企业所得税
税率
通常会采用25%的统一税率。满足40%最低上市要求和其它条件的上市公司有资格减免标准税率的5%，且享有20%的实际税率（参照第68页）。小型企业，即年营业额不超过500亿卢比的企业纳税人，有权享受标准税率享有50%的折扣，对总营业额达到48亿卢比的那部分应纳税所得按比例征税。对于总营业额不超过48亿卢比的一些企业，按营业额的1%征收最后税款。
税收居所
由于其公司机构或居所在印度尼西亚，那么该公司将视为印度尼西亚的纳税居民。通过在印度尼西亚的常设机构（PE）开展营业活动的外国公司要承担和居民纳税人相同的纳税义务。
纳税
居民纳税人和外国公司的印尼常设机构，应以直接支付、第三方扣缴的方式、或两者结合的方式付清其税负。在印度尼西亚无常设机构的外国公司，应由支付薪酬的印尼方面以扣缴税款的方式付清来源于印度尼西亚的所得税欠款。
每月分期缴纳税款（第25条“所得税”）是居民纳税人和印度尼西亚常设机构纳税的第一部分，作为其当年企业所得税（CIT）欠税的预付款。每月分期缴纳税款通常按最新的《企业所得税申报表》（CITR）来计算。特殊分期缴纳税款的计算方式适用于新纳税人、融资租赁公司、银行、国有企业、上市公司和其它有定期申报要求的纳税人。
对某项收入由第三方扣缴的税款（第23条“所得税”）或对某些业务提前支付
的税款（如第22条“进口所得税”）也是收入所得者或进口方当年的企业所得税欠税（参考第29页第23条“所得税”中的“收入”分项，以及第23至27页第22条“所得税”中“业务”分项）。
如果整年预付税款总额（第22、23和25条“所得税”）和在外国缴纳的税款（第24条“所得税”）少于应付的企业所得税总额，则纳税人应在提交其企业所得税申报表之前付清不足款额。此项税款即为第29条中所述的所得税。
居民纳税人或印度尼西亚常设机构所得的一些类型的收入都要征收最终所得税。在这方面，第三方扣缴的税款（参考第4（2）条“所得税”）即为最终偿付了特殊收入的所得税（参考第27至28页第4（2）条“所得税”中“最终所得税”下的“收入”分项）。
对于在印度尼西亚未设常设机构的外国公司，由支付薪酬的印尼方面扣缴来源于印度尼西亚的所得税（第26条“所得税”），即为最终付清了其应付所得税（参考第29至31页第26条“所得税”中的“收入”分项）。
营业利润
应税营业利润是以按照税收调整进行修改的一般会计原则进行计算的。通常，应扣除因获得、领取和持有应税营业利润而产生的所有支出。如果被记为财务费用的支出不能立刻申请作为税收减除额，则可能会产生时差。
资本减免
折旧
使用寿命超过一年的资产产生的支出分类如下，并采用直线折旧法或余额递减折旧法从购置当月进行折旧计算如下：
1. 第1类——使用寿命为4年的资产的折旧率为50%（余额递减法）或25%
（直线法）。这一类中的资产如电脑、打印机、扫描仪、木制或藤制家具和设备、办公室设备、机车、专门行业或服务用特殊工具、厨房设备、手动农业、畜牧业、林业和渔业设备，餐饮行业用轻型机械，公共交通用机动车辆，半导体行业用设备，深水锚固设备租用工具和配件，以及蜂窝式电讯服务用基站控制器。
2. 第2类——使用寿命为8年的资产的折旧率为25%（余额递减法）或12.5%
（直线法）。这一类中的资产如金属家具和设备、空调、小汽车、公共汽车、卡车、快艇、集装箱等。这一类中还包括农业、种植业、林业活动、渔业用机械、餐饮用机械、轻型机械、测井设备、建筑用设备、交通、仓储和通信用重型车辆、电讯设备、半导体行业设备、深水锚固租赁工具和蜂窝式电信服务工具。
3. 第3类——使用寿命为16年的资产的折旧率为12.5%（余额递减法）或
6.25%（直线法）。这一类中的资产包括不同于油气领域的常规采矿设备，
纺织、木材、化工和机械行业用设备、重型设备、交通和通讯用码头和船只，以及其它类别中未包含的其它资产。
4. 第4类——使用寿命为20年的资产的折旧率为10%（余额递减法）或5%
（直线法）。这一类中的资产如重型建筑机械、机车、铁路客车、重型船只和码头。
5. 建筑类——使用寿命为20年的永久性建筑类资产折旧率为5%（直线法）；
使用寿命为10年的非永久性建筑类资产折旧率为10%（直线法）。土地和建筑物产权购置税包含在建筑成本中。
财政部（MoF）的某些规定中列明了每一类别中所包含的更为全面的资产目录。财政部规定中还规定了油气部分的单独资产目录和折旧率。特殊规定适用于某些行业专用资产（即林业、种植业和畜牧业）。
摊销
无形资产或成本，包括扩建建筑使用权，商业使用权，使用权和使用权超过1年的商誉成本等，都应按照下列条件进行摊销：
a．基于财产使用寿命，采用直线或余额递减折旧法，按照“折旧”（上文）分项中第1、2、3和4条中规定的折旧率：
第1类：4年
第2类：8年
第3类：16年
第4类：20年
种类划分依据最靠近的使用寿命而定（如：6年使用寿命的无形资产可以归入第1或第2类，而5年使用寿命的无形资产归入第1类）。
b．公司成本和企业扩充资本应在支出产生当年全数提出，或采用余额递减折旧法或直线折旧法按照下列折旧率进行摊销：
第1类：50%余额递减折旧；25%直线折旧
第2类：25%余额递减折旧；12.5%直线折旧
第3类：12.5%余额递减折旧；6.25%直线折旧
第4类：10%余额递减折旧；5%直线折旧
c．购买使用年限1年以上石油和天然气特许权所产生的成本用产量单位折旧法进行摊销。
d．购买使用年限1年以上采矿权、森林特许权和其它自然资源和自然产品开采权所产生的成本采用产量单位折旧法进行摊销，但每年不超过20%。e．在开始商业运营（使用年限1年以上）之前产生的费用进行估算并根据b （上文）中所列的折旧率进行摊销。
税收特赦计划
印度尼西亚制定了从2016年7月1日至2017年3月31日的税收特赦计划，在本计划中任何新申报的资产不能为税收目的进行折旧或减值。这些资产的征购成本是以税收特赦声明书中申报的价值为基础。
资产转让
出售公司资产（土地和建筑除外）可以获得资本收益或造成损失，按相关资产的销售收入和税收折余价值之间的差额计算。资本收益应当征税，但是，只有当相关资产在商业运营中使用时，即获得、领取和持有应纳税收入时，资本损失才能免税。
固定资产重估
经税务总局（DGT）批准，以卢比核算的企业纳税人和常设机构可因税收之目的对其非流动有形资产进行重新估价，该估价可以每五年进行一次。每次重估的范围必须包括除土地之外（可以忽略）公司拥有的位于印度尼西亚的所有业务相关资产。在提请税务局局长批准之前，相关公司必须确保其已付清所有欠税。
必须按照市场价值或公允价值进行重估。市场价值必须由政府认可的评估员确定。如果税务总局认为这些价值不能体现资产的公允或市场价值，则应由税务总局进行调整。
一旦得到批准，必须在全使用寿命（换句话说，好像是新资产一样）的基础上，按照新课税账面价值对可折旧资产进行折旧。
对于超出重估资产旧的课税账面价值的公允市场价值的超额部分，应按照10%的税率征收最终所得税。经税务总局批准，面临财务困难的纳税人可以在12个月内分期缴税。
归入第1类和第2类的固定资产，必须至少保留至其使用寿命结束。土地、建筑物和归入第3类和第4类的资产，必须在重估日期后至少保留10年。如果在最短保留期结束之前出售或转让重估资产，则要对原重估收益按10%的税率征收额外的最终所得税。这一政策不适用于：
a．因不可抗力或按照政府决定、政策、或法庭决议进行的资产转让；
b．在税收中性企业并购、合并、或企业分拆期间进行转让；
c．公司固定资产因不能挽回的损坏而收回。
不允扣除项
这些项目包括：
a．除提供给所有员工的餐饮以外的实物利益（BIK）（例如：免费住房、公司提供汽车的购置和保养成本的50%）；工作绩效所要求的员工福利，如防护服和制服、来往于工作地点的交通费、船员食宿等；在偏远地区提供实物利益所花费的成本，以及移动电话的购置和保养成本的50%；
b．私人开支；
c．非商业性赠品和援助，某些宗教性捐赠、救济和捐款除外；
d．准备金，银行和某些金融机构的呆账准备金、保险公司准备金、存款保险公司的存款保证准备金（Lembaga Penjamin Simpanan/LPS）、采矿公司的再生准备金、林业公司造林准备金、工业废料加工业务的区域封闭和维护准备金等除外；
e．所得税税款；
f．税务罚款；
g．利润分成；
h．雇主对生命、健康和意外保险的供款，以及对未批准抚恤基金的供款（如果供款不被视作员工须纳税收入的组成部分）；
i．与按照同意税率征税的收入相关的支出，如定期存款贷款利率；
j．与免税收入相关的支出，如用于购买股份（所得股息收入不征收所得税）的贷款利率；
k．合伙企业或企业员工（他们的参股不会被分成股份）所得薪水或补偿。
资产负债比
通常采用4:1的单一比率，也就是说，为达到融资成本的完全可抵扣程度而允许的负载额限于资产额的4倍。某些纳税人可以免税。
损失
损失最多可结转5年。但是，对于某些地区限定种类的经营业务或某些优惠业
务来说，结转期可以延长至10年。不允许移前扣减亏损。不支持税收合并和团体弥补免税。
利润分成
税收可以从下列红利中扣除：
a．居民所得者
如果满足下列条件，由在印尼组建的有限责任公司（Perseroan Terbatas/PT）、合作或国有公司从一家印尼公司接收的红利，可以免缴所得税：
?用未留存收益支付红利；
?对于常设机构和国有公司来说，赚取红利的公司至少应在公司分配红利中保留25%的实缴资本。
如果不能满足这些条件，可按照普通税率连同公司的其它收入一起对赚取红利的公司进行征税。一经申报，要按照第23条所得税中的规定以15%的税率扣缴税款。扣缴税额为赚取红利公司的企业所得税款的预付款。居民个体纳税人所得红利要按照最高10%的税率征收最终所得税。
b．非居民所得者：
对于支付给非居民所得者的红利，应征收20%（对于协议国更低）的同意代扣所得税。
认定利润率
下列业务的税收认定利润率为：
认定总收入利润率实际所得税率
国内海运业务4% 1.20% 1
国内航空业务6% 1.80% 1
外国航运和航空业务6% 2.64%
外国油气钻探业务15% 3.75% 2
贸易部代办处出口价值的1% 0.25% 2
注：
1. 实际所得税率（eitr）按30%的旧税率计，因为财务部尚未对认定利润率的管制法规进行修订。
2. 实际所得税率按25%的当前税率计，分公司利润税（BPT）率根据税收协定中的实际折合率而变化。
特殊行业和活动
在印度尼西亚可以根据合同协议享有一定的优惠，包括《产量分成合同》（PSC）和《工程合同》（CoW）。从事上游油气行业和地热行业的公司，通常根据其产量分成合同来计算企业所得税。一些从事金属、矿物开采和采煤行业的公司按照工程合同来计算企业所得税。关于企业所得税率、可扣除费用和如何计算须纳税收入等问题，应采用不同的规定。鉴于在2009年制定了《采矿法》，因此这些根据合同享有的优惠不再适用于新的采矿工程。《采矿法》规定，一般现行税法或法规适用于采矿工程，因此，除特定的采矿许可证中另有说明外，应提
供相应的税收设施。
转让定价
《所得税法》将相关当事方做如下定义：
a．纳税人的直接或间接资本参与份额要比另一纳税人至少高出25%；纳税人所有权合并起来资本参与份额要比两个以上纳税人至少高出25%；或后来提到的两个以上纳税人之间合并起来；
b．纳税人控制另一位纳税人，或两个以上纳税人直接或间接处于同一控制下；
或
c．在一个支系的垂直或水平世系中有基于血缘或婚姻而形成的家庭关系。
相关方之间的业务必须符合正常交易原则。如果不遵守正常交易原则，税务总局有权采用正常交易原则对这些业务产生的应税收入或可扣除费用进行重新计算。
根据《税收规定和规程通用法》（Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan/KUP），政府要求提供具体的转让定价文件，证明相关方交易的公平性。转让定价文件通常要求在税务审计期间提供，因为转让定价问题要接受印度尼西亚税务局（ITO）的封闭式详细审查。
财政部于2016年12月30日就转让定价文件问题发布了一项新的规定，要求纳税人按照一定的标准准备转让定价文件，即主文件、局部文件和《国别报告》（CbCR）。
要求在《企业所得税申报表》（CITR）中披露详细的转让定价信息，包括：
?和相关方交易的性质和价值；
?适用于这些交易的转让定价法和方法选择依据的基本原理；以及
?公司是否备好了转让定价文件。
印度尼西亚税务局制定转让定价审计的技术指导原则。
通过国内争议上诉程序可以解决转让定价争端，或者当争端涉及的一位交易相关方所在国是印度尼西亚税收协定合作国，相关方可以根据相关税收条约的“双方协议规程”（MAP）的相关条款，要求免征双重所得税。《双方协议规程》可以与国内争端解决程序同时使用。但有一个限制要求，即当税务法庭宣布已结束庭审程序时，不能提出使用《双方协议规程》，且当税务法庭宣布其决议时将停止现行《双方协议规程》的施行。
税法授权税务总局与纳税人和/或另一国家的税务当局之间，就相关方之间交易的正常交易原则的未来应用问题达成《预约定价协定》（APA），因此，纳税人不应认为《预约定价协定》退回到解决全年相同或类似交易的转让定价问题的水平。一旦达成协定，《预约定价协定》最长有效期通常为《预约定价协定》达成的当前纳税年度之后3个纳税年；如果该过程中涉及到与外国税务当局合作，且外国税务当局将《预约定价协定》的应用升级为《双方协议规程》，以便根据相关税收条约解决点钱的双重课税问题，那么，《预约定价协定》的组成有效期为《预约定价协定》达成的当前纳税年度之后4个纳税年。
个人所得税
正常税率
个体纳税居民挣得大部分收入要按下列正常税率缴纳所得税：
应税收入税率税额（卢比）
5千万卢比5% 250万大于5千万小于等于2亿5千万卢比15% 3千万大于2亿5千万小于等于5亿卢比25% 6250万大于5亿卢比30% 相关金额的30% 请注意，从2016年7月至2017年12月，应根据不同标准对劳动密集型行业的员工施行特殊税率。
优惠税率
遣散费（若在2年内支付）的统一税率如下：
总收入税率税额（卢比）
5千万卢比无无
大于5千万小于等于1亿卢比5% 250万
大于1亿小于等于5亿卢比15% 6千万
总收入税率税额（卢比）
大于5亿卢比25% 相关金额的25% 如果在两年内支付，用政府批准的养老基金进行一次性缴纳养老金的统一税率、以及BPJS Ketenagakerjaan（工人社会保障计划）的养老保险储蓄支付统一税率如下：
总收入税率税额（卢比）
5千万卢比无无
大于5千万卢比5% 相关金额的5% 若从第3年起开始支付，通常采用正常税率（请参考第16页）。
主要个人减税
居民个人的每年非税收益（Penghasilan Tidak Kena Pajak/PTKP）如下：
卢比
纳税人5400万
配偶450万
每位受养人（最多3人）450万
职业费用（总收入的5%，每月最多50万卢比）600万
卢比
全额
为养老保障储蓄员工向员工社会保障计划缴纳的费用
（总收入的2%）
养老金维护费（总收入的5%，每月最多20万卢比）240万
税收居所
如果个人满足下列任何条件，个人将视为纳税居民：
?居住在印度尼西亚；
?在12个月内在印度尼西亚居留时间超过183天；
?在财务年度期间居留在印度尼西亚，且打算在印度尼西亚定居。
注：税收条约的规定优先于这几项规定。
非居民个人要按照20%的税率（第26条“所得税”，依据相关条约规定）对来源于印度尼西亚的收入代扣所得税（按第29至31页的规定）。
登记和备案
年收入超过每年非水收益限额的居民个人纳税人必须在印度尼西亚税务局登记并提交年度所得税申报表（表1770）。纳税申报表上应公开所有的个人收入信息，包括职业补偿、投资收益、资本收益、海外收入和其它收入，并提供个人资产和负债汇总表。
通常，一个家庭会被看作是一个以家长为代表采用一个纳税身份登记号（NPWP）的纳税申报单位。其妻子和抚养的孩子的收入必须以他的名义在同
一个纳税申报单上进行申报，可以与他的收入一起对他们进行征税，也可以不和他的收入一起对他们进行征税，这取决于他们的收入是否符合第21条“所得税”中的规定。
纳税
绝大部分的个人所得税通过第三方扣缴的方式收取。要求雇方每月从支付给员工的薪水和其它补偿金中扣缴第21/26条中的所得税。如果员工是居民纳税人，扣缴税额应按正常税率计（如上述）。如果员工不是居民纳税人，扣缴税额应为总收入的20%（也可以根据税收条约制定一个较低的税率）。
对于支付给个人的其它各种款项，也可以要求付款人代扣税金，这些款项其中包括：
?政府批准的养老基金缴纳的养老金；
?遣散费；
?员工社会保障计划缴纳的养老保障储蓄金；
?服务费；
?奖金/奖品。
通常，从这些收入中扣缴的税额（第21条“所得税”）按照上述正常税率计。对于非员工个人和一些专业人员，如律师、公证人、会计师、建筑师、医生、保险精算师和估价员等，其服务费的扣缴税额应按照在现行税率下总收入的50%进行计算。
对于汇入人力遣散费管理委员会的遣散费的利息收入，如果委员会是银行，则
征收20%的统一税率。在其它情况下，则根据第23条“所得税”中的规定按15%的税率扣缴税款。
实物利益（BIK）
实物利益，如小汽车、住房、教育、探亲假，以及由雇方报销员工的印尼税负等，通常不在员工手中征税。这一点也适用于完成工作所需要的实物利益，如防护服、制服、来往于工作地点的交通费、船员的食宿等，以及在偏远地区提供实物利益所需的花费。
但是，如果实物利益由下列机构提供，则应在员工手中对其进行征税：
?根据旧税法（即，1984年前的所得税法）纳税的采矿公司和生产分享承包商；
?构不成纳税人的离岸公司代办处；
?按统一税率征税的公司；
?按认定利润率征税的公司（包括航空和航海公司）。
社会保障制度
雇方负责确保其员工均享有社会保障计划。员工缴纳费用通过雇方薪水减扣的方式进行收取。这些费用必须同雇方缴纳的款项一起支付。
从2014年1月1日起，全面覆盖所有印度尼西亚居民的社会保障计划将准备到位，并从之前制度的逐渐过渡。新的社会保障制度由下列机构进行监管：
1. 健康保险社会保障机构（BPJS Kesehatan）——涵盖健康保险；
2. 员工社会保障的社保机构（BJPS Ketenagakerjaan）——涵盖意外、保险、
养老储蓄、死亡保险和养老金；
当前的保险缴费项目如下：
涵盖范围占固定薪金/工资的百分比
雇方承担员工承担
工作意外保护0.24 – 1.74% -
死亡保险0.3% -
养老储蓄 3.7% 2%
卫生保健* 4% 1%
养老金** 2% 1%
*）最大计算基值是每月8百万卢比。
**）截至2016年12月31日，最大计算基值是每月7335300卢比。
加入新社会保障计划的必要条件适用于所有员工，包括已在印度尼西亚工作6个月以上的外籍人员。
健康保险的必要条件适用起始日期是：
?2015年1月1日：国有企业，以及大、中、小型企业；
?2016年1月1日：微型企业；
?2019年1月1日：独立的劳动者和非劳动者。
代扣所得税
概述
印度尼西亚所得税主要通过代扣所得税体系收取。如果要对特殊的收入项目代扣所得税，通常由付款方负责扣缴或收取税款。通常要参照下列《所得税法》（Pajak Penghasilan/PPh）的相关条款代扣所得税：
（一）第21条-所得税（PPh 21）
雇方需从支付给员工的薪金中扣除PPh 21中规定的所得税，并代表员工将税款付给国库。相同的代扣所得税程序也适用于向非员工个人缴纳其它费用（例如，向个体顾问或服务提供商付费）（参见第16页中相关的税率）。
除了标准的代扣所得税外，无纳税身份登记号的居民个体纳税人需缴纳20%的额外费用。
（二）第22条-所得税（PPh 22）
PPh 22通常适用于对下列活动付费：
序号活动税率（%）计税基数注意
1 进口下列商品：
a．一些终端消费者商品
b．除（a）之外的终端消费者商品c．除采用了进口商识别码（Angka Pengenal Impor/API）的（a）和10
7.5
进口价值
（即到岸
价格加上
（b）之外的商品：
1）大豆、小麦和小麦粉；
2）除（1）之外
d．除无进口商识别码的（a）和（b）以外的商品0.5
2.5
7.5
应付关
税）
2 拍卖的进口商品7.5 拍卖价格
3 将商品出售给需要国库和预算用户代
理（Kuasa Pengguna Anggaran/KPA）
付款政府
1.5 销售价格 1
4 将商品出售给国有企业（Badan Usaha
Milik Negara/BUMN）和它们的一些下
属公司
1.5 销售价格 1
5 国有加油站购买燃油0.25 销售价格 2
6 私营加油站购买燃油0.3 销售价格 2
7 除国有和私营加油站之外的当事方购
买燃油
0.3 销售价格 2 8 购买气体燃料0.3 销售价格 2
9 购买润滑剂0.3 销售价格
10 当地分销商购买水泥0.3 销售价格
11 当地分销商购买纸制品0.1 销售价格
12 当地分销商购买钢制品0.3 销售价格
13 当地分销商购买汽车产品0.45 销售价格
14 当地分销商购买药品0.3 销售价格
0.45 销售价格 3 15 从独家经销商（Agen Tunggal
Pemegang Merek/AIPM）、代理商
（Agen Pemegang Merek/APM）和总
进口商处购买机动车辆
0.25 销售价格 1 16 生产厂商或从事林业、种植业、农业、
畜牧业和渔业出口商购买原料
17 出口商出口煤炭、金属和非金属矿物，
1.5 出口价值
签订采矿合作协议或与政府合作合同
的出口商除外
18 从持有采矿许可证（Izin Usaha
1.5 销售价格 1
Pertambangan/IUP）的公司或个体购