课后练习
思考题
1.定性销售预测与定量销售预测得优缺点就是什么?其适用范围又就是什么?
答:(１)定性销售预测又称为定性分析法或非数量分析法,它主要就是依靠预测人员丰富得实践经验与知识以及主观得分析判断能力,在考虑政治经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等各项因素对经营影响得前提下,对事物得性质与发展趋势进行预测与推测得分析方法。定性销售预测方法又分为判断分析法与调查分析法两大类。
定性预测得优点在于注意对当期事物发展变化得把握,在资料不足得情况下可以加快预测速度;缺点就是容易受到主观因素得影响,科学依据不足,准确性、可靠性较差。
(２)定量销售预测也称数量分析法。它主要就是应用数学得方法,对与销售有关得各种经济信息进行科学得加工处理,建立相应得数学模型,充分揭示各有关变量之间得规律性联系,并做出相应预测结论。定量预测基本上分为:趋势预测分析法、因果预测分析法、季节预测分析法与购买力指数法。
定量预测得优点就是结果得客观性。但由于经济生活得复杂性,并非所有影响因素都可以通过定量进行分析,某些因素(例如,政治经济形势得变动、消费倾向、市场前景、宏观环境得变化等)只有定性得特征,定量预测比较机械,难以预测事物性质得发展变化;再者,定量分析也存在其本身得局限性,任何数学方法都不能概括所有得复杂得经济变化情况。如果不结合预测期间得政治、经济、市场以及政策方面得变化情况,必然会导致预测结果脱离客观实际。所以,我们必须根据具体情况,把定量分析与定性分析方法结合起来使用,这样才能收到良好得效果。
2.某家具公司采用调查分析法进行销售预测时,应如何去做?
答:通过对有代表性得顾客得消费意向进行调查,了解市场需求变化趋势,了解到顾客明年得购买量,顾客得财务状况与经营成果,顾客得爱好、习惯与购买力得变化,顾客购买本公司产品占其总需要量得比重与选择供应商得标准,这对销售预测将更有帮助。
3.在不同得产品寿命周期阶段,应如何有效地进行销售预测?
答:某种产品从投人市场开始直到退出市场为止,一般分为投人期、成长期、成熟期与衰退期四个阶段。产品寿命周期不同阶段得基本区别在于各阶段销售增长率得变化不同。在投入期,销售量增长缓慢,销售增长率较小;在成长期,销售量急剧上升,销售增长率较大;在成熟期,销售量增长趋缓,销售增长率较小;而在衰退期,销售量开始减少,销售增长率出现负数。一般而言,0<销售增长率<0、1时,为投入期或成熟期;当销售增长率≥0、1时,为成长期;当销售增长率<0时,为衰退期。
因此,在不同得产品寿命周期阶段进行销售预测时,可以根据经验数据确定销售增长率进行销售预测,也可以采用加权平均法或指数平滑法进行趋势预测。应用时,必须根据各阶段得特征灵活确定。
4.试述成本预测得基本步骤。
答:
1)确定初选目标成本
2)成本初步预测
3)提出各种成本降低方案
4)正式确定目标成本
5.不可比产品成本预测有哪些特点?应注意哪些问题?
答:不可比产品就是指企业以往年度没有正式生产过得产品,其成本水平无法与过去进行比较,因而不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标得方法控制成本支出。预测时主要采用得三种方法及其特点如下: (1)技术测定法就是指在充分挖掘生产潜力得基础上,根据产品设计结构、生产技术条件与工艺方法,对影响
人力、物力消耗得各项因素进行技术测试与分析计算,从而确定产品成本得一种方法。该方法比较科学,但工作量较大,对品种少、技术资料比较齐全得产品可以采用。
(2)产值成本法就是指按工业总产值得一定比例确定产品成本得一种方法。产品得生产过程同时也就是生
产得耗费过程,在这一过程中, 产品成本体现生产过程中得资金耗费,而产值则以货币形式反映生产过程中得成果。该方法不太准确,但工作量小,比较简便、易行。
(3)目标成本法就是指根据产品得价格构成来制定产品目标成本得一种方法。采用该方法得关键在于同类
市场调查、确定一个合适得销售价格与目标利润。该方法比较简单易懂,但如果市场调查有偏差,那么预测值将会受到很大影响。
6.利用预计资产负债表法进行资金需要总量预测得理论依据就是什么?
答: 预计资产负债表法就是通过编制预计资产负债表来预计预测期得资产、负债与留用利润,从而测算外部资金需要量得一种方法。
资产负债表就是反映企业某一时点资金占用(资产)与资金来源(负债与所有者权益之与)平衡状况得会计报表。企业增加得资产,必然就是通过增加负债或所有者权益得途径予以解决得。因此,通过预计资产得增减,可以确定需要从外部筹措得资金数额。
由于资产、负债得许多项目随销售收入得增加而增加,随其减少而减少,呈现一定得比例关系,因此,可以利用基年资产、负债各项目与销售收人得比例关系,预计预测期得资产、负债各项目得数额。
7、固定资金需要量预测需要注意哪些问题?
答: 固定资金需要量预测就是对未来一定时期内企业进行生产经营活动所需固定资金进行预计与测算。要预测固定资金需要量,首先要预测固定资产得需要量。固定资产需要量得预测,就就是根据企业得生产经营方向、生产经营任务与现有得生产能力,预计与测算企业为完成生产经营任务所需要得固定资产数量。固定资产需要量得预测既要保证生产经营得正常需要,又要尽可能地节约资金、减少占用;既要考虑企业现有得技术条件,充分利用、挖掘现有得生产经营能力,又要尽可能地采用先进得科学技术成果,不断提高企业生产经营技术得现代化水平。
由于企业得固定资产种类繁多,生产经营活动对各类固定资产需要得具体情况非常复杂,所从事得行业不同,其差别也很大。预测时不可能逐一详细计算,而必须有重点地进行。在工业企业全部固定资产中,生产设备就是企业进行生产经营活动得主要物质技术基础,就是决定生产经营得基本因素。它品种繁多、构成复杂、数量很大、占用资金最多,因此固定资产需要量得预测应以生产设备为重点。在正确预测生产设备需要量得基础上,其她各类固定资产可以根据生产设备配套得需要量合理地进行测算。
案例题
请对本案例进行分析,并讨论:
1、对该酒店2013年客房住宿收入进行预测,确定能否完成全年1300万元得收入目标。
答:即使该酒店达到呼与浩特市该地段同类酒店客房得入住率及房价,该酒店仍无法完成全年1300万元得收入目标。
2、为确保2013年1300万元客房住宿收入目标得实现,应采取哪些措施?
答:(1)充分利用资源。将棋牌室减少,增加客房数量。
(2)提高服务质量,提高顾客回头率。
(3)实行浮动房价,旺季涨价,淡季降价,从而实现淡季也有一定得入住率。
名词解释
1、经营预测:就是指根据历史资料与现在得信息,运用一定得科学预测方法,对未来经济活动可能产生得经济效益与发展趋势做出科学得预测与推测得过程。
2、定性销售预测:又称为定性分析法或非数量分析法,它主要就是依靠预测人员丰富得时间经验与知识以及主观得分析判断能力,再考虑政治经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等各项因素对经营影响得前提下,对事物得性质与发展趋势进行预测与推测得分析方法。
3、调查分析法:就是指通过对有代表性顾客得消费意向得调查,了解市场需求得变化趋势,进行销售预测得一种方法。
4、趋势预测分析法:就是指根据企业历史得、按发生时间得先后顺序排列得一系列销售数据,应用一定得数学方法进行加工处理,按时间数列找出销售随时间而发展变化得趋势,由此推断其未来发展趋势得分析方法。
5、购买力指数:就是指各地区市场上某类商品得购买力占整个市场购买力得百分比。
6、因果预测分析法:影响产品得销售得因素就是多方面得,既有企业外部因素,也有企业内部因素;既有客观因素,又有主观因素。在这些因素中,有些因素对产品销售起着决定性作用与产品销售存在某种函数关系,只要找到与产品销售相关得因素以及它们之间得函数关系,就可以利用这种函数关系进行产品得销售预测,这种销售预测方法就就是因果预测方法。
7、可比产品成本:可比产品就是指以往年度正常生产过得产品,其过去得成本资料比较健全与稳定,可用于比较、分析。可比产品成本则就是指可比产品得总成本与单位成本。
8、预计资产负债表法:就是通过编制预计资产负债表来预计预测期得资产、负债与留用利润,从而测算外部
资金需要量得一种方法。
9、周转期预测法:又称定额日数计算法,它就是根据流动资金完成一次循环所需要得日数与每日平均周转额来计算流动资金需要量得基本方法。
10、资金占用比例法:就是指企业根据预测期确定得相关指标,按基年流动资金实际平均占用额与相关指标得比例关系来预测流动资金需要总量得一种方法。
二、判断题(正确得划√,错误得划×)
1、运用加权平均法进行销售预测得关键就是按照各个观察值与预测值不同得相关程度分别规定适当得权数。( √)
2、购买力指数法就是指企业按照各地区购买力指数,将其销售潜量总额分配到各地区市场得一种方法。( √)
3、定量销售预测比定性销售预测更为精确。( ×)
4、当各历史期得销售量呈现增减趋势,运用加权平均法时,有必要将近期得观察值得权数规定得小一些。( ×)
5、生产设备能力余缺可以通过计算设备负荷系数来确定。( √)
6、指数平滑法下,指数平滑系数得取值越大,近期实际销售量对预测结果得影响就越小。( ×)
7、产品功能与成本得比值主要收决于成本与功能得结合情况。( √)
8、劳动生产率得变动,与单位产品中工资费用得变动呈反比关系,而平均工资得增长,与单位产品中工资费用得增长呈正比关系。( √)
9、目标成本法就是指根据产品得成本构成来制定产品目标成本得一种方法。( ×)
10、如果指数平滑系数得取值越大,则近期实际销售量对预测结果得影响也越大;如果取值越小,则近期实际销售量对预测结果得影响也越小。( √)
11、当各历史期得销售量呈现增减趋势时,为了体现这种增减趋势,有必要将近期得观察值得权数规定得大一些,远期得观察值得权数规定得小一些,使预测值更为接近近期得观察值。( √)
12、产品成本与产品产值之间客观存在一定得比例关系,比例越大说明消耗越小,成本越低;比例越小说明消耗越大,成本越高。( ×)
13、采用技术测定法对不可比产品成本进行预测,工作量较大,所以只对品种少、技术资料比较齐全得产品比较适用。( √)
14、产品功能与成本得比值,表明每一元成本开支所获得产品功能得大小,它与产品功能呈反比,与产品成本呈正比。( ×)
15、产品品种结构变化对利润得影响就是由于各个不同品种得产品利润率就是不同得,而预测下期利润时,就是以本期各种产品得平均利润率为依据得。( √)
16、凡就是顾客数量有限,调查费用不高,每位顾客意向明确又不会轻易改变得,均可以采用调查分析法进行预测。( ×)
17、按照各个观察值与预测值不同得相关程度分别规定适当得权数,就是运用加权平均法进行销售预测得关键。( ×)
18、在受季节变动影响得情况下,手节加量或季节指数须按一定得周期取值。( √)
19、一般来说,所取观察值得季节波动与趋势值呈比例关系,则采用加法模式:Y t=T t+S t;如果所取观察值得季节波动与趋势值不就是比例关系,则应采用乘法模式:Y t=T t+S t、。( √)
20、成本初步预测就是指在当前生产条件下,采取新得降低成本措施来确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求得一种预测。( ×)
21、按照各个观察值与预测值不同得相关程度分别规定适当得权数,就是运用对数直线法进行预测销售得关键。( ×)
三、单项选择题
1、下列各种销售预测方法中,没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况产生不同影响得方法就是( B )。
A、移动平均法
B、算术平均法
C、加权平均法
D、指数平滑法
2、某企业利用0、4得平滑指数进行销售预测,已知2013年得实际销量为100吨,预计销量比实际销量多10吨; 2014 年实际销量比预计销量少6吨,则该企业2015年预测销量为( B )吨。
A、106、6
B、103、6
C、93、6
D、63、6
3、在采用指数平滑法进行预测时,平滑指数得取值范围就是( B )
A、0<平滑指数<0、3
B、0、3<平滑指数<0、7
C、0、7<平滑指数<1
D、0<平滑指数<1
4、不可比产品成本预测得标成本法就是指根据( A )构成来制定产品目标成本得一种方法。
A、产品价格
B、产品成本
C、利润
D、销售收入
5、产品种结构变化对利润得影响就是由各个不同品种得产品利润率就是不同得,而预测下期利润时,就是以本期各种产品得( B )为依据得。
A、个别利润率
B、平均利润率
C、加权平均利润率
D、利润总额
6、资金增长趋势预测法,就就是运用( A ) 原理对过去若干期间销售收人(或销售量)及资金需用量得历史资料进行分析、计最后,确定反映销售收人与得究资金需用量之间得回归直线y=a+bx、并据以推算未来期间资金需用量得一种方法。
A、回归分析法
B、判断分析法
C、加权平均法
D、季节预测分析法
7、对于制造行业得企业来说,经营预测得对象包括对产品销售市场、产品生产成本、利润以及( B ) 等方面得预测。
A、资金需要量
B、流动资金需要量
C、固定资金需要量
D、材料需要量
8、按照各个观察值与预测值不同得相关程度分别规定适当得权数,就是运用( B )进行预测销售得关键。
A、算术平均法
B、加权平均法
C、回归直线法
D、对数直线法
9、不可比产品就是指企业以往年度( B )生产过、其成本水平无法与过去进行比较得产品。
A、从来没有
B、没有正式
C、没有一定规模
D、没有计划
10、在社会主义市场经济条件下,市场决定着企业得生存与发展。在企业经营预测中,起决定作用得就是( C )。
A、成本预测
B、利润预测
C、销售预测
D、资金需要量预测
11、判断分析法就是指销售人员根据( B )进行估计,然后由销售人员加以综合,从而得出企业总体得销售预测得一种方法。
A、消费意向
B、直觉判断
C、数学模型
D、市场前景
12、趋势预测分析法与因果预测分析法属于( D )。
A、调查分析法
B、判断分析法
C、定性销售预测
D、定量销售预测
13、如果产品得销售额或销售量在选定得历史期间呈现出某种上升或下降得趋势,就不能简单地采用( A )。
A、算术平均法
B、加权平均法
C、回归直线法
D、对数直线法
14、回归分析法包括回归直线法、对数直线法与多元回归直线法,它们就是( B )最常用得方法之一。
A.调查分析B、因果预测分析
C.趋势预测分析D、季节预测分析
15、可比产品就是指以前年度( B )、其过去得成本资料比较健全与稳定得产品。
产品。
A、没有正式生产过
B、正常生产过
C、没有计划生产
D、试生产过
16、下列提高产品功能与成本得比值得途径,哪种不恰当。( D )
A.在功能不变得情况下,降低产品成本
B、在产品成本不变得情况下,提高产品功能
C、在功能略有下降得情况下,大大降低户品成本
D、在功能不变得情况下,提高产品成本
17、产值成本法就是指按( B )得一定比例确定产品成本得一种方法。
A、利润
B、工业总产值
C、成本
D、售价
四、多项选择题
1、定性分析法有多种方法,具体包括( AD )
A、判断分析法
B、指数平滑法
C、回归分析法
D、调查分析法在全
E、移动平均法
2、较大得平滑指数可用于( AC )情况得销售预测。
A、近期
B、远期
C、波动较大
D、波动较小
E、长期
3、定量分析法包括( DE )
A、判断分析法
B、集合意见法
C、非数量分析法
D、趋势外推分析法
E、因果预测分析法
4、成本远期预测通常用于分析宏观经济变动对企业成本得影响,主要包括( AB ),为企业确定中长期预算与年度预算提供资料。
A、生产力布局变动
B、经济结构变动
C、价格变动
D、公司人员变动
E、劳动生产率变动
5、成本降低方案得提出主要可以从( AD )三个方面着手,这些方案应该处既能降低成本,又能保证生产与产品质量得需要。
A、改进产品设计
B、改善生产经营管理
C、增加销售量
D、控制管理费用
E、提高销售单价
6、在测算各项措施对产品成本得影响程度时,应抓住影响成本得重点因素司进行测算。一般可以从节约原材料消耗与( ABCD )等方面进行测算。
A、提高劳动生产率
B、合理利用设备
C、节约管理费用
D、减少废品损失
E、提高销售量
7、在企业得制造费用、管理费用中,有一部分费用属于固定费用,如管理人员工资、办公费、( ABE )等,这些费用一般不随产量得增加而变动。
A、差旅费
B、折旧费用
C、运输费
D、消耗性材料
E、财务费用
8、不可比产品成本预测得主要方法有( ABC )
A、技术测定法
B、产值成本法
C、因果预测分析法来
D、目标顾测法
E、回归分析法
9、许多行业得产品销售带有季节性变动得特点,一般来说,( ABC )。
A、农产品得季节性变动甚于工业品
B、消费品甚于生产资料
C、非耐用消费品甚于耐用消费品
D、旅游业甚于工业
E、工业甚于商业
10、产品功能与成本得比值主要取决于成本与功能得结合情况,提高产品功能与成本得比值可通过( ABCD )途径。
A、在功能不变得情况下,降低产品成本
B、在成本不变得情况下,提高产品功能
C、提高产品功能,同时降低产品成本
D、成本略有上升,但功能有较大得提高
E、功能略有下降,但成本有较大得降低
11、固定资产需要量得预测,就就是根据企业得( ABD ),预计与测算企业为完成生产经营任务所需要得固定资产数量。
A、生产经营方向
B、生产经营任务
C、资金状况
D、现有得生产能力
E、现金流量
12、经营预测得对象包括( ABCD )。
A、销售预测
B、产品成本预测
C、利润预测
D、资金需要量预测
E、经济结构变动预测
13、由于经济生活得复杂性,并非所有影响因素都可以通过定量进行分析,如下列因素就只有定性得特征( ABCE )。
A、市场前景
B、政治形势
C、宏观环境
D、购买力指数
E、生产力布局
14、常用得趋势预测分析法有( ABD )。
A、算术平均法
B、加权平均法
C、购买力指数法
D、指数平滑法
E、回归直线法
15、许多行业得产品销售带有季节性变动得特点,一般来说( ABDE )。
A、农产品甚于工业品
B、消费品甚于生产资料
C、工业品甚于消费品
D、非耐用消费品甚于耐用消费品
E、旅游业甚于工业
16、不可比产品成本预测主要采用下列方法( BC )。
A、算术平均法
B、技术测定法
C、产值成本法
D、目标成本法品
E、回归直线法
17、流动资金需要量预测常用得方法有( ABCD )。
A、回归直线法
B、资金占用比例法
C、周转期预测法
D、因素测算法
E、余额测算法
18、采用预计资产负债表法预测需要量时,随销售量变动而变动得项目有( ABDE )。
A、存货
B、固定资产
C、长期借款
D、应收账款
E、应付账款
19、单台设备年产量得决定因素有( ABE )。
A、台班产量
B、开工班次
C、设备负荷系数
D、定额改进系数
E、全年预计工作日数
20、影响产品销售利润得主要因素有( ABCDE )。
A、产品销售数量
B、产品品种结构
C、产品销售成本
D、产品销售价格
E、产品销售税金
21、企业销售增长时需要补充资金。假设每元销售所需资金不变,以下关于外部筹资需求得说法中,正确得有( ABCD )。
A、股利支付率越高,外部筹资需求越大
B、销售净利率越高,外部筹资需求越小
C如果外部筹资销售增长比为负数,说明企业有剩余资金,可用于增加股利或短期投资
D、当企业得实际增长率低于本年得内含增长率时,企业不需要从外部筹资
五、筒答题
1、提高产品功能与成本得比值得途径主要有哪些?
答:提高产品功能与成本得比值可通过以下途径:
(1)在功能不变得情况下,降低产品成本。
(2)在成本不变得情况下,提高产品功能。
(3)提高产品功能,同时降低产品成本。
(4)成本略有上升,但功能有较大得提高。
(5)功能略有下降,但成本有较大得降低。
2、采用趋势预测分析法时应当注意得问题主要有哪些?
答:趋势预测分析法就是根据企业历史得、按发生时间得先后顺序排列得一系列销售数据,应用一定得数学方法进行加工处理,按时间数列找出销售随时间而发展变化得趋势,由此推断其未来发展趋势得分析方法。常用得趋势分析法有算术平均法、加权平均法、指数平滑法等。采用趋势预测分析法应当注意:
(1)该方法假设事物得发展将遵循“延续性原则”,就是可以预测得,因此发现销售变化得规律就是十分重要得。(2)根据销售变化得规律采用适当得预测方法,如在销售比较稳定得情况下,往往采用算术平均法,而当产品销售呈现某种上升或下降得趋势,则应用加权平均法或指数平滑法。(3)根据管理得不同要求,适当地灵活应用。在采用指数平滑法时,如果用于近期预测,a得取值应大;而用于远期预测,a得取值应小。
3、算术平均法与加权平均法得适用范围就是什么?
答:(1)算术平均法。采用算术平均法进行销售预测,就就是把若干历史时期得销售量或销售额作为观察值,求出其简单平均数,并将平均数作为下期销售得预测值。如果产品得销售额或销售量在选定得历史时期中呈现某种上升或下降得趋势,就不能简单地采用这种方法。
(2)加权平均法。采用加权平均法进行销售预测,同样就是将若干历史时期得销售量或销售额作为观察值,将各个观察值与各自得权数相乘之积加总,然后除以权数之与,求出其加权平均数,并将加权平均数作为销售量得预测值。按照各个观察值与预测值不同得相关程度分别规定适当得权数,就是运用加权平均法进行销售预测得关键。当各历史时期得销售量呈现增减趋势时,为了体现这种增减趋势,有必要将近期得观察值得权数规定得大一些,远期得观察值得权数规定得小一些,使预测值更接近近期得观察值。
4、在生产量小于销售量得市场环境下,应如何进行销售预测?此时销售预测得关键就是什么?
答:在生产量小于销售量得市场环境下,企业预测应从生产预测开始,运用有限得资源进行生产预测,再根据生产预测进一步进行销售预测。销售预测得关键就是现有得资源能生产多少产品。
六、计算与核算题
1、要求:
(1)用算术平均法预测2015年西发公司彩色电视机显像管得销售量。
2015年西发公司彩色电视机显像管得销售量=(25+30+36+40+50)/5=36、2(万只)
(2)假设各年得权数依次就是0、1,0、1,,0、2, 0、2,0、4,用加权平均法预测2015年西发公司彩色电视机显像管得销售量。
2015年西发公司彩色电视机显像管得销售量=(0、1*25+0、1*30+0、2*36+0、2*40+0、4*50)/(0、1+0、1+0、2+0、2+0、4)=40、7(万只)
2、要求:根据所提供得资料,预测中盛公司2015年得资金需要量。
银行存款销售百分比=20000/1000000*100%=2%
应收账款销售百分比=170000/1000000*100%=17%
存货销售百分比=200000/1000000*100%=20%
固定资产销售百分比=300000/10000000*100%=30%
资产合计销售百分比=2%+27%+20%+30%=69%
应付账款销售百分比=150000/1000000*100%=15%
负债与所有者权益销售百分比=15%
由此可知,销售每增加1元,全部资产将增加0、69元,负债将增加0、15元,因此还需要0、54元通过筹资取得。
(150)*0、54=270000(元)
税后净利=1500000*4%=60000(元)
已分配利润=60000*50%=30000(元)
270000-30000=240000(元)
答:所以2015年中盛公司得资金需要量为240000元。
年份n 产量(x) 单位产品成本(元) 总成本(y) xy x2
1 500 70 35000 250000
2 600 69 41400 360000
3 400 71 28400 160000
4 700 69 48300 490000
5 800 65 52000 640000 n=5 ∑x=3000 205100 129110000
b =
a =
所以计划年度产品预计总成本为y=4720+60、5*850=56145(元)
计划年度产品预计单位成本为b =
七、案例分析
要求:通过本案例得分析,您认为哈克特集团进行前景预测时得最好做法就是什么?
答: (1)建立预测流程。完成预算业绩目标得过程中潜藏着风险或机遇预测流程可以对此提供早期警示。有效得预测能让您知道在企业经营中会遇到得各种具体问题。即使企业发展稍有偏轨,有效预测也会提醒您立即采取行动否则财务年度结束时会出现不小得漏洞。只有例外或预测结果与原计划偏差过大时才能准备与提交修正预测。多数企业失于没遵守一条预测得基本准则:不要认为到了月底或季度末就该做预测。亚克森说:“除非发生了实质性事件否则做预测毫无意义。”企业也许在一定时间内只对部分产品项目做出预测。如果您所预测得产品项目80％毫无变化就没有必要重新预测。(2)将预测分析及其上报得要求集中到为实现预算对计划进行得策略调整上。不要一味强调预测得财务结果应重在相关得变量。如果预测揭示出质量问题应考虑采取什么措施并权衡各种选择。亚克森说:“应让预测结果更具可操作性。如今许多公司得预测仅仅停留在揭示问题上。如果预测能告诉您出了问题、出问题得原因及应注意哪些变量才能解决问题那预测就价值不菲了。”(3)将预测系统与预算结果及实际结果结合起来。通常预测系统就是自成一体得电子表格需要大量可能会出错得内容重新输入。个别分析人员可能已建立了预测系统也许并不知道这些系统就是否准确。亚克森说道:“您得计划就是您原以为要做得事但实际上您要得就是现在要做什么。预测就就是大致解释两者得不同。”应确保在预测自动化处理过程中使用统一工具。一致性与简单化就是良好预测流程得标志。但就是如果各经营单位不采用统一得架构与系统预测过程就会变得复杂起来。亚克森警告说如果对此疏忽“光就是分析所有数据就会占用大量时间”。(4)使用具有多种“假设”场景得建模工具开展灵敏度分析。坚持建模工具要使用多种“假设”场景。比如您想知道市场持续以5％得速度增长时得预测结果如果本年度其余月份增长速度减至3％您应能瞧出其中得不同。(5)确保各层面得用户能够以电子方式获取与提交数据。这种最佳做法重在系统一体化。例如地区销售人员要能在网上做出其销售预测并以电子方式
呈交给上级。预测现在愈加不就是财务活动它更像就是战略规划得一部分。财务部门得所有人员都应努力深入了解企业得关键驱动因素。从这点来讲预测可用于确定关键得经营战略就是否正在贯彻实施中以及需要做何调整。
管理会计课后习题答案 第一章总论 一、单项选择题 1. B 2. C 3. D 二、多项选择题 1. ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABC 5. ABCD 三、判断题 1.√ 2. √ 3.× 4.√ 5.× 6.√ 第二章成本性态与变动成本法 一、单选题 1. D 2. C 3. B 5.C 7.B 10. B 二、多项选择题 1. AB 2. ACD 3. AB 4. AB 5. ABC 6.BCD 7. ABD 8.ABCD 9.BC 10.CD 三、判断题 1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 四、实践练习题 实践练习1 某企业生产一种机床，最近五年的产量和历史成本资料如下：
要求: （1）采用高低点法进行成本性态分析； （2）采用回归直线法进行成本性态分析。 解：（1）采用高低点法进行成本性态分析: 460=a+50b 550=a+70b, 故b=(550-460)÷(70-50)=; a=460-50×=235 则Y=235+ （2）采用回归直线法进行成本性态分析: b=（5×150925-300×2495）÷（5×18250-300×300）= a=（×300）÷5=205（万元） 则Y=205+ 实践练习2 已知：某企业本期有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动性制造费用为7元，固定性制造费用总额为4,000元，单位变动性销售管理费用为4元，固定性销售管理费用为1,000元。期初存货量为零，本期产量为1,000件，销量为600件，单位售价为40元。 要求：分别按变动成本法和完全成本法的有关公式计算下列指标：
外经贸2011会计专升本管理会计作业（二） 姓名学号分数 一、单项选择题（本大题共10分） 1.全面预算的关键和起点是（） A．生产预算B．利润预算C．销售预算 D．成本预算 2.负责材料价格差异的部门一般是（） A．会计部门 B．仓储部门 C．生产部门D．采购部门 3.已知固定制造费用标准分配率为2元／小时。当月相关数据如下：实际发生固定制 造费用9800元，实际工时为5000小时，标准工时为4800小时，预计应完成的总 工时为5600小时，则固定性制造费用的效率差异为（） A．超支200元B．超支400元 C．节约1200元 D．节约1400元 4.在下列各项中，考虑了预算期内不同业务量水平的预算方法被称为（） A．固定预算B．零基预算 C．滚动预算D．弹性预算 5.变动性制造费用的价格差异就是（） A.耗用差异 B.效率差异 C.预算差异 D.能量差异 6.与净现值相比，现值指数的优点是（） A.便于相同投资额的方案的比较 B.考虑了投资风险 C.是动态指标 D.便于进行投资额不同的方案获利能力的比较 7.东海公司子公司东南工贸公司预计20×2年投资1000万元，预计净收益将增加150 万元，假设东海公司要求资金报酬率至少要达到18%，则东南工贸公司20×2年预 计的剩余收益为（） A.30万元 B.0万元 C.-30万元 D.150万元 8.在实际工作中，较多采用的标准成本是( )。 A.正常的标准成本 B.计划成本 C.现行可达到的标准成本 D.理想标准成本 9.计算价格差异要以( )为基础。 A.实际数量 B.标准数量 C.标准价格 D.实际价格 10.下列关于静态回收期的说法中，不正确的是( )。 A.计算简便，容易理解 B.忽视了货币时间价值 C.考虑了回收期前后的收益 D.它是一种辅助方法 11.全面预算以( )为中心，进行各项指标之间的综合平衡。 A.销售预算 B.现金预算 C.财务预算 D.生产预算 二、多项选择题 1.对利润中心评价和考核的指标有（） A．净收益B．贡献毛益C．收入总额D．销售利润率 E．投资利润率
管理会计习题答案 第一章 一、 （略） 二、 1、A； 2、A； 3、D； 4、C； 5、B 三、 1、BCD； 2、ABC 四、 1、是； 2、错； 3、是； 4、错
第2章成本性态分析自测题参考答案 二、多项选择题 三、判断题 四、计算题 1、（1）采用高低点法对电费进行分解。 高点（1800，7250）、低点（900，4250） b=3.33，a=1256 建立成本函数模型：y=1256+3.33x （2）采用回归直线法对进行分解。 b=3.25，a=1310.42 建立成本函数模型：y=1310.42+3.25x （3）依据回归直线法得到的成本函数模型：y=1310.42+3.25x 将产量x=1900代入模型中，求得电费y=7485.42（元） 2、采用回归直线法对进行分解。 r=0.99→+1 所以X与Y基本正相关 b=9.98，a=181.74 建立成本函数模型：y=181.74+9.98x 3、（1）分步分析程序 8月份混合成本=82500-60000-10000=12500（元） 固定成本=60000（元） 单位变动成本b1 =100（元/件） 12月份固定成本=8月份固定成本=60000（元） 12月份变动成本=20000（元） 12月份混合成本=95000-60000-20000=15000（元） 依据高点坐标（200，15000）、低点坐标（100，12500） 确定b2 =25（元/件），a2 =10000（元） 建立成本函数模型： y=（60000+10000）+（25+100）x =70000+125x （2）同步分析程序 高点（200，95000），低点（100，82500） b=125（元/件），a=70000（元） 建立成本函数模型： y =70000+125x
第一章管理会计概述 （一）单项选择题 1．下列各项中，与传统的财务会计概念相对立而存在的是（）。 A. 现代会计 B. 企业会计 C. 管理会计 D. 管理会计学 2．下列会计子系统中，能够履行管理会计“考核评价经营业绩”职能的是（）。 A. 预测决策会计 B. 规划控制会计 C. 对外报告会计 D. 责任会计 3．下列各项中，能够作为管理会计原始雏形的标志之一，并于20世纪初在美国出现的是（）。 A. 责任会计 B. 预测决策会计 C. 科学管理理论 D. 标准成本计算制度 4．下列各项中，属于划分传统管理会计和现代管理会计两个阶段时间标志的是（）。 A. 19世纪90年代 B. 20世纪20年代 C. 20世纪50年代 D. 20世纪70年代 5．管理会计的雏形产生于（）。 A. 19世纪末 B. 20世纪上半叶 C. 第二次世界大战之后 D. 20世纪70年代 6．西方最早的管理会计师职业团体成立于（）。 A. 20世纪50年代 B. 20世纪60年代 C. 20世纪70年代 D. 20世纪80年代 7．在管理会计发展史上，第一个被人们使用的管理会计术语是（）。 A. “管理的会计” B. “管理会计” C. “传统管理会计” D. “现代管理会计” 8．20世纪50年代以来，管理会计进入了“以预测决策会计为主，以规划控制会计和责任会计为辅”的发展阶段，该阶段被称为（）。 A. 管理会计萌芽阶段 B. 管理会计过渡阶段 C. 传统管理会计阶段 D. 现代管理会计阶段 9．在西方，企业内部的管理会计部门属于（）。 A. 服务部门 B. 生产部门 C. 领导部门 D. 非会计部门 10．在管理会计学中，将“为实现管理会计目标，合理界定管理会计工作的时空范围，统一管理会计操作方法和程序，组织管理会计工作不可缺少的前提条件”称为（）。 A. 管理会计假设 B. 管理会计原则 C. 管理会计术语 D. 管理会计概念 11．下列项目中，能够规定管理会计工作对象基本活动空间的假设是（）。 A. 多层主体假设 B. 理性行为假设 C. 合理预期假设 D. 充分占有信息假设 12．下列项目中，属于“为满足管理会计面向未来决策的要求，可以根据需要和可能，灵活地确定其工作的时间范围或进行会计分期，不必严格地受财务会计上的会计年度、季度或月份的约束；在时态上可以跨越过去和现在，一直延伸到未来”的假设是（）。
P15第三章变动成本法 1、某公司只生产销售一种产品，计划年度生产量为4000件，销售量为3500件，期初存货为零。预计发生直接材料20000元，直接人工32000元，单位变动制造费用6元/件。固定制造费用28000元。 要求：根据以上资料，分别采用变动成本法和完全成本法计算计划年度的期末产品存货成本。 解：变动成本法=（20000+32000+6*4000）/4000*（4000-3500）=19*500=9500 完全成本法=（20000+32000+6*4000+28000）/4000*（4000-3500）=26*500=13000 5．P16已知：某企业生产一种产品，第一年、第二年的生产量分别为170000件和140000件，销售量分别为140000件和160000件，存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为5元，生产成本资料如下：每件变动生产成本3元，其中包括直接材料1.30元，直接人工1.50元，变动性制造费用0.20元；固定性制造费用每年的发生额为150000元。变动性销售与管理费用为销售收入的5％，固定性销售与管理费用发生额为65000元，两年均未发生财务费用。 要求： (1)分别按变动成本法和完全成本法计算并确定第一年和第二年的税前利润。 (2)具体说明第一年和第二年分别按两种成本计算方法剧以确定的税前利润发生差异的原因 (3)具体说明采用完全成本法计算确定的第一年和第二年税前利润发生差异的原因 (4)设立有关帐户，按变动成本法计算以反映第一年和第二年发生的有关业务并通过“存货中固定制造费用”帐户，在帐户体系中按完全成本法计算确认第一年和第二年对外编制的利润表中的净利润和资产负债表产成品项目列示的 解析： 按完全成本法计算的第一年和第二年的营业利润见表3-6单位：元 注：第一年生产成本=(3+150000/170000)×170000=660000(元) 第二年生产成本=(3+150000/140000)×140000=570000(元) 第一年期末存货成本=(3+150000/170000)×30000=116471(元) 第二年期末存货成本=(3+150000/140000)×10000=40714(元) 按变动成本法计算的第一年和第二年的营业利润见表3--7。 表3-6 完全成本法下的利润表单位：元
管理会计作业1参考答案 一、名词解释 成本性态：又称成本习性，是指在一定条件下，成本总额与特定业务量之间的依存关系。 相关范围：是指不会改变或破坏特定成本项目固有特征的时间和业务量的变动范围。 固定成本：是指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。 变动成本：是指在一定相关范围内，企总额随业务量正比例变化的那部分成本。C Y ^ M6y 变动成本法：是变动成本计算的简称，是指在组织常规的成本计算的过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。 二.单选1.A 2.B 3.C 4.C 5.B 6.B 7.A 8.C 9.C 10.A 三.多选 l1.ABCDE 2.ABD 3.ABCD 4.AB 5.CE 6.ADE 7.ABC 8.ABC 9.ABCD 10. ABC 四.简答 1、（P3）答：从管理的定义可知，管理会计的工作环境是在市场经济条件下的现代企业；其奋斗目标是确保企业实现最佳的经济效益；其对象是企业的经营活动及其价值表现，其手段是财务信息等进行深加工和再利用；其职能必须充分体现现代企业管理的要求，其本质既是一种侧重于在现代企业内部经营管理中直接发挥作用的会计，同时又是企业管理的重要组成部分，因而也称为企业内部经营管理会计。
2、（P40）答：成本性态分析与成本按性态分类是管理会计中两个既有区别又有联系的范畴。它们的区别是：第一、性质不同。前者既包括定性分析又包括定量分析，后者仅属于定性分析。第二、最终结果不同。前者最终将全部成本核算区分为固定成本和变动成本两个部分，并建立相应的成本模型；后者只要求将全部成本区分为固定成本，变动成本和混合成本核算三大类。它们的联系在于：两者都是以企业的总成本为对象，成本性态分析需要以成本核算按性态分类为前提。 3、（P78）答：变动成本法的优点有：（1）能够揭示利润和业务量之间的正常关系，有利于促使企业重视销售工作（2）可以提供有用的成本信息，便于科学的成本分析和成本控制（3）提供的成本、收益资料，便于企业进行短期经营决策（4）简化了成本核算工作 变动成本法的缺点有：（1）所计算出来的单位产品成本，不符合传统的成本观念的要求（2）不能适应长期决策的需要（3）对所得税的计算和缴纳有影响 五、计算题： 1、解： （1）假设业务量为X,成本为Y,可建立成本模型为模型Y=A+BX 已知：X（高）=5000 X（低）=3000 Y（高）=2600 Y（低）=2000 B=（Y（高）—Y（低））/（X（高）—X（低）） =（2600—2000）/（5000—3000） =0.3 A=Y（高）—BX（高） =2600—0.3×5000
P15第三章变动成本法 令狐采学 1、某公司只生产销售一种产品，计划年度生产量为4000件，销售量为3500件，期初存货为零。预计发生直接材料20000元，直接人工32000元，单位变动制造费用6元/件。固定制造费用28000元。 要求：根据以上资料，分别采用变动成本法和完全成本法计算计划年度的期末产品存货成本。 解：变动成本法=（20000+32000+6*4000）/4000*（4000-3500）=19*500=9500 完全成本法=（20000+32000+6*4000+28000）/4000*（4000-3500）=26*500=13000 5．P16已知：某企业生产一种产品，第一年、第二年的生产量分别为170000件和140000件，销售量分别为140000件和160000件，存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为5元，生产成本资料如下：每件变动生产成本3元，其中包括直接材料1.30元，直接人工1.50元，变动性制造费用0.20元；固定性制造费用每年的发生额为150000元。变动性销售与管理费用为销售收入的5％，固定性销售与管理费用发生额为65000元，两年均未发生财务费用。 要求：
(1)分别按变动成本法和完全成本法计算并确定第一年和第二年的税前利润。 (2)具体说明第一年和第二年分别按两种成本计算方法剧以确定的税前利润发生差异的原因 (3)具体说明采用完全成本法计算确定的第一年和第二年税前利润发生差异的原因 (4)设立有关帐户，按变动成本法计算以反映第一年和第二年发生的有关业务并通过“存货中固定制造费用”帐户，在帐户体系中按完全成本法计算确认第一年和第二年对外编制的利润表中的净利润和资产负债表产成品项目列示的 解析： 按完全成本法计算的第一年和第二年的营业利润见表3-6单位：元 注：第一年生产成本=(3+150000/170000)×170000=660000(元) 第二年生产成本=(3+150000/140000)×140000=570000(元) 第一年期末存货成本=(3+150000/170000)×30000=116471(元) 第二年期末存货成本=(3+150000/140000)×10000=40714(元) 按变动成本法计算的第一年和第二年的营业利润见表3--7。
《管理会计》作业(一) 第1～3章 一.单项选择题 １.下列选项中,( B ）不就是在管理会计初级阶段产生得。 A.变动成本法Ｂ.经济增加值 Ｃ．本量利分析 D.预算控制 2.管理会计得基本内容不包括( D）。 A.成本控制 B.经营预测Ｃ.预算管理Ｄ.成本核算 3.现代企业会计得两大分支:除了财务会计还有( C )。 Ａ.财务管理Ｂ.预算会计 C.管理会计 D.成本会计 4.管理会计得会计主体不包括（C)。 A.责任人Ｂ.个别产品 C．总经理 D．个别部门 5.下列哪个选项不属于管理会计与财务会计得区别内容( Ｄ )。 A．会计主体不同 B.核算依据不同 Ｃ.法律效力不同 D.最终目标不同 6.管理成本就是对企业为了特殊管理目得而引入或建立得各类成本概念得总称。管理成本得内容不包括( B)。 A.决策成本Ｂ．预测成本 C．控制成本 D.责任成本 7．通过成本性态得分析,把企业全部成本最终分为( Ｂ ) A．变动成本与销售成本Ｂ.变动成本与固定成本 C.固定成本与生产成本 D.销售成本与生产成本 8.租赁费属于( A )。 A.酌量性固定成本 B.约束性固定成本 C.技术性变动成本 D.酌量性变动成本 9.低坡式混合成本又称（ C ）。 A.半变动成本 B．半固定成本 C.延期变动成本 D.曲线式混合成本 10.历史资料分析法就是根据企业若干期成本与业务量得相关历史资料,运用数学方法进行数据处理，以完成成本习性分析任务得一种定量分析方法。历史资料分析法不包括(Ａ）。 A.直接分析法 B.高低点法 C.散布图法Ｄ.回归直线法 １1．变动生产成本不包括以下哪个选项( C )。 A.直接人工 B.直接材料 C.制造费用 D.变动性制造费用 1２.在完全成本法下，其利润表所提供得中间指标就是( B )。 A、贡献毛益 B.销售毛利 C．营业利润Ｄ.期间成本 １3.如果某期按变动成本法计算得营业利润为8000元,该期产量为4000件,销售量为2０0０件。期初存货为零,固定性制造费用总额为４00０元,则按完全成本法计算得营业利润为（ A )。 Ａ、100０0元Ｂ、8000元?C、５00０元Ｄ、６000元
第一章 教材习题解析 一、思考题 １．从管理会计定义的历史研究中你有哪些思考和想法？ 答：对管理会计的定义从狭义的管理会计阶段发展到广义的管理会计阶段，我们可以看出，这一过程是一个广泛引入和应用相邻学科的新的方法从而不断丰富学科本身内容的过程，是一个伴随着社会经济环境变化和经济管理理论等多学科理论的发展而发展的过程。 管理会计是适应企业管理发展的要求而产生和不断完善、发展的。新的管理理论的产生及推广运用总是源于企业实践的需要，并随着实践的发展而发展。相 应地，管理会计的理论与技术方法也会随着管理理论的发展而发展，必然推动着管理会计定义不断丰富、清晰、完整，促进管理会计基本理论框架的建立与完善。 所以，从管理会计定义的历史研究来看，结合管理会计各个阶段的变化和发展，我们觉得可以更好地预测未来管理会计工作的变动趋势和管理会计以后研究的演变，除了了解过往、以史为鉴，更重要的是寻找管理会计发展的动因和规律，并能够把握未来的发展方向。２．从管理会计人员的职业道德和管理会计学科课程体系的内容设计看，你 认为管理会计人员在企业管理中处于何种地位？ 答：从管理会计人员的职业道德和管理会计学科课程体系的内容设计看，管 理会计人员只有具有良好的职业道德，才能成功进行以使用价值管理为基础的价值管理，实现管理会计的目标，履行管理会计人员职能和重要工作，在企业管理中发挥提供客观的信息、有效参与决策的重要作用。特别是，当信息也成为企业的竞争力之一时，管理会计人员的作用也就逐渐从辅助性决策支持者转为积极的商业伙伴，通过发现企业持续改进的机会和评价稀缺资源的最佳使用方案而促进企业各种变革的展开。 由于管理会计人员在单位中的地位和独立程度不同，导致会计职业道德有不同程度的欠缺。单位负责人的道德水准较高，单位的人事政策对管理会计人员的任用和选拔比较重视，管理会计人员在单位中的地位较高，其独立性较强，就有利于管理会计人员职业道德水平的提高，也有利于其在企业管理中发挥重要作用。如果管理会计人员的独立性受到很大制约，就不利于管理会计人员职业道德水平的提高。因为管理会计人员的工作完全在单位负责人的领导、管理之下，具
管理会计朱建红版计算复习题1.某企业对上半年产品产量与某项混合成本的有关资料进行整理计算，发现产量与该项混合成本相关程度较高，且∑x＝48，∑y＝830，∑xy＝6960，∑x2＝448，n＝6。 要求：（1）写出成本性态分析模型； （2）预测产量为18台时的总成本。 答: b=（n∑xy -∑x *∑y ）/（n*∑x2-∑x *∑x）=(6*6960-48*830)/(6*448-48*48)=5 a=(∑y –b*∑x)=(830-5*48)/6=98.33 成本性态分析模型为y=98.33+5*x 18台时的总成本=98.33+5*18=183.33 2.某企业生产销售一种产品，单位售价为10元，单位变动成本为4元，固定制造费用24000元/年，销售和管理费用为5000元/年，且全部为固定的。连续两年的生产量为6000件、4000件，销售量为4000件、6000件。求两种成本法下各年的利润。答: 完全成本法下： 10*4000-（4+24000/6000）*4000-5000=3000 10*6000-（4+24000/6000）*2000-（4+24000/4000）*4000-5000=-1000 变动成本法下：10*4000-4*4000-24000-5000=-5000
10*6000-4*6000-24000-5000=7000 3.D公司2005－2007年三年的有关资料如下表所示：
2005年的期初存货为0，存货按先进先出法计价。 要求：（1）分别采用变动成本法与完全成本法，计算各年的利润。 （2）分析两种方法计算的税前利润发生差异的原因，并用公式验证差异。答:单位产品的变动成本=12+8+20=40元/件 完全成本法下： 100*1000-（40+10000/1200）*1000-10000=3000=41666.67元 100*1000-（40+10000/1200）*200-（40+10000/1000）*800-10000=40333.33元100*1000-（40+10000/1000）*200-（40+10000/800）*800-10000=38000元 三年合计数为：41666.67+40333.33+38000=120000 变动成本法下： 因每年的销售量相同，所以三年中每年的利润均为： 100*1000-40*1000-10000-10000=40000元 三年合计数为：40000*3=120000元 利润发生差异的原因是两种成本法对固定性制造费用的处理不同，完全成本法的固定性制造费用随产品流动而流动，变动成本法则一次性的结转。 第一年，完全成本法下结转的固定性制造费用为1000*10000/1200=8333.33元，变
第一章 一、单项选择题 1.管理会计的服务对象侧重于（ B ） A政府机关 B企业内部的管理人员C投资者 D债权人 2.现代管理会计体系形成于（ D ） A本世纪初 B本世纪60年代C本世纪40年代 D本世纪50年代 3.体现管理会计与财务会计相关联的是（ D ） A遵守公认的会计原则 B核算程序上比较固定 C信息特征及载体 D资料来源 4.管理会计于财务会计的联系表现在（ C ） A.服务对象相同 B.信息特征相同 C.基本信息同源 D.均须负法律责任 二、多项选择题 1.下列论述正确的是（ A C D ） A管理会计是企业会计的一个重要领域B管理会计是对外报告会计 C现代管理会计以服务于企业提高经济效益为核心D管理会计越来越广泛的应用许多现代数学方法 E管理会计主要描述过去 2.管理会计的职能有（ B C D E ）A报告 B组织 C控制 D评价 E规划 3.下列各项属于管理会计的基本内容的有（ A B C D ） A管理会计基础 B规划与决策会计 C控制与业绩评价会计 D责任会计 E成本会计 三、判断题 1.管理会计的对象在时间上更侧重于过去的已发生的经济活动及其发出的信息。× 2.控制与业绩评价会计是对即将发生和已经发生的经济活动进行调节和控制。√ 3.与财务会计相比，管理会计使用的方法更为灵活多样。√ 4.管理会计与财务会计核算的原始资料完全不同。× 第二章 一、单项选择题 1.企业的生产经营能力一旦形成，在短期内难以作重大改变。属于这种经营能力成本的是（ A ） A约束性固定成本 B酌量性固定成本 C重置成本 D沉没成本 2.按照成本与产量之间的依存关系，可以把成本一般划分为（ C ） A相关成本和非相关成本 B制造成本和非制造成本 C固定成本和变动成本 D直接成本和间接成本 3.企业根据经营方针，由高阶层领导确定一定期间的预算额而形成的成本，称之为（ B ） A约束性固定成本 B酌量性固定成本 C混合成本 D变动成本 4.在应用高低点法进行混合成本分解时，选择高点坐标的依据是（ A ） A最高的业务量 B最高的成本 C最高的业务量和最低的成本 D最高的业务量或最低的成本 5.某企业只生产一种产品，月计划销售600件，单位变动成本6元，月固定成本1000元，欲实现利润1640元， 则单价应为（ D ）A16.40 B14.60 C10.60 D10.40 6.阶梯式混合成本又可称为（ A ） A半固定成本 B半变动成本 C延期变动成本 D曲线式成本 7.在混合成本的分解过程中，在历史资料分析法的具体应用方法中，计算结果最为精确的方法是（ C ） A高低点法 B散布图法 C回归直线法 D账户分析法 8.利用布点图法进行成本分解时，目测直线与纵轴相交的点的纵坐标代表（ B ） A变动成本总额 B固定成本总额 C单位变动成本 D单位固定成本 9.在相关范围内，其单位成本不随业务量的变动而变动的成本是（ B ） A.固定成本 B.变动成本 C.混合成本 D.不确定 10.某企业每月生产零件数在3000件以内时，需要化验员4名；在此基础上，每增加产量1000件，需要增加1 名化验员。此种情况下，化验员的工资成本属于（ A ） A.阶梯式混合成本 B.曲线式混合成本 C.延伸变动成本 D.以初始量为基础的半变动成本 11.在管理会计中，混合成本可以用直线方程y=a+bx来模拟，其中bx表示（ C ） A.单位变动成本 B.固定成本 C.变动成本总额 D.单位固定成本
管理会计课后作业答案集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]
P15第三章变动成本法 1、某公司只生产销售一种产品，计划年度生产量为4000件，销售量为3500件，期初存货为零。预计发生直接材料20000元，直接人工32000元，单位变动制造费用6元/件。固定制造费用28000元。 要求：根据以上资料，分别采用变动成本法和完全成本法计算计划年度的期末产品存货成本。解：变动成本法=（20000+32000+6*4000）/4000*（4000-3500）=19*500=9500完全成本法=（20000+32000+6*4000+28000）/4000*（4000-3500）=26*500=13000 5．P16已知：某企业生产一种产品，第一年、第二年的生产量分别为170000件和140000件，销售量分别为140000件和160000件，存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为5元，生产成本资料如下：每件变动生产成本3元，其中包括直接材料元，直接人工元，变动性制造费用元；固定性制造费用每年的发生额为150000元。变动性销售与管理费用为销售收入的5％，固定性销售与管理费用发生额为65000元，两年均未发生财务费用。 要求： (1)分别按变动成本法和完全成本法计算并确定第一年和第二年的税前利润。 (2)具体说明第一年和第二年分别按两种成本计算方法剧以确定的税前利润发生差异的原因 (3)具体说明采用完全成本法计算确定的第一年和第二年税前利润发生差异的原因 (4)设立有关帐户，按变动成本法计算以反映第一年和第二年发生的有关业务并通过“存货中固定制造费用”帐户，在帐户体系中按完全成本法计算确认第一年和第二年对外编制的利润表中的净利润和资产负债表产成品项目列示的 解析： 按完全成本法计算的第一年和第二年的营业利润见表3-6单位：元 注：第一年生产成本=(3+150000/170000)×170000=660000(元) 第二年生产成本=(3+150000/140000)×140000=570000(元) 第一年期末存货成本=(3+150000/170000)×30000=116471(元) 第二年期末存货成本=(3+150000/140000)×10000=40714(元) 按变动成本法计算的第一年和第二年的营业利润见表3--7。 表3-6 完全成本法下的利润表单位：元
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管理会计课后习题答案 第一章总论 一、单项选择题 1. B 2. C 3. D 4.A 二、多项选择题 1. ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABC 5. ABCD 三、判断题 1.√ 2. √ 3.× 4.√ 5.× 6.√ 第二章成本性态与变动成本法 一、单选题 1. D 2. C 3. B 4.A 5. C 6.D 7. B 8.D 9.D 10. B 二、多项选择题 1. AB 2. ACD 3. AB 4. AB 5. ABC 6. BCD 7. ABD 8. ABCD 9. BC 10. CD 三、判断题 1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 四、实践练习题 实践练习1 要求: （1）采用高低点法进行成本性态分析； （2）采用回归直线法进行成本性态分析。 解：（1）采用高低点法进行成本性态分析: 460=a+50b 550=a+70b, 故b=(550-460)÷(70-50)=4.5; a=460-50×4.5=235 则 Y=235+4.5X （2）采用回归直线法进行成本性态分析:
b=（5×150925-300×2495）÷（5× 18250-300×300）=4.9 a=（2495-4.9×300）÷5=205（万元） 则 Y=205+4.9X 实践练习2 已知：某企业本期有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动性制造费用为7元，固定性制造费用总额为 4,000元，单位变动性销售管理费用为4元，固定性销售管理费用为1,000元。期初存货量为零，本期产量为1,000件，销量为600件，单位售价为40元。 要求：分别按变动成本法和完全成本法的有关公式计算下列指标： （1）单位产品成本；（2）期间成本；（3）销货成本；（4）营业利润。 解：变动成本法： （1）单位产品成本=10+5+7=22元 （2）期间费用=4000 +（4×600+1000）=7400元 （3）销货成本=22×600=13200元 （4）边际贡献=40×600-（22×600+4×600）=8400元 营业利润==8400-（4000+1000）=3400元 完全成本法： （1）单位产品成本=22+4000/1000=26元 （2）期间费用=4×600+1000=3400元 （3）销货成本=26×600=15600元 （4）营业利润=（40×600-15600）- 3400=5000元 实践练习3 已知：某厂只生产一种产品，第一、二年的产量分别为30 000件和24 000件，销售量分别为20 000件和30 000件；存货计价采用先进先出法。产品单价为15元/件，单位变动生产成本为5元/件；每年固定性制造费用的发生额为180 000元。销售及管理费用都是固定性的，每年发生额为25 000元。
管理会计》作业（一） 第1?3章 ）不是在管理会计初级阶段产生的。 B .经济增加值 D .预算控制 2. 管理会计的基本内容不包括（ D ）。 A. 成本控制 B .经营预测 C .预算管理 3. 现代企业会计的两大分支：除了财务会计还有（ C ）。 A. 财务管理 B .预算会计 C .管理会 计 4. 管理会计的会计主体不包括（ C ）。 5. 下列哪个选项不属于管理会计和财务会计的区别内容（ D ）。 6. 管理成本是对企业为了特殊管理目的而引入或建立的各类成本概念的总称。 管理成本的 内容不包括（ B ）。 A.决策成本 C.控制成本 B D .预测成本 .责任成本 7. 通过成本性态的分析，把企业全部成本最终分为（ B ） A.变动成本和销售成本 B .变动成本和固定成本 C.固定成本和生产成本 D .销售成本和生产成本 8. 租赁费属于（ A ）。 A.酌量性固定成本 B .约束性固定成本 C.技术性变动成本 D .酌量性变动成本 9. 低坡式混合成本又称（ C ）。 A.半变动成本 B .半固定成本 C .延期变动成本 D .曲线式混合成本 10 .历史资料分析法是根据企业若干期成本与业务量的相关历史资料， 运用数学方法进行数 据处理，以完成成本习性分析任务的一种定量分析方法。历史资料分析法不包括（ A ）。 A.直接分析法 B .高低点法 C.散布图法 D .回归直线法 11 .变动生产成本不包括以下哪个选项（ C ）。 A.直接人工 B .直接材料 C.制造费用 D .变动性制造费用 12. 在完全成本法下，其利润表所提供的中间指 标是 （ B ） A. 贡献毛益 B .销售毛利 A.责任人 B C.总经理 D .个别产品 .个别部门 一．单项选择题 1 ．下列选项中， （ B A.变动成本法 C.本量利分析 D .成本核算 D .成本会计 A.会计主体不同 C.法律效力不同 B .核算依据不同 D.最终目标不同
第一章 课后习题 一、思考题 1.从管理会计定义的历史研究中你有哪些思考和想法？ 答：从管理会计定义的历史研究中我发现，管理会计的概念是随着历史的发展不断完善的，因为在历史进程中，人们会发现原有概念的不足，进而不断去修改完善，这才有了现在的管理会计。 这也启发了我们，要善于发现问题，去思考，解决问题。 2.经济理论对管理会计的产生和发展有哪些重要影响？你从中得到了什么启示？ 答：社会经济的发展和经济理论的丰富，使得管理会计的理论体系逐渐完善，内容更加丰富，逐步形成了预测、决策、预算、控制、考核、评价的管理会计体系。 由于市场竞争的日趋激烈，人们认识到对外部环境的准确决策就是不可能的，企业的计划必须以外部环境的变化为基础，更加留心市场变化的动态，更加密切关注竞争对手。与此相适应，战略管理的理论有了长足的发展。 这启示了我们，要细心观察，因地制宜，适应变化莫测的外部环境，进行自身调整。同时，实践出真知，只有经过了实践考验理论才是好理论。 3.科学管理理论对现代管理会计有哪些重要影响？这些影响在管理会计的不同发展阶段是如何表现 的？ 答：现代管理科学为管理会计的形成奠定了一定的基础。 在以成本控制为基本特征的管理会计阶段，古典组织理论特别是科学管理理论的出现促使现代会计分化为财务会计和管理会计，现代会计的管理职能得以表现出来。该阶段，管理会计以成本控制为基本特征，以提高企业的生产效率和工作效率为目的，其主要内容包括标准成本、预算控制、差异分析。 在以预测、决策为基本特征的管理会计阶段，以标准成本制度为主要内容的管理控制继续得到了强化并有了新的发展。责任会计将行为科学的理论与管理控制的理论结合起来，不仅进一步加强了对企业经营的全面控制（不仅仅是成本控制），而且将责任者的责、权、利结合起来，考核、评价责任者的工作业绩，从而极大地激发了经营者的积极性和主动性。社会经济的发展和经济理论的丰富，使得管理会计的理论体系逐渐完善。 4.什么是价值链分析？价值链分析的目的是什么？ 答：价值链分析是指将一个企业的经营活动分解为若干战略性相关的价值活动，每一种价值活动都会对企业的相对成本产生影响，进而成为企业采取差异化战略的基础。供应商通过向企业出售产品对企业价值链产生影响，而企业通过向顾客销售产品影响买方的价值链。 价值链分析的目的是通过优化组合，降低成本，实现企业价值最大化。 5.战略选择和战术安排如何才能在管理会计中有效结合？ 答：战略选择和战术安排必须及时准确，以便企业各级领导采取必要的纠正行动。 6.如何理解管理会计对象的复合性？复合性表现在哪些管理会计内容和方法上？请举例说明。 答：从实践角度看，管理会计的对象具有复合性的特点。一方面，管理会计致力于使用价值生产和交换过程的优化，强调加强作业管理，其目的在于提高生产和工作效率。作业管理必然强调有用作业和无用作业的区分，并致力于消除无用作业。为此，必须按生产经营的内在联系，设计作业环节和作业链，为作业管理和管理会计的实施奠定基础。可以说，作业管理使管理会计的重新构架成为可能。
第二章课后习题 思考题 1.管理会计对成本是如何进行分类的？各种分类的主要目的是什么？ 管理会计将成本按各种不同的标准进行分类，以适应企业经营管理的不同需求。 1.按成本经济用途分类：制造成本和非制造成本。 主要目的是用来确定存货成本和期间损益，满足对外财务报告的需要。 2.按性态分类：固定成本、变动成本和混合成本。 按性态进行划分是管理会计这一学科的基石，管理会计作为决策会计的角色，其许多决策方法尤其是短期决策方法都需要借助成本性态这一概念。 3.按可控性分类：可控成本和不可控成本 4.按是否可比分类：可比成本和不可比成本 5.按特定的成本概念分类：付现成本和沉没成本、原始成本和重置成本、可避免成本和不可避免成本、差别成本和边际成本、机会成本 6.按决策相关性分类：相关成本和无关成本 2.按成本性态划分，成本可分为几类？各自的含义、构成和相关范围是什么？ 按成本性态可以将企业的全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本三类。 （1）固定成本是指其总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。但是符合固定成本概念的支出在“固定性”的强弱上还是有差别的，所以根据这种差别又将固定成本细分为酌量性固定成本和约束性固定成本。酌量性固定成本也称为选择性固定成本或者任意性固定成本，是指管理当局的决策可以改变其支出数额的固定成本。约束性固定成本与酌量性固定成本相反，是指管理当局的决策无法改变其支出数额的固定成本，因而也称为承诺性固定成本，它是企业维持正常生产经营能力所必须负担的最低固定成本，其支出的大小只取决于企业生产经营的规模与质量，因而具有很大的约束性，企业管理当局不能改变其数额。 固定成本的“固定性”不是绝对的，而是有限定条件的，这种限定条件在管理会计中叫做相关范围，表现为一定的期间范围和一定的空间范围。就期间范围而言，固定成本表现为在某一特定期间内具有固定性。从较长时间看，所有成
第一章管理会计概论 一、单项选择题 1.下列各项中，与传统的财务会计相对立概念而存在的是（）。 A.现代会计 B.企业会计 C.管理会计 D.成本会计学 2.下列会计子系统中，能够履行管理会计“考核评价经营业绩”职能的是（）。 A.预测决策会计 B.规划控制会计 C.对外报告会计 D.财务会计 3.下列说法正确的是（）。 A.管理会计是经营管理型会计，财务会计是报账型会计 B. 财务会计是经营管理型会计，管理会计是报账型会计 C.管理会计是对外报告会计 D.财务会计是对内报告会计 4. 下列各项中，属于划分传统管理会计和现代管理会计两个阶段时间标志的是 （）。 A.19世纪90年代 B.20世纪20年代 C.20世纪50年代 D.20世纪70年代 5. 在西方，企业内部的管理会计部门属于（）。 A.服务部门 B.生产部门 C.领导部门 D.非会计部门 6.管理会计与财务会计的关系是（）。 A.起源相同、目标不同 B.目标相同、基本信息同源 C. 基本信息不同源、服务对象交叉 D. 服务对象交叉、概念相同 7.在现代企业会计系统中，管理会计又可称为（）。 A.算呆账的报账型会计 B.外部会计 C.算活账的经营型会计 D.责任会计 8.从服务对象上看，现代管理会计侧重服务于（）。 A.企业的投资人 B.企业的债权人 C.企业内部各级经营管理者 C .A+B+C 二、多项选择题 1. 下列各项中，属于管理会计职能的有（）。 A.预测经济前景 B.参与经济决策 C.规划经营目标 D.控制经济过程 E.考核评价经营业绩 2. 下列各项中，属于现代管理会计内容的有（）。 A.预测决策会计 B.规划控制会计 C.成本会计 D.预算会计 E.非营利组织会计 3. 下列表述中，能够揭示管理会计特征的有（）。 A.以责任单位为主体 B.必须严格遵守公认会计原则 C.工作程序性较差
管理会计作业及答案 1.某公司只产销一种产品,本年单位变动成本为6元,变动成本总额为84000元,获营业利润18000元,若该公司计划下一年度变动成本率仍维持本年度的40%,其他条件不变。 要求：预测下年度的保本销售量及保本销售额。 答：销售收入=84000/40%=210000元 销售量=84000/6=14000（件） 销售单价=210000/14000=15元 单位贡献边际=15-6=9（元） 固定成本=210000-84000-18000=108000（元） 保本量=108000/9=12000（件） 保本额=108000/（1-40%）=180000（元） 2.已知某企业1—8月份某项混合成本与有关产量的详细资料如下： 要求：采用高低点法进行成本性态分析并建立成本模型 答：高点坐标（28,8200） 低点坐标（16,5200） b=（8200-5200）/（28-16）=250元/件 a=5200-250×16=1200（元） 成本性态模型为Y=1200+25Ox
3.某企业某产品有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元,单位直接人工成本为5元,单位变动制造费用为7元,固定性制造费用总额为4000元,单位变动性销售及管理费用为4元,固定性销售及管理费用为1000元。期初存货量为0,本期产量为1000件,销量为600件,单位售价为40元 要求：分别按变动成本法和完全成本法计算下列指标： （1）单位产品成本（2）期间成本（3）销货成本（4）营业利润答：变动成本法下 单位产品成本=10+5+7=22（元） 期间成本=1000+4000+4×600=7400（元） 销货成本=22×600=13200（元） 营业利润=4O×600-13200-4×60O-5000=3400（元） 完全成本法下 单位产品成本=10+5+7+4=26（元） 期间成本=4×600+1000=3400（元） 销货成本=26×600=15600（元） 营业利润=40×460-15600-340O=5000（元） 4.已知某企业组织多品种经营,2009年有关资料如下：
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P15第三章变动成本法 1、某公司只生产销售一种产品，计划年度生产量为4000件，销售量为3500件，期初存货为零。预计发生直接材料20000元，直接人工32000元，单位变动制造费用6元/件。固定制造费用28000元。 要求：根据以上资料，分别采用变动成本法和完全成本法计算计划年度的期末产品存货成本。 解：变动成本法=（20000+32000+6*4000）/4000*（4000-3500）=19*500=9500 完全成本法=（20000+32000+6*4000+28000）/4000*（4000-3500）=26*500=13000 5．P16已知：某企业生产一种产品，第一年、第二年的生产量分别为170000件和140000件，销售量分别为140000件和160000件，存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为5元，生产成本资料如下：每件变动生产成本3元，其中包括直接材料1.30元，直接人工1.50元，变动性制造费用0.20元；固定性制造费用每年的发生额为150000元。变动性销售与管理费用为销售收入的5％，固定性销售与管理费用发生额为65000元，两年均未发生财务费用。 要求： (1)分别按变动成本法和完全成本法计算并确定第一年和第二年的税前利润。 (2)具体说明第一年和第二年分别按两种成本计算方法剧以确定的税前利润发生差异的原因 (3)具体说明采用完全成本法计算确定的第一年和第二年税前利润发生差异的原因 (4)设立有关帐户，按变动成本法计算以反映第一年和第二年发生的有关业务并通过“存货中固定制造费用”帐户，在帐户体系中按完全成本法计算确认第一年和第二年对外编制的利润表中的净利润和资产负债表产成品项目列示的 解析： 按完全成本法计算的第一年和第二年的营业利润见表3-6单位：元 注：第一年生产成本=(3+150000/170000)×170000=660000(元) 第二年生产成本=(3+150000/140000)×140000=570000(元) 第一年期末存货成本=(3+150000/170000)×30000=116471(元)