《国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复》的通知

购进农产品取得的普通发票可以抵扣进项税额
近日，某饲料生产企业（属于增值税一般纳税人）咨询笔者，其从流动商贩购得未洗净的鸡毛生产羽毛粉饲料产品，取得的流动商贩到税务机关缴税后代开的普通发票，能否按13%税率计算抵扣进项税额？
 答案是可以抵扣，但在执行中应注意以下三点：
 第一，要分析羽毛粉饲料产品是否免税。

 因为《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条明确规定，免征增值税项目取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。

 根据《国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕324号）规定，单一大宗饲料产品仅限于《财政部、国家税务总局关于
饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）文件所列举的糠麸等
饲料产品。

膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于现行增值税优惠政策所定义的单一大宗饲料产品，应对其照章征收增值税。

混合饲料是指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑比例是不低于95％的饲料。

添加其他成分的膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉等饲料产品，不符合现行增值税优惠政策有关混合饲料的定义，应对其照章征收增值税。

本例中的羽毛粉饲料产品属于应税产品，其购进。

北京市国家税务局转发国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知的通知文章属性•【制定机关】北京市国家税务局•【公布日期】2004.09.08•【字号】京国税发[2004]243号•【施行日期】2004.09.08•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文北京市国家税务局转发国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知的通知（京国税发[2004]243号）各区、县国家税务局，各直属分局：现将《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》（国税函［2004］884号）转发给你们，并结合我市饲料管理的实际情况制定了相应的监督管理办法，请一并贯彻执行。

一、在我市范围内生产或经营符合《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》》（财税［2001］121号）规定的免税饲料产品的增值税纳税人，应如实填写《北京市饲料企业免征增值税备案登记表》（具体样式见附件1，暂由各局自印），并按照下列规定办理饲料免税备案登记手续。

（一）目前已成立的饲料生产企业，应于2004年12月31日前持下列资料到主管税务机关办理饲料免税的备案登记手续。

1、农业部颁发的饲料生产许可证或北京市农村工作委员会颁发的饲料生产经营登记证；2、北京市饲料监察所出具的与纳税人申请免税品种相吻合的质量检测合格证明。

（二）对于新办的饲料生产企业应在第一次申报饲料免税收入前，持本条第（一）款第1、2项所规定的资料到主管税务机关办理备案登记手续。

对于已成立的饲料生产企业生产的未办理备案登记手续的免税饲料产品，应在第一次申报该饲料产品免税收入前，持本条第（一）款第2项所规定的资料到主管税务机关办理备案手续。

（三）目前已成立的饲料经营企业，应于2004年12月31日前持下列资料到主管税务机关办理饲料免税的备案登记手续。

1、北京市农村工作委员会颁发的饲料生产经营登记证；2、凡从我市饲料生产企业构入的饲料产品，可持供货单位提供的质量检测合格证明复印件，到北京市饲料监察所加盖公章；3、凡从外埠饲料生产企业或饲料经营企业购进的饲料产品，应提供供货单位所在区域省级以上饲料质量检测部门出具的质量检测合格证明复印件；4、对饲料经营企业购入的饲料产品，凡不能取得原始质量检测合格证明复印件的，应到北京市饲料监察所对所购饲料进行质量检测，以取得质量检测合格证明；5、外贸企业经营进口免税饲料产品，可凭海关报关单复印件作为饲料免税的检测依据；6、商业经营企业经营外贸企业进口的免税饲料产品，可凭海关报关单复印件、与外贸企业签订的购销合同、外贸企业开具的免税饲料的发票复印件作为饲料免税的检测依据。

国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于调整饲料生产
企业饲料免征增值税审批程序的通知
（国税发[2003]第114号2003年10月10日）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：
根据《国务院关于取消第二批行政审批项目和改变一批行政审批项目管理方式的决定》（国发〔2003〕5号），我局与财政部联合下发的《关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）第二条中，“对饲料产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定”的规定被列入了取消的行政审批项目，为做好后续管理和衔接工作，进一步提高管理效能，现就调整饲料生产企业饲料免征增值税的审批程序通知如下。

一、饲料生产企业申请免征增值税的饲料除单一大宗饲料、混合饲料以外，配合饲料、复合预混料和浓缩饲料均应由省一级税务机关确定的饲料检测机构进行检测。

新办饲料生产企业或原饲料生产企业新开发的饲料产品申请免征增值税应出具检测证明。

二、各省、自治区、直辖市国家税务局可根据本地区情况确定饲料免征增值税的审批权限，但必须在地市一级以上（含地市一级）国家税务局。

——结束——。

山东省国家税务局转发《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》的
通知
文章属性
•【制定机关】山东省国家税务局
•【公布日期】1999.04.14
•【字号】鲁国税流[1999]19号
•【施行日期】1999.04.14
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税,税收征管
正文
山东省国家税务局转发《国家税务总局关于修订“饲料”
注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》的通知（鲁国税流[1999]19号1999年4月14日）
各市、地区国家税务局，省直属征收分局，省涉外税收管理分局：
现将《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》(国税发[1999]39号)转发给你们，并提出以下补充意见，请一并贯彻执行。

一、原有及新办的饲料生产企业，每年应凭省级饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明、饲料工业管理部门审核意见、企业的有关财务报表及相关资料向基层征收机关提出免税申请，逐级上报省局审查批准后，方可按规定免征增值税。

二、根据总局的规定要求，以前各地执行的饲料免税范围与总局通知不一致的，如豆粕、花生粕可按饲料的销售对象确定征免，即：凡销售给饲料生产企业、饲养单位及个体养殖户的，免征增值税，销售给其他单位的征税。

国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知
(略)。

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四川省国家税务局关于对绵阳市饲料生产企业饲料产品免征增值
税的批复
【标 签】饲料生产企业
【颁布单位】四川省国家税务局
【文 号】川国税函﹝2003﹞238号
【发文日期】2003-11-03
【实施时间】2003-11-03
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
绵阳市国家税务局：
你局《关于绵阳市游仙区鉴鹂饲料厂等两户饲料生产企业免征增值税的请示》﹝绵国税发﹝2003﹞170号、163号﹞收悉。

经审查，绵阳市游仙区鉴鹂饲料厂等六十五户饲料生产企业符合财政部、国家税务总局《关于饲料产品免征增值税问题的通知》﹝财税﹝2001﹞121号﹞和四川省国家税务局《关于加强饲料生产企业征免增值税管理工作的通知》﹝川国税函﹝2002﹞14号﹞文件规定的免税要求，同意免征2003年度增值税。

购进农产品取得的普通发票可以抵扣进项税额近日，某饲料生产企业（属于增值税一般纳税人）咨询笔者，其从流动商贩购得未洗净的鸡毛生产羽毛粉饲料产品，取得的流动商贩到税务机关缴税后代开的普通发票，能否按13%税率计算抵扣进项税额？答案是可以抵扣，但在执行中应注意以下三点：第一，要分析羽毛粉饲料产品是否免税。

因为《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条明确规定，免征增值税项目取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据《国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕324号）规定，单一大宗饲料产品仅限于《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）文件所列举的糠麸等饲料产品。

膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于现行增值税优惠政策所定义的单一大宗饲料产品，应对其照章征收增值税。

混合饲料是指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑比例是不低于95％的饲料。

添加其他成分的膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉等饲料产品，不符合现行增值税优惠政策有关混合饲料的定义，应对其照章征收增值税。

本例中的羽毛粉饲料产品属于应税产品，其购进的原料取得的进项税额可以抵扣。

第二，要分析未洗净鸡毛是否属于农产品。

《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税〔1995〕52号）附列的《农业产品征税范围注释》所列的动物毛绒是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。

本例中的未洗净鸡毛属于农产品。

第三，要分析购进农产品取得的普通发票是否有抵扣功能。

增值税暂行条例第八条第三款规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

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武汉市国家税务局转发湖北省国家税务局关于饲料产品免征增值
税的批复
【标 签】饲料产品免征增值税
【颁布单位】武汉市国家税务局
【文 号】武国税函﹝2000﹞6号
【发文日期】2000-01-13
【实施时间】2000-01-13
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
各分局：
现将省国家税务局《关于饲料产品免征增值税的批复》（鄂国税函［1999］409
号）转发给你们，请按省局批复名单和项目向企业下达1999年度饲料产品免征增值税
通知。

并按规定划分征免界限，按政策办理免税结算手续。

附：湖北省国家税务局关于饲料产品免征增值税请示的批复。

饲料产品免征增值税备案◆适用的政策依据《转发国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（佛国税函[2006]96号）；《转发国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（佛国税函[2007]644号）；《转发国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》(佛国税函 [2007]131号)；《关于明确饲料产品免征增值税有关问题的通知》(佛国税函[2007]445号)；《财政部国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》(财税[2001]30号)；《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[2001]121号）；《财政部国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》（财税[2007]171号)；《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》（国税发[2003]114号）；《国家税务总局关于宠物饲料征收增值税问题的批复》（国税函[2002]812号）；《国家税务总局关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》(国税函［2003］1395号)；《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》（国税函[2004]884号）；《转发国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复的通知》（佛国税函【2009】376号）。

◆纳税人需提供资料(1) 《纳税人减免税申请审批表》（一式两份）；(2) 《税务登记证》（副本）；(3) 当年的《广东省饲料产品检验合格证明》原件及复印件；(4) 销售饲料产品取得的饲料生产企业经省级饲料质量检测机构出具的当年饲料产品检测合格证明复印件或自行送检取得的饲料产品合格证明原件及复印件 (饲料经营企业报送)；(5) 上年度11月至本年度10月的饲料产品进、销、存明细帐复印件和销售收入总帐、明细帐复印件。

◆纳税人办理期限(1) 饲料生产（经营）企业月度可暂按免税申报，但必须于每年11月份向主管税务机关办理本年度备案手续；(2) 当年有申报免税的饲料生产（经营）企业需要在年度中间办理注销税务登记的，应在注销前办理备案手续。

2009年税收政策整理之增值税篇2009年上半年国家颁布的增值税政策主要有42个（包括2008年签发2009年公布的文件），现归纳整理如下，希望能够对大家的工作有所帮助，文中没用注明执行和废止时间的，除有关《批复》特批（《请示》中注明的）的时间范围外，均从2009年1月1日开始执行。

一、征税政策。

1、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定，自2009年1月1日起一般纳税人生产和销售种植业、养殖业、林业、牧业、水产业初级产品、音像制品、电子出版物、二甲醚等产品和货物继续适用13%的增值税税率；一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，销售自己使用过的除固定资产以外的物品按适用税率征收增值税；小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税（不包括旧货）；纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税，除此之外，还明确了以下政策：⑴一般纳税人销售自产的下列货物，按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

⑤自来水。

⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

⑵一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；②典当业销售死当物品；③经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

饲料产品相关税收优惠政策分析近几年，饲料行业的进展迅速，饲料产品产量急速增加，中国已成为世界第二饲料生产大国。

饲料行业有如此骄人的成绩，税收优惠政策功不可没。

增值税优惠一、增值税一样纳税人销售或入口饲料，税率为13%。

（《增值税暂行条例》）[二、对部份饲料免征增值税。

（财税[2001]121号）运用该政策关键在于可否准确区分免税“饲料”。

《关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[2001]121号）文件明确了免税饲料产品的范围：一、单一大宗饲料。

指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。

其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕之外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

二、混合饲料。

指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂依照必然比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。

3、配合饲料。

指依照不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育时期的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能知足饲养动物全数营养需要(除水额外)的饲料。

4、复合预混料。

指能够依照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应时期所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上)，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按必然比例配置的均匀混合物。

五、浓缩饲料。

指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按必然比例配制的均匀混合物。

另外，以下产品属于免税“饲料”：1）骨粉。

（《关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》（财税[1996]74号））（2）饲料级磷酸二氢钙产品。

（《关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》（国税函[2007]10号））（3）饲用鱼油。

（《关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》（国税函[2003]1395号））（4）黄粉、白鱼粉和谷朊粉。

（《关于划分饲料添加剂问题的批复》（粤国税函[1999]206号））下面产品不属于免税“饲料”：（1）饲料添加剂。