乐税智库文档
政策解读
策划 乐税网
关于《修改服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表的
公告》的解读
【标 签】服务贸易等项目,对外支付税务证明,增值税缴纳
【业务主题】增值税
【来 源】
《国家税务总局关于印发<服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法>的通知》（国税发[2008]122号）统一了《服务贸易等项目对外 支付出具<税务证明>申请表》（以下简称《申请表》）的样式，《申请表》要求填写付汇中涉及的营业税、个人所得税和企业所得税的缴纳情况，但 自交通运输业和部分现代服务业由营业税改征增值税以后，对付汇中涉及的增值税缴纳情况在《申请表》无法填写，为保证该项工作的顺利开展，现对《申请表》进 行修改。新增加内容如下：
在“本次付汇金额涉税情况”中增加“已缴纳增值税”和“增值税税率”两栏。
关联知识：
1.国家税务总局关于修改《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》的公告
项目报备管理办法 为了规范节能项目的拓展过程，及时对项目拓展进度、项目资金使用进行备案，经分公司决定，对分公司的所有开展项目实行备案管理制度，请业务部门遵照执行。 一、立项报备范围：市场拓展经理在项目立项前要对“目标客户”的基本情况和购买计划等信息进行了解，并对估计有成功可能的客户及时申请立项报备，并且在项目拓展跟进过程中，及时填报项目进度信息。 目标客户是指该项目的目标签约金额在10万以上，且该项目极可能在六个月内实施的客户。分公司对备案的项目实行半年有效期，对六个月后，该项目的市场拓展经理还末取得项目实质性进展的，分公司可另外更换该项目拓展经理。 二、工作流程： 三、时限要求： 1、拓展经理须在确定客户项目符合基本要求时1工作日内填报附件1、2并上报项目立项审查小组； 2、项目立项审查小组须在1个工作日内作出是否立项的决定；
3、经过批准立项的项目、或已经结束的项目信息由技术文秘在当天内填报附件3，并即时OA至分公司市场部全体、各部门经理及以上领导； 4、备案后的项目技术部门要在1个工作日确定项目技术负责人，并确定是否需要进行客户项目现场调研；需要现场进行调研的，需要在3个工作日内确定现场调研安排；技术部须在现场调研完成后的5个工作日内出具项目技术方案； 5、在项目有关键进展时，拓展经理必须在1个工作内填报附件4。 附件：1、节能项目立项报备申请表 2、节能项目客户信息基本情况调查表 3、项目立项汇总表 4、节能项目跟进情况表
附件1：节能项目立项报备申请表
附件2：节能项目客户信息基本情况调查表客户名称（出资方）： 项目地址：
服务贸易外汇管理办法实施细则 第一章总则 第一条为规范和便利服务贸易外汇收支，根据《服务贸易外汇管理办法》（以下简称《办法》），制定本细则。 第二条境内机构从境外收取服务贸易外汇资金，应先向经营外汇业务的金融机构（以下统称金融机构）说明交易性质。单笔等值3万美元（含）以下的，金融机构可直接办理入账手续；单笔等值3万美元以上的，境内机构应向金融机构提交法规规定的全部有效单证。 第三条境内机构向境外单笔支付等值3万美元（含）以下服务贸易外汇资金，应向金融机构提交合同（协议）或发票（支付通知）。单笔等值3万美元以上的，应向金融机构提交法规规定的全部有效单证。 第四条境内机构办理收益和经常转移外汇收支，无论金额大小，均应向金融机构提交法规规定的全部有效单证。 第五条境内机构办理服务贸易、收益和经常转移外汇收支所提交的全部有效单证为合同（协议）、发票（支付通知）等有效凭证，但法规另有规定的除外。境内机构办理服务贸易、收益和经常转移对外支付，还需按规定提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）。第六条金融机构应对服务贸易、收益和经常转移交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查，审查时除审核本细则规定的单证外，可要求境内机构提供能够证明交易真实性的其他有效单证。 第七条对于境内机构已提交法规规定的有效单证但金融机构认为其交易存在异常的服务贸易、收益和经常转移跨境外汇收支，金融机构应于每月初5个工作日内向所在地外汇局报告上月外汇收支异常交易情况。境内机构应向所在地外汇局说明情况。 第八条外汇局对境内机构办理服务贸易、收益和经常转移跨境外汇收支实行区别管理。 境内机构出现以下情形之一的，所在地外汇局应将其列入“关注类”机构名单。（一）1年内违反外汇管理规定并受到外汇局处罚的；
基层工作经历证明模板 工作证明是指我国公民在日常生产生活经营活动中的一种证明文件，一般用于职称评定、资格考试、工作收入证明等。其需要工作单位出具，并加盖单位鲜 章方有效。基层工作经历证明模板应该怎么写? 基层工作经历证明模板篇一：兹证明姓名(性别) ，身份证号：___________，于____年____月____日至____年____月____日在我单位工作。具体情况如下： 1、我单位的性质为(在相应内容前打“√”，下同)：□党政机关□参公事业单位□非参公事业单位□企业□其他;机构层级为：□市级以上□县级以下□无。 2、该同志系我单位：□机关单位在职在编人员□事业单位在职在编人员□ 机关事业单位聘用人员□企业员工□服务基层项目人员□其他。 3、该同志是否曾借调(含抽调、帮助工作或跟班学习等)到市级以上党政机关工作：□是□否。如填“是”，具体时间如下： ____年____月____日至____年____月____日，借调到××单位工作; ____年____月____日至____年____月____日，借调到××单位工作; ……………… 借调时间累计达xxx天。 4、该同志是否曾被选派到县级以下党政机关或企事业单位等基层单位工作： □是□否。如填“是”，具体时间如下： ____年____月____日至____年____月____日，选派到××单位工作; ____年____月____日至____年____月____日，选派到××单位工作; ……………… 选派到基层工作时间累计达 ____天。 特此证明。 证明单位(单位盖章) 年月日 基层工作经历证明模板篇二： XXX省各级公务员主管部门： 兹有我单位职工同志，参加XX省2011年公务员考试。我单位同意其报考，并保证其如被录用，将配合有关单位办理其档案、工资、党团关系的 移交手续。 该同志在我单位的工作起止时间为：年月至年月。 该同志在我单位的个人身份为(工人、农民、村或社区干部、机关公务员或 参照管理人员、企事业单位干部、实习见习的高校毕业生、其他)。 我单位的性质为：(机关、事业、企业、其他)。
关于基层工作经历的说明 一、基层工作经历的界定 根据法律，年满18岁的中国公民具有完全民事行为能力，故基层工作经历指的是18岁及以后参加工作的经历。 基层工作经历是指：具有在县级及县级以下党政机关（参照公务员法管理单位视同为党政机关），各级国有企事业单位、村（社区）组织及其他经济组织或社会组织等工作的经历。这里所称的“县级及以下机关”指的是县或乡镇所辖机关及中央直管或省级直管部门的县级机关，并非指单位的行政级别（比如市农业局的行政级别为县处级，但其为市辖机关，属市级机关，而非县级机关。 基层工作经历特指在中国基层工作的经历，在境外无论从事何种工作，均不算为基层工作经历。 普通招生计划的大中专毕业生在校期间参与的社会工作，属于社会实践，不视为基层工作经历。 已经离校尚未就业高校毕业生到高校毕业生实习见习基地（该基地为基层单位）参加见习或到企事业单位参与项目研究的经历，视为基层工作经历。 在军队团和相当于团以下单位（这里的单位指独立单位，内设机构不属独立单位）工作的经历，视为基层工作经历。
二、基层工作经历的证明材料 在基层党政机关、事业单位、国有企业工作的人员，凭注明工作起止时间的相关证明（劳动合同、辞职证明、解除劳动合同的文书、同意报考证明等）证明其基层工作经历。公务员或参照公务员法管理单位工作人员还需提供公务员（参照公务员法管理单位工作人员）登记证明。 到基层特定公益岗位（社会管理和公共服务）初次就业的人员，凭工作协议证明其基层工作经历。 已经离校尚未就业高校毕业生到高校毕业生实习见习基地（该基地为基层单位）参加见习或者到企事业单位参与项目研究的，凭单位出具的证明材料证明其基层工作经历。 到其他经济组织、社会组织等单位工作的人员，凭劳动合同证明其基层工作经历。注：本处所称的“劳动合同”指的是合乎中华人民共和国《劳动合同法》规定的劳动合同，合法劳动合同应具备的主要条款有： 1.用人单位名称、住所和法定代表人或主要负责人；2.劳动者姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码；3.劳动合同期限；4.工作内容和工作地点；5.工作时间和休息休假；6.劳动报酬； 7.社会保险；8.劳动保护、劳动条件和职业危害防护；9.法律、法规规定应纳入劳动合同的其他事项。只要具备上述9项条款的劳动合同，即可视为合法劳动合同，不必经过劳动部门认证，不必按照劳动部门的合同样本格式设计（即：具
服务贸易等项目对外支付合同或协议涉税事项备案 事项内容 1、境内机构和个人与非居民每次签订与下列所得有关的的业务合同或协议时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》，办理备案手续。 其中，所得包括非居民取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得。 2、境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，办理备案手续。 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》。 其中，承包工程作业是指非居民承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业；提供劳务是指非居民从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。 政策依据 《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法>的通知》（国税发[2009]3号） 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令2009年第19号） 《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税核定征收管理办法>的通知》（国税发[2010]19号） 所需资料 一、非居民承包工程作业提供劳务项目需提供： 1．境内机构和个人与非居民签订的服务贸易、收益、经常转移和资本项目等合同或协议复印件、中文翻译件各一份 2．《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》原件及电子版（纸质材料一式两份） 3．涉及境内劳务且拟采取核定征收方式时需提供：《非居民企业所得税征收方式鉴定表》原件一份 4．发生变更时需提供：《非居民项目合同变更情况报告表》原件一式两份 二、非居民取得来源于中国境内的利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得项目需提供： 1．境内机构和个人与非居民签订的服务贸易、收益、经常转移和资本项目等合同或协议复印件、中文翻译件各一份 2．《扣缴企业所得税合同备案登记表》原件及电子版（纸质材料一式两份） 三、非居民取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益项目需提供： 1．申请分配股息的非居民需提供：董事会决议复印件、中文翻译件各一份 2．《扣缴企业所得税合同备案登记表》原件及电子版（纸质材料一式两份） 上述复印件需注明与原件一致，企业加盖公章。 办结时限
项目报备表◇表项目名称： 申报人： 项目信息来源： 申请日期：________年______月______日 ※项目信息项目地址 采购模式直接采购□招投标形式□间接采购□其它（）※项目进展 前期接触□询价□ 方案及报价□深入客户关系□ 已进行商务谈判□投标□ 待签定合同□签署合同□ 进展说明 ※项目面积预计供货时间预计结单金额 ※甲方信息甲方名称电话邮箱公司地址传真 联系人1 职位手机 联系人2 职位手机 联系人3 职位手机 施工方信息施工方名称电话公司地址传真联系人1 职位手机联系人2 职位手机联系人3 职位手机 设计院信息设计院名称电话公司地址传真联系人1 职位手机 工程顾问公司或监理公司信 息公司名称电话公司地址传真
注: 1、 项目报备应该报给营销总经理，营销总经理核实报备的有效性，统一管理、监督跟踪进度及最终结 果。 2、 项目信息表由各业务人员自行建立、整理、保管，每周业务沟通会议上交营销总经理审核并汇报项 目进展情况。 2、项目报备周期为3个月，3个月未跟进或没有有效新进展的，需重新报备或由营销总经理分配取消项 目跟踪资格，并更改跟进人员。 3、项目信息报表后，中途出现项目终结或移交其它业务跟进的情况，需及时向营销总经理汇报，并更 改项目报备表。 3、用“※”号标注的地方为必填内容。甲方信息、施工方信息、设计院信息三项内容请尽可能完善。 ※竞争 竞争对手 自身优势 自身不足 其它分析 所需支持 ※ 最终结果（包括采购时间、成交厂家名称、分析 结果） 公司确认 本项目在_____年_____月_____日至_____年____月____日，给予项目保护 说明： 营销总经理签字： 时间：_______年_____月_____日
项目报备表项目名称： 项目性质：（私营/国企/外资）投资总规模：万元 项目报备编号： 申请日期：________年______月______日（盖章） ※报备人（经销商/代理商）信息报备人/公司 名称 电话公司地址传真联系人手机 ※项目信息项目地址 项目设计用 电容量 KVA 电气设备投入金额万元无功设备低压模块□柱上无功补偿□综合治理装置□其它□（）※项目进展 前期接触□询价□ 方案及报价□深入客户关系□ 已进行商务谈判□丢失□ 待签定合同□签署合同□ 进展说明 ※项目金额预计供货时间预计结单金额 ※甲方信息※甲方名称电话邮箱公司地址传真 联系人1 职位手机 联系人2 职位手机 联系人3 职位手机 ※设计院信息※设计院名 称 电话公司地址传真联系人1 职位手机 竞争竞争对手 自身优势 自身不足 其它分析 页脚内容
页脚内容 注: 1、项目报备应该报给销售总监，抄送给销售内勤主管公司邮箱(邮箱：联系电话：)，区域经理核实报 备的有效性，销售内勤主管存档，并返回一个项目报备回执给报备人； 2、项目报备需在销售内勤主管返回一个报备回执后才正式生效；本表报备后打印2份，一份返回报备 人作为报备回执。 3、项目报备周期为2个月，2个月未成单的，需重新报备。 4、用“※”号标注的地方为必填内容。甲方信息、设计院信息内容请尽可能完善。※号标注的内容必 须选者一项填写。 5、项目报备表每2周更新一次，并发送给公司。 所需支持 报备结果 报备人确认 营销总监确认 内勤主管确 认 公司确认 本项目在_____年_____月_____日至_____年____月____日，给予项目保护 说明： 时间：_______年_____月_____日(盖章) 项目跟踪过程 记录 1、 2、 3、 4、 5、
基层工作经历证明格式模板基层工作经历证明是对我们基层工作人员的工作的一种证明。下面是小编搜集整理的基层工作经历证明格式，欢迎阅读，更多资讯尽在工作证明栏目! 基层工作经历证明格式 市人力和社会保障局： 兹有我单位工作人员XX，身份证号XXXXXX，于XXXX年XX月至XXXX年XX月在我单位工作，我单位为 (政府机关、事业单位、参公单位、国有企业、私营企业、其他性质单位)。 单位联系电话：XXXXX。 XXX单位(盖章) XXXX年XX月XX日 基层工作经历证明格式 ***，男(或女)，汉族，****年**月出生，****年**月参加工作，大学学历(***大学****专业)，现任******。****年**月至****年**月，任*********(乡镇工作满两年)。 特此证明。 中共*州市***党委(或党工委) 20**年*月*日 镇街主要负责人意见： 组织部分管部长意见：
基层工作经历证明格式 兹证明姓名(性别) ，身份证号：___________，于____年____月____日至____年____月____日在我单位工作。具体情况如下： 1、我单位的性质为(在相应内容前打“√”，下同)：□党政机关□参公事业单位□非参公事业单位□企业□其他;机构层级为：□市级以上□县级以下□无。 2、该同志系我单位：□机关单位在职在编人员□事业单位在职在编人员□机关事业单位聘用人员□企业员工□服务基层项目人员□其他。 3、该同志是否曾借调(含抽调、帮助工作或跟班学习等)到市级以上党政机关工作：□是□否。如填“是”，具体时间如下： ____年____月____日至____年____月____日，借调到××单位工作; ____年____月____日至____年____月____日，借调到××单位工作; ……………… 借调时间累计达天。 4、该同志是否曾被选派到县级以下党政机关或企事业单位等基层单位工作：□是□否。如填“是”，具体时间如下：
服务贸易对外支付中“劳务（服务）”的涉税扣缴问题一、法规规定 国家税务总局令[2009]第19 号（注1）规定，非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。 所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。 所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经 纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。 所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。其中非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、增值税分析 1 、依据国家税务总局令[2009] 第19 号（注1 ），非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方 或购买方为扣缴义务人。
2、判断非居民提供的服务类型。原国家税务总局令[2009]第19 号规定中涉及营业税和增值税的规定，随着财税[2016]36 号文的出台，营业税退出舞台。这里需要关注财税[2016]36 号文（注2）附件一的《销售服务、无形资产、不动产注释》，其中明确了全面“营改增”的应税服务范围。 这里以常见的非居民提供咨询（管理咨询or 技术咨询）服务给境内企业，境内企业代扣代缴税款为例进行分析。依据财税[2016]36 号文（注2），咨询服务适用6%的增值税税率。此时，境内企业计算代扣代缴增值税有如下两种情况： ①如果境内企业支付金额是含税金额，由其履行代扣代缴义务，应代扣代缴增 值税=发票金额/（1+ 增值税税率）*增值税税率； ②如果合同约定非居民企业取得的是税后净额，即税额由境内企业承担，应先将不含税金额换算成含税金额，应扣缴的增值税=发票金额/（1-所得税税率-增值税税率*附加税税率）*增值税税率。 境内企业需要按照税务机关的要求，填写并上报《增值税代扣代缴税款报告表》到主管税务机关进行申报和缴纳税款。另外还需要根据实际申报缴纳的增值税金额，申报和缴纳相关附加税。 对于增值税一般纳税人需要抵扣上述增值税的，则必须取得税务机关开具的中华人民共和国税收缴款凭证，该缴款凭证需在银行缴完税之后平缴款单据在税务机关取得。 三、企业所得税分析 依据国家税务总局令[2009] 第19 号（注1 ），非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工
【两年以上基层工作经历证明】基层工作经历证明模板【--考试祝福语】 工作证明是指我国公民在日常生产生活经营活动中的一种证明文件，一般用于职称评定、资格考试、工作收入证明等。其需要工作单位出具，并加盖单位鲜章方有效。基层工作经历证明模板应该怎么写? 兹证明姓名(性别) ， __号：___________，于____年____月____日至____年____月____日在我单位工作。具体情况如下： 1、我单位的性质为(在相应内容前打“√”，下同)：□ __□参公事业单位□非参公事业单位□企业□其他;机构层级为：□市级以上□县级以下□无。 2、该同志系我单位：□机关单位在职在编人员□事业单位在职在编人员□机关事业单位聘用人员□企业员工□服务基层项目人员□其他。 3、该同志是否曾借调(含抽调、帮助工作或跟班学习等)到市级以上 __工作：□是□否。如填“是”，具体时间如下：
____年____月____日至____年____月____日，借调到××单位工作; ____年____月____日至____年____月____日，借调到××单位工作; ……………… 借调时间累计达xxx天。 4、该同志是否曾被选派到县级以下 __或企事业单位等基层单位工作：□是□否。如填“是”，具体时间如下： ____年____月____日至____年____月____日，选派到××单位工作; ____年____月____日至____年____月____日，选派到××单位工作; ……………… 选派到基层工作时间累计达 ____天。
特此证明。 证明单位(单位盖章) 年月日 XXX省各级公务员主管部门： 兹有我单位职工同志，参加XX省xx年公务员考试。我单位同意其报考，并保证其如被录用，将配合有关单位办理其档案、工资、党团关系的移交手续。 该同志在我单位的工作起止时间为：年月至年月。 该同志在我单位的个人身份为(工人、农民、村或社区干部、机关公务员或参照管理人员、企事业单位干部、实习见习的高校毕业生、其他)。 我单位的性质为：(机关、事业、企业、其他)。
姓名：XXX 部门： XX部YOUR LOGO Your company name 2 0 X X 基层工作经历证明
基层工作经历证明 基层工作经历证明 云南省各级公务员主管部门： 兹有同志，年月日起至年月日在工作。 我单位的性质为：（机关、事业、企业、其他）。 我单位的行政级别为：（省级、州级、县级、乡级，不属机关、事业或国企单位）。 此证明情况属实。 证明人：好范文 联系电话： 证明单位名称（章） 年月日 第二篇：基层工作经历证明 基层工作经历证明 1、什么是基层工作经历？ 国家公务员考试中对于基层工作经历是这样解释的：是指在县级以下党政机关、事业单位、社团组织，曾在军队团和相当团以下单位工作过，各类中小企业和非公有制单位及农村工作的经历。自谋职业、个体经营的人员，也可视为具有基层工作经历。曾在基层工作，后再进入学校就读的应届毕业生，也视为具有基层工作经历。 但要注意：应届毕业生在校期间的社会实践经历，不能视为基层工作经历。 2、基层工作经历证明怎样写？ 下面及几篇经典的基层工作经历证明范文，仅供参考： 篇一：基层工作经历证明范本一 第2 页共2 页
证明 ***，男（或女），汉族，****年**月出生，****年**月参(更多好文章请关注)加工作，大学学历（***大学****专业），现任******。****年**月至****年**月，任*********（乡镇工作满两年）。 特此证明。 中国共产党xx市***党委（或党工委） 20xx年x月xx日 镇街主要负责人意见： 组织部分管部长意见： 篇二：基层工作经历证明范本二 证明 ***，男（或女），汉族，****年**月出生，****年**月参加工作，大学学历（***大学****专业）。***年**月至****年**月，任 *********,***年**月至今，任**********。同意报考省（市）直机关。 特此证明。 中国共产党xx市***党委（或党工委） 20xx年x月xx日 篇三：基层工作经历证明范本三 证明 ***，男（或女），汉族，****年**月出生，****年**月参加工作，大学学历（***大学****专业），现任******。****年**月起至今，在*********工作（现工作单位满一年）。 特此证明。 *******（单位）
服务贸易对外支付中“劳务(服务)”的涉税扣缴问题一、法规规定 国家税务总局令[2009]第19号（注1）规定，非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。 所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。 所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。 所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。其中非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、增值税分析 1、依据国家税务总局令[2009]第19号（注1），非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。 2、判断非居民提供的服务类型。原国家税务总局令[2009]第19号规定中涉及营业税和增值税的规定，随着财税[2016]36号文的出台，营业税退出舞台。这里需要关注财税[2016]36号文（注2）附件一的《销售服务、无形资产、不动产注释》，其中明确了全面“营改增”的应税服务范围。 这里以常见的非居民提供咨询（管理咨询or技术咨询）服务给境内企业，境内企业代扣代缴税款为例进行分析。依据财税[2016]36号文（注2），咨询服务适用6%的增值税税率。此时，境内企业计算代扣代缴增值税有如下两种情况： ①如果境内企业支付金额是含税金额，由其履行代扣代缴义务，应代扣代缴增值税=发票金额/(1+增值税税率)*增值税税率；
《苏州市非居民企业办税指南》操作流程图 根据《苏州市非居民企业办税指南》，境内企业操作流程简图如 下请各企业结合《苏州市非居民企业办税指南》要求进行相关操作： 自签订合同（包括被投资居民企业做出向非居民企业进行利 润分配决定）之日起30日内，向扣缴义务人主管税务机关 备案。 股权转让 交易双方均为非居民企业的， 被转让股权的境内居 民企 业应在股权转让协议签署或得到有关部门批准之日起 30日 内，向被转让股权的境内居民企业主管税务机关 备案。 境内机构和个人向非居民企业 发包工程作业或劳务项 目的， 应当自项目合同签订之日起 30日内，向境内机构主管税务机关 备案。 I 签订合同 备案P6 表单：附表一（表1、3），利润分配还需提供附表三 确定扣缴类型 适用税率 法定源泉扣缴 指定扣缴 常见类型： 常见类型： 借款利息 承包工作 股息（税后利润分配） 劳务 特许权使用 ? 管理服务 租金 ? 设计劳务 担保费 ? 咨询、培训 财产转让收入（如股权 ? 修理劳务 转让溢价）
H享受优惠申请P12 非居民企业如需享受税法规定的税收优惠以及税收协定条款规定的税收协定待遇，在合同备案时，由纳税人或者扣缴义务人向主管税务机关办理申请。 表单：附表五 m合同变更备案P6、7 在合同变更（包括修改、 补充、延期合同）之日起30 日内，向扣缴义务人主管税务机 关进行变更备案。 表单：附表一（表4） 法定扣缴义务人在每次向 非居民企业支付或者到期应支 付时，应在其主管税务机关， 从支付或者到期应支付的款项 中扣缴企业所得税，扣缴义务 人每次代扣代缴的税款，应当 自代扣之日起7日内缴入国 库。 本条所称到期应支付的款 项，是指支付人按照权责发生 制原则应当计入相关成本、费 用的应付款项。 法定源泉扣缴义务人应扣 缴未扣缴，由非居民企业在所 得发生地自行申报纳税。 境内机构和个人向非居民企 业发包工程作业或劳务项目的，项 目合同发生变更的，发包方或劳务 受让方应自变更之日起10日内向境 内机构主管税务机关进行变更 备案。 表单：附表一（表4） 指定扣缴的以指定扣缴义务人所 在地为纳税地点。自代扣代缴之日起 7日内缴入国库。 指定扣缴义务人应扣缴未扣缴， 由非居民企业在项目所在地自行申报 缴纳。 在中国境内承包工程作业或提供 劳务的非居民企业，在项目所在地主 管税务机关办理税务登记的，在税务 登记地自行申报纳税。 表单：附表四 表单：附表四
基层工作经历证明三篇 第1篇:工作经历证明 xxx人力资源和社会保障局： ×××同志，于××年××月至××年××月在我单位工作。 特此证明 (单位盖章) 二0xx年xx月xx日 兹证明姓名(性别) ， __号：___________，于____年____月____日至____年____月____日在我单位工作。具体情况如下： 1、我单位的性质为(在相应内容前打“√”，下同)：□ __□参公事业单位□非参公事业单位□企业□其他;机构层级为：□市级以上□县级以下□无。
2、该同志系我单位：□机关单位在职在编人员□事业单位在职在编人员□机关事业单位聘用人员□企业员工□服务基层项目人员□其他。 3、该同志是否曾借调(含抽调、帮助工作或跟班学习等)到市级以上 __工作：□是□否。如填“是”，具体时间如下： ____年____月____日至____年____月____日，借调到××单位工作; ____年____月____日至____年____月____日，借调到××单位工作; ……………… 借调时间累计达天。 4、该同志是否曾被选派到县级以下 __或企事业单位等基层单位工作：□是□否。如填“是”，具体时间如下： ____年____月____日至____年____月____日，选派到××单位工作;
____年____月____日至____年____月____日，选派到××单位工作; ……………… 选派到基层工作时间累计达 ____天。 特此证明。 证明单位(单位盖章) 年月日 xxx单位： 兹证明，本单位________同志，男(女)，于______年____月____日出生。 __号：_________________________________。于________年____月____日至________，在________________________单位从事__________(岗位)工作。 以上经历表明该同志已具有两年以上工作经验。
关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》 目录 一、文件内容 (2) 1、国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知 (2) 二、文件解析 (8) 1、第一部分相关规定(或背景) (8) 2、第二部分要点解读 (9) 3、第三部分原来的优惠（或规定） (12) 4、第三部分附录 (12) 关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知 国税发[2008]122号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为贯彻实施《》(汇发〔2008〕64号)，规范服务贸易等项目对外支付税务证明的管理，税务总局制定了《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》，现印发给你们,请遵照执行，并就有关问题通知如下： 一、《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)的出具，是强化国际税源监控的重要手段，是一项专业性较强的工作，各地税务机关应在国际税务管理部门或岗位指定专人，负责《税务证明》的管理工作。
二、各地国税局和地税局应加强联系，密切配合，共同做好《税务证明》的出具和管理工作。 三、执行中发现的问题请及时反馈国家税务总局(国际税务司)。 附件：1.服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表(见附件下载，先“另存为”下载，再用Word打开，下同) 2.服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》情况年度统计表 二○○八年十二月十八日服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法 第一条为规范服务贸易等项目对外支付出具《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)的操作，根据《》(汇发〔2008〕64号)规定，制定本办法。 第二条本办法中主管税务机关是指支付地主管税务机关。 第三条境内机构和个人对外支付前，应当分别向主管国税机关和主管地税机关申请办理《税务证明》。 第四条境内机构和个人在申请办理《税务证明》时，应当首先向主管国税机关提出申请，在取得主管国税机关出具的《税务证明》后，再向主管地税机关提出申请。 第五条境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时,应当填写《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》(以下简称《申请表》，见附件1)，并附送下列资料： (一)合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料(复印件)； (二)发票或境外机构付汇要求文书(复印件)；
开展新技术新项目申请表 编号： 拟开展技术 甲介型蝶窦垂体腺瘤显微镜下经鼻蝶入路手术名称 开展科室或诊疗组神经外科协作科室或诊疗组 主持人孙军职称主任医师 技术类别诊断检查类□治疗康复类□综合类□技术来源引进□改进□创造□技术等级国家级□省级□市级□院级□发展方向常规应用□申报课题□常规应用+申报课题□ 一、项目基本情况（附理论依据及相关文献资料）： 垂体腺瘤约占颅内肿瘤的10%～15%（Gupta R，Sample C，Bamehriz F，et al．Infectious complications following laparoscopic appendectomy[J]．Can J Surg，2006，49(6):397-400．）。目前约90%以上的垂体腺瘤外科治疗是通过经鼻蝶入路而非传统的开颅途径进行的。除 泌乳素腺瘤首选药物治疗外，经鼻蝶入路手术已经成为其他垂体腺瘤的首选治疗方案（Rucinski J，Fabian T，Panagopoulos G，et al．Gangrenous and perforated appendicitis:a meta-analytic study of 2 532 patients indi-cates that the incision should be closed primarily[J]．Surgery，2000，127(2):136-141．Kilty SJ，McLaughlin N，Bojanowski MW，et al．Extracranial complications of endoscopic transsphenoidal sellar surgery．J Otolaryngol Head Neck Surg，2010，39(3):309－314．）。甲介型蝶窦是指蝶窦发育不良，其后壁与鞍 前壁间骨质达10mm者。虽蝶窦腔内由松质骨充满，但由于解剖标志不清、鞍底定位困 难，过去多数学者认为是经蝶人路的禁忌征，必须改用经额入路开颅手术。 二、可行性分析（临床应用意义、疗效判定、有效性、适宜性、可行性、科室技术力量、 人力配备、设备支撑、科室协作等）： ，经鼻蝶入路手术的出现开创了垂体腺瘤微创治疗的新纪元，已经成为垂体腺瘤治 疗的首选方式。内镜、导航、术中影像等更多新技术和设备的出现［7，10～14］，极大提高了经鼻蝶入路完全切除肿瘤的成功率，最大限度减少对术后药物和放射治疗的依赖，从而避免了相关并发症的发生。在日新月异的全新设备和技术条件的辅助下，经鼻蝶入路垂体腺瘤手术作为垂体腺瘤首选的治疗方式，应该以肿瘤完全切除为目标，才可能达到长期 有效解除肿瘤压迫和防止内分泌紊乱的目的。 经蝶窦入路显微手术因具有对垂体柄、下丘脑、视神经干扰小，病死率及严重并发症发生 率低，手术时间短，术后恢复快等优点，已成为垂体腺瘤首选的治疗方式。手术的主要适应证包括[6]：功能性腺瘤（泌乳素腺瘤可首先药物治疗），大型或巨大型垂体腺瘤伴视觉 功能障碍或垂体功能低下者，治疗或随访期间肿瘤增大者，药物治疗无效或效果欠佳者， 不能耐受药物副反应者，拒绝长期服用药物治疗者，垂体腺瘤伴脑脊液鼻漏者，复发性垂体腺瘤。
基层工作经历证明范文推荐 兹证明姓名(性别) ，身份证号：___________，于____年____月____日至____年____月____日在我单位工作。具体情况如下： 1、我单位的性质为(在相应内容前打“√”，下同)：□党政机关□参公事业单位□非参公事业单位□企业□其他;机构层级为：□市级以上□县级以下□无。 2、该同志系我单位：□机关单位在职在编人员□事业单位在职在编人员□机关事业单位聘用人员□企业员工□服务基层项目人员□其他。 3、该同志是否曾借调(含抽调、帮助工作或跟班学习等)到市级以上党政机关工作：□是□否。如填“是”，具体时间如下： 基层工作经历证明(二) 兹证明姓名(性别) ，身份证号：___________，于____年____月____日至____年____月____日在我单位工作。具体情况如下： ____年____月____日至____年____月____日，借调到××单位工作; ____年____月____日至____年____月____日，借调到××单位工作; ……………… 兹有我单位工作人员XX，身份证号XXXXXX，于XXXX年XX月至XXXX年XX月在我单位工作，我单位为(政府机关、事业单位、参公单位、国有企业、私营企业、其他性质单位)。 借调时间累计达天。 4、该同志是否曾被选派到县级以下党政机关或企事业单位等基层单位工作：□是□否。如填“是”，具体时间如下： ____年____月____日至____年____月____日，选派到××单位工作; 教师工作经历证明(三)
兹证明，本单位___________同志，性别____,于___________年______月_____日出生，身份证编号，__________________.于___________年______月_____日至今，在 _____________中心小学从事英语教育教学工作以上经历表明该同志已具有1年以上教育 工作经历。 ____年____月____日至____年____月____日，选派到××单位工作; 兹证明，本单位___________同志，性别____,于___________年______月_____日出生，身份证编号，__________________.于___________年______月_____日至今，在 _____________中心小学从事英语教育教学工作以上经历表明该同志已具有1年以上教育 工作经历。 我单位的性质为(在相应内容前打“√”，下同)：□党政机关□参公事业单位□非参 公事业单位□企业□其他;机构层级为：□市级以上□县级以下□无。 ……………… 选派到基层工作时间累计达 ____天。 今年是在新的工作岗位工作的第一年，是熟悉工作，积极参与，认真履职，探索方法，积累经验的一年，这一年中必须做到“一个转变，一个明确”，即转变工作角色，明确工 作职责。 特此证明。 证明单位(单位盖章) 年月日 事业单位工作经历证明(三) 兹有同志，性别，身份证号为：。该同志于年月日至年月日在我单位工作，系 (正式、招聘)职工。 感谢您的阅读，祝您生活愉快。
为减轻纳税人及扣缴义务人负担，国税总局发布了37号公告，取消了合同备案和税款清算手续，不再要求企业填写和报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》，为方便初学者了解服务贸易对外支付税收政策，在这里与大家分享学习笔记。 一、基本规定 根据国家税务总局公告2013年第40号规定，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元，下同)下列外汇资金，除公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案： (一)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入； (二)境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；
(三)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。 外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。 二、主要税种 （一）企业所得税 1、法定源泉扣缴 《企业所得税法》第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得（即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。）应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。” 企业所得税税率为10%或按协定税率。 2、指定源泉扣缴
服务贸易等项目对外支付出具税务证明 总办理期限：20个工作日 凡境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）的服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（付汇专用）（以下简称《税务证明》）。 一、申请条件及提供资料 （一）申请条件 1.需要提交《税务证明》的项目 境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》： （1）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入； （2）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入； （3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。 2.无须提交《税务证明》的项目 境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》： （1）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用； （2）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所
垫付的工程款； （3）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款； （4）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用； （5）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用； （6）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇； （7）国家规定的其他情形。 （二）提供资料(复印件需加盖公章，并注明“此件与原件相符，由我单位（个人）提供”) 1、《税务文书附送资料清单》一式二份。 2、境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时,应提供已盖企业公章的《服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表》（以下简称《申请表》，一式一份）及与该纸质资料内容一致的电子报盘文件（由纳税人自行选择；纳税人没有选择，税务机关要将纸质资料内容录入系统中。下同），并根据支付项目和情形附送除主管税务机关要求提供的其他资料以外的下列资料： A. 涉及境外劳务不予征税项目 （1）合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料； （2）发票或境外机构付汇要求文书； （3）提供劳务发生情况说明（包括服务内容、时间、计价或分摊标准等）。 B. 境外劳务不予征税项目以外的项目 （1）支付股息、红利以外的预提所得税征、免 ①合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料； ②发票或境外机构付汇要求文书；