几个发达国家税务会计模式
一、英美的税务会计模式
英美的税务会计模式是典型的财税分离模式，允许财务会计与税务会计差异的存在，财务会计有充分的独立性，不受税法的约束。纳税人的税务事项由税务会计另行处理，无须通过对财务会计的纳税调整来实现。这种税务会计模式形成的社会环境因素有如下几点：
1.经济体制环境。英美的经济体制被认为是“自由式”的市场经济体制，政府不直接干预经济，其投资体制以企业为主，由市场决定供求，证券市场极为发达。其企业的组织形式以股份制企业为主，遵循公认会计原则。这决定了企业的纳税按税法进行，而会计的主要目的是为投资者提供决策有用的信息。
2.法律环境。英美属于普通法系的国家，真正起作用的不是法律条文本身，成文法只是对普通法的补充，适用的法律是经过法院判例予以的解释。作为法律之一的税法也不例外，所以法律对经济的约束较笼统、灵活，而没有系统、完整地对企业的会计行为进行规范。
3.会计核算规范管理形式。英美的会计核算管理形式是民间型，像美国的财务会计准则委员会（fasb）为自律机构，会计核算规范以公认会计原则为核心，立法对会计规范无直接影响，其财务报告体系从财务报表到会计信息披露，都是基于对投资者信息的有用性，全面反映与投资决策和现金流量相关的会计信息。
4.会计职业队伍的力量。由于英美国家政府的权力相对较分散，政府对会计管理体制的影响较弱，所以国家对会计监督体系十分重视；
另外，英美的会计职业被认为是有发展前途的职业，会计人员的地位较高，他们大多素质高，敬业精神强，薪水优厚；再加上股东集团的力量，因此注册会计师被看成是经济警察，在经济生活中起着重要的作用。
英美属于投资者导向的会计模式，这种会计模式强调会计要保护投资者和潜在投资者的利益，所以其财务会计遵循公认会计原则，不受税法约束，会计计价方法和标准基本上反映了会计科学的客观性，所提供的会计信息更加公允、真实。因此，为了适应纳税的需要，相应地从财务会计中分离出完全脱离公认会计原则，以税法的目标为基础，从税基的计算到税款的交纳始终贯彻税法规定的专门会计系统——税务会计。
二、法德的税务会计模式
法德的税务会计模式是典型的财税合一模式，不允许财务会计与税务会计差异的存在，财务会计被认为是面向税务的会计，税务当局是法定的会计信息使用者，税法对会计提出了明确的要求，会计准则与税法的要求一致，企业对会计事项的处理严格按照税法的规定进行。这种税务会计模式形成的社会环境因素有如下几点：
1.经济体制环境。法国的经济体制是有计划的市场经济体制，政府通过经济计划干预经济。其投资体制以企业为主体，但与英美不大一样的是由于证券市场不发达，政府在投资领域起着重要的作用，公有化比重高，企业的资金来源很大一部分是政府向公众发行的公债收入。其企业的组织形式以小型家族企业为主，但国有企业几乎垄断了
交通、能源、通讯、运输等重要的国民支柱产业。而德国的公司大部分由银行控制或拥有。所以，法德对会计信息的公允、真实性要求相对较弱，会计的主要目标是满足国家对税务管理的需要。
2.法律环境。法德属于大陆法系国家。这种法律体系的特点是强调成文法的作用，在结构上强调系统化、条理化、法典化和逻辑性。实行这种法系的国家政府往往通过完备的法律对经济活动进行干预，法国的企业财务会计的规范化就受到了诸如公司法典、证券法典和税法典的影响，所以，法德的会计与法律的关系十分密切，企业的自主权受到了很大限制，财务会计的处理在很大程度上受到了税法的影响。
3.会计核算规范管理形式。法德的会计核算管理形式是行政型的，像法国体现企业会计准则的“会计总计划”由国家会计委员会制定，该委员会由政府组织与控制，在企业会计信息处理原则上主要维护政府的利益。“会计总计划”继承了大陆法系法典统一的传统，从会计基本原则、业务处理方法、会计账户到财务报表等，无一遗漏。
4.会计职业队伍的力量。由于法德中央政府权力相对集中，政府在会计管理中的力量相对强大，在会计的管理体制上，表现为政府在会计规范中占主导地位；另外，由于缺乏强大的私人股东集团对会计信息的需求，对注册会计师的要求远小于英美国家，所以法德国家的会计职业队伍的力量、规模以及能力都较弱，这为会计与税法的协调提供了条件。
法德属于政府（税收）导向的会计模式，这种会计模式强调会计要为国家调控宏观经济服务，所以其财务会计受税法约束，强调为政
我国制造业发展的现状及与发达国家的差距 班级：机械五班 学号：2010301390148 姓名：李维崧
摘要：制造业是一个提供人类生存与发展所需物质产品的行业,是一切生产和装配制成品企业群体的总称,是工业的主体。自从改革开放以来，我国的制造业得到了飞速的发展。目前，虽然我国制造业发展迅猛，可其制造实力仍排在美国、日本之后，位居第三。本文着重分析了我国制造业的现状、趋势及与发达国家的差距。 关键词：制造业、发展现状、发达国家、差距 一、引言 制造业是一个提供人类生存与发展所需物质产品的行业,是一切生产和装配制成品企业群体的总称,是工业的主体。制造业是一个国家经济发展的基石,也是增强国家竞争力的基础。无论是发达国家还是发展中国家,经济的发展都离不开制造业。制造业从手工作坊、机器生产、机械化生产、流水线生产到自动生产线,再发展到柔性生产,经历了两个世纪的发展历程。我国自改革开放以来，我国制造业发展迅速，现在已经成为世界制造业强国。但是，发达国家的制造业仍然处于领先地位，美日等国领先我国的差距仍然较大，尤其是在劳动生产率较低，产业结构不合理，科技研发能力弱，有些市场还不够完善，教育制度较落后等方面差距仍然非常明显。我国制造业要缩小与发达国家的差距，必须加强人才培养，合理规划发展战略，改善教学体系，抓住经济全球化带来的国际产业分工调整重组的机遇，提升我国制造业的竞争力。 二、我国制造业的发展现状 自从改革开放以来，我国的制造业得到了飞速的发展。一方面，为了满足国内基础设施建设的需要和人民生活水平的提高的需求，制造业的发展必须紧跟国民经济的步伐。于是大型工业机械、重大民用装备和众多武器装备快速发展起来。通过从国外引进新的技术，再进行消化、吸收、创新等举措。把制造业提高到新的台阶。另一方面，国际产业的转移使得我国装备制造业得到了迅速的发展。目前，虽然我国制造业发展迅猛，可其制造实力仍排在美国、日本之后，位居第三。值得注意的是，尽管美国的服务业已经超过80％，但是它还是世界上制造业最强的国家。可见制造业，特别是装备制造业始终是高于GDP的速度在增长，它已经成为我国最大的产业和国民经济重要的组成部分。 我国制造技术经建国以来40余年的发展已形成较完整的技术体系，为国民经济发展所需各类机械产品的制造提供基本的工艺技术，并取得了重要成就。虽然在80年代受到“第三次浪潮”的影响，一度认为制造业进入了夕阳阶段，影响到了制造业的发展。但近几年来国家对制造技术的发展获得了重新认识，政府及有关领导对制造业的发展都给与了高度的关注。 国务院委员宋健1995年4月在接见先进制造技术专家时，对于发展先进制造技术给予高度的重视。并指出“先进制造技术是一个国家，一个民族赖以繁荣昌盛的重要手段”、“如果制造技术不发达，这个国家、民族就不可能富裕”。1995年5月《中共中央、国务院关于加速科技进步的决定》中提出：为提高工业增长的质量和效益，要重点开发推广电子信息技术、先进制造技术、节能降耗技术、清洁生产和环保技术等共性技术。1995年9月《中共中央关于制定国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标的建议》明确要大力采用先进制造技术。在“九五”计划的实施中，制造技术也有多个项目开始实施，如“精密成型与加工研究开发和应用示范”、“金属材料热成形过程动态模拟及组织性能质量优
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
第一章 税务会计概念: 以国家现行税法为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计的特点:法律性，专业性，融合性，两重性。（课本） 法律性，专业性，两重性，协调性，筹划性（课件） 税务会计的基本前提：纳税主体，持续经营，货币时间价值，纳税年度。（一般情况下，会计主体应是纳税主体，但是在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体） 一、纳税主体二、持续经营三、货币时间价值四、纳税会计期间五、年度会计核算（课件）税务会计的基本原则：一、税法导向原则二、权责发生制与现收现付制相结合原则三、划分营业收益与资本收益原则四、配比原则五、税款支付能力原则六、税收筹划原则七、相关性原则八、合理性原则（课件）1，权责发生与收付实现相结合的原,2，配比原则，3划分营业收于与资本收益原则4，税款支付能力5，税务筹划原则（课本） 第二章 增值税的征收范围：看课本，注意（视同销售的八条中的七没有购买）（非货币性交换属于视同销售需纳增值税） 混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务（以下简称非应税劳务），为混合销售行为。 增指税进项税额转出，抵扣 营改增： 平销行为（平销返利）生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本进行销售，生产企业则以返还资金方式（返还利润、赠送实物或以实物方式投资等）弥补商业企业的进销差价损失。 缴纳增值税的会计处理（进项，销项）考察三级科目。选择题 第三章 消费税与增值税比较其特点：（简答） 1.二者都属于流转税，是全额征收，不得从销售额中减除任何费用。 2.消费税是特定征收，增值税是普遍征收。 3.消费税是一次征收，增值税是生产、流通各环节征收。 4.二者计税依据相同。 5.消费税与所得税互为消涨，增值税则不。 6.消费税属于价内税，增值税属于价外税。 复合计税：白酒，卷烟。金银首饰，钻石及钻石饰品消费税在零售环节纳税。 卷烟在批发环节纳税其它多在生产经营的起始环节。 计税依据的特殊规定:P54 1,纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳消费税，只进行实际成本的核算。 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，于移送生产时缴纳消费税 第四章。 关税（customs duties）是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品所征收的一种流转税。 关税的分类：从价关税从量关税复合关税滑准关税 关税的特点：纳税上的统一性和一次性征收上的过“关”性税率上的复式性征管上的权威性对进出口贸易的调节性
中国和发达国家的实力差距 作者：周倩来源：读者 中国仍处于“重化工业”阶段 按照日本的划分标准，“重化工业”是一个国家工业崛起的起点，表明这个国家已经有能力从自然界大规模获取资源，强势推进工业化了。法国在100多年前建造了埃菲尔铁塔，在以石头建筑为主要特色的巴黎，搞这么大一个钢铁建筑物，就是在炫耀当时法国冶金业的成就。 日本也从20世纪60年代开始进入“重化工业”的高度加工阶段。日本钢铁和电器产品能大举攻占美国市场，除了成本优势，其技术实力也不容小觑。现今中国钢厂拥有全球60%以上的产能，但中国钢铁产品并没有攻入美国市场。 中国现在仍处于“重化工业”阶段，GDP主要是“钢材水泥堆起来的”，占到60%，消费只占30%。而韩国已经超越“重化工业”阶段，正向产业链下游移动。韩国主要在做什么事情呢？ 钢材水泥很消耗自然资源，韩国本土没什么资源，但韩国能把钢材造成精密器件——高加工度化，同样的资源获得的经济价值可以高很多。韩国汽车、船舶和电子产品在世界上占有很高的市场份额，甚至对“日本制造”构成很大竞争压力。制造业在韩国GDP中的比重超过50%，高于“世界工厂”中国。 日本已达到“极端制造”阶段 日本现今的工业水平已不仅是“高加工度化”，而且上升到“极端制造”的层次。 比如精密机床，同样重量的机床，瑞士货的价值最高，是中国货的10倍；日本货的价值可比肩德国货，是中国货的3.5倍。从日本这个国家的产业结构中可以看出，它对资源的依赖程度很低。同时，日本的资源回收技术也很强。 日本的精细制造是要用最少的占地、最少的原料，创造最高的价值，而且日本制造业是典型的“清洁结构”。 以单位能源1千克油当量的使用所产生的GDP计，中国大约是0.7美元，美国为3.4美元，德国为7美元，瑞士为9美元，日本使用同样多的能源所产生的GDP为全球之冠，高达9.755美元，相当于中国的15倍。 低资源依赖度的精细制造，正是日本产品纵横世界市场的根基。
17秋18春学期《税务会计》在线作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（）。 A. 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C. 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D. 受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 正确答案：B 2. 出口货物关税完税价格正确的计算公式为（）。 A. 完税价格＝离岸价格/（1+出口关税税率） B. 完税价格＝离岸价格/（1-出口关税税率） C. 完税价格＝到岸价格/（1+出口关税税率） D. 3完税价格＝到岸价格/（1-出口关税税率） 正确答案：A 3. 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。 A. 28.5 B. 40.8 C. 18.686 D. 18.7 正确答案：C 4. 甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。 A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B. 按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C. 按33.33万元为依据计算缴纳增值税 D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 正确答案：A 5. 下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A. 电话局提供电话安装的同时销售电话 B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 正确答案：C
会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171应交税金 217103应交营业税 217105应交资源税 217106应交企业所得税 217107应交土地增值税 217108应交城市维护建设税 217109应交房产税 2171010应交土地使用税 2171011应交车船使用税 2171012应交个人所得税 2176其他应交款 217601应交教育费附加 217602应交文化事业建设基金 217603应交堤围防护费 5402主营业务税金及附加 5701所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理
五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 （二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 （四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 贷：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金 （二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 借：应交税金--应交营业税 --应交资源税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 借：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金 贷：银行存款 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理： 1．收购未税矿产品时，编制会计分录
我国与发达国家的差距具体表现在哪些方面 我国与发达国家的差距具体表现在哪些方面 中国与发达国家的差距到底体现在哪里？在中国正努力追赶先进水平的时刻，认清差距可以使人们更加清醒，可以使中国的步伐更为扎实。 中国全球竞争力下滑的信号数字虽然枯燥，但可以作为有力的证据。近来纷纷出台的各类统计数据对中国经济的发展状况作出了宏观的描述。一个最近的数字是中国国家统计局2月28日发布的。这份名为《2005年国民经济和社会发展统计公报》显示，去年中国经济继续保持平稳较快增长，全年经济增长率为9.9%，略快于2004年的9.5%。差不多一个半月前，央行发布消息称，截至2005年12月末，国家外汇储备余额为8189亿美元，同比增长34.3%。 中国和发达国家的差距，同样被中国的研究者们用数字做了对比。2006年2月，中国科学院中国现代化战略研究课题组发布了《中国现代化报告2006》。这份报告指出，中国等61个国家仍属于欠发达国家。尽管这份带有学术研究性质的报告，其中的一些内容，受到许多国民的质疑，但在观察我国与发达国家的差距方面，提供了一种从现代化水平去衡量的角度。报告课题组组长、中国社会科学院中国现代化研究中心主任何传启接受《瞭望东方周刊》采访时说，中国的综合现代化水平指数为33点，排世界108个国家的第62位。2003年，中国第一次现代化，也就是中国从农业经济向工业经济、从农业社会向工业社会、从农业文明向工业文明转变的实现程度为82%，排在世界108个国家的第60位；中国第二次现代化，即从工业经济向知识经济、从工业社会向知识社会、从工业文明向知识文明、绿色文明转变的指数为33点，排世界108个国家的第55位。 从经济上看，何传启说，中国经济的比较特点是——世界影响力比较大，国际竞争力比较小。近期公布的另外两份报告揭示了中国经济竞争力与世界先进水平的差距，世界经济论坛 (WEF)发布的2005~2006 年全球竞争力报告显示，在全球竞争力大排名中，中国名列第 49 位，较2004年下降了3 位。另一份权威的瑞士洛桑国际管理研究院发布的 2005 年 IMD 全球竞争力排名中，中国在全球60个经济体排名中从2004年的第 24位降至第31位。 “中国与发达国家的经济差距约为100年，赶上发达国家经济水平约需100年。” “自主创新”也正是中国与发达国家一个最大的差距。“在高科技产品的质量和研发方面，中国和发达国家差距较大，远远落后于美国和日本。”傅高义说。从世界范围来看，美国、日本等发达国家把科技创新作为基本发展的战略，在世界市场上获得了突出的竞争优势。它们的研究和开发投入占GDP的比重一般都在2%以上，科技进步对经济的贡献率多在70%以上，对外技术的依存度大多保持在30%以下。与之相比，中国的高速经济增长严重依赖资金的高投入、能源的高消耗，很多核心技术、关键技术仍受制于人。据测算，目前中国对外技术依存度高达50%，设备投资60%以上依靠进口，科技进步的贡献率只有39%左右。 经济结构不合理是中美之间最大的差距。接受《瞭望东方周刊》记者采访时，黄靖仔细解析了其中的缘由。他说，经济的发展分为几个层面，从低往高陆续包括消费、生产、投资和金融。一般来说，产品都是在最容易的地方、最接近市场
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
税务会计的主要工作是： 一、负责增值税发票、普通发票、建安劳务发票等各种发票领购、保管，按规定及时登记发票领购簿。 二、开具增值税发票、普通发票、建安劳务发票。对异地纳税要开出外出经营活动证明并作登记备查。 三、对各种发票特别是增值税专用发票进行审核，及时进行发票认证。 四、规范本地、异地各项涉税事项的核算、管理流程，对发现的问题及时反映。 五、负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负责减免税、退税的申报。 六、填报公司涉税的各种统计报表。 七、负责主营业务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细帐登记、核对。 八、负责记帐凭证的及时装订，税务相关资料的装订存档。 九、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议。 十、其他工作。 税务会计日常工作流程一、日常工作⑴认证增值税专用发票①每天检查进项税额明细账，对已入账的进项税额及时从记账凭证后抽出增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联，审核发票是否符合抵扣标准。②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票可在企业或税务机运输发票必须到税务机关办税大厅窗口 2 进行认证处理。关办税大厅窗口 2 进行，增值税专用发票认证时须区分固定资产专用发票和非固定资产专用发票，以此来分类认证。③月末对已全部认证相符的固定资产专用发票和非固定资产专用发票与企业进项税额明细账上进行核对，核对无误后到税务机关办税大厅窗口 2 打印认证结果通知书（通知书上让大厅税员写上全部认证发票的总金额）以及固定资产专用发票认证清单。注意事项：认证相符的非固定资产专用发票可直接抵扣当月的销项税额，而认证相符的固定资产专用发票每月挂在账上，在每一季度末的次月进行集中退税处理。运输发票上的运输费和进口环节过程中发生的建设费可抵扣，其他的比如装卸费、入库前的挑选费等其他项目不可抵扣。如果认证的专用发票认错了种类，每月申报时按正确的申报即可；不一致的情况须写说明书附于申报表后，在季末次月退税时再到主管税员处调整解决。认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。⑵抄税和报税①抄税：目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。抄税所需资料：⒈企业发票领购簿⒉IC 卡⒊月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单一份（包括专用发票和普通发票）⒋上月开具的增值税发票最后一份存根联、本月（需报税月份）开具的增值税发票全部存根联以及下月开具的第一份增值税发票存根联⒌如果企业在申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还应携带税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”以备检查。②报税：每月在报税期（一般为每月 10 日内，遇国家法定节假日税局另行通知）内对所需申报的税种进行申报。报税流程：（1）报税前期工作⒈在申报期内对需缴纳的各种税款进行准确计算，列出需缴纳各税种的正确税款⒉对需缴纳的税款填写用款及费用报销单或内部转款单，并经各级领导审核批准⒊批准过的报销单转交出纳转款⒋填写出应报税种的纳税申报表，并打印出纸质资料（加盖企业公章，地税的综合纳税申报表还需加盖企业法人代表印章）注意事项：除工会经费直接转到税局账户外，其他税款要先转到公司税款账户上到报税之日 拿加盖过预留银行印鉴的缴款书再到银行把款转到相应的税局账户上。（2）报税过程中工
“发展中国家与发达国家”教学设计 市八中X玉红 教学目标 知识目标 1、了解地球上有着形形色色的国家和地区，知道世界上有许多国家和地区，学会用自己的语言来描述这些国家。 2、掌握发展中国家与发达国家的分布特点和发展差异。 能力目标 学会阅读统计图，国民生产总值比较柱状图、饼状图，初步学会搜集世界各国的主要经济数据，能进行经济发展差异的对比分析。 情感价值目标 1、使学生认识世界各国虽然存在着经济发展差异，但各主权国家的地位都是平等的。 2、通过学习，激发起学生对改革开放的热情和自豪感，培养学生以发展的眼光看问题。 教学重点：发达国家与发展中国家的名称及分布 教学难点：发达国家与发展中国家的差异及其原因 教学媒体：多媒体辅助教学 教学过程 导入新课：一分钟内写出你所知道的国家和地区名称。(每组一人，时间一分钟，写出一个得两分)
师评价并引导：目前世界上大约有200多个国家和地区。这200 多个国家和地区各有特色，领土有大、有小，人口有多、有少，社会体制不同，经济发展水平也不一样。今天我们来学习-----世界的发展差异(第一节:发达国家和发展中国家) 2、不同类型的国家（板书） 多媒体出示“世界政区地图”，点击俄罗斯、梵蒂冈 image.baidu./i?ct=503316480&z=&tn=baiduimagedetail&word=%C A%C0%BD%E7%D5%FE%C7%F8%CD%BC&in=8891&cl=2&lm=-1&st=&p n=1&rn=1&di=&ln=1999&fr=&fm 学生观察：这两个国家有什么不同？ 学生读课本87页表格，认识世界面积大国。学生在地图中落实。 师生共同小结并过渡；世界各国面积大小不同 多媒体课件2：中国、印度、美国、梵蒂冈的人口数（表格） 师设疑：从这些数据中你又发现了什么？（世界各国人口多少不同）学生自学课本87页最后一自然段，了解世界各国政治体制不同。 设计意图：采用对比的方法，加深了学生对世界国家的认识。 过渡：世界上的国家面积、人口、政治制度不同，它们的经济发展水平也不同，依据经济发展水平可以分为哪两类呢？ 3、多媒体展示“发达国家和发展中国家分布”图 image.baidu./i?word=%CA%C0%BD%E7%B7%A2%B4%EF%B9%FA%BC% D2%BA%CD%B7%A2%D5%B9%D6%D0%B9%FA%BC%D2%B7%D6%B2%BC% CD%BC&opt-image=on&cl=2&lm=-1&ct=201326592&ie=gbk
国外现代产业体系的发展模式研究 内容摘要：现代产业体系是一种在大国环境下，能够不断促进核心产业技术创新、加速先进技术扩散、加深产业之间的关联互动、加速产业的新老更替、促进产业结构合理化和高度化的有机产业系统。本文在发达国家经济史的基础上归纳了五种现代产业体系发展模式，即政府推动型、企业主体带动型、军民融合推进型、关键技术推进型、核心产业推进型。 关键词：现代产业体系发展模式借鉴 现代产业体系最早产生于英美等发达国家，它是促进一国各产业间融合互动发展、提升产业的自主创新能力、促进高端产业发展、优化产业结构、提升国家经济实力等的重要手段。我国目前还面临产业技术自主创新能力不强、核心产业辐射带动作用不突出、产业间的关联互动能力不强、产业体系的结构转换和整体演化能力不强等问题。因此，本文从经济史的角度归纳了国外现代产业体系发展的五种主要模式。 发达国家现代产业体系的形成和演进由于其发展的背景和国内经济环境不同，其发展轨迹也具有不同的特点。笔者根据其发展过程中政府与市场发挥的作用大小不同，以及
驱动的要素和路径不同，将其归纳为政府推动型、企业主体带动型、军民融合推进型、关键技术推进型和核心产业带动型五种发展模式。 政府推动型现代产业体系 政府推动型现代产业体系是指政府在该国现代产业体 系的形成和演化过程中发挥着引导者、支持者、推动者的作用，现代产业体系作为一个国家综合实力和国家经济安全的基础，以日本为代表的发达国家在推进本国工业化、城镇化过程中，以及在本国经济高速发展的过程中，纷纷通过发挥政府在法律法规、资金、外贸、军事等方面的主导作用，大力发展本国的现代产业体系，以现代产业体系促进传统产业的淘汰升级和新兴产业的不断更替，并以技术创新和制度创新不断促进现代产业体系内产业结构的合理化和高度化，促进现代产业体系不断向更高的阶段演化。 政府推进型现代产业体系发展模式最典型的是日本，日本作为一个后起的发达国家，其成功很大程度上就是依靠政府适时适度的干预。战后，日本根据自己所处的环境和条件，分阶段制定了不同的战略和政策：“1946年，日本政府提出了‘倾斜生产方式’为主的产业复兴政策”、“20世纪50年代初期，日本政府制订了‘产业合理化政策’，提出以钢铁、煤炭、电力和造船四大产业为重点，通过设备更新和技术进步来降低基础工业成本，大力刺激民间企业对现代化设备的
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
税务会计岗位职责及工作细则 岗位职责： 对外账的合理性、合法性负全责。 1、严格按照国家税法规定对公司财务进行账务处理及纳税申报。 2、每月10日前编制地税（城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、工会经费等）、国税纳税申报表，负责在规定时间内按时缴纳各种地方税费及纳税申报，遇节假日顺延。 3、负责日常开具各种增值税发票、普通发票、个体业发票及其他与税务相关的票据。 4、负责及时购买国税普票、增值税发票及个体业发票。 5、负责空白发票、未认证进项发票及已开出销项发票的登记管理，经常开发票客户的要按客户立账页进行管理，每月只开两次以内的客户集中管理，要对发票开出的合理性、真实性负责。 6、负责继发伟业、万邦日常对税业务凭证的财务软件录入及继发恒信对税业务凭证的手工编制、账簿登记。 7、负责继发伟业、继发恒信、万邦的银行对账单核对。做到财务账与银行对账单账单相符。 工作细则： 一、开具发票 开发票总原则：对税财务账上有库存或是有库存可补时方可开具销项发票，不允许出现负库存。 1、有开具发票申请时要对开发票申请单进行审核，审核内容如下
1）开具发票申请单是否按项填写清晰。 2）根据申请单上的管家婆单位名称在管家婆软件中核查实际销售时是否为带票销售，不带票销售在开发票时要加收税点，由客户将税点汇到账上后再开具发票；或填写挂税点单据由业务员签字、总经理签字，可先开具此发票，总经理后补签字。挂税点单据要及时录入管家婆账目中。 个体发票加5%个税点，增票8%个税点，所开发票品项没有进项又要求对项开发票的，而且公司原账上库存也没有进项可补需开个体发票补进项的加22%个税点。 开发票时不要求对项的实际开发票时要开账上库存较多且开对项发票时及少涉及的品项或是开具进项发票可以不对项开的厂家的品项。 要求对项开发票的，要遵守公司有进项可补，无进项可补经总经理同意方可开具发票，同时要审核无进项可补带票销售的是按基本利润另加22%个税点。 3）要审核开具发票的金额是否与管家婆中该客户的销售金额一致或小于管家婆中该客户的销售金额，超过管家婆中该客户的实际销售金额1000以上的要经总经理同意，超过金额要加收8%个税点。写明回款金额的要进行核对。 2、开销售单时是不带票销售的，后期如果客户再要求开发票，财务只能不对项开。 3、原则上销售金额不够一万的客户要开具发票，要攒够一万再开发
南开大学春学期《税务会计》在线作业答案版 13春学期《税务会计》在线作业 试卷总分：100 测试时间：--试卷得分：100 一、单选题（共20道试题，共40分。）得分：40 1.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0 B. 6万元 C. 4万元 D. 15万元 正确答案：C满分：2分得分：2 2.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（）。 A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 B. 借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税
C. 借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税 D. 借记其他业务支出，贷记应交税费——应交土地增值税 正确答案：A满分：2分得分：2 3.以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（）。 A. 消费税 B. 资源税 C. 增值税 D. 营业税 正确答案：C满分：2分得分：2 4.按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费，扣除应交税金后的余额，贷记（）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 营业税金及附加 正确答案：B满分：2分得分：2 5.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方
作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的 营业税是（）万元。 A. 1 B. 2.5 C. 3.1 D. 4.1 正确答案：B满分：2分得分：2 6.中国公民王某2009年的月工资 1 550元，年末一次性取得奖金8 400元，王某全年应缴个人所得税为（）。 A. 480元 B. 540元 C. 770元 D. 1295元 正确答案：C满分：2分得分：2 7.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0
发展中国家与发达国家 [教学目的] 1、明确不同类型的国家应从领土面积、人口多少、政治体制等方面了解他们。 2、了解发达国家与发展中国家划分的依据，认识世界上的发达国家和发展中国家的分布。 3、对比分析发达国家与发展中国家的差异及原因。 4、通过图表分析，培养学生分析问题的能力、通过认识发达国家的差异，激励学生努力学习，报效祖国的爱国情操。 [教学重难点] 重点：国家的领土面积、人口多少、分布状况、发展中国家与发达国家的差异。难点：如何从数据上说明这些问题。 疑点：发达国家为何发达，发展中国家为何落后。 [教学课时] 1课时 [教学方法] 讨论法、读图法、启发法。 [教具准备] （世界政区图、及相关的图片、资料。 【教学过程】 （导入新课）通过前面的学习，我们对于世界的地形，气候，居民都有了一定的了解。今天这节课就让我们走进世界的国家。 1、设问：你知道世界上有哪些国家呢？（学生自主回答）（过渡）世界上的国家很多，它们在很多方面都存在着差异。 2、学生预习教材。 一、不同类型的国家 学生预习回答：世界上共有多少个国家和地区？教师结合地图，举例分析国家和地区的含义。 设问：世界上的国家和地区众多，我们可以从哪些方面描述它们呢？（学生结合教材回答）（过渡）按照经济发展水平的不同，还可以把各国划分为发达国家和发展中国家。 二、发达国家和发展中国家 1、引导学生阅读地图册“世界主要发达国家分布图”，设问：从大洲来看，发达国家主要分布在哪些大洲？发展中国家主要分布在哪些大洲？从半球的位置看。发达国家主要分布在南北半球的什么半球？ 2、教师小结发达国家与发展中国家的分布特点，并强调：根据分布特点，在国际上，发达国家往往称为“北”，发展中国家则称为“南”。 3、引导学生对照世界政区图，找出主要的发达国家的位置，并提问：中国属于哪类国家？（过渡）从发达国家和发展中国家来看，由于经济发展水平高低悬殊，所以各方面差异较大。 三、发达国家和发展中国家的差异 1、将全班学生分成两大组，分别代表发达国家和发展中国家，按照P104活动题的思路，结合书本讨论本国的特征。 2、设问：发达国家和发展中国家所以会产生如此大的差异，最根本的原因什么差异造成的？ 引导学生阅读P102图5-2，从国民生产总值、人均国民生产总值两方面理解发达国家和发
【案例】发达国家铁路的经营模式 随着外界条件、社会意识形态及经济理论的发展变化，铁路政策不断演变。20世纪80 年代以来的全球性铁路改革，对当今铁路的发展产生了重大影响。目前，国外铁路整体经营最为成功的是美国和加拿大以及日本。美国和加拿大都是地域辽阔、经济发达、各种运输方式发展水平都很高的国家，国内资源丰富，产业部门齐全，从经济角度来看，与我国有较多的相似点，日本的国土面积、资源条件、运输体系的结构与我国差异显著，但是在社会文化方面有较多的近似之处。两地经验的综合，能够为我国未来铁路运输企业的发展提供有益的参考。另外，瑞典在铁路改革方面进行了大胆的探索，其经验也值得我们总结借鉴。 1．北美铁路经营模式 北美铁路公司呈显著的两极分化现象，90%以上的业务和收入集中在I级铁路公司。北美的铁路公司一般被认为是“纯铁路公司”，严格地说，这是一个近似概念，是一个在近期得到了进一步强化的现象。目前，美国I级铁路公司以铁路货运为主营业务的构架非常清晰。2002年末，北美有7家I级铁路公司，主营业务对公司总收入的贡献一般不低于95%，如联合太平洋铁路公司(UP)在2001年以来的主营业务比重在95%以上，2002和2003年，伯灵顿北方和圣塔菲公司(BNSF)的主营业务分别占总收入的98.8%和98.6%。 尽管副业在铁路运输公司中的地位不高，但种类却相对丰富，如圣塔菲公司的其他业务包括特殊目的子公司、管道公司、保险公司，UP的其他业务包括芝加哥通勤铁路、信托公司、特殊目的公司等，曾经经营的汽车运输、物流、自然资源、废弃物管理等业务已分别于2003、1998、1996、1995年被出售； 在所有I级铁路公司中，美国CSX集团的业务结构是比较复杂的，该集团的业务分为三部分；核心业务单元(即铁路运输业务、联运、集装箱枢纽)、其他运输业务单元(技术服务、地产、各类增值服务、物流中的IT服务)、非运输业务单元(旅馆业务、天然气管道建设)构成。2003年，核心业务单元的收入占公司的98%(铁路运输收入占公司总收入的79%，联运占16%，集装箱枢纽业务占3%)。 加拿大国家铁路公司(CN)和加拿大太平洋铁路公司(CP)是总部位于加拿大的北美I级铁路公司。CN于1995年通过上市实现了由国有向私有的转变。在实行私有化之前，除铁路运输之外，CN还经营公路运输、旅馆、房地产、通讯、轮渡等，是一家典型的国有企业集团。在私有化过程中，加拿大政府及CN的管理层按照中介公司的咨询意见逐步剥离了非核心业务，以塑造“纯铁路公司’的形象，并获取足够的现金流以降低公司的负债率，为公司在美国
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02