江苏XXXX股份有限公司内部控制制度
江苏XXXX股份有限公司
前言
一、制订依据
本制度依据《公司法》、《会计法》、中注协《独立审计具体准则第九号—内部控制与审计风险》、财政部《内部会计控制规范（试行）》、证监会《上市公司治理准则》、公司《ISO9001质量管理体系程序文件》及《公司章程》的有关规定，结合企业实际情况而制订。
二、目的
本制度旨在合理保证企业营运的效率和效果、企业财务报告的可靠性及适用法律规章的遵循性。
三、适用范围
本制度自公司董事会通过后执行，并适用于公司相关部门和人员。
三、释义
内部控制定义为由董事、管理层及其他人员在公司内进行的，旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的制度、行为和过程的总和。内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监测。
四、设计思路
本公司内控制度依据企业资产类别、职能事项、作业循环和具体业务流程分项设计。
五、体系内容
本内控制度体系主要包括《内部控制—货币资金》、《内部控制—存货》、《内部控制—在建工程》、《内部控制—固定资产》、《内部控制—对外投资》、《内部控制—对外担保》、《内部控制—关联交易》、《内部控制—采购与付款》、《内部控制--销售与收款》、《内部控制—发票与收据》、《内部控制—印章》、《内部控制—内部审计》。
内部控制----货币资金
1．总则
1．1 为了加强货币资金的管理和监督，随时掌握货币资金的收付动态及其余额，保证资金的合理使用及安全，提高资金运行质量，保证公司生产经营持续、稳定的发展，特制定本制度。
1．2 公司货币资金的收支核算，均由财务部归口负责．财务部根据生产经营需要编制货币资金收支计划，并按计划组织实施．计划内及计划外支付的款项，用款部门都须填制“用款申请单”，由相关公司领导签字同意、财务部监督执行。
1．3 其他部门(包括独立核算部门)一律不准办理货币资金的收支业务，不得截留，挪用公司的资金，更不准私设“小金库”保留账外公款。
1．4 财务部每月编制“货币资金收支和结存情况分析表”报公司总经理以监督货币资金的合理、节约使用。
2．现金管理
2．1 严格按照国家关于现金管理的规定使用现金．公司与其他单位的经济往来，凡是能够通过转账结算的，不使用现金结算。
2．2 所有收入款项都应于当日如数存入银行，不得以现金收入直接进行开支(即不准坐支现金)，不得用白条顶替库存现金。
2．3 根据公司日常现金开支的实际情况，实行库存现金限额管理。由财务部门向开户银行申请必需的零星开支库存限额。
2．4 根据国家《现金管理暂行条例》规定，公司使用现金的范围是：2．4．1 支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利费、差旅费等款项；
2．4．2 支付给不能转账的集体单位或其他个人的劳务报酬和购买物资的款项；
2．4．3 转账结算金额起点下的其他零星支付款项。
2．5 对发生的一切现金收支业务，必须取得或者填制合法、完整、正确的原始凭证。
2．6 对发生的一切现金收支凭证(报销发票)是否合法、合规、准确、完整，财务部须进行严格、认真的审核，对不符合报销制度的发票，应予退还，如情节严重直接由总经理处理。
2．7 设置“现金日记账”，及时、全面、连续、逐笔记录现金收入的来源和现金支出的用途，随时掌握现金的动态，防止收支不清和发生差错．实行内部牵制，钱账分管，杜绝私自挪用现金、公款私存和其他不法行为。
2．8 现金出纳员根据审核无误的收支凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账，并做到日清日结，账款相符。
2．9 加强对现金的管理，除现金出纳员每天核结、自查外，财务部负责人须定期不定期的进行盘点，出纳员应主动配合，查后若发现盘盈、盘缺，应及时查明原因，及时报批处理。
3．银行存款的管理
3．1 公司发生的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的以外，都必须通过银行办理转账结算。严格按中国人民银行发布的《支付结算办法》及相关法规执行，遵守银行结算纪律，保证结算业务的正常进行。
3．2 公司可以采用银行汇票、商业汇票、汇兑、支票、委托收款和托收承付等结算方式进行银行结算。
3．3 为随时掌握银行存款的收支和结存情况，合理组织货币资金的收支，按各开户银行及其他金融机构、存款种类及货币种类，设置“银行存款日记账”进行序时核算。
3．4 按规定每天到各开户银行收取银行结算凭证。收到的托收承付凭证，应立即登记备查簿，并在当天送达有关责任部门。由责任部门根据到货数量、质量等情况，在承付期内作出承付或拒付决定。若需拒付，则应有充分的理由，填写“拒付理由书”，连同托收承付凭证和有关单据，在规定的承付期限内送达银行，办理拒付手续。
3．5 对所有的银行结算凭证，财务负责人须进行严格审核，以防止和杜
绝挪用、贪污等违法犯罪行为发生。
3．6 银行出纳员根据审核后的原始凭证和收付款记账凭证，逐日逐笔登记“银行存款日记账”。
3．7 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对清楚(每月至少核对一次)，发现差错，应及时查明更正．月份终了，“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额应该相等，如有差错，必须逐笔核对，查明原因，并编制“银行存款余额调节表”进行调节，调节后的“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额必须完全一致。调节表上的挂账数应在下月全部催办入账，及时处理。
3．8 加强对银行存款的管理，除银行出纳员每天记帐、自查外，财务部负责人须定期对银行日记帐和银行对帐单的核对情况进行检查，对未达帐项及时清理查明原因。出纳员应主动配合，保证末达帐项能尽快入账。
3．9 严格遵守《银行账户管理办法》，不准出租、出借银行账户。
3．10 银行转账支票必须由对外采购业务的职能部门，指定专职的采购人员或经办人领用。
3．11 领用支票，需向财务部门填制“用款申请单”，写明日期、收款单位、用途及限额(或应付金额)，由财务人员签发支票．领用人员应在支票登记簿上登记签字，井按规定期限核销。不准携带盖好印章的空白支票外出采购。
3．12 不准签发远期支票和空头支票：不准出借、出租或将支票转让给其他单位使用。
3．13 支票领用后，应于当月内报账．如确因有特殊情况不能及时报账，迟至下月报账。在支票报账时，应与“用款申请单”核对收款单位、用途、支付金额等。如发现不一致，应向总经理汇报，并查明原因，及时处理。
4．其他货币资金的管理
4，1 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票、银行本票、在途货币资金和信用卡存款、信用证保证金存款等。
4．2 签发外埠存款、银行汇票、银行本票及信用巳必须由使用部门或使用人提出申请，经相关领导审核批准后，由财务部门统一办理。
4．3 其他货币资金管理，必须严格招待国家有关票据和支付结算制度的规定。
4．4 为总括地反映和监督各种其他货币资金的增减和结余情况，设立“其他货币资金”总账科目。在总账科目下，按照其他货币资金的不同种类，分设有关二级科目，并按在途货币资金的汇出单位、外埠存款的开户银行、银行汇票和银行本票的收款单位、信用卡的名称设置明细账户，进行明细核算。
4．5 对使用后的其他货币资金应严格进行审核，并督促在规定期限内及时报账。财务部应对其他货币资金定期进行清理。
4．6 为完善财务部门内部牵制制度，单位财务专用章由专人保管，任何部门或个人需使用时应认真填写“财务专用章使用记录”，印章保管人核对后在有关付款单据上盖章。月未进行汇总分析，编制“货币资金收支和结存情况分析表”。
内部控制----存货
1．总则
1．1 公司的存货是指在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种方式形成的物资、包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、外协件、自制半成品、产成品等。上述物资，凡产权属于公司，则纳入公司的存货管理。
1．2 公司存货由财务部和各物资管理部门、生产部门负责人组成存货管理小组，统一领导，分工负责。
1．3 公司存货管理小组在存货管理中的主要职责：统一领导和组织制定物料管理制度，制定和修订各种物料的消耗定额，审批各职能部门制订的年度、季度和月度物料采购和生产计划，并负责计划执行情况和业绩考核．各职能部门必须健全各项原始记录，加强定额管理，严格计量验收和清查盘点制度，做好物料管理工作。
2．存货管理中使用的相关凭证
2．1 存货增加使用凭证
项目适用范围格式联数入库单购原材料、燃料、一式四联
包装物、低值易耗品
外购商品、半成品
产成品入库单各种产成品完工入库一式五联报废材料通知单生产中报废原材料、零部件一式四联
2．2 存货减少使用凭证
项目适用范围格式联数
领料单各管理部门领用各种材一式四联
料或各种消耗性材料
废材料通知单定额材料因报废而补料一式五联
销货发票对外销售产成品、半成一式七联
品、原材料等发料
3．存货的计价
3．1 外购原材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、外协件按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中损耗、入库前的加工、挑选费用等计价，上述物资中如属国外进口的，还应包括进口关税、消费税和有关进口费用。．
3．2 自制半成品，按照实际制造成本计价。
3．3 投资者投入本公司的存货，必须经过具有评估资格部门评估确认，按照评估确认价值计价．或者按照双方合同，协议约定的价值计价。
3．4 盘盈的各种存货，按照同类存货的实际成本计价。
4．存货的日常管理
4．1 存货日常管理的依据：
4．1．1 与产品生产有关的存货日常管理的凭据是产品材料消耗定额；与企业经营有关存货日常管理的依据是实际需求量。产品材料消耗定额由技术部制订，办公用品、办公用具，低值易耗品等按企业制订标准发放，对超计划的需求由实际需求部门提出申请计划，由主管领导批准后由财务部监督执行。
4．1．2 公司存货的日常管理，由各职能部门负责。各职能部门对其管辖范围内的存货分类设库进行管理。
4．2 存货增加的管理
4．2．1 公司采购等部门根据批准的产品生产计划、产品原材料消耗定额和实际库存情况按季编制采购计划，采购计划经公司主管领导批准后交采购部采购，存货管理部门、财务部门组织实施安排资金和存查。采购部门按照批准的采购计划签订购货合同，实施采购。采购部门购入的原材料、燃料、
外购商品、外协作件等及时交公司储运部门办理提货手续。购入的存货送达各仓库待验收后，仓库管理人员清点实物数量后，开列请验报告单送公司质检质保部检验完毕出具检验报告，合格时在采购等部门填列的外购物资入库单等凭证上签章，不合格时将原材料等退回采购部门作退货处理。发票帐单连同采购人员，采购主管人员、仓库保管人员、质保部检验人员签章的外购物资入库单等是原材料等存货增加的依据。月终己办妥实物验收手续，但供应单位发票、账单未至时，采购人员必须填列物资入库单，并按规定在以后发票、账单收到时作相应调整，外购物资入库单同样也是存货增加依据，手续同上。
4．2．2 生产部根据批准的产品生产计划、产品材料消耗定额组织生产，将生产计划分解下达至有关生产分厂、车间。各生产分厂、车间完工并经质监科检验合格后，填制产成品入库单或自制半成品完工入库单。经生产分厂、车间主管人员、质监科检验人员和保管人员签章的产成品或自制半成品完工入库单，作为存货增加的依据。
4．2．3 低值易耗品根据其用途划分为二大类，与产品生产有关的低值易耗品增加的管理同上：与经营管理有关的低值易耗品，如办公用品，办公用具等由办公室根据公司批准的需求计划采购或委托公司其他部门制造。经办公室主管人员、仓库保管人员签章的入库单是存货增加的依据。
4．3 存货减少的管理
4．3．1、各车间按照生产部下达的生产计划、产品材料消耗定额领用定额材料、定额消耗工具等，由各分厂、车间开列并由各车间、物资公司指定人员审核批准的领料单是存货减少的依据。
4．3．2 各车间由于各种原因需要领用超材料消耗定额以上的原材料或工具，必须办理补料手续。补料手续须由各生产分厂、车间领导审核，报公司生产部批准后方能领料。补料单使用一般领料单．经批准的补料单是存货减少的依据。
4．3．3 各车间由于各种原因报废的材料或自制半成品，必须填列报废材料通知单。并将待报废的材料或半成品，连同报废材料通知单送质保部等相关部门检验。检验结果按“工废”、“料废”两种情况填列在报废材料通
知单上。报废的材料、半成品送达指定部门签收后，各分厂、车间才能补领材料、工具、自制半成品等。由分厂、车间指定人员、物料部门主管人员、质监科检验人员、废品保管人员签章的报废通知单，是存货减少的依据。
4．3．4 购买方的调换产品，必须由购买方出具有效凭证，物流部主管人员、质监科检验人员、废品保管人员签章的调换通知单作为存货减少的依据。
4．3．5 供销公司办理并由财务部加盖收款章的销货发票及提货单，是存货减少的依据。
4．4存货的实物管理
4．4．1 公司各项存货的主管部门会同企管办、财务部根据公司正常生产、销售情况制订各项存货最高和最低存量，并制订最高和最低储备量目录。
4．4．2 公司的各项存货必须按产品名称核算和管理。
4．4．3 公司各库房的存量必须保持在规定的最高储备量和最低储备之间。各项存货的主管部门和仓库保管人员必须每月组织一次盘点，摸清库存情况，及时调整采购计划和生产计划，避免超储、积压和脱节。
4．4．4 公司的超储、积压、呆滞存货必须单独保管，并由其主管部门负责处理，处理时需履行报批手续。
4．4．5 财务部可定期或不定期地抽查库存情况，稽核库存数量．盘点过程中发现的盘盈盘亏，由各主管部门填列盘点表，在查明原因和落实责任的基础上，上报公司。经过批准的盘盈盘亏表是存货调整的依据。
4，4．6 经公司主管领导批准后，由使用部门自行采购的物资，须经归口仓库办理入库手续后方可报销。
4．4，7 文具、纸张等办公用品，公司按标准统一采购，发料，委托外单位印刷(包括油印)表格文件等各种印刷品，经使用部门向公司提出申请，由公司统一归口对外办理。因工作急需委外印刷，须经公司主管领导批准，井由归口部门办理入库手续后方可报销。
4．5 低值易耗品的管理
公司低值易耗品领用或发出采用一次摊销法核算．为加强低值易耗品的
实物管理，对于公司内部领用的低值易耗品(办公用品和消耗工具除外)，各领用部门应建立备查帐，每年清查核对一次。
内部控制----固定资产
1．总则
1．1 固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，井在使用过程中保持原有实物形态的资产。
1．2 本公司规定固定资产的标准：使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输车辆、仪器仪袭，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等：不属于生产经营活动的主要设备而单位价值在2000元以上、使用期限超过二年的物品；已在成本中一次性列支形成的固定资产。
1．3 固定资产归口管理部门为技术部。财务部负责固定资产的综合核算，全面掌握固定资产的增减变化情况，以及正确计提折旧等财务核算。
2．固定资产的分类
为加强管理，便于组织会计核算，将固定资产按照经济用途、使用情况和所有权综合分为六大类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租入固定资产。
3．固定资产的计价
3．1 外购的，按照买价加上支付的运输费、包装费、保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价。
3．2 建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出和安装费用计价。
3．3 其他单位投资转入的，按照评估机构评估确任或投资各方在合同协议中约定的价值计价。
3．4 融资租入的，按照租赁协议或合同确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等计价。
3．5 接受捐赠的，按照发票账单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票账单的，按照同类设备的市场价，或通过评估确认的价值计价。
3．6 在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照原固定资产的价值，加上因改、扩建而发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。
3．7 盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。
3．8 为购置、建造固定资产交纳的固定资产投资方向调节税，计入该项固定资产的价值。用借款购置建造的固定资产发生的借款利息和外币折算差额，在固定资产尚未完工交付使用前计入该项固定资产的价值
3．9 固定资产的价值一经确定入账，除改建扩建、局部改照和特定事项经评估机构评估确认，以及国家政策规定需调整账面价值外，不得自行调整其账面价值。
4、固定资产的折旧
4．1下列固定资产计提折旧：
a 房屋、建筑物
b 在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；
c 季节性停用和大修理停用的设备，及经营租出和融资租入的固定资产：
d 已投入使用但尚未办理手续的固定资产。
4．2下列固定资产不计提折旧：
a 房子建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以及以经营租赁方式
租入的固定资产；
b 已经提足折旧，仍可继续使用的固定资产；
c 已在成本中一次性列支形成的固定资产。
4．3 各类固定资产的折旧年限
类别折旧年限
房屋建筑物20
机器设备10
动力设备10
运输设备10
4．固定资产的折旧方法
4．1根据财政部颁发的企业会计制度规定，结合本公司的具体情况，折旧方法采用平均年限法。
4．2 固定资产的净残值为固定资产原值的5％。
4．3 平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：
a 年折旧率=(1—5％)X原值／折旧年限
b 月折旧率=年折旧率／12
c 月折旧额=固定资产原值*月折旧率
4．4 固定资产折旧根据上述有关计算公式按月计提。当月增加的固定资产，次月开始折旧。当月减少或停用的固定资产，从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。
4．5 按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用和销售费用等。
5．固定资产的管理
5．1．固定资产实行归口分级管理．各固定资产使用部门设立专职或兼职管理员，负责固定资产具体管理。
5．2 建立管理账卡．设备部按照固定资产类别、名称、规格型使用部门、和存放地点，统一编号，编制固定资产目录，建立固定资产台帐和档案，并设置固定资产卡片，各使用部门也应有相应的明细账，并定期记录使用、保养、修理等情况。
固定资产卡片，反映单项固定资产的详细情况，一式二份，分存财务部和设备管理部门．财务部按月与技术部核对，设备管理部门按月和使用部门核对，以确保帐、卡、物及数量、金额相符。
5．3．固定资产的变动按以下规定办理
5．3．1 固定资产的增加
5．3．1．1 外购的设备等固定资产，由技术部会同使用部门编制外购计划，经有效批准后，由供销公司负责购置，并办理入库。交付使用时，由技术部开出“设备交付使用通知单”。
新增房屋由财务部建立固定资产卡片。
新增设备、仪器仪表由财务部提供“设备交付明细表”，技术部建立固定
资产卡片。财务部凭上述“一单一表一卡”，作为记账依据，按本制度有关规定计价方式，确定固定资产原值，建立新增固定资产明细账。
5．3．1．2 自制设备制造完工，由设备及质检部开出“设备完工验收单”交付使用时，由技术部开出“设备分配通知单”，并建立固定资产卡片．财务部凭上述“二单一卡”作为入账依据，按本制度有关规定计价方式，确定固定资产原值，建立新增固定资产明细账。
5．3．2 固定资产的减少
5．3．2．1 出售固定资产，由资产管理部门提出，经使用部门会签后交分管副总审批，经批准后，由技术部开出调拨单(并和买入单位双方盖章后)，由财务部办理减少固定资产手续。其出售价格，由资产管理部门提出建议价，经财务部审批，报分管领导批准后执行。
5．3．2．2 报废，毁损的固定资产
ａ．机器设备、仪器的报废，由使用部门向技术部提出申请，经技术部组织技术鉴定后，填制“报废设备申请书”，经财务分管领导批准后，办理减少固定资产手续。
ｂ．房屋、建筑物的拆除清理，由资产管理部门根据厂区改造规划和危房鉴定书，提出拆除清理报告：报经总经理(或分管副总)批准后，财务部负责办理报废手续。
C．毁损的固定资产，应查明原因，视情况具体分析。属于人为损毁的，按厂纪厂规处理。自然灾害毁损的，按照财产保险的规定办理。过失人及保险公司赔偿后的差额，计入营业外支出。
5．3．2．3 长期投资投出的固定资产，按公司对外投资的管理制度办理。
5．3．3 固定资产的出租出借
5．3．3．1 出租固定资产，由原固定资产使用部门提出出租清单，经生产部、技术部等部门审核，报总经理(或分管副总)批准后办理有关手续．租赁协议由资产管理部牵头，召集财务部等部门和有关业务人员与租入方商定，报总经理(或分管副总)批准后，由财务部办理固定资产出租手续，并按租赁协议收取租金．收取的租金冲抵计提的折旧。协议期满后，由资产管理部负责催回，财务部门负责监督。
5．3．3．2 出借的固定资产比照上述规定办理
5．3．4 固定资产的内部转移
5．3．4．1 固定资产的内部转移，由技术部提出意见，并填写“固定资产内部转移通知单”，经使用部门、接收部门等会签后，交财务部作内部转移账务处理。
5．3．5 固定资产的封存及启用
5．3．5．1 固定资产由使用部门向设备部提出封存(或启用)申请(须由分管技术的分厂或分公司领导签字)，经生产部、技术部(由分管部长签字)、财务部会签后，由财务部办理转账手续．
6．固定资产的清查
为加强固定资产的管理，确保帐卡、帐物、帐帐相符，应于每年年终对固定资产全面实地清查盘点一次。盘点工作由设备部组织，财务部配合，具体职能部门负责实施。编制固定资产盘点清册，经盘点人员和使用部门负责人签字，对出现的盘盈、盘亏现象，分别由使用部门、技术部、各职能部门负责查明原因，并填写盘盈、盘亏清单由技术部、财务部会签。
盘盈的净收入和盘亏的净损失，报总经理（或分管副总）批准后，财务部负责作账务处理，分别列入营业外收入和支出科目。
7．固定资产的修理
7．1 固定资产的修理分为中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸史换主要部件。此外均为中小修理。
7．2 机器设备的中小修理由使用部门负责。房屋建筑物的中小修理由使用部门提出，经资产管理部审核后组织实施．发生的费用记入使用部门的成本、费用。
7．3 房屋建筑物的大修由办公室归口，按项目编制年度计划和费用预算。机器设备的大修由设备部归口，按使用部门、设备编号，编制年度大修理计划和费用预算。大修理费用列入当年度技改技术资金预算，经财务部综合平衡、报公司总经理(或分管副总)批准后，由归口部门组织实施，财务部按预算计划严格控制。如超计划，应及时调整，追加计划报分管预算领导批准后，
由财务部执行控制。
7．4 大修理费用，每月发生的大修理费用，由归口部门根据大修理项目设立明细账．单独核算．每月将核算资料报送财务部。财务部按归口部门上报的资料结转入修理费用。
如用预提方式的，年终不留余额，实际支出数大于预提数的差额计入有关成本、费用，小于则冲减有关成本、费用。
8．固定资产减值准备的确认
根据企业会计制度规定，公司应于期未对固定资产逐项进行检查，并依据谨慎性原则的要求，合理预计可能发生的损失，对可能发生的固定资产损失计提减值准备。
如果固定资产实质上已发生了减值，应当计提减值准备．对存在下列情形之一的应全额计提减值准备：
l、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且无转让价值的固定资产；
2、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；
3、虽然固定资产尚可使用，但产生大量不合格产品的固定资产；
4、已遭毁损或其他原因使不再具有使用价值的固定资产；
5、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
内部控制----在建工程
1．总则
不论新建、改建、扩建、或技术改造、设备制造、更新等，所发生的各种建筑工程或设备制造、安装等各项支出，都应纳入在建工程管理范围进行管理。
2．在建工程核算
2．1 自营工程核算
企业修建部门或辅助生产部门进行的工程，所支付的设备价款及有关费用，领用的工程物资、发生的人工费用等等，都按实际支出数或发生额计入工程成本；所应负担的辅助生产车间的劳务费用，由辅助车间转出计入工程成本。
2．2 出包工程的核算
主要包括企业与承包工程单位的工程款的预付和结算补付核算，及企业工程借款利息结算。若工程未完工，这时的借款利息应计入在建工程成本；工程完工后交付使用至还款期利息，应计入财务费用。
3．建设工程投资前期工作
3．1 根据本公司目前机构设置的实际情况，建设工程投资前期的可行性分析由资产管理部门、技术部、财务部共同负责。根据公司发展方向、经营目标、结合技术进步和环境、财务状况等因素，综合论证建设工程在技术上的先进性和可行性，在经济上的合理性利有利性，进行综合规划、科学决策。
3．2公司财务负责办理事项：
3．2．1 根据建设项目，必须要有完备的批准文件和公司确定的建设项目，列入年度财务计划。
3．2．2 落实工程所须投资资金，并考虑筹集资金成本，包括实际成本及机会成本。
3．2．3 对项目的资金使用情况进行跟踪管理。
4．建设工程的管理程序
4．1 为保证施工质量和进度，企业应与承包单位签定合同，详细填明开工、竣工的日期，工程质量的标准，工程款及预付款的比例，验收方式及有关规定，以使承包单位所进行的工程符合企业的要求。
4．2 公司建设工程由基建部门归口管理。工程由建设公司代建。
4．3 建设公司根据工程项目要求，编制工程项目的概预算并报公司财务部。公司财务部将预决算书送外部审计部门审计或内部工程预核员审核后，反馈给建设公司，建设公司依据审计后的预算执行。
5．竣工工程交付使用的处理
5．1 工程竣工，由企业和建设单位会同有关部门进行验收和办理交接，填制工程交接单，一般一式三联，经交接双方签证后，一联退回给建设单位，一联交企业财会部门作为记账依据，一联交企业固定资产管理部门留存。
5．2 财务部依工程交接单入帐后，要填制固定资产登记簿，并建立固定资产卡片。
5．3．工程项目在办理竣工验收后，由基建部门负责按公司档案资料管理规定，将工程项目建议书、可行性报告、各种批准文件、招标文件、经济合同、各种建筑安装施工图纸、施工工程图纸，隐蔽工程验收签证资料、工程预决算资料等，汇集整理装订成册，存入档案室备查。
6．在建工程减值准备的计提标准
公司在期末对在建工程进行全面检查，存在下列情形之或若干的应当计提减值准备：
1、在建工程项目长期停建并预计在未来不会重新开工；
2、所建项目不论在性能上或是技术上均已经落后，且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；
3、其他足以证明在建工程已经发生减值的可能。
内部控制----对外投资
1．总则
1．1 为规范投资行为，切实加强公司资产管理，维护投资主体的合法权益，确保公司投出资产的保值，特制定对外投资管理制度。
1．2 对外投资系指以本公司的法人财产包括货币资金、流动、固定资产和无形资产等对外投资成立合资公司(含控股、参股)、全资子公司等。
1．3 对外投资应建立严格的审查和决策程序。
2．对外投资的分类
2．1 投资按其流动性不同，可分为短期投资和长期投资。
2．1．1 短期投资是指购入的各种能随时变现且持有时间不准备超过一年(含一年)的有价证券以及不超过一年的其他投资。短期投资按其投资形式不同可分为债券投资和股票投资。
2．1．2 长期投资是指购入的不准备随时变现，且持有时间在一年以上的投资。长期投资按其投资形式不同可分为长期债券投资和长期股权投资。
3．短期投资和长期债权投资
3．1 公司进行短期投资和长期债权投资，主要包括下列内容：
3．1．1 利用具有特定用途的短期闲置资金进行权益性投资。
3．1．2 购入持有时间不超过一年的有价证券。
3．1．3购入持有时间超过一年的国库券和各种债券。
3．2 短期投资和长期债权投资由财务部归口管理，其职责为：
3．2．1 负责办理债券投资的审批手续，有价证券在存续期内的保管、登领和到期的资金回收工作。
3．2．2 根据购入债券的期限进行帐务处理。并按权责发生制的记帐原则核算有价证券存续期内的投资收益。
3．2．3 确保有价证券面值、台帐登记金额与有关帐户余额三相符。
4．长期股权投资
4．1长期股权投资的评估立项。
4．1．1 进行长期股权投资应经董事会审批，并对受资单位进行资信调
财务管理内控制度审计方案 为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。 一、审计目的 通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。 二、审计范围 本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他年度。 三、审计依据 1.《中华人民共和国审计法》 2.《审计署关于内部审计工作的规定》 3.《内部审计基本准则》 四、审计内容及重点 在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、
成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。 （一）预算管理 1.预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行，是否与上级管理部门的预算管理方面的要求一致； 2.预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序；预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动，重点关注除电费收入外的其他收入是否纳入预算管理；预算审核是否有专业人员的参加；预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况（如其他费用支出过大）；是否根据年度预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。 3.预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。 4.预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度
摘要 2008年由美国次贷危机引发的金融危机迅速波及全球，置身于经济全球化之中的中国企业无法独善其身。许多企业在危机冲击下损失惨重，有的甚至破产倒闭。这让我们不得不思考一个问题，这些企业在危机面前为何这样不堪一击。笔者认为长期的粗放式的经营管理，忽视企业内部控制制度建设，使企业缺乏对风险的敏感和把控能力，经营中风险长期潜伏在企业中，并不断地积累下来，一旦环境变化便会暴发出来。 教训使我们警醒，让我们认识到建立和完善企业内部控制制度的必要性和紧迫性。笔者从建立和完善内部控制制度的必要性入手，通过解读内部控制体系，对内控制度建立、组织、实施过程中应注意的问题及如何充分利用现代信息技术完善和改进内控制度建设进行了阐述。 关键词：内部控制体系解读实施要点
关于内部控制制度建立和完善的若干问题 内部控制成为当下企业管理中的一个热门词汇，但是许多企业在建立和完善内部控制制度的过程中常常会遇到许多问题，诸如为什么要建立企业内部控制制度，谁来负责建立企业内部控制制度等等，下面就这些常见问题做些探讨： 一、为什么要建立企业内部控制制度 一方面，建立企业内部控制制度是提高企业管理质量，加强企业风险管理的要求。内部控制制度在我国企业中的发展较晚，一些企业对内部控制制度建设忽视，对经营缺乏风险意识，对风险处理不当，导致企业经营失败。特别是2008年由美国次贷危机引发的金融危机迅速波及全球，这场危机也给许多中国企业，尤其是民营企业，带来了不小的冲击，有的甚至是灭顶之灾。究其根源，主要是这些企业普遍缺乏严格的内部控制和风险防范能力，经营中过失与舞弊形成的累疾使企业在风险面前不堪一击。惨痛的教训，使我们痛定思痛，进一步唤起企业家们对企业内部控制的重视。在世界经济全球化背景下，面对日益激烈的市场竞争，建立企业内部控制制度，提高企业管理质量，加强企业风险管理是中国企业的必然选择。 另一方面，建立并实施内部控制制度是现代企业管理的重要手段。从内部控制制度本身功能和目标来说，内部控制是为合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略，所采取的一系列必要的管理措施。内部控制不仅包括企业决策层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。它是一个能够通过一系列方法、程序和制度实现自我检查，自我调整和自我制约的系统。不断完善企业内部控制制度，有利于企业对经营活动进行风险评估，并通过控制手段规避和降低风险，更好地实现企业经营目标；对于企业规范会计行为，保证会计资料真实完整、堵塞漏洞、消除隐患、减少损失，确保国家有关法律法规和单位规章制度的贯彻执行具有积极的意义。 二、谁来负责建立企业内部控制制度 长期以来，由于企业对内部控制制度建设不重视，许多概念对于企业决策层和企业普通员工比较模糊。企业决策层对内部控制体系的功能缺乏了解，不能科学、合理营造内部控制环境。有的企业领导者认为内部控制只是财务部门的事，将所有的控制活动都
企业财务内控管理制度措施 一、企业财务内部控制的重要作用分析财务内部控制在管理内容方面涉及相对较为广泛，包括了货币资金控制、所有者权益控制、成本费用控制、存货控制、无形资产控制以及其他资产控制等。 在企业经营管理中，强化财务内部控制，其重要作用主要体现在以下几方面１．确保企业财务会计信息的完整可靠。 通过在企业内部建立财务内部控制制度体系，可以进一步强化企业内部的会计监督行为实施，不仅需要对企业经营活动进行相应的审核，同时也更加注重确保企业财务会计信息的真实性完整性。 ２．确保企业内部资产的安全完整。 健全财务内部控制制度，进一步强化了企业内部的风险管控方面，便于企业的管理层准确的掌握企业的发展情况，能够有效的起到查缺补漏、及时止损的作用，进而确保企业财产安全的可靠完整。 ３．确保企业战略发展目标的顺利实现。 对于企业的经营发展来说，主要是基于两方面来实现的，一方面是企业的战略经营管理，另一方面则是企业的内部控制，这两项对于企业的发展具有非常重要的意义。 强化企业内部财务控制，能够以战略发展目标为导向，通过财务管控手段，对企业的生产经营活动进行规划控制，进而促进企业战略发展目标的顺利实现。 二、企业财务内部控制管理制度建设中存在的难点和问题分析１．企业的财务内部控制制度体系存在流程方面的漏洞。 虽然现阶段按照现代化企业治理要求，对以财务管理为核心的内
部控制体系进行了全方位的重构，但是不少制度体系仍然没有充分与企业的经营管理活动结合起来，一些制度存在着严重的形式化的问题，进而造成了预算管理、应收账款、存货控制、货币资金控制以及成本控制方面出现漏洞。 ２．企业的财务内部控制运行缺乏有效的监督机制。 在企业的财务内部控制体系构建中，必须通过相应的机制建设，确保实现对企业运营管理的决策、执行、监督以及反馈的全过程控制，但是目前不少企业在财务内部控制运行方面还没有建立相应的监督管理机制，财务内部控制约束不力的问题普遍存在。 某公司主要是以医疗用品快消品的生产及销售型企业，在这方面存在由公司总经理的一言堂来进行销售运营决策，这都是凭借他多年的销售经验来决定产品销售量，就这样有时会造成某些产品销售量大增，有时增长率达到１００％，但有些产品因决策不当，造成产品滞销，积压库存，最后以赠品方式配售，造成公司损失。 所以要通过内部控制，对销售业务进行严格控制，特别是对市场变化进行预测，才能有效避免总经理的头脑风暴发生，减少公司损失。 ３．企业的内部审计监督机制不够完善。 确保企业财务内部控制有效性，必须重视内部审计监督等相关监督价值的建设。 目前，不少企业的内部审计工作体系建设不完善，内部审计工作范围覆盖、审计深度以及审计整改方面还存在着不少的问题，内部审计应有的监督功能没有充分发挥，也不利于指导改进完善企业的财务
完善医院内部控制制度的措施:如何完善内 部控制制度 (内蒙古自治区医院，内蒙古呼和浩特 010017)摘要：文章分析了医院内部会计控制存在的问题，探讨了完善医院内部控制的主要措施。关键词：内部控制； 完善措施； 医院中图分类号：F233∶R 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2009)24—0029—01保证财务收支合法，会计资料真实，实现经营目标，提高经济效益，维护医院的财产物资安全，必须要完善和加强医院的内部的控制制度。就目前内部控制的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性，阻碍内部控制的有效运行和发挥。 1 医院内部会计控制存在的问题 1.1 运行成本的增加，制约了内部控制制度的发展一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行效果可能就好，控制目标就容易达到，但也增加了运行成本。正因如此，单位领导往往不愿投入很多精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。 1.2 人员素质高低及制度更新滞后内部控制需要人来实现，因而会计人员的水平及执行人员职业素养的高低，都会影响实施效果。就目前单位情况，有相当一部分的会计人员没有专业职称，有的甚至没有会计从业资格证，会计人员综合素质偏低，还有些单位会计人员参加学习培训的机会少，会计制
度松懈，职责操作意识不强，工作缺乏主动性，思想上缺乏责任性。有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，因此，更谈不上内部控制制度的建立和实行。另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整。缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来影响。 1.3 缺乏监督评价机制目前，医疗机构内部控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有专置专岗。缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。 2 完善医院内部控制的主要措施 2.1 改善内部环境建立健全内控制度结合医院的实际情况，认真制定出一套完整的内部控制制度，从院长到财务科长及财务工作人员，层层把关，对不合理的开支坚决杜决。加强内部控制制度的执行，会计人员业务技能和职业素质方面的培训，及时更新知识，提高操作能力，各职能部门授权一定要明确，因岗设人，责任到位。由于医院行业的特殊性，现金流量特别大，对此应设置专人，对每日的挂号、门诊、住院收入逐一汇总，一一核对，以防挪用公款舞弊行为的发生。定期不定期地对单位内部控制制度进行评价，以促进内部控制制度建立一个好的环境，以防其形同虚设。 2.2 对内部控制制度要进行有效的评价主要从4个方面来看。①健全性。评价单位内部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各个需要环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要
现代企业内部控制-内部控制怎么做? 内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。笔者对内部控制制度的相关问题进行了思考，现成拙作，求教同仁。 一、内部控制必须逾越的几个难点 一项好的内控制度，应该达到以下标准。其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。 从目前企业内控制度实践操作看，实施有效的内部控制，必须研究和解决工作难点，具体地讲，就是解决“四个如何”。 第一，如何把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是权力过大，且控制不力的恶果。一个方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。 第二，如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们，控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度。 第三，如何提升规范控制程度。提起内控制度，人们往往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内控制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。这里的重点，是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务，要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。 第四，如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，
加强企业管理建立健全制度 加强企业内部管理，建立健全内控制度，是企业自身的需要，也是企业面对市场风险与挑战的需要。企业只有根据自身的实际状况，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能持续、稳定、健康地发展。 根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。 所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理迈上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。 一、内部控制在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动都会带来深远的影响，产生良好的效果 （A）确保企业制订的各项管理方针、目标的贯彻执行 内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业经营活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。 （B）确保会计信息及其他管理信息的真实可靠，防范经营风险 健全内控制度，可以规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险。 （C）确保资产的安全完整，并加以有效利用 健全内控制度，能够科学有效地监督和制约企业财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全完整，防止资产流失。 （D）确保企业利润最大化 健全内部控制，使企业的各项经营活动做到活而有序，减少了不必要的成本费用开支，促进企业的有效经营，以求企业实现更大的盈利目标。 二、近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的不断深入，从政府部门到企业管理层对企业内部控制的认识不断提高，大部分国有企业都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，但是在实际经营中，还存在着许多不尽完善的地方 （A）内部控制环境不够完善 内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业良好的法人治理结构。现代企业的所有权和经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理机构、加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但从目前情况看，大部分国有企业改制后，虽然在形式上建立了法人治理结构，但由于产权不明晰、出资人缺位，未形成有效的内部权力制衡机制，再加上内部控制固有的局限性，造成内控力度削弱，经济业务随意性加大，监督机制失效。 （B）会计信息失真、造假机率增大 有的企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性
目录 内部会计控制制度 （一）货币资金内部控制制度 货币资金管理制度 4-8 现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16（二）实物资产管理制度 财产清查制度17-21 低值易耗品管理制度22-25 材料管理制度26-36 固定资产管理制度37-48 （三）对外投资管理制度49-57（四）工程项目管理制度58-67（五）筹资内部控制制度68-73（六）采购与付款内部控制制度74-79（七）销售与收款内部控制制度80-86（八）成本与费用内部控制制度87-98（九）对外担保内部控制制度99-105
内部会计制度 （一）会计核算 106-120（二）会计科目使用说明121-160 1．资产类科目 121-139 2．负债类科目 140-147 3．权益类科目147-150 4．成本类科目150-151 5．损益类科目151-160（三）财务分析161-178（四）会计档案管理办法179-184（五）财务组织与职能185-198（六）会计电算化管理制度199-226 1．会计电算化管理制度 199-200 2．会计电算化操作使用管理制度 201-202 3．会计电算化硬件设备维护管理制度 203-205 4．会计电算化软件维护管理制度 206-209 5．会计电算化帐务管理制度 210-211 6．会计电算化报表管理制度 212-213 7．会计电算化档案管理制度 214-216
8．会计电算化岗位责任制度 217-220 9．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-222 10．计算机机房安全卫生制度 223-223 11．预防计算机病毒措施制度 224-225 附录： 1.发票开票流程图 226 2．发票领用申请表 227 3．发票开票月统计表（表一） 228 4．发票开票月统计表（表二） 229
案例分析参考答案 项目一内部控制与制度设计基础 ［案例分析1] 参考答案： 巴林银行的内部控制制度在设置上存在下列缺陷使得欺诈行为有可能发生，而且欺诈金额又是如此之大。 1、不相容职务分离控制存在缺陷。 该案例中，交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录，这违背了不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求。 2、内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。 该案例中，当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后，管理层仍然没有采取任何行动，说明了巴林银行的内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。 [案例分析2] 参考答案： 1．该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷，从而无法防止欺诈行为的发生。 该案例中，一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下，串通舞弊，导致内部控制制度“失灵”，另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷，从而无法防止类似欺诈行为的发生。 2．结合该公司的具体情况，欲阻止这种欺诈行为的发生，应设计如下内部控制制度：（1）公司应根据不同层级人员的职责权限，结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守。 （2）建立轮岗制度，定期或不定期进行关键工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况，或抑制不法分子的不良动机。 （3）建立反舞弊机制。公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容；建立并完善投诉、举报管理制度；发生舞弊事件后，在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告，对舞弊者采取适当的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。 项目二货币资金控制与制度设计 [案例分析1] 参考答案：
怎样建立完善的内控制度 要充分发挥会计的职能作用，必须建立健全内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制。本文认为内部会计控制制度应包括以下内容： 建立合理的会计工作组织体系。各单位应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员，符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时要明确单位领导人对会计工作的领导职责，以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。 建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。 每一在岗会计人员都有相应的岗位责任制，做到权责分明，且会计人员的岗位要定期轮换。 建立原始记录制度。要统一各项记录的内容、格式和填制方法，对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明确有关人员职责，以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。 建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据会计制度的要求，使用会计科目，设置会计账簿，对外报送会计报表等。 建立财产管理制度。固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度，做到有章可循，便于操作。固定资产的购进、调拨、出售等，要建立台账。还应建立财产物资定期盘存制度，账账、账实核对制度，财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。 建立商品购进管理制度。要制定购进商品价格管理制度及商品的质量管理制度，防止购进质次价高、市场上不需要的商品，防止购进过程中个人收受回扣现象发生。建立商品销售与往来款项特别是债权管理制度。主要制定所售商品的价格管理制度及货款回笼管理制度。在货款回笼制度方面，要特别注重所售商品的赊销管理，要根据不同单位的信誉状况、经济实力，制定不同的赊销
中小企业内部控制建立及完善 摘要：中小企业如果想要在当今的众多企业发展中屹立不倒，并且经营出企业 自己的本色，那么建立和完善内部控制是众多中小企业在未来道路上必须要走 的一步。和那么多的大型和中型的企业比较来看，其自身的控制制度有着不少 的问题，在知道并且认识到其特点后，其中存在有利于其内部控制制度构建的 地方，也存在妨碍内部控制制度建设的部分。据此，笔者对中小型的企业怎样 建立和有效的完善内部控制规制提供了思路及措施。 关键词：中小企业、内部控制、思路、措施 企业能否健康并且有序的发展和是不是可以做好各项管理的工作最重要的基础 就是内部控制。企业的内部控制说的是企业内部的管理控制的体系，包含为保 证企业正常经营活动而采用的一整套下来必须的管理措施。内部控制制度是当 代中小企业和事业单位对经济活动问题进行科学的有效解决而采取的一种控制 和管理的机制。想想，在企业生产和经营活动的每个层面，如果企业须要经营 活动和经营管理，那么就一定需要内部控制制度与其相适应。伴随着我国经济 的迅速发展，中小企业在政策扶持、自主创新、完善管理等许多方面有很大进展，内部控制机制的建立，已成为企业管理的一个不可或缺的部分。 一、中小型企业建立内部控制制度的思路 中小企业内部节制制度的设立是一个包含内部控制目标、原则的创立以及其他 的相关的机制形成系统工程。 （一）目标的订立是中小企业内部控制的首先 实行内部控制的规制想要最后达到到达的目的或可以看到的效果可以直接说成 是内部控制制度的目标。在对其内部控制的制度进行设计的时候，第一步要做 的就是对完成目标的规划。其次便是控制的主体要根据企业的久远目标来依次 拟订公司的近期以来要做的事情，且将它们都分给应该具体负责的有关部门， 具体部门再制订加倍清楚的目标。另外，企业的生产和经营的所有活动都属于 动态状态，现实的运行也会和原规划有些差别。对待这些差别，也为了查核、 和更有力的为激励员工供应更为可靠的依据，应该仔细去深入其中的原因。（二）设计的原则是中小企业的内部控制核心要素之一 注重整体的构造、深入相互的制约、促进合作而共赢、督促资源的效益和遵照 程式定位原则是针对在创建内部控制制度过程中的所有重要问题都能可以被中 小企业内部控制制度设立的原则解决。另外，在这样的根本上还理当去依照有 效性、政策性、钱、账、和物分开去管理等的具体规定。 （三）机制是中小企业内部控制在建立中必不可少的 在中小企业内部控制制度的建立过程中，相应的机制可以按照其自身的五个要 素控制的框架来制定，还应该联系其自身内部控制的特征，随机应变。我觉得，相关机制的建立可以从下面这几个方面来思量： 1．加强中小企业的内部环境控制
内部管理制度系列 公司内控管理制度(一) （标准、完整、实用、可修改）
编号：FS-QG-35507公司内控管理制度(一) Company internal control management system 说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。 公司内控管理制度1 第一章总则 第一条为加强公司财务管理和内部控制，规范企业财务行为，提高经营管理水平和效益，适应企业发展的需要，根据有关的规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。 第二条本公司财务内部控制制度由财务部负责，其基本任务和方法是:做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等内部控制工作，以达到合理筹集资金、参与经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。 第三条建立和健全公司的内部控制制度。 第四条本公司内部控制的基本原则。 1.权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和弊端。
2.合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。 3.审批稽核，任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。 4.责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。 5.凭证控制，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。 6.例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。 第二章财务收支内部控制 第五条实行财务收支预算控制。 1.在财务部的指导下，公司各部门要编好月份和年度现金(包括银行)收支预算。 月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。 2.在财务部的指导下，公司所属企业要编好月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。 月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。
企业内部控制与制度设计期末考试 一、单选题（每题2分，共40分） 1、企业内部控制的实施主体包括（）。 A、全体员工 B、监事会 C、经理层 D、董事会 2、不相容职务想分离的核心是（）。 A、职责分工 B、内部牵制 C、作业程序 D、授权审批 3、内部控制的现实意义不包括（）。 A．实施内部控制有助于提升企业管理水平 B．实施内部控制有助于降低企业的经营成本 C．实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力 D．实施内部控制有助于维护社会公众的利益 4、（）是内部控制的一种重要方法，它涵盖单位经营活动全过程。 A、授权审批 B、会计系列控制 C、预算控制 D、内部报告控制 5、按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，
编制“银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员 6、下面有关内部控制的说法中错误的是（）。 A．内部控制的思想是以风险为导向的控制 B．内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工 C．内部控制是一种管理，是对风险的管理 D．内部控制是一种合理保证 7、（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 8、在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。 A.出纳人员 B.记帐人员 C.会计人员
D.稽核人员 a、现金内部控制的控制点不包括（）。 A、审批 B、余额调节 C、对账 D、清查 10、下列关于内部控制特征的论述，不正确的是（）。 A．内部控制是一个不断发展、完善的过程，随着企业经营管理的新情况适时改进 B．内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施 C．内部控制从形式上表现为一套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序 D．制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功 11、可以保证现金收支业务按照授权进行，增强经办人员和负责人员的责任感的控制措施为（）。 A、授权批准 B、分工记账 C、清点 D、清查 12、可以及时发现企业记账差错，防止银行存款非法行为发生， 保证银行存款真实和货款结算及时的控制措施为（）。 A、审批 B、复核
第一章 总 则 1.为了加强本企业的会计工作，维护本企业及其投资人等有关方面的合法权益，根据国家有关的法律、法规，结合企业的具体情况，制定本企业会计制度。 第2章 会计核算原则 1.本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。 2.企业的会计核算应当划分会计期间（月、季、年）。 3.企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。 4.本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。 5.企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间登记入帐。 6.企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。 7.企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益支出。 8.企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。 第三章 记帐与帐簿 1.本企业采用借贷复式记帐法。 2.本企业以人民币作为记帐本位币。 3.本企业的记帐文字为中文。 4.企业每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完 整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。
项目一内部控制与制度设计基础 一、单选 1.不相容职务相分离的核心是（），要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。 A.职责分工 B.内部牵制 C.作业程序 D.授权批准 2.授权审批制度是以（）为基础，企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。 A.职务分工控制 B.会计控制 C.程序控制 D.活动控制 3.（）是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资和管理等诸多方面。 A.授权审批控制 B.会计系统控制 C.预算控制 D.内部报告控制 二、多项 1.内部控制制度设计时应遵循的原则有（） A.全方位控制和重点控制相结合原则 B.制衡性原则 C.成本效益原则 D.合法性与实用性相结合原则 2.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（） A.材料保管员兼材料核算会计员 B.保管员同时负责采购业务 C.出纳员在登记现金和银行存款日记账的同时登记相关总账 D.出纳员在负责货币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账 3.内部控制制度的设计程序包括（） A.设计前调研分析 B.设计控制流程 C.拟订内部控制制度 D.内部控制制度的试行和修改 4.建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）等。 A.关键控制点要准确 B.要使用企业的发展 C.设计目标要明确 D.成本效益要统一 三、判断 1.内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。（） 2.内部控制的设计是越严格越好，越细致越好，这样才能充分发挥内部控制的作用。（） 3.企业设计内部控制制度的目的是差错防弊（） 4.设计内部控制制度，首先要适合有关的控制环境。（） [单]1.B 2.A 3.C [多]1.ABCD 2.ABC 3.ACD 4.ABCD [判]1.√ 2.× 3. × 4.√ 项目二货币资金控制与制度设计 一、单选 1.现金内部控制的控制点不包括（） A.审批 B.余额调节表 C.对账 D.清查
财务会计内部控制制度 第一章总则 第1 条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。 第2 条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第3 条本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。 第二章内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标: 第1 条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。 第2 条堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。 第3 条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。 第4 条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。 第5 条约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。 第6 条涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。 第7 条保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。 第8 条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 第9 条随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。 第三章货币资金的内控制度 第1节现金内控制度 第1 条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。 第2 条现金的收支要及时入账，做到日清月结。 第3 条不得"坐支"现金，现金收入应当天存入开户银行。 第4 条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。 第5 条遵守银行规定的库存限额。 第6 条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第7 条由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。 第8 条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第9 条各公司必须用保险柜保管现金。严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。 第10 条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。
第八章内部控制系统设计原理 章节： ●内部控制概论 ●内部控制系统设计的意义和原则 ●内部控制系统设计的内容 内容： 一、复习思考题 1．什么是内部控制制度设计？它包括哪些主要内容？ 答：（1）内部控制制度设计是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为， 控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关 系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化， 系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 （2）主要内容：内部控制制度设计划分为内部管理控制制度与内部会 计控制制度两大类。 内部会计控制：是指单位（企业）为了提高会计信息质量，保护资产 安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而对其货币 资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与 收款、成本费用、担保等经济业务从会计角度实施的控制。
内部管理控制：除内部会计控制外其他各种内部控制。 2．内部控制制度设计应遵循哪些原则？ 答：1、应当符合国家有关法律法规和基本规范，以及单位的实际情况（合法合规性原则）。 2、应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得有 超越内部会计控制的权力（全员性原则，有效性原则）。 3、应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并 应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节（全面性与重要性相结合原则）。 4、应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果 （成本效益原则）。 5、应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职 责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离；确保不同机构和岗 位之间权责分明、相互制约、相互监督（不相容职务相分离原则，权责明确、相互制衡原则）。 6、应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提 高，不断修订和完善（动态性原则、适时性原则）。
山东轻院金融职业学院 毕 业 论 文 专 业 会 计 班 级 2008会计2班 姓 名 刘 虹 学 号 200813012103 指导教师 丁庆利 2011 年 3 月 31 日 ------- -------
建立健全内部会计监督制度的措施 【内容提要】本文是对建立健全内部会计监督制度的措施进行的探讨和分析，主要从会计监督的基本含义，建立健全监督制度的必要性以及保证内部会计监督制度执行的措施三个大的方面进行的论证。内部会计监督制度是为了保护资产的安全和完整，保证单位经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。建立健全内部会计监督制度对于规范会计行为，保证会计资料的真实完整，提高经济效益有着十分重要的意义。从而提出明确会计事项相关人员的职责权限，明确重大经济事项的决策和执行程序，进行财产清查，对会计资料进行内部审计和确保会计信息真实准确的具体措施，促使内部会计监督制度发挥更好更大的作用，为社会和企业经济的发展提供依据和参考。 一、会计监督的基本含义 （一）内部会计监督制度的基本内容 内部会计监督制度的基本内容主要包括会计人员岗位责任制度、内部会计管理体系、财产清查制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等。《会计法》第二十七条规定“单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”这四条要求的本质内容就是内部控制。内部控制是以职责分工和适当授权为主要特征的，简言之，企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由两个以上个人来办理，而且经办人员只能在各自的职权范围内做出处理。这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部监督过程。 (二)内部会计监督制度的基本要求 1、明确会计事项相关人员的职责权限 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人、经办人、财物保管人的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2、明确重大经济业务事项的决策和执行程序 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行
公司内部财务管理制度 为适应公司管理要求，规范财务操作，指导各部门办理涉及财务方面的日常工作原则，根据公司有关财务制度与规定，以及财务工作现状，并结合公司今后发展需要和财务管理需要。特制定如下内务此物管理制度。 一、公司各项财务收支管理原则 公司全体员工应本着搞笑、节约的原则经办各项事项，有计划、有控制地安排各项开支。鉴于公司统一管理要求，各项财务支出，一律实行总经理审批制度。在此基础上，公司的各项开支，采取有计划性管理和日常性管理相结合的具体管理方式。 二、用款制度 1、日常性采购及其他正常开支项目按正常审批程序办理审核签字手续后交财务办理付款。各项预付款项，在未取得发票等合法报销凭证之前，按照规定一律先挂记经办人的个人往来，经办人员应及时向对方索取合法的报销凭证并及时报销冲账。 2、非日常性用款，需办理用款申请，报经公司领导批准后按审批意见执行。 3、大额现金需求，按照银行现金管理要求，需提前一天向财务部门提出申请，以便财务部门准备。 三、借款制度 1、借款要求按照用款规定半路有关手续。由借款人按规定在《借款单》上填列借款人姓名、所属部门、借款用途、借款日期及预计报账日期。 2、借款数额要求严格预算，不准宽打窄用或挪作他用。 3、借款在办理完有关业务后一周内到财务报账。特殊情况需由借款人出具书面寿命，报总经理审批。 4、前款不清，后账不借。 5、确因工作需要，由本人申请，财务审核，总经理批准，可借给一定额度的备用金。 四、差旅费制度 1、差旅费的报销标准依据《差旅费报销开支规定》有关规定执行。出差人员需填写《差旅费报销单》，经部门负责人确认，财务部门审核，报公司总经理签字报销。差旅费实行按章办理、超支不补的原则。