国家电网公司会计核算办法(doc
267页)
部门： xxx
时间： xxx
整理范文，仅供参考，可下载自行编辑
国家电网公司会计核算办法（试行）
目录
第一章总则 (5)
第二章会计科目 (7)
第三章流动资产 (16)
第一节货币资金 (16)
第二节短期投资 (20)
第三节应收及预付款项 (23)
第四节存货 (31)
第五节待摊费用 (50)
第四章长期投资 (51)
第一节长期股权投资 (51)
第二节长期债权投资 (60)
第三节长期投资减值准备 (63)
第四节委托贷款 (66)
第五节拨付所属资金 (67)
第五章固定资产和在建工程 (69)
第一节固定资产 (69)
第二节固定资产折旧和减值准备 (79)
第三节固定资产后续支出和固定资产清理 (83)
第四节在建工程 (85)
第六章其他长期资产 (95)
第一节无形资产 (95)
第二节未确认融资费用 (100)
第三节长期待摊费用 (100)
第四节临时设施 (101)
第五节待处理财产损溢 (103)
第七章流动负债 (105)
第一节短期借款 (105)
第二节应付及预收款项 (106)
第三节应付工资及应付福利费 (109)
第四节应交税金及其他应交款 (112)
第五节预提费用和待转资产价值 (118)
第六节预计负债 (120)
第七节内部往来 (121)
第八章长期负债 (123)
第一节长期借款 (123)
第二节应付债券 (124)
第三节借款费用 (126)
第四节上级拨入资金 (129)
第五节长期应付款和专项应付款 (131)
第六节递延税款 (132)
第九章所有者权益 (134)
第一节实收资本 (134)
第二节资本公积 (137)
第三节盈余公积 (141)
第四节本年利润及利润分配 (142)
第十章生产成本 (145)
第一节生产成本核算的一般规定 (145)
第二节成本项目与成本开支范围 (146)
第三节电力、热力产品成本核算 (152)
第四节工程施工成本核算 (155)
第五节修造企业成本核算 (157)
第十一章损益 (160)
第一节主营业务收入 (160)
第二节其他业务收入 (166)
第三节投资收益 (167)
第四节补贴收入和递延收益 (169)
第五节营业外收入 (170)
第六节主营业务成本 (171)
第七节主营业务税金及附加 (172)
第八节其他业务支出 (173)
第九节期间费用 (173)
第十节营业外支出 (176)
第十一节所得税 (177)
第十二节以前年度损益调整 (181)
第十二章外币业务 (182)
第一节外币业务会计处理 (182)
第二节外币会计报表折算 (184)
第十三章债务重组 (186)
第一节债务重组概述 (186)
第二节债务重组的会计处理 (187)
第十四章非货币性交易 (193)
第一节非货币性交易概述 (193)
第二节非货币性交易的会计处理 (194)
第十五章会计调整 (199)
第一节会计政策变更 (199)
第二节会计估计变更 (202)
第三节会计差错更正 (203)
第四节资产负债表日后事项 (204)
第十六章或有事项 (207)
第一节或有事项的确认和计量 (207)
第二节与或有事项有关的会计核算 (209)
第十七章关联方关系及其交易 (209)
第一节关联方关系及其交易的一般规定 (209)
第二节上市公司关联交易的会计处理 (211)
第十八章财务会计报告 (214)
第一节财务会计报告的一般规定 (214)
第二节会计报表附注 (221)
第三节财务情况说明书 (224)
第十九章附则 (227)
附录1 主要会计政策与会计估计 (227)
一、短期投资 (227)
二、坏账损失 (230)
三、存货 (232)
四、长期投资 (235)
五、委托贷款 (243)
六、固定资产 (244)
七、在建工程 (249)
八、无形资产 (250)
九、其他资产 (253)
十、借款费用 (253)
十一、收入的确认和计量 (255)
十二、所得税 (258)
十三、利润及利润分配 (258)
十四、租赁 (259)
十五、外币业务 (261)
十六、财务会计报告 (261)
第一章总则
一、为了规范国家电网公司系统的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其他相关法律、法规、政策及规定，结合国家电网公司的具体情况，制定本办法。
二、本办法适用于国家电网公司系统在境内设立的全资、控股电力产品生产企业，施工企业及修造企业。其他企业可参照执行。
三、企业可根据有关的会计法律、行政法规、《企业会计准则》、《企业会计制度》和本办法的规定，结合本企业的具体情况，制定适合本企业的会计核算办法或补充规定。
四、企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》及国家电网公司的相关规定执行。
五、会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。
六、会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
七、会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。
本办法所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
八、企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。
在境外设立的企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
九、企业的会计记账采用借贷记账法。
十、会计记录的文字应当使用中文。
十一、企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：
（一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
（二）企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
（三）企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
（四）企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
（五）企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
（六）企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
（七）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。
（八）企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
（九）企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在会计期间内确认。
（十）企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量，其后，各项财产如果发生减值，应当按照本办法规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。
（十一）企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度的，应当作为资本性支出。
（十二）企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。
（十三）企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。
?融资性担保公司的会计制度和会计核算 上海国安融资担保有限公司培训资料 2011年3月 ?融资性担保公司的会计制度和会计核算 一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据 二、企业会计准则的适用 三、会计报表的适用 四、会计科目 五、主要帐务处理 六、需要注意的问题 ? 一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据 1、执行会计标准 企业会计准则 2、管理方面 （1）《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令） （2）《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发（2010）]31号 ?二、企业会计准则的适用 1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条 2、《企业会计准则第25号----原保险合同》 3、《企业会计准则第26号----再保险合同》 4、《保险合同相关会计处理规定》[财会（2009）15]号 根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。 财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。 ?三、会计报表 2010年融资性担保公司适用：2010年度金融企业财务决算报表（担保类），(以后每年度按财政部发布要求执行) 具体填报范围为 ?三、会计报表
1 、以前年度调整资产负债表（担保T01表）本表反映期初资产、负债、所有 者权益调整情况 2 、以前年度调整利润及利润分配表（担保T02表） 本表反映上年利润及利润分配调整情况 3 、资产负债表（担保01表） 4 、利润及利润分配表（担保02表） 5 、所有者权益（或股东权益）增减变动表（担保03表） 6 、资产减值准备明细表（担保04表） 7 、资产质量情况表（担保05表） 8 、固定资产情况表（担保06表） 9 、营业费用及营业外收支明细表（担保07表） 10 、税金及社会保险费用缴纳情况表（担保08表） 11 、基本情况表（担保09表） ?四、主要会计科目 企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 ? 四、主要会计科目 通常的科目： 资产类：银行存款、应收担保费、其他应收款、、、 负债类：其他应付款、、、 权益类：实收资本、、、 有担保类特点的科目： 资产类：存出保证金、应收代位偿款、抵债资产 负债类：担保赔偿准备金、未到期责任准备金 费用类：营业费用、提存未到期责任准备金、利息收入、利息支出 ?1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款 日记账”。并应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余
会计核算制度与办法 一会计核算的基本原则 会计核算的基本原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，是进行财务处理、编制财务会计报告所依据的一般规则和准绳。《企业会计制度》中规定，企业会计核算工作应遵循以下十三条原则。 1、真实性原则 真实性原则要求会计核算应当以实际发生的交易和事项为依据，如实放映财务状况、经营成果和现金流量。它要求会计信息必须内容真实，数字准确，资料可靠。 会计核算的真实性，是对会计工作和会计信息的基本质量要求，也就是被确认的会计事项必须是客观存在的；对其发生的时间、数量以及文字说明等进行的记录，必须真实可靠，与经济活动的事实完全符合。如果会计信息失真，就无法运用会计信息进行管理，也将导致错误的决策。 2、实质重于形式原则（2001年加入）融资租赁 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。在具体会计实务中，交易或事项的实质往往存在着与其法律形式明显不一致的情形，这就要求会计
核算按其实质进行处理,而不是拘泥于经济业务的法律形式。 3、相关性原则 所谓“相关性原则”，是要求企业提供的会计信息要与会计信息使用者的要求相关联，也就是要满足会计信息使用者的要求，有针对性地提供会计信息，而不是漫无目的地提供使用者所不需要的或无足轻重的会计信息。按照我国的情况，会计信息必须满足三方面的不同需要：符合国家宏观经济管理的要求；满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业内部加强经营管理的需要。 4、一致性原则 一致性原则要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要改变，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 贯彻一致性原则的目的,是使会计信息的使用者能利用上一会计期间的会计信息考核、评价本期的财务状况和经营成果，并根据本期的会计信息去制定下一期的计划，借以进行正确的预测和决策，避免因会计处理方法的变更而引起分析、判断上的错觉。 5、可比性原则
内部核算管理规定 JX/GL03-2013 实施日期：2012.12.21 1 目的 为了满足嘉信公司ISP业绩提升体系管理的要求，达到财务管理管控有效。 2 范围 本规定适用于嘉信公司财务管理涉及的所有部门和项目。 3 职责 1）总经理负责审定财务管理制度；负责公司的财务管理监督；负责实体公司主营业务性开支审查和非主营业务性开支的审批；负责行政后勤部门的财务开支审批； 2）制度委协助总经理制定财务管理制度；负责运营过程中财务制度执行情况的监查；负责各类采购预算的审计；负责独立核算实体财务状况、经营结果和各部门年度激励奖金的审计； 3）财务部负责审核各项开支的合规性；负责各部门年度经营指标和费用指标的核算；负责各部门年度利润和年度业绩奖金的核算； 4）各实体公司负责人负责组织执行内部核算财务管理制度；负责主营业务性开支审批和非主营业务性开支审核；负责审查本实体经营管理的财务状况。 4 工作程序 4.1 管理模式 实行内部二级核算的财务管理模式。 财务部负责制定统一的建账模式，明确各项费用归类。 财务人员负责为各实体和服务部门建立独立的会计账目，每月定期上报财务报表，总经理负责监督审查各实体经营状况，主要掌控销售收入、成本费用、产量、质量四大方面的指标波动，每月定期召开一次财务分析会议。
4.2 财务人员管理 公司财务部负责协助总经理为实体公司选聘、培训、考核财务人员，在总公司办公的财务人员接受财务部统一管理，被委派到实体公司的财务人员应服从实体公司负责人的领导，接受总公司的监督、审查和调动。实体公司负责人对财务状况有审查责任，但无权自主任免财务人员。 4.3 资金管理 公司采用资金集中管理调配、分别入账的管理制度。 公司为实体核定相应的流动资金，流动资金数额按月确定，由总经理、实体公司负责人和财务管理人员认可。流动资金以借款的方式贷给实体，按年度贷款利率收取利息，利率按国家银行利率执行，实体月占用流动资金按实际数额计息，超过核定数额时，超出部分按双倍利息计算。实体年度经营资金收支正常不占用公司资金时流动资金可归还公司，实体盈利收入交付公司的现金，公司按相等利率支付利息给实体。 实体占用流动资金从资金动用之日起开始计算，动用公司的仓储物资从实体下达采购计划后物资入库之日起计算动用资金，原棉、涤纶、黏胶常用物资从实体领用之日起计算动用资金。 4.4 价格管理 4.4.1 销售价格管理 1）纺纱产品实体公司报价员负责编制成分分析报价单，明确产品的名称、型号、成份含量、原料价格、订单数量、附加费、制造费用、税金、利润和出厂价格，经制度委审计、客户认可后执行，财务部负责核对报价单、订购单或合同、发货单，开票回收货款。 2）染色加工价格、纸品价格、热电公司产品价格均按市场价格执行。 3）制度委负责维护核价体系的合理性并监督执行。 4.4.2 采购价格管理 1）生产用原材料、机物料等正常物资采购由各实体下达采购计划，明确采购物资规格、数量、单价和交期，经实体负责人审批、采购部执行，主要原材料和产品加工还需有购销合同，财务部负责核对采购计划、合同和入库验收合
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
融资性担保公司的会计制度和会计核算 上海国安融资担保有限公司培训资料 20XX年3月 一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用三、会计报表的适用四、会计科目 五、主要帐务处理六、需要注意的问题 一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据 1、执行会计标准企业会计准则 2、管理方面 《融资性担保公司管理暂行办法》 《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发]31号 二、企业会计准则的适用 1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条 2、《企业会计准则第25号----原保险合同》 3、《企业会计准则第26号----再保险合同》 4、《保险合同相关会计处理规定》[财会15]号 根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执 行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。
财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按 照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。 三、会计报表 20XX年融资性担保公司适用：20XX年度金融企业财务决算报表。 (以后每年度按财政部发布要求执行) 具体填报范围为 三、会计报表 1 、以前年度调整资产负债表本表反映期初资产、负债、所有 者权益调整情况 2 、以前年度调整利润及利润分配表本表反映上年利润及利润分配调整情况 3 、资产负债表 4 、利润及利润分配表 5 、所有者权益增减变动表 6 、资产减值准备明细表 7 、资产质量情况表 8 、固定资产情况表 9 、营业费用及营业外收支明细表 10 、税金及社会保险费用缴纳情况表 11 、基本情况表 四、主要会计科目 企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理。
高等学校教育成本核算的会计科目设置研究 论文通过介绍高校教育成本的含义，提出目前高校教育成本核算的现状，最后提出完善会计科目的设置，规范会计成本核算的建议。 【Abstract】This paper introduces the meaning of the cost of college education，expounds the present situation of the cost accounting in colleges and universities，and finally proposes to improve the setting of accounting subjects and standardize accounting costs. 标签：高校教育成本；会计核算；会计科目 1 引言 为了规范高等学校的会计核算，保证会计信息质量，为配合财政预算改革和满足高校经济业务发展需要，财政部根据《中华人民共和国会计法》《事业单位会计准则》，结合《高等学校财务制度》，修订了《高等学校会计制度》（以下简称新会计制度），并于2014年1月1日起施行新《高等学校会计制度》。新会计制度调整了部分会计核算科目，对其进行了全面的梳理和完善，对高校的会计核算进一步做了规范，但依然没有明确设置教育成本核算科目，没有实现对教育成本的核算。因此，如何通过设置会计科目进行日常会计核算，反映高校教育经费支出成本，是高校管理者以及每个财务人员值得深入研究的课题。 2 高等学校教育成本的概念及特征 高校教育成本是指一定時期内为培养本校学生所耗费的全部费用，是指高校教育的实际支出，不含学生的个人教育成本或机会成本，简而言之与高校教育学生相关的、由高校支付的费用均应计入教育成本核算的范围。[1] 高校教育成本一般具有以下三个特征：①高等学校及其下属单位是成本核算的主体；②学生是其核算对象，学生的在校期间是成本核算的核算周期；③有明确的成本核算范围，只对与学生有关的资源实际耗费进行计算，不包含机会成本。 3 高等学校教育成本核算的现状 新《高等学校会计制度》在会计科目的设置上有了较大改变，进一步细化了对支出类的会计科目，区分了资金来源和性质，以及使用范围等，新制度将原来的“事业支出”细化为现在的“教育事业支出”、“科研事业支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”和“离退休支出”等主要的五大类，再按“基本支出”和“项目支出”作为经济分类，更加细化了核算管理。新制度虽没有明确提出成本核算的科目，但是完善了会计核算基础，扩大了权责发生制的使用范围，这些对完善成本核算科目设置的研究奠定了基础。对高校固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销，为高校教育成本核算的精确性提供了保障。另外高校基建并入学校的“大账”，保
第四节企业会计政策与内部会计核算办法 一、财务部内部分工 公司财务部共有财会人员9名，分工如下： 1．财务部经理 全面负责本公司财会工作，制订公司内部财会制度并督促贯彻执行；根据总经理下达的各项经济指标及公司经营计划组织编制财务计划，并负责实施；协调与其他部门的关系，为其他部门提供所需资料，发挥财务管理的监督作用；审查复核会计凭证、会计报表及有关会计资料；进行财务分析，参与企业经营决策。 2．资金管理(兼期间费用核算) 编制财务收支计划及资金预算表，对资金的运用进行事前控制和安排；负责办理各类借款手续，及时筹措经营所需资金；定期完成资金运行分析。编制费用计划并分解落实；审核各类费用开支，监督费用计划的实施；进行费用明细核算，及时将费用开支情况反馈给有关部门，分析节约或超支原因。 3．出纳(兼固定资产核算) ‘ 按照现金管理制度和银行结算制度，办理货币资金的收、付业务；及时登记现金日记账、银行存款日记账和现金流量表台账；做好与银行对账单的核对工作，编制银行存款余额调节表；检查备用金使用情况；保管库存现金、有价证券、空白银行结算凭证及发票收据等。进行固定资产购建、折旧、清理及清查业务的核算。 4．成本核算(兼材料核算) 根据公司开发经营的具体项目及市场动态测算目标成本；审核各项目和各环节的成本核算资料，深人现场第一线掌握项目开发实际情况；计算项目开发成本，按期结转营业成本，定期反馈成本信息并进行成本分析。进行材料采购、入库、领用、清查业务的核算。 5．销售及利润核算(兼股东权益核算) 根据销(预)售合同进行销(预)售商品房核算，按制度规定确认售房、租房及物业管理收入；设置必要的销售台账，做好销售统计与分析工作，负责与营销部联系核对；结算损益并进行利润分配的核算。按公司法和会计制度规定反映股东权益各项目的增减变动。 6．往来结算及税务处理 进行各种应收、应付、预收、预付款项的明细核算，及时按实现的收入转销预收账款；定期核对债权债务，做好与营销部的核对以及与建筑施工单位的询证工作。 按规定计提各种税金，按时办理纳税申报和税款缴纳；建立销售房产的营业税征收台账，以利于税务机关核实征收营业税款。 7．工资核算(兼会计电算化复核员) 进行工资结算及应付职工薪酬的计提和分配，以及各项基金等业务的核算。 对会计电算化账务处理及各类核算原始数据输入进行复核。 8．总账登记及报表编制(兼会计电算化系统管理员) 登记总账；与有关明细账、日记账核对。 编制对外报送的母公司会计报表及合并会计报表；组织编写报表附注说明；进行会计报表分析。 与被投资企业保持联系，取得并核对有关资料。 进行会计电算化软件的初始设置，包括人员权限、会计科目、会计报表等的设置。
会计核算制度 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 页脚内容1
和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 页脚内容2
融资性担保公司担保赔偿准备按不低于年末在保余额的1%计提，未到期责任准备按不低于全年融资性担保收入的50%计提，借记营业费用，贷记相关担保准备金科目。 科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1111 应收票据 6 1121 应收股利 7 1122 应收利息 8 1201 应收担保费 9 1211 应收分担保账款 10 1231 应收代偿款 11 1241 应收担保损失补贴款 12 1251 其他应收款 13 1261 坏账准备 14 1301 待摊费用 15 1311 存出担保保证金 16 1312 存出分担保保证金 17 1315 委托贷款 18 1316 委托贷款减值准备 19 1401 长期股权投资 20 1402 长期债权投资 21 1405 长期投资减值准备 22 1501 固定资产 23 1502 累计折旧 24 1503 经营租入固定资产改良 25 1505 固定资产减值准备 26 1601 固定资产清理 27 1701 无形资产 28 1705 无形资产减值准备 29 1715 未确认融资费用 30 1801 长期待摊费用 31 1901 待处理财产损溢 32 1911 抵债资产 33 1921 抵债资产减值准备 二、负债类 34 2101 短期借款 35 2121 应付分担保账款 36 2122 应付手续费 37 2131 预收担保费 38 2141 存入担保保证金
39 2142 存入分担保保证金 40 2151 应付工资 41 2153 应付福利费 42 2161 应付股利 43 2171 应交税金及附加 44 2181 其他应付款 45 2191 预提费用 46 2192 担保赔偿准备 47 2193 未到期责任准备 48 2201 待转资产价值 49 2211 预计负债 50 2301 长期借款 51 2311 应付债券 52 2321 长期应付款 53 2331 专项应付款 三、所有者权益类 54 3101 实收资本(或股本) 55 3111 资本公积 56 3121 一般风险准备 57 3122 盈余公积 58 3131 本年利润 59 3141 利润分配 60 3151 担保扶持基金 四、损益类 61 4101 担保费收入 62 4102 手续费收入 63 4103 利息收入 64 4104 评审费收入 65 4105 追偿收入 66 4109 其他业务收入 67 4201 投资收益 68 4301 营业外收入 69 4401 担保赔偿支出 70 4402 分担保费支出 71 4411 利息支出 72 4421 手续费支出 73 4431 营业税金及附加 74 4451 其他业务支出 75 4501 营业费用 76 4601 营业外支出 77 4701 资产减值损失 78 4801 所得税 79 4901 以前年度损益调整 五、表外科目
会计核算制度 第一节总则 一、为了加强和规范广水市盘龙页岩砖瓦有限（责任）公司（以下简称公司）的会计工作，根据国家财政部颁发的相关政策法规，结合公司实际经营情况，修订本制度。 二、本制度是公司的重要会计核算制度，是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据，是控股、参股公司会计核算的参考依据。 三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务部制定及解释，公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。 第二节会计核算的原则 一、会计核算以人民币为记帐本位币，采用借贷复式记帐法。 二、会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。 三、会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。 四、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议（投资投入）计价，除股份公司财务部另有规定者外，不得调整其帐面价值。 五、会计处理方法前后各期应当一致，除股份公司财务部另有规定者外，不得随意变更。 六、会计核算应当划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间采用公历日期。 七、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限，以正确地计算公司当期损益。 八、会计核算应当遵循谨慎性原则，合理核算可能发生的损失和费用。 九、会计核算应当遵循重要性原则，一是简化核算程序，二是重要的经济业务，应当单独反映。 第三节会计政策与制度 一、公司执行《中华人民共和国股份有限公司会计制度》，并参考相关的行业会计制度。 二、货币资金 公司的货币资金通过“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目来核算。 1.“现金”科目核算公司的库存现金。应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
关于校内独立核算单位的规定 《高等学校财务制度》 第八条高等学校校内非独立法人单位因工作需要设置的财务机构，应当作为学校的二级财务机构。二级财务机构应当遵守和执行学校统一制定的财务规章制度，并接受学校一级财务机构的统一领导、监督和检查。 《高等学校会计制度》 第一部分总说明 七、高等学校应当按照下列规定编报财务报表： （五）高等学校在编制年度财务报表时，应当将校内独立核算单位【注：本制度所称校内独立核算单位，是指高等学校内部不具有法人资格的独立核算单位或部门。本制度所称校内独立核算单位不同于本制度所称附属单位。本制度所称附属单位，是指高等学校下属的具有法人资格的独立核算单位。】的会计信息纳入学校财务报表反映。 第五部分财务报表编制说明 三、收入支出表（年度）编制说明 （四）对于各校内独立核算单位本年度的收入、支出、结转结余及年末非财政补助结余的分配情况，应当纳入本表的相应项目反映。将各校内独立核算单位的收入、支出纳入本表的方法如下：
1.对于具有后勤保障职能的校内独立核算单位【注：具有后勤保障职能的校内独立核算单位一般指校医院、食堂、水电暖中心、物业管理中心、宿舍管理中心等。】，应将其本年收入（不含从学校取得的补贴经费）、支出（不含使用学校补贴经费发生的支出）相抵后的净额计入本表中“其他收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“后勤保障单位净收入”项目。如具有后勤保障职能的全部校内独立核算单位本年收入、支出相抵后的净额合计数为负数，则以“-”号填列于“后勤保障单位净收入”项目。 2.对于不具有后勤保障职能的其他校内独立核算单位，应将其 收入、支出并入本表的相应项目，并抵销高等学校内部业务或事项对本表的影响。 《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》 五、财务报表新旧衔接 （一）编制2014 年1月 1 日期初资产负债表。 高等学校应当根据新账各会计科目期初余额（即经过本规定“二”至“四”项新旧结转及调整后形成的科目余额），按照新制度编制 2014 年 1 月 1 日期初资产负债表。该期初资产负债表的编制，还需按新制度规定对各校内独立核算单位的资产、负债和净资产进行合并。
企业内部分公司二级财务会计核算管理
前言 改革开放前，我国长期实行的是高度集中的计划经济体制。在这种体制下，社会资源的配置，各项经济活动的组织都依赖于中央计划当局的决策，作为企业只能按照中央计划布置行事，对内部生产什么，经营什么，采购什么，只是按计划去办，产品有国家定价，来料有国家计划价格。因此，在当时的历史条件下，企业没有自主权，只能作为政府的附属物而生存。在分配上搞平均主义，财政统收统支，物资统购统销，人员统一分配和调动，工资统调统升。造成企业吃国家的大锅饭，职工吃企业大锅饭的局面，企业财务管理成了围绕计划转的算珠。 改革开放以来，党中央、国务院根据改革要求，对企业改革进行了一系列的探索。制定了大政方针，摸着石头过河，企业改革不断深化，扩大企业经营自主权，给企业生产经营权，放开采购、销售、定价。允许劳动力自由流动，企业所有制从单一性转为多种多样，逐步在企业经济成分中增加各种色彩。九0年承包制带动一部份企业的发展，九五年股份制逐步形成以产业集团为代表的多头投资的股份制企业。同时南方乡镇企业及国内中小国有企业企业转制改革步步推进。企业随着市场发展，日益做大做强，跨行业，跨区域的企业得到了较大的发展。为适应经济体制发展的要求，财务体制也进行了逐步改革。企业内部为挖掘和发展潜力，提高自身经济效益，制定出一系列办法。厂内银行、分公司独立核算、分公司设置银行帐号、财务报账制核算制度应运而生,这此办法目的是为了提高企业在放权后的经济效益。
门的积极性，有利于劣势商品单位产品矛盾的暴露，使劣势产品从企业退出，有利于企业资源的有效再配置，同时可以在一定程度上分散财务风险，化解权力部门的高压。 2、企业内部分级财务核算管理的条件 企业管理的目标应为生存、发展、获利。企业只有生存，才可能获利，而企业如果生存，必须获得利益，才能抵平投入，而获利就必须发展，只有发展，才能使企业获得以后获利的能力。这一切都依靠企业的资源，企业只有站在自我资源的基础上，才能得以生存、发展、获利。因此分析自身资源状况对企业内部管理非常重要。企业决策层根据企业资源的不同情况制定企业内部管理办法是决定企业内部财务核算管理办法的先决条件，只有制定了内部分级经营管理，才能形成分级财务管理。 企业确定分级财务管理过程中，需考虑经济指标，项目承包经营人，存货管理，货币管理等问题。如何做好各项工作，一方面存在指标体系是否合理，另一方面存在人的管理，任何一种管理工作都是人完成了，因此对承包人或指标负责人的确定应是企业分级核算管理的必要条件， （1）、如何确定承包经营负责人的问题 工作干的好与坏，关键看领导，指标定的多好，管理办法多么理顺，如果领导带错了方向，工作不努力都会失去一切。企业内部经营制度确定后，关键在于能否对承担指标负责人的能力、素质进行考查，用好人，办好事。
股份公司会计核算办法
4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。 （三）存货入库时: 1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。 2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金； 保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金； 3、低值易耗品入库时， 借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。 4、固定资产入库时， 借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。 （四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。 1、保健中心领用按摩膏： 借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品 2、各门店销售库存商品： ①按摩医院销售药品 借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品 ②门店销售保健器品 借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品 3、购买的空调,出库时: 借:固定资产—电子类, 贷:固定资产—在库电子类固定资产 4、低值易耗品出库时： 借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品
(五)存货的盘盈盘亏 1、存货盘盈的会计处理 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷: 待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借: 待处理财产损溢,贷:管理费用。 2、存货盘亏的会计处理 根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理： ①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢 ②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。 借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢 （六）存货跌价准备 当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。 借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （七）低值易耗品
融资担保公司会计制度 一、为了规范公司的会计核算工作，根据《会计法》、《企业会计准则》参照《股份企业会计制度》和《科技企业会计制度》，并结合担保企业的特点和公司具体情况，制定本制度。 二、公司会计年度自公历1月1日至12月31日。年度终了，办理决算。 三、公司记账本位币为人民币。 四、会计赁证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收付和记账的依据。一切账簿必须根据凭证记载。定期进行账务核对，保证账目、账款、账实、账表、账据等相符。经办人员和会计主管在核对相符后，必须签章。 五、年度终了，办理年度决算。年度决算前，应当认真做好清理资金、盘点财产、核对账务及核实损益等准备工作。 六、公司会计科目设置(见会计科目明细表) 七、担保业务核算规定 (一)担保收入的确认和计量 1.担保费收入应在下列条件均能满足时予以确认。 1)担保合同成立并承担相应担保责任； 2)与担保合同相关的经济利益能够流入公司； 3)与担保合同相关的收入能够可靠地计量。 2.担保收入按合同规定应向被担保人收取的担保费、评审费、手续费等的金额确定。 (二)担保准备金的核算 1.担保代偿准备金 为保证补偿可能出现的代偿损失，按每年担保余额的1%差额提取担保代偿准备金，计入公司经营成本。
2.短期责任准备金 短期责任准备金是公司对一年期以内(含一年)的担保业务在会计期末，按规定从本期保费收入中未到期责任部分提存的，以备下年度发生代位赔款的准备金。短期责任准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期限损益。短期责任准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。 3.长期责任准备金 长期责任准备金是公司对长期担保业务，在未到结算损益年度之前，按业务年度营业收支差额提存的准备金。长期责任准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期限损益。长期责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示。 4.风险准备基金 公司每年按税后利润10%计提风险准备基金，用于弥补担保代偿损失。 (三)其他规定 1.被保证人按协议及有关规定交纳的保证金记入应付保证金科目进行专户管理。保证金用于被保证人不能按照合同或约定履行义务时的支付，一般按照企业活期存款计息。如保证金支付后尚有余额，在保证期满解除担保合同后，由公司退还被保证人。 2.按协议及有关规定代收被保证人交纳的抵押、质押物保管费记入其他应付款，在保管抵押、质押物时用于保管费支出。若有余额，由公司退还被保证人。 5.公司根据与各银行及各种金融机构签定的《协作银行协议》在发生担保项目代偿时支付的代偿费，计入预付代位赔款科目并专户管理，待进行追偿后核销。 6.担保项目代偿后，反担保人履行义务收回的款项冲减相应
新会计制度下高校基建核算思考 【作者】 李祥艳高新宇 【作者单位】 （河北外国语职业学院计财处河北秦皇岛066311 燕山大学计财处河北秦皇岛066004） 【摘要】 【摘要】高校自2014年1月1日起实施新的《高等学校会计制度》，要求将基建账套并入学校大账。《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》对基建账定期并账作出了相应的规定，本文结合实际工作将基建会计日常处理和期末并账相结合，提出了新会计制度下的基建会计处理方法，并运用案例对基建会计处理方法进行了解析。 【关键词】高等学校会计制度基建会计 一、基建业务会计处理的主要变化 2013年12月30日财政部发布了《高等学校会计制度》（财会［2013］30号），自2014年1月1日开始实施。新高校会计制度的主要变化之一是要求高校在按照国家有关规定单独核算基本建设（以下简称“基建”）投资的同时，将基本建设账套（以下简称“基建账”）核算的相关财务数据并入高校财务大账（以下简称“大账”）。 在旧会计制度中，支出类科目设置了“结转自筹基建”科目，用于核算高校经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基建。“结转自筹基建”为支出类科目，高校在将基建资金转至基建账时借记“结转自筹基建”科目，形成高校基建支出。在新会计制度中，删除了支出类科目中的“结转自筹基建”科目，在资产类科目中增设了“在建工程”科目，用于反映高校已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑和设备安装工程的实际成本，同时在净资产类科目中设置了“非流动资产基金——在建工程”科目，用于反映在建工程占用的金额。 将基建账并入大账具有重要意义。高校是一个独立的会计主体，应当将全部业务纳入统一核算范围，将基建账并入高校大账，可以使会计信息完整地反映高校的财务状况、事业成果和预算执行情况，提高了会计信息质量。另外，我国公共财政改革中的部门预算、国库集中支付等要求将单位的全部资金纳入部门预算管理，基建账并入大账能够更好地服务于公共财政改革。 二、新会计制度下的基建会计处理方法 （一）基建账与财务账的功能分工 将基建账并入大账，应厘清基建账和大账之间的关系，明确各自的功能分工和工作侧重点。高校大账与高校这个会计主体对应，全面、真实反映其预算执行情况；基建账是对大账的补充说明，用于详细反映高校基建资金使用情况，有效地记载基建项目从项目的概算到决算、从资金筹措到使用的完整的资金运动过程和建设成本。 （二）基建并账的范围 基建账会计科目分为资金占用类和资金来源类。资金占用类科目反映基建资金的最终去向。
内部成本核算办法 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
关于颁发《内部成本核算办法》的通知公司所属各单位、子公司： 为加强各单位成本控制，准确核算各订单、各客户、各产品的加工成本，现将《XX有限公司内部成本核算办法》发给你们，请执行。 附件：如文 二00九年一月三日
XX集团有限公司财务制度 编号：财【2009】第001号 内部成本核算办法2009-01-03发布 2009-01-01实施 XX集团有限公司
XX集团财务部文件 财【2009】第001号 内部成本核算办法 第一章总则 第一条为准确核算各单位的内部加工成本，加强成本控制与成本分析，为公司制订投资策略与销售策略提供依据，在生产实施ERP系统管理基础之上，特制订本办法。 第二条各单位负责人对成本数据的真实性负责，财务部对成本核算过程的有效性负责，公司各相关部门对成本核算原始数据的准确性负责。 第三条集团公司下设八个成本核算中心，分别为销售公司、贸易公司、设备公司、一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂。 第四条设备公司、贸易公司以公司为单位进行独立核算，销售公司、一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂按虚拟组织架构进行成本核算，其中生产单位（一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂，下同）只核算加工成本，销售公司核算应考虑销售价格与原料采购价格之间的差异以及加工各种产品应向各生产单位支付的加工成本。 第五条各成本核算中心之间的物资转移原则上按市场价格进行转移，因公司业务需要，转移价格偏离市场价格的，可以按市场价格进行修正，具体办法如下：物资转出单位向物资转入单位提供物资转移清单，并经物资转入单位确认后报成本核算员进行调整。 第六条本办法下的部门指各实体公司按其组织架构设置的部门；生产单位指一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂与设备公司；科室是指各生产单位内部划分的具体科室，包括一科、二科、三科、四科等。生管科、厂务科等与科室产量无关的科室统称综合科；工程指前处理、粗抽、细退等具体工程，与生产系统工程设置一致。
会计核算办法范本 会计核算办法范本2010-11-10 22：31会计核算办法范本 为规范会计核算行为，特制定本公司会计核算办法。 一、基本会计核算办法 1、会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。 2、会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 3、会计核算以人民币为记帐本位币。 4、会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 5、会计核算以权责发生制为基础。 二、资产核算办法 1、资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括： 现金、银行存款、应收及预付款项、存货(材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等)、固定资产、无形资产、递延资产。 2、现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。 3、应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。 4、存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。 5、固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、器具家具、电子设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、器具家具、电子设备折旧为5年。 6、无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。 三、负债核算办法 公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：
银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债。 1、银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。 2、应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设明细帐。 3、应交税金按税种设置明细科目。 4、预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。 5、应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。 四、所有者权益核算办法 公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。 五、损益核算办法 公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。 1、公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。 2、公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。 生产耗费：包括直接材料、直接人工和各项间接费用。 管理耗费：行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的销售费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。 3、利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。 营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。 利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。 净利润为利润总额减去所得税后的余额。 六、成本核算办法