税务查账技巧课后练习
判断题：
1、在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的主管财务的领导作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。
[题号：Qhx001742]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。
2、现阶段，许多被检查单位进行税收舞弊已经突破了原始和传统的方法，已不再将隐瞒的业务收入隐匿于其他应付款或预收账款等负债类账户的贷方，而是可能隐匿在任何一个资产或负债类账户的贷方，而且还不会出现异常方向的余额。
[题号：Qhx001745]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：舞弊手法花样百出，这是其中的一种。
3、在纳税检查中运用观察法时，一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系，如果不存在这种印证关系，则意味着可能存在问题。
[题号：Qhx001744]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系。
4、检查工作应该从观察被检查单位的情况开始，而不应该从打开账簿开始。
[题号：Qhx001743]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：检查人员可以从了解和掌握企业的基本情况和基本信息的角度进行观察（即使是熟悉的企业也应该观察和了解其情况有无变化）。
单选题：
1、《税务查账技巧》课程在分析日常纳税检查存在的（）大问题或误区的基础上，再结合五个具体案例介绍了纳税检查常见技巧的运用。
[题号：Qhx001746]
A、10
B、9
C、8
D、6
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：《税务查账技巧》课程在分析日常纳税检查存在的十大问题或误区的基础上，再结合五个具体案例谈一谈纳税检查常见技巧的运用。
2、某税务稽查组对一生产纺织面料的A公司进行纳税检查，发现A公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，针对这一情形，稽查组的检查思路是要求①按常规方法检查增值税的进项、销项及成本核算和费用列支等方面的情况；②调查同类型同生产规模企业的主要原材料的进价和耗用数量及产品的销售价；③将A公司对销售回笼资金的处理作为检查目标，重点检查银行存款；④对预收帐款及其他应付款各明细账户进行全面认真的检查；
⑤对销售回笼银行存款的情况作全过程的跟踪检查。正确的顺序是：（）。
[题号：Qhx001750]
A、①→②→③→④→⑤
B、①→②→④→③→⑤
C、①→④→②→③→⑤
D、①→⑤→④→②→③
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：稽查人员的检查思路是B
3、某税务稽查组对一生产纺织面料的A公司进行纳税检查，发现A公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，造成此情形出现的真正原因是（）。
[题号：Qhx001749]
A、该公司对销售回笼资金的会计凭证处理与账簿处理不一致
B、该公司将隐瞒的销售收入藏匿于应收账款帐户中
C、该公司将隐瞒的销售收入藏匿于预付账款的明细账户中
D、该公司将销售回笼资金隐藏在预收账款帐户中
您的回答：C
正确答案：C
题目解析：表面原因是A，真正的原因是C。
4、参观时如果看到被检查企业有大量门面房用于出租，检查时就要看企业帐面是否有（）。[题号：Qhx001747]
A、相应的房租收入
B、营业外收入
C、营业外支出
D、其他业务收入
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：BD也对，但最佳答案应该选A，这是单选题的特点。
5、在对一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位进行检查时，第一线索是从（）处得到的。
[题号：Qhx001748]
A、普通财务人员
B、财务科长
C、普通销售人员
D、销售科长
您的回答：D
正确答案：D
题目解析：在对一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位进行检查时，第一线索是从销售科长处得到的。
多选题：
1、在检查一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位时，检查人员采用了如下的检查方法（）。 [题号：Qhx001756] 查看答案
A、现金盘存
B、银行账户截止性检查
C、废旧物品变价及维修收入
D、料工费配比分析
您的回答：
正确答案：ABCD
题目解析：ABCD都是该案例中检查人员所使用的检查方法。
2、某税务稽查组对一生产纺织面料的A公司进行纳税检查，发现A公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，但按照常规方法检查了增值税的进项、销项及成本核算和费用列支等方面的情况后均未见异常，检查组应当（）。 [题号：Qhx001759] 查看答案
A、就纳税情况出具没有问题的结论
B、增值税及所得税税负明显偏低说明A公司的纳税一定存在异常情形或违规问题，应当继续彻查清楚
C、对同类型同生产规模企业的主要原材料的进价和耗用数量及产品的销售价进行调查
D、检查预收帐款及其他应付款各明细账户
您的回答：
正确答案：BCD
题目解析：某税务稽查组对一生产纺织面料的A公司进行纳税检查，发现A公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，但按照常规方法检查了增值税的进项、销项及成本核算和费用列支等方面的情况后均未见异常，不能草率地就纳税情况出具没有问题的结论，检查组应当继续彻查。
3、在对某专业生产光学仪器企业的检查案例中，可以总结的经验是（）。 [题号：
Qhx001754] 查看答案
A、检查工作应从观察被检查单位的情况开始，而不应该从打开账簿开始
B、要对与检查内容相关或可能从检查中得到印证的重要内容做有重点、有目的的观察和了解
C、要善于从将观察和了解的情况与检查中的情况进行联系的核对
D、检查人员要善于察言观色，识别被检查人的可疑神色变化以便发现问题
您的回答：
正确答案：ABCD
题目解析：这是该案例给大家的启迪。
4、听取被检查单位领导介绍情况是税务检查的重要程序。在聆听技巧的掌握上需要注意的是：（）。 [题号：Qhx001757] 查看答案
A、检查人员不仅要认真听取被检查单位的情况介绍，而且还要对介绍的情况认真做好记录，以便作为检查分析和判断有关问题的依据或线索。
B、在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。
C、检查人员对一些可能在检查中得到印证的信息不仅要做好记录，而且还要将其与检查中发现的相关信息进行比对和分析，要善于从一些存在相互印证或逻辑关系的问题上发现矛盾并找出揭示和查证问题的突破口。
D、请企业分管财务的领导介绍情况，这样可以不听外行话，而且还容易沟通。
您的回答：
正确答案：ABC
题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。
5、通过对纳税检查案例的讲解，可以总结出以下经验： [题号：Qhx001761] 查看答案
A、检查人员不能完全按照自己的经验或习惯，如不能总是按照自己习惯的检查范围实施检查，对一些情况复杂的检查对象，一定要针对具体情况具体分析，要有所改变。
B、不能让被检查对象熟悉检查方法和检查套路，而且检查方法应该有所变化，有所突破。
C、对被检查单位可能出现的舞弊问题要有突破性的思维。
D、舞弊也不仅仅局限于在会计凭证上弄虚作假，而是已经发展到直接在账簿上或会计凭证与账簿之间弄虚作假。
您的回答：
正确答案：ABCD
题目解析：这是纳税检查人员的实务感悟和案例总结。
税务查账技巧课后练习
判断题：
1、在纳税检查中运用观察法时，一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系，如果不存在这种印证关系，则意味着可能存在问题。
[题号：Qhx001744]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系。
2、检查工作应该从观察被检查单位的情况开始，而不应该从打开账簿开始。
[题号：Qhx001743]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：检查人员可以从了解和掌握企业的基本情况和基本信息的角度进行观察（即使是熟悉的企业也应该观察和了解其情况有无变化）。
3、在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的主管财务的领导作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。
[题号：Qhx001742]
A、对
B、错
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。
4、现阶段，许多被检查单位进行税收舞弊已经突破了原始和传统的方法，已不再将隐瞒的业务收入隐匿于其他应付款或预收账款等负债类账户的贷方，而是可能隐匿在任何一个资产或负债类账户的贷方，而且还不会出现异常方向的余额。
[题号：Qhx001745]
A、对
B、错
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：舞弊手法花样百出，这是其中的一种。
单选题：
1、《税务查账技巧》课程在分析日常纳税检查存在的（）大问题或误区的基础上，再结合五个具体案例介绍了纳税检查常见技巧的运用。
[题号：Qhx001746]
A、10
B、9
C、8
D、6
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：《税务查账技巧》课程在分析日常纳税检查存在的十大问题或误区的基础上，再结合五个具体案例谈一谈纳税检查常见技巧的运用。
2、参观时如果看到被检查企业有大量门面房用于出租，检查时就要看企业帐面是否有（）。[题号：Qhx001747]
A、相应的房租收入
B、营业外收入
C、营业外支出
D、其他业务收入
您的回答：A
正确答案：A
题目解析：BD也对，但最佳答案应该选A，这是单选题的特点。
3、在对一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位进行检查时，第一线索是从（）处得到的。
[题号：Qhx001748]
A、普通财务人员
B、财务科长
C、普通销售人员
D、销售科长
您的回答：D
正确答案：D
题目解析：在对一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位进行检查时，第一线索是从销售科长处得到的。
4、某税务稽查组对一生产纺织面料的A公司进行纳税检查，发现A公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，针对这一情形，稽查组的检查思路是要求①按常规方法检查增值税的进项、销项及成本核算和费用列支等方面的情况；②调查同类型同生产规模企业的主要原材料的进价和耗用数量及产品的销售价；③将A公司对销售回笼资金的处理作为检查目标，重点检查银行存款；④对预收帐款及其他应付款各明细账户进行全面认真的检查；
⑤对销售回笼银行存款的情况作全过程的跟踪检查。正确的顺序是：（）。
[题号：Qhx001750]
A、①→②→③→④→⑤
B、①→②→④→③→⑤
C、①→④→②→③→⑤
D、①→⑤→④→②→③
您的回答：B
正确答案：B
题目解析：稽查人员的检查思路是B
5、某税务稽查组对一生产纺织面料的A公司进行纳税检查，发现A公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，造成此情形出现的真正原因是（）。
[题号：Qhx001749]
A、该公司对销售回笼资金的会计凭证处理与账簿处理不一致
B、该公司将隐瞒的销售收入藏匿于应收账款帐户中
C、该公司将隐瞒的销售收入藏匿于预付账款的明细账户中
D、该公司将销售回笼资金隐藏在预收账款帐户中
您的回答：C
正确答案：C
题目解析：表面原因是A，真正的原因是C。
多选题：
1、日常纳税检查中，三种不良的检查习惯包括（）。 [题号：Qhx001752] 查看答案
A、就帐查账，就事论事
B、教条式检查，循规蹈矩，一板一眼
C、抓大放小，交差就行
D、严格按照税法的规定进行检查
您的回答：
正确答案：ABC
题目解析：ABC属于三种不良的检查习惯。
2、检查人员在一商品流通企业检查时发现，该企业每隔一两个月就有一次品种、数量和金额差异不大的高档烟酒报损，针对这一情形，检查人员提出的质疑是（）。 [题号：Qhx001758] 查看答案
A、为什么招待用烟和报损烟品牌一样，二者是不是同一回事
B、企业经营的烟酒品牌很多，为什么损耗的烟和酒仅是这两三种品牌
C、为什么每次报损额基本上在一万元左右
D、为什么春节前一个月的报损为平时的四倍
您的回答：
正确答案：BCD
题目解析：BCD是案例四中的三点质疑。
3、听取被检查单位领导介绍情况是税务检查的重要程序。在聆听技巧的掌握上需要注意的是：（）。 [题号：Qhx001757] 查看答案
A、检查人员不仅要认真听取被检查单位的情况介绍，而且还要对介绍的情况认真做好记录，以便作为检查分析和判断有关问题的依据或线索。
B、在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。
C、检查人员对一些可能在检查中得到印证的信息不仅要做好记录，而且还要将其与检查中发现的相关信息进行比对和分析，要善于从一些存在相互印证或逻辑关系的问题上发现矛盾并找出揭示和查证问题的突破口。
D、请企业分管财务的领导介绍情况，这样可以不听外行话，而且还容易沟通。
您的回答：
正确答案：ABC
题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。
4、在日常纳税检查实务中，检查方法和检查习惯上存在的误区包括（）。 [题号：
Qhx001751] 查看答案
A、轻视四种检查方法的运用
B、抓大放小，交差就行
C、就帐查账，就事论事
D、教条式检查
公司破产清算税务局查账吗 随着社会主义市场经济的不断发展，公司，这个市场经济中的经营主体，难免会因为决策失误或市场淘汰机制的作用，而面临因经营不善而造成的破产局面。在申请破产的过程中，企业或公司会涉及一系列的税务问题，那么公司破产清算税务局查账吗？接下来，律伴小编为大家解惑。 一、公司破产清算税务局查账吗 在《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）中提到，企业应进行清算所得税处理主要包括以下两种情况： （一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业； （二）企业重组中需要按清算处理的企业。而各种类型的企业清算中，企业破产清算中涉及的税收问题往往更加复杂。 二、企业破产清算中的所得税处理问题 财税[2009]60号提到企业清算需要进行所得税处理的情况包括按照《企业破产法》规定需要进行清算的企业。但是，企业破产清算需要在被清算的企业层面和投资者层面进行企业所得税的清算吗？ （一）企业破产清算投资者层面的所得税处理问题 根据《企业破产法》的相关规定，破产清算是出现在企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力。 破产清算中的一个核心要件是资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力。在企业资产的清偿顺序中，债权人是优先于企业投资者受偿的。在企业破产清算中，企业的全部资产已经不足以清偿债权人了，这就意味着企业的投资者已经无法得到任何清偿了。因此，对于企业的投资者而言，其该项投资已经全部发生了损失。 此时，根据国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）第三十七条的规定：企业符合条件的股权（权益）性投资损失，应依据下列相关证据认定损失，其中第二种情况就是有关被投资方破产公告、破产清偿文件。这就是说，在企业出现破产清算的情况下，企业的投资者无需等到破产企业进行完企业层面的所得税清算业务后再进行投资者层面的所得税清算。 因此，在企业破产清算中，投资者层面的所得税处理非常简单。企业投资者只需要根据国税发[2009]88号的规定，向税务机关提供被投资方企业的破产公告，即可向税务
中级审计师查账技巧 以下是小编与大家分享的中级审计师查账技巧，希望可以为您带来帮助!更多内容请关注应届毕业生考试网! 1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧 通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行**，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。 2、虚报冒领费用开支的查账技巧 这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。 3、对开假单据报销的查账技巧 这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪腐的案件查法： 一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致，发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符，发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。 二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。 三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。 4、隐瞒收入，搞“小金库”的查账技巧 这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。“小金库”的存在，给**接受别人的贿赂违纪活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。对这种案件的查法： 一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。 二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。 三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。 四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资
查账的方法与技巧 令狐采学 一、查账前的准备 （一）、查账的概念： 1、查账，又称财务检查，是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。 2、会计资料是指原始凭证，记账凭证，会计账簿，会计报表及会计分析资料等反映一个单位全部经营状况和财务状况的资料。 3、查账就是查会计资料中原始凭证，认真查阅原始凭证并从中发现问题。 （二）准备阶段应做的工作 1、确定查账目的和任务，拟定查账工作方案。 2、选派查账人员并适当分工，严格遵守保密制度。 3、搜集有关被查单位经营活动的资料。
4、了解并分析被查单位的会计制度，结合已掌握的情况制订查账计划。 5、索取有关账簿，凭证，报表及合同书面资料。 （三）实施阶段应做的工作 1、办案人员到达被查单位后，向当事人及有关人员说明查账的目的、任务等有关事项。 2、根据掌握的情况，拟定进行检查的有关资料。 3、对发现的问题，一定要认真查清，详细准确地记录，掌握必要的证明材料。对确有必要进行外部调查的事项，找与被查单位有联系的单位和个人查询，进行延伸查账，认证有关问题的准确性。 4、按类别和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求是地认定问题的性质。 二、查账的基本方法 n查账的步骤： 帐簿→记帐凭证→原始凭证→关联单位 原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产品入库单等
记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐 会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等 （一）基本过程 1、查总账 总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类科目和总账或总分类账。 总账或总分类账能够全面地，总括地反映企业的资金活动情况，用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。 通过查总账所达到的目的是掌握该企业设置了哪些会计科目，为下一步的查账打下了良好的基础。 在总帐里的扉页都是“经管人员一览表”，记录了单位名称、帐簿名称、帐簿页数、使用日期、接管、移交情况等。找到发生业务的会计科目，根据该会计科目找全该会计科目的明细帐：现金明细帐、银行存款明细帐、各类收入明细帐，各类支出明细帐、应付款明细帐、应收款明细帐、固定资产明细帐等。有些单位认为你不懂财务，有时故意遗留一些主要的明细帐，你
企业应对税务稽查的正确方法 在当前税收增速下滑，收支矛盾更趋紧张的背景下，作为企业财税主管，将面临严峻的税务稽查形势和企业经营压力。我们该如何应对呢？ 负责税务稽查的执法部门除税务局外，还包括海关、财政部驻各省市的财政监察专员办事处和审计署驻各省市的特派办都有监督检查税务局是否依法征税的权力。要检查税务局时，就会延伸检查到纳税人。 无论上述哪个执法部门开展检查，企业都应该积极配合工作。配合税务稽查的方法，包括稽查地点的选择、稽查后勤保障、稽查争议处理等。 1、稽查地点的选择-争取不被调账 稽查地点，可以在企业现场稽查，也可以把纳税人账簿调到执法机关。企业应尽量争取执法人员同意到企业现场稽查，既便于执法人员工作，又便于纳税人与执法人员及时有效地沟通，避免误判造成损失和不必要的麻烦。 2、稽查后勤保障-充分体现尊重和诚意 如果能征得执法人员同意现场检查，在后勤保障方面，要体现对稽查人员应有的尊重和诚意。比如安排专门的车辆、办公室、企业负责人与稽查人员见面等。 3、稽查争议处理-委婉表达异议 在稽查过程中,执法人员可能会就某些问题与企业沟通,出现不同看法在所难免。由于执法人员的素质参差不齐，在执法人员意见缺乏法规支持甚至明显不正确的情况下，纳税人也应在对执法人意见表示理解的同时，委婉表达不同意见，切忌导致对立，甚至将业务问题变化面子问题，使简单的问题复杂化。如果确实被发现违法违规问题，应诚恳说明客观理由，不是故意为之，争取执法人员的理解。 纳税人处理税务稽查风险，应该是防控并举。“防”，不是想办法不被稽查，而是想办法把税务风险清灭在日常工作中。防止税务风险的发生和积累。“控”，指风险发生时，控制风险蔓延。对纳税人而言，防止税务风险的发生和积累比控制税务蔓延更中重要。
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 快来看看做账和查账的技巧 查账这个词从广义来讲，小至生产工人，大至老板，都会有对某种事物审核的需要，审核的标准是什么？采购主管，根据采购清单来盘查货物，这是查账；销售主管，根据销售的产品清单来盘查销售数量，这是查账；会计主管，根据提供的报表和分类汇总来盘查记账的正确性，这是查账；税务部门，根据提供的会计科目和汇总表，来企业去盘查，这是查账等等。凡是具有可查和审核需要的，都可以定义为查账。既然查，当然要有物可查，如何去查，下面和各位分享一下。 想查账就要知道如何做账，一般做账会有两本账：流水账和分户账。流水账是把每天发生的数量和金额按照时间以流水的性质去登账，一般是先进后出的方式进行登账。分户账是按照不同需要的类别进行分类登账。分户账按照商品或者客户等类别进行分类。 如果按照科目分类的话，种类很多，在这里给大家介绍一下简单的做账技巧。一般作为一个工业企业都有自己的经销商户，经销商户中的价格也不同，在登台账的时候难免会出现差错。根据本人的工作总结有以下避免出错的办法，可以借助电脑的流水账来核对。由于企业工作人员层次和水平不同，工作的方式和技巧有所偏差。大家可以使用电脑登记当日流水账目，手工账(分户账、流水账)在明日登记的时候就有所对比，在登记的时候把电脑账目录打开，每日、本月、本年的合计一目了然，对于客户有这点好处：经销商需要清单的时候能够短时间的提供，如果只做手工账的话，如果从分户账目录去一笔一笔的写，效率就很低。基本上电脑账和手工账一致，说明账目没有错误，月初从来没有错过账目，账款没有任何偏差，这种工作方式比较适合一般统计和出纳 1
税务局进行查账分析调查的常用稽 查方法（二） 税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称。郑州代理记账公司主要介绍分析方法内容。 分析方法是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查的一种方法。常用的分析法包括控制计算法、比较分析法、推理分析法、技术经济分析法、经济活动分析法、因素分析法和趋势分析法等方法。 1.控制计算法 常用的方法有：以产控耗，以耗控产，以产控销和以支控销等。 2.比较分析法 比较分析法是指将企业会计资料中的有关项目、数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间，进行静
态或动态的对比分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法。比较分析法的种类较多，常用的有绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法。 A.绝对数比较分析法 例如，对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品（存货）的购销存数量进行对比，都属于绝对数比较分析。通过这种对比，可以揭示被查事项的增减变动是否正常，是否符合经营和核算常规，从而发现存在的问题。 在税务稽查过程中，绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性的核查，以及成本计算表（单）、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定项目的检查。当这些项目的增减变动超出了正常的变化幅度和曲线值时，便可以认为这种变动存在某种涉税疑点或问题。 B.相关比率比较分析法 相关比率比较分析法，又称相对数比较分析法，是指通过计算被查项目的百分比、
税务查账技巧课后练习 判断题： 1、在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的主管财务的领导作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。 [题号：Qhx001742] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。 2、现阶段，许多被检查单位进行税收舞弊已经突破了原始和传统的方法，已不再将隐瞒的业务收入隐匿于其他应付款或预收账款等负债类账户的贷方，而是可能隐匿在任何一个资产或负债类账户的贷方，而且还不会出现异常方向的余额。 [题号：Qhx001745] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：舞弊手法花样百出，这是其中的一种。 3、在纳税检查中运用观察法时，一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系，如果不存在这种印证关系，则意味着可能存在问题。 [题号：Qhx001744] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系。 4、检查工作应该从观察被检查单位的情况开始，而不应该从打开账簿开始。 [题号：Qhx001743] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：检查人员可以从了解和掌握企业的基本情况和基本信息的角度进行观察（即使是熟悉的企业也应该观察和了解其情况有无变化）。 单选题：
查账的方法与技巧 一、查账前的准备 （一）、查账的概念： 1、查账，又称财务检查，是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。 2、会计资料是指原始凭证，记账凭证，会计账簿，会计报表及会计分析资料等反映一个单位全部经营状况和财务状况的资料。 3、查账就是查会计资料中原始凭证，认真查阅原始凭证并从中发现问题。 （二）准备阶段应做的工作 1、确定查账目的和任务，拟定查账工作方案。 2、选派查账人员并适当分工，严格遵守保密制度。 3、搜集有关被查单位经营活动的资料。 4、了解并分析被查单位的会计制度，结合已掌握的情况制订查账计划。 5、索取有关账簿，凭证，报表及合同书面资料。 （三）实施阶段应做的工作 1、办案人员到达被查单位后，向当事人及有关人员说明查账的目的、任务等有关事项。 2、根据掌握的情况，拟定进行检查的有关资料。 3、对发现的问题，一定要认真查清，详细准确地记录，掌握必要的证明材料。对确有必要进行外部调查的事项，找与被查单位有联系的单位和个人查询，进行延伸查账，认证有关问题的准确性。 4、按类别和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求是地认定问题的性质。
二、查账的基本方法 n查账的步骤： 帐簿→记帐凭证→原始凭证→关联单位 原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产品入库单等 记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐 会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等 （一）基本过程 1、查总账 总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类科目和总账或总分类账。 总账或总分类账能够全面地，总括地反映企业的资金活动情况，用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。 通过查总账所达到的目的是掌握该企业设置了哪些会计科目，为下一步的查账打下了良好的基础。 在总帐里的扉页都是“经管人员一览表”，记录了单位名称、帐簿名称、帐簿页数、使用日期、接管、移交情况等。找到发生业务的会计科目，根据该会计科目找全该会计科目的明细帐：现金明细帐、银行存款明细帐、各类收入明细帐，各类支出明细帐、应付款明细帐、应收款明细帐、固定资产明细帐等。有些单位认为你不懂财务，有时故意遗留一些主要的明细帐，你只要根据总帐的会计科目向他索要就不会出现遗漏现象。如果企业在第一次拿帐时故意遗漏哪本明细帐，经过你核对向其索要后才拿来的那本帐，你就要特别留意，可能问题就出在那本帐上。 2、查损益表 损益表是总括反映企业在一定期间财务成果的会计报表。
核定征收变查账征收税务处理如何衔接 发布时间：2012年08月29 作者：许海波来源：中国税务报字号：【大中小】日 近年来，为规范企业所得税核定征收工作，各地税务机关对违反规定扩大核定征收企业所得税范围、按照行业或者企业规模大小“一刀切”地开展核定征收的现象进行了清理整顿，一些地区核定征收面明显降低。在清理过程中，部分原来采取核定方式缴纳企业所得税的企业转变为查账征收企业，由此涉及相应的衔接问题。 目前，核定征收企业绝大多数是采取按经营收入乘以应税所得率的方式计算缴纳企业所得税。在这种情况下，企业由核定方式转为查账征收，其在核定年度已经确认的经营收入，通常不涉及税务方面的衔接处理。但是对于部分行业来说，由于会计与税法在确认收入方面存在着一定的差异，在纳税申报时，不能简单地按照改为查账征收后的会计账面数字确认收入、成本，而需要进行相应的衔接调整。 以房地产开发企业为例。在开发产品完工之前，企业预收的售房款，在会计处理上记入“预收账款”科目，缴纳的营业税、城建税、教育费附加和土地增值税记入“应交税费”的借方，由于开发产品并未完工，此时会计上不需要确认相应的销售收入、销售成本和营业税金及附加，从而不影响当年的会计利润。但是根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）的规定，即使开发产品尚未完工，只要企业是正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，就应当确认为销售收入的实现；另外，企业发生的期间费用、
已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税等，准予当期按规定扣除。鉴于会计与税法对预售收入以及相应营业税金及附加的处理存在上述差异，如果房地产开发企业在开发项目预售阶段实行核定征收，在项目完工时实行查账征收，就会涉及较为复杂的衔接处理问题。 案例 甲房地产开发公司于2010年初成立，注册地点位于市区，当年采取核定方式缴纳企业所得税。 （1）2010年2月，开发某住宅小区。该项目于2011年12月底完工，总计可销售面积为50000平方米。 （2）2010年，销售住宅10000平方米，取得预售收入10000000元，并按规定缴纳了相应的营业税金及附加和企业所得税。 （3）2011年，甲公司企业所得税征收方式转为查账征收，其将剩余的40000平方米住宅全部售出，当年会计账面结转收入50000000元（含上年预收款转入的10000000元）、销售成本30000000元（为该项目全部的开发成本）。 为简化处理，假设甲公司无其他纳税调整项目，应税所得率为20%，不考虑土地增
税务对企业进行查账的方法、重点与流程 一、税务检查方法： 财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法 二、税务稽查选案中的重点税收指标： 1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100% 出口企业税收负担率： 影响税负率的重要因素： 2、销售额变动率分析： 销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100% 3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100% 是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题 4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7% 5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件） 如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件 检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题： （1）、领用材料未全部用于生产 （2）、完工产品未入库即销售 以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，进行比对分析。假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。 本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。 本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。 应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。 应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。 三、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项 （一）稽查对象的确定（选案） 1、计算机选案指标： 增值税有关选案指标： 进项税额-销项税额>0连续超过三个月 销售税金负担率低于同行业平均税负率（或低于同行业最低税负控制线） 销售税金与销售收入变化幅度不同步 销项税金与进项税金变化幅度不同步 企业所得税选案指标： 销售利润率（纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低） 销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率 人均工资额（=工资总额÷平均职工人数） 固定资产综合折旧率（=本期折旧额÷平均固定资产原值） 综合指标：销售收入变化幅度>30% 六个月内累计三次零负申报 六个月内发票用量与收入申报为零 2、税务机关案头审计分析选案指标： 申报与发票销售收入对比 申报收入<发票销售收入 申报销项税额与发票销项税额对比、申报进项税额与抵扣联对比 进项税金增幅超过销售收入增幅30%
当税务局通知要到检查时,你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的? 1、如果是国税局的,那就是主要检查增值税的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）本年度的销售收入 （2）销项税额分月总计 （3）进项税额分月总计 （4）进项税额转出数的分月总计 （5）是否有留抵税额 （6）本年度应交增值税 （7）本年度已交增值税 （8）是否有欠交现象 （9）每个月的进项抵扣联、表 （10）每个月的发票使用明细表 （11）每个月的应交增值税申报表 （12）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入） （13）看一下去年全年的税负率 （14）如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书 2、如果是地税局的,那就是主要检查所得税和其他小的税种的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题： A、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税） B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算； C、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%,低于这个标准可按实列支） D、供销人员实行费用包干的，按工资50％、差旅费30％、业务费20％的比例进行分解并分别进行税前扣除 E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支 F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 G、劳保用品：劳保服装按照不超过500／年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 H、业务费开支是否超过标准？ I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准？ J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。 K、其他当地税务部门作为重点检查的内容 （2）其他小税种的计交情况 包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等 按以上情况准备之后就不会到时手忙脚乱了。
报表的查账方法与技巧：账户分析方法 2006-5-24 14:23 1.账户分析方法的特点 账户分析方法的特点是不先审查报表和凭证，而是直接在账面上审查，以便发现可疑账项，为进一步审查提供线索。 2.对应关系分析 按账户借贷方对应关系进行分析，查明是否有不正常、不合理的对应关系。例如在审查一笔销售业务时，发现该笔业务的会计分录为： 借：银行存款3000 贷：原材料3000 销售材料应在“其他业务收入”账户内核算，不应直接记人“原材料”账户，上笔业务正确的会计处理是： 借：银行存款3000 贷：其他业务收入3000 同时结转： 借：其他业务支出3000 贷：原材料3000 3.发生额和余额分析 对账户的本期发生额和余额进行分析，以查明其内容是否正确、合理，有无错弊和异常现象。例如，在审阅企业管理费用明细账中的修理费时，发现记有修建花园、假山、鱼池、亭台等用。这是将应列入专用基金的开支，人为地摊人期间费用。再如在审阅成品明细帐时，发现A型电机明细账结存中的数量是蓝字，金额却为红字。这是由于多转产品销售成本造成的，说明该企业销售利润不准。
4.相关账户内容结合分析 将固定资产、累计折旧这两个账户编一份表进行分析，可以看出这两个账户之间的对应关系是否正确。在一般情况下固定资产账户余额减去折旧账户余额，应等于固定资产净值。如果不等，则说明账户对应关系及其记录可能有差错。采用账户分析法，对于发现会计原理运用上的错误、会计分录上的错误和记录中的错误甚为有效。但企业账户较多，查起来费时费力，一般适用于审查对应关系容易搞错的账户或容易发生错弊的账户。 5.逻辑推理分析 是指审计人员根据已知的事实和资料，运用逻辑思维方法，推测和判断被审单位可能存在的问题和结果的一种方法。例如：审计人员在审查某会计人员所作的会计凭证时，发现有笔销售收入未记销售账，其会计分录如下：借：现金 3000 贷：应付账款 3000 审计人员据以推测，有两种可能性：一是账务处理错误，二是利用应付款科目贪污销货款。结果如何有待查证。 审计人员认真审查了该会计人员所编制的其他记账凭证，发现有一张记账凭证的分录是： 借：应付账款 3000 贷：现金 3000 经查，不仅会计分录是会计人员亲手编制，而且领款经手人也是其本人签字，未转交他人，可以认定，此款为该会计人员所贪污。在审计实践中，逻辑推理分析法通常与判断抽样或统计抽样等方法结合使用，以便验证推理的正确性。 6.重记与漏记的查证含义
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 做账和查账的技巧大总结【会计实务经验之谈】 说起查账，这可是一门学问，是作为财务和资金管理者必备的一种才能，也属于财务和资金管理者基本的工作需要。便于开展相关的审核和稽查工作，学会查账，作为管理者你来说，确实一件好的工作必备。查账这个词从广义来讲，小至生产工人，大至老板，都会有对某种事物审核的需要，审核的标准是什么?采购主管，根据采购清单来盘查货物，这是查账;销售主管，根据销售的产品清单来盘查销售数量，这是查账;会计主管，根据提供的报表和分类汇总来盘查记账的正确性，这是查账;税务部门，根据提供的会计科目和汇总表，来企业去盘查，这是查账等等。凡是具有可查和审核需要的，都可以定义为查账。既然查，当然要有物可查，如何去查，下面我和各位分享一下。 想查账就要知道如何做账，一般做账会有两本账：流水账和分户账。流水账是把每天发生的数量和金额按照时间以流水的性质去登帐，一般是先进后出的方式进行登帐。分户账是按照不同需要的类别进行分类登帐。分户账按照商品或者客户等类别进行分类。 如果按照科目分类的话，种类很多，在这里给大家介绍一下简单的做账技巧。一般作为一个工业企业都有自己的经销商户，经销商户中的价格也不同，在登台帐的时候难免会出现差错。根据本人的工作总结有以下避免出错的办法，可以借助电脑的流水账来核对。由于企业工作人员层次和水平不同，工作的方式和技巧有所偏差。大家可以使用电脑登记当日流水账目，手工帐(分户账、流水账)在明日登记的时候就有所对比，在登记的时候把电脑账目录打开，每日、本月、本年的合计一目了然，对于客户有这点好处：经销商需要清单的时候能够短时间的提供，如果只做手工帐的话，如果从分户账目录去一笔一笔的写，效率就很低。基本上电脑账和手工帐一致，说明账目没有错误，月初从来没有错过账目，账款没有任何偏差，这种工作方式比较适合一般统计和出纳使用，表格设计因企业而异。 如何查账呢?上面介绍做账的一些注意细节，那么给各位说一下如何查账，例如：月初报表分户汇总的时候分户账目登记完毕和总的数量不对，自己一时也查不来到底是哪一笔出错了，这个是最让人头疼的事情，如果分户的种类不多，可以用最原始的办法一笔一笔的审查，电脑账这次用到
检查时需企业提供的资料： 1、财务报表（资产负债表、损益表、所得税报表） 2、账簿：现金日记账、银行存款日记账、总账、明细账（企业如业务多，可有多本明细账）、库存商 品明细账、增值税明细账 3、凭证 4、银行对账单 5、各类合同：比较常见的有购销合同、财产租赁合同、保险合同、借款合同等 6、自有房屋的产权证、土地使用证 检查的重点： 1、收入方面：主要是查应入帐的收入是否全部入帐（核对银行存款日记账与银行对账单），特别要注意是否有收入挂往来的情况（主要看应收、应付账款，其他应收、应付款）。 2、成本方面：主要是看成本结转与收入是否配比，是否有多结转的情况存在。工业企业有多种成本结转方法，根据企业的生产情况不同采用不同的方法，比较复杂，要具体问题具体分析检查。商业企业成本的结转方法有先进先出法、后进先出法、个别计价法、加权平均法，一般商品种类多，进销数量大的，多用加权平均法。可以抽查几个月，将销售明细与结转成本的商品明细核对，看是否存在多转成本的问题。 3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在，多项费用的列支都是有比例限制的。 （1）工资、薪金支出：合理的工资、薪金支出据实扣除。 三项经费： 职工福利费：不超过工资、薪金总额的14% 工会经费：不超过工资、薪金总额的2% 职工教育经费：不超过工资、薪金总额的2.5% （2）社会保险费：符合规定的“五险一金”可以扣除，为职工支付的商业保险不得扣除。 （3）业务招待费：按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰（按照孰低原则扣除）。 （4）广告费和业务宣传费：不超过当年销售收入的15%。 （5）公益性捐赠支出：不超过年度利润总额（会计利润）的12%。 4、缴税方面： 增值税：通过增值税明细账核对增值税缴纳情况，主要看已缴金额； 城建税、教育费附加、地方教育费附加：根据已缴增值税核对这三种税是否足额缴纳（税率分别为7%、3%、2%） 房产税（自有）：房产原值*70%*12‰ 房产税（出租）：租金*12% 土地使用税：占地面积*单位税额 印花税：看是否核定征收 2008年购销合同核定比例： 商业：购进80%，销售20% 即应纳印花税=【商品购进金额*80%+商品销售金额*20%】*0.3‰
经济犯罪案件中的查账技巧 在所有的经济犯罪案件中我们不难发现，所有的犯罪嫌疑人在犯罪手法上都有一个共同的特点，那就是与财务有关。因为各单位所有的经济活动最终都要以财务的方式体现出来，单位同外界的所有联系都需要凭借财务报表这个窗口来进行。所有的经济犯罪我们都可以在财务方面搜寻到其犯罪的蛛丝马迹。这就涉及了经济犯罪案件中的查账。查账和司法会计鉴定实际上是两个概念，查账是对财务会计资料的检查，具体指在侦查过程中，为了查明案情，运用专门的方法对有关的会计资料进行分析研究，以解决案件所涉及的财务会计问题的侦查措施；而司法会计鉴定是指司法机关为了查明案情，指派或聘请具有司法会计知识的人，运用专门方法，通过检验分析有关财务会计资料，对案件涉及的财务会计专门性问题进行鉴定的技术措施。二者主体不同，但都需要运用会计的专门知识。现在各公安高校经侦专业的教学中都开设了《司法会计学》这门专业课，应用会计学、审计学和其他有关学科的理论和技术，研究并解决法律实践中各种会计问题。通过对这门应用技术科学的学习，可以掌握会计学的基本原理，对于经侦部门侦查人员来说，了解一些会计的专用术语、基础知识以及一些审计的专门方法，掌握基本的司法会计检查方法和检查技巧非常必要。这不仅能便于侦查人员在案件侦查过程中进行查账、查物，而且能提高侦查取证的能力，全面、及时地收集证据。下面简单地介绍一下查账当中的一些基本的方法和技巧。三、查账的基本方法与技巧（一）查账的组织方法查账的组织方法，即查账者进行查账工作时所使用的组织技术。查账者在对某项查账业务进行分析时，首先应使用适合的组织技术解决怎样组织实施查账的问题，然后才能使用各种技术方法对该项查账业务进行具体的审查。常用的组织方法有很多，其中我们常用的一种就是以审计工作的先后顺序为标准将其分为顺查法和逆查法。顺查法是按查账业务活动进行的先后顺序，依次从业务活动的起点开始，直到终点为止的一种查账方法。逆查法则是指查账人员按审查会计资料的活动进行相反顺序的查账。像1998年末判决的“琼民源案”中，可以采用逆查的方法从其1995年与1996年的业绩对比中发现问题。琼民源公司1995年业绩与1996年业绩对比非常明显，利润总额1995年67万元，1996年57 093万元，增长251.13倍；净利润1995年38万元，1996年48 529万元，增长1276.08倍；每股收益1995年为9厘，
查账得方法与技巧 一、查账前得准备 (一)、查账得概念: 1、查账,又称财务检查,就是指通过对企业账证及有关资料得检查,查核企业会计资料所反映得经济活动就是否真实、合法,有无经济违法行为得一项检查活动。 2、会计资料就是指原始凭证,记账凭证,会计账簿,会计报表及会计分析资料等反映一个单位全部经营状况与财务状况得资料。 3、查账就就是查会计资料中原始凭证,认真查阅原始凭证并从中发现问题。 (二)准备阶段应做得工作 1、确定查账目得与任务,拟定查账工作方案。 2、选派查账人员并适当分工,严格遵守保密制度。 3、搜集有关被查单位经营活动得资料。 4、了解并分析被查单位得会计制度,结合已掌握得情况制订查账计划。 5、索取有关账簿,凭证,报表及合同书面资料。 (三)实施阶段应做得工作 1、办案人员到达被查单位后,向当事人及有关人员说明查账得目得、任务等有关事项。 2、根据掌握得情况,拟定进行检查得有关资料。 3、对发现得问题,一定要认真查清,详细准确地记录,掌握必要得证明材料。对确有必要进行外部调查得事项,找与被查单位有联系得单位与个人查询,进行延伸查账,认证有关问题得准确性。 4、按类别与性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求就是地认定问题得性质。 二、查账得基本方法
n查账得步骤: 帐簿→记帐凭证→原始凭证→关联单位 原始凭证:如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产品入库单等 记帐凭证:收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿:现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐 会计报表:资产负债表、损益表、现金流量表等 (一)基本过程 1、查总账 总账又称总分类账,就是按照会计科目设置得,根据不同得企业与行业来确定分类科目与总账或总分类账。 总账或总分类账能够全面地,总括地反映企业得资金活动情况,用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。 通过查总账所达到得目得就是掌握该企业设置了哪些会计科目,为下一步得查账打下了良好得基础。 在总帐里得扉页都就是“经管人员一览表”,记录了单位名称、帐簿名称、帐簿页数、使用日期、接管、移交情况等。找到发生业务得会计科目,根据该会计科目找全该会计科目得明细帐:现金明细帐、银行存款明细帐、各类收入明细帐,各类支出明细帐、应付款明细帐、应收款明细帐、固定资产明细帐等。有些单位认为您不懂财务,有时故意遗留一些主要得明细帐,您只要根据总帐得会计科目向她索要就不会出现遗漏现象。如果企业在第一次拿帐时故意遗漏哪本明细帐,经过您核对向其索要后才拿来得那本帐,您就要特别留意,可能问题就出在那本帐上。 2、查损益表 损益表就是总括反映企业在一定期间财务成果得会计报表。 通过杳损益表所达到得目得就是核实该企业损益表中得销售收入年末累计数字与总账得销售科目数字就是否一致,严防企业设假账与两套账,做到会计报表得真实可靠.
税务局的人来公司查账财务需要做哪些准备工作 当税务局通知要到检查时,你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的? 1、如果是国税局的,那就是主要检查增值税的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）本年度的销售收入 （2）销项税额分月总计 （3）进项税额分月总计 （4）进项税额转出数的分月总计 （5）是否有留抵税额 （6）本年度应交增值税 （7）本年度已交增值税 （8）是否有欠交现象 （9）每个月的进项抵扣联、表 （10）每个月的发票使用明细表 （11）每个月的应交增值税申报表 （12）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入） （13）看一下去年全年的税负率 （14）如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书2、如果是地税局的,那就是主要检查所得税和其他小的税种的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题： A、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税） B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算； C、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%,低于这个标准可按实列支） D、供销人员实行费用包干的，按工资50％、差旅费30％、业务费20％的比例进行分解并分别进行税前扣除 E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支 F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 G、劳保用品：劳保服装按照不超过500／年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 H、业务费开支是否超过标准？ I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准？ J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。 K、其他当地税务部门作为重点检查的内容 （2）其他小税种的计交情况 包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等
税务局查账如何应对 当税务局通知要到检查时,你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的? 1、如果是国税局的,那就是主要检查增值税的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）本年度的销售收入 （2）销项税额分月总计 （3）进项税额分月总计 （4）进项税额转出数的分月总计 （5）是否有留抵税额 （6）本年度应交增值税 （7）本年度已交增值税 （8）是否有欠交现象 （9）每个月的进项抵扣联、表 （10）每个月的发票使用明细表 （11）每个月的应交增值税申报表 （12）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入） （13）看一下去年全年的税负率 （14）如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书 2、如果是地税局的,那就是主要检查所得税和其他小的税种的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题： A、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税） B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算； C、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%,低于这个标准可按实列支） D、供销人员实行费用包干的，按工资50％、差旅费30％、业务费20％的比例进行分解并分别进行税前扣除 E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支 F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 G、劳保用品：劳保服装按照不超过500／年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 H、业务费开支是否超过标准？ I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准？ J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。 K、其他当地税务部门作为重点检查的内容
税务查账技巧练习题
税务查账技巧课后练习 判断题： 1、在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的主管财务的领导作为企业纳税的第一责任人 来介绍情况。 [题号：Qhx001742] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任 人来介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。 2、现阶段，许多被检查单位进行税收舞弊已经突破了原始和传统的方法，已不再将隐瞒的业务收入隐匿于其他应付款或预收账款等负债类账 户的贷方，而是可能隐匿在任何一个资产或负债类账户的贷方，而且还不会出现异常方向的余额。 [题号：Qhx001745] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：舞弊手法花样百出，这是其中的一种。 3、在纳税检查中运用观察法时，一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或 间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找 到相互对应的印证关系，如果不存在这种印证关系，则意味着可能存在问题。 [题号：Qhx001744] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一 定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系。
3、某税务稽查组对一生产纺织面料的A公司进行纳税检查，发现A公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，造成此情形出现的真正原因是（）。 [题号：Qhx001749] A、该公司对销售回笼资金的会计凭证处理与账簿处理不一致 B、该公司将隐瞒的销售收入藏匿于应收账款帐户中 C、该公司将隐瞒的销售收入藏匿于预付账款的明细账户中 D、该公司将销售回笼资金隐藏在预收账款帐户中 您的回答：C 正确答案：C 题目解析：表面原因是A，真正的原因是C。4、参观时如果看到被检查企业有大量门面房用于出租，检查时就要看企业帐面是否有（）。[题号：Qhx001747] A、相应的房租收入 B、营业外收入 C、营业外支出 D、其他业务收入 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：BD也对，但最佳答案应该选A，这是单选题的特点。 5、在对一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位进行检查时，第一线索是从（）处得到的。 [题号：Qhx001748] A、普通财务人员 B、财务科长 C、普通销售人员 D、销售科长 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：在对一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位进行检查时，第一线索是从销售科长处得到的。 多选题：