财务报告编制举例
表1-1 科目余额表
20×3年1月1日 单位：元
（一）资料
北方公司为股份有限公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。20×2年和20×3年流通在外股份为100万股，其20×3年1月1日有关科目的余额如表1-1所示。
该公司20×3年发生的经济业务如下：
（1）购入原材料一批，材料价款200000元，增值税额34 000元，共计234000元，原已预付材料款65000元，余款1 6 9000元用银行存款支付，材料未到。
（2）收到原材料一批，实际成本120 000元，计划成本11 5 000元，材料已验收入库，
科目名称 借方金额 科目名称 贷方金额 库存现金 3100 短期借款 500000 银行存款 1908000 应付票据 250000 其他货币资金 168000 应付账款 760000 交易性金融资产 268000 其他应付款 65000 应收票据 80000 应付职工薪酬 51000 应收账款 400000 应交税费 40800 坏账准备 -8000 应付利息 12000 预付账款 65000 长期借款 1800000
其他应收款 4500 其中：1年内到期的非流动负债
850000
物资采购 120000 递延所得税负债 8000 原材料 91200 股本 1000000 包装物 10000 资本公积 3433300 低值易耗品 70000 盈余公积
150000 库存商品 60000 利润分配（未分配利润） 90000 材料成本差异 3500 存货跌价准备 -6500 可供出售金融资产 80000 长期股权投资
220000 长期股权投资减值准备 -4500 固定资产 3099000 累计折旧
-600000 固定资产减值准备 -190000 在建工程 1600000 无形资产 1200000 累计摊销 -240000 合计 8160100
合计
8160100
货款已于上月支付。
（3）购入不需安装的设备一台，价款90 000元，支付的增值税1 5 300元，支付包装费、运费1 100元。价款、增值税及包装费、运费共计1 06 400元均以银行存款支付。设备已交付使用。
（4）购入工程物资一批，价款130000元，增值税22 100元，均已用银行存款支付。
（5）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票150000元，偿还应付账款85 000元。
（6）销售产品一批，销售价款400000元，应收取增值税68 000元，产品已发出，价款尚未收到。
（7）从银行借入3年期借款500000元，借款已存入银行，该项借款用于购建固定资产。
（8）在建工程应付工资410000元。
（9）一项工程完工，计算应负担的长期借款利息160000元。该项借款本息未付。
（1 0）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣丁工手续，固定资产价值1500000元。
（11）销售产品一批，价款800000元，应收取增值税136000元，货款银行已收妥。
（12）公司出售一台不需用设备，收到总价款468 000元（其中增值税68 000元），设备原价800000元，已提折旧260000元，已提减值准备100000元，设备已交付给购入单位。
（1 3）收到一项长期股权投资的现金股利40 000元，存入银行。该项投资按成本
法核算，对方公司的所得税税率与本公司一致，均为25％。
（14）归还短期借款本金200 000元，应付利息10 000元，共计21 0000元。
（15）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上所填多余款为417元，购入材料的价款及运费共125 300元，支付的增值税额为20 283元。
（16）上项购入材料已验收入库，该批材料的计划价格为125 600 元。
（17）用银行存款支付职工工资1037000元，其中包括支付给在建工程人员的工资410 000元。
（18）分配应支付的职工工资627000元（不包括在建工程应负担的工资410 000元），其中，生产人员工资5 70 000 元,车间管理人员工资11400元，行政管理部门人员工资45 600 元。
（19）用银行存款支付研发部门的新技术开发支出20 000元，该项支出符合资本化的条件。
（20）用银行存款支付产品展览费1 5 000元，广告费13000元。
（21）基本生产领用原材料，计划成本300000元；领用低值易耗品，计划成本60 000元，采用一次摊销法摊销。
（2 2）结转领用原材料与低值易耗品的成本差异，材料成本差异率为2％。
（2 3）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300000元，增值税额51 000元，收到3 51000元的商业承兑汇票一张。
（24）公司将上述商业承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为24 000元，该票据的到期日为20×3年4月20日。同时将上年销售商品所收到的一张面值为80000元、已到期的无息银行承兑汇票，连同解讫通知书和进账单交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联，款项银行已收妥。
（25）确认应计入本期损益的借款利息共32 500元，其中，短期借款利息22000元，长期借款利息10 500元。
（26）计提固定资产折旧120 000元，其中，应计入制造费用100 000元，管理费用20
000元。
（27）摊销无形资产80000元。
（28）用银行存款支付管理部门水电费12 000元、生产车间水电费7 5 000元。
（29）用银行存款支付本年度企业财产保险费67 100元。
（30）本期产品销售应缴纳的城市维护建设税14 87 5元，教育费附加6 375元。
（31）用银行存款缴纳增值税120 000元，城市维护建设税14 875元，教育费附加6 375元。
（32）年末交易性金融资产的公允价值为28 800元，应确认公允价值变动收益2 000元。
（33）年末可供出售金融资产的公允价值为90 000元，较年初增加10 000元（该项可供出售金融资产于上年购入，取得成本为74 000元，上年末公允价值为80000元）。
（34）计算并结转本期完工产品成本1 123 600元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（35）结转本期产品销售成本900 000元。
（36）基本生产车间盘亏一台设备，原价280 000元，已提折旧225 000元，已提减值准备25 000元。
（37）偿还长期借款本金850 000元。
（38）收回应收账款360 000元，存入银行。
（39）应收某客户的账款5 000元，已确定不能收回。
（40）按应收账款余额的2％计提坏账准备。
（41）计提存货跌价准备11 190元。
（42）计提固定资产减值准备20 000元。
（43）第（35）笔的固定资产盘亏在年末结账前仍未批准处理，按规定将30 000元损失转为营业外支出（附注中说明）。
（44）结转各收入、费用科日，确定利润总额203 300元。
（45）计算并结转应交所得税49 700元，所得税费用59 600元，增加递延所得税负债9 900元（均为假设数据）。
（46）用银行存款缴纳所得税48 500元。
（47）提取盈余公积21 555元；分配普通股现金股利81 145元。
（48）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
（49）20×3年末将于1年内到期的非流动负债为400 000元。
本例中的账务处理除可供出售金融资产外都不单独考虑递延所得税因素。
（二）根据以上资料编制会计分录和利润表与资产负债表
1、编制会计分录，并登记所有账户的丁字帐。
2、编制20×3年末的科目余额表。
3、编制20×3年末资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
表1-2 科目余额表
20×3年12月31日单位：元
科目名称借方金额科目名称贷方金额库存现金3100 短期借款300000
银行存款1468067 应付票据100000
其他货币资金22000 应付账款675000
交易性金融资产28800 其他应付款65000
应收票据0 应付职工薪酬51000
应收账款503000 应付股利81145
坏账准备-10060 应交税费153317
预付账款0 应付利息24000
其他应收款4500 长期借款1620500
400000 物资采购200000 其中：1年内到期的非流动负
债
原材料31800 递延所得税负债17900
包装物10000 股本1000000 低值易耗品10000 资本公积3443300 库存商品283600 盈余公积171555
材料成本差异1000 利润分配（未分配利润）131000
存货跌价准备-17690
可供出售金融资产90000
长期股权投资220000
长期股权投资减值准备-4500
固定资产3610100
累计折旧-235000
固定资产减值准备-85000
工程物资130000
在建工程670000
开发支出20000
无形资产1200000
累计摊销-320000
合计7833717 合计7833717
资产负债表会企01表
编制单位: 北方公司20×3年12月31日单位：元
资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：
货币资金1493167 2079100 短期借款300000 500000 交易性金融资产28800 26800 交易性金融负债0 0
应收票据0 80000 应付票据100000 250000 应收账款492940 392000 应付账款675000 760000 预付款项0 65000 预收款项0 0
应收利息0 0 应付职工薪酬51000 51000 应收股利0 0 应交税费153317 40800 其他应收款4500 4500 应付利息24000 12000 存货518710 348200 应付股利81145 0
一年内到期的非流动资产0 0 其他应付款65000 65000 其他流动资产0 一年内到期的非流动负债400000 850000 流动资产合计2538117 2995600 其他流动负债0 0
非流动资产：流动负债合计1849462 2528800 可供出售金融资产90000 80000 非流动负债：
持有至到期投资0 0 长期借款1220500 950000 长期应收款0 0 应付债券0 0
长期股权投资215500 215500 长期应付款0 0
投资性房地产0 0 专项应付款0 0
固定资产3290100 2309000 预计负债0 0
在建工程670000 1600000 递延所得税负债17900 8000
工程物资130000 0 其他非流动负债0 0
固定资产清理0 0 非流动负债合计1238400 958000 生产性生物资产0 0 负债合计3087862 3486800 油气资产0 0 所有者权益（或股东权益）：
无形资产880000 960000 实收资本（或股本）1000000 1000000 开发支出20000 0 资本公积3443300 3433300 商誉0 0 减：库存股0
长期待摊费用0 0 盈余公积171555 150000 递延所得税资产0 0 未分配利润131000 90000 其他非流动资产0 0 所有者权益（或股东权益）合计4745855 4673300
非流动资产合计5295600 5164500
资产总计7833717 8160100 负债和所有者权益（或股东权益）7833717 8160100
利润表
会企02表编制单位：北方公司20×3年12月31日单位：元
项目本期金额上期金额
一、营业收入1500000
减：营业成本900000
营业税金及附加21250
销售费用28000
管理费用224700
财务费用56500
资产减值损失38250
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）2000
投资收益（损失以“-”号填列）40000
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）273300
加：营业外收入
减：营业外支出70000
其中：非流动资产处置损失40000
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）203300
减：所得税费用59600
四、净利润（净亏损以“-”号填列）143700
五、每股收益：
（一）基本每股收益0.1437
（二）稀释每股收益0.1437
六、其他综合收益7500
加：可供出售金融资产当期利得10000
相关的所得税影响-2500
七、综合收益总额151200
现金流量表
会企03表编制单位：北方公司20×3年12月31日单位：元
项目本期金额上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金1703000
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计1703000
购买商品、接受劳务支付的现金624583
支付给职工以及为职工支付的现金627000
支付的各项税费189750
支付其他与经营活动有关的现金107100
经营活动现金流出小计1548433
经营活动产生的现金流量净额154567
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金40000
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净468000
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计508000
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金668500
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金20000
投资活动现金流出小计688500
投资活动产生的现金流量净额-180500
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金500000
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计500000
偿还债务支付的现金1050000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金10000
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计1060000
筹资活动产生的现金流量净额-560000
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额-585933
加：期初现金及现金等价物余额2079100
六、期末现金及现金等价物余额1493167
补充资料本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润143700
加：资产减值准备38250
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧120000
无形资产摊销80000
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）70000
固定资产报废损失（收益以“－”号填列）
公允价值变动损失（收益以“－”号填列）-2000 财务费用（收益以“－”号填列）56500 投资损失（收益以“－”号填列）-40000 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）
递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）9900
存货的减少（增加以“－”号填列）-181700 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）-13000 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）-153083 其他
经营活动产生的现金流量净额154567 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3.现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额1493167 减：现金的期初余额2079100 加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额-585933
所 有 者 权 益 变 动 表
会企04表
编制单位: 北方公司
20×3年12月31日 单位：元
项 目
本年金额
上年金额
实收资本 (或股本) 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 实收资本 (或资本公积 减：
库存
股
盈余公积 未分配利润 所
有
者
权
益一、上年年末余额 1000000 3433300 150000 90000 4673300 加：会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额
1000000 3433300 150000 90000 4673300 三、本年增减变动金额（减 10000 21555 41000 70055 （一）净利润 143700 143700 （二）直接计入所有者权 1．可供出售金融资产公 10000 10000 2．权益法下被投资单位 3．与计入所有者权益项 4．其他 上述（一）和（二）小计 10000 10000 （三）所有者投入和减少 1.所有者投入资本
2．股份支付计入所有者 3．其他
（四）利润分配
21555 -102700 -81145 1．提取盈余公积
21555 -21555 0 2．对所有者（或股东）的 -81145 -81145 3．其他 （五）所有者权益内部结 1．资本公积转增资本（或 2．盈余公积
3．盈余公积弥补亏损 4．其他
四、本年年末余额
1000000 3443300 171555 131000 4745855
应交税费——应交增值税（进项税额）34 000
贷：银行存款169 000
预付账款65 000
（2）借：原材料11 5 000
材料成本差异 5 000
贷：物资采购120 000
（3）借：固定资产91100
应交税费——应交增值税（进项税额）15 300
贷：银行存款106 400
（4）借：工程物资 1 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额）22100
贷：银行存款152100
（5）借：应付票据150000
应付账款85000
贷：银行存款235000
（6）借：应收账款468000
贷：主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）68000 （7）借：银行存款500000
贷：长期借款500000
（8）借：在建工程410000
贷：应付职工薪酬410000
（9）借：在建工程160000
贷：长期借款——应付利息160000
（10）借：固定资产 1 500000
贷：在建工程 1 500000
（11）借：银行存款936000
贷：主营业务收入800000
应交税费——应交增值税（销项税额）136000 （12）借：固定资产清理440000
累计折旧260000
固定资产减值准备100000
贷：固定资产800000
借：银行存款468000
贷：固定资产清理400000
应交税费——应交增值税（销项税额）68000 借：营业外支出——处理固定资产净损失40000
贷：固定资产清理40000
（13）借：银行存款40000
贷：投资收益40000
（14）借：短期借款200000
应付利息10000
贷：银行存款210000
银行存款417
应交税费～一应交增值税（进项税额）20 283
贷：其他货币资金146000
（16）借：原材料125600
贷：物资采购125300
材料成本差异300
（17 ）借：应付职工薪酬 1 037 000
贷：银行存款1037 000
（18）借：生产成本570000
制造费用11400
管理费用45600
贷：应付职工薪酬627 000
（1 9）借：开发支出——资本化支出20 000
贷：银行存款20 000
（20 ）借：销售费用——展览费 1 5000
——广告费13 000
贷：银行存款28 000
（21）借：生产成本300 000
贷：原材料300 000
借：制造费用60000
贷：低值易耗品60000
（22）原材料应负担成本差异=300 000×2％=6 000（元）
低值易耗品应负担成本差异=60 000×2％=1 200（元）
借：生产成本6000
制造费用 1 200
贷：材料成本差异7200
（23）借：应收票据351000
贷：主营业务收入300 000
应交税费——应交增值税（销项税额）51 000 （24）借：银行存款327 000
财务费用24 000
贷：应收票据351000
借：银行存款80 000
贷：应收票据80 000
（25）借：财务费用32 500
贷：应付利息22 000
长期借款——应付利息10 500
（26）借：制造费用 1 00 000
管理费用20 000
贷：累计折旧 1 20 000
（27）借：管理费用80 000
贷：累计摊销80 000
（28）借：管理费用12 000
制造费用75 000
贷：银行存款8 7 000
（29）借：管理费用 6 7100
贷：银行存款67100
（30）借：营业税金及附加212 50
贷：应交税费——应交城市维护建设税14 875
——应交教育费附加6375
（31）借：应交税费——应交增值税（已交税金）120000
——应交城市维护建设税14 875
——应交教育费附加 6 375
贷：银行存款 1 41 250
（32）借：交易性金融资产——公允价值变动 2 000
贷：公允价值变动损益 2 000
（33）借：可供出售金融资产10 000
贷：资本公积10000
（34）借：生产成本247 600
贷：制造费用24 7 600
借：库存商品11 23 600
贷：生产成本1123 600
（35）借：主营业务成本900 000
贷：库存商品900 000
（36）借：累计折旧225 000
固定资产减值准备25000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢30 000
贷：固定资产280 000
（37）借：长期借款850 000
贷：银行存款850 000
（38）借：银行存款360 000
贷：应收账款360 000
（39）借：坏账准备 5 000
贷：应收账款5000
（40）应补提坏账准备=503 000×2％-3 000= 7 060（元）借：资产减值损失——计提的坏账准备7 060
贷：坏账准备7 060
（41）借：资产减值损失——计提的存货跌价准备11190
贷：存货跌价准备111 90
（42）借：资产减值损失——计提的固定货产减值准备20 000 贷：固定资产减值准备20 000
（43）借：营业外支出——固定资产盘亏30 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢30 000 （44）借：主营业务收入 1 500 000
投资收益40 000
公允价值变动损益 2 000
贷：本年利润 1 542 000
借：本年利润 1 338 700
贷：主营业务成本900 000
营业税金及附加21 250
销售费用28 000
管理费川224 700
财务费用56 500
资产减值损失38 250
营业外支出70 000
（45）借：所得税费用59 600
贷：递延所得税负债9 900
应交税费——应交所得税49 700 借：本年利润59600
贷：所得税费用59 600
（46）借：应交税费——应交所得税48 500
贷：银行存款48 500 （47）借：利润分配——提取盈余公积21 555
贷：盈余公积21 555
借：利润分配——应付普通股股利81 145
贷：应付股利81145
（48）借：利润分配——未分配利润102 700
贷：利润分配——提取盈余公积21 555
——应付普通股股利81 145 借：本年利润14 3 700
贷：利润分配——未分配利润143 700
库存商品
期初余额：60000 （34）1123600 （35）900000
期末余额：283600 期初余额70000
期末余额 10 000
（21）60 000
低值易耗品
期初余额26800 （32）2 000
期末余额 28800
交易性金融资产
库存现金
期初余额：3100
期末余额：3100
期初余额168 000
期末余额 22 000
（15）146 000
其他货币资金
银行存款
（1）1 69 000 （3）106 400 （4）152100 （5）235 000 （14）210 000 （17）1 037 000 （19）20 000 （20）28 000 （28）87 000 （29）67100 （32）141 250 （37）850 000 （46）48 500
贷方发生额：
期初余额：1908 000 （7）500 000 （11）936 000 （12）468 000 （13）40 000 （15）417 （24）327 000 （24）80 000 （38）360 000
借方发生额：
期末余额：1468067
坏账准备
期初余额：8000
（39）5000 （40）7060
期末余额：10060
制造费用
（18）11400 （21）60 000 （22）1200 （26）100000 （28）75000
（34）247600
生产成本
期初余额： 0 （18）570 000 （21）300 000 （22）6 000 （34）247600
（34）1123600
材料成本差异
期初余额：3500 （2）5000
期末余额：1000
（16）300 （22）7200
原材料
期初余额：91200 （2）115000 （16）125600
期末余额：31800
（21）300000
物资采购
期初余额：120000 （1）200000 （15）125300
期末余额：200000
（2）120000 （16）125300
累计折旧
（12）260000 （36）225000
期初余额：600000 （26）120000
期末余额：235000
固定资产
期初余额：3099000 （3）91100 （10）1500000
期末余额：3610100 （12）800000
（36）280000
包装物
期初余额：10000
期末余额：10000
其他应收款
期初余额：4500
期末余额：4500
预付账款
期初余额：65000
（1）65000 期末余额： 0
存货跌价准备
期初余额：6500
（41）11190
期末余额：17690
应收票据
期初余额：80000 （23）351000
期末余额：0
（24）351000 （24）80000
应收账款
期初余额：400000 （6）468000
期末余额：503000 （38）360000 （39）5000
长期股权投资减值准备
期初余额：4500
期末余额：4500
长期股权投资
期初余额：220000
期末余额：220000
可供出售金融资产
期初余额：80000 （33）10000 期末余额：90000
待处理财产损溢
（36）30000 （43）30000
累计摊销
期初余额：240000
（27）80000 期末余额：320000
固定资产清理
（12）440000 （12）400000
（12）40000
无形资产
期初余额：1200000
期末余额：1200000
工程物资
期初余额： 0
（4）130000 期末余额：130000
在建工程
期初余额：1600000 （8）410000 （9）160000
期末余额：670000
（10）1500000
固定资产减值准备
（12）100000 （36）25000
期初余额：190000 （42）20000
期末余额：85000
股本
期初余额：1000000 期末余额：1000000
应付股利
期初余额： 0
（47）81145 期末余额：81145
应付账款
期初余额：760000
（5）85000
期末余额：675000
长期借款
期初余额：1800000
（37）850000 （7）500000 （9）160000 （25）10500
期末余额：1620500
递延所得税负债
期初余额：8000
（45）9900 期末余额：17300
应付职工薪酬 期初余额：51000
（17）1037000 （8）410000 （18）627000 期末余额：51000 短期借款
期初余额：500000
（14）200000
期末余额：300000
应付利息
期初余额：12000
（14）10000 （25）22000
期末余额：24000
应付票据
期初余额：250000
（5）150000
期末余额：100000
开发支出
期初余额： 0 （19）20000 期末余额：20000
销售费用
（20）28000 （44）28000
投资收益
（44）40000 （13）40000
营业税金及附加
（30）21250 （44）21250
主营业务收入
（44）15000000 （6）400000 （11）800000
（23）300000
管理费用
（18）45600 （26）20000 （27）80000 （28）12000 （29）67100
（44）224700 主营业务成本
（35）900000 （44）900000
盈余公积
期初余额：150000
（47）21555 期末余额：171555
其他应付款
期初余额：65000
期末余额：65000
资本公积
期初余额：3433300
（33）10000 期末余额：3443300
应交税费
（进项税额） （1）34000 （3）15300 （4）22100 （15）20283
（31）120000 （31）14875 （31）6375 （46）48500
期初余额：40800 （6）68000 （11）136000 （12）68000 （23）51000
（30）14875 （30）6375 （45）49700
期末余额：153317
利润分配
期初余额：90000 （47）21555 （48）21555 （47）81145 （48）81145 （48）102700 （48）143700
期末余额：131000
本年利润
（44）1338700 （44）1542000 （45）59600
（48）143700
资产减值损失
（40）7060 （44）38250 （41）11190
（23）20000
财务费用（24）24000 （44）56500 （25）32500
营业外支出（12）40000 （44）70000 （43）30000
所得税费用
（45）59600 （45）59600
公允价值变动损益（44）2000 （32）2000
（财务报表管理）财务会计翻译财务会计财务报表分 析
财务报表分析 学习目标 学习完本章之后，你应该能够 1.进行比较财务报表的横向分析 2.进行财务报表的纵向分析 3.编制和使用共同比报表 4.在决策中使用现金流量表 5.计算决策中使用的标准化财务比率 6.在决策中使用财务比率 7.测算通过公司经营增加的经济价值 为了比较像Bristol-MyersSquibb公司和宝洁公司这样的两家公司的经营成果，我们需要使用标准的方法。我们在对正考虑购买哪家公司股票的顾客提出建议时，财务比率分析起着重要的作用。 ——AngelaLane，高级分析师，Baer&Foster Bristol-MyersSquibb公司 合并收益表（已改动） （单位：百万） 收益 1 销售净额$18284
2 费用： 3 已售产品成本4856 4 营销、推售和行政管理4418 5 广告和产品促销2312 6 研究和开发1577 7 专项费用800 8 重组准备201 9 其他(148) 10 14016 11 所得税前收益4168 12 预提所得税1127 13 净收益$3141 宝洁公司 合并收益表（已改动） （单位：百万） 1 销售净额$37154 2 已售产品成本21064 3 营销、推售和行政管理费用10035 4 经营收益6055 5 利息费用548
6 其他收益，净额201 7 所得税前收益5708 8 所得税1928 9 净收益$3780 Baer&Foster公司是一家投资银行，该公司的分析师指出保健和消费产品属于增长领域，他们将向他们的客户推荐这些公司的股票。AngelaLane负责一个分析小组，主要分析两家公司：Bristol-MyersSquibb公司和宝洁公司。Bristol-MyersSquibb公司以其Clairol护发品、Ban除臭剂和Excedrin止痛药闻名于世。宝洁公司的主要产品包括佳洁士牙膏、汰渍洗衣粉、Pampers尿布和Pringles土豆片。 Lane和她的小组希望比较Bristol-MyersSquibb公司和宝洁公司的业绩。但是，两家公司的规模差异巨大，而且经营的行业也略有不同。宝洁公司的销售额为370亿美元，相比之下，Bristol-MyersSquibb公司只有180亿美元。宝洁公司的资产总额为310亿美元，几乎是Bristol-MyersSquibb公司160亿美元总资产的两倍。Lane的小组如何比较这两家规模差异如此之大的公司呢？ 投资者和债权人每天也面临着相似的问题。比较不同规模的公司的方法就是使用标准化方法。在本书中，我们已经讨论了一些财务比率，如流动比率、存货周转率和股东权益收益率。这些比率都是标准化手段，可以帮助分析师比较不同规模的公司。经理人员使用这些比率控制经营，他们可以使用财务报表计算出大多数这类比率。在本章中，我们将讨论大部分基本比率，经理人员使用这些比率经营公司，投资者和债权人使用这些比率评价投资和贷款前景。这些比率也是会计被称为“商业语言”的一个原因。
财务会计报表的编制范例
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：
财务会计报表的编制范例 蓝生公司下属的一个子公司的有关资料如下： 1.2006年12月31日资产负债表简表： 资产负债简表 2006年12月31日 资产金额负债及所有者权益金额 流动资产：流动负债： 货币资金 1 010 000 短期借款 1 500 000 交易性金融资产100 000 应付账款300 000 应收账款（货款）475 000 应付职工薪酬150 000 应收票据10 000 其他应付款220 000 其他应收款100 000 一年内到期的非流动负债300 000 存货 4 000 000 合计 5 695 000 合计 2 470 000 长期股权投资900 000 固定资产 4 000 000 长期借款 1 030 000 实收资本 5 000 000 长期待摊费用492 500 资本公积 2 587 500 总计11 087 500 总计11 087 500 其中:交易性金融资产10 000元和应收票据的10 000元为现金等价物，坏账准备余额为25 000元，属于应收账款的坏账准备。
2.2007年的交易和事项如下： （1）购进A材料货款250 000元，进项税额42 500元，运输费5 000（其中进项税扣7%，计350元）货物已经验收入库；货款、进项税额和运费均已从银行支付200 000元，所欠余款97 500元暂欠（该公司材料按实际成本计价）。 （2）用银行存款还前欠B单位货款20 000元。 （3）企业管理部门用现金购买办公用品800元。 （4）出售给A公司产品一批，计1 500 000元，销项税额255 000元，销项税额及货款均暂欠。 （5）支付半年房屋租金，计60 000元，以银行存款支付。 （6）购建固定资产设备一台，计价款200 000元，增值税34 000元，付以银行存款，直接交付使用。 （7）从银行收到A公司汇来前欠部分货款和增值税计1 253 000元（增值税255 000元）。 （8）上交2012年的教育费附加20 000元，以银行存款支付。 （9）用银行存款500 000元，对外进行长期股权投资。 （10）报废固定资产设备一台，原价100 000元，已提折旧70 000元，现予以报废；残值收回20 000元，清理费用5 000元，均以银行存款支付。 （11）短期投资债券100 000元，现已到期，收回本金和利息计120 000元，存入银行。 （12）以银行存款向工商银行归还短期借款计450 000元。 （13）职工李阳出差联系材料供应工作，暂借现金10 000元。 （14）购入专项工程物资一批，计货款50 000元，增值税8 500元，付以银行存款40 000元，余款暂欠。
财务报告编制举例 表1-1 科目余额表 20×3年1月1日 单位：元 （一）资料 北方公司为股份有限公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。20×2年和20×3年流通在外股份为100万股，其20×3年1月1日有关科目的余额如表1-1所示。 该公司20×3年发生的经济业务如下： （1）购入原材料一批，材料价款200000元，增值税额34 000元，共计234000元，原已预付材料款65000元，余款1 6 9000元用银行存款支付，材料未到。 （2）收到原材料一批，实际成本120 000元，计划成本11 5 000元，材料已验收入库，科目名称 借方金额 科目名称 贷方金额 库存现金 3100 短期借款 500000 银行存款 1908000 应付票据 250000 其他货币资金 168000 应付账款 760000 交易性金融资产 268000 其他应付款 65000 应收票据 80000 应付职工薪酬 51000 应收账款 400000 应交税费 40800 坏账准备 -8000 应付利息 12000 预付账款 65000 长期借款 1800000 其他应收款 4500 其中：1年内到期的非流动负债 850000 物资采购 120000 递延所得税负债 8000 原材料 91200 股本 1000000 包装物 10000 资本公积 3433300 低值易耗品 70000 盈余公积 150000 库存商品 60000 利润分配（未分配利润） 90000 材料成本差异 3500 存货跌价准备 -6500 可供出售金融资产 80000 长期股权投资 220000 长期股权投资减值准备 -4500 固定资产 3099000 累计折旧 -600000 固定资产减值准备 -190000 在建工程 1600000 无形资产 1200000 累计摊销 -240000 合计 8160100 合计 8160100
财务学习报告 篇一：财务会计学心得体会1 财务会计学心得体会 财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，由于投资者关注的是企业价值的创造和增加，而企业价值是由未来自由现金流量和必要报酬率决定的，财务会计通过一系列会计程序，用现金流量和盈利两个会计信息为管理层提供决策有用的信息，所以财务会计学是侧重于决策时对技术与方法的应用。 一、要学习好财务会计学，我觉得可以从以下几方面考虑： （1）财务会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔 会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。 （2）财务会计学的学习，必须力求总结和应用相关技 巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识
的关联性，通过分析实质，找出核心要点。所谓核心要点，就是相关知识的相同点和区别点。在财务会计学中，财产物资的 报废业务、批发企业和零售企业有关业务的核算和现金流量表的编制等内容，均可通过找出核心要点的方法，精炼其繁杂的内容。 （3）通常可利用账务处理程序图，使复杂的问题变得 简单、直观、明了。如在学习委托加工物资、包装物出租出借、低值易耗品的报废、固定资产出售、报废、毁损、短期借款以及长期借款等内容时，利用账务处理程序图的方法进行描述，即可清晰地勾勒出其核算程序。 二、对财务会计的理论学习体会 在学习《基础会计》时，主要学习了会计的基本原理。如资金平衡原理：收入-费用=利润；资产=负债+所有者权益+（收入-费用）；会计科目和会计帐户的设置以及复式记账法，等等。 财务会计的学习就是在以上的基础上进行的。通过对总论的学习，我们知道企业财务会计的目标主要是以对外提供财务报告的形式满足有关方面的决策对企业会计信息的需求。要实现这一目标，关键是保证财务报告的质量，因此需要有专门的会计规范。 （一）关于货币资金中现金与银行存款管理的认识
会计报表、财务报表及财务报告的区别 会计报表、财务报表和财务报告都是会计系统的产品，但它们既有联系，又有区别。 会计报表既包括会计主体对外提供的财务报表，又包括为企业内部管理服务、不对外提供的报表成本报表。 财务报表是依据日常账簿资料，按照预先设计的指标体系，运用表格形式对会计主体某一时点的财务状况及其变动和一定时期的经营业绩等进行综合反映的书面文件。基本财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表。这三张财务报表是长期以来国际流行的会计惯例要求编制的报表。 财务报告(Financi~report)这一概念，是从西方国家引进的。美国财务会计准则委员会(FASB)在其发布的(财务会计概念公告) (SFAC)中提出：财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供信息有关的各种信息的其他手段。 由上可知，财务报告的组成为：基本财务报表、补充信息、采用财务报告 的其他手段所披露的信息。 在上述财务报告组成中，财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和 财务报告的其他手段(以下统称为其他财务报告)则是必要的补充。财务报告是在财务报表的基础上逐步拓展形成的，可以说，没有财务报表，就不会
有现在的财务报告。但是，财务报表与财务报告又有区别，二者的主要区 别是： 第一，财务报表上的数据源于日常会计账簿核算资料(会计账簿数据是经 过会计的确认、计量、记录等程序形成的)，但并不是所有账簿信息都可以进 人财务报表。另外，即使是可以进入报表的账簿信息，在进入报告系统时，也 还要经过再确认和加工。其他财务报告则没有这一系列的要求。 第二，表内项目要以文字与数字相结合的方式表述。其他财务报告则可采 用比较灵活的方式，如分析、预测、评论等。 第三，财务报表中的数据之间存在严格的数量勾稽关系。其一是每一种报 表表内各类数据存在勾稽关系；其二是财务报表之间也存在数量勾稽关系。 第四，财务报表数据的可靠性在报表编制阶段是靠会计规范(会计准则或会计制度)来规范和约束，在对外公开披露前还必须经过外部独立的注册会计师的审计(Audit)。其他财务报告则只需注册会计师或其他专家审阅。 我国的财务报告包括财务报表(我国在实务中仍习惯称其为会计
第十二章财务报表 一、单项选择题 1．企业待摊费用有期末余额的，应反映在资产负债表的项目是( )。 A．待摊费用 B．预付账款 C．预提费用 D．预付款项 2．支付专门借款资本化的利息属于现金流量表的项目是( )。 A．经营活动的现金流量B．投资活动的现金流量 C．不影响现金流量D．筹资活动的现金流量 3．以下不属于投资活动的现金流量的是( )。 A．收回作为交易性金融资产股票投资时已宣告分配未领取的现金股利 B．收回作为交易性金融资产债券投资时已到付息期但尚未领取的债券利息 C．支付融资租入固定资产的租赁费 D．购买无形资产支付现金 4．下列各项中，不影响经营活动现金流量的是( )。 A．缴纳增值税 B．以附追溯权方式出售应收账款 C．分配职工薪酬 D．收回以前年度核销的坏账 5．企业预提费用有期末余额的，应在资产负债表反映的项目是( )。 A．预收款项 B．预收账款 C．待摊费用 D．预提费用 6．A公司2007年3月1日购入S公司22．5万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元5月15日收到E公司分派的现金股利4．50万元，股票股利15万股。收到分派的股利后，AS公司2007年6月30日，交易性金融资产的公允价值为每股价格为8元。则2007年6月30日资产负债表中“交易性金融资产”项目填列金额为( )万元。 A．135 B．117 C．130．50 D．180 7．“应收账款”总账借方余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目余额为3000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为( )万元。 A．12000 B．27000 C．24000 D．1 8000 8．“预提费用”总账贷方余额100万元。“应收账款”总账借方余额12000万元，其
新课导入：财务会计报告 第一节概述 一、编制会计报告的目的 财务会计报告的使用者 （一）国家经济管理机关 （二）有关各方 （三）企业内部 二、财务会计报告的作用 （一）提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据（二）提供的信息是国家是进行宏观调控和管理的重要依据（三）提供的信息是投资者和债权人进行决策的依据 三、财务会计报告的分类 １、按内容分类 ２、按时间分类
五、编制财务会计报告的一般要求（一）便于理解 （二）真实可靠 （三）相关可比 （四）全面完整 （五）编报及时 六、财务会计报表的内容 （一）财务会计报告应提供的主要内容１、企业财务状况 ２、企业经营业绩尤其是经营能力３、企业现金流量 （二）财务会计报告的构成 1、会计报表部分 资产负债表 利润表 现金流量表
第二节资产负债表 一、资产负债表的格式 账户式（我国的一般格式） 报告式 二、资产负债表的编报方法 资产负债表的数据来源 （一）根据总账科目余额直接计算填列（二）根据明细科目余额计算填列（三）根据几个总账科目余额计算填列（四）根据总账科目余额分析填列（五）根据总账与备抵账户计算填列（六）报表附注中反映 资产负债表的填报方法 （一）期初数填报 （二）期末数填报
利润表的内容： １、主营业务利润 ２、营业利润 ３、利润总额 ４、净利润 （二）编报方法 １、“本月数” “上年数”“本年累计数”２、各项目的填报 二、利润分配表 （一）格式 （二）编制方法 １、“上年实际” “本年实际” ２、各项目的填报 第四节现金流量表
（五）能够提供不涉及现金的投资和筹资活动二、现金流量表的编制基础 （一）现金的概念 １、库存现金 ２、银行存款 ３、其他货币资金 ４、现金等价物 （二）现金流量的概念 现金流入量 现金流出量 现金净流量 （三）影响现金流量的因素 １、现金各项目之间变动不影响 ２、非现金项目之间变动不影响 ３、现金项目与非现金项目之间影响 三、现金流量表的分类
财务会计学心得体会 财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，由于投资者关注的是企业价值的创造和增加，而企业价值是由未来自由现金流量和必要报酬率决定的，财务会计通过一系列会计程序，用现金流量和盈利两个会计信息为管理层提供决策有用的信息，所以财务会计学是侧重于决策时对技术与方法的应用。 一、要学习好财务会计学，我觉得可以从以下几方面考虑： （1）财务会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。 （2）财务会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。所谓核心要点，就是相关知识的相同点和区别点。在财务会计学中，财产物资的
报废业务、批发企业和零售企业有关业务的核算和现金流量表的编制等内容，均可通过找出核心要点的方法，精炼其繁杂的内容。 （3）通常可利用账务处理程序图，使复杂的问题变得简单、直观、明了。如在学习委托加工物资、包装物出租出借、低值易耗品的报废、固定资产出售、报废、毁损、短期借款以及长期借款等内容时，利用账务处理程序图的方法进行描述，即可清晰地勾勒出其核算程序。 二、对财务会计的理论学习体会 在学习《基础会计》时，主要学习了会计的基本原理。如资金平衡原理：收入-费用=利润；资产=负债+所有者权益+（收入-费用）；会计科目和会计帐户的设置以及复式记账法，等等。 财务会计的学习就是在以上的基础上进行的。通过对总论的学习，我们知道企业财务会计的目标主要是以对外提供财务报告的形式满足有关方面的决策对企业会计信息的需求。要实现这一目标，关键是保证财务报告的质量，因此需要有专门的会计规范。 （一）关于货币资金中现金与银行存款管理的认识 以前，我们从日常的生活中就知道有会计和出纳这样的职业，也在银行遇到过这类人拿着一大笔钱在银行办理业务。可是，只有在学习了财务会计之后我们才懂得了他们工
（财务报表管理）财务会计_财务报表分析
第13章财务报表分析 学习目标 学习完本章之后，你应该能够 1.进行比较财务报表的横向分析 2.进行财务报表的纵向分析 3.编制和使用共同比报表 4.在决策中使用现金流量表 5.计算决策中使用的标准化财务比率 6.在决策中使用财务比率 7.测算通过公司经营增加的经济价值 为了比较像Bristol-MyersSquibb公司和宝洁公司这样的两家公司的经营成果，我们需要使用标准的方法。我们在对正考虑购买哪家公司股票的顾客提出建议时，财务比率分析起着重要的作用。 ——AngelaLane，高级分析师，Baer&Foster
1 销售净额$18284 2 费用： 3 已售产品成本4856 4 营销、推售和行政管理4418 5 广告和产品促销2312 6 研究和开发1577 7 专项费用800 8 重组准备201 9 其他(148) 10 14016 11 所得税前收益4168 12 预提所得税1127 13 净收益$3141
4 经营收益6055 5 利息费用548 6 其他收益，净额201 7 所得税前收益5708 8 所得税1928 9 净收益$3780 Baer&Foster公司是一家投资银行，该公司的分析师指出保健和消费产品属于增长领域，他们将向他们的客户推荐这些公司的股票。AngelaLane负责一个分析小组，主要分析两家公司：Bristol-MyersSquibb公司和宝洁公司。Bristol-MyersSquibb公司以其Clairol护发品、Ban除臭剂和Excedrin止痛药闻名于世。宝洁公司的主要产品包括佳洁士牙膏、汰渍洗衣粉、Pampers尿布和Pringles土豆片。 Lane和她的小组希望比较Bristol-MyersSquibb公司和宝洁公司的业绩。但是，两家公司的规模差异巨大，而且经营的行业也略有不同。宝洁公司的销售额为370亿美元，相比之下，Bristol-MyersSquibb公司只有180亿美元。宝洁公司的资产总额为310亿美元，几乎是Bristol-MyersSquibb公司160亿美元总资产的两倍。Lane的小组如何比较这两家规模差异如此之大的公司呢？ 投资者和债权人每天也面临着相似的问题。比较不同规模的公司的方法就是使用标准化方法。在本书中，我们已经讨论了一些财务比率，如流动比率、存货周转率和股东权益收益率。这些比率都是标准化手段，可以帮助分析师比较不同规模的公司。经理人员使用这些比率控制经营，他们可以使用财务报表计算出大多数这类比率。在本章中，我们将讨论大部分基本
企业财务报表分析 本报告选取的2家上市公司的2009年12月31日会计报表，仅对当年的财务状况进行分析，相关分析结论仅为学习讨论使用。 一、财务指标分析 现根据两个公司的会计报表从基本的财务数据与指标对2009年的财务状况进行分析，并结合两公司各自的情况进行对比。 表1 2009年12月31日A公司和B公司重要财务指标（单位：人民币万元） （一）偿债能力指标分析 两公司近期偿债能力如表2所示： 表2 偿债能力指标 1、流动比率分析。流动比率可以反映短期偿债能力，企业能否偿还短期债务，要看有多少短期债务，以及有多少可变现偿债的流动资产。如果用流动资产偿还全部流动负债，企业剩余的是营运资金，营运资金越多，说明不能偿还短期债务的风险越小。一般认为上市公司合适的流动比率是2，A公司和B公司流动比率分别是和，均大于2。 2、速动比率分析。速动比例是对流动比率的补充。一般认为上市公司合理的速动比率为1，A公司和B公司的速动比率分别为和，均大于1。 3、现金比率分析。现金比率显示公司立即偿还到期债务的能力，一般来说现金比率越高说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，反之则越弱。A公司和B公司的现金比率分别为和，均高于一般认为的合理比率～。
通过对比，我们发现，A公司的流动比率要高于B公司，并且与速动比率的比值，也是A公司的较为合理，说明A公司的短期偿债能力较好，总体来说两个公司的流动比率、速动比率和现金比率都比较高；A公司的流动比率高于B公司，而速动比率低于B公司，说明A公司的存货较多或者存货流动性存在劣势；而A公司的现金比率要略高于B公司，说明A公司的资金流动性较好，现金偿付能力略强。 （二）每股财务数据分析 每股财务数据有每股收益、每股净资产、每股现金含量、每股负债比等。 表3 每股财务数据 1、每股收益分析。每股收益是衡量上市公司盈利能力最常用的指标，它测定股票投资价值的重要指标之一，是综合反映公司获利能力的重要指标，反映普通股的获利水平。 B公司每股收益要略高于A公司，但是不知其各自股本总数，无法对两者的数据做直接对比；净利润额，B公司要高于A公司，数据上对比说明B公司的运营规模要比A公司大。 2、每股净资产分析。反映发行在外的每股普通股所代表的净资产成本及账面权益。它是用历史成本计量的，既不反映净资产的变现价值，也不反映净资产的产出能力。但每股净资产在理论上提供了股票的最低价值。 B公司每股收益要高于A公司，如假设在两公司性质相同、股票市价相近的条件下，则B公司股票的每股净资产高，其发展潜力与其股票的投资价值大，投资者所承担的投资风险小。 （三）资产运营能力分析
《财务会计学》课程教学大纲 课程英文名称： Financial Accounting 课程编码： 总学分：4 总学时：64 理论学时：64 实验学时： 课程性质：专业必修课开课单位：金融学 大纲制定者：大纲审定者：审定日期：2014/10/19 课程简介： 财务会计学是学科基础必修课，是会计知识结构中的主体部分。本课程以会计学原理为基础，主要阐明对企业出现的一般会计交易和事项进行确认、计量、记录和报告的财务会计基本理论和方法体系，具有理论性、实务性和操作性强的特点。 通过本课程的学习，学生应掌握财务会计学基本理论框架，理解财务会计的目标是通过财务会计报告，为信息使用者提供决策有用的信息，并能够运用会计理论具体处理会计实务。教学中注重培养学生勤于思考问题，解决问题的能力，尤其针对本科学生要强调实践应用能力。 一、课程的地位与作用 财务会计学课程是金融学专业学生一门重要的专业必修基础课。该课程所教授的基本概念、基本理论和基本方法是构成学生专业素养的重要组成部分，是一个从事金融专业的管理学本科学生所必备的知识。 二、课程的教学目标与基本要求 1. 教学目标 通过财务会计学教学，使学生掌握系统的财务会计理论知识，为后续的专业课的学习奠定坚实的理论基础；熟练进行财务会计实务操作，为今后从事会计工作奠定基础，培养良好的职业素质。 2. 基本要求 财务会计学课程要求学生通过理论学习，掌握系统的财务会计理论知识，为后续的专业课的学习奠定坚实的理论基础；同时了解财务会计实务操作流程，为今后从事会计工作奠定基础，培养良好的职业素质。 教师授课教学手段采用多媒体技术；教学方式采用教师讲解、学生研讨相结合；教学方法采用启发式、案例式、研讨式等多种方法相结合。 三、课程知识单元与知识点 1 总论 1.1 财务会计及其特点 1.2 会计的基本假设和会计确认、计量的基础 1.3 会计确认与计量 1.4 财务报告要素 2 货币资金 2.1现金
财务报表分析报告范例 财务报表分析对于了解企业的财务状况、经营业绩和现金流量，评价企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，帮助制定经济决策有着至关重要的作用，但由于种种因素的影响，财务报表分析及其分析方法，财务报表分析报告。存在着一定的局限性。正确理解财务报表分析局限性的存在，减少局限性的影响，在决策中扬长避短。是一个不容忽视的现实问题。 一、财务报表分析概述 企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点。 采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解企业过去的经营业绩，衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的发展趋势，帮助企业利益集团改善决策。财务分析的最基本功能就是将大量的财务报表数据进行加工、整理、比较、分析并转换成对特定决策有用的信息，着重对企业财务状况是否健全、经营成果是否优良等进行解释和评价，减少决策的不确定性。 二、财务报表本身存在局限性 1.财务报表所反映信息资源具有不完全性。 财务报表没有披露公司的全部信息。列入企业财务报表的仅是 可以利用的，能以货币计量的经济来源。而在现实中，企业有许多经济资源，或者因为客观条件制约，或者因会计惯例制约，并未在报表中体现。比如某些企业账外大量资产不能在报表中反映。因而，报表仅仅反映了企业经济资源的一部分。
2.财务报表对未来决策价值的不适应性。 由于会计报表是按照历史成本原则编制，很多数据不代表其现行成本或变现价值。通货膨胀时期，有些数据会受到物价变动的影响，由于假设币值不变，将不同时点的货币数据简单相加，使其不能真实地反映企业的财务状况和经营成果，有时难以对报表使用者的经济决策有实质性的参考价值。 3.财务报表缺少反映长期信息的数据。 由于财务报表按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。 4.财务报表数据受到会计估计的影响。 会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例，固定资产的净残值率等。 5.财务报表数据受到管理层对各项会计政策选择的影响。 会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。 三、客观因素对财务报表分析的影响 1.财务报表可靠性对财务报表分析的影响。 在很多情况下，企业出于各种目的，需要向外界展示良好的财务状况和经营成果。一旦实际经营状况难以达到目标，企业会主动选
第三十一章财务会计报表 一、单项选择题 1、利用会计报表提供的数据资料，将两期或多期连续的相同指标或比率进行徒基对比和环比对比，得出它们的增减变动方向、数额和幅度，以揭示企业财务状况、经营成果和现金流量变化趋势的分析方法是（）。 A、结构分析法 B、比较分析法 C、比率分析法 D、趋势分析法 2、财务报表分析采用的最基本的分析方法是（）? A、比较分析法 B、比率分析法 C、趋势分析法 D、结构分析法 3、流动负债与流动资产增加相等的金额可以使得流动比率（）。 A、下降 B、提高 C、保持不变 D、无法确定 4、某企业年末流动资产总额为8000万元，其中存货5000万元，应收账款2000万元，流动 负债6000万元，则该企业速动比率为（）。 A、0」5 B、0.5 C、1 D、2 5、流动比率反映的是（）。 A、企业用可在短期内变现的资产偿还短期内到期债务的能力 B、企业立即偿还到期债务的能力 C、企业用可在短期内变现的流动资产偿还到期流动负债的能力 D、企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力 6、现金比率反映的是（）。 A、企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力 B、企业用经营所得支付债务利息的能力 C、企业立即偿还到期债务的能力 D、企业利用债权人的资金进行经营活动的能力 7、用来衡量盈利能力对债务偿付的保证程度的指标是（）。 A、现金比率
B、产权比率 C、已获利息倍数 D、资本保值增值率 8、下列财务分析指标中，用来反映企业偿债能力的是（）。 A、资产负债率 B、流动资产周转率 C、市盈率 D、营业利润率 9、下列指标中，反映普通股每股盈利能力的是（）。 A、市盈率 B、普通股每股收益 C、资本保值增值率 D、资产净利润率 10、下列财务指标中，能够反映企业经营活动盈利能力的是（）。 A、营业利润率 B、资产负债率 C、净资产收益率 D、营业净利润率 11、流动资产周转率是对企业营运能力进行分析的指标之一，它是（）与全部流动资产的平均余额的比率。 A、利润 B、净利润 C、营业收入 D、营业收入净额 12、在计算应收账款周转天数时，应收账款平均余额（）。 A、应当扣除坏账准备 B、按期初应收账款金额计算 C、不应当扣除坏账准备 D、按期末应收账款金额汁算 二、多项选择题 1、财务报表分析的基本内容包括（）。 A、分析企业的偿债能力 B、评价企业资产的营运能力 C、评价企业的盈利能力 D、评价企业的生产能力 E、评价企业的废品损失率 2、财务分析的基本方法有（）0 A、比较分析法 B、比率分析法 C、事前分析法 D、趋势分析法 E、综合分析法 3、下列可能会造成流动比率过高的情况是（）。 A、难以如期偿还债务
戴德明(第七版)财务会计学名词解释汇总 1、持续经营：是指作为会计主体的企业，其经营活动将按照既定的目标持续下去，在可以预见的将来，不会面临破产，进行清算 2、权责发生制：凡符合收入确认标准的本期收入，不论其款项是否收到，均应作为本期收入处理；凡符合费用确认标准的本期费用，不论其款项是否付出，均应作为本期费用处理。凡不符合收入确认标准的款项，即使在本期收到，也不能作为本期收入处理；凡不符合费用确认标准的款项，即使在本期付出，也不能作为本期费用处理 历史成本：取得资产时所实际付出的代价 可变现净值：正常对外销售所能收到的金额扣减改资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额 重置成本：现值购买相同或者相似资产所需支付的金额 现值：预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额 公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方资源进行资产交换或者债务清偿的金额 3、资产：是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 4、负债：是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务 5、所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 收入：企业在日常生活中形成的，会导致所有制权益增加的、与所投入资本无关的经济利益的总流入 费用：企业在日常生活中形成的，会导致所有制权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 6、相关性：指会计信息要同信息使用者的经济决策相关联，即人们可以利用会计信息作出有关的经济决策。
7、实质重于形式：是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应仅以交易或事项的法律形式为依据 1、货币资金：指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。库存现金：指留于企业、用于日常零星开支的现钞 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的款项 2、银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人 3、商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 托收承付：根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，有付款人向银行承认付款的结算方式 4应收票据贴现的含义：在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银行贴现折价后的余额 应收账款：企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活动想客户收取的款项。 5、商业折扣指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，对商品价目单中所列的价格给予的扣除。扣除商业折扣后的净额才是实际销售价格 6、现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在规定的期限内早日付款，而向其提供的按销售价格的一定比率所作的扣除。 7坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。 直接转销法：实际发生坏账是，直接冲销有关应收款项，并确认坏账损失。 备抵法：根据应收款项可收回金额按其估计坏账损失并形成坏账准备，在实际发生坏账时在冲销坏账准备的方法
财务报表分析报告实例 综合分析报告又称全面分析报告，是企业依据资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附表、会计报表附注及财务情况说明书、财务和经济活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，对企业的经营特征，利润实现及其分配情况。下面的是分享的与财务报表分析报告实例有关的文章，欢迎继续访问应届毕业生! 分析构架 (一)公司简介 (二)财务比率分析 (三)比较分析 (四)杜邦财务体系分析 (五)综合财务分析 (六)本次财务分析的局限 (一)公司简介 公司法定中文名称：四川xx电器股份有限公司 公司法定英文名称：SICHUANCHANGHONGELECTRICCO.,LTD 公司法定代表人：xx 公司注册地址：四川省xx市高新区绵兴东路35号 公司股票上市交易所：上海证券交易所 股票简称：四川xx 股票代码：6xx839
公司选定的信息披露报纸名称：《中国证券报》、《上海证券报》 中国证监会指定登载年报网站：://.sse.. 股份总数216,421.14(万股) 其中： 尚未流通股份121,280.91(万股) 已流通股份95,140.23(万股) 截止20xx年12月31日，公司共有股东707,202名。 拥有公司股份前十名股东的情况如下： 名次股东名称年末持股持股占总股所持股份 数量(股)本比例(%)类别 1xx集团1,160,682,84553.63国有法人股 2涪陵建陶6,399,1200.30社会法人股 3杨香娃5,990,4xx0.28流通股 4嘉陵投资4,752,3840.22社会法人股 5雅宝中心2,517,4590.12流通股 6海通证券2,372,8320.11流通股 7成晓舟2,252,1640.09流通股 8满京华2,036,7360.09社会法人股 9四川创联2,xx5,5200.09社会法人股 xx华晟达1,950,xx00.09社会法人股 2.公司历史介绍
财务会计学复习重点人 大第五版戴德明主编 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
1.财务会计的基本前提有哪些。P8 答：会计主体、持续经营、会计期间、货币计量、权责发生制； 2.会计信息的质量要求及其内容。P18 答：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性与及时性；补充平时考点：会计准则分为 ①基本会计准则：总则、会计信息质量要求、会计要素、财务报告 ②具体会计准则：共性业务会计准则、会计报表准则、特殊行业特殊业务会计准则； 3.什么是货币资金有哪些基本内容P22 答：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。货币资金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 4.结算业务中可采用哪些转帐结算方式？商业汇票的分类，通过什么科目核算。P25答：四票、一卡、三方式、一证：银行汇票，商业汇票，银行本票，支票，信用卡，汇兑，托收承付结算方式，委托收款，国内信用证。 商业汇票分为：商业汇兑汇票、银行汇兑汇票。 商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）；②商业承兑汇票+银行承兑汇票；③有效期：最长不超过6个月；④可以申请贴现，可以背书转让。 5.其他货币资金有哪些主要内容？P29
答：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 补充平时考点：应收票据贴现（银行收取贴现息）银行承兑汇票 贴现款=票据到期值-贴现息 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 6.什么是商业折扣和现金折扣它们对应收帐款的计价有何影响P41 答：商业折扣是指对商品价目单所列的价格给予一定的折扣，实际上是对商品报价进行的折扣。商业折扣对会计核算不产生任何影响。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的折扣。现金折扣会对会计核算产生影响。 补充平时考点：现金折扣总价法（收款时确认折扣） 7.什么是存货有哪些主要内容P55 答：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。包括企业为产品生产和商品销售而持有的原材料、在产品、产成品、商品、包装物、周转材料等。 8.发出存货的计价方法有哪些？比较先进先出法与后进先出法。 答：个别计价法、加权平均法、先进先出法、后进先出法、进销差价法；
第八章财务会计报表 典型真题 一、单项选择题 1. 长期资产的购建和处置活动，应在现金流量表的（）中反映。 A、融资活动 B、筹资活动 C、投资活动 D、经营活动 2. （）是企业对外披露会计信息最重要的手段。 A、会计报表 B、会计账簿 C、财务情况说明书 D、财务会计报告 3. “预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其记入资产负债表中的（）项目。 A、“应收账款” B、“预收款项” C、“应付账款” D、“其他应付款” 4. 将午1 年内到期的长期债券投资，在资产负债表中应（）。 A、在“短期投资”项目下列示 B、在“长期投资”项目下列示 C、既在“短期投资”项目下列示，又在“长期投资”项目下列示 D、在流动资产类下单独设置“1 年内到期的长期债券投资”项目加以反映 5. 下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。 A、资本公积转增资本 B、盈余公积补亏 C、盈余公积转增资本 D、以当年净利润弥补以前年度亏损 6. 资产负债表中货币资金项目中包含的项目是（）。 A、银行存款 B、银行承兑汇票 C、商业承兑汇票 D、交易性金融资产 7. 下列报表中，属于静态报表的是（）。 A、资产负债表 B、利润表 C、财务情况说明书 D、现金流量表 8. 下列项目中，( ）是会计核算的最终成果。 A、会计账簿 B、会计凭证 C、会计报表 D、经营业绩 9. 编制资产负债表时，根据间接填列法填列的项目是（）。 A、应收票据 B、短期投资 C、实收资本 D、应收账款 10. 编制利润表的主要依据是（）。 A、资产、负债及所有者权益账户的本期发生额 B、各损益类账户的本期发生额 C、资产、负债及所有者权益账户的期末余额 D、各损益类账户的期末余额 二、多项选择题 1. 编制资产负责表的方法有（）。 A、根据明细账户余额分析计算填列 B、根据总账账户和明细账户余额分析计算填列
国企财务会计报表(doc 56页) 部门： xxx 时间： xxx 整理范文，仅供参考，可下载自行编辑
使用说明： 样本中采用了三种字体： ?黑色字为2006年以前颁布的企业会计准则、《企业会计制度》及国资委要求披露的主要信息。会计报表编制单位应按其实际情况予以修改与增删。如会计报表编制单位没有相关情形，除有明确要求披露“不存在”的情况以外，一般应删除该内容。 ?蓝色字为使用者指引（一般在”（括号）”内标注），其目的是提供给使用者进一步信息，出具报告时必须删除。 ?红色字为样本披露格式，特别提请使用者注意，一般情况下应按被审计单位实际情况修改，出具审计报告及会计报表时，必须改为黑色字。 ?字号选择：若“会计报表项目注释”项下表格中的数字过长（金额过大），请自行缩小字号。 ?排版说明：（1）首行缩进2字符，即每段首行空格2字符，但标题行不缩进，序号、标题行（包括次级）居左对齐。(2) 增加页眉与正文内容的间距，正式稿应在会计报表附注页眉与正文内容间空1行,即正文内容从第2行起。（3）为段落间醒目，增加段间距、缩短行间距（一般为段前0行、段后0.9行的间距，单倍的行距。） ?本附注供参考，各企业应根据企业会计准则和制度规定结合实际情况披露相关内容 财务报表附注 （本附注适用于执行《企业会计制度》的公司填写） 一、公司（企业）基本情况 （企业应披露历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母 公司和集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性 质和主要业务板块等。） XX有限公司（以下简称本公司），系经文批准设立的有限责任公司，于 年月日工商行政管理局领取了注册号为的《企业法人营业执照》，注 册地址：，相应注册资本为万人民币元，并经会计师事务所于 年月日号予以验证。（本公司于年月日注册资本变更为万人民币 元，经事务所于年月日号予以验证,并相应换发了注册号为的《企业法 人营业执照》）。公司总部地址为：，法定代表人：。 本公司实行董事会领导下的总经理负责制。根据《中华人民共和国公司 法》和本公司章程的规定，股东会（股东大会）为本公司最高权力机构，各股