第一讲税收概述
一、税收的概念
税收是经济学概念，税法则是法学概念。税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特殊分配关系。
对税收的概念，可以从下面三个方面来理解：
1.税收与国家存在直接关系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
2.税收是一种分配形式，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
3.税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
二、税收的特征
税收作为一种凭借国家政治权利所进行的特殊分配，必然有它自己鲜明的特征。其特征通常概括为强制性、无偿性和固定性。
（一）强制性
税收的强制性是指国家以社会管理员的身份，凭借政治力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，负责就要受到法律制裁。
（二）固定性
税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征税双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。国家通过法律形式，规定了征收范围和比例，在一定时期内相对稳定，纳税人就要依法履行纳税义务。它区别于一次性的临时摊派以及对违法行为的罚款没收等。税收通过法律规定了征收比例，使其具有限度性，对纳税人来说比较容易接受，对税务机关来说也又征税的尺度，便于征纳双方共同遵守。
（三）无偿性
税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。从税收的产生来看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转。税收的无偿性，使得国家可以把分散的资财集中起来同意安排使用。
归纳总结：
税收的“三性”是区别税与非税的重要依据，它作为税收本身所固有的特性，是客观存在，不以人们的意志为转移的。税收的“三性”是一个完整的统一体，它们相辅相成，缺一不可，其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
三、税收的产生和发展
（一）税收产生的前提条件
税收是一个经济范畴，也是一个历史范畴，还是一个分配范畴。恩格斯指出：“捐税是以前的氏族
社会完全没有的。”一般来说，税收的产生取决于两个相互影响相互制约的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在；二是社会条件，即国家的产生和存在。
1.税收产生的经济条件
从人类社会发展的过程来看，只有出现了私有制，才产生了阶级，也才产生了国家以及税收分配形式。因此，私有制是阶级、国家产生的原因，必然也成为税收产生的根本原因。
2.税收产生的社会条件
从税收同国家的关系看，国家的存在同税收的产生具有本质的联系。首先，税收是国家实现其职能的物质基础。其次，税收是以国家为主体，以国家的政治权力为依据的一种特定产品分配形式。只有产生了国家和国家权力，才有征税的主体和依据，从而使税收的产生成为可能。可见，国家的存在是税收产生的前提条件。
（二）我国税收的产生
1.我国税收的雏形阶段——夏商周时代的贡、助、彻
2.工商税收的出现
周代以前在市场上交换物品不征税，经过关卡的物品，只进行检查也不征税。到了周代，为了抑制商业，开始征收“关市之赋”、“山泽之赋”，即对经过关卡或上市交易的物品，以及伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等都要征税。这是我国最早出现的工商税收。
3.“初税亩”的实行
为了抑制开垦私田，增加财政收入，当时的主要诸侯国之一的鲁国于公元前594年，开始实行对私田征税，宣布无论公田私田一律按亩征税，颁布了“初税亩”的法令。
“初税亩”是我国税收从雏形发展到完全形态的重要标志。
（三）税收的发展
随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化，税收也经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。从税收的法制程度、税制结构、征纳形式等几个方面，能够较充分的反映税收的发展情况。
1.税收法制程度的发展变化
税收法制程度的发展变化，体现在行使征税权力的程序演变方面。以此为标准，税收的发展大体可以分为以下四个时期：
（1）自由贡献时期。
（2）承诺时期。
（3）专制课征时期。
（4）立宪课税时期。
2.税收制度结构的发展变化
税收制度结构的发展变化，体现在各社会主体税种的演变方面。历史上的税制结构的发展变化，大体上可以划分为四个阶段：
（1）以古老的简单直接税为主的税收制度。
（2）以间接税为主的税收制度。
（3）以所得税为主的税收制度。
（4）以所得税和商品税并重的税务制度。
3.税收征收实体的发展变化
4.税收地位和作用的发展变化
5.税收征税权力的发展变化
四、税收制度与税法
（一）税收制度
税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。
税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。
（二）税收、税收制度与税法的关系
1. 税收与税法的关系
税收是经济学概念，税法则是法学概念。
2. 税收制度与税法的关系
（1）税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。
（2）二者的关系
从税收制度所体现的经济内容看，任何国家的税收制度都是由具体的税种组成的，其中每一个税种又是由最基本的要素构成，这些要素既是税收制度最基本的单元，也是各种税种税法条文的基本内容。
从税收制度的表现形式看，税收制度是国家各种税收法律、法规和征收管理办法的总称。任何国家的税收制度都要采取法律的形式，各个税种的各要素都要通过法律条文来体现，通过法律的实施来实现。
第三讲税收制度的分类
税收制度的分类是根据税制构成的基本要素，将性质相同或相近的税种归为一类。我国现行税收制度可以按照以下几个标准分类。
一、按征税对象的性质划分
按征税对象的性质划分，税收制度可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类五大类型。
1.流转税类。如增值税、消费税、营业税、关税等。流转税是我国税制体现中的主体税种，其中又以增值税为主。
2.所得税类。如企业所得税和个人所得税。
3.资源税类。如资源税。
4.财产税类。如房产税、契税。
5.行为税类。如城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税等。
二、按税收管理和使用权限划分
按税收管理和使用权限划分，税收制度可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
1.中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务机关或海关征收管理，如消费税和关税等属于中央税。
2.地方税属于各级地方政府的财政收入，则由地方税务机关征收管理，如房产税和城镇土地使用税等属于地方税。
3.中央地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
按税收与价格的关系划分，税收制度可分为价内税和价外税。
1.价内税就是商品税金包含在商品价格中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。如消费税和营业税。
2.价外税是指商品价格中不含商品税金，商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税金只作为商品价格之外的一个附加额。如增值税。
四、按计税依据划分
按计税依据划分，税收制度可分为从价税和从量税。
1.从价税是以征税对象的价格或者价值为计量标准的税类。其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税都采用这一计税方法。如我国的现行增值税、营业税和关税等都属于这一税类。
2.从量税是指以征税对象的数量、重量、容积或体积、面积等为计量标准的税种。其应纳税额随征税对象数量的变化而变化，具有计税简便的优点，但税收负担不能随价格高低而增减。如我国现行资源税、车船税和城镇土地使用税等都属于这一税类。
五、按税负是否转嫁划分
按税负是否转嫁划分，税收制度可分为直接税和间接税。
1.直接税是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税、财产税类等。
2.间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，一般情况下，各种商品的课税均属于间接税。
六、按税收缴纳形式划分
按税收缴纳形式划分，税收制度可分为劳役税、实物税、货币税。
第四讲我国现行税法体系及税制改革
一、税法体系概述
税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛，各单行税收法律法规结合起来，形成了完整配套的税法体系，共同规范和制约税收分配的全过程，是实现依法治税的前提和保证。从法律角度来讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和，被称之为税法体系。但从税收工作的角度来讲，所谓税法体系往往被称之为税收制度。即，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。换句话说，税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）。二、我国现行税法体系税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按照方法和形式分为简单型税制和复
合型税制。
我国税法分类主要有四种：二、我国现行税法体系由税收实体法体系和税收征收管理的程序法体系两大部分组成。（一）税收实体法体系我国现由税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他各税种都是经全国
人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。税收分类
税种名称作用增值税
主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用消费税营业税流转税类关税资源税调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收土地增值税资源税类城镇土地增值税企业所得税调节生产经营者的利润和个人纯收入所得税类个人所得税固定资产投资方向调节税（暂缓征收）为达到特定目的，调节特定对象和特定行为筵席税城市维护建设税车辆购置税耕地占用税特定目的税类
烟叶税房产税对某些财产和行为发挥调节作用车船税印花税财产和行为税类契税分类数据具体分类分类说明类别包含内容税收基本法属税法体系中的母法目前没有统一制定按照税法的基本内容和效力的不同税收普通法对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律如个人所得税法、征管法等
税收实体法确定税种立法按照税法的职能作用的不同税税收程序法税务管理方面的法律个人所得税法、企业所得税法流转税税法发挥对经济的宏观控制作用税收征收管理法所得税税法可以直接调整纳税人收入、发挥其公平税负、调整分配关系的作用主要包括增值税、营业税、消费税、关税等财产、行为税税法对财产的某些价值及某种行为课税主要包括房产税、印花税等按照税法征收对象的不同资源税税法为保护和合理使用国家自然资源而课税我国现行的资源税城镇土地使用税等税种国内税法国家的内部税收制度国际税法国家间形成的税收制度双边或者多边的国际税收协定、条约、国家管理按照主权国家行使税收管辖权的不同外国税法外国各国家形成的税收制度通过管线敷设技术，不仅可以解决吊顶层配置不规范问题，而且可保障各类管路习题到位。在管路敷设过程中，要加强看护关于管用管线敷设技术。线缆敷设原则：在分线盒处，当不同电压回路交叉时，应采用金属隔板进行隔开处理；同一线槽内，强电回路须同时切断习题电源，线缆敷设完毕，要进行检查和检测处理。对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料试卷相互作用与相互关系，根据生产工艺高中资料试卷要求，对电气设备进行空载与带负荷下高中资料试卷调控试验；对设备进行调整使其在正常工况下与过度工作下都可以进行过关运行高中资料试卷技术指导。对于调试过程中高中资料试卷技术问题，作为调试人员，需要在事前掌握图纸资料、设备制造厂家出具高中资料试卷试验报告与相关技术资料，并且了解现场设备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。电力保护装置调试技术，电力保护高中资料试卷配置技术是指机组在进行继电保护高中资料试卷总体配置时，需要在最大限度内来确保机组高中资料试卷安全，并且尽可能地术，要求电力保护装置做到准确灵活。对于差动保护装置高中资料试卷调试技术是指发电机一变压器组在发生内部故障时，需要进行外部电源高中资料试卷切除从而采用高中资料试卷主要保护装置。
（二）税收征收法律制度及税收程序法体系除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。（三）我国税收制度的沿革我国的税收制度先后进行了五次重大的改革1950年1月，建立了中华人民共和国的新税制。1958年简化税制1973年简化税制1984年普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度1994年全面改革工商税收制度2003年以来，现阶段分步实施税收制度改革的12字基本原则是：“简税制、宽税基、低税率、严征管”。
第五讲 税收立法一、税收立法的概念税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。税收立法是税法实施的前提，有法可依，有法必依，执
法必严，违法必究，是税收立法与税法实施过程中必须遵循的基本原则。
二、我国税法的制定机关我国的税收立法机关有6个层次的国家机关，它们的法律地位高低不同，所制定出来的税收法律在形式上或名称上也不同。立法机关法律形式具体税法举例全国人大及其常委会正式税收法律个人所得税法，税收征收管理法，企业所得税法，关于外商投资企业和外国企业使用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定国务院
授权税收法律增值税、消费税、资源税、营业税、土地增值税等暂行条例国务院全国税收行政法规企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则地方人大及其常委会地方税收法规仅限海南省和少数民族自治区财政部、国税总局、海关总署税收部门规章增值税暂行条例实施细则（财政部）、税务代理实行办法（国税总局）地方政府税收地方规章xx 省人民政府房产税实施办法税法概念的理解税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。首先，作为有权的国家机关，在我国包括全国人民代表大会及其常委会、地方人民代表大会及其常通过管线敷设技术，不对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料试卷相互作用与相互关系，根据生产工艺高中资料试电力保护装置调试技术，电力保护高中资料试卷配置
务委员会、行政机关。
其次，税法的调整对象是税收分配过程中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。
再次，广义的税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成
的法律体系。狭义的税法指的是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《企业所得税法》等。
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第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点：税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法具有行政法的一般特性。 区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点：税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。
税法重点知识点总结 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结，希望你会喜欢！ 税法重点知识点总结 税法的概念 税法一词在英文中为Taxation Law，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家
在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。 税法的原则 税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 1.税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。
第1章税法概论 税收的分类: （1）按税收缴纳形式分类：力役税、实物税、货币税 （2）按计税依据分类：从价税、从量税 （3）按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 （4）按税负是否转嫁分类：直接税、间接税（可转嫁）。 （5）按税收与价格的组成关系划分：价内税、价外税 （6）按课税对象的不同性质分类： 流转税类：增值税、消费税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源所得税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税 财产税类：房产税、契税、车船税、遗产税（未开征） 行为税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税 税法的构成要素： （1）纳税义务人：自然人、法人 （2）征税对象：从价税：增值税、营业税、所得税 从量税：资源税、车船税、消费税 复合税：烟、酒 （3）税目 （4）税率 比例税率：1）单一比例税率：增值税 2）差别比例税率：产品差别比例税率：消费税、关税； 行业差别比例税率：营业税； 地区差别比例税率：城市维护建设税 3）幅度比例税率：营业税中的娱乐业税率 累进税率：1）超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等 2）超率累进税率：土地增值税 定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。 （5）减免税：1)税基式减免 2）税率式减免 3）税额式减免 （6）纳税环节：1）一次课征制 2）两次课征制 3）多次课征制 （7）纳税期限 （8）纳税地点 （9）罚则 （10）附则 税法的分类： （1）按税法的基本内容和效力分类：1）税收基本法 2）税收普通法 （2）按税收的职能作用分类：1）税收实体法 2）税收程序法 （3）按税收的征税对象分类：1）流转税税法 2）所得税税法 3）财产、行为税税法 4）资源税税法 （4）按税收收入归属和征收管理权限分类：1）中央税 2）地方税 3）中央和地方共享税 第4章增值税 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其在商品生产、流通和劳务服务各个环节取得的增值额征收的一种税。（价外税）
2019年税法重点知识点总结 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结，希望你会喜欢！ 税法重点知识点总结 税法的概念 税法一词在英文中为TaxationLaw，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。 税法的原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 1.税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。 2.税法公平原则
公司设立必备税法知识点 组织形式/区域选择（企业所得税法）: 第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第四条：企业所得税的税率为25％。 第二十九条：民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 个人独资/合伙企业所得税（财税[2000]91 号）： 个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税后，从2001 年1 月1日起，统一按照个人所得税法的有关法规执行。 个人非货币性资产投资（财税〔2015〕41 号）： 一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。
二、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。 三、个人应在发生上述应税行为的次月15 日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 四、个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。 个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。 五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。 本通知所称非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。 企业非货币性资产投资（财税〔2014〕116 号）：
员工企业政治学习心得 员工企业政治学习心得 纸上得来终觉浅绝知此事要躬行 李佳红 如果说通过之前的政治学习我们仍存有一些想法，觉得政治学习是孤立的、与我们工作和生活联系不大的事情，那么8 月份的政治学习应该能更进一步改变我们的这种想法了，因为它不仅涉及了生产经营方面的内容，还融入了财务专业知识，同时也对我们民族复兴的历程进行了全面回顾。 一、"即使你每天的工作是拧螺丝，你也要知道是在造什么机器" 上面这句话可以回答为什么我们做的都是基础工作，却需要不断学习领导讲话，领悟其精神的问题。8 月初我们学习了赵建国董事长、林涛总经理以及刘国刚书记的讲话精神，可以发现他们的讲话内容从不同的角度阐述的重点是一致的，也就是在当前形势下，我们的工作重点及努力方向应该是深化创先工作、保证安全生产、加强经营管理、重视党内建设。领导的讲话内容明确了我们要怎么去造这个机器，以及这个机器最终应该是什么样子的。这就要求我们不仅要埋头工作，还需要经常抬头看路，及时纠正方向。 二、"浸入式" 的政治学习正在进行时 前期的政治学习让我们全面了解了政治理论的框架与基础，现在，在这些框架与基础之上，又密切联系我们的工作和生活，切实发
挥了它的指导作用。比如8 月中旬开展的税法基础知识党课学习，让更多同事对全厂的税收情况有更全面更清晰的认识，特别是涉及到每个职工切身利益的个人所得税，通过以党课的形式来学习，更多的了解了它的计算方式，缴纳情况等。这也消除了部分同事因不了解情况抱怨扣税过多、税负较重等想法，同时对部门之间的横向协同也起到了极大的促进作用。 三、从我做起，筑梦中国 纪录片《筑梦中国》以五千年中华民族在著书立说、齐家治国、孝道伦理、礼仪天下和忧国忧民的诸多优良品质传承，融合新时代普通百姓的奉献，为民族伟大复兴担当的故事，解读中华民族崛起于世界民族之林的力量。上述是百科对其的解读，而我自己的理解是" 国家兴亡，匹夫有责".国家的科技、文化、经济等发展离不开千千万万"匹夫"的共同努力及奋进，每个人都可以做有责任有担当关心国家存亡的夫，在其位、谋其政。这就需自问我们是选择一个进取的还是一个安于现状甚至退步的人生了，如果我们作为一个基层人员，都不具备基本技能去处理好基础工作，那更别谈匹夫有责了，因为我们根本没能力去担责，个人梦、南网梦、中国梦也就无从谈起。 说了那么多，如果不能指导我们工作和生活，那我们政治学习的目的还是没有达到，政治学习的精华需要融进生活工作中才能真正体现它的作用。" 纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行" ,纸上谈兵只会输得一败涂地，付诸行动才能领悟精髓。
第一章：税法概念及体系 （一）财政学上税收概念 ?王国清等：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。 （二）法学意义上的税收概念 ?税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。（刘剑文，2004） ? 1. 税收的权利主体是国家或地方自治团体； ? 2 税收的义务主体包括自然人和法人；公民、外国人、财产权 ? 3 税收以财政收入为主要目的或附随目的；宪法国家职责，管制诱导 ? 4 税收以满足法定构成要件为前提条件； ? 5 税收是一种公法上的金钱给付义务；为什么；税收与私法之债（依据、优越、限制） ? 6 税收是一种无对价的给付；法律层次；宪法层次 ? 7 税收是一种强制性的给付；税收与捐赠（发生、实现）；税收自愿与非自愿； ?宪法上的税收概念 1 税是面向不特定公众强制征收的无对价金钱给付； 2 税是遵从宪法最低约束的给付：税收法定主义、公平课税原则、比例原则 3 税是用于合宪开支的给付； 二税法概念和特征 ?税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称(罗玉珍，1993；徐孟洲，1999)。 ?（1）税法的调整对象是税收关系，有关税收活动的各种社会关系的总和；如税收征纳关系、纳税人与国家的关系、税收权限划分关系、税收救济关系、国家间税收权益分配关系等。（2）税法是调整税收关系的法律规范的总称。 税法区别于其他法律规范的个性： ?（1）结构的固定性。1 税种与税种法的相对应性；2 税收要素的固定性；（2）实体规范和程序规范的统一。（3）技术性。复杂的制度设计，实体法和程序法。（4）经济性。调节微观经济和宏观经济。 ?此外，保障国家公共品供给职能；调整和确认税收关系；由一系列单行税收法律文本构成的法律规范的总和。 三税法的性质和作用 二）税法的作用 ?（1）税法是税收基本职能得以实现的法律保障。 税收的财政收入职能、资源配置及宏观调控职能、公平收入分配职能 ?（2）税法是调整税收关系，保证各方主体合法权益，维护正常税收秩序的准则。 税收征纳关系（实体、程序） ?（3）税法是贯彻和执行国家政策的一种重要的法律形式。经济政策、社会政策。 ?（4）税法是维护国家税收主权的法律依据。国家间税收利益分配关系，涉外税法?（5）税法对税收法律关系主体起到教育和宣传作用 税法的本质 ?税法本质 国家征税之法 纳税人权利保障之法
部门总结大会发言稿 部门总结大会发言稿新的一年开始，又到了我们总结过去，展望未来的时候。过去的20xx年里，深圳万朝咨询部伴随着深圳万朝的成长，也经历了具有历史意义的一个重要阶段：深圳咨询部从无到有，从5月初的1个人，发展到目前的4个人，一年来，我们深圳咨询部在北京总部的指导下，在两位销售总监的支持下，在广大销售精英的配合下，在综合部、税务部的配合下，也做出了不菲的业绩： 一、签单： 20xx年深圳万朝签单总额1080万元，其中咨询部提供技术支持，签单760万，占总签单金额的70%。 深圳万朝因为成立时间短，目前只有两个销售总监，没有销售经理，销售人员大多入司时间不长，相对来说，我们咨询老师的任务是比较艰巨和繁重的，我们咨询部全体老师没有被困难吓倒，积极支持和配合两位销售总监的工作，特别是杨玉辉老师，入职以来，出勤率是100%，没有病事假。欧阳老师，在爷爷病逝的情况下也没休假，从未迟到早退，也未请过假，且每天早上都是提前半个小时到公司。蒋老师身体不太好，也尽职尽责，奋斗在公司的第一线;我们团队的每一个人，因为见客户常常早出晚归，虽累，但累得有成就感，很开心。有付出既有所得到，团队的精神，让人在工作劳累的同时，体会一种开心。 二、培训： 我们公司是财务咨询公司，业务范围是财税范畴，业务人员在同客户勾通的过程中要接触到专业知识，业务人员能掌握专业知识，去同客户谈不同的项目方案是有很大帮助的，同时公司专门的培训对于业务人员来说，时间及操作上也是不能完全满足业务的专业知识的学习要求。这个前提下，我们咨询部挤出时间，通过讲座、电话咨询、邮件咨询、周例会等多种形式给业务员进行内部培训，内容涉及公司产品讲解、税法基础知识、最新财税法规及政府补贴宣讲。 培训主要有： 针对深圳市场的具体特点，完善了“无形资产增资方案”： 1、针对每个客户的具体情况，做出增资方案，突出针对性， 体现对客户的重视，提高成交率。 2、“专利技术”不包括“软件著作权”; 3、去掉“财产转移-审计”步骤，深圳无形资产增资财产转移 目前不需要审计; 4、无形资产增资业务的“法规依据”中，去掉了“国税函【20xx5】319号文，增加了“《企业所得税法》第12条”、“企业所得税法实施细则》第67条”，“深府办〔XX〕111号)第15条”的规定。 三、及时宣讲深圳市特有的优惠政策，比如： 1、深圳咨询部老师积极研究深圳政策，了解到只要取得国家高 新技术企业，深圳罗湖区、宝安区会给与10万元一次性补贴，龙华新区会给与20万补贴。 2、及时向业务人员沟通，如被认定为“小型微型企业”，企业可 免交深圳市场监督管理局的的“验资取照费”; 3、整理了深圳“光明新区”的政府补贴优惠项目向销售宣讲; 4、在接受了总部关于“税审”和“年审”的培训后，根据深圳 市的特殊规定，总结了深圳哪些企业必须做年审的情况，向业务人员宣讲。 5、自20xx年1月1日起，深圳市也和其他地区一样免证“验资取照费”。(深圳市为经济特区，具有独立立法权，在政策不明朗的情况下，咨询部积极和深圳市场监督管理局沟通，第一时间将确认后的消息告诉业务部门。 通过此类形式的宣讲，调动了销售人员的积极性，提高了成交率。 四、强化服务意识，缩短响应时间：： 我们咨询部要求对销售部门全力配合，提供全方位的支持：对外：拜访客户提前10分钟到达，对客户提出的问题当场解答，不能当场解答的也会在24小时内给予书面回复(包括面谈和电话咨询)。对内：当场解答业务提出的各种财税问题，不能当场解答的也会请示公司领导后在24小时内予以答复。在每单业务活动中，都会与业务同事讨论和总结与洽谈中成功和不足之处。以上种种，对提高签单率起到了重要的作用。对总部：北京总部业务在珠海谈了一项无形资产增资业务，深圳咨询部接到总部领导Helen的电话，没有任何推辞，第2天即出差珠海，成功签单16万，支持了总部的销售工作。 尊敬的LEO,亲爱的万朝伙伴们，20xx年已经过去，回首20xx年，我们咨询部取得的上述成绩，离不开你们的指导、支持和帮助!我们咨询老师永远不会忘记： 在我们咨询部遇到比较疑难的专业问题，不论多忙，不论是星期总是从专业的角度给我们莫大的支持，让我们在财税咨询过程中充满自信、游刃有余!有你们，真好! 我们咨询老师永远不会忘记，当我们咨询老师累了的时候，uny总是在第一时间出现，以一个80后年轻女孩的热情和聪慧，鼓励我们：“感谢有你!加油!你是最棒的!”看到她的团队逐渐成熟和强大，我们这群70后，80后，心中又重新充满希望，努力做得更好! 我们咨询老师永远不会忘记，Stevan为了提高销售业绩，殚精竭虑，不怕困难，奋力拼搏的身影。他们虽然遇到的困难很多，但我们深深感觉到Stevan及他的团队每一位销售人员但对我们咨询老师是那么的理解和支持，我们心中又充满了继续前行的力量! 这里，我更应该感谢的是我们万朝每一位普通的销售伙伴，感谢你们对我们的认可，有幸参加你们销售部门20xx 年的述职会，很荣幸担任评委。你们的整个会议充满了正能量，大家谈得失，谈感悟，谈未来、谈规划，谈对相关部门的期望。坦率，深刻，多激情，少世故，多真诚，很敬佩你们这样一个如此出色的团队!很幸福能与这群有思想、有追求的80、90后共事! 我还想感谢税务部的同事，是你们不辞劳苦，尽职尽责，耐心细致地为客户服务，当我们在咨询回访过程中，听到客户对你们的赞扬，我们的心也比蜜还甜。你们在繁忙的工作之余，还及时将做业务过程中遇到的信息和问题及时向我们咨询老师反馈，使我们在配合销售业务中，更能有的放矢，部门间合作更顺畅，感谢你们，我们咨询部、税务法20xx 年一定会配合的更好，在新的一年，帮助销售多签单，签大单! 我还想感谢我们的综合部，你们是真正幕后的英雄，发放工资、员工聚餐、办筹备年会，都少不了你们!正因为有你们这个稳固的后方，我们咨询部全体老师才能充满激情、义无反顾地将投入到支持销售的工作中去! 回首20xx年，我们咨询部还有很多不足，主要有以下几点： 1、团队的荣誉感、凝聚力有待加强; 2、咨询顾问部门内部交流及培训不足; 3、咨询部内部绩效考核等制度需要进一步完善; 新的一年又将开启新的征程，托举新的希望，承载新的梦想。展望20xx年，我们依然激情澎湃，斗志昂扬，对于未来，深圳咨询部团队充满信心，我们将在北京总部的带领下，齐心协力，团结奋战，实实在在做人，脚踏实地做事，为万朝公司的发展贡献我们最大的努力! 我们有理由坚信，万朝集团的明天一定会更加灿烂，更加辉煌!最后，衷心祝福大家新年快乐!身体健康!合家幸福! 谢谢! 部门总结大会发言稿各位领导、各位同事大家好： 从异常繁忙的工作中，来到今天的公司年会，顾不上去注意新的春天的脚步渐近，但是，这年会的喜庆提醒着我，新的春天确实已经到来。 此时此刻，与各位一起共同总结过去望未来，这种共聚一堂的喜悦与感慨，在繁忙的工作中，显得如此珍贵。我们的年会，或许对外人来讲不算什么，但对我们在座的每一个人，都有着沉甸甸的分量，因为，这是我们所有人都感到快乐的年终大会。 非常感谢公司，给我这样的平台与发言机会，让我作为员工的代表，与各位分享我在过去一年的理解与思考。我想以“一个成熟员工的心态”为主题，来谈谈我的想法。 作为团队的一份子，我见证了公司这几年的发展，比较深刻地理解公司的理念。但从未像这几天这样的心情，百般滋味揉一体，万千感慨。不同于几年前，今天公司已经成长为一个较大的公司，公司的规模与实力都在快速增长。我的心情如大家一样，深感心潮澎湃、深感我心激荡。身处这大变局之中，我们的企业充满了无限的可能，而我们每一个人，充满了无限的机遇。 回望刚刚过去的一年，我们的产业，得到快速发展，尽管这过程中有很多的磨砺与曲折。 回望过去的一年，在我们身上有着成功的喜悦也有创业的艰苦，这一年，我深深感谢公司的成长，让我在公司发展的大潮中得到成长的机遇与珍贵的磨砺。在过去的一年，由于经济的下滑，我们承受了太多太沉重的压力与委屈，因为力之不所及，只是在靠一种责任心在支撑，那种累，愿睡它三千年不醒。但正是这样的高压，让我无可奈何却又无比幸运地意识到自己需要成长的地方，不成长不行，因为不成长总是要受批评，不成长不行，因为不成长总会耽误项目的进展。摸爬滚打、踉跄前行……这一年的辛苦与劳累、挫败与悲伤、拼搏与泪水，此时此刻，都化作成长的喜悦，这是发至内心的喜悦，历经千锤百炼，走向坦荡从容。 我有很多很多的体会，在这里，迫不及待与你们分享，你们愿不愿意听? 首先，是关于成长。 成长理论与成长心态是我几年得以快速成长的力量源泉。我永远也不会忘记，三年前我有一次在出差途中听到的李总关于成长的一段话，我今天把它精炼地总结为：每个人，在每个阶段，都需要成长，成长是人生的常态。这些年，我对成长心态的理解与运用，帮助我在人生、在工作中的每一个关口取得进步，这是受用一生的哲理。在前两年，我经常性地会体会这句话，并且不断地发现每个阶段的成长都那么惊人。这句话直到今天依然在影响我，我相信李总自己也在用他的行动不断地把这个哲理传递给他所接触到的团队，影响一批人，并通过这一批人，影响越来越多的鸿与智人。就在我为这次发言做准备时，又有机会深刻体会到，成长，尤如一颗种子，必须经历过狂风暴雨，干涸的土地，其他种子成长的竞争，才可拥有强大的生命。 部门总结大会发言稿各位领导、各位同事大家好： 我是卫康兵 尊敬的各位领导，各位嘉宾，亲爱的同事们，大家早上好!凤蛇摆尾，骏马扬鞭，在这辞旧迎新的日子里，我满怀着无比激动与喜悦的心情走上这舞台。与大家共享盛世繁荣，共铸事业巅峰!作为公司的新人，作为公司的血液，我有说不完的感想与感悟，但愿能和大家一起把这万丈豪情与英雄气概血洒战场，共同抒写20xx年新的辉煌! 从学生时代过渡到社会这个大环境中的每一步走的都是艰难的，曾经的狂放不羁，曾经的稚嫩气息、曾经的单纯幼稚、曾经的什么都能无所谓……步入社会，走上人生的转折点，迷惘过，揪心过，退缩过，默默的抹过眼泪……在付经理，杨部长，李巧玲师傅以及各位同仁的共同帮助和鼓励下，在“男人哭吧哭吧不是罪”的歌声的冲击下，看着公司一大帮子娘子军个个有大将风范、个个英勇神武、个个嗷嗷叫的热血雄风的刺激下，我告诉自己要坚强，要努力!三个月，我以前的暴脾气，固执己见、棱棱角角被磨平了。既然改变不了环境，那么，我要更好的去适应环境,转逆境为顺境，我的成长史跨越性的，自己以前都不敢想的!在此，我很想说:谢谢你们。 会销公司，特别是像我们这样的以优质服务为基准，以家文化为核心的会销公司，突出的是培养每一位员工的专业知识以及情商的突破性的提高与升级。我们卫康做到了，并且做得很好，在这个集体里，我真的能感受到浓浓的家的氛围。感恩、忠诚、专业、友爱、平等……是我最大的收获和感悟。走上社会，走上工作岗位，每个人都免不了面对以战绩论英雄的职场规则，我总结起来就是：注重细节、保持平衡的心态、制定好切实可行的目标并努力去实现它、用热情激情做事、坚持不懈，不到最后誓不放弃、处处学习处处成长、专业知识常挂嘴边、踏踏实实做事，实实在在做人。拿着这些小道具，我做到了进公司第八天开单12盒，第二个月开单30盒，第三个月开单52盒，最近近半个月开单14盒的稳步成长。客户量也是从最开始的零家慢慢积累到现在的7家在服的小小成绩。 当然，这一切的一切来的真的不容易，领导们的关心关注，同事们的鼓励支持，更重要的是有公司这样一个天高任鸟飞，海阔凭鱼跃的广阔平台。把我的自信心一点一点培养起来，自信有了，心态就好了，那么出单，成交就很简单了。回顾20xx，展望20xx，魏总说我们卫康20xx是跨越的一年，20xx是超越的一年，他老人家为我们指明了阳关大道，那我们还有什么理由懈怠、退缩呢!我还是始终坚信一句话：只要你想，全世界都会为你让路的!! 我倡议：让我们卫康所有同仁一道，背负梦想，勇往直前，用视死如归的态度超越梦想，超越20xx!!!在路上，我们都在路上!让我们一路唱响斗志昂扬的赞歌!为自己的青春拼搏!为自己的未来 拼搏!为20xx而拼搏!! 谢谢
员工企业政治学习心得 本文是关于心得体会的员工企业政治学习心得，感谢您的阅读！ 员工企业政治学习心得 纸上得来终觉浅绝知此事要躬行 李佳红 如果说通过之前的政治学习我们仍存有一些想法，觉得政治学习是孤立的、与我们工作和生活联系不大的事情，那么8 月份的政治学习应该能更进一步改变我们的这种想法了，因为它不仅涉及了生产经营方面的内容，还融入了财务专业知识，同时也对我们民族复兴的历程进行了全面回顾。 一、"即使你每天的工作是拧螺丝，你也要知道是在造什么机器" 上面这句话可以回答为什么我们做的都是基础工作，却需要不断学习领导讲话，领悟其精神的问题。8 月初我们学习了赵建国董事长、林涛总经理以及刘国刚书记的讲话精神，可以发现他们的讲话内容从不同的角度阐述的重点是一致的，也就是在当前形势下，我们的工作重点及努力方向应该是深化创先工作、保证安全生产、加强经营管理、重视党内建设。领导的讲话内容明确了我们要怎么去造这个机器，以及这个机器最终应该是什么样子的。这就要求我们不仅要埋头工作，还需要经常抬头看路，及时纠正方向。 二、"浸入式" 的政治学习正在进行时 前期的政治学习让我们全面了解了政治理论的框架与基础，现在，在这些框架与基础之上，又密切联系我们的工作和生活，切实发挥了它的指导作用。比如8 月中旬开展的税法基础知识党课学习，让更多同事对全厂的税收情况有更全面更清晰的认识，特别是涉及到每个职工切身利益的个人所得税，通过以党课的形式来学习，更多的了解了它的计算方式，缴纳情况等。这也消除了部分同事因不了解情况抱怨扣税过多、税负较重等想法，同时对部门之间的横向协同也起到了极大的促进作用。 三、从我做起，筑梦中国 纪录片《筑梦中国》以五千年中华民族在著书立说、齐家治国、孝道伦理、礼仪天下和忧国忧民的诸多优良品质传承，融合新时代普通百姓的奉献，为民族伟大复兴担当的故事，解读中华民族崛起于世界民族之林的力量。上述是百科对
税法基础知识 一、税法的分类 我国税法的分类见下表： 分类依据具体种类类别包含内容 按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法目前没有统一制定 税收普通法 如个人所得税法、税收征收管 理法等 按照税法的职能作用的不同税收实体法个人所得税法、企业所得税法税收程序法税收征收管理法 按照税法征收对象的不同流转税税法 主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等 所得税税法 主要包括企业所得税、个人所 得税等税法 财产、行为税税法主要包括房产税、印花税等资源税税法 我国现行的资源税、城镇土地 使用税等税种 按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法 国际税法 双边或多边的国际税收协定、 条约、国际惯例等 外国税法 【例题·多选题】《税收征收管理法》属于我国税法体系中的（）。A．税收基本法B．税收实体法 C．税收程序法D．国内税法 【答案】CD 二、税收立法机关 我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 1.全国人大及常委会制定的税收法律。 2.全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。 3.国务院制定的税收行政法规。 4.地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的税收地方规章。 【解释】具体归纳解释如下表： 法律法规分类立法机关说明 税收法律与准法律全国人大及常委会制定的税 收法律 除《宪法》外，在税收法律体系中， 税收法律具有最高法律效力 全国人大及常委会授权国务 院制定的暂行规定及条例 属于准法律。具有国家法律的性质 和地位，其法律效力高于行政法 规，为待条件成熟上升为法律做好 准备 税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、
税法基础知识： 1.纳税筹划的定义与纳税筹划与逃税、避税、节税的区别 2.税法的要素有哪些？ 3.增值税的征税范围（关注那些营改增的项目）及各税目的适用税率 4.增值率判别法的计算及运用 5.了解增值税营改增的范围？辨别混合销售、兼营及混业经营的联系与区别，如何交税？ 6.进项税额抵扣（尤其关注农产品及运费）以及那些不能抵扣的情况 7.不同销售方式下纳税义务发生时间的确定 8.消费税的特点 9.消费税的复合计税 10.应税消费品通过独立核算门市部或非独立核算门市部对外销售的区别？ 11.消费税成套商品销售和用应税消费品抵债、投资及物物交换等如何计税？。 12.消费税计税价格确定中适用从高计税的具体情况 13.了解土地增值税的扣除问题，如印花税等计入管理费用的税金能否扣除？ 14.房产税的计税方法？ 15.分公司与子公司的区别及税收差异 16.了解企业所得税中的免税收入及不征税收入 17.了解企业所得税中一些特殊销售的收入确认（如：以物易物，买一赠一，以旧换新等） 18.了解企业所得税的费用扣除规定（尤其那些有扣除限额及规定的：如业务招待费、广告 费业务宣传费、捐赠支出等），以及那些不能扣除的项目。 19.了解个人所得税中11个税目的费用扣除规定（哪些扣3500，哪些扣800或20%，哪些 无任何扣除项目）及适用税率 20.掌握工资薪金（包括年终奖）、稿酬、劳务报酬计税的费用扣除规定以及具体计税方法 P44-45 P51[案例2-5]用净利润计算方法判断； P117案例3-9; 案例3-10; 案例3-11 P184案例5-1; 案例5-4; 案例5-5 P247案例6-3; 案例6-6 案例6-9案例6-10案例6-12案例6-14 21.（简答题）营改增的意义以及对企业的影响
财产行为税知识点文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]
财产行为税政策知识点 一、说明 （一）基本构架。为更好地辅助应试人员学习掌握财行税税制要素，进一步明确财行税应试方向与重点，以近年来注册会计师、税务师应试指导为基础，以全面、履新、实用为原则，结合纳税服务岗位职责与工作特点，整理归纳了截至目前国家以及省级层面出台、制定的财行税重要法律、法规与实体政策，其中“应知应会”知识点是指应牢固掌握、重点记忆的税收实体法基本要素；“关注掌握”知识点是指应深入了解、强化学习的税收具体政策；“了解知晓”是指应试人员基本知晓、可次要关注的财行税相应征管办法或实体政策。 （二）学习建议。一是以通读本知识点为首要，做到方向明确、知晓概要、厘清重点；二是以精读《政策要点》为基础，做到全面掌握、查漏补缺、融会贯通；三是以强化习题训练为途径，做到深化理解、补齐短板、快速应答；以掌握政策概要理解性。 二、土地增值税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：对转让国有土地使用权、转让地上建筑物和其他附着物、有偿转让的房地产三类情形征税，对继承、特定赠与行为不征税） 2.纳税人：涵盖所有单位和个人 3.适用税率：四级超率累进税率 4.应纳税款计算 ①收入额，“营改增”后收入额（含预征依据）不含增值税；②扣除项目金额,基本公式=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目；③计算增值额,基本公式=收入额-扣除项目金额；④计算增值率,基
本公式=增值额÷扣除项目金额×100%；⑤计算应纳税额,基本公式=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数% 5.税收优惠：条例明确减免情形 6.征收管理：申报缴税期限、“先预征、后清算”、纳税地点 （二）关注掌握 一是征税范围、收入确定以及扣除项目的特别规定；二是转让旧房及建筑物计算方法；三是特定优惠政策；四是按照房地产评估价格计算征收的三类情形；五是分类辅导填列《土地增值税申报表》（三）了解知晓 一是从事房地产开发转让的纳税人申报缴税事宜；二是土地增值税清算管理规程及相应要点 三、印花税知识点 （一）应知应会 1.征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。 2.纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人。 3.适用税率：一是比例税率，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为‰。购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为‰。借款合同的税率为‰。证券交易印花税实行单边征收，税率为1‰。二是定额税率，适用定额税率的是权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。 4.计税依据：一是从价计税，各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为
税法基础知识_0 第一章税法概述 第一节税收概述 税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系，是国家取得财政收入的主要方式。特征:强制性、无偿性、固定性 第二节税法 一、税法的分类 1、按基本内容和效力分:税收基本法和税收普通法 我国目前没有税收基本法 2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法 3、按征税对象分:流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法 二、税法的制定(税法的渊源) 12、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例 34、地方人大及常委制定税收地方性法规 56、地方政府制定税收地方规章 三、税法的构成要素 (一)纳税人 (二)征税对象 (三)税目 (四)税率 1、比例税率:增值税、营业税、所得税、关税、契税等。 2、超额累进税率:个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。
3、定额税率:资源税、消费税中的啤酒黄酒等。 4、超率累进税率:土地增值税 (五)纳税环节 (六)纳税期限 (七)纳税地点 (八)加成征税、减免税 (九)罚则(违法处理) 第三节税收法律关系的三个要素 一、主体 1、征税主体:国家税务机关、海关(财政机关) 2、纳税主体:法人、自然人、其他组织、在华的外国企业，组织，个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织。 二、客体，即征税对象，是区别税与税的标志。 1 三、一般纳税人与小规模纳税人的划分 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在100万元以下的为小规模纳税人; 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。 第三节增值税的征税范围 一、一般规定 )销售货物 (一 (二)加工、修理修配劳务
税法基础知识 第一讲税收概述 一、税收的概念 税收是经济学概念，税法则是法学概念。税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特殊分配关系。 对税收的概念，可以从下面三个方面来理解： 1.税收与国家存在直接关系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。 2.税收是一种分配形式，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 3.税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。 二、税收的特征 税收作为一种凭借国家政治权利所进行的特殊分配，必然有它自己鲜明的特征。其特征通常概括为强制性、无偿性和固定性。 （一）强制性 税收的强制性是指国家以社会管理员的身份，凭借政治力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，负责就要受到法律制裁。 （二）固定性 税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征税双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。国家通过法律形式，规定了征收范围和比例，在一定时期内相对稳定，纳税人就要依法履行纳税义务。它区别于一次性的临时摊派以及对违法行为的罚款没收等。税收通过法律规定了征收比例，使其具有限度性，对纳税人来说比较容易接受，对税务机关来说也又征税的尺度，便于征纳双方共同遵守。 （三）无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。从税收的产生来看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转。税收的无偿性，使得国家可以把分散的资财集中起来同意安排使用。 归纳总结： 税收的“三性”是区别税与非税的重要依据，它作为税收本身所固有的特性，是客观存在，不以人们的意志为转移的。税收的“三性”是一个完整的统一体，它们https://www.doczj.com/doc/bf9684835.html,/相辅相成，缺一不可，其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 三、税收的产生和发展 （一）税收产生的前提条件 税收是一个经济范畴，也是一个历史范畴，还是一个分配范畴。恩格斯指出：“捐税是以前的氏族社会完全
第一章税法概述 第一节税收概述 税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系，是国家取得财政收入的主要方式。特征：强制性、无偿性、固定性 第二节税法 一、税法的分类 1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法 我国目前没有税收基本法 2、按职能作用分：税收实体法和税收程序法 3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法 二、税法的制定（税法的渊源） 1、人大和人大常委会制定税收法律 2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例 3、国务院制定税收行政法规 4、地方人大及常委制定税收地方性法规 5、国务院税务主管部门制定税收规章 6、地方政府制定税收地方规章 三、税法的构成要素 （一）纳税人 （二）征税对象 （三）税目 （四）税率 1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。 2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。 3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。 4、超率累进税率：土地增值税 （五）纳税环节 （六）纳税期限
（七）纳税地点 （八）加成征税、减免税 （九）罚则（违法处理） 第三节税收法律关系的三个要素 一、主体 1、征税主体：国家税务机关、海关（财政机关） 2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业，组织，个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织。 二、客体，即征税对象，是区别税与税的标志。 三、内容，包括权利和义务两个方面。 税务机关的权利：征税、检查、处罚。 税务机关的义务:宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉 纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权 纳税人的义务:办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。 注意：①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等； ②纳税人与税务机关发生争执，必须先交税。 第四节本章近年注会考试试题（选） （近年来本章分值：1－2分） 一、单选 1、税收管理体制的核心内容是（）。【01年试题】 A. 税权的划分 B. 事权的划分 C. 财权的划分 D. 收入的划分 答案：A 2、下列各项中，表述正确的是（）。【05年试题】 A.税目是区分不同税种的主要标志。
税法基础知识 （一）、税收定义：是国家为实现其职能、凭借政治权力，比例按照税法规定的标准，强制地对社会产品进行分配、无偿地取得财政收入的一种手段。它体现着以国家为主体的特定分配关系。税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。又称税收形式特征。税收特征是由税收的本质决定的。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。 强制性指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。社会主义的国有企业，是具有自身物质利益的相对独立的经济 实体。因此，社会主义国家和国有企业的税收关系，也具有强制性特征。 无偿性指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。列宁曾指出：“所谓税收，就是国家向居民无偿地索取”（新版《列宁全集》第41卷,140页）。无偿性是税收的关键特征。它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。在社会主义国家，它还是调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。税收无偿性的形式特征，是针对具体纳税人的。 固定性指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。也称税收的确定性。这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。税收的公平原则,以及保证财政收入和调节经济的作用,都是以这种固定性为前提的。 税收的形式特征并不因社会制度的不同而改变。任何社会制度下的财政分配只要具有上述三个特征，就是税收。 经济理论界对税收特征还有其他不同看法。有人认为，税收的强制性不是由政治权力决定的，而是由社会经济关系或国家的社会职能决定的。有人认为，税收既然是用来满足全体纳税人的公共需要，因此它应有整体的“报偿性”，而不应是无偿的。 （二）、税收分类：是按某一标准把性质相同或相近的税种划归一类，以示同其它税种的区别。具体税种： 1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的23个，按课税对象，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为目的税五类。流转税主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等；所得税主要包括企业所得税、个人所得税等；财产税主要包括房产税、车船税、城镇土地使用税等；资源税则分为一般资源税和级差资源税；行为目的税包括固定资产投资方向调节税（已取消）、城市维护建设税、印花税、屠宰税（已取消）、耕地占用税、契税、土地增值税等。 按照征收管理体系，可分为工商税收、关税和农业税（已取消）三类：工商税收包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等；关税以进出境的货物、物品为课税对象；农业税收主要是指农（牧）业税（包括农业特产税）、耕地占用税和契税。