选择题
1.累进税率下，固定资产折旧采用（ A ）法使企业承担的税负最轻。
A．直线摊销 B．年数总和法 C．双倍余额递减法 D．无所谓
2.有时加速折旧反而会加重企业的税收负担，例如（ A ）
A、当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时
B、当企业固定资产数额相当巨大时
C、当企业固定资产平均折旧年限很长时
D、当企业购入固定资产的净残值过大时
3.下列关于企业所得税纳税人的筹划错误的是( D )
A、一般来说，非居民企业负担有限纳税责任，税负低于居民企业
B、在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司损益合并纳税。
C、当公司经营成熟后，宜采用子公司的组织形式，以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。
D、从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业，因为后者不存在重复征税问题。
4.站在节税角度，下列税款筹划说法错误的（ D ）
A、和直接收款相比，采用分期收款方式销售商品，可以起到延迟纳税的效果
B、买断方式代销时委托方节约增值税支出，受托代销企业税负增加。将企业作为一个整体来筹划，实际中可通过调整金额弥补代理企业损失
C、销售折扣销售方式缴纳增值税较多，尽量少采用
D、收取的押金超过二年以上的计缴增值税，但可得到延缓一年纳税的好处。
5. 下列关于费用筹划方法错误的是（ C ）
A、通过选择存货计价方法而改变销货成本，进而实现递延纳税
B、当期亏损或者处于减免所得税期间，延迟确认费用，延缓费用到后期实现。
C、当企业盈利时，推迟确认固定资产大修理费用，减少所得额
D、应尽量向金融机构贷款，以免遭税收机关对超额利息的剔除
6.下列关于土地增值税筹划手段错误的是（ D ）
A、将可以分开单独计价的部分从整个房地产中分离，减少应税收入。
B、销售精装房分别签订购房合同和装饰装潢合同。
C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额达到21％的，可以适当降低价格以减增值额。
D、假设房地产开发企业支付土地出让金成本较高，开发成本也比较大的情况下，可以考虑按项目分摊利息支出，获得大的扣除。
7.某企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适，其采用税务筹划技术是（ C ）
A、减免税技术
B、分割技术
C、税率差异技术
D、会计政策选择技术
8.为降低企业的应纳税所得额有多种方法，下列方法中合法的是（ A ）
A、向公益事业捐赠一定数额的款项
B、多计提费用
C、少结转产品成本
D、少计收入
9. 刘某是北海当地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月10篇。假定其月收入10000元既定的情况下，如下4种选择的个人所得税负最轻的是（B ）。
A.正式记者
B.自由撰稿人，文章分篇发表
C.与报社订协议，按报社要求提供文章
D.自由撰稿人，文章连载
10.纳税筹划最重要的原则是（ A ）
A、守法原则
B、时效性原则
C、财务利益最大化原则
D、风险规避原则
11.在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是（ A ）
A、实际负税人
B、代扣代缴义务人
C、代收代缴义务人
D、法人
12.税负转嫁的筹划通常是借助（ A ）来实现。
A、价格
B、税率
C、纳税人
D、计税依据
13.在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣（ C ）的业务招待费和广告费、业务宣传费。
A、2%
B、8%
C、一倍
D、两倍
14.在低税率地区设立的分支机构适宜选择（ D ），这样可以享受低税负待遇。
A．分公司 B．母公司 C．总公司 D．子公司
判断题
1.通货膨胀时期，企业进行税收筹划，存货计价方法上优选采用先进先出法。（×）改：加权平均法
2.折扣销售和销售折扣的增值税处理是不一样的，折扣销售符合条件可以扣除，而销售折扣是融资理财费用不可以扣除。（√）
3.企业组织运输的方式可以自由选择，外购其他单位运输劳务按照发票金额的7%抵扣，自有运输工具所耗费的油料、修理费用不能抵扣。（×）
4.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。（√）
5.企业可以通过增设机构的方式加大商品流转总额，从而增加企业集团的广告费和业务宣传费的扣除限额。（√）
6.
简述题
第一章
1.何为税务筹划?试述税务筹划的意义？
P2税务筹划是纳税人依据所涉及的税境,在遵守税法、尊重税法的前提下,规避涉税风险,控制或减轻税负,以有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
P3意义
P7税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
2.纳税人为什么要进行税务筹划?其目标是什么?
P8主观动因和客观动因 P9目标
3.税务筹划应遵循哪些原理、原则?税务筹划有何特点?
P11
4.简述税务筹划的基本手段与方法。
P14基本手段：节税、避税和税负转嫁
计算题
第三章P120
案例一：
某企业有闲置资金500万元。已知：当期银行一年期定期存款年利率为1.85%，国家发行的三年期国债利率为3%，国家发行的三年期重点建设债券年利率为4%。
要求：分析该企业应该如何运用这笔闲置资金？
从税前本息和看，方案四收益最高，但是由于国债利息免税，因此方案三的税后收益最高。
案例二
++++
从投资收益现值、税后收益现值、净现值、投资回报率来看，项目A都优于项目B，应选择项目A。
案例三：
++++
+
从投资收益现值、税后收益现值、净现值、投资回报率来看，项目甲都优于项目乙，应选择项目甲。
第四章P153
案例1、方案1：双方签订的是购销合同，A公司应交增值税=50÷（1+17%）×17%=7.26万元；方案2：双方签订的是代销合同，A公司应交营业税=50×5%=2.5万元。
因此，方案2为A公司更节税。
案例2、方案1：商品八折销售：
（1）增值税＝100×5÷ (1＋17％)×17％－65×5÷ (1＋17％)×17％＝72.65－47.22＝25.43(元)；（2）城建税＝25.43×7％＝1.78(元)；（3）教育费附加＝25.43×3％＝0.76(元)。
三项合计应纳税＝25.43＋1.78＋0.76＝27.97（元）
（4）企业所得税：
利润额＝100×5÷ (1＋17％)－65×5÷(1＋17％)－1.78－0.76＝147.03（元）
企业所得税＝147.03×25%＝36.76（元）
（5）税后净利润＝147.03－36.76＝110.27（元）（6）税金合计＝27.97＋36.76＝64.73（元）
方案2：附赠赠品
（1）销售商品增值税＝500÷(1＋17％)×17％－65×5÷ (1＋17％)×17％＝72.65－47.22＝25.43(元)；赠送40元的商品视同销售，应纳增值税：40÷(1＋17％)×17％－26÷(1＋17％)×17％＝2.03(元)；合计增值税＝25.43＋2.03＝27.46(元)
（2）城建税、教育费附加＝27.46×10％＝2.75(元)；三项合计应纳税：27.46＋2.75＝30.21(元)。（3）企业所得税：
会计利润=500÷(1＋17％)－65×5÷(1＋17％) －26÷(1＋17％)－2.75＝127.35（元）
应税所得额：买一赠一是增值税的视同销售行为，但在所得税计算中不属于无偿捐赠，不按非公益救济性捐赠处理。
应纳税所得额=会计利润=127.35（元）企业所得税＝127.35×25％＝31.84元
（5）税后净利：127.35－31.84＝95.51元（6）税金合计：30.21＋31.84＝62.05（元）
方案3：返还现金，不得抵减应税收入。
（1）销售100元的商品增值税：＝500÷(1＋17％)×17％－65×5÷ (1＋17％)×17％＝72.65－47.22＝25.43(元) （2）城建税、教育费附加25.43×10％＝2.54(元)；
三项合计应纳税：25.43＋1.78＋0.76＝27.97（元）
（3）企业所得税：
利润额＝500÷ (1＋17％)－65×5÷(1＋17％)－40－1.78－0.76＝107.03（元）
企业所得税：[500÷ (1＋17％)－65×5÷(1＋17％)－1.78－0.76] ×25％
＝147.03×25%＝36.76（元）
（4）税后净利：107.03－36.76＝70.27元（5）税金合计：27.97＋36.76＝64.73（元）
〖分析〗在上述三种方案中，方案一的税后净利最多，上缴的各种税金最少，所以方案一最优。但若商场想出尽库存或滞销商品，则可能选择其他方案。
案例3、若保持现状，该制药厂全年允许抵扣的增值税进项税额为80-80×200÷（200+800[ 假定800万元为不含增值税的销售收入]）=64万元，该制药厂该年度应交增值税为800×17%-64=72万元。若购入货物用于抗菌类药物的进项税额高于64万，那么单独设立一家制造厂对于该制药厂而言也就意味着可以多抵扣进行税额，增值税的税负会降低。
第五章
案例1
A公司自2009年1月1日开始筹建。2009年2月从国内供应商购进机器设备585万元，并取得增值税专用发票，注明增值税款85万元。A公司2009年3月开始生产时还没有被认定为一般纳税人。预计2009年5月可以申请认定为一般纳税人。
分析要求：结合现行税收法规，A公司购进该设备应如何进行税务筹划？
案例分析：
2009年2月，A公司购买固定资产尽管取得了增值税专用发票，但由于当时还没有被认定为一般纳税人，进项税额不可以抵扣。
A公司不能抵扣的进项税额85万元，应入固定资产成本，如果按照税法不低于10年折旧，通过折旧每年少缴企业所得税2.125万元（85÷10×25%），该企业税收上的损失为：85万—2.125万×10=63.75万元。节税的筹划方式：
生产企业和商业企业在设立时，一般多会遇到上述问题，企业可以通过以下方式，避免税收上的损失。1．尽快申请一般纳税人资格认定，设备在认定为一般纳税人之后购买根据国税发[1994]59号文、国税发明电[2004]37号文规定，除新办小型商贸批发企业以外的企业，都可以在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。如果企业办理税务登记时及时申请一般纳税人资格认定，在取得一般纳税人资格之后采购固定资产，进项税额就可以抵扣。
2．部分设备可以暂时租赁使用，取得一般纳税人资格之后再购买企业在认定为一般纳税人前，如果必须使用部分固定资产，对于可以租赁使用的，可以考虑先采用经营租赁的方式租入设备。取得一般纳税人资格之后再自己购买固定资产。
3．购买固定资产时签订赊购合同，推迟取得增值税专用发票的时间赊购设备，可将增值税专用发票的取得时间推迟到认定为一般纳税人之后，以抵扣进项税额。
A公司自2009年1月1日开始筹建。如果2009年2月，A公司与设备供应商签订赊销合同，约定设备款于
2009年6月30日一次性全额支付。2009年5月，A公司被认定为增值税一般纳税人。2009年6月取得购买固定资产的增值税专用发票，就可以认证抵扣。A公司因此大大降低了税收负担，避免了63.75万元的损失。
案例2（见作业本）
内地某企业，企业逐年盈利，未享受企业所得税优惠政策，企业所得税税率为25%，2008年拟购进一项由于技术进步产品更新换代较快的固定资产，该项固定资产原值500万元，预计净残值20万元，预计使用寿命5年，与税法规定的折旧最低年限相同。根据税法规定，该项固定资产在折旧方面可享受加速折旧的税收优惠政策。假定按年复利利率10%计算，第1年~第5年的现值系数分别为：0.909、0.826、0.751、0.683、0.621。
分析要求：比较不同的固定资产折旧方法对企业所得税的影响。
年限平均法、加速折旧法、双倍余额递减法、年数总和法
对上述4种方案比较分析，采取缩短折旧年限或加速折旧方法，在固定资产预计使用寿命前期计提的折旧较多，因货币的时间价值效应，较采取通常折旧方法抵税效益明显。在上述4种方案中，方案一采取通常折旧方法抵税最少，方案二采取缩短折旧年限方法抵税最多，采取缩短折旧年限方法较正常折旧方法多抵税99.44-90.96=8.48万元；方案三双倍余额递减法次之，采取双倍余额递减法较正常折旧方法多抵税98.092-90.96=7.132万元；采取方案四年数总和法，较正常折旧方法多抵税96.712-90.96=5.752万元。上例中，如果采取缩短折旧年限方法所选用的最低折旧年限为固定资产预计使用寿命的80%，即折旧年限按5×80%=4年计算，则累计折旧现值合计为380.28万元，因折旧可税前扣除，相应抵税380.28×25%=95.07万元，较通常折旧方法多抵税95.07-90.96=4.11万元，则四种方案中采取双倍余额递减法效果最好。
第六章
案例3 李某为高级技工，由于技术水平高，有不少工厂有聘用意向。李某现在对三家公司感兴趣，以下是三家公司的待遇：
A公司签订合同基本工资4 500元，月奖金400元；不签订合同则可得报酬4 200元/月。
B公司签订合同基本工资3 800元，月奖金800元；不签订合同可得报酬4 000元/月。
C公司签订合同基本工资4 000元。月奖金 600元；不签订合同可得报酬4 100元/月
个人所得税扣除基数为3 500元/月，无其他可抵免项目，若要签订合同，合同年限为2年。
分析要求：请为李某出具税务筹划方案，使李某年度税后收益最大化。
答案解析:
A公司的待遇：（1）签订合同的税负及税后收益情况：
每月应纳个人所得税=（4 500+400-3 500）×3%=42（元）
每月税后收益=4 500+400-42=4 858（元）
（2）不签订合同的税负及税后收益情况：
每月应纳个人所得税=4 200（1-20%）×20%=672（元）
每月税后收益=4 200-672=3 528（元）
B公司的待遇：（1）签订合同的税负及税后收益情况：
每月应纳个人所得税=（3 800+800-3 500）×3%=33（元）
每月税后收益=3 800+800-33=4 567（元）
（2）不签订合同的税负及税后收益情况：
每月应纳个人所得税=（4 000-800）×20%=640（元）
每月收益=4 000-640=3 360（元）
C公司的待遇：（1）签订合同的税负及税后收益情况：
每月应纳个人所得税=（4 000+600-3 500）×3%=33（元）
每月税后收益=4 000+600-33=4 567（元）
（2）不签订合同的税负及税后收益情况：
每月应纳个人所得税=4 100（1-20%）×20%=656（元）
每月税后收益=4 100-656=3 444（元）
结论：李某选择A公司，并且与A公司签订合同，月税后收益最大。
案例4李某年薪150 000元，月工资12 500元,基础扣除额为3 500元，有以下几个方案供选择：
A方案：每月工资12 500元，全年总计150 000元。
B方案：每月工资2 000元，其余126 000元为全年一次奖金。
C方案：每月工资4 500元，其余96 000元为全年一次奖金。
D方案：每月工资7 500元，其余60 000元为全年一次奖金。
E方案：每月工资10 500元，其余24 000元为全年一次奖金。
分析要求：比较上述五个方案李某税后收益，选择最优方案。除上述五个方案外，是否还有更优方案？答案解析:
A方案：每月应纳个人所得税=（12 500-3 500）×20%-555=1 245（元）
每月税后收益=12 500-1 245=11 255（元）
全年税后收益=11 255×12=135 060（元）
B方案：每月工资应纳个人所得税=0
全年奖金应纳个人所得税的计算：
（1）找税率：（126 000-1 500）÷12=10 375（元），则税率为25%，速算扣除数为1005。
（2）计算年终奖金应缴纳的个人所得税=（126 000-1 500）×25%-1005=30 120（元）
全年税后收益=150 000-30 120=119 880（元）
C方案：全年工资薪金应纳个人所得税=（4 500-3 500）×3%×12=360（元）
全年奖金应纳个人所得税的计算：
（1）找税率：96 000÷12=8 000（元），则税率为20%，速算扣除数为555。
（2）计算年终奖金应缴纳的个人所得税=96 000×20%-555=18 645（元）
全年税后收益=150 000-18 645-360=130 995（元）
D方案：全年工资薪金应纳个人所得税=〔（7 500-3 500）×10%-105〕×12=3 540（元）
全年奖金应纳个人所得税的计算：
（1）找税率：60 000÷12=5 000（元），则税率为20%，速算扣除数为555。
（2）计算年终奖金应缴纳的个人所得税=60 000×20%-555=11 445（元）
全年税后收益=150 000-11 445-3 540=135 015（元）
E方案：全年工资薪金应纳个人所得税=〔（10 500-3 500）×20%-555〕×12=10 140（元）
全年奖金应纳个人所得税的计算：
（1）找税率：24 000÷12=2 000（元），则税率为10%，速算扣除数为105。
（2）计算年终奖金应缴纳的个人所得税=24 000×10%-105=2 295（元）
全年税后收益=150 000-10 140-2 295=137 565（元）
比较上述五个方案李某税后收益，最优方案为E。
更优方案：月工资为8 000元，其余54 000元为年终奖金。
全年工资薪金应纳个人所得税=〔（8 000-3 500）×10%-105〕×12=4 140（元）
全年奖金应纳个人所得税的计算：
（1）找税率：54 000÷12=4 500（元），则税率为10%，速算扣除数为105。
（2）计算年终奖金应缴纳的个人所得税=54 000×10%-105=5 295（元）
全年税后收益=150 000-4 140-5 295=140 565（元）
之所以上述方案最后，选择啦年终奖金在临界点（54 000）上。
如何做好集团公司的税务筹划工作 针对集团公司的实际情况，把下一步的税务筹划工作，具体安排如下（开工后会有新的方案） 1.财务人员认真的审核每一笔票据，坚决杜绝白票 子进账，对大额发票上网认证做到票据真实可靠； 2.支付工程款一定按照合同付款，杜绝，无依据的 交易发生，如遇特殊情况上报总经理备案； 3.尽可能的加大工程间接费用（工程成本），把集团 内没有实际收入的公司所发生的一切支出，都要 进入到成本中去，做好凭证摘要的记录工作，必 要时和领导沟通，恰当的写好摘要计入成本中， 如遇特俗情况做好备案工作； 4.个人所得税做好事前的工作，一部分挂账，一部 分正常进费用，挂账的部分想办法，找来发票进 到成本中去； 附件：房地产开发企业交税的税种 1.营业税按营业收入5%缴纳； 2.城建税按缴纳的营业税7%缴纳； 3.教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳； 4.地方教育费附加按缴纳的营业税2缴纳%； 5.土地增值税按转让房地产收入扣除规定项目金额的增值额缴纳 （按增值额未超过扣除项目的50%、100%、200%和超过200%
的，分别适用30%，40%，50%，60%等不同税率），土地增值税需要进行筹划，把增值率控制在20%以内，就可以免税； 6.建安合同按承包金额的万分之三贴花； 7.购房合同按购销金额的万分之五贴花； 8.城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX 元/平方米）； 9.房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳； 10.车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元/ 辆）； 11.企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以 内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）； 12.发放工资代扣代缴个人所得税。 金安康泰房地产开发有限责任公司 2014-09-19 财务中心
税收筹划学习心得与体会 经过这次学习《税收筹划》之后，我觉得用“衣带渐宽终不悔，为伊消得人憔悴”这两句话来形容我在课程《税收筹划》学习中深刻而又难忘的体会，也是内心最为真实的最为有感触的表达。这段学习时间积累的知识将会是在我以后工作生涯中面对税收筹划工作提供有力的基础的知识保证。 整个心得与体会分为三个部分。 一：回顾与总结。 （一）整体地表达对学习《税收筹划》的总结。 1、通过课堂的学习，更加系统深刻、全面有序地认识到税收筹划的重要性，特别是对偷税、欠税、抗税、骗税等违法行为与税收筹划本质性的区别有着深刻的思维审视视觉，为以后与税务打交道奠下了法律思维基础，为个人税务职业规划思维埋下坚定基石。 （二）具体学习《税收筹划》的哪些方面。 1、基本理论知识方面。 对税收筹划产生的多重效应中的各项体现有进一步的认识和思考。包括产生积极和消极的可能性因素的分析。 基于在学习税收筹划之前有学习过税法、经济法、税收实务等相关税务课程，对税收相关内容会有初步性和表层次的认知。这样对学习税收筹划会有很大的帮助作用，了解计税等等知识，才可以对其筹划。所以，这门课程的学习，让我对税务会有加强性的巩固，以及纳税思维的培养。 通过基本理论的学习，对我国所涉及的基本税种都可以略知一二，对如何有效进行税收筹划会有一定的相关知识认知，及后续形成的一种筹划思维模式。 2、案例的升华。 课堂中，老师以一种理论结合实际的教学模式。以大量现实中的案例和老师亲身所接触有关税收筹划的案例，以一种讲解和提问的形式，阐述了筹划的重要性和正当可行性。诠释的更多是对我们以后工作中能够用上的相关专业知识，培养的是一种筹划的思维。 对某些小税种，采用的是学生备课演讲的模式，系统地加强学生的学习认知能力，提高学生动手和动脑的能力，也增进学生间的集体荣誉感，提高学生的团队协调能力。
杭电继续教育夜大试卷（B卷） 课程名称税务筹划第1 学期考试形式开卷考试日期 专业会计学班级1432X 学号姓名成绩 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。 A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用购进货物 2、以下不免增值税的项目是（）。 A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77% 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票 5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。 比例税率正确是的（） A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25% C、粮食白酒25%，薯类白酒15% D、粮食白酒15%，薯类白酒25% 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（）的情况下缴纳营业税。 A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50% 7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（）。 A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税 D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确（） A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税 的目的 B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的 C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税 D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税 9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计 收入100万元。如果纳税筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（）。 A、12 B、15 C、18 D、20 10、企业取得的（）利息收入免征企业所得税。 A、国债 B、国家重点建设债券 C、金融债券 D、企业债券 11、某高新技术企业2003年度实现利润100万元，企业所得税税率为33%。企业为了提高知名度及 产品的竞争力，决定向社会相关单位捐赠15万元。（）捐赠方式企业应纳所得税最少。 A、纳税人不通过境内非营利的社会团体做公益性捐赠 B、纳税人赞助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品 C、纳税人通过境内国家机关向教育事业捐赠 D、纳税人通过境内社会团体做救济性捐赠 12、按业务收入计算交际应酬费死去的行业有（）。 A、工业制造业 B、建筑安装业 C、养殖业 D、种植业 13、不能达到节税目的租金支出的节税筹划是（）。 A、使租金支出费用极大化 B、合理分配跨期间费用 C、取得合法凭证 D、在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租 14、某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费 为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A、再增加5万元 B、再减少5万元 C、增加0.25% D、减少0.25% 15、为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机 关批准后，可减征或者免征所得税（）年。 A、1 B、2 C、3 D、5 16、自1999年1月1日起，对从事能源、交通、港口、码头基础高州项目的生产性外商投资企业，
中国企业投资德国的税务筹划 王素荣 一、引言 根据国际货币基金组织公布的数据，2016年，德国国内生产总值34663.39亿美元，从GDP 总额来看，德国位列主要经济体第4位。近些年，德国一直是中国企业对外投资的重要目的地之一。2016年，中国企业对德国投资23.8 亿美元，占当年对外投资总额的1.2%，位列中国对外投资第8位；截至2016年年末，中国对德国投资存量78.42亿美元，占总对外投资存量的0.6%，位列中国对外投资存量第13位。因此,研究投资德国的税务筹划，具有现实意义。 德国现行税制中的主要税种是：公司所得税、个人所得税、增值税、消费税、附加福利税、社会保障税、遗产和赠与税、不动产转移税、保险税、教会税、关税等。 二、德国的国内税务规定 居民公司是指依法在德国成立或者主要管理和控制机构在德国境内的公司。居民公司就其来源于德国境内外的全部所得纳税，非居民公司仅就其来源于德国境内的所得纳税。 在德国，公司经营利润缴纳两种税：公司所得税和交易税。公司所得税税率15%，并需要缴纳附加税5.5%，联邦总税负为15.825%。纳税年度为日历年度，汇总申报截止期为5 月31日。公司只就其经营所得缴纳交易税，交易税与公司所得税的应税所得额有所不同，如利息费用扣除，交易税只允许扣除全部利息费用（包括租赁和特许权方面发生的利息在内）的3/4，其余1/4应加回到交易税的应税所得额中。交易税税率由各个市级政府确定，实际税负在12.6%~19.25%之间。个人缴纳的交易税可以在应纳税所得额中抵扣，公司缴纳的交易税不得在应税所得额中抵扣。公司所得税和交易税税负合计，慕尼黑33%，法兰克福32%，柏林30.2%。分公司与法人公司适用同一税率，同样缴纳公司所得税和交易税。外国企业在德国的积极所得，包括常设机构经营收入，出租财产和设备的租金收入，实行核定征收税。外国企业在德国的投资所得和特许权使用费所得，源泉扣缴预提税。 在德国，出售经营资产的资本利得同经营所得一样纳税，若用出售经营性资产的收入进行再投资，享受再投资抵免。公司股东出售境内外股权的利得，免征公司所得税和交易税。来自德国公司和外国公司的股利同样处理：从拥有100%股权的子公司分得的股利，免征公司所得税和交易税。持股10%以上（交易税持股15%以上），应将股利的5%视同不可扣除费用，加回到应纳税所得额纳税。经营亏损可以无限期后转。经营亏损可前转1年（不得超过1百万欧元）抵免公司所得税。德国的最低纳税规则指亏损后转时，每年先抵免1百万欧元，超过1百万欧元的利润只能抵扣60%。单一股东5年内取得50%以上的股权或企业重组，亏损弥补停止。 集团公司可以将盈亏相抵后合并申报公司所得税和交易税，但需要满足条件：母公司直接或间接持股50%以上，且母子公司之间有盈亏协议池。一旦申报集团纳税，则实行亏损不得前转和后转。 在德国有永久性住所或者在一个公历年度以内在德国至少连续居住6个月的个人被视为居民。居民个人需就其来源于德国境内、境外的全部所得纳税。非居民个人只就其来源于德国境内的所得纳税。居民个人就以下7类所得缴纳个人所得税：农林业所得、工商业所得、自由职业者劳务所得、雇员工资收入、资本投资所得（如利息和股息所得）、不动产或者其他有形财产的出租收入和特许权使用费、其他所得（如退休金收入）。不同类型的所得计算应纳税所得额的方法不同。个人所得税税率0~45%。 附加福利税针对公司提供给雇员的各种免费服务征收，如免费用餐，公司组织郊游，免费交通服务，意外保险，缴付养老金等。附加福利税按照给定价值的15%~25%征收。在德国，
税务管理与策划 具体案例的分析，并结合最新的税收法规政策的变化，把纳税筹划的理念和方法具体运用到企业战略与日常经营管理的各个环节。尽量降低企业的税收负担，节约企业的纳税成本。培训收益 了解纳税筹划的相关知识和技术手段 掌握企业战略决策中的税务管理与筹划方法 掌握企业日常经营管理的税务管理与筹划方法 掌握分税种的税务管理与筹划方法 了解新企业所得税法及实施条例 了解其他税种的最新政策变化 了解增值税转型对企业的影响 培训对象 董事会、监事会成员 总经理、财务副总经理 财务经理、主管；税务经理、主管 课程大纲 一、税收筹划的相关知识 税收筹划的动力机制 降低税收成本 实现涉税零风险 获取资金时间价值 税收筹划的本质：事前性、合规性、可行性 税收筹划的主要内容 合理避税 合法节税 税负转嫁 税收筹划的基础 相关税收法律知识 相关会计基础知识
风险评估与防范 二、税收筹划的平台及技术手段 价格平台：转让定价的运用 优惠平台：税收优惠的运用 漏洞平台：政策遗漏的运用 空白平台：政策未规定的运用 弹性平台：幅度的运用 规避平台：临界点的运用 技术平台：减、免、退、抵免的运用 三、税收筹划的策略技巧及案例分析 流转税的税收筹划及案例分析 增值税：纳税人身份、分散经营等 营业税：混合销售、营业额等 关税：完税价格、保税制度等 所得税的税收筹划与案例分析 企业设立：公司类型、设立地点的选择等 投资和融资：资金拆借、租赁等 销售环节：产品价格、销售返利等 内部核算：存货计价、固定资产折旧、无形资产摊销等 股权投资：成本法、权益法、金融资产等 新所得税法及实施条例：居民和非居民、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、反避税、过渡期 新所得税法对税收筹划的影响：企业身份、适用税率、优惠条件、税前扣除 个人所得税的税收筹划与案例分析 工资薪金：工资与劳务的转化等 劳务报酬：分次、分项等 财产、行为税的税收筹划与案例分析 印花税：合同金额、人数等 契税：房屋购买、土地权属等 土地增值税：增量、收入、成本等
税务筹划试题1 一、单选择（每小题1分，共10分） 1.税收筹划是纳税人根据国家税收法律、法规和政策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排，达到减轻或延迟纳税义务的一种合法行为。这称为（）原则。A. 效益 B 简便 C 整体 D合法 2．纳税人在选择各种节税方案时，选择方案应该坚持凡是能够用简单方法的，不要用复杂方法；能够就近解决的，不要舍近求远。税收筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益最大化。这称为（）原则。 A. 效益 B 简便 C 整体 D合法 3．选择节税空间大的税种入手，从纳税人的构成入手，从影响纳税额的因素入手可归为（）的税收筹划。 A.相对减轻税负 B 围绕经营活动 C绝对减轻税负 D 税收优惠 4．利用筹资技术使企业达到最大获利水平和使税负最轻的方法是( ) A.成本费用调整法 B筹资法 C租赁法 D低税区避税法 5．在市场经济条件下，企业经营的根本目的：( ) A.最低税负 B.销售收入 C.最低成本 D.追求利润最大化 6．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（），当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，同时，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。 A平均年限法 B直线法 C后进先出法 D 先进先出法 7．期末存货如果估价（），当期的收益可能因此而相应减少。 A过低 B过高 C适中 D 都一样 8．企业（），是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同的约定，合并为一个企业的法律行为 A清算 B合并 C分立 D 解散 9．在流转税中，一些特定产品是免税的，或者适用税率较低，这类产品在税收核算上有一些特殊要求，而企业往往由于种种原因不能满足这些核算要求而丧失了税收上的一些利益。如果将这些特定产品的生产部门（），也许会获得流转税免税或税负降低的好处。 A清算 B合并 C分立 D 解散 10. 工资薪金所得要按照（）累进税率缴纳个人所得税 A.八级 B.九级 C. 七级 D. 五级 二、判断题（每小题2分，其中判断1分并说明理由1分，共10分） 1.税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。( ) 2. 节税与避税本质上是一样的。( )
企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技
部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富
税收筹划学习心得体会 经过这次学习《企业税收筹划》之后，我觉得用“衣带渐宽；整个心得与体会分为三个部分;一：回顾与总结；（一)整体地表达对学习《企业税收筹划》得总结；１、通过课堂得学习，更加系统深刻、全面有序地认识；（二）具体学习《企业税收筹划》得哪些方面；1、基本理论知识方面；对税收筹划产生得多重效应中得各项体现有进一步得认;基于在学习税收筹划之前有学习过税法、经济企业税收筹划学习心得与体会 经过这次学习《企业税收筹划》之后,我觉得用“衣带渐宽终不悔，为伊消得人憔悴”这两句话来形容我在课程《企业税收筹划》学习中深刻而又难忘得体会，也就是内心最为真实得最为有感触得表达。这段学习时间积累得知识将会就是在我以后工作生涯中面对税收筹划工作提供有力得基础得知识保证。 整个心得与体会分为三个部分。 一:回顾与总结。 (一）整体地表达对学习《企业税收筹划》得总结. １、通过课堂得学习,更加系统深刻、全面有序地认识到税收筹划得重要性，特别就是对偷税、欠税、抗税、骗税等违法行为与税收筹划本质性得区别有着深刻得思维审视视觉,为以后与税务打交道奠下了法律思维基础，为个人税务职业规划思维埋下坚定基石. (二）具体学习《税收筹划》得哪些方面。 1、基本理论知识方面.
对税收筹划产生得多重效应中得各项体现有进一步得认识与思考。包括产生积极与消极得可能性因素得分析。 基于在学习税收筹划之前有学习过税法、经济法、税收实务等相关税务课程,对税收相关内容会有初步性与表层次得认知.这样对学习税收筹划会有很大得帮助作用,了解计税等等知识，才可以对其筹划。所以,这门课程得学习，让我对税务会有加强性得巩固，以及纳税思维得培养。 通过基本理论得学习,对我国所涉及得基本税种都可以略知一二,对如何有效进行税收筹划会有一定得相关知识认知，及后续形成得一种筹划思维模式。 ２、案例得升华。 课堂中，老师以一种理论结合实际得教学模式。以大量现实中得案例与老师亲身所接触有关税收筹划得案例，以一种讲解与提问得形式，阐述了筹划得重要性与正当可行性。诠释得更多就是对我们以后工作中能够用上得相关专业知识，培养得就是一种筹划得思维。 对某些小税种,采用得就是学生备课演讲得模式,系统地加强学生得学习认知能力，提高学生动手与动脑得能力，也增进学生间得集体荣誉感，提高学生得团队协调能力。 为个人得演讲能力与舞台表现力得提高提供了强有力得保障，让学生对理论得知识印象更为深刻. 大量得案例，这些筹划思维,能给以后现实工作中，碰上类似得事务处理带来相应得便利与说服力。 二:存在得不足.
李林公管1101 学号1110670112 税务筹划案例分析—娃哈哈企业 摘要：娃哈哈集团有限公司创建于1987年，目前为中国最大的食品饮料生产企业。娃哈哈在资产规模、产量、销售收入、利润、利税等指标上已连续10年住居中国饮料行业首位，成为目前中国最大、效益最好、最具发展潜力的食品饮料企业。下面我们就从它的发展策略及存在问题入手分析，并提出建议。 一、娃哈哈4个发展阶段的税务筹划策略 1.艰苦创业阶段 娃哈哈成立时，可以选择作为个人独资企业，缴纳个人所得税，也可以选择作为一般企业，缴纳企业所得税。但是作为个人独资企业采用五级超额累进税率，而且最高的一档是5万元以上就达到35％的税率，税负对比作为一般小型微利企业而言的20％税率来说是很重的，即使在曾庆后缴纳企业所得税后再缴纳个人所得税(有免征额等税前扣除项目)加总起来的税负也比个人独资企业的税负轻。娃哈哈作为一般企业是明智的，另外校办企业的身份享受在税收方面的优惠：校办企业生产的应税货物，凡用于本校教育科研方面的，不征增值税。小学校办企业对外销售的增值税应税货物如发生亏损，在财政部规定的期限内可部分或全部退还已征增值税的照顾。高校后勤集团对本校师生提供的服务的收入免征营业税等等。 2.历史转折阶段 娃哈哈收购了杭州资不抵债的罐头厂，获得了必需的设备厂房，同时吸收国企资产、负债和企业员工等为娃哈哈带来诸多好处。全部接受资不抵债的国企，低价收购，减少成本；承担了国企的负债，用娃哈哈的税前利润弥补，减少企业所得税甚至不用交税；娃哈哈吸纳下岗职工包括高级技工，熟练工人以及高管，大大增强了企业的实力；还享受税收优惠政策，在契税方面，国有企业出售，买受人安置企业30％以上职工的，对其承受的所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税，全部安置原企业职工的，免征契税，同时在企业所得税、营业税、城建税等方面还有相应的优惠。 3.西部之光
营改增纳税筹划培训总结 我们大学生正处于人生观、价值观形成的关键时期。我们的思想观念趋于成型，但仍具有较大的可塑性，我们接受新鲜事物的能力很强，但鉴别力明显欠缺。赢得青年，赢得未来，学校创建大学生骨干培训学校以社会主义为核心价值观加强时我当时骨干的教育具有鲜明的时代意义。 以下是由为大家精心整理出来的营改增纳税筹划培训总结，希望能够帮到大家。 一.培训时间 20xx年2月5、6日 二.培训地点 xxx实训室、综合楼二楼会议室 三.培训内容 (一)营改增培训 1、营改增的演变过程 中国几千年来的文明和道德传统已形成了魄具魅力的东方人格——社会型人格，作为大学生，我们应大力倡导核心价值观，作为共同的价值目标和理想要求。 按照国家规划，我国“营改增”分为三步走： 第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市XX年1月1日已经正式启动“营改增”。
第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照国务院常务会议的决定，这一阶段将在XX年开始，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广。 第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五(XX年-XX年)期间完成“营改增”。 以上就是我通过参加本期培训之后的所想所悟。虽然这一期的培训加起来只有短短的几天，但就是因为参加了这样的一个培训，才让我更加清楚作为一名学生干部应当具备怎样的素质与能力。在实践活动的过程中更让我看到其他干部出色的工作能力，因此，在以后的工作学习中，我要不断加强自己在各方面的素质和综合能力，争当成为一名符合新时代要求的高校学生干部。 XX 年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从XX年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这是继XX年1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。自此正式拉开了营业税改增值税的序幕。 XX 年7月31日，国税总局发布了《关于北京等8省市
《税务筹划》 、单项选择题 （本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（ A ）法使企业承担的税负最轻。 A. 直线摊销 B ?快速折旧 C ?平均折旧 D ?无所谓 B. 建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为, D.金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3. 某企业预计将取得年度应纳税所得额 10.01 万元。为进行税务筹划、降低税负, 生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（C ）的税率缴纳所得税。 4. （ D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税8 （A ）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励 措 施。 9?下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有 10?在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（ 可从企业 技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 A . 35% B . 40% C . 45 % D . 30% 2.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（ B )。 A.建筑业的总承包人将工程转包他人的, 业额。 以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营 不征收营业税。 企业年末多发 A. 33% B . 18% C. 27% D . 15% A.偷税 B. 漏税 C. 抗税 D. 欠税 5 .自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（ D ）扣除。 A . 3% B . 30% C .不准 D .全额 6.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的, 算。其组成计税价格的公式为（ 税务机关可以按组成计税价格计 C )。 A .成本X （ 1 一成本利润率） B .成本x （ I 十增值税税率） C.成本X （ 1十成本利润率） D .成本十（1十增值税税率） 7.以下合伙企业纳税的说法不正确的是（ B )。 A. 比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B. C. 与个人独资企业税负一致 D. 总体税负低于公司制 A.减税 B. 扣除 C. 免税 D. 节税 (B )。 A.中外合资房地产企业 B .在经济特区从事电器生产的企业 C.中外合资运输公司 D .专门从事投资业务的公司
企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特征，它是现代企业集团财务战略的重要构成部分。对于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，盘活、调度效果明显，因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面有着独立企业所无可比拟的优势。 一、企业集团税收筹划基本思路 对企业集团的税收筹划，一般可从以下六个方面进行： 1、缩小集团企业或集团的税基。缩小税基，可以减少应纳税额，例如在税法允许范围和限额内，实现各项成本费用扣除和摊销的最大化等，减少应纳所得额。 2、使集团整体适用较低的税率。在税法中除少数税种采用单一税率外，均有各种不同的税率，有的还采用累进税率，在税收筹划方面有着广阔的筹划空间。 3、合理归属集团企业或集团所得的年度。所得归属的处理，可以通过收入、成本、损失、费用等项目之增减或分摊而达到，但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付，了解集团获利的趋势，做出合理的安排，才能享受最大利益。 4、集团整体延缓纳税期限。资金具有时间价值，延缓纳税期限，可享受类似无息贷款的利益。一般而言，应纳税款延期越长，所获得利益越大。当经济处于通货膨胀期间，延缓纳税的理财效益更为明显。 5、利用税负转稼方式降低集团税负水平。税负转嫁存在经济交易之中，通过价格变动实现，而集团内部企业投资关系复杂，交易往来频繁，为税负转稼到集团之处创造了条件。 6、平衡集团各纳税企业之间的税负。通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸，主营业务的分割和转移，以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，进而降低集团整体税负，这是企业集团在纳税筹划方面的特色。 二、税负转嫁筹划策略 税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后，通过各种途径，将税收负担转移给他人承担的过程，其旨在消除或减轻自身的纳税义务。税负转稼基本上与税法无关，只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转稼给他人，其行为并未侵害国家利益，亦不构成违法行为。因此，税负转稼受到企业集团的普遍青睐。商品或生产要素的供求弹性决定着税收能否转稼、如何转稼以及转嫁的有效程度。在税收转稼的问题上，较为常见的是：一部分税收通过提高商品或生产要素的价格，向后转嫁给商品或生产要素的购买者；另一部分税收则通过压低商品或生产要素进价，向前转稼给商品或生产要素的提供者。至于转稼程度的大小，则要视供求弹性的力量对比（即供给弹性和需求弹性之间的比率）而定。 企业集团由众多的独立企业组成，其若干企业在整个经济链条上，都可以看做中间商。中间商应能根据消费者需求的变化灵活调整自己的需求弹性。如果需求弹性大于供给弹性时，则向前转稼的可能性大，即税收会更多地落在商品或生产要素提供者的身上；如果需求弹性小于供给弹性，则向后转稼的部分较大，即税收会更多地落在购买者或最终消费者身上。
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税收筹划在财务管理中的运用【最新资料，WORD文档，可编辑】
如何降低税负和实现税收零风险，企业在“君子爱财，取之有道”的原则下大有可为。 如今，税收筹划已经成为企业理财和经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。在收入一定的情况下，企业可以通过降低成本及相关税费支出以增加利润，或是在税法允许的范围内通过税收筹划，延缓纳税时间达到资金优化的作用。 需要注意的是，税收筹划是一种合法的行为，是利用税收优惠的规定、纳税方法的选择及收支的适当控制等途径来获得节税利益，与偷税、逃税有着本质区别。因而企业在进行税收筹划时，都应以守法为前提，不乱摊成本费用，不乱调利润。当有多种可供选择的纳税方案时不仅要选择税负最低的财务决策，而且要使税收筹划行为合法合理。 随着国内税收征管体系的不断完善和发展，税收筹划在企业生产、经营、管理和会计核算等各个方面的重要作用也越来越受到重视。本文拟通过税收筹划在企业财务管理和会计核算两方面的运用，揭示企业如何利用国家税法的有关条款进行税收筹划，合理合法地实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，增强企业发展后劲和市场竞争力。 税收筹划在财务管理中的运用 税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。税收筹划与财务管理密切相关，这是因为税收筹划能减少支出，提高资金利用率，从而有利于实现财务管理的税后利润最大化目标。税收筹划在企业财务管理中的运用主要是在筹资决策、投资决策、利润分配中的运用。 ·筹资决策中的税收筹划 企业要进行生产、经营及灰投资活动，就需要筹集一定数量的资金。企业的筹资方式一般包括自我积累资金、向金融机构贷款、企业之间的相互拆借或融资及通过发行股票、债券等向社会集资等。目前企业融资渠道有二种：一种是借入资金，另一种是权益资金。
知识点自学（第十章）所得税筹划 一、企业所得税筹划 （一）利用企业形式及类型进行筹划 新企业所得税法规定，在我国境内设立不具备法人资格营业机构的居民企业，应当汇总纳税。这意味着总分支机构要合并纳税，而母子公司则是分别纳税，那么已经设立在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区以及享受税收优惠政策的中西部地区的企业以及享受低税率的其他企业，在其他地区应设置分支机构，而不要选择设立独立核算的子公司。因为，对于这类企业新企业所得税法给予5年的过渡期，现有企业可以充分利用这项规定，将适用高税率的分支机构并入适用低税率的总机构纳税。总分支机构汇总纳税，还可以互相弥补亏损，从而减轻企业的税收负担。 新企业所得税法对小型微利企业实行20%的所得税税率，高新技术企业实行15%的税率，创业投资企业也享受一定的税收优惠政策，因此，要充分利用企业类型进行税务筹划。 当然，在利用企业类型、形式进行筹划时，不仅要考虑税收因素，还应当考虑企业的发展前景、业务规模的变化以及企业组织形式对开展业务的影响等。（二）利用应纳税所得额进行筹划 新税法规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。企业如果能够推迟应纳税所得的实现,则可以使本期应纳税所得减少,从而推迟或减少所得税的缴纳。并且,由于新税法对部分可扣除项目的扣除比例有限制,企业如果能够控制各项费用和支出的规模,使其保持在新税法规定的可扣除范围之内,也可以起到筹划的作用。 1、销售收入筹划 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。企业的收入主要是销售商品的收入,因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。税法规定,企业直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证,并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间;分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收
税收已经成为现代经济生活中的一个永恒的热点话题。不论法人、自然人；不论富人、穷人，只要发生有应税行为，就要依法纳税，不纳税就是违法行为，而现实又是有些纳税人并不情愿缴税。如何遵守国家税法依法纳税，同时利用税收政策，科学地进行税务筹划，以期减轻企业的税收负担，提高企业经济效益，这是企业科学理财活动的一项重要内容。 一、纳税现状 （一）税务部门确认的大型企业教育培训机构纳税现状 营业税暂行条例第一条规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。税务部门一般界定大型企业教育培训单位提供的培训和住宿劳务属于文化体育业，依据营业税暂行条例第一条规定征收营业税。以2000年度某教育培训机构收到的税务处理决定书确认的纳税情况为例，税务部门要明确列出大型企业教育培训机构当年应缴纳的税种有八种：营业税、城建税、教育费附加、堤防维护费、印花税、地方教育发展费、房产税、土地使用税，年应缴税金8.5万元。其中计税培训收入194万元，包括干部岗位培训、继续教育培训、党建培训、工人技能培训等，95%以上是企业组织的计划内培训班，适用税率3%，应缴营业税5.8万元；计税住宿收入30万元，为学员在校住宿收入，另加计税零星房屋出租收入1万元，以上二项计税收入适用税率5%，应缴营业税1.6万元；以营业税为征税基数的城建税、教育费附加、堤防维护费0.9万元。上述四项税金合计8.3万元，占年应缴总额的98%. （二）大型企业教育培训机构的纳税义务 营业税暂行条例第六条第四款规定学校和其他教育机构提供的教育劳务税。学校和其他教育机构是指经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各级各类学校和承担培训任务的教育培训机构。大型企业教育培训机构提供的劳务是教育劳务，包含学历教育和培训教育，开设的专业、学历层次、培训项目都经国家有关部门批准，发放的各种毕业及培训证书是国家承认的，符合营业税暂行条例第六条第四款规定的免税条件，不应该缴纳营业税。 营业税暂行条例第一条指的文化体育业包括文化业和体育业，其中文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等，是以营利为目的的，显然与大型企业教育培训机构以培训者身份提供的教育劳务有本质的区别。 二、税务筹划 税务筹划是纳税人通过纳税活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。现行税收政策对教育产业给予减免政策，这给大型企业教育培训机构创造了税务筹划的合理空间。
增值税 特殊行为:视同销售货物行为 （1）将货物交付他人代销——代销中的委托方： 收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。 （2）销售代销货物——代销中的受托方： ①售出时发生增值税纳税义务 ②按实际售价计算销项税 ③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额 ④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税 ?（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 购买的货物用途不同，处理也不同 ?【要点1】上述（4）～（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。 1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同 销售计算销项税； 2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部 使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。
一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 ?认定标准 生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人纳税人 ?小规模纳税人 年应税销售额在50万元以下 ?一般纳税人 年应税销售额在50万元以上 ?认定标准 批发或零售货物的纳税人 ?小规模纳税人 年应税销售额在80万元以下 ?一般纳税人 年应税销售额在80万元以上 税率或征收率 按纳税人划分税率或征收率适用范围 一般纳税人基本税率为17% 销售或进口货物、提供应税劳务 低税率为13% 销售或进口税法列举的七类货物 零税率纳税人出口货物
扬州公司筹建商业管理公司税务筹划方案 一、概念： 商业综合体的基本概念是：“商业综合体是以商业购物活动为基本内容或基本内容之一，结合办公、公寓、酒店、交通、文化、娱乐等若干功能组成的、多功能的、内容组织有机的、满足现代城市高度集约化的、高情感要求的城市局部相对完整的建筑实体环境，它是城市整体网络的有机延续部分。” 二、经营期间应交税费种类： 1、(1)提供不动产租赁，税率11%； (2)提供现代服务业服务，税率6%； 2、增值税附加：按应缴纳增值税额的12%； 3、印花税：按租金收入的%； 4、房产税：是以房屋为征税对象，对产权所有人就其房屋原值或租金收入征收的一种财产税。自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，出租房产，自交付出租房产次月起缴纳房产税。房产税的计算分从价计征和从租计征两种，从租计征税负重，从价计征税负轻。具体规定如下： 《房产税暂行条例》第三条：房产税依照房产原值一次性减除１０％至３０％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》，我省房产税依照房产原值一次扣除百分之三十后的余值计算缴纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 《房产税暂行条例》第四条：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 《房产税施行细则》第四条房产税税额的计算公式如下： 以房产原值为计税依据的，全年应纳税额＝房产原值×（1-30％）×％； 以租金收入为计税依据的，全年应纳税额＝全年的租金收入×12％。 5、所得税：按公司利润交纳25%的企业所得税。 6、土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米2元至
《税收筹划》教学计划 一、对本课程教材编写的几点说明 税收筹划是在对税收制度和税收政策充分理解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对个人纳税人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。对税收筹划的研究在西方国家早已开始。尤其是第二次世界大战以后，随着西方各国经济的发展，以所得税制为核心的税收制度也得到了广泛的推广。所得税本身的复杂性使税务代理等咨询业提供税务筹划的业务得到发展；同时，随着这些国家跨国企业的增加，对跨国税务的筹划也提出了要求。进入20世纪70年代以来，西方的税收书籍主要分成了两大类：一类是政府及教学、研究机构出版的解释和宣传税收法规及进行税收理论、政策研究的书刊；一类是各类咨询公司以企业和个人纳税人为对象，从如何有效利用各种税收政策的角度出发，给纳税人提供纳税策略的书籍。这类书就是关于税收筹划方面的，其中就包含有教材。如《税收筹划国际评论》、《跨国公司的税收筹划》、《公司税收筹划手册》等都是比较有影响的税收筹划刊物和书籍。 国外的税收筹划教材主要用于商学院MBA、会计学专业、财务管理专业等的教学；另外是一些执业资格考试所用的教材，如英国ACCA考试中的税收教材，分不同的考试层次，分别冠之以〈〈初级税收筹划〉〉、〈〈高级税收筹划〉〉等。这些教材大部分实际上是为纳税人讲述该国税制的；另外一些比较实用的则大多侧重于为跨国公司提出的税收筹划及分税种对不同个人纳税人提出的税收筹划。总体而言，这些书缺乏对税收筹划基本原理和技术的系统讲解，针对性较强，分类也较细，并且各个国家的有关教材都是以本国税制为基础编写的。如果将这些教材简单地引入我国，适用性很差。 我国国内，税收筹划的研究可以说刚刚起步，对税收筹划的理论研究较肤浅，有关税收筹划的书刊也较少，现有的几本有关税收筹划的书籍也不适宜作为教材使用。随着我国教育改革的不断深入，对管理类人才的要求将特别强调其实践能力和操作能力。管理类学科门类中的有些专业，如财务管理、工商管理、会计学专业等的学生不