增值税税税率表思维导图
一、发展沿革
（一）自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。启动了“1+6”行业营改增试点，即交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务）行业试点。
（二）2012年8月1日起至12月1日，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。
（三）2013年8月1日，将“1+6”行业试点推广到全国，并将广播影视服务纳入进来，成为“1+7”行业。
（四）自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入试点。
（五）2014年6月1日起，将电信业纳入试点，形成全国范围内“3+7”行业试点。
（六）2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物服务的全覆盖，营业税退出历史舞台。
（七）2017年7月1日，取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税，构建更加公平、简洁的增值税制度。
（八）2017年11月19日，修改增值税暂行条例，废止营业税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果。
（九）2018年5月1日，将制造业等行业的适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。统一小规模纳税人标准，对符合条件的先进制造业、现代服务业企业以及电网企业退还期末留抵税额。
（十）2019年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业的适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。试行期末留抵退税制度；小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元；对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵扣；将国内旅客运输服务纳入抵扣范围；取消15项主要涉及税收优惠办理的税务证明事项……
二、现行税率表
（一）增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
（二）销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物，税率为9%；
（三）加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；
（四）除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。
三、征收率
其中四项业务征收率：
小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。
（一）小规模纳税人
减按0.5%
自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，不含税销售额=含税销售额/（1+0.5%）。
减按1%
自2020年3月1日至12月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，不含税销售额=含税销售额/（1+1%）。注：自2020年3月1日至12月31日，享受复工复业减免税的增值税小规模纳税人，可以放弃减税或免税，按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票，不含税销售额=含税销售额/（1+3%）。
3%
1、销售货物；
2、提供加工、修理、修配劳务；
3、销售服务，除另有规定外；
4、销售无形资产（除转让土地使用权选择差额征税的）。
其中易与5%征收率记混的有：建筑服务，有形动产租赁服务，人力资源外包服务，提供劳务派遣服务、安全保护服务、转让土地使用权未选择差额征税的，试点前开工的高速公路车辆通行费；
5、销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收，应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%。自2020年3月1日至12月31日，湖北省增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可以免征增值税;其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可以减按1%征收率缴纳增值税。
5%
1、销售不动产；
2、不动产租赁服务；以经营租赁方式将土地出租给他人使用；
3、收取试点前开工的桥、闸通行费；
4、转让营改增前取得的土地使用权选择适用差额征税的；
5、提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的；
6、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税；7.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，应纳税额=含税销售额/（1+5%）×1.5%
（二）一般纳税人可选择简易计税
5%
1、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）
2、销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）
3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。包括但不限于：
房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。
房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目。
（总局公告2019年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、国家税务总局公告2020年第2号）
4、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号）
5、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号）
6、转让2016年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号）
7、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）
8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号）
9、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号）
3%
1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）
3、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
5、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）
7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
9、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2014年第36号）
10、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）
11、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2014年第32号）
12、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2016年第8号）
13、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2015年第90号）
14、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）
15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）
16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）
17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）
18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）
19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）
20、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）
21、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号）
22、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）
23、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）
24、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）
25、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）
26、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）
27、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2016年第54号）
28、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：
①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）
29、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2017年11号）
30、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）
31、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2018年第42号）
32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）
33、自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）
34、自2018年7月1日至2020年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕97号）
35、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)
36、自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）
3%征收率减按2%征收
1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）
2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资
产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）
3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)
4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2012年1号，总局公告2014年第36号）
6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2012年1号，总局公告2014年第36号）
7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）
减按0.5%征收
自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税税。（财政部税务总局公告2020年第17号）
按照5%征收率减按1.5%征收
个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2016年第16号)
应当适用（非可选择）简易计税：
1、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2016年第54号）
2、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）
3、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）
4、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）
5、纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2％征收增值税。（财税〔2009〕9号、财税〔2014〕57号
6、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内) ；
（2）典当业销售死当物品；
2016年营改增后最新增值税税率表 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：
其他事项 一、关于5%征收率： 以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择 简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。 二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务， 扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费
最新增值税税率表2019 增值税税率下调
10%档，0%四档。采掘、制造业多数在16%16%、10%、6%、此前我国增值税税率分为档主要包括交通运输、公用事业、农林牧渔、房地产、建筑装饰和通信业，而金融。6%档，出口货物税率为0服务业则多数在我国增值税自改革开放后引入以来为配合经济发展阶段不断进行改进，整个发 展过程大致可以分为五个阶段，前两阶段主要以税种设计为主，增值税的增收范围年 以后主要以税制结构完善为主：逐渐扩大;2003年后改革核心转向2012 前期改革以生产型增值税向消费型增值税转换为主，年后改革的主旋律变为增值税的减档降税。具 体而言：“营改增”，2017年引进增值税进行试点工1979(1979~1993)：税种设立。我国于引进试点阶段机器、机械12)》仅对作，1984年国务院发布《中华人民共和国增值税条例(草案类商品改征增值税，标志着增值税正式纳入我国税种。等12174260月以 涵盖原个工业品税目中的截至1994年4 此后纳税范围逐渐扩大，113.4%。1994年国内增值税税收收入2308.34亿元，同比增长个税目。年我国实施分税制改革，以：征收范围扩大。1994 初步建立阶段(1994~2003)完善增值税制度为主。本次改革使得增值 税的增收范围扩大到全部工业生产环节和商品流通领域。年受国内需求增加与原油价 格与国年增值税增速缓慢下滑，20001994至1999 左右波动。2003年增速基本在17%直至际接轨等因素影响增值税增速上升至17.3%，由于此前实施的生产型增值税已经向消费型过渡。转型改革阶段(2004~2011)： 月起开始实施增值税转型试点，由生产型转7具有抑制消费和投资的效应，2004年向消费型。日起在11月 2008年国务院颁布新修订《增值税暂行条例》，决定自2009年 年增值税2009全国范围内实施增值税转型改革，机器设备等进项税额可全额抵扣，2.7%。同比增速降至营业税并存导致以营改增为主要任务。因增值税、全面推广阶段 (2012~2016)： 日营改增全面152016年月重复征税的现象仍存，我国开始进行“营改增”试点，铺开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，全部企业新增不动产也可 进行增值税抵扣。的增速。年都达到了超30%2016改增的实行使增值税在和2017年开始的增值税改革主要以以减档降税为主。2017深化改革阶段(2017至今): 年《政府工作报告》中提出“改革完善增值税制度，按照2018减税并档为主，根据三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率”。年后我国基本 完成了增值税并档。20123 我国增值税此前经历过次重要降税/2016的转型改革过程，但增值税、营业税并存导致重复征税现象仍然存在，因此在至此增值税已实现征收行业和亿元，9186年我国开始进行营改增，总计为社会减税抵扣范围的全覆盖。 ，的税率统一调整为3%3%6%、4%和1 第一次下调/并档：2014年起7月日起，将下降为0.8%;2015年增值税收入同比增速由7.1%增值税四档的税率档次和各种税收优惠使 得整体并档：营改增后，第二次下调/
2017年营改增后最新增值税税率表 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：
其他事项 一、关于5%征收率： 以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择 简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。 二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务， 扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费
交通运输服务应税项目 1.铁路运输服务 代码：010100 增值税税率：11% 填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动 2.陆路旅客运输服务 代码：010201 增值税税率：11% 填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、城市轻轨运输、索道运输、地铁运输、。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税 3.陆路货物运输服务 代码： 010202增值税税率： 11% 填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、地铁运输、城市轻轨运输、索道运输、缆车运输、 4.水路运输服务 代码： 010300增值税税率： 11% 填报说明：通过江、湖、川、河、天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、、期租业务,属于水路运输服务 5.航空运输服务 代码： 010400增值税税率： 11% 填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税 6.管道运输服务 代码： 010500增值税税率： 11% 填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目 邮政服务应税项目 7.邮政服务 代码： 020000增值税税率： 11% 填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信、邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、、邮政特殊服务和其他邮政服务 电信服务应税项目 8.基础电信服务 代码： 030100增值税税率： 11% 填报说明：利用固网、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、移动网、卫星、波长、网络元素的业务活动 9.增值电信服务 代码： 030200增值税税率： 6% 填报说明：利用固网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、卫星、互联网接入服务、互联网、电子数据和信息的传输及应用服务、移动网、业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税 建筑服务应税项目 10.工程服务 代码： 040100增值税税率： 11% 填报说明：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或
增值税税目税率表 税目税率范围说明 一、销售或进口货物(除列举的以外) 17%《中华人民共和国增值税暂 行条例》第二条增值税税 率，第一项规定：“纳税人 销售或者进口货物，除本条 第(二)项、第(三)项规定 外，税率为17%。” 二、加工、修理修配劳务17%《中华人民共和国增值税暂 行条例》第二条增值税税 率，第四项规定：“纳税人 提供加工、修理修配劳务， 税率为17%。” 三、农业产品13%包括植物类、动物类 1．植物类粮食包括 小麦、稻 谷、玉米、 高梁、谷子 和其他杂 粮，以及经 碾磨、脱壳 等工艺加工 后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。 蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。 烟叶包括 晒烟叶、晾 烟叶和初烤 烟叶。 茶 叶 包 括 各 种 毛 茶 。 园经冷冻、冷藏、包装等工序
艺植物指可供食用的果实。加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。 药用植物利用药用植物加工制成的 片、丝、块、段等中药饮 片，也属于本货物的征税范 围。 油料植物提取芳香油的芳香油料植 物，也属于本货物的征税范 围。 纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的 精干(洗)麻，也属于本货物 的征税范围。 糖料植物 林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品盐水竹笋也属于本货物的征税范围
其他植物干花、干草、薯干、干制的 藻类植物，农业产品的下脚 料等，也属于本货物的征税 范围。 (续表) 税目税 率 范围说明 2．动物类水产品包括鱼、 虾、蟹、鳖、贝 类、棘皮类、软体 类、腔肠类、海兽 类、鱼苗(卵)、虾 苗、蟹苗、贝苗 (秧)，以及经冷 冻、冷藏、盐渍等 防腐处理和包装的 水产品。 干制的鱼、虾、蟹、贝 类、棘皮类、软体类、腔 肠类等，以及未加工成工 艺品的贝壳、珍珠也属于 本货物的征税范围。 畜牧产品 包括?兽 类、禽类 和爬行类 动物兽 类、禽类 和爬行类 动物的肉 产品?蛋 类产品ˉ 鲜奶 各种兽类、禽类和爬行类 动物的肉类生制品亦属征 税范围，经加工的咸蛋、 松花蛋、腌制的蛋等，也 属于本货物的征税范围 动物皮张将生皮、生皮张用清水、 盐水或者防腐药水浸泡、 刮里、脱毛、晒干或者熏 干，未经鞣制的，也属于 本货物的征税范围。 动物毛绒
最新增值税税率表（2009年版） 1、购入固定资产，进项税可以抵扣。 2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策 3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率 4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%
续表
说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力； (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料； (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收； 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 （四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税： 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
最新增值税税率表大全 增值税税率说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6% 征收率计算缴纳增值税。 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力; （二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料; （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由 17%调整为13% 。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按 6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳 增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： （一）属于企业固定资产目录所列货物； （二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产 品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项
2017年增值税最新税率表 编辑丨彼岸花 小规模纳税人 应税行为及具体范围：包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税劳务（财政部和国家税务总局另有规定的除外）增值税税率为征收率3%。 原增值税一般纳税人 销售或者进口的货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务，增值税税率17%。 粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油、液化气、天然气、沼气、居民煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；国务院规定的其他货物；农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐；增值税税率11%。 出口货物增值税税率0%。 一般纳税人 销售服务 交通运输服务——陆路运输服务（铁路运输服务、其他陆路运输服务）；水路运输服务（程租服务、期租服务）；航空运输服务（航空运输的湿租业务）增值税税率11%。 邮政服务——邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务增值税税率11%。 电信服务——基础电信服务11%；增值电信服务增值税税率6%。 建筑服务——安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务11%。 金融服务——贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让6%。 现代服务 研发和技术服务——研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务6%。 信息技术服务——软件服务、电路设计与测试服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务6%。 文化创意服务——设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6%。 物流辅助服务——航空服务、港口码头服务、货运客运站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务6%。 租赁服务——有形动产融资租赁服务17%。不动产融资租赁服务11%；有形动产经营租赁服务17%；不动产经营租赁服务11%。 鉴证咨询服务——认证服务、鉴证服务、咨询服务6%。
2016年营改增和2018增值税税率对比表（附表） 2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。 2016和2018年最新增值税税率对比表如下： 简易计税征收率 小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳 务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发 生按规定适用或者可以选择和简易计税方法 计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除 外。 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）； 转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发 企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一 级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定 的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源 外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、 天然气。 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。 大类中类小类征收品目原营业 税税率 2016 增值 税税 率 2018 增值 税税 率
销售服务 交通运输服 务 陆路运输服务 铁路运输服 务 3% 11% 10% 其他陆路运 输服务 水路运输服务水路运输服务 航空运输服 务 航空运输服 务 管道运输服 务 管道运输服 务 邮政服务 邮政普遍服 务 邮政普遍服 务 3% 11% 10% 邮政特殊服 务 邮政特殊服 务 其它邮政服 务 其它邮政服 务 电信服务 基础电信服 务 基础电信服 务 3% 11% 10% 增值电信服 务 增值电信服 务 6% 6% 建筑服务 （2016新 增） 工程服务工程服务 3% 11% 10% 安装服务安装服务 修缮服务修缮服务 装饰服务装饰服务 其它建筑服 务 其它建筑服 务 金融服务 （2016新 增）（2018 年注：含有形 动产、不动产 融资性售后回 租；以货币资 金投资收取的 固定利润或者 保底利润） （注：资管产 品管理人从事 交管产品运营 业务、暂适用 简易计税方 法，按照3%的 征收率缴纳增 值税） 贷款服务贷款服务 5% 6% 6% 直接收费金 融服务 直接收费金 融服务 保险服务 人寿保险服 务 财产保险服 务 金融商品转 让 金融商品转 让
增值税税目税率表[财税服务]
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力； (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料； (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。 注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： (一)属于企业固定资产目录所列货物； (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物； (三)销售价格不超过其原值的货物。 对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。 十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。 增值税税率调整的有关事项
1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。 （2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。 （3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 一、增值税税率体现着货物的整体税负 二、确定增值税税率的基本原则以及税率类型 三、我国增值税税率 （一）基本税率，除列举的外，税率为17%。 （二）低税率，13%。（粮食、食用植物油；图书、报纸和杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；自来水、暖气、冷水、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；国务院规定的其他货物。） （三）零税率，出口货物，税率为零。 （四）适用6%征收率。 （五）适用4%征收率。 （六）纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算，从高适用税率。 （七）纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。 按照现行税法的规定，增值税的税率如下: 1．纳税人销售或者进口货物，除第2项、第3项、第4项、第5项规定外，税率为17%。 2．纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
（1）各类农业产品，包括粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织等，以及食用植物油； （2）自来水（也可以采用简易办法按6%征收率计算纳税）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（包括主要供居民用的煤球、煤饼、蜂窝煤、引火炭等）； （3）图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行报刊）； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）和非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的其他非金属矿采选产品和煤炭，不包括原油、人造原油和井矿盐）； （6）国务院规定的其他货物。 3．纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外（包括出口的原油、柴油，援外出口货物，国家禁止出口的货物（包括天然牛黄、麝香、铜基合金、白金等）。 4．纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为17%。 税率的调整，由国务院决定。 此外，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。末分别核算销售额的，从高适用税率。 纳税人兼营不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收，增值税的非应税劳务，其非应税劳务应从高适用税率。 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。 按规定，一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具增值税专用发票: 1．县以下小型水力发电单位生产的电力； 2．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； 3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； 4．原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；
2019年增值税税率表
2019新版《增值税税率、征收率、预征率表》赶紧打印出来学习！ 2019-03-06 17:01 建筑/金融/专业 2019年3月5日上午9时，十三届全国人大二次会议开幕，国务院总理作政府工作报告。 报告明确，深化增值税改革，将制造业等行业原有16%勺税率降至13%将交通运输业、建筑业等行业现行10%勺税率降为9%确保主要行业税负明显降低。 小编按改革后的新税率将《增值税税率、征收率、预征率表》进行了调整 最新最全增值税税率表
增值税税率一共有4档：13% 9% 6% 0% 销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转 让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件1）税率为9% 加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13% 销售无形资产（除土地使用权）为6%出口货物税率为0； 其余的：货物是13%服务是6%
征收率
一共有2档，3°%^ 5% 一般是3%除了财政部和国家税务总局另有规定的。 1、5%主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。 2、征收率绝大多数是3%容易与5%己混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。 3、两个减按：个人出租住房，按照5%勺征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%正收率减按2%征收。 4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。 屋号税目征收率 1销簣货物3% 2加工、修理修配劳务3% 3错售服务（除另有规走外） 4悄害无形资产3% 5硝售不动产5% 预征率 预征率有3档，2% 3唏口5% 简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。 注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。 如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的：应预缴税款二含税销售额十（1+9% X预征率3%
增值税税目税率表
增值税税目税率表
说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力； (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料； (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。 注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： (一)属于企业固定资产目录所列货物； (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
(三)销售价格不超过其原值的货物。 对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。 十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。
20xx最新增值税税率表! 登录首页教育类模板类汇报类实用类其他文库 >实用类苟中举20xx-08-01本文来源：原作者： 20xx最新增值税税率表! 记住口诀 增值税一点也不难！6+10=16，2+3=5？ 有人说增值税好难，政策多、税率多、计算也不简单，背起来还是有点小痛的~ 嗯！好像知识点是有点多哦。那咋办呢？税政君凝思苦想，决定发一篇文章，让大家在欢快中学好增值税基础知识，有兴趣吗？ 那么我们赶紧开始吧~~ 一、首先我们得认识啥是增值税？ 增值税：顾名思义，就是增值的部分你要缴税，税率不同，缴税的金额也就不同。（但小规模纳税人不一样，后面会讲到）再简单点，全面营改增后，一般来讲除了公司内部行为（如发工资等等）不缴纳增值税，其他都要缴哦~理解起来是不是简单啦~ 二、我们要认识啥是小规模纳税人，啥是一般纳税人？ 小规模纳税人用一个简单的比喻吧，小户人家！你有两种方式可变为一般纳税人。 第一种：只要你想，并且会计核算健全、能够提供准确税务资料，就可以成为一般纳税人，填个表、备个案，分分钟搞定。 第二种：你发展得好，已经成为大户人家（年应征增值税销售额
达到标准）。 这种情况，您可以自己来备案。如果不想来，呵呵，也必须来。假如超过期限不来，那么就应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 当然也有特殊情况： 1.年应税销售额超过规定标准的其他个人可不认定为一般纳税人。 2.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 刚刚提到，一般纳税人是大户人家，税率相比小户人家来说，肯定要高一点。 但是！购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，符合条件的，可以抵减当期税款哦。 当然你也可以选择另外一种方式，成为中产阶级——简易办法征收的一般纳税人。 那我不想当大户人家了，想变成小户人家怎么办？ 按照相关规定，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。哦~明白了吧，户口终身制。 但是，机会来了！现在！你有次“改户口”的机会！详见《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告20xx年第18号） 三、最后一点，税率！
增值税税目 税率 备注 增值税税目 税率 备注 交通运输业、陆路 运输服务、公路运 输 11%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人 文化创意服务 设计服务 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人 规模纳税人 公路运输 3% 商标著作 权转让服 务 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人 规模纳税人 缆车运输、索道运 输、 其他陆路运输、水路运输服务 11%（税率） 3% （征收率） 税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人 转让商 标权、转让著作权、转让 商誉 5% 水路运输 3% 知识产权服务 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人规模纳税人 航空运输服务 11%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人 广告服务 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人 规模纳税人 管道运输服务 11%（税率） 3% （征收率） 税率为一般纳税 人；征收率为小规模纳税人 广告业 5% 研发和技术服务 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人 会议展览服务 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人 规模纳税人 其他服务业 5% 其他文化 业 3% 技术转让服务 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人 物流辅助 服务 航空服 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人 规模纳税人 转让专利权、转让 非专利技术 5% 航空运输 3% 技术咨询服务 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人；征收率为小规 模纳税人 港口码头服务 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人 规模纳税人 合同能源管理服务 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税 人；征收率为小规模纳税人 水路运 输 3% 工程勘察勘探服务 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人 电路设计及测试服务 6%（税率） 3%（征收率） 税率为一般纳税人 规模纳税人
增值税税率表
1、购入固定资产，进项税可以抵扣。 2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。 4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。
续表
说明：
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力； （二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料； （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%. 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收； 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额： （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
2014最新营改增税率及营改增后税率表 营改增： 营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金,购买者再次销售时卖出150元,那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减,购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金,同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。 营业税改增值税后的税率变化： 1. 税率：在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。 \租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。 2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3. 计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。 应税服务范围： 1. 交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务） 2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务） 营改增后税率变化表 行业名称1行业名称2行业名称3增值税率（征收率）营业税税目营业税率 交通运输业陆路运输服务 公路运输 11%（税率）、3%（征收率） 公路运输 3%缆车运输缆车运输 索道运输索道运输 其他陆路运输其他陆路运输 水路运输服务水路运输服务11%（税率）、3%（征收率）水路运输3%航空运输服务航空运输服务11%（税率）、3%（征收率）航空运输3%
最新最全增值税税率表 增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。 1、销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件1）税率为9%； 2、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%； 3、销售无形资产（除土地使用权）为6%，出口货物税率为0； 4、其余的：货物是13%，服务是6%。 征收率 一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。 1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。 2、征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动
产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。 3、两个减按：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。 4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。 预征率 预征率有3档，2%，3%和5%。 简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。 注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。 如，纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的： 应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×预征率3% 附件1：以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆 1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。 2、各种蔬菜罐头。 3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。 4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制