医院财务收支平衡问题的研究
摘要：医院是承担一定福利职能的社会公益事业单位，不以营利为目的，以社会效益为主，讲求经济效益。当前一些医院管理松弛，经济效益低下；或有一些医院为牟取个人或小集体利益，采取各种形式多收费和乱收费，置百姓利益于不顾。因此在新形势下规范医院财务收支管理已成为现代医院管理制度建设的首要课题。
关键词：医院财务；收支平衡；管理制度
中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）04-0-02
对于一个医院来说，良性健康与可持续发展的保障与基石应是其在财务收支上的平衡。对医院财务收支平衡的研究有助于全面加强提高医院的发展和生存能力，更对医院医疗质量和技术的改进有重要的作用，从而为和谐健康的小康社会服务。
一、存在于医院财务收支管理方面的问题
发现问题并及时解决是实现不断进步与发展的重要基础，下面是当前医院财务收支管理方面存在的主要问题：
1.收与支缺少规范性与科学性
收与支的规范性、科学性缺少主要体现在部分医院在收入与支出上没有一个合理的长期筹划安排，从而使得部分医院在规划实施建设中，很难以小消耗取得大成果，造成了医院财务工作无法开展良性循环。如很多医院对新项目缺少考察与调研，立马兴建，大动土木，表现在修建职工宿舍与高级贵宾病房：还有些医院不结合自
医院能源审计报告范本 导语：能源审计报告 怎么写?审计报告 是提出审计意见 和审计建议的书面文件，不同的审计项目有不同的写法，看看下面吧! 为加强财务管理，合理使用资金。医院组织有关人员于 20XX 年 3 月 9 日对 医院财务收支情况进行了内部专项审计。具体情况如下： 一、基本情况 _____医院系根据__市卫生局“卫函[20XX]191 号”《关于__医院变更为__ 医院的通知 》，由原“___医院”变更而来。举办单位：___市卫生局；事业单位法人证 书号：事证第____号；宗旨和业务范围：为人民卫生事业发展服务， 呼吸、消 化、心血管内科、普通外科、骨科、泌尿外科、妇产科、五管科、眼科、口腔科、 传染科、康复医学科、医学影像科、超生诊断中医科、儿科、中医外科、 针灸 推拿、 急诊科、 中医皮肤科、 中西结合专业、 介入放射、 医学检验科； 住所： ____； 法定代表人：___；开办资金：___万元；现有职工___人（其中：在编在职职工 __人，离退休人员__人，聘用职工___人）；床位编制数___张。 二、内部控制情况 在审计过程中，我们了解了贵院内部控制中有关会计制度 、会计机构和人员职责、财产管理等方面的内部控制情况，并作了分析。现 将我们发现的内部控制的不足之处提供给贵院， 以完善贵院的内部控制， 保障资 产安全，提高资产使用效率。 （一）规章制度
贵 院制定了一系列的岗位职责、规章制度、党群工作职责制度和卫生所职 责制
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度，并于 20XX 年 2 月汇编成册为《___医院职责制度汇编》，制定的规章制 度比较健全、规范，并得到了较好的执行；但存在部分制度形同虚设、部分制度 执行不到位，以及制度执行情况的纪录相对缺失的情况。 （二）岗位设置 （1） 贵院在计审科下设了审计科， 并制定了审计科长及审计人员岗位职责， 但无独立的专职的内审人员。 （2）贵院设置了药械会计岗位，但归属药剂科管理。 因药品、 器械的保管和记账属于不相容职务， 建议药械会计应由财务科委派， 并对财务科负责。 （三）货币资金内部控制 贵院货币资金内部控制存在以下情况： （1）出纳每日收取门诊、住院收入，同时对门诊、住院收入票据的金额及 单据连号情况进行复核，但无复核签字记录。 （2）贵院货币资金余额较大，应加强印章、票据的管理，健全货币资金内 控制度，确保资金的安全。 为提高货币资金的使用效益，建议贵院可考虑按规定 进行金融产品等投资。 （四）药品及器械的采购、付款、保管 贵院每年初对当年所需的药品全部实行了招标采购， 并与供应单位签订了合 同 ，价格严格按照政府招标采购网站上确定的价格执行；对于降价的药品，及 时与供货商联系，调低采购价格。 贵医院按时与供货商对账，有严格的退货、折扣和折让的制度；收取的一部 分惠民捐款专项用于医院的“惠民”工程，但存在以下情况： （1）未制定药品计量验收制度，原始入库清单上没有实物负责人的确认签 字，也未将原始入库清单报送财务科；办理药品入库手续有滞后现象。 （2）药剂科负责药品的采购、入库、保管、记账、出库工作。因药品的保 管和记账属于不相容职务，不应由一个部门全权负责。 （3）未定期盘点药品及器械，对盘点差异有滞后处理的现象。 建议贵院根据医药行业的特殊性（如药品保质期），完善药品、器械盘点制 度，至少每三个月应盘点一次；对盘点差异应及时查明原因，分清责任，并按规 定报经批准后处理。 （五）固定资产及在建工程 贵院制定了固定资产管理、工程项目管理制度，但未得到严格执行，存在在 建工程未及时办理竣工决算及结转固定资产， 以及固定资产滞后入帐的情况， 修 购基金的提取、使用执行的会计政策前后不一致。
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论财务收支审计与经济责任审计的区别 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
浅析财务收支审计与经济责任审计的区别 【摘要】本文从财务收支审计和经济责任审计从审计依据及项目立项依据、审计目的和内容、审计对象和范围、审计程序及原则、审计资料取证与核实、审计报告结论的评价六个方面对比分析了两种审计项目的区别。明了二者的区别对提高审计工作效率，抓住审计重点，保证审计质量有重要意义。 【关键词】财务收支审计、经济责任审计、区别 财务收支审计和经济责任审计都是企业内部审计工作的重要内容。从审计的范围来讲，财务收支审计是一种专项审计，而经济责任审计则具有全面审计的性质，两者既有联系又有区别。审计中正确区分二者之间的不同点，有利于审计工作的顺利开展，有利于提高工作效率、保证审计工作质量。 财务收支审计是指单位审计部门依法对本单位所属单位财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审计。其目的是为了促进企业加强管理，严格遵守国家财经法纪，保护企业合法权益，加强廉政建设，提高经济效益。经济责任审计是指单位审计部门依法对法定代表人任职期间承担和履行经济责任情况进行的监督、鉴证和评价活动，其目的在于审查、评价法定代表人任职期间的经营业绩，划清、确认或解除其应承担的经济责任，为兑现奖惩、考核干部提供依据。结合审计定义和工作实践，我们可以从以下几个方面来分析两者的区别。 1.审计依据及项目的立项依据不同 总体上两类审计依据在国家有关法律、法规、政策和规定以及行业部门有关内审规定相同之外，财务收支审计还必须参照当地相关政策法规规定执行；经济责任审计则依照董事会章程和任期责任书、承包经营合同，以及预
财务收支审计调查报告 财务收支审计(audit of financial revenues) 什么是财务收支审计调查报告 财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。以企业财务收支审计为例，审计内容主要有：企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家财务会计法规、制度的规定；对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价。 财务收支审计的内容 根据《审计法》第8条至第25条的规定,国家审计机关以财务收支为审计对象的主要内容包括以下几个方面: 1.金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:" 审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。"中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 (1)中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 (2)国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计
医院年度审计报告范文 为加强财务管理，合理使用资金。医院组织有关人员于2019年3月9日对医院财务收支情况进行了内部专项审计。具体情况如下： 一、审计情况： 1、年末总收入285万元，全部为医疗收入。 门诊收入231万元，其中：挂号收入3.1万元、诊察收入2.5万元、检查收入39.4万元、化验收入40.1万元、治疗收入53万元、收入药品92.9万元。 住院收入51万元，其中：床位收入4.1万元、诊察收入1.8万元、检查收入5.2万元、化验收入1.7万元、治疗收入16万元、手术收入8.2万元、药品收入14万元。 2、年末总支出267.4万元，其中：医疗业务成本31万元，其他支出236.4万元。 总支出中：人员经费122万元，其中：基本工资91万元、绩效工资31万元。 3、年末总资产133.8万元。 流动资产21.8万元，其中：货币资金10.5万元、应收帐款6.7万元、存货4.6万元。 固定资产112万元。 固定资产原值118.1万元、累计折旧6.1万元。固定资产净值
112万元。 4、负债及所有者权益133.8万元，其中：流动负债116.2万 元、所有者权益17.6万元。 未分配利润17.6万元。 5、全年总诊疗人次数14367人，其中：门诊14152人、住院215人。 6、全年药品采购入库合计金额89.1万元，全年购入设备3.2 万元。 二、审计评价 审计结果表明，医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，能够较好地合理编制预算，真实反映财务状况，依法组织收入，努力节约支出;加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效率;加强资产管理，加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。 设备购入合同、安装、验收手续齐全，设备采购的付款方式能按合同规定期限付款，审批手续齐全。全年药品采购合同、验收、入库手续齐全，发票及时准确，付款方式能按合同规定期限付款，审批手续齐全。 三、审计发现的问题 1、医院制定了财务管理、药品采购验收等相关管理规章制度，但其中一些并未真正贯彻执行或执行不严。应注意改正。 2、预算分析仅限于财务数据对比，缺乏业务部门的参与，缺乏
财务收支审计的主要内容有哪些财务收支审计报告 财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。下面小编和你探讨财务收支审计的主要内容是什么。 财务收支审计的主要内容 1.金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:”审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。”中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度、贷款业务、利息计算、应收款项、低值易耗品、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产进行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计 《审计法》第19条规定:”审计机关对国家的事业组织的财务收支,进行审计监督。”所谓国家事业组织是指由国家创办的,不直接从事物质资料生产,以改善社会生产和人民生活条件、增进人民物质文化生活而发展科学和文化教育、医药卫生和福利救济事业为目的的非盈利的组织。国家兴办的学校、科研机构、文艺团体、医院、医药卫生检疫机构、广播电视电影机构、图书馆及体育馆等,均属于国家事业组织。国家财政对国家事业组织分别采取全额预算拨款、差额预算拨款、由本单位自收自支的预算管理方式。但不论采取何种管理方式,这些单位均是审计机关监督的对象。值得提出的是,如果事业单位实行企业化管理,执行国家对企业的有关规定,就不再作为事业单位对待。 对事业单位的财务收支进行审计,一是对其收入进行审计,主要审查事业性收费的合规性,有无擅自设置项目、超范围、超标准收入,是否全部入账,有无先分后收、多分少收以及坐支的现象,是否正确计算税金,有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计,主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定,是否真实合法。三是对其成本、费用的审计,主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象,是否遵循了配比原则、权责发生制原则,计算是否正确,有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此外,还要审查事业单位预算结余计算是否正确、真实,是否按规定提取和使用专用基金,有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。 3.企业财务收支审计 《审计法》第20条规定:”审计机关对国有企业的资产、负债、损益,进行审计监督。第22条规定:”对国有资产占控股地位或者主导地位的企业的审计监督,由国务院规定。”由此可见,我国审计机关不仅有权对国有企业财务收支进行审计,而且有权对国有资产占控股地位或者主导地位的企业财务收支进行审计。国有资产占控股地位的企业,是指国有资产占企业的总资产50%以上的企业。国有资产占主导地位的企业,是指国有资产在该企业中虽不占有控股地位,但其资产与其他股东的资产相比,出资额较大。
计划编号：YT-FS-9068-89 医院内部审计工作计划 (完整版) According To The Actual Situation, Through Scientific Prediction, Weighing The Objective Needs And Subjective Possibilities, The Goal To Be Achieved In A Certain Period In The Future Is Put Forward 深思远虑目营心匠 Think Far And See, Work Hard At Heart
医院内部审计工作计划(完整版) 备注：该计划书文本主要根据实际情况，通过科学地预测，权衡客观的需要和主观的可能，提出在未来一定时期内所达到的目标以及实现目标的必要途径。文档可根据实际情况进行修改和使用。 xxxx年在院领导的支持下,在上级主管部门的指 导帮助下,我们审计科全体同志认真学习、领会十七大 会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计 署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。 以医院工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我 院的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥 内审的监督和服务职能，为医院领导及时提供决策依 据。共开展各项审计10余项，为医院节约了资金。在 深化医疗体制改革，促进廉政建设，加强财务管理， 提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和参谋助 手的作用。 一.基础建设 xxxx年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管
理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计局等上级部门的指示精神，结合我院实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。 1、规范了审计工作流程，按照xxxx年审计工作计划，进一步加强了对院内各经济项目的监管。 2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。 3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。 4、调整人员的知识和年龄结构,新增专业审计人员1名(应届本科毕业生)，加强了审计队伍建设。 二.学习及培训 强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政
审计报告（财务收支基本格式） *******（被审计单位） 根据《审计署关于内部审计工作的规定》第十条，xxxx年xx月xx日至xxxx 年xx月xx日（审计实施期间），xx内部审计对xx（被审计单位全称，以下简称xx）xxxx年度（审计时间范围）的xxx（审计通知书列明的审计事项）进行了审计（采用跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明审计方式），对重要事项作出了必要的追溯和延伸。本次审计还抽审了（被审计单位简称）所属的****等**户单位。审计工作按照内部审计准则实施，包括在抽查的基础上检查相关会计资料和其他证明材料，评价会计报表的真实性，编制会计报表所执行的会计政策和作出的重大会计估计的合规合法性，以及经济效益（或绩效）情况。审计工作为本报告提供了合理的基础。 一、被审计单位的基本情况 …… （本部分的总体要求：反映的内容应当与审计项目的审计目标密切相关，主要表述被审计单位的背景信息，如：被审计单位类型、组织结构；职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；使用的会计制度或绩效评价标准；相关内部控制及信息系统情况等。本部分引用的数据如果未经审计核实的，应当注明来源。） xx（被审计单位简称）应对所提供本次审计的会计资料和其他证明材料的真实性、完整性负责。我们已收到xx（被审计单位简称）xxx（被审计单位负责人职务）xxx（被审计单位负责人姓名）和xxx（被审计单位财务负责人职务）xxx（被审计单位财务负责人姓名）以及各延伸审计单位负责人及财务主管签署的对所提供材料的真实性、完整性的承诺。 二、审计评价 …… （本部分的总体要求：应围绕审计目标，依照有关法律法规、政策及其他
医院财务内外审计的关系及特点 随着社会主义市场经济的发展，医疗体制改革的不断深化，医疗行业的竞争日趋激烈，多种所有制医院并存的局面正在形成。这给医院的管理模式和经营理念的变更带来了巨大的挑战，对医院内部管理体制和运行机制提出了更高的要求。充分运用审计工作职能，强化医院审计工作势在必行。 [Abstract]Along with the development of socialist marketing economy,the reform of medical system has been gradually promoting;the competition in medical industry is becoming increasingly fierce.More and more diverse forms of ownership coexist in hospitals,which causes enormous challenge in management and operation.It sets higher requirement in internal management and operation system,and it is imperative to make full use of job function and strengthen hospital auditing work. [Key words]Audit；Financial revenues and expenditures of hospitals；Charge price toll 近年来，对民政部门和卫生部门直属企事业单位或下属各医院的审计一直是难点，目前主要通过实施内部控制来加强审计监督［1］。《审计署关于内部审计工作的规定》自2003年5月1日起施行。由于我国内部审计机构成立的时间短，无论是审计理论，还是审计实践方面都不十分成熟，特别是医疗行业的特殊性，医院内部控制与质量管理方面没有完整的管理体系，单位情况复杂，历史遗留问题多，财务核算没有企业规范。最新的医改方案征求意见稿在第十二项“建立严格有效的医药卫生监管体制”标题下的一段文字中提到，要完善监管网络，强化监管职责，创新监管手段，提高依法监管能力，逐步建立政府为主体、社会多方参与的监管体制，也就是要发挥外部审计的作用。 1内部审计与外部审计的关系 内部审计和外部审计总体目标是一致的，两者均是审计监督体系的有机组成部门。内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。外部审计是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计，以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计［2,3］，它包括国家审计和社会审计。国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。内部审计具有预防性、经常性和针对性，是外部审计的基础，对外部审计起辅助和补充作用；而外部审计实际上是对企业内部虚假、欺骗行为的一个重要而系统的检查，因此起着鼓励诚实的作用，对内部审计又能起到支持和指导作用。 2当前医院内部审计存在的问题
《审计报告(财务收支)》 第一篇：审计报告（财务收支）北京市顺义区xxxx学校（以单位公章为准） 财务收支审计报告 事务所名称： 邮编： 地址： 电话： 网址： 传真： 1北京市顺义区教育委员会： 我们接受委托，于xxxx年x月x日至xxxx年x月x日对xxxxxxxx （学校名称）xxxx年x月x日至xxxx年x月x日的财务情况进行了审计。xxxx学校对提供审计资料的真实性、完整性承担责任；我们对所出具的审计报告准确性、可靠性承担责任。 一、审核依据 1、《中小学校会计制度》 2、《中小学校财务制度》财教[xx]489号 3、《教育系统职工福利费管理办法（试行）》 4、《北京市中小学生课外活动计划经费管理办法》 5、《顺义区校园文化建设专项经费使用管理办法（试行）》 6、《北京市中小学综合素质提升工程项目管理办法（暂行）》
7、《顺义区教育系统合同审核备案管理办法》（顺教发〔xx〕19号） 8、《北京市顺义区教育委员会关于进一步加强合同审核备案管理工作的意见》（顺教发〔xx〕4号） 9、《北京市顺义区教育委员会关于调整合同审核工作的意见》（顺教发〔xx〕1号） 10、《北京市顺义区教育系统领导干部经济责任审计实施办法（试行）》（顺教发【xx】 9号） 11、《北京市顺义区教育系统专项资金审计实施办法（试行）》（顺教发〔xx〕16号） 12、北京市行政事业单位内部控制评价指标体系（京财会〔xx〕946号附件） 13、顺义区教育系统经济活动管理规定（试行）······ 二、执行会计政策情况（以实际执行政策和原则为准） 1、执行《xxxx会计制度》的规定； 特别提示：以各单位总账会计科目为依据进行说明 2、会计期间： 3、记账本位币：人民币 4、记账基础和计价原则： 5、存货： 6、固定资产：······
医院审计工作计划3篇 医院审计工作计划一:医院审计室工作计划医院内部审计作为医院的经济监督部门,构建和谐社会、和谐医院都与内部审计工作息息相关,深入地把握审计工作的基本思路,认真履行好自已的职能,积极为促进医院和谐发展服务是关健。我室2012年工作计划如下: 一、提高审计质量,发挥审计监督作用 1、全面履行审计职责,提高审计监督能力。在工作中要自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序,克服审计过程中的随意性。 2、坚持“全面审计、突出重点”的审计思路。医院由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,使得内审对象及内审面逐步扩展。因此,医院内审工作要从医院的经济工作中心出发,重点着眼于对加强各类资金管理能力、提高经济效益与社会效益等事项。 3、改进审计计划管理,使审计年度计划要和我院的经济工作计划在时间上错位半年,使审计计划能确实落到实处,建立健全规章制度,提高财务管理水平。 4、提高审计人员素质。不断更新审计人员整体知识结构、提高综合素质,做好审计人员的教育培训。只有审计人员综合素质提高了,审计质量才能得到保证。 二、更新审计理念,提高审计工作层次 内部审计对所审查的活动向院领导提供分析、评价、建议和咨询,帮助他们更有效地管理医院。内部审计查出问题的过程,是解决问题的过程。审计工作不能停留在揭露问题上,要站在医院发展的前沿,立足于纵观全局的基点上,扣紧为医院经济决策、经济管理服务、促进医院经济健康,树立起服务第一理念,采取参与式的审计策略。尽可能地对被审计的科室面临的困难和对策提供咨询意见:主动请求被审计科室对自己的工作方式、服务态度和服务质量提出建议;为医院加强管理、完善决策机制发挥参谋助手作用,更好地为医院的和谐发挥重要作用。 三、以成本管理审计为重点,强化审计经济监督在市场经济条件下,医院被推向市场,医院的生存不再取决于上级主管部门的意志,而是取决于市场对医院的接纳程度,取决于医院能否为患者提供优质、价廉的医疗服务,市场决定着医院的生存和发展。医院要开展正常的经营活动,向广大患者提供医疗服务,必然会消耗一定的人力、财力和物力,因此医院的经营过程也就是资源耗费的过程,同时也是成本的形成过程。医院之所以必须注意成本是因为每增加一元的成本不仅会增加病人的经济负担,而且会减少医院的收益,影响医院的长期发展;成本问题
财务收支审计报告范例 审计报告是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换替换、更改已审计的财务报表。下面是一篇关于财务收支的审计报告范文，欢迎大家参考借鉴。 xxx有限公司: 因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司XX年1月1日至XX年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责, 我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 贵公司于1998年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民用建筑工程。 贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，
建筑工程分公司于XX年4月注销。 (一)财务收支情况 1、收入情况 XX年1月1日至XX年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,元，其中XX年实现销售收入 72,526,元，XX 年实现销售收入67,487,元，XX年实现销售收入6,636,元，XX年1 至4月实现销售收入404,元。 收入组成：①通信工程及设计收入34,087,元，②器材销售收入111,579,元，③物管收入250,元, ④委托代办收入1,135,元。 2、成本费用情况 XX年1月1日至XX年4月30日，贵公司累计发生销售成本129,447,元，营业费用6,155,元，管理费用 5,558,元，财务费用-204,元，主营业务税金及附加1,731,元，营业外收支净额465, 元，所得税2,123,元。 销售成本组成：①通信工程及设计成本29,272,元，②器材销售成本99,032,元，③物管成本92,元，④委托代办成本1,050,元。 3、利润实现情况 XX年1月1日至XX年4月30日，贵公司累计实收净利润3,623,元。其中：①XX年实现净利润3,988, 元，②XX 年实现净利润630,元，③XX年实现净利润322,元，④XX年
医院内部审计工作计划2020 【篇一】 xxxx年在院领导的支持下，在上级主管部门的指导帮助下，我们审计科全体同志认真学习、领会xx大会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以医院工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我院的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为医院领导及时提供决策依据。共开展各项审计10余项，为医院节约了资金。在深化医疗体制改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和参谋助手的作用。 一.基础建设 xxxx年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计局等上级部门的指示精神，结合我院实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。 1、规范了审计工作流程，按照xxxx年审计工作计划，进一步加强了对院内各经济项目的监管。 2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。 3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为
领导提供决策依据。 4、调整人员的知识和年龄结构，新增专业审计人员1名(应届本科毕业生)，加强了审计队伍建设。 二.学习及培训 强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我院每个内审人员都真正成为思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。 1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。 2、与南昌市第九医院、江西省精神病医院等审计人员相互交流，共同探讨审计工作新思路。 3、加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨。 三、具体审计工作 1、参与后勤维修审计 随着医院业务不断的扩大，后勤管理部门所涵盖的内容也越来越丰富，这就要求我们须建立健全管理制度。我们参与制定了一系列后勤管理的规章和措施，对零星维修每月审计一次，对基建维修的每个项目都进行审计，截止到6月底，共为医院节省开支1000余元。为推动医院的后勤发展起到了应有的作用。 2、参与财务收支审计 做好医院财务账面审计工作，为保证医院财务账面的合法性、合理性、准确性，我科室配合审计局对医院xxx年财务收支情况进行审
乐泰会检审[ ]第号 审计报告 ABC医院全体股东: 我们审计了后附的ABC医院财务报表, 包括20××年12月31日的资产负债表和20××年度的收入费用总表、现金流量表、财政补助。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC医院管理层的责任, 这种责任包括: ( 1) 按照事业单位会计准则、《医院会计制度》及国家其它有关法律法规的规定编制财务报表, 并使其实现公允反映; ( 2) 设计、执行和维护必要的内部控制, 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和医院财务报表审计指引的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则和医院财务报表审计指引要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则, 计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序, 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,
包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时, 注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制, 以设计恰当的审计程序, 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性, 以及评价财务报表的总体列报。我们相信, 我们获取的审计证据是充分、适当的, 为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为, ABC医院财务报表在所有重大方面按照事业单位会计准则、《医院会计制度》及国家其它有关法律法规的规定编制, 公允反映了ABC医院20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务开展成果。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注, 如财务报表附注×所述, 截至财务报表批准日, 自然人×××、×××、×××对ABC医院提出的诉讼尚在审理当中, 其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 乐清兴泰会计师事务所中国注册会计师: 地址: 乐清市乐成镇旭阳路166号中国注册会计师: 电话: 62526672 报告日期 : 20**年**月**日 ABC医院 20××年度会计报表附注 ( 如未特别说明金额为人民币元)
医院财务收支审计风险及应对策略 摘要：医院加强财务收支审计工作，能够更加客观的评价和监督医院活动，提升医院承担风险的能力，防止出现各种医疗事故，实现医院社会效益的提升。近几年医院改革逐步深入，医院外部环境变化巨大，极大增加了医疗风险，这为医院财务收支审计工作带来了更大难度。本文分析了医院财务收支审计风险，并有针对性提出了应对策略。 关键词：医院财务收支；审计风险；应对 在社会环境和经济环境的变化过程中，我国审计工作也日益加强，在医院审计工作中，越来越重视财务收支审计工作。财务收支审计在医院审计工作中占有重要地位，具备一定的服务性质，主要是医院其他工作提供服务。随着我国医疗改革步伐的加快，医院规模逐步扩大，这极大凸显了医院财务收支审计职能。然而从现阶段医院财务收支审计工作来看，还有着诸多的风险，不利于医院其他工作的正常进行。因此，医院要加强财务收支审计工作，提升规避风险的能力，确保财务收支审计工作顺利开展。 一、医院财务收支审计风险分析 （一）对风险认识不足 在医院经营权与所有权分离以后，财务收支审计工作由此出现。但是财务收支审计工作并非是随着医院发展而形成的，所以造成对财务收支审计缺乏正确的认识，这样医院在开展财务收支审计工作时存在诸多风险，为医院整体运行带来不利影响。具体来说，主要存在以下风险：第一，对于医院财务收支审计工作而言，管理者认识不全面，了
解不够，不清楚财务收支审计工作的功能，从而造成对医院财务收支审计工作支持不够，审计工作也仅仅停留在查账上。第二，审计人员未能全面了解医院财务收支审计工作，在实际工作中也只是提交审计报告，简单的表述审计时发现的问题，未提出有效的解决措施。此外，对医院财务收支审计工作而言，大多为事后审计，很少深入实地调查，审计时缺少动态跟踪。 （二）审计内容过于简单 当前，医院财务收支审计工作内容比较简单，主要为财务账目，很少涉及到医院效益评价和财务风险等内容，而对于医院预算执行和专项资金运用等情况，则根本没有涉及。从审查业务来看，仍然停留在对医院财务收支的查错防弊上，只是简单的监督管理医院财务收支，未能及时评估医院财务使用效率与风险，审计制度不够明确，也没有深入分析审计制度、审计效果等问题。近几年医疗纠纷频繁发生，为医院带来了更大的财务风险和医疗风险，而因为很少开展实地调查与评估工作，管理者无法提出有针对性的解决措施，也不能提前做好预防工作，这样患者不能得到有效的咨询服务。如此一来，医院的服务功能很难得到发挥，为财务收支审计工作造成了不利影响。 （三）成本开支范围混乱 站在医院角度来看，成本是补偿医疗活动耗费的尺度。根据医院成本，可以明确医疗服务价格，为开展医疗市场竞争提供先决条件。所以，医院要加大市场调研力度，认真做好成本核算，将准确、有用的信息及时提供给医院决策者，这是医院成本核算中的重要内容。但是在实
该企业委托审计的背景：因政策原因需关闭撤销，因此请事务所对关闭前三年的财务收支作一了结，以于对净资产作出分配。因此该审计报告的构思是：一、对前三年的收支作一总结，到底收支与财务状况如何，包括净资产的组成。二、事务所非国家审计，有些问题不宜涉足过深，但必需提出问题。三、该企业已封账，调账不能进行。财务状况按调账前叙述。 审计报告 A B C有限公司: 因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司2000年1月1日至2003年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责, 我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 一、基本情况 贵公司于1998年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器
材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理；餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务；室内装饰、工业与民用建筑工程。 贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于2001年4月注销。 二、审计情况 （一）财务收支情况 1、收入情况 2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,009.46元，其中2000年实现销售收入 72,526,202.29元，2001年实现销售收入67,487,365.46元，2002年实现销售收入6,636,173.51元，2003年 1 至4月实现销售收入404,268.20元。 收入组成：①通信工程及设计收入34,087,848.26元，②器材销售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代办收入1,135,835.92元。 2、成本费用情况 2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计发生销售成本129,447,433.49元，营业费用6,155,423.65元，管理费用5,558,272.94元，财务费用-204,072.14元，主营业务税金及附加
财务收支审计程序 （一）资产审计 1、货币资金审计 （1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2 ）内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——查验签发支票登记簿与签发支票存根——抽验资金收付 款凭证核实收入货币资金收款收据检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表一检查不相容职务划分情况——检查货币资金收付凭证管理——评价货币资金内部控制系统。 （3）实质性审查 ①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日 记账 余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计 （1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统---- 抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统 ----- 抽查部分 存货岀库业务，追踪其业务处理系统------ 审查存货管理制度---- 抽查盘点记录----- 评价存货内部 控制系统 （3）实质性审查 ①商品的审查 商品米购的审查：审查订货合同审查商品的验收入库情况审查商品米购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确审查在途商品审查商品米购的账务处理 ②库存商品审查 盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日 ③商品出库的审查对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计 （1）审计目标
医院内部审计报告 2009年12月31日，由杨柯任组长，黄飞凤为审计人员。对医院财务收支情况作了详细审计。 一、审计情况： 1、2009年末资产42，276，757.08元，其中：货币资金9，376，073.37元、应收医疗款1，246，197.87元、坏账准备45，637.79元、其他应收款2，589，155.79元、药品3，179，944.01元、药品进销差价–407，883.22元、库存物质688，966.46元、待摊费用35，266元、待处理流动资产净损失–249，341.88元、固定资产25，864，016.47元。 2、负债6，372，131.59元，其中：短期借款1，700，000.00元、应付账款2，892，631.71元、应付工资–1，087，953.61元、其他应付款1，560，453.49元、长期应付款1，307，000.20元。 3、净资产35，904，625.49元，其中：事业基金1，301，627.71元、固定基金24，557，016.47元、专用基金8，045，981.31元。二、审计评价 审计结果表明，医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，能够较好地合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，
防范财务风险。但审计同时发现，医院津补贴、奖金未报经有权部门审批同意。 三、审计发现的问题 （一）未经审批列支职工津补贴、奖金、效益工资4,885,748.00元。 2009年在“管理费用—工资福利支出—奖金”列支职工津补贴、奖金、效益工资共计4，885，748元（其中：实际发放金额3，877，768.70元、提取金额1，007，376.96元）未报经有权部门批准。 以上行为违反了《国务院办公厅关于严禁滥发钱物和赠送礼品的通知》（国办发[1988]54号）第一各“各地区、各部门、各单位一律不得违反规定，在平日或中秋、国庆、元旦、春节等节日不准以任何借口、任何形式滥发奖金、补贴、津贴，不准随意扩大补贴、津贴范围或提高标准。 （二）超出基本工资范围发放年终一次性奖金40，081.20元，注意改正。 2009年增发13个月工资即年终一次性奖金时, 除基本工资（岗位工资、薪级工资、超30%部分、护士提高10%）外，将不属于基本工资范围的人平每月93元的保留津贴19，459.20元、人平每月95元的适当津贴20，622元纳入了第13个月工资范围,计超范围发放第13个月工资40，081.20元。本年超出基本工资范围发放年终一次性奖金40，081.20元。 以上行为违反了广安市人事局、广安市财政局《关于发放二00九年度机关事业单位年终一次性奖金的通知》（广市人发[2009]27号）
财务收支审计报告 导语：财务收支审计报告是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单位财务收支审计等。下面是小编为您推荐的财务收支审计报告，感谢阅读! ABC有限公司: 因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司2000年1月1日至2003年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责, 我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 一、基本情况 贵公司于1998年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民用建筑工程。
贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于2001年4月注销。 二、审计情况 (一)财务收支情况 1、收入情况 2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,009.46元，其中2000年实现销售收入72,526,202.29元，2001年实现销售收入67,487,365.46元，2002年实现销售收入6,636,173.51元，2003年1 至4月实现销售收入404,268.20元。 收入组成：①通信工程及设计收入34,087,848.26元，②器材销售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代办收入1,135,835.92元。 2、成本费用情况