价值至少为某指定的金额。 A、担保余值 B、可变现净值 C、公允价值 D、现值 【正确答案】A 5、2018年12月7日财政部发布了修订后的《企业会计准则第21号——租赁》，在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自（）年1月1日起施行。 A、2019 B、2020 C、2021 D、2022 【正确答案】A 6、短期租赁，是指在租赁期开始日，租赁期不超过（）月的租赁。 A、8个 B、9个 C、10个
D、12个 【正确答案】D 7、出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化，在租赁期内按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入（）。 A、所有者权益 B、资本公积 C、当期损益 D、实收资本 【正确答案】C 8、企业与同一交易方或其关联方在同一时间或相近时间订立的两份或多份包含租赁的合同，在符合下列（）条件时，应当合并为一份合同进行会计处理。 A、该两份或多份合同基于总体商业目的而订立并构成一揽子交易，若不作为整体考虑则无法理解其总体商业目的 B、该两份或多份合同中的某份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况 C、该两份或多份合同让渡的资产使用权合起来构成一项单独租赁 D、以上均对 【正确答案】D 9、使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本不包括（）。 A、租赁负债的初始计量金额
第一章 复习练习题 一、主要概念 1．会计 2．会计职能 3．会计核算 4．会计对象 5．会计要素 6．资产 7．流动资产 8．非流动资产 9．负债 10．所有者权益 11．制造成本 12．期间费用 二、主要问题 1．会计的特点有哪些 2．简述工业企业的资金运动过程。 3．资产的特点有哪些 4．所有者权益特点有哪些 5．简述会计基本等式的平衡原理。 6．举例说明无论发生任何经济业务，会计等式总成立。 7．经济业务基本类型有哪些债转股属于哪种经济业务类型 8．会计核算方法有哪些这些方法之间的关系如何 三、填空 1．最初的会计只是（）的附带部分。当生产力发展到一定水平，出现 剩余产品以后，会计才成为独立职能。 2．“四柱结算法”中的旧管、新收、开除、实在，相当于现代会计的（）、（）、（）、（）。 3．会计基本职能有两项：（）和（）。其中（）是会计的最基本职能。 4．会计目标可以表述为：满足会计信息使用者对（）的需要。 5．生产产品消耗原材料，企业的资金运动形态是从（）转变为（）；收回销售产品过程中形成的债权，资金运动形态是从（）转变为（）。 6．会计要素由六个部分构成，其中（）、（）、（）是反映财务状况的要素，（）、（）、（）是反映财务成果的要素。
7．资产按流动性分为（）、（）。 8．企业的原材料、库存商品等存货属于资产分类中的（）。 9．企业拥有或控制的，没有实物形态，可辨认的非货币性质资产是（）。 10．负债按偿还期限分为（）、（）。 11．费用按与产品成本的关系，分为（）、（）。 12．全部资产扣除负债后的余额称为（），对其所有权称为（）。 13．会计要素之间的关系是：资产＝（）＋（）； 资产＝（）＋（）＋（）； 资产＝（）＋（）＋（）－（）； 资产＋（）＝负债＋（）＋（）。 14．企业管理中采用的会计方法很多，其中（）是最基本方法。 15．会计核算方法中，就主要工作过程来说，主要是三个环节（）、 （）、（）。 四、业务题 （一）确定下列内容所属会计要素类别及具体记账项目： 例：企业广告费支出（费用、销售费用） 1．生产车间设备。 2．购买原材料的欠款。 3．厂部办公楼。 4．应发放给职工的劳动报酬。 5．存放产品的仓库。 6．职工出差预借的差旅费。 7．企业应收回的销货款。 8．购买设备的预交款。 9．存放在开户银行的货币资金。 10．完工入库等待销售的产成品。 11．生产产品用钢材。
第一章 【货币资金管理的要点是什么？你是如何理解的。】 答：货币资金管理的要点是建立和完善货币资金的内部控制制度。自己认为：1、要建立岗位责任制度。2、要建立授权批准制度。3、要责任追究制度4、内部记录和核对5、监督检查。只要将上述五项内容制度不断完善，企业的货币资金管理就会安全与完整。 【六、贵阳市财政局在会计监督，财务管理方面有什么漏洞？】 答：1、有法不依，执法不严，贵阳市财政局对国家各项财经法规制度，既是负责监督，贯彻的部门，但他们连一些基本要求都未认真执行，起码的常规做法也不遵循。 2、内部控制把关不严，财政部颁布的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》第六条规定：单位内建立货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程，“贵阳市财政局的许杰自称：从1997年以来从来没有人查过她的帐。 3、会计资料经常性审核程序不完善。会计资料经常性审核程序是会计单位内部纠错防弊、保证会计业务正确无误的基本要求。特别是对原始凭证的审核程序，《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》都对所有会计机构的法定职责加以规定，并明确要求对原始凭证必须审核无误后才能据以编制记账凭证，方可进入账簿核算程序。 4、财务监管不力，单位领导者集权现象严重，缺乏现代财务管理观念，致使其职责不分越权行事，造成财务管理混乱，财务监管不力财务监控不严，使财务管理失去了他在企业管理中应有的地位和作用，给不法分子钻了空子。 5、监督检查制度不健全。贵阳市财政局的管理混乱得连一些最常规的制度都没有，更不用说用相关法律条文和会计规范衡量差距。 第二章 【供应链管理中的要素有那些？】 答：1、制定供应链战略实施计划：（1）将企业的业务目标同现有能力及业绩进行比较，首先发现现有供应链的显著弱点，经过改善，迅速提高企业的竞争力；（2）同关键客户和供应商一起探讨，评估全球化，新技术和竞争局势，建立供应链的远景目标；（3）制定从现实过渡到理想供应链目标的行动计划，同时评估企业实现这种过渡的现实条件；（4）根据优先级安排上述计划，并且承诺相应的资源；2、构建供应链；3、改造供应链流程；4、评估供应链管理的基效。 三、沃尔玛的竞争优势体现在那些方面？ 答：沃尔玛的竞争优势其核心是物流配送，建立配送中心，其次是加强供应链的管理，将顾客的需求当作供应链管理的重要环节整合供应商关系，优化供应链的最前端，建立高校灵敏的信息系统，达到供应链技术升级，优化供应链终端，建立沃尔玛的补货系统完成供应链的最后构建。沃尔玛通过构建一个点对点无缝连接的供应链不仅降低了成本，而且有效地掌握控制商品的情报，从而形成了独一无二的竞争力。 【沃尔玛的竞争优势体现在那些方面？】 答：沃尔玛的竞争优势其核心是物流配送，建立配送中心，其次是加强供应链的管理，将顾客的需求当作供应链管理的重要环节整合供应商关系，优化供应链的最前端，建立高校灵敏的信息系统，达到供应链技术升级，优化供应链终端，建立沃尔玛的补货系统完成供应链的最后构建。沃尔玛通过构建一个点对点无缝连接的供应链不仅降低了成本，而且有效地掌握控制商品的情报，从而形成了独一无二的竞争力。 【它在存货管理方面有什么独到的做法？】 答：沃尔玛全球组织结构的集中化，集中批量采购，统一配送，从而获得优惠的价格。灵活高效的物流配送系统使沃尔玛分店，即使维持少数存货，也能保持正常的销售，从而大大节省了存储空间和存货成本，沃尔玛全球联网，在全球4000多家店通过全球网络系统1小时之内对每种商品的库存、上架、销售量全部盘点一遍，所以在
会计职业道德案例分析练习题 1.某企业会计经常上班迟到或不在岗位，造成其他部门有依赖会计时办事难办。有一次，采购员 要求会计先查账查一查供货企业的往来明细余额，以便准确汇款采购材料，但会计人员不知原因不在岗位，结果出纳无法汇款。最后因该企业无汇款供货企业不发货导致该企业停工一天。 要求：用会计职业道德的规范和内容分析该企业会计的表现。 分析与提示：该企业会计经常上班迟到或不知原因不在岗位这种表现是不对的。这种表现是违背会计职业道德的。 会计职业道德的内容其中一条是要求会计人员强化服务。强化服务就是要求会计树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。该企业会计这种表现，给企业造成停工一天。停工，企业是要支付停工工资的，也就是说会计的表现，直接给企业带来损失；这种表现，大大贬低了会计职业的形象。 同时，该企业会计的这种表现就是不忠于职守，违背会计职业道德基本要求。会计职业道德的基本要求就是要求会计人员要爱岗敬业。爱岗敬业主要有以下几点： ①热爱会计工作，敬重会计职业； ②安心本职岗位，任劳任怨； ③忠于职守； ④尽心尽力，尽职尽责。（完） 2．某单位的会计和一个业务员是老朋友。有一次这个业务员报销公差费用，会计发现报销的单据里多了一个人的飞机票，会计问业务员是如何回事？业务员说“因家里有特殊情况，带了一个亲属同时去到出差地。”该会计再看了看单据，其他的单据都有领导签字，唯独这两张飞机票没有任何人的签字。会计想了想，想到和这个业务员以前的关系，于是将这两张飞机票和其他公差的单据一起审核完毕，并交出纳报销费用。 要求：用会计职业道德的规范和内容分析该单位会计的做法。 分析与提示：该单位会计的这种做法是违背会计职业道德的。会计职业道德的 容其中一条就是要求会计人员坚持准则。坚持准则就是要求会计人员在 理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。 具体的说，坚持准则有以下几点要求： ①熟悉准则； ②执行准则； ③依法监督； 同时，该企业会计的这种做法就是不忠于职守的做法，违背会计职业道德基本要求。会计职业道德的基本要求就是要求会计人员要爱岗敬业。爱岗敬业主要有以下几点： ①热爱会计工作，敬重会计职业； ②安心本职岗位，任劳任怨； ③忠于职守； ④尽心尽力，尽职尽责。 忠于职守，就是要求会计人员“三忠于”；即忠于国家，忠于社会公众，忠于服务主体。 （完） 3．年终，某企业要进行一次财产清查。该企业人事部门在组织清查小组人员时就安排了会计参加清查小组。但该企业的会计员说他参加清查小组没用，有些物资他不懂计量，企业里到底有多少个仓库他都不知。后来该企业会计以“请假”名义，没有参加清查小组。 要求：用会计职业道德的规范和内容分析该单位会计的做法。
基础会计学练习题以及答案 一、 1、现代会计的开端是（管理会计的形成并与财务会计相分离而单独成科） 2、会计的最基本的两项职能是（反映职能和监督职能） 3、凡支出的效果与几个会计年度相关的，应作为（资本性支出） 4、对于与本期收有关的一切未来费用，应在本期内预提，属于（配比）原则的规定 5、会计等式的标准形式（资产=负债+所有者权益） 6.按照借贷记账法的记录方法,下列四组账户中,增加额均记在贷方的是(负债、所有者权益) 9.不单独设置"预付账款"账户的企业,发生预付货款业务应记入的账户是(应收账款) 10.原始凭证的概念是(在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务的发生或者完成的情况，并作为记账的原始依据) 11.属于记账编制凭证的是(记账凭证) 12.对于经营性租入的固定资产,应登记的账簿是(备查账) 13."管理费用"明细账一般采用的账页格式是(多栏式) 15.平时对各项财产物资的增加数和和减少数,都要根据会计凭证连续记入有关账簿,并且随时结出账面结存数的盘存方法叫(永续盘存制) 16.既属于财务成果报表又属于月报表的是（利润表） 17.按照报送对象的不同利润表属于(对外会计报表) 18.特定的会计凭证账簿组织和特定的记账程序相互结合的方式称为(会计核算) 19.会计核算形式中最基本的一种会计核算形式是(记账凭证核算) 20.位于我国会计法规体系中最高层次的是(《中华人民共和国会计法》) 21.会计主体是指会计所服务的（特定单位） 22.存货在物价上涨时的计价采用后进先出法，体现了（谨慎性原则） 23.科目属于负债的是(流动负债、长期负债) 24.按照借贷记账法的记录方法,记录在账户的贷方的是(负债、所有者权益) 25.对于需要安装的机器设备,应将其购进时支付的价款、包装费、运输费和安装费记入（固定资产）账户的借方． 26.按用途和结构分,"盈余公积"账户属于(所有者投资账户) 28.属于外来原始凭证的是(购买货物取得的发货票、增值税专用发票、银行为企业待收款项的收款通知单等) 29.原始凭证的基本内容包括(1、原始凭证的名称2、填制凭证的日期3、填制凭证单位名称或者填制人姓名4、经办人员的签名或盖章5、接受凭证单位名称6、经济业务内容（以上通称为凭证要素） 30.按账簿的用途的分类,现金日记账属于(序时账簿) 31."原材料"明细账一般采用的账页格式是(数量金额式) 32账簿按用途可分为(序时账簿、分类账簿、联合账簿、备查账簿) 33.在核对银行存款时,如果企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符,应编制(银行存款对账单) 34.银行存款清查的方法是(与开户银行核对账) 35.(记账凭证)不能作为调整或登记账簿的凭证 36.按照反映的内容不同，现金流量表属于（会计报表） 38.直接根据记账凭证,逐笔登记总分类账的依据是(记账凭证核算形式) 39.我国会计法规体系主要由(《会计法》、〈〈企业会计准则〉〉、〈〈企业会计制度〉〉等会计核算方面法规制度) 40.集中核算方式就是把(企业)主要会计核算工作都集中在企业一级的会计部门进行. 41.在社会主义市场经济条件下，会计的对象是社会再生产过程中主要（以货币表现的经济活动） 42.企业资产以历史成本计价现不以现行成本或清算价格计价，依据的会计核算基本前提是（历史成本原则） 43.经济业务中引起资产和负债同时减少的是(还款) 44.按照借贷记账法的记录方法,下列账户中,账户的贷方登记增加额的是(负债所有者权益) 45."材料采购"账户应按(数量金额)设置明细账. 46."待摊费用"按经济内容分类属于(流动资产) 47"预提费用"按用途和结构分类属于(负债) 48.将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证的依据是(填制的程序和用途)
会计1--1题
会计2--1题
会计2--2题 计算资产负债表中下列报表项目, 甲企业2011年12月的试算平衡表如下： 补充资料： 1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元。 2.应收账款有关明细账期末余额： 应收账款-甲公司贷方余额 5800 应收账款-乙公司借方余额27000 3.应付账款有关明细账期末余额： 应付账款-丙公司贷方余额32500 应付账款-丁公司借方余额8400
4.预收账款有关明细账期末余额： 预收账款-戊公司贷方余额 4500 要求：根据上述资料，计算甲企业2011年12月31日资产负债表报表项目的期末数。 (1) 应收账款( )元 (2) 存货( )元 (3) 流动资产合计( )元 (4) 预收款项( )元 (5) 流动负债合计( )元 会计1---2题 填写记账凭证（1）-（5）处： 1、引航公司2013年3月6日销售M产品一批，价款20000元，增值税销项税率17%，收到购买单位支票一张，收讫后存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。 2、引航公司2013年3月9日购入甲材料一批，买价8000元，增值税进项税率17%，材料已经验收入库，开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。
会计3--1题
会计3--2题 某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为17％。该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该企业2012年8月发生以下经济业务： （1）销售甲产品600件，单价90元，增值税率17%，款项尚未收回。 （2）销售乙产品1200件，单价110元，增值税率17%，款项已存入银行。 （3）预收甲产品货款40000元存入银行。 （4）用银行存款支付管理人员工资9000元和专设销售机构的人员工资6000元。 （5）销售材料400公斤，单价30元，增值税税率17％，款项已存入银行。该材料单位成本为25元。 （6）结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本60元，乙产品单位成本80元。
账户本月借方发生额合计为(300 000 \ 账户本月贷方发生额合计为(300 500 1 账户本月月末余额为(7 500 1 账户本月贷方发生额合计为( 5 000 \账户本月月末余额为(46 000 \ _、计算分析题 (-)甲股份有限公司为制造企业,增值税一般纳税人，201X 处发生下列交易与事项: (1) 7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用的双方协议价为12750000元 (为该商标使用权的公允价值)，甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1265000元。 (2) 7月2日，从丙公司购入N 材料，增值税专用发票列示N 材料货款金额161000元， 增值税27370 ,均以转账支票支付,N 材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成 本法。 (3 ) 7月5日，以转账支票支付丁公司广告费36000元。 (4 ) 7月9日，采用电汇结算方式向某小学捐赠款项432000元。 (5 ) 7月31日，计提行政管理部门用E 运输设备折旧。E 设备采用工作量法计提折旧，E 设备原价为133000 ,净残值率4%。总工作量为100000公里，E 设备备本月行驶3000 公里。 1、 编制业务(1)所述交易或事项的会计分录。 2、 编制业务(2 )所述交易或事项的会计分录。 3、 编制业务(3)所述交易或事项的会计分录。 4、 编制业务(4 )所述交易或事项的会计分录。 5、 编制业务(5)所述交易或事项的会计分录。(该题除应交税费外，其他科目不要求设 置明细科目) 1、借:无形资产12750000 贷：实收资本 1265000 资本公积11485000 2、 借：原材料 161000 应交税费一应交增值税(进项税额)27370 贷：银行存款 188370 3、 借：销售费用36000 贷：银行存款36000 4、 借：营业外支出432000 贷：银行存款 432000 5、 借：管理费用3830.4 贷：累计折旧3830.4 甲公司2013年5月1日期"库存现金”账户与〃应付账款〃账户余额如下: 账户名称期初借方余额账户名称期初贷方余额 库存现金8 000应付账款41 000 甲公司5月份发生下列经济业务: (1)从银行提取现金300 000元。 (2 )用现金发放职工工资300 000元。 (3 )用现金500元购买办公用品。 (4 )购买材料应付款5 000元。 要求计算： %1 .〃库存现金〃 %1 .〃库存现金〃 %1 .〃库存现金〃 %1 .〃应付账款〃 %1 .〃应付账款〃 (三)、资料如下： (1) 现金蛊盈659元,原因待查。 (2) 现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。 (3 )原材料盘亏2070元,原因待查。 (4)经查明，原材料盘亏属于正常损失，报经有关部门批准后进行会计处理。 (5 )盘盈一台未入账的设备，该设备市场价格为48200元，估计的新旧程度为9成新。 则作为前期会计差错记入"以前年度损益调整"账户的金额为() 票求，根据上述资料1-4 ,逐笑编制甲公司的会计分录,并计算资料5。 L 借：库存现金659 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益659 2. 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益659
会计案例分析课程记分作业（一） 本次作业范围为第一篇、第二篇 一、分析论述题 1．分析企业的货币资金控制，其流程如何设计？有哪些关键点？ 货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因此必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效运行。 流程如何设计：见教材48页的设置货币资金业务流程： 有哪些关键点？见教材48页的设置货币资金关键控制点： 2．分析企业的应收账款管理，其政策如何制定？如何防止或减小风险？ 应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。 政策如何制定？ 应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了风险。因此，应收账款管理工作要做的好, 最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。具体如下 ①信用条件，指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。这里所说的信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔，企业产品销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系；这里所说的现金折扣是指在规定的时间内客户提前偿付货款可按销售收入的一定比率享受的折扣；这里所说的折扣期限是指为客户规定的可享受现金折扣的付款时间。 ②收账政策亦称收账方针，是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施，主要包括收账程序、收账方式等。企业制定收账政策时，要注意把握宽严程度，针对不同的客户采取相应的措施，以尽量确保在不丧失客户的情况下收回账款，减少收款费用和坏账损失。 ③信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响，企业需要一个明确的尺度来作为判断的依据，它告诉企业应如何运用商业信用，应如何拒绝客户赊账的要求。 如何防止或减小风险？ 所谓风险控制，是指在风险识别和风险评估的基础上，针对企业所存在的风险因素，积极采取控制措施，以消除风险因素或减少风险因素的危险性，在损失发生前，通过采取措施，降低了损失发生的可能性；在损失发生后，将损失减小到最低限度。 风险控制措施可以分为5种：避免风险、预防风险、降低损失、转移风险和承担风险。 ①避免风险。经过风险评估后，我们将某客户评估为高风险，那么我们可能就不给其赊销，这样就规避了风险。 ②预防风险就是要降低发生损失的可能性，通过风险评估，我们将可以划分特定企业的风险等级，如果能够只和一些低风险的客户交易，那么企业应收账款的综合风险将会大幅度降低, 因此,建立健全相关的内部控制,比如: (1)严格赊销审批制度。(2)定期核对等来预防风险。 ③降低损失。当企业有好的投资机会,此时却由于很多应收账款未能及时收回,没有足够的资金时，可以
1.要求：根据资料编制本月业务的会计分录。 （1）向银行申请取得期限为6个月的借款1000000元，款项存入银行结算户。（2）购置并投入使用生产设备一批，价款450000元，增值税税率17%，包装费等5000元，包装费等5000元，款项通过银行支付。 （3）公出人员出差预借差旅费5000元，付给现金。 （4）企业购入甲材料2000千克，单价30元/千克，增值税税率17%，款项支付，材料未到。 （5）根据发出材料汇总表分配材料费用。其中，生产A产品耗用材料20000元，上传B产品耗用材料30000元，车间一般耗用材料4000元，厂部一般耗用材料1000元。 （6）以现金2000元购买办公用品，当即交厂部职能科室使用。 （7）本月初取得的借款年利率为6%，计算提取应由本月担负的借款利息。（8）公司向某单位转让商标使用全，获得收入600000元存入银行。 （9）销售给友谊商店的B产品售价2000000元，增值税销项税额为340000元，收到一张已承兑的商业汇票。 （10）结转本月销售的B产品成本12000000元。 （11）经计算本月销售B产品的城市维护建设税为20000元。 （12）收到罚款收入50000元存入银行。 （13）以银行存款支付本月销售产品广告费60000元。 (14) 分配本月职工工资，其中，生产工人工资300000元，车间管理人员工资100000元，行政管理人员工资80000元。 (15) 按各自工资额的20%提取社会保险费。 (16) 提取固定资产折旧。其中：车间提取3000元，行政管理部门提取2000元。 (17) 公出人员出差归来报销差旅费4350元（原预借5000元），余款退回现金。 (18) 将本月实现的各项收入转入”本年利润”账户。其中，主营业务收入2000000元，其他业务收入600000元，营业外收入50000元。 (19) 将本月发生的各项费用转入“本年利润”账户。其中：主营业务成本1200000元，销售费用20000元，营业税金及附加20000元，管理费用150000元，财务费用10000，其他业务成本250000元。 (20) 假设本企业没有其他纳税调整事项，按25%的税率计算并结转所得税费用。 (1)借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 (2) 借：固定资产 455 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 76 500 贷：银行存款 531 500 (3)借：其他应收款 5 000 贷：库存现金 5 000 (4) 借：在途物资-甲材料 60 000 应交税费-应交增值税（进项税额）10 200
一、资料：ABC公司2011年9月份部分业务如下，要求根据资料编制相关会计分录： 1. 9月1日，向甲企业购买钢材一批，货款50000元，增值税8500元，材料已验收入库，款项未付。 借：原材料50 000 应交税费——应交增值税（进项税额）8 500 贷：应付账款58 500 2. 9月5日，从银行存款提取现金4 000元。 借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000 3. 9月10日，向金融机构借入短期借款200 000元，款项已存入银行。 借：银行存款200 000 贷：短期借款200 000 4.9月15日，购入不需要安装的设备一台，价款2 000 000元，增值税340 000元，支付运输费用1000元，款项已用银行存款付清。 借：固定资产 2 001 000 应交税费—应交增值税（进项税额）340 000 贷：银行存款 2 341 000 5. 9月20日，销售甲产品一批，售价400 000元，增值税68 000元，收到银行承兑汇票。借：应收票据468 000 贷：主营业务收入400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）68 000 6. 9月25日，领用材料100 000元，其中：产品生产用55 000元，车间一般耗用25 000元，管理部门耗用20 000元。 借：生产成本55 000 制造费用25 000 管理费用20 000 贷：原材料100 000 7. 9月30日，分配本月工资费用70 000元，其中生产工人工资50 000元，车间管理人员工资2 800元，企业管理部门人员工资17 200元。 借：生产成本50 000 制造费用 2 800 管理费用17 200 贷：应付职工薪酬——工资70 000 8. 9月30日，计提固定资产折旧20000元，其中生产车间折旧费为16000元，管理部门折旧费为4000元。 借：制造费用16 000 管理费用 4 000 贷：累计折旧20 000 9.9月30日，支付银行借款利息50 000元。 借：财务费用50 000 贷：银行存款50 000 10.9月30日，股东甲以厂房对本公司投资，双方协议价值2 929 000元。 借：固定资产 2 929 000 贷：实收资本 2 929 000
会计案例分析作业一 1、新《企业会计准则—基本准则》对会计信息质量提出了哪些要求？ 答：（1）可靠性。又称客观性，是指企业会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。 （2）相关性。是指企业会计信息与信息使用者的经济决策相关联。 （3）可理解性。是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。（4）可比性。是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。（5）实质重于形式。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，包括法律形式。 （6）重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。 （7）谨慎性。又称稳健性，是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。 （8）及时性。是指企业对于已经发生的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。 2、你如何看待会计人员客观公正、坚持准则的的职业道德要求？ 答：（1）客观就是按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人的意见所左右。公正就是平等、公正、没有偏失。客观公正要求会计人员要有端正的态度、依法办事、实事求是、不偏不倚。 （2）坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。 3、如何加强企业货币资金的管理？
答：(1)建立货币资金的预算机制。企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。 （2）严格管理货币支出和收入。特别是对于各项费用、支出要根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。 （3）提高资金利用效果。提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短 应收账款周期，延长应付账款的付款期。 （4）建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。要时刻关注市场、环境等各方面的信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。 （5）加强货币资全的日常控制。包括遵守现金使用范围的规定、遵守库存现金限额的规定、遵守现金收支的规定和做好银行存款的日常管理等。 二单项案例 要求：根据以上事实，回答下列问题： （1）会芳服装厂拒绝支付波氏公司货款是否合法？为什么？ （2）出纳李某临时兼管王某的债权债务帐目的登记工作是否符合规定？ （3）会计人员王某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续？ （4）会芳服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案的程序上是否符合规定？为什么？ （5）会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报表的行为是否承担法律责任？为什么？
高级会计师考试案例分析提分习题高级会计师考试案例分析提分习题 案例分析题(本题20分。本题为选答题，在案例分析题八、案 例分析题九中应选一题作答) M单位为财政拨款的省属科研事业单位，实行国库集中支付制度，设备购置采用财政直接支付的方式。 1.2013年11月该科研所财务处按照上级主管部门的要求，汇总 编制了本单位及所属预算单位2014年度的预算草案。预算草案中的 部分事项如下： (1)M单位报发改委安排的新建实验室项目预算30万元。预算草 案中，按政府支出功能分类列入“教育”类;按支出经济分类科目， 列入“其他资本支出”类。 (2)M单位认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预 算控制限额内对支出的构成比例进行了调整，增加了人员经费预算，减少了公用经费预算。 2.2014年3月，该单位的内部审计部门按照国家有关规定，对 本单位的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面审计。在审计 过程中，发现M单位2013年度的下列事项可能存在问题： (1)2013年2月按照规定程序报经批准，以财政直接支付方式购 入一台事业用设备，共支付价款60万元，折旧年限为10年，采用 年限平均法计提折旧。M单位从2月起每月计提折旧0.5万元，具 体分录为： 借：固定基金0.5 贷：累计折旧0.5
(2)按照规定程序报经批准，M单位以一项无形资产作价出资， 与乙企业共同设立一家公司。该项专利权账面余额为100万元，假 设未摊销，评估确认价值为90万元。12月20日，M单位办理完毕 相关产权手续。财务部门增加长期投资和非流动资产基金(长期投资)各90万元，同时减少非流动资产基金(无形资产)和无形资产各100 万元。 (3)M单位从附属丙企业获得投资收益性质的'收入银行存款10 万元，财务部门计入附属单位上缴收入。 (4)M单位以货币资金8万元对外投资，2013年12月对外转让，取得银行存款10万元。财务部门增加银行存款10万元并减少长期 投资8万元、增加投资收益2万元，同时减少非流动资产基金(长期 投资)10万元并增加事业基金10万元。 3.M单位建立内部控制制度，为加强业务控制，所有业务包括谈 判价格、合同的签订、业务的运作、款项的结算等，均由甲单位业 务部统一负责，各下属分单位仅负责宣传、推广，协助工作等。 要求： 1.根据第1项资料的(1)判断支出功能分类、支出经济分类是否 正确;如不正确，分别指出正确的分类科目。 2.根据第1项资料的(2)判断是否正确;如不正确，分别说明理由。 3.根据第2项资料的(1)、(2)、(3)、(4)逐项判断上述处理是否正确;如不正确，请说明正确的处理方法。 4.根据第3项资料，表述M单位的内部控制有哪些不当之处，并说明理由。 【答案】 (1)事项(1)中，支出功能分类不正确;支出经济分类不正确。 正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术”类; 按支出经济分类，应列入“基本建设支出”类。
基础会计练习题 一、单项选择 1、确定会计核算工作时间范围的前提条件是（）。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 2、下列表述中正确的是（）。 A．会计主体一定是法律主体 B．持续经营假设确定了会计核算的空间范围C．我国会计期间的划分按公历日期确定 D．中国境内企业必须以人民币为记账本位币3、下列业务会使企业资产总额发生增减变化的是( )。 A．从银行提取现金 B．购买原材料，货款未付 C．用银行存款购买原材料 D．收到承兑的商业汇票以抵应收账款 4、预付账款属于企业的一项（）。 A. 流动资产 B. 流动负债 C. 所有者权益 D. 费用 5、下列体现了“可比性”原则的是（）。 A．发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，若确需变更须在财务报告中说明B．融资租入固定资产应作为固定资产核算 C．期末对应收账款计提坏账准备 D．采用公允价值计量对某些资产、负债计量 6、下列说法中正确的是（）。 A．借贷记账法下，“借”代表增加，“贷”代表减少 B．借贷记账法下，资产增加记借方，负债减少记贷方 C．试算平衡可以检查出所有错帐 D．借贷记账法是复式记账法的一种 7、在会计年度内，如把资本性支出当做收益性支出处理了，则会（）。 A．本年度虚增资产、虚增收益 B．本年度虚减资产、虚增收益 C．本年度虚增资产、虚减收益 D．本年度虚减资产、虚减收益 8、在会计年度内，如把收益性支出当做资本性支出处理了，则会（）。 A．本年度虚增资产、虚增收益 B．本年度虚减资产、虚增收益 C．本年度虚增资产、虚减收益 D．本年度虚减资产、虚减收益 9、企业于1月初用银行存款1500元支付第1季度房租，3月末仅将其中的500元计入本月费用，这符合( )。 A．配比原则 B．权责发生制原则 C．收付实现制原则 D．历史成本计价原则10、某企业本年末所有者权益总额为500万元，假设本年度发生了下列经济业务：（1）用盈
计算分析题 1.某企业2011年1月发生如下业务： （1）公司从基本账户提取现金2 000元，以备日常使用； （2）收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为100 000元（假定不考虑增值税）； （3）采购材料，按合同规定向甲公司预付货款60 000元； （4）按规定分配给投资者2010年度利润120 000元，款项尚未支付； （5）以银行存款10 000元偿还前欠某单位账款。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。 正确答案： (1)借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000 （3）借：预付账款 60 000 贷：银行存款 60 000 （4）借：利润分配 120 000 贷：应付利润 120 000 （5）借：应付账款10 000 贷：银行存款 10 000 2.某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。 要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。 正确答案： （1）转入清理： 借：固定资产清理28 700 累计折旧 57 300 贷：固定资产86 000 （2）支付清理费用： 借：固定资产清理150 贷：库存现金150 （3）取得变卖收入： 借：银行存款20 000 贷：固定资产清理20 000 （4）计提营业税：
借：固定资产清理 1 000 贷：应交税费——应交营业税 1 000 （5）结转清理净损益： 借：营业外支出9 850 贷：固定资产清理9 850 3.中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2010年11月发生如下业务： （1）11月1日采购甲材料，价款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。 （2）11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。 （3）11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。 （4）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。 （5）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。 要求：编制上述业务（1）~（5）的会计分录。 正确答案： （1）借：原材料 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额）340 贷：预付账款 2 340 （2）借：原材料 5 200 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 6 050 （3）借：在途物资 2 300 应交税费——应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款 2 640 （4）借：生产成本 5 000 管理费用 200 在建工程 1 000 贷：原材料 6 200 （5）借：原材料 2 000 贷：应付账款 2 000 4.2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元，增值税税额为8 500元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原
会计案例分析 作业一答案 一 1. 新《企业会计准则-基本准则》对会计信息质量提出了哪些要求？ 答：（1）可靠性。又称客观性，是指企业会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。（2）相关性。是指企业会计信息与信息使用者的经济决策相关联。（3）可理解性。是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。（4）可比性。是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。（5）实质重于形式。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，包括法律形式。（6）重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。（7）谨慎性。又称稳健性，是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。（8）及时性。是指企业对于已经发生的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。 2. 你如何看待会计人员客观公正、坚持准则的的职业道德要求？ 答：（1）客观就是按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人的意见所左右。公正就是平等、公正、没有偏失。客观公正要求会计人员要有端正的态度、依法办事、实事求是、不偏不倚。（2）坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。 3. 如何加强企业货币资金的管理？ 答：(1)建立货币资金的预算机制。企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。（2）严格管理货币支出和收入。特别是对于各项费用、支出要根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。（3）提高资金利用效果。提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。（4）建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。要时刻关注市场、环境等各方面的信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。（5）加强货币资全的日常控制。包括遵守现金使用范围的规定、遵守库存现金限额的规定、遵守现金收支的规定和做好银行存款的日常管理等。 二 答：（l）合法。根据我国《合同法》的规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同约定的质量要求，故会芳服装厂有权拒绝支付布料货款。 （2）不符合规定（出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作）。 （3）需要办理会计工作交接手续。 （4）不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。 （5）应承担法律责任。根据我国《会计法》规定，单位负责人（厂长）应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 三