农村村级审计中存在的问题、原因及整改措施
我街办自2008年起，实施村级会计委托代理、村级账务电算化和财务计算机网络化服务，取得了明显的成效，有力的推进了村级财务管理的民主化、管理程序化、监督制度化，有效的规范了农村财务管理，有力地促进了各项工作的顺利进展，受到了广大农村干部、群众的拥护。但从街办代理中心具体的审计过程、群众的反映和近期查处的村干部违规违纪案件剖析，村级财务管理还存在许多不容忽视的突出问题，应引起高度重视并认真研究解决。
综合分析全街办128个自然村的农村审计工作中存在的问题，主要有以下几个方面：
一、收入不入账、体外循环、私设“小金库”现象存在。我街道128个自然村，大部分村能够将所有收支纳入代理中心管理，但仍有相当数量的村存在着收入不入账、体外循环、私设“小金库”的现象。有的村只将部分收入入账，另一部分收入则使用自购收款收据，不使用专用的临朐县村集体经济收款凭证，所取得的村级收入则由村干部个人掌管。特别是除财政集中支付的土地补偿、粮食补偿、村级转移支付以外的其他村集体收入。例如：附属物补偿、机动地发包收入、四荒、闲散地承包费、果园收入、村办厂房占地收入以及村集体经济的房屋租赁收入等，没有纳入经管站代管，使得其沉淀在村自管账上，造成了村级账务的“体外循环”。这次仅仅从代理中心开具的收款单据就有201支没有及时入账，涉及金额1431.458571万元，涉及到的村达73个，存在这种现象的村大部分由村支部书记个人掌管资金的去向及用途，形成了体外循环、账外账，导致村级财务管理混乱。主要有以下几种形式：（一）是个别村不按规定时间到代理中心报送审计，临时在一张纸上记下收入和支出，形成“片片账”。（二）是有些村建了帐但也不全面，有的村干部人人染经济、个个都管
账，村干部中一人一摊钱、一人一摊账，形成“摊摊账”。如杨家场（三）是部分村班子上任不交账、下任不接账，形成“断头账”。如甘石沟、朱壁店子等（四）是个别村多年不记账，形成“糊涂账”。如贾家庄（五）是个别村支出票据不规范，到代理中心报不上账，就自设一本账，形成“账外账”（六）是个别村干部挥霍公款现象严重，开支随意性大，非生产性开支特别是吃喝招待等生活开支过大，有的村干部用集体资金吃喝玩乐。有的村超标准发放干部工资，以各种名义发放干部补贴和奖金，不能报账就包起来存放，形成“包包帐”。
二、报销不使用正规票据，手续不规范。按照临朐县农村财务管理规定，村级支出必须要有正规有效的可报销支出票据，按财务规范程序，经理财小组成员进行会签后，才能准予报销。但在目前村级财务实际操作过程中，个别负责审核原始凭证的村主任或村书记责任心不强，对自制原始凭证及外来原始凭证把关不严，容易造成“冒领、重复报销”等营私行为，有的票据只有审批人，而无经办人、证明人；或者有的大额票据只有审批人、经办人而无证明人；有的票据既无审批人又无经办人、证明人；有的无正式发票，不使用上级规定的规范票据，而是用白条下账，更无任何附件。大多白条或自制现金支出单，造成报账员到代理中心报账不能通过审核，无法入账。
三、民主理财小组不理财、难理财，形同虚设。部分村民主理财小组不健全，没有按照规定程序推选民主理财小组成员；多数村民主理财小组人员直接由村干部任命，民主理财小组只是迎接上级检查时墙上的一个名单，从未行使过理财权利，履行过理财义务，对村级管理听之任之，不能代表群众充分发挥民主理财的作用。致使民主理财小组不理财、难理财，形同虚设。
四、个别村执行财务制度不严格。一方面以支代收。个别村主要干部将自
己所收取的村集体收入自行开支，年终用白条或发票和工资抵扣。村集体与农户的内部经济来往，不通过现金，而直接进行内部抵销，存在坐收坐支现象。另一方面，账款一人管。农村集体资产管理条例和村级财务制度明文规定，账款分管，收支两条线。有些特殊的村支部书记包揽了会计、出纳之职，直接经手现金的收支，包办代管，一个人说了算，甚至虚报支出，报账员成了“记账员”，出纳成了“票据保管员”，支部书记的口袋成了财务室，报账员、出纳形同虚设，根本不能发挥应有的作用。
五、财务公开不及时、不全面、不真实。部分村财务公开质量不高，落实不到位，公开不及时，公开内容不全面，存在弄虚作假、避重就轻的现象。能见“阳光”的事情就公开，见不得“阳光”的事情就不公开或者公开结果不公开过程；有些财务公开表述不清、条理不明，与账面不一致；村里“小金库”的收支和账外账的情况从来不公开，千方百计躲避上级检查和群众监督，群众无法了解真实情况，导致农村审计工作无从下手。
基于以上问题，给村级财务管理造成了严重的后果。（一）滋生了部分村干部的腐败行为。由于部分村干部支配财务随意性大，加之对帐外资金缺乏有效的监管，无形中给一些村干部乱支滥花、大吃大喝、铺张浪费造成了可乘之机，形成了村干部不廉洁的土壤，出现了公款私存、公款私借、挪用公款、侵占集体资金等不法行为，严重损害了村级干部队伍的形象，败坏了党风和社会风气。
（二）淡化了党群干群关系。由于一些村村务公开不及时、不真实、不规范，财务管理缺乏透明度，群众的监督权、知情权得不到保障，导致干群关系紧张，引发上访，造成了一些不稳定的因素。综合分析近年来的信访案件，多数是针对村干部财务不清的问题。
（三）干扰了村级工作的正常展开，随着农村经济的发展，一些村集体转移支付以外的收入较大，其账外循环造成的开支随意性和村干部的不廉洁行为，导致群众心不平、气不顺，直接影响了农村社会大局的稳定和经济的发展。
三、产生的原因
上述问题的产生，归结起来，主要原因有：
（一）村干部的自律意识差。一方面私心严重。有的村干部党性不强、意志不坚定，经受不住新时期权欲和名利的考验，时时处处“我”字当头，把党的宗旨、群众的利益放到一边。另一方面，无责任心。部分村干部认为身在农村再干也就是个村官，不如趁着自己有权抓紧结交一些朋友，处几个有权有势的“关系”，以后能派上用场。这样，便借工作之机、慷集体之慨，或请客或送礼或玩乐，认为只要不进口袋进“皮带”（装进肚子里），什么事都没有，不惜用集体资金挥霍浪费、假公济私。村干部之间、村与村主要干部之间有的是相互利用，集体资产管理不严，仅凭个人一句话就将村里的资产拱手相送。
（二）村级对财务问题重视不够。有些村干部普遍存在着“重任务、轻财务”的片面认识，认为当前的农村工作只要搞好计划生育和社会稳定就万事大吉了，岂不知财务管理不善，早就给村里稳定埋下了隐患。有些村干部不熟悉财经法规和财务制度，不按财务规章制度办事，不听财会人员的意见和建议，认为自己虽然把钱花出去了，但为群众办了事，没有装进自己的腰包，至于记不记账、遵守不遵守财务制度无关紧要，上面一旦追查下来，只要把经手的日记本交上去就可以了，如此等原因造成财务管理新老问题不断。
（三）监督检查力度不够。一方面村级民主监督不到位。一些村因资金存在“体外循环”现象，造成财务公开的内容与实际不一致，公开力度不够，村级财务管理缺乏透明度，民主理财小组难以充分发挥作用，另外，分散的家庭
经营，使不少村民集体观念、民主管理意识淡薄，部分村民对集体的事不关心、不过问，民主管理和监督流于形式。另一方面，镇里对村级财务监督检查的力度还不够大，使村级组织和干部在理财上存有较大随意性。
（四）财会人员队伍素质不高。一是人员不稳定，财务管理的工作性质要求财会人员要相对稳定。但是，目前部分村的财会人员是由村干部指定，用的大多是自己的亲信。每逢村党支部、村委会换届，出纳、会计也跟着换，出现了“一朝天子一朝臣”的现象。还有一些村在挑选财会人员时，不是从工作考虑，而是完全凭个人好恶和感情办事，对那些坚持原则、不听自己话的财务人员随意更换，导致一些素质低下、根本不能胜任财务工作的人，被选拔到会计岗位上来。二是业务水平低。部分村会计年龄老化，文化程度不高，业务水平差，办事效率低。三是政治素质差。有的村级财会人员与村主要干部结成利益共同体，浑水摸鱼，从中渔利，对村主要干部经济上的违纪违法行为不愿监督或放弃监督，发现问题不敢管、听之任之，更有甚者与村主要干部同流合污，虚报支出从中牟取私利。
（五）某些政策因素引发村级财务管理不善。按照临朐县农村财务管理规定，村级财务管理实行“村财村用镇监管”，村级开支实行“报账制”，村级所有支出都要有正式发票、完善的手续才能到代理中心报账，否则不予核准报销、入账。然而，从当前村级财务支出的实际情况看，绝大多数支出都没有正规发票，一些开支如维修生产路、使用零工等也无法取得正规发票，使一些开支无法在代理中心报账。对这部分支出单据，村里便不得已地另设一套账，久而久之，村集体收入也不上交，造成账外账、体外循环、私设“小金库”，形成了村干部滋生腐败的土壤。
四、对策与建议
解决上述问题，要贯彻标本兼治、综合治理的方针，坚持教育、监督、制度、惩处并重，努力实现财务管理工作的规范化。
（一）提高村干部对财务管理工作重要性的认识。通过广泛开展党的宗旨教育、警示教育和政策法规教育，切实解决村级干部思想和观念上存在的问题，督促他们自觉端正思想，切实增强廉洁自律意识，把加强财务管理放在密切党群干群关系、维护农村社会稳定、保障村民合法权益的高度来认识，积极探索加强农村财务管理的新途径、新办法，着力解决有令不行、有禁不止、民主理财观念不强的问题。
（二）健全完善对“村官”权利的监督制约机制。根据临朐县村级财务管理规定，村级现金管理、民主理财等财务规章制度已经建立健全。关键是要落实好、执行好。一要严格“村财村用镇监管”制度。将村级所有收支纳入代理中心管理，坚决杜绝收入不入账、体外循环、私设“小金库”现象。二要改革完善民主理财制度。每月28日理财日，要求民主理财的过程要严格按程序进行，由民主理财小组成员按时理财签字通过每一笔收支。然后由村级报账员按照审计日到街办代理中心报送审计，避免了村级理财的暗箱操作，保证村级民主理财的质量。三要实行村级重大事项审批备案制度。严格村级民主决策程序，规范村级重大事项民主决策流程，所有村级民主重大事项决策要贯彻“先党内后党外”的原则，必须经过“四议一审”，即：村干部动议、村“两委”会议合议、党员大会复议、街办党委政府审批、村民会议或村民代表会议决议五个步骤。村里一次性超过1000元（含1000元）的支出和兴办集体公益事业确需贷款，以及土地调整、工程发包、“四荒”承包、宅基地划分等重大事项，村“两委”会议党员会议形成决议后，要报街办党委、政府审批许可并经村民会议或村民代表会议表决同意后，方可组织实施。违反规定的，严格追究有关人员的
责任。这样，村里的事，事前有人制约，事中有人把关，事后有人监督，从制度上进一步规范村级事务决策行为，提高村级民主决策水平和工作透明度。
（三）要加大村级财务公开力度。每月将财务收支情况、大额资金使用、干部报酬。水电费、招待费等一些群众关心的热点问题列项公布，接受群众监督。街办代理中心每月15日以后集中3天时间，对各村的财务公开进行检查、监督。每月不定期针对村级财务运行状况，特别是收入不入账、体外循环、私设“小金库”等现象，适时开展清查活动，对检查中发现的问题，予以严厉查处。五要加强对村级财务工作的考核。由镇经管站牵头联合相关部门，对各村财务管理及执行重大事务审批制度情况实行百分制考核，制定实施细则，严格程序操作，考核结果作为年终评先树优的重要依据，考核成绩差的村实行“一票否决”，增强村级组织和干部抓好财务管理的责任感。
（四）严肃查处违反财经纪律的案件。加强对村级财务的监督检查，严格村干部离任审计制度，对违反财经纪律的行为，要严肃追究有关人员的党纪和法律责任，严重的移交司法机关依法处理。
当前审计存在的问题及解决方案 .有利于维护社会主义市场经济秩序，保护社会公共利益 建立社会主义市场经济体制是我国经济体制改革的目标，要实现这一目标，就必须转变，转换，培育和完善，规范市场行为。注册会计师及其事务所通过检查企业编制的的合法性、公允性和一贯性，并检查企业执行国家财经法律、法规和规章制度的情况，来维护和保护社会公共利益。 .有利于促使政府转变职能 社会主义市场经济与的一个重要区别是方式发生了根本转变。政府部门由依靠行政手段直接管理企业，转变为依托市场，主要依靠、法律手段，通过加强进行间接管理。企业直接面对变化无穷的市场，在国家法律、法规的规范和宏观调控政策指导下，自主经营、自负盈亏。在新的经济体制下，政府可利用注册会计师及其事务所出具的，了解企业的和，了解国家财经法律、法规和政策的执行情况，以便进行宏观调控。此外，政府部门还可以依靠，加强行业监管，促使注册会计师增强职业风险意识，讲求，提高。 .有利于促进的完善 企业是的细胞，企业的行为及活力直接影响市场经济的运行，加强社会审计有利于规范。现代企业制度的一个根本特征是企业财产所有权和相分离。由于企业编制的财务报表是反映的晴雨表，所以，企业所有者、、潜在投资者、政府和社会公众都重视企业的质量。我国国有企业占主导地位，规定：改建为公司必须依照法律、规定的条件和要求，转换，有步骤地、界定产权、清理债权债务、评估资产、建立规范的内部管理制度。社会审计行业拥有一批、、、等领域的专业人才，他们能根据加强现代的需要，提供包括、和设计会计制度、、以及管理咨询在内的各类专业服务。 .有利于吸引外资，促进对外经济的发展 的国际化是当代世界经济发展的主要特征。社会审计在资本市场车际化发展趋势中发挥越来越重要的作用。具体表现在： 第一，为改善，帮助外国投资者了解我国的，承办、税务代理、工商代理等业务； 第二，对进行，维护投资各方的合法权益； 第三，依法对中方为兴办、合作经营企业投入的资产进行和资产评估，防止；
目前审计工作质量存在问题与对策(一) 工作质量是指审计工作过程及结果的优劣程度。它包括2个方面的要求，一是审计人员要依照规范的审计工作程序、采取科学的审计方法全面、准确地进行检查，有客观、可靠、充分的审计证据支持观点；二是审计的结论准确、客观的反映实际情况，并且定性准确，适用法规正确，处理恰当，较大程度地实现审计目的。审计机关组建成立以来的二十年中，审计工作方法和审计工作规程不断的得以改进，审计工作成效越来越明显，审计工作质量也得到了较大的提高，但由于主客观因素的影响，致使目前审计工作质量还存在一些问题，不能较好的符合形势发展的要求。需要我们加以研究和探讨。 一、目前审计工作质量存在的问题 （一）部分审计意见书、审计决定书达不到完全真实、客观、公允的反映被审单位的财政、财务收支审计结果情况。审计意见书是审计机关对审计事项作出评价和改进措施和办法、建议的法律文书。审计决定是审计机关作出的对被审计单位违反国家的财政收支、财务收支行为依法进行处理处罚的法律文书。这两种审计法律文书是审计机关表现审计结果的主要方式，只有建立在采取科学的审计方法、全面的审查财政财务收支情况、准确的依据法律法规规章、公正的作出判断评价基础之上的审计，才能确保审计结果真实客观公允的反映被审单位的财政、财务收支情况。目前，由于审计人员对审计质量重要性的认识不够深刻，一定程度的影响到审计中进行审查的全面和深入；审计人员自身业务素质水平的限制，导致并非能对每个审计项目中的问题都能查千导一清二楚；工作监控机制尚未建立，不能有效的对审计人员履职情况进行监督，以达到促进审计人员工作客观公正的目的；审计法律法规等依据还有欠缺或存有缺陷，导致审计中对一些问题无法作出公正和正确的判断；审计体制不顺，影响审计机关公正的进行审计处理和客观的反映问题。上述诸多因素的影响，致使目前部分审计意见书、审计决定书不能完全真实、客观、公允的反映审计的结果情况。 （二）审计的广度和深度不够，经济效益审计开展的较少。 中国审计经过20年的发展，审计领域不断的得到了拓展，审计工作也不断的深入，但与国际审计发展相比还存在较大差距。对经济效益审计工作的开展情况就是一个方面。国外审计，经济效益审计占有较大的比重，几乎占全年审计工作的60%—70%，有的甚至更高。而我们目前的审计主要是以财政、财务收支审计为主，经济效益审计开展的较少，有的地方甚至还未开展此项工作。目前我国的经济社会发展正处于转形期，许多管理和监督体系尚未建立，损失浪费情况比较严重，许多企业还年年发生亏损，要解决这些问题，除了国家从政策、经济等方面采取措施外，开展经济效益审计是一种有效的手段。财政、财务收支审计虽然也反映经济效益情况但与经济效益审计直接以经济效益为主要内容相比，缺乏针对性，无法达到深入揭示和分析经济效益问题进而解决问题的目的。通过经济效益审计的开展可以揭示行政、事业、企业单位的经营、管理效益情况，发现经营管理中存在的问题，提出有效的意见和建议，制止损失、浪费行为的进一步发生，促进管理的科学高效和经营效益的进一步提高。（三）微观审计多，宏观审计少。审计监督属于较高层次的经济监督，是宏观调控的重要组成部分和有力手段。审计机关组建以来，审计为保证经济生活的正常运转和改革的顺利进行，起了积极作用。但实际的审计中，仍存在不足。如审计工作仍主要侧重于查错纠弊，缺乏从宏观角度对问题进行深入分析。审计组建初期，从试审人手摸索经验，主要进行微观审计，这切合当时的实际，但到如今，审计机关已建立了20年，审计也培养和锻炼出了一大批具有较高素质的人才，积累了丰富的审计工作经验，应加强调查和分析，从宏观上揭示经济运行中的问题。审计机关近两年也认识到了这一点，在2002年全国审计工作会议中，李金华审计长就提出：2003年的审计工作要强化审计调查和分析研究，努力提升审计成果质量和审计工作水平. （四）一定数量的审计意见、审计决定未能得到落实。审计意见、审计决定是审计机关反映
经济责任审计中存在的问题与对策探讨 摘要：国家机关企事业单位的领导人对本单位的生存和发展起着极为重要的作用，因此对他们进行监督就显得尤为重要。本文首先分析了我国经济责任审计中存在的问题，在此基础上，提出了完善经济责任审计的几点建议。 关键词：经济责任审计监督成果利用 一、我国经济责任审计中存在的问题 经济责任审计是审计主体受权或受托对领导人员任职期间所在 部门或单位财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性以及对 有关经济活动应当负有的责任所进行的独立的监督、鉴证和评价活 动。经济责任审计存在问题有： 1、审计工作缺乏规范 目前在实践中，审计工作的不规范性带来的主要问题是，由于缺 乏具体操作指南，审计评价指标既缺乏依据，又无统一标准，经济责 任审计结果不能体现出干部的差异性，导致审计的公正性和客观性 受到质疑。对于不同类型的领导干部，审计内容、范围不明确;对于不 同行业、不同基础领导干部的政绩评价标准不统一，对于领导干部任 期经济责任的认定，存在较大随意性，特别是涉及个人直接经济责任 时，审计组与被审计单位容易出现分歧。 2、审计目标不明确 由于审计理念陈旧，视野狭隘，导致经济责任审计与常规的财政 财务收支真实性、合法性审计差别不大，审计内容和重点停留在传统 财务收支纠错查弊上，不能较为完整地反映领导干部任期业绩和经 济活动全貌，难以对其经济责任进行全面评价;审计工作跟不上宏观 经济和社会形势发展的需要。在审计项目的安排上，对掌握不同职 权、在不同风险岗位的领导干部的监督，没有做到重点突出，不能体 现区别对待的原则。对掌握资金和审批权利的重要部门、经济运行的 薄弱环节、群众反映较多、容易出问题的单位，领导干部出现问题的 几率，比一般单位要高得多，如交通和土地等部门的领导干部。这从 另一方面反映出在市场经济环境下的制度缺陷，是导致干部监督不 力、腐败现象蔓延的一个重要因素。 3、审计人员素质难以审计工作的需要 首先，审计人员的业务素质较低。由于我国审计事业起步较晚， 因此审计人员的业务素质普遍较低，而且现在的审计人员多为一个 专业，专业知识比较单薄，不能适应新的情况。再加上现代经济责任 审计相对审计人员来说，仍属于一项新生事物，更增加了审计的难 度。其次，审计人员的职业道德素质较低。审计工作是一项专业性和 技术性很强的工作，同时又是一项对审计人员责任心和职业道德水 平要求很高的工作。此外，由于经济责任审计的对象主要是干部个 人，一旦查出了问题。追究起责任来，上下左右的说情者，或明说或暗 示、或硬缠、或软磨、甚至封官许愿搞感情投资，凡此种种往往使审计 人员原本就很薄弱的职业道德，经受更加严峻的考验
浅谈基层审计工作发展存在的问题和对策 浅谈基层审计工作发展存在的问题和对策 近年来，随着形势的发展,审计工作的地位和作用逐步提高，社会对审计工作的期望值越来越高。但面对新形势，基层审计机关队伍建设中面临着诸多困难和问题，严重制约了审计事业科学发展，这些问题需要尽快克服和解决。 一、审计工作及干部队伍建设发展面临的主要困难和问题 （一）审计执法的环境不优。主要表现为审计“四大难题”仍然一定程度存在。一是少数被审计单位抵制审计。认为“审计就是查帐”，就是“找问题”、“挑刺”，对审计“免疫系统”功能认识不足，对审计工作存在一定的抵触情绪。二是基层审计的独立性受到一定影响。按照现行的行政管理体制，基层审计机关同属地方政府领导，也需要其他部门的理解、配合和支持，因此，在对一些涉及违纪违规问题审计执法时往往会受到一些干预和掣肘，一些审计执法工作也只得随着变通；三是由于地方财政负担较重，县市审计机关部分正常的审计工作经费未全额纳入财政预算，往往需要以执收执罚创收的方式来解决经费不足的问题，这在一定程度上也给审计工作造成了被动。四是审计的威慑力不足。长期以来由于审计结果公开力度不够，审计回访组织体系和制度不健全，审计整改和审计问责阻力较大，造成被审对象对审计工作认识不到位，重视程度不高，审计决定落实不积极，使审计的威慑力大打折扣。 （二）审计队伍活力不够。一是复合型人才少。长期以来，在人们的思维定势中审计工作以财务、会计等专业知识为基础，审计机关工作人员有90%是财会类专业出身。随着审计监督和服务领域的不断拓展，审计工作还涉及到宏观经济研究、工程管理、社会服务、绩效评估、计算机技术推广应用等各相关专业，符合新型审计工作急需的既具备审计查核能力，又具备分析研究能力、绩效评估技术、文字综合表达能力、开拓创新能力、计算机运用能力、现代管理能力、统筹协调能力的高素质复合型人才太少，影响了审计建设性作用的广泛发挥。二是缺乏有效激励手段。由于工作的专业性和特殊性，在现行干部人事制度下，审计干部交流进出困难，大部分审计干部在审计系统是出生入死，但由于职级待遇职数限制，部分干部解决级别待遇十分困难。同时，由于审计工作的监督和表率性质，各类奖励补助都非常严格和规范，审计干部的收入和付出的劳动不成比例，都较为清贫，导致少数年龄较大的审计干部归属感、成就感缺失，工作动力不足，心生怨气和不平。三是补充高素质人才困难。由于处在基层机关或经济欠发达地区，升职空间和薪资待遇有限，基层审计机关招考的公务员，大部分都是二、三类大学毕业生，很难招录到重点大学毕业的高素质的财经审计类、投资建设类、计算机信息类专业人才。虽然新招录的公务员也很优秀，但思维、视野、悟性和理念，跟名牌大学生相比，还是有一定的差距。 （三）审计力量不足，影响了审计质量的持续提升。各级基层审计机关均存在人员
村级财务审计报告优秀范文 村级财务问题,影响到基层社会秩序,村级财务审计是当前村务监督的重要议题。加强村级财务审计,合理、有效地进行村级财务管理,是建设社会主义新农村的必然要求。本文是小编为大家整理的村级财务审计的报告范文，仅供参考。 村级财务审计报告范文篇一根据国家监察局等三部委的指示精神，按照X农委函[2005]223号文件的要求，结合我县村级财务实际情况，经管局组成审计工作组，于5月15日开始对XX镇村级财务进行了全面审计，现将审计结果报告如下： 一、基本情况 XXX镇所辖19个行政村，19个核算单位，总人口26,561人，农户：6809户，劳动力12,269个，耕地面积239,123亩，其中：机动地32,279亩，截止到二OO五年末资产总额：20xx万元，其中：流动资产：7万元，固定资产558.1万元。债权总额：1445.9万元，债务总额：2,375.3万元，其中银行贷款109.5万元，信用社贷款675万元，应付款：435.7万元，抬款：114.4万元，其中：中新增抬款6.3万元。 二、财务审计出的问题及处理意见 1、XXX政府二OO五年违规批准发放各种奖金316,200元。 处理意见：按照《XXX省农民负担管理条例》第八条规定：定
额补贴报酬的数额有承包田的最高限额为本村当年人均收入的一倍半。XX镇村级老三位除工资外，人均领取各种奖金6,200元，属于违规放发各种奖金，责令XX镇政府将批准发放的各种奖金，超过报酬标准以外的金额请退回村集体。 2、机动地发包以据代合同29.8万元。 处理意见：按照相关的法律法规，补签承包合同，完善承包程序，并由镇经管中心全程监督指导。 3、村级支出考察费82,700元。 处理意见：村干部确实需要外出考察的项目，必须履行相关手续，如不能履行相关手续，由村会计负责将此款分摊到考察人，村不予报销。 4、白条子支出23,000元。 处理意见：限期在七月三十日前补办合法有效票据。 5、派出所收费：2,500元。 处理意见：按照国务院91年颁发的《农民承担费用和劳务管理条例》规定，责令乡派出所应全额请退回村集体。 6、涉农部门乱收费现象依然存在。 (1)、党校培训费10,960元。 (2)、宣传部资料费：5,750元。 (3)、县纪委资料费：570元。 (4)、县团委资料费：1,200元。 (3)、县妇联资料费：2,615元。
试论当前村级财务审计的现状和对策 摘要：随着村级经济不断发展，村级财务违纪违规问题日渐增多，笔者试从当 前村级财务审计的现状着手，探析村级财务审计治理的对策和建议。 关键词：原因；对策；建议 一、村级财务审计工作现状及其原因 （一）乡镇未设立专职审计机构，且没有专职的审计人员。随着村级经济不断 发展，村级财务违纪违规问题日渐增多，有的还非常严重。由于县级审计部门受 经费、人员和政策等方面的限制，导致乡镇派出审计机构无法成立，特别是实行 村集体会计委托代理制，代理会计一般由乡镇农经人员兼任，同时乡镇农经干部 又承担村级财务审计工作，有的甚至出现自己记账、自己审计的情况，这就不符 合审计的独立性这一准则。 （二）村级财务审计制度不健全，没有可供操作的法律法规。由于还没有出台 关于开展村级财务审计的法律法规，村级财务审计工作中所遇到的问题，因为缺 乏完善的法律法规而得不到有效的解决。同时，村级财务审计没有专项经费保障，没有审计人员编制等，这些制度均不利于村级财务审计工作的开展。 （三）个别村村级财务管理混乱，给审计工作带来不便。主要表现在以下几个 方面：首先，会计资料不规范。有的村的财务工作缺乏足够的原始凭证，代之以 大量的自制自支的自条、收据和报销单。例如，在对东山村进行审计时发现，该 村2008年l2月8日的伙食费直接自制付出凭证并写成生活费236．80元，并且 没有附上任何的原始凭证，有的所附原始凭证数与实际数不相符；其次，项目支 出繁多，无法准确核实。有些用款单位的支出仅凭自制的领款单领款或以领款单 作为项11支出；有些用款单位财务管理较混乱，大量的白条使资金真正用于项 目的可信度大打折扣。 （四）村级财务审计环境较差。一是由于受各方面因素的影响，农村财务中“一朝天子一朝臣”的现象比较普遍，个别离任村长、会计拒不移交帐目，给村级财务管理和农村审计造成麻烦。二是农村干部群众对审计工作认识有偏差。一些农村 干部谈到审计，就认为是审计人员故意找麻烦，抵触情绪大，工作不配合。而有 些群众认为，审计人员能解决农村财务管理中的一切问题，一旦审计结果达不到 要求就口出怨言。 （五）村级财务审计人员整体素质偏低，难以达到审计目的。由于村级财务工 作涉及面广，要求审计人员必需具备丰富的专业审计知识和财会、法律等相关知识。而乡镇一级审计人员大多由农经员兼职，由于缺乏专业的审计知识，在对党 在农村的各项经济政策、相关财经规章制度的理解程度和运用能力方面参差不齐，致使审计工作达不到监督的目的。 二、村级财务审计的治理对策和建议 （一）加强领导，成立基层专职审计机构。乡镇党委、政府要支持和重视审计 工作，将农村审计工作纳入议事日程。同时各乡镇要根据本乡镇实际情况，成立 基层专职审计机构，配备专职审计人员，接受县级审计机关的业务指导；要经常 把群众关心的热点、难点问题交给专职审计人员进行审计。同时要做专职审计人 员的坚强后盾，让他们放下思想包袱，没有后顾之忧，解决专职审计机构所需要 的经费。 （二）加快农村审计立法，规范农村审计行为。目前乡镇开展村级财务审计工 作没有具体的法规和规章依据，应当参照国家审计的有关规范原则，结合乡镇村
目前审计工作质量存在问题与对策 工作质量是指审计工作过程及结果的优劣程度。它包括 2 个方面的要求，一是审计人员要依照规范的审计工作程序、采取科学的审计方法全面、准确地进行检查，有客观、可靠、充分的审计证据支持观点；二是审计的结论准确、客观的反映实际情况，并且定性准确，适用法规正确，处理恰当，较大程度地实现审计目的。审计机关组建成立以来的二十年中，审计工作方法和审计工作规程不断的得以改进，审计工作成效越来越明显，审计工作质量也得到了较大的提高，但由于主客观因素的影响，致使目前审计工作质量还存在一些问题，不能较好的符合形势发展的要求。需要我们加以研究和探讨。 一、目前审计工作质量存在的问题 （一）部分审计意见书、审计决定书达不到完全真实、客观、公允的反映被审单位的财政、财务收支审计结果情况。审计意见书是审计机关对审计事项作出评价和改进措施和办法、建议的法律文书。审计决定是审计机关作出的对被审计单位违反国家的财政收支、财务收支行为依法进行处理处罚的法律文书。这两种审计法律文书是审计机关表现审计结果的主要方式，只有建立在采取科学的审计方法、全面的审查财政财务收支情况、准确的依据法律法规规章、公正的作出判断评价基础之上的审计，才能确保审计结果真实客观公允的反映被审单位的财政、财务收支情况。目前，由于审计人员对审计质量重
要性的认识不够深刻，一定程度的影响到审计中进行审查的全面和深入；审计人员自身业务素质水平的限制，导致并非能对每个审计项目中的问题都能查千导一清二楚；工作监控机制尚未建立，不能有效的对审计人员履职情况进行监督，以达到促进审计人员工作客观公正的目的；审计法律法规等依据还有欠缺或存有缺陷，导致审计中对一些问题无法作出公正和正确的判断；审计体制不顺，影响审计机关公正的进行审计处理和客观的反映问题。上述诸多因素的影响，致使目前部分审计意见书、审计决定书不能完全真实、客观、公允的反映审计的结果情况。 （二）审计的广度和深度不够，经济效益审计开展的较少。 中国审计经过 20 年的发展，审计领域不断的得到了拓展，审计工作也不断的深入，但与国际审计发展相比还存在较大差距。对经济效益审计工作的开展情况就是一个方面。国外审计，经济效益审计占有较大的比重，几乎占全年审计工作的 60% —70%，有的甚至更高。而我们目前的审计主要是以财政、财务收支审计为主，经济效益审计开展的较少，有的地方甚至还未开展此项工作。目前我国的经济社会发展正处于转形期，许多管理和监督体系尚未建立，损失浪费情况比较严重，许多企业还年年发生亏损，要解决这些问题，除了国家从政策、经济等方面采取措施外，开展经济效益审计是一种有效的手段。财政、财务收支审计虽然也反映经济效益情况但与经济效益审计直接以经济效益为主要内容相比，缺乏针对性，无法达到深入揭示和分析经济效益问题进而解决问题的目的。通过经
审计工作中存在的问题及解决办法 审计工作中存在的问题及解决办法 内容简介： 摘要： 随着市场经济的不断发展，对内部审计提出了新的要求，也为内部审计的发展带来了机遇和挑战。应大力加强内部审计的宣传力度，扩大内部审计的影响，建立健全与内部审计有关的法律法规制度，不断加强企业内部审计工作，为 论文格式论文范文毕业论文 摘要： 随着市场经济的不断发展，对内部审计提出了新的要求，也为内部审计的发展带来了机遇和挑战。应大力加强内部审计的宣传力度，扩大内部审计的影响，建立健全与内部审计有关的法律法规制度，不断加强企业内部审计工作，为企业在市场经济中更好更快地发展作出贡献。 关键词： 现代企业审计对策分析1 审计的作用分析 1.1 保证企业内部控制制度有效执行 1.2 改善内部管理，提高管理效率 1.3 确保企业财产的安全和完整 1.4 降低和规避经营风险 2 当前内部审计的问题 1 思想上重视不够内部审计工作虽然开展了多年，但由于人们在思想上认识还不够深入，尤其是大多数企业领导不重视，认为内部审
计工作与企业取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分企业领导人认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。 2 缺乏具体的操作标准与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、标准相对滞后。审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准。由于我国企业内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作操作过程中缺乏规范性，从而对审计造成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致企业内部审计缺乏约束力。 3 审计缺少重点当前企业内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心，主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领导的意图，工作的主动性和目标性不强，与现代企业制度对内部审计的要求极不相称。 4 审计人员整体素质不高主要表现在： 一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好地适应内部审计工作的要求。二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习，现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，网络信息内部审计处于空白。三是个别审计人员受社会不良风
审计工作中存在的问题及解决办法 本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！ 相关合集：会计审计论文 相关热搜：会计审计会计与审计 1审计的作用分析 保证企业内部控制制度有效执行 改善内部管理，提高管理效率 确保企业财产的安全和完整 降低和规避经营风险 2当前内部审计的问题 思想上重视不够内部审计工作虽然开展了多年，但由于人们在思想上认识还不够深入，尤其是大多数企业领导不重视，认为内部审计工作与企业取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分企业领导人认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。
缺乏具体的操作标准与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、标准相对滞后。审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准。由于我国企业内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作操作过程中缺乏规范性，从而对审计造成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致企业内部审计缺乏约束力。 审计缺少重点当前企业内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心，主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领导的意图，工作的主动性和目标性不强，与现代企业制度对内部审计的要求极不相称。 审计人员整体素质不高主要表现在：一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好地适应内部审计工作的要求。二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习，现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，网络信息内部审计处于空白。三是个别审计人员受社会不良风气的影响，缺乏应有的职业道
村级财务审计报告受党委的委派，村级财务审计组，于2015年9月8日星期二开始，对全办事处10个行政村的财务收支、资金及重大建设项目等进行了重点清查。此次审计工作领导重视，上下共同努力，达到了预期目的，取得了一定成效，审计组经过为期30天的努力，本次审计圆满结束，现将审计结果报告如下： 一、基本情况： 本次审计领导重视，人员齐全，纪检全程参与，财务负责人任组长，副组长：*******,对10个行政村为20天的审计。 二、工作程序： 1、办事处审计组2015年9月8日制定了《审计人员时间安排表》及审计通知书，并由办事处下发给被审计单位。 2、相关单位接到通知后，财会人员在办事处会计核算中心配合审计人员审计。 3、在审计过程中，对于有些有手续不合理的单据进行现场更正、完善。对于一些不符合财会制度的行为，现场指正。把村级集体重大基建项目作为重点进行审计、调查。 三、审计中发现的问题和存在的不足： 此次审计工作中我们发现全办事处村（居）委会的五年来的财务管理工作已逐步引起乡村两级重视，列入了重要议
事日程，促使步入制度化、正规化、专业化管理。但还是存在诸多问题，主要表现在以下几个方面： （一）入账不及时，坐支收入及白条抵库现象普遍存在：在审计中发现，村里报账员因各种原因，收入不及时缴存到“三资管理”专户中，而直接用于费用开支，因此村里账面现金余额很大。这种现象既违反了《现金管理条例》和“收支两条线”管理的原则，又逃避了乡政府对村里收支的监管，使核算中心失去了应有的监管作用，仅成为村里的记账员和会计凭证的保管员。原因就是报账员对现金管理规定执行不严格。这次审计对出账面财务资金余额为而且有的时间较长，对象内容很复杂。原因一，少数村干部滥用职权包括历任村干部任职期间走动挪用集体现金；原因二，少数村现金管理出击多头账务；原因三，部分村垫交社会抚养费。 （二）基建项目工程竣工结算未经审计而报账： 近年来，国家加大了对农村基础设施的投入，我们的各个村委会抓紧时机，千方百计地向上级争取到资金，用于自身的各项服务；2、有的预算，会议记录等材料也没有。这 样逃避审计监督，为挤占挪用专项资金为支出提供了方便。 （三） 四、审计意见和建议：
村财务审计报告范文3篇 村财务审计报告范文篇一： 我们村级财务审计组受镇党委、政府的委派，我镇于年月日进入村，对该村年月至年月的财务进行了审计。经过为期5天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下： 一、基本情况： 该村辖个村民小组，农业户数户，农业人口人，村支两委干部人，共产党员人，耕地面积亩，年人均纯收入元。 二、工作程序： 1、镇审计组于年月日送达了审计通知书。 2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共人会同镇政府审计组参加财务审计。 3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。 4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和人大代表，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。 5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由镇政府分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。 6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通
报，并张榜上墙向全村人民公布。 三、村财务资产负债4变化及期内收支平衡情况： 1、资产负债变化情况：(期初为年月，期末年月) A、村财务资产期初总额为元，期末资产总额为元。期内增加(减少) 元。其中固定资产增加元。 B、村财务负债期初总额为元，期末负债总额为元。期内化解(增加)债务元。 C、所有者权益期初总额为元，期末总额元，期内增加(减少) 元。 2、村财务期内收支平衡情况：(期内指年月至年月)。 A、村财务总收入元，其中：经营收入元，发包及上交收入元，补助收入元，其它收入元。退耕还林补助款元，一事一议筹资元。 B、村财务总支出元，其中：经营支出元，管理费支出元，其它支出元，工资及补助支出元，退耕还林支出元。一事一议专项支出元。 C、村财务期内收支核算结果盈余(亏空) 元。 四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况： 1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。村干部往往都
基层反映：浅谈基层审计机关的审理工作存在的 主要问题及建议 审计质量是审计工作的生命线，审计审理是防范审计风险和提升审计质量的有效措施。笔者通过总结归纳近年来的审理工作经验，认为基层审计机关在审理工作上存在一些薄弱环节，主要是一下几个方面： 一是对审理工作的重要性认识不足。有的审计人员认为，审理仅仅是综合部门或专职审理人员的职责，审理人员应负责对审计项目中的问题把关并予以解决，有的审计人员对审理的认识还停留在审计复核时期，认为审理即是过去的复核，不存在本质上区别，将审计复核和审计审理混为一谈，以复核代替审理，增加了审计质量控制风险。有的审计人员对审理意见不够重视，认为只要审计报告在审计业务复核会能够过关就可以了，不愿主动按照审理意见对审计方案、审计底稿等方面存在的问题进行修改，下次审计依然是“旧病复发”。 二是审理工作的独立性执行不严格。基层审计机关虽然设置了法制审理机构或配备了专职审理人员，但由于审计任务重与审计力量不足的矛盾较突出，法制审理人员需要承担审计项目任务或其他临时性工作，难以专司其职，一定程度上影响了审理工作质量。同时，由于基层审计机关项目实施不均衡，一般上半年忙于完成上级审计机关安排的审计项目和“同级审”，下半年忙于完成地方政府安排审计项目，经常出现项目扎堆现象，为抢时间赶进度而导致审理工作走过场，影响审计审理作用的发挥。 三是审计质量层级控制落实不到位。根据国家审计准则的规定，审计项目质量控制实行分级质量控制模式，审计组长对审计工作底稿进行审核，业务科长对审计方案、审计实施、审计证据、审计报告、法律法规运用等方面进行复核。但从实际执行中看，层级复核基本是走走形式而已。有的审计人员认为，反正审理部门要审理的，相关审计人员并未对审计项目相关内容进行实质性复核。审计业务人员在质量控制上对审理人员的依赖愈发明显，对其自身在质量控制上的责任意识却越来越淡化。 四是对审计审理人员的培训不及时。随着审计监督覆盖面的扩展，被审计对象涉及到的行业法规涵盖面广，十分复杂，审理人员现有知识储备有限及知识结构老化，跟不上新形势的发展变化，对审理出现的新情况新问题难以应对，加之近年来对专门的审理类工作培训或指导开展的还不多，在实际工作中，遇到很多疑难问题只能“摸着石头过河”，影响工作质量和效率。 以上问题，在各个基层审计机关都或多或少的存在，需要引起重视，需要从以下几个方面着手规范： 一是充分认识审计审理工作的重要性。审计项目审理是对审计质量、审计进度、审计廉政、审计结论落实等方面的全方位监督，是对审计权力运行的实质性监督。审理是审计业务管理和审计项目质量控制的新方式，是强化审计治理的根本举措，是自我监督、自我控制和自我纠错的重要手段，是审计机关及时
村级财务审计的报告 做好财务审计工作，可以实现以监督为主向寓监督于服务之中的转变，不断创新工作方法，增强审计工作能力，提高审计工作质量，为农村改革发展和稳定保驾护航。 村级财务报告范文1 今年是我县村级组织换届选举之年，按照县委农工部《关于洪泽县村干部任期和离任经济责任审计实施方案》的要求，对该村20XX年元月至20XX年9月的财务进行了审计，现将审计结果报告如下： 该村辖12个村民小组，农业户数825户，农业人口3269人村支两委干部7人，共产党员97人，耕地面积4600亩，20XX年人均纯收入7250元。 1、资产负债变化情况： A、村财务资产期初总额为元，期末资产总额为元，期内增加元，其中固定资产增加元。 B、村财务负债期初总额为元，期末负债总额为元期内增加负债元。 C、所有者权益期初总额为负元，期末总额元，期内减少元。 2、村财务期内收、支平衡情况 A、财务总收入元，其中：村级转移支付资金元，专项收入元，其他收入元。 B、村财务总支出元，其中：村干部工资元，其他工资
元，公用经费支出元，专款支出元。 C、村财务期内收支核算结果亏空元。其中：日常运转经费结余元，专项经费亏空元，专项经费亏空主要是20XX 年清理村级隐形债务将已实施的项目账外账清理入账而产生的，其挂账项目有进村水泥公路元。 审计认为，该村的会计资料基本真实地反映了本届村财务收支情况及财务收支活动。收入足额入账，村干部工资，奖金补贴人年均元，在全乡处最低水平，总费用控制得比较好。但招待费用年均元，在全乡处中等水平，但结账不够及时，有坐支现象，待今后进一步加强管理。 1、财务制度不完善。财务管理制度与实际情况不适用、不配套，出现脱节，缺乏资金收入，使用及效益措施，导致财务管理制度不够完善，健全、规范，接受群众监督乏力。其表现为有些财务活动不视其内容，只要有正式发票就可报账，掩盖了财务活动的真实性，增加了会计监督的难度。 2、会计手续不健全。财务原始凭证不规范，无事由、无证明人签字，有些款项付款后不及时取得原始凭证，仅凭脑子记忆，搞张不相应的发票或自制凭证，报账时相互签字报销。 3、财务收支无预算。资金收支无计划，不能量入为出，往往是无钱借钱花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年终决算一片“红”。
浅谈加强农村财务审计的重要性 摘要：当前在农村财务审计出现农村财务管理混乱、调查取证难、审计组织缺乏独立性、审计程序不规范等问题。本文结合农村财务审计中出现的问题，对加强农村财务审计的重要性进行粗浅的探讨。 关键词：农村财务;审计;审计方法 近年来，伴随着我国构建和谐社会、建设社会主义新农村战略的实施，政府增加了对农村各项资金的投入，农村集体得到了快速发展，村级经济规模也越来越大，农村财务管理及农村财务审计在确保战略的实施过程中的作用越来越重要。当前在农村财务审计出现农村财务管理混乱、调查取证难、审计组织缺乏独立性、审计程序不规范等问题。本文结合农村财务审计中出现的问题，对加强农村财务审计的重要性进行粗浅的探讨。 一、农村财务审计存在的问题 1.农村财务管理混乱。审计条例指出应要求被审计单位如实提供财务收支计划及其执行情况、会计报表、合同以及其他有关资料;当前村级账务处理存在于会计账目不齐全，账簿设置不规范，会计手续不齐全，资金使用不合法，票据不规范，白条入账，瞒报收入虚列支出等等。我省目前已实行会计代理工作，在村级会计委托代理服务、电算化管理和财务计算机网络监管方面做了大量工作，取得了明显成效，有力地推进了村集体财务理财民主化、管理程序化、监督制度化，受到广大农村干部、群众的拥护。但也存在多种问题，在开展村级会计委托代理服务中，村级财务监管乏力，财务公开不及时、不完善等问题，导致审计工作难度加大。 2.调查取证难。在农村审计过程中，发现部分村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。村级组织档案管理制度不健全，特别是在审计中涉及到年份较远的历史旧账，导致一些与审计相关资料的丢失，从而无法对问题进行取证。有些村级财务人员，为了逃避相关责任，伪造原始凭证票据，审计人员核实取证时提供失真材料，刁难审计工作人员。 3.审计程序不规范。大多数村级组织没有合理的中、长期审计计划，更没有具体的实施方案。而且对于审计的资料和审计后的有关文件没有规范的送达文书和完整的审计档案记录。对审计通知书、审计报告、审计结论、审计取证、审计档案整理与保存等一系列审计程序没有做出具体规定或参照国家《审计法》规定执行。 4.审计决定落实难。审计本身具有强制性，应无条件地落实和执行审计决定。但是，审计决定执行是由乡级政府来完成，在现实中由于种种利益关系审计决定往往得不到有效执行，作为财政部门主审单位，缺乏有效执法手段。
XXX镇村级财务审计报告 根据国家监察局等三部委的指示精神，按照X农委函[2005]223号文件的要求，结合我县村级财务实际情况，经管局组成审计工作组，于5月15日开始对XX镇村级财务进行了全面审计，现将审计结果报告如下： 一、基本情况 XXX镇所辖19个行政村，19个核算单位，总人口26,561人，农户：6809户，劳动力12,269个，耕地面积239,123亩，其中：机动地32,279亩，截止到二OO五年末资产总额：2011万元，其中：流动资产：7万元，固定资产558.1万元。债权总额：1445.9万元，债务总额：2,375.3万元，其中银行贷款109.5万元，信用社贷款675万元，应付款：435.7万元，抬款：114.4万元，其中：中新增抬款6.3万元。 二、财务审计出的问题及处理意见 1、XXX政府二OO五年违规批准发放各种奖金316,200元。 处理意见：按照《XXX省农民负担管理条例》第八条规定：“定额补贴报酬的数额有承包田的最高限额为本村当年人均收入的一倍半”。XX镇村级老三位除工资外，人均领取各种奖金6,200元，属于违规放发各种奖金，责令XX镇政府将批准发放的各种奖金，超过报酬标准以外的金额请退回村集体。 2、机动地发包以据代合同29.8万元。 处理意见：按照相关的法律法规，补签承包合同，完善承包程序，并由镇经管中心全程监督指导。 3、村级支出考察费82,700元。 处理意见：村干部确实需要外出考察的项目，必须履行相关手续，如不能履行相关手续，由村会计负责将此款分摊到考察人，村不予报销。 4、白条子支出23,000元。 处理意见：限期在七月三十日前补办合法有效票据。 5、派出所收费：2,500元。 处理意见：按照国务院91年颁发的《农民承担费用和劳务管理条例》规定，责令乡派出所应全额请退回村集体。 6、涉农部门乱收费现象依然存在。 （1）、党校培训费10,960元。 （2）、宣传部资料费：5,750元。 （3）、县纪委资料费：570元。 （4）、县团委资料费：1,200元。 （3）、县妇联资料费：2,615元。 （6）、征兵费：9,100元。 处理意见：对涉农部门在村级进行的收费办班，必须经市以上人民政府、财政、物价主管部门会同农民负担监督管理部门批准，否则一律不得在村级收费，同时要求镇经管中心要严把审计关，对没有经过市以上人民政府审批的收费项目，审计人员不得审计。 三、几点建议 1、建议XX镇经管中心要严格按照财务法规的各项制度，对所辖的村屯加强管理力度，对本年度的收支、债权、债务、农户往来，粮食直补、转移支付要全面进行公开。 2、机动地发包要严格程序化管理，在村民大会或村民代表大会讨论通过的前提下，必须实行公开招投标，真正做到公开、公平、公正。
基层审计机关计划管理工作存在的问题原因及对策 基层审计机关计划管理工作存在的问题原因及对策 审计计划管理工作是审计工作的重要环节，它不仅关系到审计工作的高效开展，关系到工作成果的重要体现，同时也是影响审计工作质量的关键因素。如何科学管理审计计划，充分利用审计资源提高工作效率，笔者结合目前基层审计机关计划管理工作现状，谈几点看法。 一、基层审计机关计划管理工作存在的问题 （一）计划管理仅限于年初。计划管理工作包括年初计划编制与调整、计划执行与反馈、计划检查与考核等一系列环节。只有科学有效地执行每一个环节，才能充分发挥计划管理工作的作用。但是就目前的情况来看，部分基层审计机关的计划管理工作仅限于年初，利用很短的时间仓促制定出本年度审计计划。至于计划制定前的必要性分析和可行性研究，计划执行时的进度跟踪、资源力量调整、质量和风险控制成了可有可无的环节；计划完成后的质量评估、绩效评价、经验总结和奖惩等工作也未能及时跟上。 （2）计划编制缺乏科学性和规范性。1.计划安排缺乏深入调查研究。有些基层审计机关往往仓促编制计划，编制计划的依据主要是过去几年制定计划的经验以及完成计划的情况，缺少全面的征求意见、综合性的考虑以及深入的调查研究。造成有些计划安排不科学，一些项目不得不“中途流产”，一些项目由“审计”临时变更为“调查”，一些项目草草完成，质量却得不到保障，一些项目实施后的成果得不到认可，使审计监督的权威性大打折扣。2.计划编制程序的规范性不强。在编制审计项目计划的过程中，没有充分考虑各方意见。第一，没有顾及审计人员这个审计项目实施主体的意见。审计人员位于审计一线，拥有大量直接经验和有益建议，却无法向上级反映。置身于决策圈之外的同时，还被要求按照决策的思路来实施审计，这给审计人员造成的困扰可想而知。第二，没有顾及下级审计机关的现实情况。只管安排项目，忽略下级审计机关的实际，加剧了基层审计机关人少工作量大的矛盾。3.审计项目计划编制中缺乏对临时交办任务的应对机制。目前，社会各界对审计工作的重视空前提高，审计任务也是空前繁重。审计机关在编制审计项目计划时还没有意识到这一变化，仍按照过去的思路来安排，使得计划的执行缺乏弹性和调整空间。实施过程中，审计机关不仅要完成与过去年度差不多的审计项目，还要完成上级审计机关安排的审计项目、政府临时交办项目，配合巡视组的巡查、配合纪委、财政组织的检查工作等。因为编制计划时没有做好应对准备，以至于人力、物力、财力严重紧张。 （三）计划执行缺乏有效控制。在审计项目实施过程中，审计机关本应该对项目进展、资源和力量的调整、质量和风险控制以及目标的实现进行管理。但就目前情况来看，部分基层审计机关制订计划时应付思想比较突出，对执行项目过程中的管理意识淡薄，统计部门与业务部门信息脱节，无法做到阶段性管理、监督，难以及时将项目所处阶段及
我国内部审计存在的问题及对策 摘要：企业在经营过程中存在着大量的风险，风险管理是现代企业管理的重要组成部分。内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中，使企业进行自我约束和自我监督。本文从内部审计与企业风险管理的关系出发，对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析，以提高企业风险管理的有效性。随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入，企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。要想将分公司、分厂及各部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来，单靠一般的企业内部职能机构来控制和评价，会显得分散凌乱、软弱无力，于是内部审计就成了企业一种内在需求，它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用。 关键词：内部审计问题对策
一、内部审计的内涵及特征 （一）内部审计的内涵 （二）内部审计的特征 二、我国内部审计存在的问题 （一）内部审计智能没有做到位 （二）内部审计机构设置不合理 （三）内部审计的独立性差 （四）内部审计方法模式滞后 （五）内部审计的职能定位不明确 （六）内部审计人员素质不高 三、发展我国企业内部审计事业的对策 （一）转变观念，走出对内部审计的认识误区 （二）建立健全内部审计体制和机构应与现在企业制度相适应（三）保障内部审计机构权限 （四）开展后续审计 （五）提高人员素质
第一章内部审计的内涵及特征 （一）内部审计的内涵 对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。对于企业来说，由于企业管理者对审计工作的理解不同，对于审计工作的重视程度也存在一定的差别，这是客观存在的问题。其实企业管理者一直在探索审计的内涵和在企业发展中的作用。随着企业的发展，内部审计部门在保全企业资产，监督企业规范化发展方面所起的作用越来越受到企业管理层的重视。 简单说，内部审计是一种旨在增加企业价值和改善企业运行效果的独立、客观的保证和咨询活动。它帮助企业通过采取系统化、规范化的方法、制度来评价和提高风险管理、内部控制和治理过程的效率来实现组织目标，当然对于企业来说，实现企业价值最大化，并提高综合竞争能力。对于内部审计内涵的理解，可以从两个方面展开理解。 第一，内部审计部门作为企业管理者委托对企业内部事务进行监督管理、提高管理效率的职能部门，是一种旨在对企业的风险管理、控制和治理过程提供独立的评价体系，对审计证据发表客观、公正的评价，并提出可行性审计建议。例如财务收支审计、经济责任审计、业绩审计、合法性审计、系统安全性审计和应有谨慎的审计。