票据市场分析摘要
2017年，在金融去杠杆、去影子银行，银监会“三三四”文件出台以及票交所制度频出、税改58号文下发、流动性管理新政、资管新政等多重因素叠加下，票据市场逐步回归理性。2018年，在国际经济有望继续保持温和复苏、国内步入深化改革、金融回归服务实体经济的背景下，以及票交所纸电完全融合，各种票据新政开始实施后，各票据经营机构面临重大转型，是票据市场转型发展的关键一年。
一、票据市场2017年回顾
1、票据业务总量降幅趋缓，电子票据持续增长
2017年，票据业务量步入正常回归期。1-9月份，企业累计签发商业汇票13.2万亿元，同比下降3.1%；9月末商业汇票未到期金额8.1万亿元，比6月末下降2.4%。票据承兑余额降幅趋缓，9月末银行承兑汇票承兑余额8.07万亿元，较6月末余额下降1475亿元，下降2.77%，降幅比上季度收窄12.5个百分点。1-9月份，金融机构累计贴现31.2万亿元，同比下降55.6%，较1-6月份少降1.3个百分点；期末贴现余额为3.7万亿元，同比下降34.4%。第三季度票据融资余额在各项贷款中占比3.18%，比上季末仅下降0.2个百分点。商业银行持有票据资产的意愿开始恢复，票据市场呈现企稳迹象。
从电子票据方面来看，9月末，电子银行承兑汇票承兑余额6.63万亿元，比上季度末增加1836.81亿元，增长2.85%；电子商业承兑汇票承兑余额1.34万亿元，比上季度末增加859.81亿元，增长6.84%，
电子票据继续保持一定的增长。9月末占电子银行承兑汇票余额占未到期商业汇票余额的81.8%。
2、资金价格震荡上行，“票据资金化”特征显著
2017年票据市场资金化特征显著，受全年货币政策和资金市场影响，票据利率走势整体呈现逐步走高并趋于平稳。相比2016年，2017年票据价格水平有所上涨，年内波动有所扩大。
总体看，上半年价格基本属于走高状况，下半年前半段价格有所下降，后半段又继续回升；一季度资金趋紧，进入3月份在美国加息的影响下，央行连续上调SLF、MLF、OMO利率，向市场传递明确的利率上涨信号。二季度银监会“三三四”自查和进场检查使整个市场有所变化，在资金不松动的情况下，票据利率继续一路上涨。三季度随着检查影响逐渐趋弱，资金面有所宽松，利率整体有所下行。四季度长期资金成本继续上移，特别是12月份在美国加息、跨年资金紧和MPA考核等多种因素影响下，票据价格一路上行。综合来看，2017年票据资产价格受资金面市场影响较大。
3、票据业务创新迭出，跨市场创新趋势增强
当前我国正处于“金融加速深化”期，金融市场层次不断丰富，不同类型市场间、不同层次市场间的连通性增强，金融机构业务合作加强，票据业务在跨市场合作和业务创新中的运作模式日益多样。2017年以来，区块链技术在金融领域的应用研究如火如荼。数字票据是借助区块链技术，结合现有的票据属性、法规和市场，开发出的一种全新的票据介质形式，既具备电子票据的功能和优点，又融合了区块链
技术的优势，是更安全、更智能、更便捷的票据形态。3月15日深圳金服公司与赣州银行发布了国内首单票链业务；年初浙商银行基于区块链技术的移动数字汇票产品上线，并完成首单交易；11月份，江苏银行(7.200, -0.05, -0.69%)应用“区块链”技术成功办理票据跨行贴现业务；据悉，央行已启动数字票据的研究等等。
同时，尽管2016年票据风险案件频发，但是在其自带的消规模属性产生的巨大诱惑下，各家银行在2017年初仍未有削减票据资管的趋势。2017年3月底，银监会部署开展“三三四”专项治理工作，突如其来的强监管态势让各家银行票据资管短暂停摆以静观其变。5月份开始，在利润及MPA考核双重压力下，市场低调恢复票据资管业务，部分银行还开展了资管贴现业务，尽管是小范围内尝试，也是创新产品的继续。
2017年是MPA考核实施的第一年，票据市场也以创新面对新监管态势。市场上几家银行成功发行了以票据为底层资产的ABS，其中主要是以银行保贴商票为底层资产的ABS。票据ABS一方面缓解银行信贷规模受控带来的信贷资源紧张，另一方面以保贴代替贴现减少了风险资本占用，以此来提高MPA考核分数。
4、监管政策密集出台，规范发展呼之欲出。
2017年监管政策频出，票据相关制度不断推出。2017年3月27日，央行发布73号文《中国人民银行关于实施电子商业汇票系统移交切换工作的通知》，确定票交所将于10月正式接受ECDS系统，同日票交所发布16、17、18号文，明确票交所交易、支票操作、登
记托管清算三种业务规则。2017年4月7日，银监会连续下发七个文件，分别为银监发4号文（服务实体）、5号文（整治十大乱象）、6号文（防十大风险）、7号文（完善各项制度）以及银监办发45号（三违反）、46号（三套利）、47号（四不当），文件之多、要点之细可谓历史罕见，主旨内容可以概括为去杠杆、防风险、回归服务实体经济的本源。上海票交所集中发布《上海票据交易所交易规则》、《上海票据交易所纸质商业汇票业务操作规程》和《上海票据交易所票据登记托管清算结算业务规则》等，各参与主体，尤其是商业银行也对这进一步规范票据业务研究了许多措施，些制度进一步规范了票据市场的业务发展。
5、票据智库崭露头角，市场研究初见成效
2016年11月6日，江西财经大学九银票据研究院成立、2017年中央财大云票据研究中心，上海票交所和上海财经大学共同组建的中国票据研究中心等专业研究机构也相继成立，中国票据市场应用理论研究阵地进一步扩大，为我国票据市场长远发展提供智库支撑。
2017年可以说票据市场研究和自我学习蔚然成风，来自央行、票交所、研究机构、协会、经纪等各方的力量多管齐下，开办各类研讨会、学习班和培训，共同面对票据市场发展。一是2017年票交所平台的启用，各项规章制度较之以前大不相同，各类市场参与主体自主加强学习票交所相关交易规则，学习意愿增强；二是票据研究机构开展各类研讨和培训会，研讨票据市场发展的新变化新趋势，引导票据市场规范发展，2017年以江西财经大学九银票据研究院为代表的
研究机构深入研究票据市场，并以研讨会的形式把研究成果传导于市场，引领高端票据研究；三是2017年各类票据相关政策的出台，对票据市场未来方向有一定的影响，如监管机构的“三三四”文件、税制改革、资管新规等等，这些都是票据从业人员急需了解的内容，商业银行、非银行金融机构和票据经纪机构纷纷组织人员学习培训；四是传统票据经纪机构向专业化票据经纪机构转型，大量民间票据从业人员开展集中学习，以期适应后续票交所时代业务转型和发展。这股学习新风共同促进了票据业务集约化、合规化发展，同时降低票据可能带来的信用风险、操作风险，推动票据市场规范化、专业化发展。
6、内外政策齐抓并管，风险防控收效显著
在监管强化、监管新政出台背景下，金融机构的外部检查、内部自查齐头并进，特别票交所的开业，使得票据市场风险防范效果明显。一是信用风险总体得到控制。2017年，我国经济保持平稳增长，信用风险已得到一定程度释放，整体信用环境稳定。二是受到利率市场化推进、资本市场挤压、货币投放路径改变等因素的影响，票据业务资金成本不断抬高，市场风险管理进一步加强，尽管市场风险影响因素叠加，银行机构和经纪公司错配和杠杆力度一定程度得到控制，利率风险得到相应防范。三是合规风险有所缓释。2016年风险事件频发，监管政策频出，票据市场经历了内外部集中性、反复性、深入性检查风潮，随着监管政策的陆续出台和落地，票据业务逐渐回归本源，合规风险矛盾有所缓和。四是操作风险和道德风险得到控制。2017
年电票交易占比进一步加大，票据交易所促进纸票电子化，交易周转保持平稳，操作风险总体及道德风险有所防范。
二、2018年国际、国内经济金融形势分析
1、国际经济金融形势
2018年，尽管存在着美国财政货币政策进一步转向带来的潜在风险和冲击，国际经济环境有一定的不确定性，但从目前主要国际组织的普遍预期来看，明年全球经济有望继续保持温和复苏的势头，经济增长有望高于或不低于2017年，全球贸易增长动能增强，全球外商直接投资恢复增长，全球制造业回暖，全球通货膨胀水平继续回升，有助于我国对外贸易保持平稳增长。2018年预测，美国的货币政策，各大新兴市场国家的金融市场，都会有一些新的变化，需要我们保持高度关注。
2、国内经济金融形势
目前，我国经济处于探底的过程中，正是压力大、风险高的时期，同时转型成功的曙光也已开始显现。按照中央经济工作会议精神，2018年稳中求进“仍是”主基调，还需坚持。高质量发展是根本要求。未来我国将继续实施稳健中性的货币政策，管住货币供给总闸门，保持货币信贷和社会融资规模合理增长，维护流动性合理稳定，提升金融运行效率和服务实体经济能力，有效控制宏观杠杆率。按照深化供给侧结构性改革的要求，优化融资结构和信贷结构，提高直接融资比重。金融体制改革将继续深化，货币政策和宏观审慎政策双支柱调控
框架不断健全，利率和汇率市场化改革加深，加强和完善风险管理，守住不发生系统性金融风险的底线。
2018年供给侧结构性改革将进一步深化，票据市场和票据发展在保持与经济发展适度的同时，会在票据结构上有一个新的变化，比如，以央企为主导的军工票的发展，比如，财务公司发展商业承兑票据，比如，上市企业发展商业承兑票据，比如中小企业电子票据的发展，比如，商业承兑汇票将持续回暖等等，都会在结构调整和发展方面更好地发挥支持实体经济的重要作用；使得各类市场主体的活力将得到进一步激发，有利于各非银金融机构、企业等参与票据市场，进一步增强票据市场活力。
三、2018年票据市场展望
1、市场总量企稳回升，电票比重继续增长
2018年票据承兑余额和累计签发量预计在上半年会持续下滑，下半年可能企稳并略有增加，票据贴现量会有一个止跌企稳和回升的过程。累计买入量和贴现余额比17年略有好转。直贴量上半年可能持续微降，转贴量预计企稳并增加。电票交易量将持续上升并占绝对比重。在票交所交易中大中型银行更具优势，交易总量在下半年会有快速增长过程，中小银行有个逐步适应过程，会先在自身系统内集中票源，再依据收益水平和流动性的管理要求，逐步增强在票交所的交易能力。
从供给端看，票据签发量与GDP正相关程度很高，2018年国内经济增速仍将保持平稳增长，签发量仍将保持一定的发展态势。从需
求端看，整体信用环境持续有所影响，银行不良资产仍然不能掉以轻心，贷款意愿下降，票据业务代替流动性贷款趋势明显，2018年票据承兑余额和贴现余额预计在上半年会持续下滑或企稳，下半年随着经济企稳回暖料会有所增加，同时，银行受实体信贷需求不旺及自身放贷意愿影响，将通过增加票据贴现余额来适当地撑规模，直贴量会有所企稳，转贴量预计企稳并增加，交易量预计增长较快。
从纸电票介质的交易方式看，电票将占到绝对比重，按照《关于规范和促进电子商业汇票业务发展的通知》（银发[2016]224号）要求，2018年1月1日起,单张出票金额在100万以上的商业汇票必须全部通过电票系统办理，纸票占比持续减少。电纸票单张票面持续减少，笔数持续增加。随着票交所电票系统改造上线，交易量会有一个后续快速增长进程。特别是质押式回购和买入返售资金业务的交易后续更具有后发势力的作用，包括创新产品发展等。当然，纸票占比减少，并不否定纸票，尤其是小额纸票的流转，融资仍有服务的大量需求，应有发展业务的空间。
从参与主体看，《票据交易管理办法》（[2016]第29号）显示，直贴行将承担更为显著的背书责任，中小银行为提高票据流动性需要进行增信，说明参与主体将按照规模、信用等指标进行市场分层，大中型银行更具优势，以往相当部分直贴市场被中介机构所影响的局面会有所改善，直贴量止跌企稳，市场活跃程度会趋于理性，后续发展可期，交易中电票交易逐渐活跃。尤其当上海票交所将来发布票据收
益率曲线，会对票据估值、定价产生积极影响，对交易主体及票据市场产生较大改变。
2、市场利率持续微涨，阶段波动常态显现
当前市场流动性情况成为制约票据利率的主要因素。2018年市场资金面料将微上扬且持续，阶段性波动影响票据利率，利率将持续变化且具有抬高可能。
票据利率主要取决于银行信贷规模和市场资金两方面因素。随着我国经济进入高质量发展时代，经济结构优化调整加速，经济增速有所放缓，实体信贷需求偏弱，信贷规模对票据利率的影响已有所下降，市场流动性情况成为制约票据利率的主要因素。2018年中国经济仍将处于筑底徘徊阶段，货币政策要保持稳健中性，适时可能采取降准政策，但同时肩负“人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳定”目标，降息可能性不大，料将稳中偏紧。央行可能通过公开市场操作投放流动性，货币投放模式由长期资金转为短期资金，市场不稳定性有所提升。银行资金来源减少以及理财价格竞争，银行资金成本不断上升。因此，2018年市场资金面料将趋紧，资金价格微上而持续，阶段性会有升有降，票据利率易上难下，利率的起伏在不同阶段不同时点将显著加大，这既受国内外政策窗口的影响，也受国内资金投放总量、投向、投放时间以及与国际资金博弈的影响。
3、市场主体多元发展，票据平台料有新变化
2018年票据市场的业务创新趋势将进一步加强。供应链、产业链、贸易链等综合性金融业务产品将得到大力推广，央企、上市企业、
地方国企参与票据市场更加活跃，地方中小银行进一步合作，非银行金融业机构将加速融入票据交易所体系。
票交所对票据市场参与者实行会员管理制度，金融机构法人可申请成为会员。会员下设系统参与者，银行业金融机构总行及其授权分支机构、非银行金融机构总部和非法人投资产品可作为系统参与者加入票据交易平台交易系统。在此基础上，多主体发展票据平台料有新变化。一是企业推动供应链票据融资有新需求，央企推动票据发展有新动作。从服务产业出发，通过做大商票的方式形成完整服务某一产业上下游的专项票据产品，比如军工票、钢铁票等；由此形成军工票等行业平台、规范且有影响的票据经纪平台以及互联网票据平台等，真正成为一个混合所有制的、统一的票据平台。二是地方中小银行走合作发展之路。在与大型商业银行竞争中，中小银行对利益诉求渠道要求更加迫切，并逐渐探索出具有特色的发展之路。伴随2017年“江西财经大学九银票据研究院-中国中小银行票据协同发展论坛”的成立，中小银行合作发展的趋势将进一步加强。三是非银行金融业机构逐步走进票据交易所体系。票据市场发展推动了金融创新，市场参与主体更趋多元化，非银行金融机构对票据创新业务和产品的参与力度和深度不断加大，跨界、跨市场、跨区域的发展趋势愈发显著，信托、基金、证券公司、资管公司等均已或多或少地参与到了票据市场。四是部分地方票据平台以及地方国有企业及中小企业越来越感觉到票
据的功能和作用及所需服务的空间，会在合法合规前提下，加快发展票据业务。
4、创新驱动进程加快，运作模式日渐成熟
票据业务在跨市场合作和业务创新中的运作模式日益多样，适时引进信托、证券、基金、保险、资产管理公司等以合适的方式进入票据市场，丰富市场经营主体，会加快跨市场合作创新，会促进票据市场不断涌现更多的跨专业和跨产品的组合产品以及资产业务与中间
业务相融合的综合服务产品。
票据资产证券化虽已迈出第一步，但仍处在摸索尝试阶段，离市场化、规模化还有很大距离；票据资产管理发展较为迅猛，但模式单一、流动性差，为摆脱信贷规模和资本占用的约束，提高收益，银行将会在现有产品基础上加快创新步伐，探索更多类型票据产品模式，提升运作效率，减少中间环节，增加票据业务综合收益。随着金融脱媒化和利率市场化改革进程的不断加快，票据市场竞争日益激烈，经营主体在票据业务经营中规避利率风险和信贷规模调节风险的业务
需求增加，为票据衍生产品推出提供良机，特别是上海票交所成立后，随着电票系统完善总体到位，票据市场成为参与主体的投资，交易及流动性管理的功能将再度被发现。票据衍生产品包括掉期、远期、期权等产品创新预计将加快进程。
随着票交所上线，票据再贴现系统为央行进一步发挥货币传导功能、增强了动力，再贴现流程减少，办理速度加快。如果能将再贴现规模发展到票据融资规模的三分之一左右，加上区块链技术能融入再贴现，将对精准扶贫，服务中小企业和三农，发挥不可估量的作用。
5、完善票据市场体系建设步伐将进一步加快
票据市场体系可以分为票据承兑市场、票据贴现市场、票据转贴现市场、票据再贴现市场、票据交易市场、票据创新市场、票据经纪市场、票据评级市场八个子市场，既互相联系又相对独立，票据评级和承兑市场是基础市场，票据经纪和票据创新市场是新型市场，票据贴现、转贴现，交易及再贴现市场是流通市场，随着基础设施的不断健全，票据市场体系完善建设步伐料将进一步加快。
逐步加快建立统一的信用评级、资信评估、增信保险制度，推行信用评价制度，成立统一、规范、权威的信用评级评估机构，建立健全适合票据业务的评级评估指标体系，实行信用定期考评制度，推行票据担保支付机制和保险制度，积极推进社会信用生态环境建设，已经成为发展票据业务服务实体经济的关键任务。引入票据做市商制，借鉴发达国家和地区经验，进一步深化经营主体建设，建立股份制票据等各类金融公司和平台，整合当前所有市场主体的资源和自身优势，以市场化方式运作，改变现在银行内部票据经营机构行政性分配资源的局限性，自主经营、自负盈亏、自求发展，适应市场发展需要，提升经营管理效率，走专业化、集约化、规范化发展之路，实行集约经营和集控管理，应是票据市场深化改革与发展的新途径。规范我国票据经纪行为，建立票据经纪机构合法合规经营，推出准入退出机制，明确票据经纪从业人员准入退出标准，规范票据经纪的会计、税收制度，制定票据经纪监管制度，为票据市场发展创造良好的发展环境，应该也将是下一步票据市场可持续发展的重要条件之一。
6、规范票据经营管理，切实防范票据风险。
按照全国经济工作会议要求，防范系统性金融风险，仍然是2018年金融工作的主要任务。在票据市场的发展中，票据业务既有存量防范风险的要求，又有增量防范风险的要求。随着经济步入高质量发展新时代，需要保持对转换时期票据信用风险的高度重视；随着票交所交易量的逐步快速发展，需要参与主体对操作风险及道德风险的特别关注；随着利率变化及流动性管理的新要求，需要对市场风险的严格把控；随着创新驱动及MPA考核的推进，要认真地把握合规风险的防范。同时，参与主体经营模式及管理方式的变化对制度、办法、系统，流程等均将会有变化，如何与时俱进进一步提高风险管理水平将是面临新的考验。
2018年票据市场转型发展的6大关键
2017年，在金融去杠杆和去影子银行、银监会“三三四”文件出台以及票交所制度频出、税改下发、流动性管理新政、资管新政等多重因素叠加下，票据市场逐步回归理性。天下通商贸研究分析，2018年，在世界经济有望继续保持温和复苏、国内步入深化改革、金融回归服务实体经济的背景下，以及票交所纸电完全融合、各种票据新政开始实施后，各票据经营机构面临重大转型，是票据市场转型发展的关键一年。
一、票据资金化特征显著
2017年票据市场资金化特征显著。受全年货币政策和资金市场影响，票据利率走势整体逐步走高并趋于平稳。相比2016年，2017年票据价格水平有所上涨，年内波动有所扩大。
2018年票据市场转型发展的6大关键
总体来看，2017年上半年票据价格基本呈现走高状态，下半年前半段价格有所下降，后半段又继续回升；一季度资金趋紧，进入3月份在美国加息的影响下，央行连续上调SLF、MLF、OMO利率，向市场传递明确的利率上升信号。2017年第二季度，银监会“三三四”自查和进场检查使整个市场有所变化，在资金不松动的情况下，票据利率继续一路上升。2017年第三季度，随着检查影响逐渐趋弱，资金面有所宽松，利率整体有所下行。去年第四季度长期资金成本继续上移，特别是12月在美国加息、跨年资金紧张和MPA考核等多种因素影响下，票据价格一路上行。综合来看，2017年票据资产价格受资金面影响较大。
二、票据业务创新迭出
当前，我国正处于“金融加速深化”时期，金融市场层次不断丰富，不同类型市场间、不同层次市场间的连通性增强，金融机构业务合作加强，票据业务在跨市场合作和业务创新中的运作模式日益多样。2017年以来，区块链技术在金融领域的应用研究如火如荼。数字票据是借助区块链技术，结合现有的票据属性、法规和市场开发出的一种全新的票据介质形式，既具备电子票据的功能和优点，又融合区块链技术的优势，呈现出更安全、更智能和更便捷的票据形态。2017
年3月15日，深圳金服公司与赣州银行发布了国内首单票链业务；2017年初，浙商银行基于区块链技术的移动数字汇票产品上线并完
成首单交易；2017年11月，江苏银行应用“区块链”技术成功办理票据跨行贴现业务；央行正式启动数字票据的研究。
同时，尽管2016年票据风险案件频发，但是各银行在2017年初仍未有削减票据资管的打算。2017年3月底，银监会部署开展“三三四”
专项治理工作，突如其来的强监管态势让各银行票据资管只得“停摆”，静观其变。2017年5月开始，在利润及MPA考核双重压力下，市场低调恢复票据资管业务，部分银行还开展了资管贴现业务，尽管是小范围内尝试，但也是创新产品的继续。
2018年票据市场转型发展的6大关键
2017年是MPA考核实施的第一年，票据市场也以创新面对新监管态势，有几家银行成功发行了以票据为底层资产的ABS，其中，主要
是以银行保贴商票为底层资产的ABS。票据ABS一方面缓解了银行信贷规模受控带来的信贷资源紧张，另一方面以保贴代替贴现减少了风险资本占用，以此来提高MPA考核分数。
三、监管政策密集出台
2017年监管政策频出，票据相关制度不断推出。2017年3月27日，央行发布73号文《中国人民银行关于实施电子商业汇票系统移交切
换工作的通知》，确定票交所于10月正式接受ECDS系统，同日票交所发布了16、17、18号文，明确票交所交易、支票操作、登记托
管清算三种业务规则。
2017年4月7日，银监会连续下发7个文件，分别为银监发4号文(服务实体)、5号文(整治十大乱象)、6号文(防范十大风险)、7号文(完
善各项制度)以及银监办发45号(三违反)、46号(三套利)、47号(四不当)，文件之多、要点之细可谓历史罕见，主旨内容可以概括为去杠杆、防风险、回归服务实体经济的本源。
上海票交所集中发布了《上海票据交易所交易规则》、《上海票据交易所纸质商业汇票业务操作规程》和《上海票据交易所票据登记托管清算结算业务规则》等，各参与主体尤其是商业银行也对进一步规范票据业务研究了许多措施，这些制度进一步规范了票据市场业务发展。票据智库崭露头角2016年11月6日，江西财经大学九银票据研究院成立，2017年中央财大云票据研究中心、上海票交所和上海财经大
学共同组建的中国票据研究中心等专业研究机构也相继成立，中国票据市场应用理论研究阵地进一步扩大，为我国票据市场长远发展提供智库支撑。
在2017年，可以说票据市场研究和自我学习蔚然成风，来自央行、
票交所、研究机构、协会、经纪等的力量多管齐下，开办各类研讨会、学习班和培训活动，共同推动票据市场发展。
2018年票据市场转型发展的6大关键
一是2017年票交所平台的启用，各项规章制度较之以前大不相同，
各类市场参与主体自主加强研习票交所相关交易规则，学习意愿增强。二是票据研究机构开展各类研讨和培训活动，研讨票据市场发展的新
变化新趋势，引导票据市场规范发展。三是2017年各类票据相关政策的出台，对票据市场未来方向产生一定的影响，如监管机构的“三三四”文件、税制改革、资管新规等，这些都是票据从业人员急需了解的内容，商业银行、非银行金融机构和票据经纪机构纷纷组织人员学习培训。四是传统票据经纪机构向专业化票据经纪机构转型，大量民间票据从业人员开展集中学习，以期适应后续票交所时代业务转型和发展。这股学习新风共同促进了票据业务集约化、合规化发展，同时，降低票据可能带来的信用风险、操作风险，推动票据市场规范化、专业化发展。
五、风险防控效果明显
在监管强化、监管新政出台背景下，金融机构的外部检查、内部自查齐头并进，特别是票交所开业，使得票据市场风险防范效果明显。
一是信用风险总体得到控制。2017年，我国经济保持平稳增长，信用风险已得到一定程度释放，整体信用环境稳定。二是受利率市场化推进、资本市场挤压、货币投放路径改变等因素的影响，票据业务资金成本不断抬高，市场风险管理进一步加强，尽管市场风险影响因素叠加，银行机构和经纪公司错配和杠杆力度在一定程度上得到控制，利率风险得到相应防范。三是合规风险有所缓释。2016年风险事件频发，监管政策频出，票据市场经历了内外部集中性、反复性、深入性检查风潮，随着监管政策的陆续出台和落地，票据业务逐渐回归本源，合规风险矛盾有所缓和。四是操作风险和道德风险得到控制。2017
年电票交易占比进一步加大，票据交易所促进纸票电子化，交易周转保持平稳，操作风险及道德风险总体有所防范。
六、电票比重继续增长
2018年，预计票据承兑余额和累计签发量在上半年会持续下滑，下半年可能企稳并略有增加，票据贴现量会有一个止跌企稳和回升的过程；累计买入量和贴现余额比去年略有好转；直贴量上半年可能持续微降，转贴量预计企稳并增加；电票交易量将持续上升并占绝对比重。在票交所交易中，大中型银行更具优势，交易总量在下半年会有快速增长的过程，中小银行有个逐步适应过程，会先在自身系统内集中票源，再依据收益水平和流动性的管理要求，逐步增强在票交所的交易能力。
从供给端看，票据签发量与GDP正相关程度很高，2018年国内经济增速仍将保持平稳增长，签发量预计保持一定的发展态势。从需求端看，整体信用环境持续有所影响，银行不良资产仍然不能掉以轻心，贷款意愿下降，票据业务代替流动性贷款趋势明显，预计2018年票据承兑余额和贴现余额在上半年会持续下滑或企稳，下半年随着经济企稳回暖预计会有所增加。同时，银行受实体信贷需求不旺及自身放贷意愿的影响，将通过增加票据贴现余额来适当支撑规模，直贴量会有所企稳，转贴量预计将增加，交易量预计增长较快。
2018年票据市场转型发展的6大关键
从纸电票介质的交易方式看，电票将占到绝对比重。按照《关于规范和促进电子商业汇票业务发展的通知》要求，从2018年1月1日起，单张出票金额在100万元以上的商业汇票，必须全部通过电票系统办理，纸票占比持续减少。电纸票单张票面持续减少，笔数持续增加。随着票交所电票系统改造上线，交易量会有一个后续快速增长进程，特别是质押式回购和买入返售资金业务的交易后续更具有后发优势
作用，包括创新产品发展等。当然，纸票占比减少并不否定纸票，尤其是小额纸票的流转，融资仍有服务的大量需求，因此有发展业务的空间。
从参与主体看，《票据交易管理办法》显示，直贴行将承担更为显著的背书责任，中小银行为提高票据流动性需要进行增信，说明参与主体将按照规模、信用等指标进行市场分层，大中型银行更具优势，以往相当部分直贴市场被中介机构所影响的局面将有所改善，直贴量止跌企稳，市场活跃程度会趋于理性，后续发展可期。交易中电票交易逐渐活跃，尤其当上海票交所正式发布票据收益率曲线，将会对票据估值、定价产生积极影响，交易主体及票据市场也会发生较大改变。总之，2018年的票据市场是转型发展至为关键的一年，也是为未来发展奠定基础的关健一年。
公司票据管理制度 为加强公司票据管理，根据财政部《中华人民共和国发票管理办法》、市财政局、市国税局、市地税局《非税收入票据管理办法》以及《南京市市本级购领财政票据服务指南》等有关法律法规，结合本公司实际情况,特制定本制度。 公司根据企业自身特点对票据的管理以票据种类、票据使用准则、票据统计核销、账册管理、财务稽核、印章管理、档案室票据管理等事项制定财务票据管理细则，公司各部门、各项目、各有关人员应严格执行。 一、票据分类： 1.1、支票（现金支票、转账支票、电汇、承兑汇票） 1.2、发票、收据（以“发票”冠名的普通发票、增值税专用发票、机打平推发票、资金往来收据） 1.3、借款单（公司自制单据，使用时在封面注明项目、部门及个人借款） 1.4、费用报销审批单（公司自制单据） 1.5、费用支付申请单（公司统一单据） 1.6、材料出入库单（公司统一单据） 二、票据的使用准则： 2.1、支票 2.1.1、支票购买回来后先由资金管理会计建立支票登记簿，出纳按
照登记簿的内容逐一填写领用时间、支票种类、份数、讫止编号（连续编号）、领用人姓名、财务经理签字确认后领用； 2.1.2、出纳接到已审核后的费用报销审批单或费用支付申请表后，按照费用报销审批单付款类别的批示启用现金支票或转账支票。出纳应准确填写好支票内容，检查经资金管理会计确认无误后，由会计加盖公司财务专用章，报财务经理审核后盖齐印鉴章。 2.1.3、出纳要建立支票使用登记薄，按登记薄要求逐一填写时间、支票种类、支票票号、份数、转款事由、收款单位、金额、出纳、经办人签字、备注。 2.1.4、对于支票的使用出纳要严格按照财务制度及审批意见执行，认真履行规定的相关手续，做好相关登记记录。不得擅自使用支票，尤其是现金支票。 2.1.5、禁止携带已盖章的空白支票、收据外出，如特殊情况需要携带外出的，应报财务经理和总经理批准，并办理相关手续 2.2、发票、收据 2.2.1、发票购回后先由税务管理会计建立发票登记簿，发票管理会计按照登记薄上的内容逐一填写领用发票的时间、种类、份数、讫止编号（连续编号）、领用人姓名以及会计确认签字。对其需要开具税务发票的工程，要由业务部门提交发票申请单，经项目经理、会计确认签字后，发票管理会计才能使用。 。 2.2.3、发票收据应复印填写，严禁开鸳鸯票，封面注明行政费用类、
票据结算管理规定 1、目的 为了加强对公司结算票据的管理，避免票据纠纷，规范传递程序，确保资金安全，制定本办法。 2、适用范围 本办法适用于票据结算过程中涉及到的部门和人员。 3、术语 本办法采用ISO9000：2000《质量管理体系—基础和术语》和《质量手册》中的术语及以下定义。 票据：指在公司销售回款过程中出现的银行汇票、承兑汇票、支票、本票等。 4、职责 4.1 供销处业务员负责票据的接收、登记、初步审核，以及转让、退票等工作。 4.2 销售会计负责票据的登记、复审、核准等工作。 4.3 财务处负责票据的终审、接受、记帐，以及管理等工作。 5、工作程序 5.0 程序图 5.1 接收 5.1.1 销售业务员在货款回收过程中接到客户支付的票据后应首先按下面5.9之规定进行初步审核。 5.1.2 经初审未发现不符合5.9之规定后即可接收，并记入本人业务台帐该客户栏内，填写清楚该客户资金增减和余额情况。 5.2 复审 5.2.1销售会计按下面5.9之规定进行验证和复审。复审未发现不符合规定后由业务员、销售会计分别在《供销处收款记录》和《业务台帐》上签字确认。 5.2.2 《供销处收款记录》和《业务台帐》应按产品分别建立，由分管会计负责管理。
5.3 终审 5.3.1 财务处出纳对销售业务员送交的票据按5.9之规定进行终审，无不符合规定后由财务处出纳开具正式收款收据。 5.3.2销售业务员复印后将票据和复印件一并送交财务处，其中复印件由财务处存档（装入凭证，永久保存）。 5.4 退票 5.4.1 对于经审核发现不符合5.9之规定的票据，应根据具体情况按以下方法处理： （1）、销售业务员、会计审核发现的，由销售业务员做退票或换票处理，同时在《供销处（收款）票据退换登记薄》中进行登记，此时业务员不得送交财务处。 （2）、财务处出纳终审发现的，应拒收并不得出具收款收据。销售业务员做好退票记录并到销售会计处填写《供销处（收款）票据退换登记薄》。销售会计在《供销 处收款记录》和《业务台帐》中标注“退回注销”字样。 （3）、财务处已接收并向客户开具收据后，经银行确认票据有误或其他原因造成票据不能按期承付时，应由财务处出纳交销售会计并详细说明退票原因，销售会计 做好登记，并负责更换或办理补救手续。 5.4.2 所有退回票据一律由供销处复印存档（保存期限不短于一年），复印时应将票据正反两面复印。 5.5 转让 5.5.1 对于存在轻微不符合5.9之规定的票据，由供应业务员进行试转让，具体按下列程序办理：（1）、经供销处销售业务员、会计登记后转交财务处； （2）、财务处开具暂收条，同时应在暂收条上注明存在何种轻微问题，收据由销售业务员暂时保存； （3）、销售业务员通知供应人员共同到财务处填写《承兑汇票转让登记薄》，按5.7.2规定办相关付款手续，供应业务员领取票据进行试转让； （4）、转让成功后即可由销售业务员凭暂收条换取正式收据； 对于未能转让出去的票据，其暂收条应交回财务处，由财务处出纳通知承办销售业务员和销售会计退票，具体按5.4.1（2）执行。 5.5.2 对于正常票据在转让时按以下程序办理： （1）、填写付款申请，到财务处办理付款手续，并填写《承兑汇票转让登记薄》；
银行承兑汇票管理流程 为加强对银行承兑汇票的管理，规范承兑运作，防范票据风险及资金风险，特制定本流程，请严格遵照执行。 一、银行承兑汇票的定义及特点 （一）定义 银行承兑汇票（以下简称：承兑汇票）是由银行担任承兑人的一种可流通票据，本管理流程所指承兑汇票仅指银行承兑汇票，不包括商业承兑汇票，公司不收取商业承兑汇票。 （二）特点 1.银行担任承兑人。 2.承兑汇票到期日无条件向收款人支付汇票金额。 3.付款期限，最长不得超过6个月;即银行承兑汇票票据所记载从"出票日期"起至"汇票到期日"止，最长不得超过6个月。 二、承兑汇票票面记载的七大主要要素 （一）确定的大、小写支付金额。 （二）付款人名称、账号、开户行。 （三）收款人名称、账号、开户行。 （四）承兑协议编号、付款行行号、地址。 （五）承兑（付款）银行经办人私章。 （六）大写出票日期、大写到期日期。 （七）出票人签章、承兑（付款）银行盖章。 三、承兑汇票管理人员配置及职责 （一）出纳负责具体负责本单位承兑汇票的收、付业务与安全管理。负责承兑汇票的台账登记；负责承兑汇票收据的返回、粘贴及通报；负责承兑汇票的盘点；负责承兑汇票的背书等。 （二）财务负责人负责安排本单位承兑汇票支付、贴现、安全管理、保管及背书；负责风险票据的法律联系及维权工作等。 四、银行承兑汇票的交接登记管理 各单位在办理银行承兑汇票收、付业务中，应建立银行承兑汇票台账（附
件1）将收票日期、出票人、收款人、付款行、票号、票面额、出票日期、到期日、付款单位等信息登记在承兑汇票台账上做好签收记录，使公司从收票、入账、保管、支付、签收、再入账等每个环节都能予以追溯，达到防范资金风险的目的。 五、承兑汇票收、付管理细则 （一）承兑汇票的收取 1.承兑汇票核实主体 ⑴各单位出纳是承兑汇票管理的首要核查人员与责任主体，按承兑汇票的要素与要求对收到的承兑汇票进行严格审核，减少公司的资金风险和损失。 ⑵各单位财务负责人是承兑汇票核查人员，在出纳核实的基础上进一步进行专业核查与判别，按承兑汇票的要素与要求对收到的承兑汇票进行严格审核，减少公司的资金风险和损失。 2.承兑汇票收取的范围 为降低银行承兑汇票风险，对无长期往来，对方资质与偿还债务能力有限、风险较大的单位背书的承兑汇票不得收取。在确保风险可控与锁定，特别是与公司有长期业务往来、具有偿债能力并能进行追述的单位背书的承兑汇票可以收取。若因市场原因，销售部门要求收取的，由销售单位提出申请，报经集团财务总监和总经理签批同意后，方可收取。具体收取注意事项如下： ⑴银行承兑汇票收取的前提条件是销售合同签订时必须注明可以承兑结算，合同中不注明的不能收取。 ⑵银行承兑汇票票面及粘单需清晰完整，不能破损、水渍、油渍等，粘单中背书印章需连续清晰，外资银行出具的承兑不能收取，本地银行无法托收。 ⑶银行承兑汇票票面要素要完整无误。出票日期1月、2月要加零，10日、20日、30日要加零，其他均不可加零，出票日期至到期日一般为6个月（特殊短期票2个月、3个月可咨询出票银行），出票人及出票银行均需加盖印章，缺一不可，注意核对出票人和收款人信息与加盖的章是否一致，必须完全相符，出票金额大小写需相符。 ⑷银行承兑汇票后背书需连续，不能有回头背书，即包括出票人在内的所有单位不能重复出现，只能有一次，被背书人处或书写或盖章，必须清晰，书
关于印发《襄阳航生石化环保设备有限公司票据管理办法》的通知 公司各部门： 为维护财务工作秩序，根据《中华人民共和国票据法》、《中国人民银行结算办法》（银发〔1997〕393号）、《中航工业航宇票据管理办法》（司财〔2015〕408号），结合公司实际，现制定印发《襄阳航生石化环保设备有限公司票据管理办法》，请遵照执行。 襄阳航生石化环保设备有限公司 2016年12月27日
襄阳航生石化环保设备有限公司票据管理 办法 第一章总则 第一条票据管理是保证资金正常周转的关键，为维护财务工作 的秩序，根据《中华人民共和国票据法》、《中国人民银行结算办法》（银发〔1997〕393号）、《中航工业航宇票据管理办法》 （司财〔2015〕408号），结合公司实际，特制定本办法。 第二条本办法中所称票据系指：银行支票、银行承兑汇票、商 业承兑汇票和信用证等。 第二章票据的管理 第三条计财部门应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止 空白票据的遗失和被盗用，发现疑问时，应及时向财务负责人报告。 第四条计财部门应建立“银行承兑汇票”、“信用证”等重要 票据的备查账簿，登记领取人、领取日期及注销日期等。 第五条严格支票结算办法，必须做到： （一）不准签发空头支票； （二）不准签发远期或空头支票 （三）不准将支票出租、出借或转让给其他单位和个人使用。 （四）不准将支票做抵押； （六）不准签发印鉴不全、印鉴不符的支票。 第三章票据的保管 第六条票据应存放保险柜保管，票据与财务印章应分设专人保管。
第七条如票据遗失或被盗，应立即办理挂失止付，按规定及时通知付款人或者代理付款人挂失止付。 第四章支票的购买及使用 第八条计财部门应指定专人负责支票的购买及使用，并在支票登记簿上登记。 第九条支票必须随签随发，不得事先盖章备用，严防支票遗失和被盗。 对已签发的支票，要及时报催注销，并定期核对，做到心中有数。 第十条签发支票时，支票用途内容要填写真实，齐全，字迹要清晰，不得随便更改大小写金额，为避免签发空头支票，财务人员应准确及时的掌握银行存款余额，定期与银行对账单核对，发现问题及时解决。 第十一条借用支票人员必须对所借支票予以妥善保管，不得随便乱改。签发支票按规定办理，发生支票丢失而使国家财产遭受损失的，要追究当事人的责任。 第十二条过期、作废支票加盖“作废”戳记，要妥善处理，不得乱扔乱放。 第五章其他有价票据及证券的管理 第十三条取得其他有价票据和证券时，必须保证取得的有价证券和票据与合同约定的内容相一致，收取时，计财部门出纳需对其他票据和证券进行审核，确保相应票据真实有效。 第十四条取得其他有价票据和证券后，出纳需及时登记台账，并将相应的其他有价票据和证券保存在保险柜中或及时送存银行。 第十五条票据背书转让时，必须由计财部相关业务主管人员复核对方债务的真实性，复核无误后方可进行背书转让，并及时进行账务处理。出纳应在票据到期前十日移交银行出纳办理到期解付手续。 第十六条计财部门稽核会计应定期对其他有价票据和证券进行盘点，盘点时确保实际的其他有价票据和证券数量与台账上登记的相一致，并与财务账簿相核对。
票据管理制度 为加强对与资金相关票据的管理，规范各种票据的领用、保管、使用等事项，特制定本制度。本制度适用于与资金相关票据的业务办理。 1. 票据的领用、保管与使用 出纳人员负责建立票据登记薄，保管相关的票据。 有关部门或人员领用票据时要填写“票据领用单”，注明领用票据的日期、金额、用途等事项并报相关管理人员批准。 出纳人员签发票据前要逐项审核票据领用单上的内容与相关管理人员的审批意见，审核无误后盖章签发，并在“票据签发登记薄”上记录。 出纳人员必须按照支票的序号签发支票，不得换本或跳号签发，否则后果由出纳人员承担。 出纳人员对填写错误的支票要加盖“作废”戳记并与存根一起保存。 票据领用人在“票据签发登记薄”中的领用人栏中签字，未使用的票据与使用过的票据存根、相关使用凭证应在××天之内交予出纳人员进行票据注销登记。 出纳人员应在“票据注销登记薄”上注明票据编号与注销日期，逾期不办理票据注销业务的票据领用人，出纳人员有权停止对其部门及个人签发票据。 票据领用人妥善保管相关票据，不得将票据折叠、污损、丢失。 出纳人员不得签发印章齐全的空白支票，确需签发的应该得到财务经理的批准，并在支票上注明收款单位名称、款项用途、签发日期、最高限额及报销日期，不能确定收款单位名称的必须注明签发日期、最高限额与报销日期，逾期未用的转账支票需及时收回注销。 出纳人员签发票据时用碳素笔填写，按银行规定的大写汉字表示，日期、金额、用途、单位应填写齐备并加盖预留银行印鉴。 出纳人员不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款或任意占用他人资金。 2. 票据的填写要求 1．票据填写是否清楚。 2．票据内容是否齐全。 3．是否在签发单位处加盖单位印鉴。 4．票据上的金额及收款人是否有涂改迹象。 5．票据是否在有效期内。 6．有背书的票据其背书是否正确。
票据管理规定 为了加强票据管理，维护金融秩序，根据《中华人民共和国票据法》的规定，制定了相关管理办法，下面学习啦小编给大家介绍关于财政票据管理规定的相关资料，希望对您有所帮助。 财政票据管理规定如下一、票据实行“统一管理、分级负责、相互制约、严格稽核”的管理制度，发票必须由会计统一购置，任何单位和个人不得擅自购买和印制，若有违反追究有关人员责任。 二、票据使用时，必须按照规定程序逐项填写齐全，文字要清晰、工整，多联票据必须一次复写，内容要一致合法，严禁分次复写、套写;收费项目要按规定项目填开，不得提高收费标准或乱收费，各种票据严禁涂改、刮擦、挖补等。开具的收入票据每个月末及时向会计结报。 三、票据领取、发放、核销时要进行登记《票证结报手册》并签名，会计每月末要进行核对账面结存数和实际库存数，防止票据丢失。 四、所有收入款项要及时交出纳统一存入局账户，各科室领取的票据原则上每月结报一次。 财政票据管理办法第一章总则 第一条为了规范财政票据行为，加强政府非税收入征收管理和单位财务监督，维护国家财经秩序，保护公民、法
人和其他组织的合法权益，根据国家有关规定，制定本办法。 第二条财政票据的印制、领购、发放、使用、保管、核销、销毁及监督检查等活动，适用本办法。 第三条本办法所称财政票据，是指由财政部门监(印)制、发放、管理，国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织(以下简称“行政事业单位”)依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时，向公民、法人和其他组织开具的凭证。 财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证，是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。 第四条财政部门是财政票据的主管部门。 财政部负责全国财政票据管理工作，承担中央单位财政票据的印制、发放、核销、销毁和监督检查等工作，指导地方财政票据管理工作。 省、自治区、直辖市人民政府财政部门(以下简称省级财政部门)负责本行政区域财政票据的印制、发放、核销、销毁和监督检查等工作，指导下级财政部门财政票据管理工作。 省级以下财政部门负责本行政区域财政票据的申领、发放、核销、销毁和监督检查等工作。 第五条财政部门应当积极推进财政票据电子化改革，依托计算机和网络技术手段，实行电子开票、自动核销、全
第五章货款的收付
第五章货款的收付1 一、判断解释题（判断下列说法是否正确，正确的在题前的括号的在题前的括号内打“×”，无论对错都要简要说明理由。） （）1、在票据流通过程中，背书人C承担转让给被背书人D的付款的责任，而出票人A则可免于被追索的责任。 理由： （）2、汇票经背书后，使汇票的收款权利转让给被背书人，被拒付可向前手行使追索权。 理由： （）3、C作为一张指示抬头汇票的收款人，将汇票背书转让给被向汇票付款人B要求付款时遭到拒付。D可以向背书人C和出票人 理由： （）4、银行汇票与商业汇票的主要区别在于：前者的出票人和后者的出票人和付款人都是工商企业。 理由： （）5、在票据流通过程中，"前手"对"后手"都负有票据必然会任。 理由： （）6、抬头做成“to order of A company”的汇票仅凭交付即 理由： （）7、根据《中华人民共和国票据法》，汇票必须表明"汇票"
人签字。 理由： （）8、汇票项下持票人是债权人，付款人是债务人。 理由： （）9、票汇业务和托收业务都是商业信用，使用的都是商业汇 理由： （）10、支票是一种以银行作为付款人的即期汇票。 理由： （）11、汇票的转让必须通知付款人，并需获得付款人同意方可 理由： （）12、甲出具一张以丁为付款人的汇票给乙，乙将汇票背书给票时，丁拒付，于是丙向乙追索，因为该汇票不是乙出具的，所付。 理由： （）13、银行承兑汇票是由银行承兑的远期银行汇票，而商业承业或个人承兑的远期商业汇票。 理由： （）14、抬头做成“to A company”的汇票不可流通。 理由：
（）15、抬头做成“to f A company only”的汇票仅凭交付即 理由： （）16、抬头做成“to bearer”的汇票仅凭交付即可流通。 理由： 二、单选题（在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合其代码填在题首的方框内。错选、多选或未选均无分。） 1、托收支付方式属于（），业务过程中使用（ 方式属于（），业务过程中使用（）。 A.商业信用/商业汇票；商业信用/商业汇票 B.商业信用/银行汇票；商业信用/银行汇票 C.商业信用/商业汇票；银行信用/商业汇票 D.银行信用/商业汇票；银行信用/银行汇票 2、票汇业务中使用的汇票是（A）。 A. 银行即期汇票 B. 商业即期汇票 C. 银行远期汇票 D. 商业远 3、下列不属于我国《票据法》规定汇票期限的是（ A. 即期付款 B. 见票后若干天付款 C. 出票后若干天付款 D. 提单日后若干天付款
遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/c5318992.html, 银行承兑汇票，银行承兑汇票票样 由银行承诺到期付款的汇票称为银行承兑汇票;由实力雄厚,信誉卓著的企业承诺到期付款的汇票称为商业承兑汇票。由于市场经济所必须的信用体系在我国尚未完全建立,商业承兑汇票目前使用范围并不广泛,我们经济生活中大量使用的是银行承兑汇票。银行承兑汇票具有如下突出特点: 一、信用好,承兑性强。银行承兑汇票经银行承兑到期无条件付款。就把企业之间的商业信用转化为银行信用。对企业来说,收到银行承兑汇票,就如同收到了现金。二、流通性强,灵活性高。银行承兑汇票可以背书转让,也可以申请贴现,不会占压企业的资金。三、节约资金成本。对于实力较强,银行比较信得过的企业,只需交纳规定的保证金,就能申请开立银行承兑汇票,用以进行正常的购销业务,待付款日期临近时再将资金交付给银行。由于银行承兑汇票具有上述优点,因而受到企业的欢迎。与此同时,伪造银行承兑汇票等犯罪行为呈现上升势头,有些企业深受其害。 银行承兑汇票是指在承兑银行开立存款账户,资信状况良好的法人组织签发,并由开户银行承诺到期付款的一种票据.它是目前企业间相互结算的重要方式之一
银行承兑汇票的签发与兑付，大体包括如下步骤： (1)签订交易合同。交易双方经过协商，签定商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销贷方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。 (2)签发汇票。付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。银行承兑汇票一式四联，第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票;第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票;第三联为解讫通知联，由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票附件;第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。 备注: 付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时，应当逐项填写银行承兑汇票中签发日期，收款人和承兑申请人(即付款单位)的单位全称、账号、开户银行，汇票金额大、小写，汇票到期日，交易合同编号等内容，并在银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联的汇票签发人盖章”处加盖预留银行印签及负责人和经办人印章。
******有限公司 票据审核管理规定 第一版（共1版） 2013年8月2日发布2013年8月2日实施 ******有限公司发布
1目的：为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为，合理控制费用支出，特制定本规2适用范围：公司总部。 3操作内容： 3.1各岗位签名责任： 3.1.1经办人为事项发生的经手人，对事项发生的真实性、票据的合法性、金额的正确性负责。3.1.2部门经理审核签字，对事项发生真实性、金额的正确性、报销范围标准性负责。 3.1.3条线副总审批签字，对事项发生的真实性、报销范围标准性负责。 3.1.4部门预算员登记签字，对登记费用金额的正确性负责。 3.1.5资产会计审核签字，对合同中资产付款满足条件、金额、支付方式的正确性负责。 3.1.6审计部审核签字，对合同中资产付款满足条件、金额、支付方式的正确性负责。 3.1.7基建负责人审核签字，对付款进度的满足条件、金额、支付方式的正确性负责。 3.1.8财务部审核签字，对事项报销范围标准性、票据合法性、金额正确性、事项真实性负责。3.1.9出纳付款，对付款凭证签字手续的齐全性负责。 3.1.10备注：条线副总外出时可以指定授权人（书面授权），报财务备案，代理行使审批 权。临时外出，如需紧急付款，可电话联系，回公司后由业务经办人在一天内负责办理 补签手续，如拖延办理，下次业务不再突击办理。 3.2报销流程： 3.2.1费用报销流程： 3.3付款流程:
3.3.1固定资产付款流程: 外部审计 I 332建筑工程付款流程: 333材料付款流程: 3.3.4费用付款流程:
3.4发票入账审核 3.4.1设备发票入账审核 3.4.1.1 审核附件《资产入账审核单》、《固定资产采购申请单》、《固定资产验收单》是 否手续齐全、签字完备； 3.4.1.2 审核固定资产增值税发票填开是否符合税务要求，字迹、密码区是否清晰； 3.4.1.3 审核资产价格、名称、规格型号与合同是否相符； 3.4.2工程发票入账审核 3.4.2.1 审核附件《合同》、《工程审批单》、《工程付款申报表》是否手续齐全、签字完备； 3.4.2.2 审核工程发票填开是否符合税务要求； 3.4.2.3 审核发票内容与合同是否相符；发票金额与合同是否相符； 3.4.3材料发票入账审核 3.4.3.1 审核附件《材料入账审核单》、《采购入库单》、《送货单》、《采购发票》是否手续齐全、 签字完备； 3.4.3.2 审核固定资产增值税发票填开是否符合税务要求，字迹、密码区是否清晰； 3.4.3.3 审核材料价格、名称、规格型号与采购订单单价是否相符；并进行市场的询价，是否存在价格 偏高现象。 3.4.4费用发票入账审核 3.4.4.1 差旅费 3.4.4.1.1 手续是否齐全、各责任人签字是否完备。 3.4.4.1.2 审核原始发票是否符合税务要求。 3.4.4.1.3 审核出差地点与车票是否相符。 3.4.4.1.4 审核车票的金额与实际报销金额是否一致。 344.1.5 审核补贴天数、标准、金额与实际是否一致。
财务票据管理规定 Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】
某上市公司财务票据管理制度 XXXX股份有限公司工作文件№： 标题：财务票据管理制度 文件编号：XXXXC 41>. 修改状态：A/0 页码：1/4 目的 加强公司对票据的管理，防范票据风险，保证票据安全。 _GoBack 适用范围 本制度适用于公司总部及财务报表合并范围内各分子公司财务部。 定义 本制度中的票据包括银行票据（支票、银行承兑汇票）、发票（广东省增值税专用发票、广东省增值税普通发票、广东省出口商品统一发票、广东省地方税收通用发票（电子））和收据。 职责 各分子公司：按制度要求合理使用票据，保证票据安全。 财务部经理、财务部副经理：负责监督票据的使用，不定期检查票据的使用情况。 票据的管理 支票管理
出纳购买支票回来后，在《支票购买登记表》上逐一填写购买日期张数、起止号码（连续编号）并签字确认。支票应存放于保险柜保管。 仅出纳可以领用空白支票、开具支票，支票要按支票号顺序使用，不得跳号。出纳需领用空白支票时，按《支票领用登记表》要求逐一填写领用日期、票据起止号码、张数，领用人签字后方可领用。 出纳开具支票以后，从系统中导出《支票签收表》，内容包括票据号码、出票日期、收款单位、金额、经办人签字、备注。支票接收人在支票存根与《支票签收表》“经办人签字”专栏内签字确认后方可接收支票。 若支票填写错误，应按程序重新申请，出纳对填错的支票（及支票存根联）加盖“作废”印章，并在《支票领用登记表》备注专栏处登记“作废”字样。银行要求作废支票要交回的，由出纳交回银行并取得银行的缴交记录，缴交记录应归档后定期移交档案管理员保管；银行没有要求将作废支票交回的，作废支票先由出纳核对后保存，定期移交给财务部档案管理员保管，不得随意散失。 每月初，财务经理指定监盘人员与出纳一同对所有支票（包括作废支票）进行盘点，核对实存支票数量、票号与《支票购买登记表》除《支票领用登记表》登记外的数量、票号是否一致，《支票签收表》数量与作废支票数量合计数与《支票领用登记表》中已领用数是否一致，票号是否一致，《支票签收表》上的支票号与财务凭证摘要上的票号是否一致，财务经理指定监盘人员需填写《空白支票盘点表》、《作废支票盘点表》对结果进行书面记录，双方确认签字后交财务部副经理审阅。 《支票签收表》、《支票购买登记表》、《支票领用登记表》、《空白支票盘点表》、《作废支票盘点表》应定期装订归档，移交财务部档案管理员保管。 银行承兑汇票管理
银行承兑汇票操作流程 依法从事经营活动的企业法人以及其他组织，在承兑信用社开立存款帐户，可以申请办理银行承兑汇票业务，办理时应严格执行国家有关法律法规，以真实、合法的商品和劳务交易为基础，并在交易合同中注明以承兑汇票作为结算工具和方式。禁止办理无商品交易和劳务交易的银行承兑汇票。 申请条件 1、在当地工商行政管理部门登记注册，依法从事经营活动并持有经年审有效地营业执照，实行独立经济核算的企业法人或其他组织。 2、在信用社开立结算账户（原则上要求开立基本结算账户），并有两年以上的结算业务往来。 3、承兑申请人与汇票收款人之间具有真实、合法的商品交易关系。 4、与信用社有真实的委托付款关系。 5、资信良好，具有支付票款的可靠资金来源和能力。 6、必须在我社存有不低于汇票票面金额50%的保证金，并实行专户管理。同时，就敞口风险金额（即汇票金额剔除保证金后的余额）提供信用社同意接受的担保。 1、办理要求 （1）最低保证金缴存不低于50%； （2）签发银行承兑汇票最长期限不超过6个月； （3）单笔金额不超过500万元（全额保证金除外）； （4）出票人的资产负债率不超过70%； （5）按银行承兑汇票金额的5‰向出票人一次性收取承兑手续费； （5）银行承兑汇票由县级联社依照短期贷款单笔、单户余额权限统一审批。超过权限的，向办事处或省联社报备； （6）银行承兑汇票纳入企业统一授信进行管理。 2、申请所需资料 （1）填写《银行承兑业务申请书》； （2）经会计（审计）事务所年审过的近三年度和当期资产负债表、损益表、
现金流量表。成立不足三年的企业，提供其成立期限相当的财务会计报表； （3）承兑申请所依据的商品交易合同、增值税发票、货运凭证等原件及复印件； （4）《企业法人营业执照》副本或复印件及年检证明； （5）《国、地税务登记证》复印件及年检证明； （6）公司章程、经董事会或股东会审议并出具申请开立承兑汇票的正式文件； （7）法人代表、负责人或代理人的身份证明复印件； （7）核对后的法人代表、负责人或代理人的签字样本； （8）经年检的贷款卡及查询码； （9）在人民银行IE查询系统查询借款人负债、对外担保等情况资料； （10）拟设置抵（质）押物权属证明复印件； （11）开户许可证复印件； （12）企业股东会（董事会）同意办理汇票抵押的决议； （13）承兑人要求提供的其他文件资料。 3、调查阶段 了解客户信息，掌握其经营变化情况，重点调查出票人经营行业风险、产品的市场风险、管理状况、财务状况、资金回笼情况，是否有足够的资金支付到期汇票金额以及对担保人担保能力的变化和抵（质）押物状况的价值变化的分析。 （1）调查承兑申请事项是否建立在真实合法的商品、劳务交易基础上。 ①出票人和担保人的身份与资格是否真实有效； ②出票人和担保人提供资料是否真实合法； ③出票人申请承兑是否正属于货款支付或劳务支付，是否符合规定用途，是否存在以银行承兑汇票套取资金； ④购销合同标的物是否属于国家、政策禁止生产经营的范围，或是国家禁止流通物或未经许可的限制流通物，或是国家法律、政策所不允许的行为； ⑤购销合同内容是否超过出票人营业执照的经营范围和经营方式； ⑥通过对出票人的实地调查，对其生产经营、材料储备的查验，是否属于出票人生产经营需要；
票据管理规定 为了加强票据管理，保证物流生产经营标准化、程序化，规范化运作，特制定票据管理规定。 一、货物承运单的管理 1、货物承运单由物流公司内勤负责印制，物流公司财务部门负责承运单的保管、发放、回收、存档。 2、物流公司统计人员按需要数量定期到财务部门领取货物承运单，并在票据领取登记表上登记票号并签字确认。 3、统计人员领取票据后，应在发放记录上登记，业务人员签字后领用。 4、业务人员应在票据使用完后立即交还统计并登记，对长期未收回票据，统计人员有职责督促要回。 5、物流公司统计人员根据用完的货物承运单存根，在货物承运单表皮上注明该本承运单所反映的总件数，总金额，以便与财务内部数据核实。交票工作完成后，在登记表消号。 二、项目回单（发货通知单）的管理 1、运输车辆驾驶员、业务人员等一线人员负责客户签收货物回单的收回，并将回单交运营调度，调度登记后交由统计人员保管，作为与客户对账、开票依据。 2、统计人员每月凭货物回单按项目汇总收入支出月报表，报财务部门进行核对，并由项目中心与客户对账，客户有特殊要求的回单交还客户。 3、财务部门根据对账单，协助项目中心开具发票，与客户进行货款结算。 三、车辆费用审批 1、车辆费用审批表由驾驶人员填写，按照当日实际运输路途与里程填写。填写内容包括运输日期，车辆牌照号，行驶路线，驾驶人
员姓名，现金加油情况，油卡加油情况，路桥费，按照要求填写齐全，字迹清楚，不得涂改。 2、驾驶人员将填写完整的车辆费用审批表交由营运调度核实，营运调度核实后签字并登记调度台帐，再经部门经理审核签字。 3、驾驶人员将签字后的车辆费用审批表到财务部门报账，财务部门复核无误后进行费用的支付。 4、财务部门负责按期将车辆费用审批表报总经理审批，并对车辆费用审批表进行保管与装订。 四、相关责任 1、货物承运单必须按照要求填写完整无误，如出现与底联不符的，除补足差额外，每张单据罚款当事人50元；如出现丢失现象的，视情轻重给予相应处罚。 2、发货通知单（回单）不得丢失，如丢失罚款50元/张，给公司造成后果的承担全部责任。 3、驾驶人员必须在执行任务结束后填写车辆费用审批表，做到及时准确，弄虚作假的除扣除作假款项外，罚款驾驶人员100元，情节严重的解除劳动合同。 本规定自发文之日起执行。 二00九年八月十七日
票据管理规定 第一章总则 第一条为了规范票据行为 维护公司整体利益、合法权益和经济秩序 防范金融风险 依据《中华人民共和国票据法》和集团公司相关规定制定规定。 第二条本规定所称票据 是指汇票、本票 暂不使用 和支票。 第三条票据活动应当遵守法律、行政法规 不得损害社会公共利益。 第四条本规定所称票据权利 是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利 包括付款请求权和追索权。 本规定所称责任 是指票据债务人向持票人支付票据金额的义务。 第五条票据上的签章 为签名、盖章或者签名加盖章。 法人和其他使用票据的单位在票据上签章 为该法人或者该单位的盖章加其法人代表人的签章。 第六条票据金额以中文大写和数码同时记载 二者必须一致 二者不一致的 票据无效。 第七条票据金额、日期、收款人名称不得更改 更改的票据无效。 第八条票据的签发、取得和转让 应当遵循诚实信用的原则 具有真实的交易关系和债权债务关系。 票据的取得 必须给付对价 即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价。 第九条票据上的记载事项应当真实 不得伪造、变更票据上的签章和其他记载事项的 应当承担法律责任。 第十条票据丧失 失票人可以及时通告票据的付款人挂失止付。 失票人应当在通知挂失止付后3日内 也可以在票据丧失后 依法向人民法院申请公示催告 或者向人民法院提起诉讼。 第二章汇票 第一节概念要素 第十一条汇票是出票人签发的 委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 汇票分为银行汇票和商业汇票 银行承兑汇票和商业承兑汇票 。 第十二条汇票必须记载下列事项 一、表明“汇票”的字样 二、无条件支付的委托 三、确定的金额 四、付款人名称 五、收款人名称 六、出票日期 七、出票人签章。
企业家信托责任的概述 企业家信托责任是指在委托代理关系中作为代理人的企业家对委托人负有的保持企业运营和发展，促进企业资产保值增值的责任。 我国企业家信托责任的现状及危害 一、企业家对国家和社会负有的信托责任方面 企业家首先是个社会人，然后才是商人，企业的生存和经营离不开社会那就必然对社会负有信托责任，对国家的经济安全负有责任。但是企业家在这方
面做得并不好，过分的关注企业和个人的经济利益是导致企业家对于国家和社会信托责任缺失的重要原因。 1国有资产流失 我国国企改革过程中，一些企业家钻国家政策的空子，侵吞国有资产造成国有资产的流失，危害了国家和社会的利益。在我国国有企业体制改革中，一些缺乏信托责任的企业家进行暗箱操作，内部人员利用压低经营利润、操纵资产评估、非法融资等手段将大量国有资产装进自己的腰包。据有关部门统计，国有资产每年至少流失800~1000亿元，世界银行则估计我国国有资产的流失量约占国内生产总值的8%至12%。国有资产以如此惊人的速度流失，已经成了困
扰改革与发展的一个日益严重的问题，威胁国家经济安全。 2破坏生态，污染环境 在日常的经营过程中，只关注本企业的利益最大化而不顾企业运营所带来的环境污染、生态破坏等，这样的企业在我国不占少数。其主要原因是企业的这些行为具有外部性，不直接与企业的利益挂钩，而企业家只关注企业自身的盈利情况，对于环境方面过分忽视。但是这样的行为后果最终要社会给他们买单，给社会造成的危害数倍于企业的所得，对于整个社会而言可谓得不偿失。 3偷税漏税问题严重 第 3 页
企业是有公益责任的，享受公共资源的同时需要对社会有相应的回馈，小到公益设施的建设和维护，大到在国难面前的慷慨解囊，这是每个国人的义务，更是企业家不容推卸的责任。税收是国民收入的二次分配，企业按时足额的缴纳税金是对国家建设负有的责任，也是企业家社会信托责任的一个体现，但是在我国偷税漏税现象很多，有的企业家没有负有纳税责任的意识，还有的人有计划的利用财务造假或者关联方交易等一系列的手段来达到偷逃税款的目的。 二、企业家对企业及资产所有者负有的信托责任方面 1增大了企业的经营风险
银行承兑汇票的签发与承兑 银行承兑汇票的签发与兑付，大体包括如下步骤： (1)签订交易合同。交易双方经过协商，签定商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销贷方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。 (2)签发汇票。付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。银行承兑汇票一式四联，第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票；第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票；第三联为解讫通知联，由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票附件；第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。 备注: 付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时，应当逐项填写银行承兑汇票中签发日期，收款人和承兑申请人(即付款单位)的单位全称、账号、开户银行，汇票金额大、小写，汇票到期日，交易合同编号等内容，并在银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联的“汇票签发人盖章”处加盖预留银行
印签及负责人和经办人印章。 (3)汇票承兑。付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位公章。银行承兑协议一式三联，其内容主要是汇票的基本内容，汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。银行承兑协议的基本格式 (4)支付手续费。按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续进向承兑银行支付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的千分之一计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。 付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：财务费用 贷：银行存款 (5)寄交银行承兑汇票。付款单位按照交易合同规定，向供货方购货，将经过银行承兑后的汇票第二联、第三联寄交收款单位，以便收款单位到期收款或背书转让。付款单位寄交汇票后，编制转账凭证，其会计分录为： 借：材料采购或商品采购 贷：应付票据
精品文档 第七章银行票据管理制度 第一条为加强银行票据管理，规范票据的领用、缴、销制度，明确票据使用范围，预防票据遗失、填制错漏，特制定本制度。 第二条适用范围。本制度适用于集团总部、下属全资、控股、参股及实际控制公司。 第三条银行票据分类。银行票据是指银行结算用的支票、银行汇票、银行承兑汇票及商业承兑汇票等法律支付功能的有价票据。 第四条支票管理细则。 1、收票管理。收票管理：收票指因回收资金而收到的支票，出纳收到支票后，需认真审核支票的所有记载事项，出纳应及时将收到的支票交存银行，并落实资金确实到账。发生退票或按正常时间应到账而未到账的支票，需要及时查找原因，并及时解决；无法解决的，及时向财务负责人汇报。 2、出票管理。出票指因支付资金而开出的支票。购买空白支票需经财务负责人批准。同时，购买的空白支票应与银行预留印鉴分开保管；签发支票时应将要素填写齐全，严禁开出无期支票、无限额空白支票、空头支票，不得擅自开具远期支票，支票日期应为签发的当天；支票记载事项的收款人名称与发票或收据等收款人合法收款凭证上的印 鉴单位名称必须保持绝对一致，收款凭证与支票存根须一并保存；支票购买后和出票前，出纳须登记《银行凭证出票登记簿》，详细记载
支票的购买时间、购买数量、支票起止编号、购买人签字、核销人签字；支票的支付时间、编号、支付单位名称、支付金额、用途、核销日期、凭证号、领票人签字等要素；发生退票时应凭退回的支票换票，旧票回收后先加盖“作废”章，再开出新票，同时要注意做好票据更换的登记工作；支票必须按编号顺序使用，不得跳号或断号签发；以现金支票支付外部收款人，须在取得对方的收据情况下才允许支付。 3、支票管理其他规定。空白支票、已加盖印鉴的空白支票等发生遗失，须及时向财务负责人汇报，财务负责人在分析风险后决定风. 精品文档 险控制措施，影响重大的，在采取措施的同时，上报所在公司总裁或总经理；支票存根遗失的，须写出书面说明，在财务部门与银行对账单核对确认资金去向和金额属实后，经过财务负责人同意，方可核销；作废的支票要妥善保管，超过两年，经确认银行不再回收的，可以销毁处理，销毁时需要彻底粉碎。对未使用完的空白支票，经确定以后不再使用、银行不再回收的，超过两年视同作废支票处理；空白支票原则上不准借出，确实需要的，金额在2万元以下的零星开支，经财务负责人批准可以开出。借出的空白支票必须填写限额，需在借出之日起10日内归还；每一笔提现必须经过财务经理确认后才能办理；由于工作失误或管理不善，使支票遗失、透支等原因造成经济损失的由责任人负责赔偿。 第五条汇票管理细则：
财务报销票据管理规定 1、目的 1.1为了适应公司各项业务发展的客观要求，规范公司财务管理，提高工作效率和工作效益，特制定本规定。 2、范围 2.1本规定适用于公司所有人员。 3、工作内容 3.1原始票据管理规定 3.1.1发票和行政事业性收据：报销的发票必须有税务机关统一印制的发票监制章，加盖开票单位发票专用章，并且在税务机关规定的发票使用有效期内；行政事业性收据必须有省或市级财政部门统一印制的收据监制章并加盖单位财务专用章。 3.1.2发票或收据必须注明单位名称、日期、经济业务内容、采购货物名称明细、数量、单价、金额、填制人等。差旅费原始发票要素应包括以下几点：收款单位及其印章、时间、单价、金额以及住宿天数等。发票应正面向上粘贴，且应避免将票据贴出报销单外。不要将票据集中在报销粘贴单中间粘贴，以免造成中间厚，四周薄，使凭证装订起来不整齐，达不到档案保存要求。 3.1.3如果票据大小不一样，可以在同一张报销粘贴单上按照先大后小的顺序粘贴。 3.1.4票据比较多时可使用多张报销粘贴单。 3.1.5对于比报销单大的票据或其他附件，也应沿报销粘贴单左上角对齐粘贴，超出部分可以按照报销单大小折叠在粘贴范围之内。 3.1.6差旅费报销时差旅费报销单应写明出差人姓名、出差事由、出差起始时间及地点等。3.1.7票据粘贴谨记误将金额粘住，如金额不清楚的（例如：出租车发票），在原金额旁边用中性笔标明，承办人签字。 3.1.8凡属公司采购目录的采购物品，必须纳入公司统一采购,由具体主管部门办理。对未按审批程序审批的各类采购费用，一律不予报销。 3.2填写规范及注意事项
3.2.1所有报销票据均应提供正规合法的票据；发票要填写完整，字迹清晰，不得涂改，发票专用章清晰可辨。报销者在取得发票后，请查询发票真伪，假发票、空白发票和填写不规范的发票，不予报销。 3.2.2各类发票，应在取得之日起尽快到财务部办理报销手续，原则上不得跨年度报销票据。 3.2.3填写报销单时使用中性笔以规范汉字填写，不得涂改，经办人、单据张数等信息应填写完整。 3.2.4不要将票据倒置粘贴，不要用订书机装订票据。 3.2.5发票上未列明详细名称、数量、单价的（比如“办公用品XXX元”）以及购置其他一批商品的发票，必须附有加盖发票专用章的购货清单。 3.3原始报销单上相关数据填写规范要求 3.3.1大写汉字栏内应按规范汉字在已经印刷好的相应位数内填写数字大写，并在大写汉字前的每一空位上画“⊕”，在数字是0的位置填写汉字“零”。 3.4.费用报销审核程序 3.4.1报销人粘贴原始票据，填写并计算报销单，部门领导签字审批，费用会计审核单据，董事长批准，财务经理、财务总监审核，会计编制凭证，总账会计复核，出纳现金付款。 3.4.2因公发生的差旅费、业务招待费，必须是凭正式发票。具体审核标准 3.4.2.1发票的合规性，挑出假票、废票 3.4.2.2报销金额与发票金额是否一致； 3.4.2.3权签是否完整； 3.4.2.4费用是否在预算内，超预算与预算外费用有无特批； 3.4.2.5报销单填写的事项与发票是否一致，会计做账时要随发票走。 3.4.3审核发票时要特别留意发票的盖章，注意有没有以下常见的错误：