税法第二阶段离线作业
第四章营业税
一、术语解释
1.营业税：是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人取得的营业收入征收的一种税。
2.营业税纳税人：是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
3.营业税征税范围：是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产单位和个人取得的营业收入。
4.营业税的营业额：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
二、单项选择题
1.下列各项营业税的纳税地点，表述正确的是（B）。
A.纳税人销售不动产的，应当向其机构所在地主管税务机关申报交纳
B.纳税人跨省承包工程的，应当向劳务发生地所在地主管税务机关申报交纳
C.纳税人从事运输业务的，应当向劳务发生地主管税务机关申报
D.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报交纳
2.个人转让著作权，( A )营业税。
A.免
B.减半征
C.征
D.减20%
3.在中国境内提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产的（ D ），为营业税的纳税人。
A.法人
B.自然人
C.企业
D.单位和个人
4.下列各项中应当征收营业税的是( B )。
A.邮局以外的单位销售首日封
B.邮局销售首日封
C.汽车修理厂提供汽车修理劳务
D.汽车制造厂生产汽车并销售汽车
5.下列属于价内税的有( C )
A.增值税与消费税
B.增值税与营业税
C.消费税与营业税
D.增值税与资源税
三、多项选择题
1.下列各项中，可以作为营业税计税依据的有（CD）。
A. 融资租赁业务中的租赁费
B. 无形资产投资入股时的评估价值
C. 实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入
D. 广告代理企业向委托方收取的全部价款
2.下列项目中，属于征收营业税的项目有（ABC）。
A.交通运输业
B.邮电通信业
C.销售不动产
D.提供修理.修配劳务
3.下列各项中，纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有( CD )。
A. 销售不动产
B. 跨省承包工程
C.经营运输业务
D.转让土地使用权
4.营业税规定，服务业税目中的具体征收范围包括( ACD )。
A.饮食业
B.安装业
C.旅游业
D.广告业
5.不列各项中，可以作为营业税计税依据的是（ BC ）
A. 贷款业务以利息收入减去利息支出
B. 运输企业从事联运业务，为实际取得的营业额
C. 建筑业的总承包人以全部承包额减去付给分包人的价款后的余额
D. 旅游企业向游客收取的全部价款
四、判断题（判断对错）
1.征营业税的劳务也可能征增值税。（×）
2.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（×）
3.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。（×）
4.营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产的法人和自然人。（×）
5.只有单位自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，按建筑业税目征收营业税。（√)
五.简答题
1.简述营业税的特点
答：与其他商品劳务税相比，营业税具有一下特点：
（一）以营业额为主要计税依据
营业税属于传统的商品劳务税，但由于营业税与增值税.消费税在征收范围上的分工，使得现行营业税形成了对非商品营业额.商品销售额并行课征，以非商品营业额为主的征收格局。营业税一般以营业额全额为计税依据，税额不受成本.费用高低的影响，这对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用。
（二）按行业大类设计税目税率
现行营业税按不同的行业设计相应的税目和税率，税率设计的总体水平较低，体现了营业税的普遍征收。由于各种经营业务盈利水平高低不同，对同一个行业营业税实行统一税率，对不同行业实行差别税率，以体现公平税负.鼓励平等竞争的政策。
（三）计算简便，便于征管
由于营业税一般以营业额全额为计税依据，按行业设计税目和税率，且实行比例税率，因此，税额计算方法简便，征收成本较低，便于税务机关的征收管理。
2.简述营业税的作用。
答：（1）组织财政收入
现行营业税的征收范围包括第三产业的大部分行业，征税领域广泛。营业税规定，凡在中国境内有偿提供应税劳务.转让无形资产.销售不动产的单位和个人，都要就其取得的营业额纳税，体现了营业税的普遍征税原则。同时，营业税不受经营者的成本高低和利润多少的影响，只要发生应税行为，取得营业收入，就要缴税。因此，营业税税源广泛且稳定，可以为国家及时.可靠取得财政收入。特别是随着我国第三产业的进一步发展，营业税在组织财政收入方面将会发挥更大的作用。
（2）促进各行业协调发展
营业税实行差别税率，根据不同行业在国民经济中的作用程度和盈利水平，分别设计税率。对一些关系国计民生的行业如交通运输.邮电通讯.文化体育等实行低税率；对一些盈利水平较高和高档消费的歌厅.舞厅.高尔夫球等采取高税率。这样既可以照顾那些与人民生活密切相关的行业，又可以保证财政收入，对社会经济活动发挥调控作用，引到各个行业健康协调地发展。
（3）监督社会经济活动
营业税具有征收范围广的特点，通过对营业税的日常征收管理工作，既可以了解相关
行业的发展变化情况，引导其按国民经济的要求健康发展，又可以创造平等的外部环境，促进纳税人在平等的条件下公平竞争。
3.对纳税人的混合销售行为如何征税？
答：营业税条例规定，纳税人从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
六、计算题
1.某工业企业9月份有关收入资料如下∶（1）产品销售收入100万元；（2）咨询服务收入10万元；（3）出售土地使用权取得收入1000万元。计算该企业本月应纳的营业税。
答：应纳税额=10×5%+1000×5%=50.50万元
2.某建筑公司5月份取得营业收入150000元，其中工程用原材料90000元，动力价款20000元；转包一部分建筑工程支出10000元。该建筑公司应纳营业税税额及代扣代缴营业税税额。
答：应纳税额=（150000-10000）×3%=4200万元
代扣代缴税额=10000×3%=300万元
第五章关税
一、术语解释
1.关税：是国际通行的税种，是各国根据本国的经济和政治的需要，用法律形式确定的.由海关对进出口的货物和物品征收的一种流转税。
2.关税纳税人：进口货物的收货人.出口货物的发货人.进出境物品的所有人。
3.进出口税则：是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品的关税税率表。进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令.使用税则的有关说明和附录等。
4.行李和邮递物品进口税：是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。由于其中包含了在进口环节征收的增值税.消费税。因而也是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。
5. 全部产地生产标准：是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。
二、单项选择题
1.关税的征税对象是准予进出关境的( C )。
A.物品
B.货物
C.货物和物品
D.货物和劳务
2.出口货物的完税价，以下公式表述正确的是（D ）。
A.完税价=离岸价/（1-出口关税率）
B. 完税价=离岸价/（1-出口货物消费税率）
C.完税价=离岸价/（1-出口货物增值税率）
D. 完税价=离岸价/（1+出口关税率）
3.按征收目的不同，关税可分为（A ）。
A.保护性关税和财政性关税
B.进口关税、出口关税和过境关税
C.复合关税
D.滑准税
4.进口货物的完税价格是以( B )为基础确定的。
A.到岸价格
B.成交价格
C.到岸价格加关税
D. 成交价格加进口增值税
5.关税征税对象包括货物和物品。其中货物是指（D ）。
A. 个人邮递物品
B. 馈赠物品
C. 入境旅客随身携带的行李物品
D.贸易性商品
三、多项选择题
1.进口货物的纳税人包括( AB )。
A.外贸进出口公司
B.经批准经营进出口商品的企业
C.进口个人邮件的收件人
D.入境旅客随身携带物品的持有人
2.下列费用( AB )应计入完税价格，计征关税。
A.进口人为在境内使用该货物而向境外卖方支付的特许权使用费
B.进口前发生而由买方支付的包装费
C.进口关税
D.进口设备进口后发生的安装费
3.出口货物的完税价格中不应包括下列税种( BCD )。
A.出口关税
B.增值税
C.消费税
D.城市维护建设税
4.关税的减免包括以下三种类型( ACD )。
A.特定减免
B.起征点
C.临时减免
D.法定减免
5.我国进口关税税率包括（ ABCD ）。
A.协定税率
B.普通税率
C.最惠国税率
D.特惠税率
四、判断题（判断对错）
1.复合关税是指对一种进口货物同时订出从价、从量两种形式，分别计算出税额，以两个税额之和作为该货物的应征税额的一种征收关税标准。（√）
2.货物是非贸易性商品，物品是贸易性商品。（×）
3.从我国境外采购进口的原产于我国境内的物品，可不再缴纳进口关税。（×）
4.我国对一切出口货物都征出口关税。（×）
5.关境是一个国家海关法令自主实施的领域。（√)
五、简答题
1.简述关税特点。
答：（1）以统一的国境或关境为征税环节。凡是进出国境或关境的货物或物品征收关税，凡未进出国境或关境的货物或物品则不征收关税。货物和物品在关境内流通，不再另行征收关税。
（2）以准许进出国境和关境的货物或物品为征税对象。关税的征税对象是准予进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的个人行李物品.个人邮递物品.各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品.馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。关税既不同于商品交换或提供劳务取得的收入课征的流转税，也不同于取得所得或拥有财产课征的所得税或财产税，关税是对进出国境或关境的特定货物和物品课征的税收。
（3）实行复式税则。复式税则又称多栏税则，是指一个税目设有两个或两个以上的税率，根据进口货物原产国的不同，分别适用高低不同的税率。复式税则是一个国家对外贸易政策的体现。目前，各国的关税普遍实行复式税则。
2.简述关税作用。
答：（1）维护国家主权和经济利益。关税是一个主权国家维护本国政治.经济权益，进行国际经济斗争的重要工具。我国根据平等互利和对等原则，通过关税复式税则的运用，在争取国际间的关税互惠.反对他国对我国进行关税歧视.促进对外经济技术交往.扩大对外经济合作等方面发挥了积极的作用。
（2）保护和促进民族企业的发展。针对外国经济入侵和国际间激烈的商品竞争，关税具有保护和促进民族企业发展的作用。就进口而言，一国可以运用进口关税提高进口外国制成品的销售价格，削弱其在本国市场的竞争力，保护本国幼稚工业的建立和生存。同时，提高进口外国制成品的销售价格，能提高或维持本国同类产品的市场价格，有利于调动本国生产者的积极性，对本国生产起到保护作用。就出口而言，一国为防止本国某些自然资源或能源的外流，防止本国产业的发展，对运用出口关税，控制其出口量，为本国产业的生存和发展奠定基础。
（3）促进对外贸易发展。关税是国家贯彻对外经贸政策的重要经济杠杆，通过制定高低不同的关税税率水平以及关税的减免，可以影响进出口规模，调节国民经济活动。
（4）筹集国家财政收入。在当前倡导贸易自由化的国际大背景下，关税被认为是阻碍世界贸易自由化的因素之一，引起各国政府的普遍重视。经过世界贸易组织的多轮谈判，其成员国的关税总水平大为降低，关税在组织财政收入中的作用已不被发达国家所重视，关税在其财政收入中的比重越来越低。但对于那些国内工业不发达.国民经济主要依赖于某种或某几种初级资源产品出口的发展中国家来说，关税仍然是其取得财政收入的重要渠道之一。我国关税收入是财政收入的重要组成部分，关税为经济建设提供了可观的财政资金。目前，发挥关税在筹集建设资金方面的作用，仍然是我国关税政策的一项重要内容。
3.简述关税的分类。
答：（1）按货物的流向不同，关税可分为进口关税.出口关税和过境关税
①进口关税。进口关税是指即对国外转入本国的货物和物品所征收的一种关税。
②出口关税。出口关税是指对从本国输往外国的货物和物品于出境时征收的一种关税。
③过境关税。过境关税是指对进入本国港口停留转运他国的货物征收的一种关税。
（2）按征收目的不同，关税可分为保护性关税和财政性关税
①保护性关税。保护性关税是指以保护本国经济发展为首要目的而征收的关税。保护性关税主要体现在进口关税方面，一般设置较高的税率。
②财政性关税。财政性关税是指以增加财政收入为主要目的而征收的关税。
（3）按对进口国的差别待遇不同，关税可分为加重关税和优惠关税
①加重关税。加重关税是指对从某些输出国.生产国的进口货物，因某种原因（如歧视.报复.保护和经济方面的需要等），在征收一般进口关税之外又加征的一种临时进口附加税。主要有：反倾销关税.反补贴关税.报复关税等。
其一，反倾销关税。反倾销关税是指针对倾销产品征收的进口附加税。倾销是指一国产品以低于正常价值的方式挤入另一国市场竞销，从而使该国已建立的某项工业造成重大损失或产生重大威胁的行为。
其二，反补贴关税。反补贴关税是指进口国对直接或间接接受出口津贴或补贴的外国货物在进口到本国时所征收的一种进口附加税。
其三，报复关税。报复关税是指一国在认为本国出口商品受到不公正的歧视性待遇时，对实施该歧视待遇的国家向本国进口的商品实施的歧视性关税。
②优惠关税。优惠关税是指对来自某些特定的受惠国的货物使用比普通税率较低的优惠税率而给予的优惠待遇。它包括互惠关税.特惠关税.普惠关税和最惠国待遇。
其一，互惠关税。互惠关税是指两国间相互给予对方比其他国家优惠的税率的一种协定关税，其目的在于发展双方之间的贸易关系。
其二，特惠关税。特惠关税是指对有特殊关系的国家，单方面或相互间协定采用特别低的进口税率，甚至免税的一种关税。其优惠程度高于互惠关税。
其三，普惠关税。普惠关税是指在国际贸易中发达国家给予自发展中国家出口的货物（制成品和半成品）普遍的.非歧视的.非互惠的一种关税优惠制度。所谓普遍性是指对于包括制成品和半成品在内的源自发展中国家的进口产品实行关税优惠。非歧视则是指所有发展中国家都不受歧视，无例外的享受普惠制的待遇。非互惠是指发达国家在给予发展中国家关税优惠的同时，不能要求发展中国家给予同样的关税优惠，其他发达国家也不能援引最惠国待遇原则要求同样适用优惠关税。
其四，最惠国待遇。最惠国待遇是指缔约国一方将现在和将来给予任何第三国的优惠待遇，无条件地给予其他各成员方。
（4）按计税标准不同，关税可分为从价关税.从量关税.复合关税和滑动关税
①从价关税。从价关税是指以货物的价格作为计税依据而计算征收的关税。我国对进口商品基本上都实行从价税。
②从量关税。从量关税是指以货物的重量.长度.容量.面积等计量单位为计税依据而计算征收的关税。
③复合关税。复合关税是指对同一种进口货物同时使用从价和从量计征的一种关税。
④滑动关税，或称滑准税，是指一种关税税率随进口货物价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以使进口货物价格越高，其进口关税率越低，进口货物价格越低，其进口关税税率越高。
六、计算题
某进出口公司进口一批货物，以采购地离岸价格成交，成交总价为1400万元人民币，运抵我国输入地点前的运费、保险费、手续费等共计100万元人民币。适用关税税率为10%。
经海关审定，其成交价格正常。
请计算进口关税的完税价格和进口关税税额。
答：进口关税完税价格=1400+100=1500(万元)
进口关税税额=1500×10%=150(万元)
第六章企业所得税
一、术语解释
1．非居民企业：非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国
境内所得的企业。
上述所称机构.场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
（1）管理机构、营业机构、办事机构。
（2）工厂、农场、开采自然资源的场所。
（3）提供劳务的场所。
（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。
（5）其他从事生产经营活动的机构.场所。
2．应纳税所得额：是企业所得税的计税依据，确定应税所得是所得税法的重要内容，按照企业所得税法的规定，应纳所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入.免税收入.各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损3．抵免限额：指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和实施条例的规定计
算的应纳税额。
4．实际管理机构：指对企业的生产经营.人员.账务.财产等实施实质性全面管理和控制的机构，要同时符合以下三个方面的条件：第一，对企业有实质性管理和控制的机构；第二，对企业实行全面的管理和控制的机构。第三，管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账
务、财产等。
5．企业所得税的纳税人：指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业.合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。
二、单选
1.符合条件的小型微利企业，减按（ D ）的税率征收企业所得税。
A．5% B．10% C．15% D．20%
2.某服装厂2008年度的销售收入为1600万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为80万元，该服装厂应按照（ C ）万元予以税前扣除。
A．80万元 B．48万元 C．8万元 D．64万元
3.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（ D ）加计扣除。
A．20% B．30% C．50% D．100%
4.符合高新技术企业条件的企业，其企业所得税的税率是（ A ）
A．15% B．20% C．25% D．10%
5.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（ B ）为纳税地点。
A．企业实际经营地 B．企业登记注册地
C．企业会计核算地 D．企业管理机构所在地
三、多选
1.在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（ BCD ）
A．企业违反销售协议被采购方索取的罚款
B．税务机关征收的税收滞纳金
C．直接向某山区小学捐赠的支出
D．计提的固定资产减值准备
2.企业下列项目的所得免征企业所得税（ AB ）
A．中药材的种植 B．林木的培育和种植
C．香料作物的种植 D．海水养殖
3.企业申报的广告费支出应具备以下条件（ ABCD ）
A．已支付费用
B．通过一定媒体传播
C．通过工商部门批准的专门机构制作
D．取得相应的发票
4.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（ AC ）
A．为在建工程人员支付的工资
B．为雇员年终加薪的支出
C．为雇员交纳社会保险的支出
D．为雇员职务津贴的支出
5.下列固定资产不得计算折扣扣除的是（ AD ）
A．单独估价作为固定资产入账的土地
B．以经营方式租出的固定资产
C．以融资方式租入的固定资产
D．以足额提取折旧仍继续使用的固定资产
四、判断
1.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（√）
2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（×）
3.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。（×）
4.在计算应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（×）
5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（√）
五、简述
1.简述企业所得税的所得来源地是如何确定的。
答：所得来源的确定
（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
（3）转让财产所得。
第一，不动产转让所得按照不动产所在地确定。
第二，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
第三，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
（4）股息.红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
（6）其他所得，由国务院财政.税务主管部门确定。
2.简述企业所得税的免税收入包括哪些？
答：（1）国债利息收入。为鼓励企业积极购买国债，支援国家建设，税法规定，企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。
（2）符合条件的居民企业之间的股息.红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
（3）在中国境内设立机构.场所的非居民企业从居民企业取得与该机构.场所有实际联系的股息.红利等权益性投资收益。该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益
3.简述企业所得税税前扣除项目的原则。
答：税前扣除项目的原则
企业申报的扣除项目和金额要真实.合法。所谓真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生；合法是指符合国家税法的规定，若其他法规规定与税收法规规定不一致，应以税收法规的规定为标准。除税收法规另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：
①权责发生制原则。是指企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。
②配比原则。是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。
③相关性原则。企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。
④确定性原则。即企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
⑤合理性原则。符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
六、计算
1.某企业为居民企业，2008年经营业务如下：
（1）取得销售收入2200万元。
（2）销售成本1000万元。
（3）发生销售费用 550万元（其中广告费400万元）；管理费用420万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金140万元（含增值税100万元）。
（5）营业外收入60万元，营业外支出40万元（含通过公益性社会团体贫困山区捐款20万元，支付税收滞纳金5万元）。
（6）计入成本.费用中的实发工资总额140万元.拨缴职工工会经费3万元.支出职工福利费和职工教育经费25万元。
请计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
答：（1）会计利润总额=2200+60-1000-550-420-60-40-40=150（万元）
（2）广告费和业务宣传费调增所得额=400-2200×15%=70（万元）
（3）业务招待费调增所得额=15-15×60%=6（万元）
2200×0.5%=11（万元）＞15×60%=9（万元），则业务招待费的扣除限额为9万元
（4）捐赠支出应调增所得额=20-150×12%=2（万元）
（5）“三费”应调增所得额=3+25-25.9=2.1（万元）
（6）应纳税所得额=150+70+6+2+5+2.1=235.1（万元）
（7）2008年应缴企业所得税=235.1×25%=58.775（万元）
第二章增值税法参考答案 一、单项选择题 1C 2A 3C 4C 5B 6D 7D 8A 9D 10C 二、多项选择题 1、AC 2、ABCD 3、AD 4、ABD 5、AC 6、CD 7、ABC 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、× 四、简答题（略） 五、计算题 1、当商品零售环节不能向消费者开具专用发票，故零售收入额是含税价款 （1）当月进项税=80（万） （2）当月销项税额=200×17%+[（100+400）/（1+17%）]×17%=106.65（万元） （3）当月应纳增值税额=106.65－80=26.65（万元） 2、（1）当月购货进项税额=200×17%=34（万元） （2）当月购货销项税额=500×17%+[（80+6）/（1+17%）]×17%=85+12.5=97.5（万元）（3）加工礼品进项税额=8×17%=1.36（万元） （4）赠送礼品视同销售，其销项税额=8×17%=1.36（万元） （5）应纳税额=97.5+1.36-34-1.36=98.86-35.36=63.50（万元） 3、（1）进口货物应纳增值税=700×（1+10%）×17%=130.9（万元） （2）当月销项税额=1800×17%=306（万元） （3）当月应纳增值税额=306-103.9=175.1（万元） 4、(1)销售甲产品的销项税额： 80×17％+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元) (2)销售乙产品的销项税额： 29.25÷(1+17％)×17％=4.25(万元) (3)自用新产品的销项税额： 20×(1+10％)×17％=3.74(万元) (4)销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷(1+3％)×4％×50％×5=0.1(万元) (5)外购货物应抵扣的进项税额：10.2 (万元) (6)外购免税农产品应抵扣的进项税额： (30×13％+5×7％)×(1-20％) =3.4(万元) (7)该企业5月份应缴纳的增值税额： 14.45+4.25+3.74+0.1-lO.2-3.4=8.94(万元) 5、（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8(万元) （2）当期应纳税额=100×17％- (3+34-8)= -12 (万元) （3）当期免抵退税额=200×13％=26(万元) （4）计算退税额和免抵税额 当期退税额=12(万元) 当期免抵税额=26-12=14(万元)
第一套 题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列项目中，不计入应纳税所得额的是（） A、将本企业商品用于职工福利 B、因债权人原因确定无法支付的应付账款 C、分期收款方式销售商品 D、实物资产的评估增值 标准答案:D 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让（）中扣减。 A、当期的销项税额 B、当期的进项税额 C、下期的销项税额 D、下期的进项税额 标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 在计算应纳税所得额时，可以扣除的项目有（） A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、税收滞纳金 D、逾期归还银行贷款的罚息 标准答案:D 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 现在世界各国普遍征收的关税是（） A、进口关税 B、出口关税 C、过境关税 D、特惠关税 标准答案:A 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 企业所得税税前扣除的原则不包括（）
A、相关性原则 B、权责发生制 C、收付实现制 D、合理性原则 标准答案:C 题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 车船税属于（） A、临时财产税 B、动态财产税 C、静态财产税 D、一般财产税 标准答案:C 题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（） A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 标准答案:D 题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 我国现行的税率主要有（） A、比例税率 B、定额税率 C、全额累进税率 D、超额累进税率 标准答案:ABD 题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 下列收入中，应计入企业收入总额，计算征收所得税的是（） A、股息、红利收入 B、生产经营收入 C、物资及现金的溢余收入
税法平时作业（一） (学生应在学习第四章内容后及时完成本次作业上交，由辅导教师进行批阅讲评。) 一、填空（每空1分，共20分） 1、征税主体和纳税主体在权利义务关系上具有____________的特点。 2、税法对社会生产活动的调控，主要是从调控____________、____________和________________三个方面来进行的。 3、税法的基本原则有_______________、______________和_____________。 4、流转税是以________为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税。 5、我国现行的财产税法包括____________和___________。 6、凡是________和________归中央一级政府的税种，成为中央税，为中央财政收入。 7、中央和地方共享税主要包括________、_______和____________________三类。 8、累进税率是随着___________________的增加所负担的税率也随之增加的一种税率。 9、按照增值税的征管方式，可将增值税的纳税人分为__________和____________。 10、我国《消费税条例》规定消费税的征税范围是在中国境内生产、__________和________的特种消费品。 二、单项选择（每题1分，共10分） 1、下列在我国现行的税率中一般不采用的有（）。 a.比例税率
b.全额累进税率 c.定额税率 d.超额累进税率 2、将购买的货物用于下列项目，其进项税额不抵扣的是（）。 a.用于产品的生产 b.用于机器设备的维修 c.用于职工集体福利 d.用于修建展览厅 3、下列个人所得税应税项目中，不能按次计算征税的是（）。 a.工薪所得 b.股息红利所得 c.财产转让所得 d.稿酬所得 4、税法的构成要素中，最基本的要素包括（）。 a.纳税主体、征税客体、税率 b.纳税主体、征税客体、税目 c.纳税期限、征税客体、税率
第三章 1.【例题?单选题】下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是( )。 A.金首饰的进口应纳消费税 B.银首饰的出厂销售应纳消费税 C.钻石饰品的批发应纳消费税 D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税 【答案】D 2.【例题?单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 【答案】A 3.【例题?多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。(2008年旧题新解) A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 【答案】AB 4.【例题?单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。（2010年） A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车 【答案】D 5.【例题?多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。 A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC 6.【例题·计算题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为多少？ 【答案及解析】纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=（200+18×2）×250+300×
《税法》平时作业（第一次） 一、计算题（要求列出计算过程，保留小数点后两位。每小题10分，共70分） 1、A副食品商店为增值税小规模纳税人，2019年5月销售副食品取得含税销售 额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。计算该商店应缴纳的增值税。 答：应缴纳的增值税=66950÷（1+3％）×3％+17098÷（1+3％）×2％=2282（元）。2、2019年8月，境外某公司为我国甲企业提供技术咨询服务，取得含税价款500 万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有其他境内代理人。计算甲企业应当扣缴的增值税税额。 答：应缴纳的增值税=300万/(1+6%)*6%=16.98万元 3、某外贸公司2019年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。计算该笔出口业务应退增值税。（美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为13％） 答：应退增值税=（500*150+200*148）X13%=13598万元 4、甲外贸公司2019年1月从国外进口一批化妆品，已知该批应税化妆品的关税完税价格为200万元，其中进口的应税消费品关税税率为20%、消费税税率为30%，分别计算该批消费品进口环节应纳的增值税和消费税。 答：计税金额=100x1.20%/（1-30%）=171.43万元 应交增值税=171.43X16%=27.42万元 应交消费税=121.43X30%=51.43万元 5、甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为10万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%。计算乙企业代收代缴消费税的组成计税价格。 答：税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）。乙企业代收代缴消费税的组成计税价格 =(12+1+0 .87)/(1-5%)=14 .6万元 6、中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2019年该企业税后利润为500000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入150000元，李某是独生子，父亲年满60周岁，3年前在本市贷款购入首套住房，贷款期限为20年。计算2019年李某应缴纳的个人所得税。（李某未
税法习题及答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
?第一次作业 ?单选题 ?下列税法适用原则中，作为税收征诉的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（C）。 ? A.税收法定原则 B.税收效率原则 ? C.程序优于实体原则 D.新法优于旧法原则 ?多选题 ?以下属于税法基本原则的是（BC）。 ? A.法律优位原则 B.税收效率原则 ? C.实质课税原则 D.特别法优于普通法原则 ?以下关于税收“三性”的说法正确的是（AC）。 ? A．税收“三性”是古今中外税收的共同特征 ? B．税收“三性”是税收本质属性的内在表现 ? C．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 ? D．税收“三性”的核心是强制性 以下关于税收法律关系的表述正确的是（ACD）。 A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等 B．税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的 C．税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定 D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西 下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（AC）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权
C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 判断题 税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。（错） 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（错） 第二次作业 计算题 1、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； （6）零售日用商品，取得含税收入150000元； （7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；
第二章增值税法 一、单项选择题 1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（A ）。 A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天 2.一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于( B )个月。 A.3 B.6 C.9 D.12 3.某工业企业（一般纳税人）发生的下列行为中，应视同增值税销售货物的行为是（D ） A.将购买的货物用于非应税方面 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费 C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品。 4.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（ A ）申报办理一般纳税人认定手续。 A.办理税务登记的同时 B.办理工商登记的同时 C.开业6个月之内 D.次年1月底以前 5.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过了小规模纳税人标准的，应在（ C ）申请办理一般纳税人认定手续。 A.超标之日起15日内 B.当年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年6月底以前 6.我国目前实行的增值税采用的类型是（ A ）。 A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.积累型 7.某商场采用还本方式销售货物,现售价12万元,10年后还本1/2,则该商场本次销售货物计算增值税销项税额的销售额是( A )万元。 A.12 B.6 C.1.2 D.0 8.增值税条例中的货物，是指（ A ）。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 9.纳税人的销售行为是否属于混合销售的行为,应当由( A )确定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.省(市、自治区)级税务局 D.国家税务总局所属征收机关 10.按照新增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（ C）个月内不得再申请免税。 A.12 B.24 C.36 D.48 11.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（ D） A.进口的用于生产应税产品的料件 B.接受投资的用于应税项目的原材料 C.购进的用于应税项目的免税农产品 D.购进的用于本单位房屋维修的材料 12.增值税一般纳税人认定的审批权限属于（D ）。 A.县级以上国家税务机关 B.市（地）级税务机关 C.省级税务机关 D.企业所在地主管税务机关 13.某增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品-批,支付的总价款为20000元 ,该项业务准予抵扣的进项税额为( C )元。
20秋学期《税法》在线平时作业1 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 10 道试题,共 50 分) 1.17．小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额?应纳税额计算公式（）。 A.应纳税额=销项税额-进项税额 B.应纳税额=销项税额-进项税额+上期留抵税额 C.应纳税额=销售额×征收率 D.应纳税额=销售额×税率 答案:C 2.第三章流转税法——消费税一、单项选择题 1、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是( )。 A.同类新金银首饰的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.实际收取的不舍增值税的全部价款 D.同期新金银首饰的含税销售价格 答案:C 3.8、中国公民李某取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过公益性社会团体捐给了汶川地震灾区和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为（）元。 A.1052 B.1064 C.1040 D.1072 答案:C 4.8、依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（）。 A.60日内 B..90日内 C.120日内 D.150日内 答案:A 5.2、下列有关营业税的征税范围，正确的是（）。 A.提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产 B.在中华人民共和国境内提供的应税劳务、销售的不动产 C.在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的有形资产或销售的不动产 D.在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产 答案:D 6.4、.某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3
第1题转让无形资产和出售不动产的营业额是指（）。 您的答案：C 题目分数：0.5 此题得分：0.5 批注：营业税的征税范围 第2题工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月的下列日期内缴入国库（）。 您的答案：B 题目分数：0.5 此题得分：0.5 批注：纳税期限 第3题稿酬所得，适用（）税率，税率为（），并按应纳税额减征（）。 您的答案：A 题目分数：0.5 此题得分：0.5 批注：个人所得税的税率 第4题股息、利息、红利所得，以（）为应纳税所得额。 您的答案：C 题目分数：0.5 此题得分：0.5 批注：个人所得的税基 第5题从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定发生抵触时，应该（）。 您的答案：B 题目分数：0.5 此题得分：0.5 批注：税法的地位 第6题纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期纳税，但最长不得超过（）。 您的答案：B 题目分数：0.5
此题得分：0.5 批注：延期纳税的规定 第7题以下应税消费品中，不适用定额税率的有(？)。 您的答案：D 题目分数：0.5 此题得分：0.5 批注：定额税率的范围 第8题下列各项中，不属于营业税征税范围的是(？)。？ 您的答案：A 题目分数：0.5 此题得分：0.5 批注：营业税范围的考核 第9题下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是(？)。 您的答案：A 题目分数：0.5 此题得分：0.5 批注：税务机关的责任 第10题企业所得税的应纳税所得额等于纳税人每一纳税年度的（）减去税法准予扣除项目的金额。 您的答案：C 题目分数：0.5 此题得分：0.5 批注：应纳税额的计算 第11题下列对城市维护建设税的表述不正确的是(？)。？ 您的答案：D 题目分数：0.5 此题得分：0.5 批注：城市维护建设税的理解 第12题某企业1999年亏损10万元，2000年盈利4万元，2001年又亏损5万元，2002年盈利7万元。按
第二章 案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要运用什么筹划原理？ 参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。 案例2 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1个月。请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理？ 方案一：出租给个人居住： 应纳营业税=20003%=60（元） 应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元） 应纳房产税=2000×4%=80（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=105.2（元） 纳税总额253.2元。 方案二：出租给个体户经营： 应纳营业税=2000×5%=100（元） 应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元） 应纳房产税=2000×12%=240（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=169.6（元） 纳税总额521.6元。 通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用税率上的差异，会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税268.4元。 案例3 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取1500万元。税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过500万的部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让？请写出主要运用什么筹划
机密★启用前 大连理工大学网络教育学院 2012年2月份《税法》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、在我国，只有（）通过的税收制度，才称为税收法律。 A．全国人大及其常务委员会B．国务院 C．财政部D．国家税务总局 2、以下税种不属于流转税的是（）。 A．增值税B．土地增值税 C．消费税D．营业税 3、生产型增值税的特点是（）。 A．将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 B．不允许扣除任何外购的固定资产 C．只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费 D．只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 4、纳税人采用分期收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为（）。 A．收到第一笔货款的当天B．收到最后一笔货款的当天 C．发出商品的当天D．合同约定的收款日期的当天 5、下列项目中，应征收消费税的是（）。 A．冰箱B．彩电
C．空调D．酒精 6、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，确定销售额正确的是（）。 A．含增值税的销售额÷（1-17%）B．含增值税的销售额÷（1+17%） C．含增值税的销售额÷（1-消费税率）D．含增值税的销售额÷（1+消费税率） 7、下列费用中，应征收营业税的有（）。 A．法院按规定标准收取的诉讼费B．急救中心收取的治疗费 C．注册会计师协会收取的会员费D．搬家公司收取的搬家费 8、某旅游企业组团到新加坡旅游，共有游客40人，每人收费7 000元，境内期间为每人支付了交通费和 餐费2000元，出境后有新加坡的旅游企业接团，并按每人3 000元支付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为（）元。（税率5%） A．14 000 B．10 000 C．8 000 D．4 000 9、纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的课税数量为（）。 A．开采数量B．计划产量 C．实际产量D．销售数量 10、某纳税人本期以自产液体盐10 000吨和外购液体盐2 000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐 2 500吨对外销售，取得销售收入120万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应纳资源税 为（）。 A．7.5万元B．6.5万元 C．5万元D．13.5万元 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 1、税收的职能表现为（）。 A．取得财政收入B．调节社会经济 C．保护国家利益D．维护消费者利益 2、关于税收法律关系的特点，表述正确的是（）。 A．税收法律关系主体的一方必须是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人 B．税收法律关系中的权利义务对等 C．税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质 D．税收法律关系更直接地体现国家的意志 3、下列货物免征增值税的有（）。
《税法》平时作业（第二次） 一、计算题（要求列出计算过程，保留小数点后两位。每小题10分，共50分） 1、某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费25万元。假定关税税率20%，计算该公司进口舞台设备应缴纳的关税。 答：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，如 能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格。如果进口货物的保险费无法确 定或未实际发生，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该公司进口舞台设 备应缴纳的关税＝（185－10＋25）×（1＋3‰）×20％＝40.12（万元）。 2、甲企业与乙商户签订房屋租赁合同，将一幢原值2500万元的写字楼租给乙商户使用。合同规定因乙租期为2年，可在租赁开始时有1个月的免收租金期限。按照合同约定，该写字楼月租金20万元（不含增值税），写字楼于2017年12月30日交付承租方，并规定了甲自2018年2月1日起向乙收取租金。计算甲企业在2018年应缴纳的房产税。（当地的房产原值减除比例为20%） 答：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。则甲对于该写字楼应纳的房产税应在1月从价计税，2月至12月从租计税。2012年甲应纳房产税=2500×（1-20％）×1.2％÷12+20×12％×11=2+26.4=28.4（万元）。 3、2019年2月，某深水油气田开采50万吨原油，当月销售30万吨，每吨不含增值税售价5000元，加热、修井用了2万吨。已知原油的资源税税率为10%，计算该油气田当月应缴纳的资源税。 答：开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税；深水油气田资源税减征30%。该油气田当月应缴纳的资源税=30×5000×10%×（1-30%）=10500（万元）。 4、位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。计算甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税。 答：城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。城建税进口不征，出口不退。所以进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税=(350-50+530-30)×5%=40(万元) 5、吴某2018年6月初购买一幢120平方米的商品房，支付价款130万元，并以20万元购买单独计价的储藏室，双方约定均采用分期付款方式，分20年支付，
税法(2016) 第十一章个人所得税法课后作业 一、单项选择题 1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。 A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 2. 合伙企业的个人投资者以企业资金为子女购买汽车所发生的支出，应按照（）项目计征个人所得税。 A.劳务报酬所得 B.工资、薪金所得 C.个体工商户的生产、经营所得 D.利息、股息、红利所得 3. 根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在个人所得税税前扣除的是（）。 A.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出 B.税收滞纳金 C.个体工商户业主的工资薪金支出 D.赞助支出 4. 商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生费用按照（）项目代扣代缴甲某的个人所得税。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.偶然所得 D.其他所得 5. 根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是（）。 A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 D.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
第二章增值税复习题答案 6.青山机床厂系增值税一般纳税人，2013年10月份发生以下业务： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为85000元。 （2）购进机器设备2台，取得的增值税专用发票上注明的价款金额38000元，增值税税额6460元； （3）购进用于基建工程的建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的价款金额70000元，增值税税额11900元； （4）销售甲机床100台，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为8000元/台，销售额800000元； （5）采取分期收款方式销售甲机床20台，合同总金额190710元，其中价款163000元，税额27710元。货物已经发出，本期按合同约定已收到购买方货款40%； （6）由于管理不善，仓库丢失原材料价值8000元（不含税）； （7）向客户无偿赠送乙机床，不含税成本价10000元，没有同类机床的销售价格。 要求：计算该机床厂10月份应缴纳的增值税额。 6. 解：（1）进项税额＝8500+6460＝14960（元） （2）销项税额＝800000×17％+27710×40％+[10000×（1+10％）×17％] ＝136000+11084+1870＝148954（元） （3）进项税额转出额=8000×17％=1360（元） （3）应纳增值税税额＝148954-（14960-1360）＝135354（元） 7.龙港面粉厂（一般纳税人）2013年9月发生以下业务： （1）9月2日向某食品厂销售面粉150吨，取得收入（不含税）540000元；零售面粉一批，收入3000元（价税合计）。 （2）9月3日向幼儿园捐赠面粉一批，价值1130元（含税）。 （3）9月5日购进小麦一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为120000元，税额为15600元。料到款付。 （4）9月8日向农民收购小麦一批，收购金额4000元。料到款付。 （5）9月10日，购进专用零件一批，收到的增值税专用发票上注明金额2000元，税额340元。已付款，零件已入库。 （6）9月12日，购入生产用机器2台，价格20000元。收到的专用发票上注明的金额40000元，税额6800元。 （7）9月20日，四号仓库发生漏水，小麦部分霉烂，损失32000元（不含税）。（账面成本） 要求：根据上述资料，计算该厂9月份应纳增值税税额。 7. 解：（1）销项税额＝540000×13％+[3000÷（1+13％）×13％]+[1130÷（1+13％）×13％]＝70200+345.13+130＝70675.13（元） （2）进项税额＝15600+（4000×13％）+ 340+6800＝23260（元） （3）进项税额转出额＝32000÷（1-13％）×13％＝4781.61（元） （4）应纳增值税税额＝70675.13 -（23260-4781.61）＝52196.74（元） 8.济南市某进出口公司2013年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元；当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。计算该公司 2013年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 8. 解：（1）应纳的进口环节增值税＝（500+500×10％）×17％＝93.5（万元） （2）国内销售环节应纳的增值税＝1400×17％-93.5＝144.5（万元） 第三章消费税复习题答案 7.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月份将生产的某型号摩托车20辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）销售给摩托车经销商。摩托车消费税税率10％。计算摩托车生产企业4月份应纳的消费税税额。 7.解：应缴纳的消费税税额=20×12000×10%=24000（元） 第四章营业税复习题答案 6.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2012年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其
1.存款保护与一般意义上的维护合同当事人合法权益有何不同（） A、通过存款与储蓄原则加以保护 B、保障存款安全 C、存款人优先受偿权 D、存款保险制度 学员答案:ABCD 本题得分:2 题号:2 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:2 内容: 人民银行作为我国中央银行，主要职能有（） A、货币发行银行 B、政府的银行 C、银行的银行 D、银行监管机构 学员答案:ABC 本题得分:2 题号:3 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:2 内容: 商业银行负债主要包括（） A、股票 B、存款 C、短期借债 D、长期债券 学员答案:BCD 本题得分:2 题号:4 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:2 内容: 中国人民银行为执行货币政策，可以运用下列货币政策工具（） A、存款准备金政策 B、再贴现率 C、利率 D、公开市场业务 学员答案:ABCD 本题得分:2 题号:5 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:2 内容: 下列贷款属于不良贷款的是( ) A、呆账贷款 B、呆滞贷款 C、展期贷款 D、逾期贷款 学员答案:ABD 本题得分:2 题号:6 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:2 内容: 商业银行的经营原则是（） A、安全性、流动性、营利性原则 B、保障存款人利益原则 C、多样化经营 D、守法和接受监管原则 学员答案:ABD 本题得分:2 题号:7 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:2 内容: 下列各项个人所得，免纳个人所得税（） A、国债和国家发行的金融债券利息 B、按照国家统一规定发给的补贴、津贴 C、保险赔款 D、市级人民政府发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 学员答案:ABC 本题得分:2 题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:2 内容: 税法的构成要素包括（） A、税种 B、税率 C、税目 D、征税对象 学员答案:ABCD 本题得分:2 题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:2 内容: 税款征收方式包括（） A、查账征收 B、查定征收 C、查验征收 D、定期定额征收 学员答案:ABCD 本题得分:2 题号:10 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:2 内容:
第二章增值税法 一、单选题 1.下列项目中，属于视同提供应税服务的是（）。 A. 向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B.向甲企业无偿提供交通运输服务 C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务 D.向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B 2.下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（）。 A. 房屋出租的业务 B. 远洋运输的程租业务 C. 远洋运输的光租业务 D. 航空运输的湿租业务 【答案】C 3.德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元.作为扣缴义务人的甲企业应该扣缴增值税为（）。 A.1.98万元 B.1.13万元 C.2.91万元 D.0.58万元 【答案】C 4.甲直销企业（一般纳税人），2015年1月5日将一批货物销售给直销员，取得不含税价款12万元；该直销员以17.55万元（含增值税）的价格销售给消费者。2015年1月10日，该直销企业通过直销员向消费者销售货物，取得含增值税的价款23.4万元。假设上述货物适用的增值税税率为17%，则甲直销企业2015年1月应纳增值税（销项税额）为（）。 A.5.95万元 B.7.99万元 C.5.44万元 D.3.91万元 【答案】C 5.甲企业（一般纳税人）2015年3月发生了混业经营行为，其销售货物（增值税税率13%）取得销售额20万元；提供加工劳务取得加工费2.5万元；销售2010年购置的设备1台，取得销售收入1.04万元；销售2015年1月购置的小汽车1辆，取得销售额10万元。上述货物和劳务销售除了设备以外，均为不含增值税价格，且上述收入均未分别核算.属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用税率（或征收率）为（）。 A.13% B.4% C.17% D.2% 【答案】D
税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： （1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 （2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。 （3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 （4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 （5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。 （7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。 （8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算该企业当月的增值税销项税额； （3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案： （1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元） （2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元） （3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。 【解析】 业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。 业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。 业务5：见2013财税37号文。 业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%
《国家税收》第二次作业答案 你的得分：100.0 完成日期：2015年01月27日20点15分 说明：每道小题括号里的答案是您最高分那次所选的答案，标准答案将在本次作业结束(即2015年03月12日)后显示在题目旁边。 一、单项选择题。本大题共20个小题，每小题1.5 分，共30.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.税收管理体制的核心内容是（）。 ( A ) A.税权的划分 B.事权的划分 C.财权的划分 D.收入的划分 2.税务机关最基本的权利是（） ( A ) A.征税权 B.税法解释权 C.估税权 D.税款追征权 3.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。 ( C ) A.产权属于集体的由承典人缴纳. B.房屋产权出典的由出典人缴纳. C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳. D.产权属于国家所有的不缴纳. 4.一个工商企业的所得额是其（）. ( A ) A.销售收入 B.利润额 C.收益额 D.收益总额 5.我国企业所得税的征收方法是（）。
( D ) A.按月计征，按月预缴 B.按季计征，按月预缴 C.按年计征，按月或按季预缴 D.按年计征，按月或按季预缴，年终汇算清缴 6.以下税种中,课税对象与税源往往不一致的是( ). ( B ) A.个人所得税 B.消费税 C.车船使用税 D.契税 7.印花税税率的设计原则是（） ( B ) A.掌握重点税源 B.税负从轻 C.条文规定从简 D.以上答案都不对 8.城市维护建设税按纳税人所在地的不同而分别规定了不同税率。根据这一规定，对 于县城的纳税人，税率为（）。 ( B ) A.1% B.5% C.6% D.7% 9.我国现行的城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按照大、中、 小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。其中，县城的每平方米的年税额为（）。 ( D ) A. 1.5？30元 B. 1.2？24元 C.0.9？18元 D.0.6？12元 10.我国现行的房产税的税基为（）。 ( D )