中国人寿新一代财务
与人力资源管理系统
<上线准备阶段>
最终用户操作手册
结账
中国人寿保险股份有限公司
思爱普（北京）软件系统有限公司国际商业机器全球服务（中国）有限公司
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1.月结 (1)
1.1 开关会计期间 (1)
1.1.1开关会计期间 (1)
1.2 外币评估 (2)
1.2.1记账汇率维护 (2)
1.2.2外币科目制单及过账 (4)
1.2.3评估汇率维护 (5)
1.2.4期末外币余额评估 (6)
1.3 固定资产折旧 (9)
2.年结操作 (10)
2.1 往来余额结转 (10)
2.1.1功能概述 (10)
2.1.2余额结转 (10)
2.2 总账余额结转 (13)
2.2.1功能概述 (13)
2.2.2余额结转 (13)
2.3 自定义特殊分类账的余额结转 (16)
2.3.1功能概述 (16)
2.3.2余额结转 (16)
2.4 资产年度变更 (19)
2.4.1功能概述 (19)
2.4.2年度变更 (19)
2.5 资产余额结转 (20)
2.5.1功能概述 (20)
2.5.2余额结转 (20)
2.6 资产余额结转撤销 (22)
2.6.1功能概述 (22)
2.6.2余额结转撤销 (22)
1. 月结
1.1 开关会计期间
1.1.1 开关会计期间
1.1.1.1 功能概述
每月月初公司由专人负责开启下个月的记账期间，并在月结完成后关闭当前的会计期间。
1.1.1.2 期间维护
描述：对账户类型进行开关账操作
菜单路径：财务核算--> 一般总账核算--> 总账结账--> 系统参数设置--> 开关期间
事务代码: ZOB52
在“对账户类型进行开关账操作”初始屏幕，输入记账期间变式及账户类型：
点进行期间的维护：
说明会计期间从2008年4月到2008年12月都已开启；点击期间维护完毕；
1.2 外币评估
1.2.1 记账汇率维护
1.2.1.1 功能概述
每月月初公司由专人负责维护下个月的外币记账汇率，记账的汇率类型为M，使用直接汇率进行维护。
1.2.1.2 汇率维护
描述：维护汇率
菜单路径：财务核算--> 一般总账核算--> 总账结账--> 系统参数设置--> 维护汇率
事务代码: S_BCE_68000174
在“修改视图货币汇率：总览”初始屏幕，维护汇率类型为M的外币到人民币的汇率，可以采取之前类似的条目进行复制：
点击，进行对之前已有条目进行搜索：
回车或点击，出现如下屏幕：
选中一个条目，点击进行复制，维护一个新的条目：
回车后点击，该汇率维护成功；
1.2.2 外币科目制单及过账
使用外币USD银行科目1002001001做一张会计凭证，金额USD1000，按照当前的记账汇率，转换的本位币为CNY6987.7；
具体步骤此处略，请参照一般总账凭证处理操作手册；
1.2.3 评估汇率维护
1.2.3.1 功能概述
每月月末公司由专人负责维护期末的外币评估汇率，汇率类型为P，使用直接汇率进行维护。
1.2.3.2 汇率维护
描述：维护汇率
菜单路径：财务核算--> 一般总账核算--> 总账结账--> 系统参数设置--> 维护汇率
事务代码: S_BCE_68000174
在“修改视图货币汇率：总览”初始屏幕，维护汇率类型为P的外币到人民币的汇率，可以采取之前类似的条目进行复制：
点击，进行对之前已有条目进行搜索：
回车或点击，出现如下屏幕：
按照维护汇率的方式维护期末评估汇率；
点击，该汇率维护成功；
1.2.4 期末外币余额评估
1.2.4.1 功能概述
月末由结账人员将外币科目进行外币评估，产生期末汇率与记账汇率的汇兑损益；
1.2.4.2 外币余额评估
描述：外币估值
菜单路径：财务核算 --> 一般总账核算 --> 总账结账 --> 总账月结--> 外币评估
事务代码: FAGL_FC_VAL
在“外币估值”初始屏幕，输入公司代码、评估关键日期、评估范围、在“总分类账余额”页面选择“评估总账科目余额”，输入要进行评估的外币科目编号：
点击，出现评估结果：
可以看到产生外币差异292.3，点击可以看到将要产生的会计凭证，
进入汇兑损益科目：
无问题后返回到初始界面，在“过账”页面选择“创建过账”：
显示外币评估的凭证：
此凭证的货币为USD，业务货币金额为0，双击可以看到本位币为汇兑损益金额：
1.3 固定资产折旧
参见固定资产操作手册中的折旧部分；
2. 年结操作
2.1 往来余额结转
2.1.1 功能概述
当年的往来账务操作完毕后，执行往来余额结转，将供应商的往来明细结转至下一年。
2.1.2 余额结转
描述：往来余额结转
菜单路径：财务核算--> 往来会计--> 往来会计结账--> 年结--> 往来余额结转
事务代码: F.07
在“客户/供应商余额结转”初始屏幕，输入公司代码、新的会计年度，先通过测试运行看结果：
点击，出现如下屏幕：
无问题后返回，将“测试运行”勾掉，正式运行：
结果如下：
2.2 总账余额结转
2.2.1 功能概述
当年的账务操作完毕后，执行总账余额结转，将资产负债科目的余额结转至下一年，将损益类科目结转至未分配利润的下一年期初。
2.2.2 余额结转
描述：往来余额结转
菜单路径：财务核算--> 一般总账核算--> 总账结账--> 总账年结--> 总账余额结转
事务代码: FAGLGVTR
在“余额结转”初始屏幕，输入公司代码、新的会计年度、分类账等信息，先通过测试运行看结果：
点击，出现结果：
点击，可以看到哪些资产负债科目进行了余额结转：
返回，点击，可以看到有哪些损益类科目结转至未分配利润科目中：
如无问题返回勾掉“测试运行”，正式运行余额结转，一旦执行一次余额结转后，再向旧的会计年度进行记账时，会自动结转到下一年；
同理进行分类账Z1和Z2的余额结转；
2.3 自定义特殊分类账的余额结转
2.3.1 功能概述
根据业务需要，除标准的分类账以外，我们定义特殊用途分类账，按照一定的特性进行余额汇总，当年的账务操作完毕后，执行特殊分类账余额结转，将资产负债科目的余额结转至下一年，将损益类科目结转至未分配利润的下一年期初。
2.3.2 余额结转
描述：往来余额结转
菜单路径：财务核算--> 一般总账核算--> 总账结账--> 总账年结--> 自定义特殊分类账的余额结转
事务代码: GVTR
在“余额结转”初始屏幕，输入公司代码、新的会计年度、特殊分类账等信息，先通过测试运行看结果：
高级财务会计学习心得体会 研经管0910班张艳 1092206055 高级财务会计是会计学中的一门较难的课程，学习它需要有一定的专业基础才行，这门课程的业务性很强，而且很深入，主要内容是会计处理的各种业务方法，包括企业合并，期货会计，集团内部交易的会计处理，外币报表折算，所得税会计和破产清算会计等几部分。 对有一定会计基础的学生来说，初学高财时可能感到好奇，但更多的感觉是难学和有点枯燥，以前学的如基础会计，财务会计都是会计的基本内容，较好理解和把握，但高级财务会计中很多知识打破了原来的会计基本假设，需要以一种新的思维去理解，而且不同的章节之间关联性很强，如所得税会计中对账面价值和计税基础的理解和区分在很多章节中都有用到，而长期股权投资和企业合并这两部分内容在学的过程中需要对比着理解，不然很容易混淆。 在学习这门课的过程中需要结合参考以前的教材，同时在导师指导下选学一些参考资料，如《财务与会计》、《会计研究》等刊物上的文章以及相关的会计准则和会计制度以加深对教材基本内容的理解。对于一些与实践联系较强的知识点尽量与老师进行有关方面探讨。会计是一门技术性很强的学科，一般的学生即使以前有过实习经验，但大多数人在实习时也几乎接触不到有关高级会计的东西，因为很多企业的会计还做不到这点，只是停留在一般会计的层面，而我们的老师很多都曾经在大公司做过财务，有着丰富的实践经验，因而对高财中的理论知识也有着更好的理解，并且熟悉这些知识在实际中的应用，所以和老师经常探讨是非常必要的，作为一个会计专业的研究生，我想我们不能仅停留在被动的接受老师所教知识的层面上，而应该对一些有争议的问题进行思考和研究，对财务在实践中存在的问题以及会计准则中的相关制度有自己的看法和理解，善于并乐于与老师和同学探讨，形成自己的想法和观点，并在必要时通过写论文等表达出来。 最近在上王志成老师的预算管理课，非常喜欢他说的一句话：研究生教育主要是教会你们怎样去思考，形成自己的想法，而不是人云亦云，被动接受知识。我想学习高财也是这样，它之所以叫“高财”，必定有它高的地方，无论在知识层面上还是在深度难度上，而且越是有深度，越是与时俱进的知识（如长期股权投资，外币折算等）往往越有需要探讨和争论的东西，作为会计学的研究生我们有必要对这些理论进行研究，并结合实践中的应用形成自己独立的看法。对于准则中规定的知识点不仅要知道它是什么，而且要去思考为什么这样规定，财政部这样规定对哪些群体有利，对哪些相关者不利等等，这些都是我们应该去思考和探讨的地方，当然作为一个学生，我们更多掌握的是理论上的知识，而会计在很
纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法 一、适用财务制度：小企业会计准则. 二、财务核算流程 公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.（1）所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； （2）财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记； （3）财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准； （4）开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准； （5）往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准； （6）非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准； （7）用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准. 4.办公费用、会议费用及其他费用管理制度 （1）公司办公用具由办公室统一采购、管理； （2）办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况； （3）办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报； （4）公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
《高级财务会计》课程经典试题(doc 7页)
3. 企业在确定能否对被投资公司进行控制时，应当考虑潜在表决权因素。以下关于“潜在表决权”的描述中，不正确的是（）。 A. 既包括本期可转换或可执行的，也包括以后期间将要转换或执行的 B. 将增加或减少本企业本期对被投资公司的表决权比例 C. 既包括可转换公司债券，也包括可执行的认股权证 D. 既包括本企业持有的，也包括其他企业持有的 解析：本题考点是潜在表决权的含义。请参见教材P22。 潜在表决权是指可能赋予一个企业对另一个企业在财务和经营上的表决权的认股权证、股票买入期权、可转账公司债券和可转换股票等工具。如果持有被投资企业的认股权证、股票买入期权、可转换债券和可转换股票等工具的企业执行或转换这些工具，将增加本企业或者减少其他企业对被投资企业的表决权。潜在表决权直至将来某一日期发生某一事项时才能执行或转换，则该潜在表决权就不是当前可执行或可转换的。出于确定合并范围的需要，投资单位在评估本企业是否有统驭被投资单位的财务和经营政策的权利时，需要考虑本企业和其他企业的被投资单位的当期可转换公司债券、当期可执行的认股权证。因此，本题正确答案为A。
5. 股份支付授予日是指（）。 A. 股份支付协议获得批准的日期 B. 可行权条件得到满足的日期 C. 可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期 D. 职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期 解析：本题考点是股份支付的四个主要环节。请参见教材P202。 正如指定教材202页指出的：授予日是指股份支付协议获得批准的日期。因此，本题正确答案为A。 7. 甲股份有限公司是一家需要编制季度财务会计报告的上市公司。下列财务报表中，不需要甲公司在其2007年第3季度财务会计报告中披露的是（）。 A. 2007年第3季度的利润表 B. 2007年第3季度的现金流量表 C. 2007年第3季度末的资产负债表 D. 2007年年初至2007年第3季度末的现金流量表 解析：本题考点是中级财务报表比较财务报表的编制。请参见教材P218。 中期报告准则规定，中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表：
财务会计核算制度 第一章总则 第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第三条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合总经理协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的外部关系。 第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。 第八条公司会计年度采用公历年度，会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。 第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。 第二章会计管理体制 第十条公司董事长、财务经理根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工作。 第十一条公司财务负责人为财务经理，依法行使如下会计管理职责： （一）依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责；（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为； （三）最终审批公司所有财务支出事项； （四）对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务会计报告；（五）法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。 第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。 第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料。公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。 第三章会计机构和会计人员 第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计（或称主办会计）、会计（或称辅助会计）、预算管理、出纳等岗位。 第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。 第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。 第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。
用友通精算普及版财务模块操作流程 第一章建账 1．以系统管理员【admin】身份登陆【系统管理】 【系统管理】—【系统】—【注册】—【用户名：admin】—【密码：空】—【确定】；2．增加操作员并授权： 【权限】—【操作员】—【增加】—【录入操作员编号、姓名、密码】—【退出】—退回到系统管理界面。 【权限】—【权限】—【选择账套】—【选择会计年度】—【选择一位操作员】—【选择账
套主管】—【是】—【退出】（其余操作员的账套主管授权依照上述操作进行） 3．建立账套并设置相关属性： 【账套】—【新建】—【①账套信息】—【账套号：例如008】—【账套名称：例如XX有限公司】—【启用会计期：例如2009年1月】—【下一步】—【②单位信息】—【单位名称：例如XX有限公司】—【单位简称：例如XX公司】—【下一步】—【③核算类型】—【企业类型】—【行业性质：选择新会计制度行业】—【账套主管】—【下一步】—【④基础信息】—【存货是否分类】—【客户是否分类】—【供应商是否分类】—【有无外币核算】—【完成】—【可以建立账套】—【调整编码方案】—【调整数据精度】—【启用账套】—【选择要启用的模块：总账】—【调整启用日期】—【退出】—【完成】 第二章设置基础资料、录入期初余额 1.登陆总账 【用友通】—【用户名编号：】—【密码】—【选择账套】—【操作日期】—【确定】—进入总账界面 2.添加会计明细科目 【基础设置】—【财务】—【会计科目】—【增加】—【科目编码】—【科目中文名称】—【科目性质选择】—【辅助核算选择】—【确定】—增加成功。 3.录入往来单位 1）.客户分类：【基础设置】—【往来单位】—【客户分类】—【增加】—【录入分类编码】—【录入分类名称】—【保存】—客户分类完成 2）.客户档案：【基础设置】—【往来单位】—【客户档案】—【增加】—【录入客户编码】—【录入客户名称】—【录入客户简称】—【保存】—某个客户档案录入完成，依次录入全部客户。 3）.供应商分类：【基础设置】—【往来单位】—【供应商分类】—【增加】—【录入分类编码】—【录入分类名称】—【保存】—供应商分类完成 4）.供应商档案：【基础设置】—【往来单位】—【供应商档案】—【增加】—【录入供应商编码】—【录入供应商名称】—【录入供应商简称】—【保存】—某个供应商档案录入完成，依次录入全部供应商。 4.设置其他基础资料（可选） 此步骤为部门核算，个人核算等精细核算设置，具体设置请联系我公司软件实施工程师。 5.录入期初余额 【总账】—【设置】—【期初余额】—【录入期初金额：（白色金额栏）】—【录入完成】—【试算：平衡】—【退出】—完成期初余额录入。 有辅助核算会计科目期初余额的录入【双击该栏（蓝色金额栏）】—【增加】—【逐条录入】
《高级财务会计》课程标准 一、课程的性质与任务 （一）课程性质 《高级财务会计》是会计学专业的一门专业核心课程，是在《基础会计》、《中级财务会计》基础上，为进一步完善财务会计体系，提高学生会计理论水平和应用能力而设置的一门专业课。本课程以会计假设和会计基本核算方法的延伸为前提，就财务会计领域中出现的特殊经济业务和复杂经济业务进行阐述，是对《中级财务会计》的突破和扩展。 （二）课程任务 通过本课程的学习，使学生进一步夯实专业基础知识，能够进行复杂业务、特殊业务的会计处理，了解会计学领域中出现的复杂性、前沿性问题。在此基础上培养学生分析复杂问题，解决复杂业务的能力以及较强的实务操作能力，培养学生严谨认真的工作作风，引导学生提升职业素养。 二、课程设计理念和设计思路 （一）课程设计理念 《高级财务会计》课程标准设计体现的教学理念：一是明确高级财务会计课程定位，该课程是基础会计、中级财务会计课程的延续和拓展，是完整的财务会计体系的最后一个部分，因而在教学过程中要充分结合基础会计和中级财务会计的相关内容完成系统的教学，并要结合学生的具体情况进行设计，体现“以人为本，因材施教，促进学生全面发展”的教学理念。在教学过程中结合学生的具体情况，分章节、分环节进行设计，并要将所要教授的内容进行整体结构的串联。二是充分结合高级财务会计课程特点，课程主要围绕特殊业务、特殊呈报的具体业务处理，各单元间的独立性较强，知识点难度较高且实践性较强，因而要以独立的板块为教学单元，进行会计基本核算知识、实务操作技能、会计职业判断能力三维目标的有效整合，完成综合式的教学。三是按照专业培养目标和课程目标的要求，设计与专业学习密切关联的教学内容，注重会计思维的养成，关注与专业相关的经济、社会、技术等现代专业知识和学科间知识点的更新传授，通过情景教学或案例教学，提升学生的应用性水平，体现“扎实基础，拓宽口径，强化
财务会计制度财务会计核算办法 一:财务制度: 1、财务管理原则: ①合法原则,即财务管理工作遵守国家有关的法规,依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系,以维护和保持正常的社会经济秩序.②平衡原则,即力求资金存量与流量的综合协调平衡.资金的存量平衡,指资金的合理配置,也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例,以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性,保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平衡,指通过资金的合理使用和积极筹措,达到收支总量和收支时点的平衡,以保证资金周转不致中断.③利润风险均衡原则,即在追求利润的同时充分考虑风险,全面分析财务活动的收益性和完全性,在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益 2、财务管理任务: 财务管理的基本任务,就在于保证企业经营目标的实现.在社会主义市场经济条件下,企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体,其生存与发展,取决于企业取得经济效益的状况.因此提高经济效益,是企业经营的主要目标之一.企业的经济效益,在财务上就体现为是否获得利润,经济效益的一般含义,是要以较少的投入(或较少的支(或耗费),才可能形成利润.因此企业财务管理的基本任务就是:依法合理筹集企业经营所需资金,促使企业有效利用各项资产,努力提高企业经济效益 3、财务管理方法: 为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动,并处理好因财务活动而发生的各种经济关系,当本企业发展到比较成熟时,将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理,比如运用一系列科学的财务管理方法(如:财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、
财务分析等方法)组建成一个完整的财务管理方法体系. 二.财务处理办法(财务活动的具体处理方法): 1、资金的取得:本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得. 2、资金的使用:本企业所得资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等. 3、资金的分配:本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等. 三.会计制度: 本企业采用的会计制度为:小企业会计制度. 会计核算与会计监督的基本原理:做好内部监督和接受外部监督.会计核算将遵守以下原则:1、客观性原则2、实质重于形式你3、可比性原则4、相关性原则5、一致性原则6、及时性原则7、清晰性原则8、配比原则9、权责发生制. 根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告. 下列经济业务事项,将办理会计手续,进行会计核算:1、款项和有价证券的收付;2、财物的收发、增减和使用;3、债权债务的发生和结算;4、资本、基金的增减;5、收入、支出、费用、成本的计算;6、财务成果的计算和处理;7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项. 会计核算以人民币为记帐本位币. 会计凭证和会计报表的管理遵循《会计档案管理办法》的规定设置和妥善保管.会计科目的设置:设置一级科目、二级科目和三级科目.按时报送会计报表. 四:会计处理方法:
财务会计核算办法 总则 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及《小企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本会计核算办法。 一、财务机构与会计人员 企业设财务部，主要职责：管理好财务会计工作。主要人员如下：（一）出纳 主要负责现金、银行日记账的登记工作。具体可细分为：将每日所发生票据进行整理、汇总，并登记相关账簿；营业款的保管。 不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 （二）会计 每月依据出纳日累计票据，整理并做出一整套完整的帐套，报表；负责纳税的申报及税款的缴纳。 依据本月及以前月份收入、支出发生情况，做出下月预算。以达到节约成本，实现收益最大化的目的。 财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。 （三）工资 为了确保工资的准确及时发放，现将规定如下： 1.考勤制度
因各种原因没有按时到工，需说明情况，报经负责人审批。每 月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 2.绩效工资 所有员工的绩效工资，均按照相关程序报经负责人审核批准，一并于每月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 3、每月工资于下月10号之前已账户或现金的形式发放，工资根据物价水平浮动； 二、会计核算原则及科目 企业严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 （一）记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。 （二）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 （三）固定资产的管理 1.企业以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： （1）电子设备（如微机、复印机、传真机、考勤机等）； （2）各种加工设备； 2.各类固定资产折旧年限为：
一、生产企业大致会计结帐操作流程 第一步：根据企业实际发生的业务单据进行编制记帐凭证，平常发生的经济业务单据要及时准确的填制记帐凭证，规模大一点的企业为了反映现金、银行存款、往来账款、销售收入等情况，凭证填制必须及时，以便给老板提供数字，一旦等老板需要数字在填制，可能就要被整，规模小一点的企业，由于企业业务较少，老板都心中有数，这时一般会计人员就月底一次性处理，然后在登记有关帐薄，具体结账情况要根据企业性质结合老板的思路进行操作。确保我们财务人员在企业能够起到相关的作用，让老板更加重视财务人员，多汇报、多交流是我们做企业财务的关键。 （1）编制凭证 一般小型企业都在月底结算时才编制凭证，因为企业业务很少，老板自己心中有数，不用及时反映各财务状况，月底处理好在反映企业状况，企业规模较大的企业，账务处理要及时一些，以防拖延会给企业造成不必要的损失，企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：1.完税凭证 每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。 2.业务发票处理 将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。 3.费用类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。 4.成本计算及入账处理 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。 5.做好费用计提及摊销 做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。6.归集损益类科目，结转本年利润 将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。 （具体填制凭证的处理方法见第二章企业凭证的填制及要求）。 第二步：首先要组织生产统计报数，根据统计人员申报的有关数字进行各类数据核算，确保有关科目核算。其次就是根据企业购进的原材料（增值税发票）作记帐凭证处理并登记有关增值税明细帐薄，并及时反映增值税进项情况，对于进项税增值税发票使用情况，要严格按照《增值税管理暂行条理》进行使用与操作，确定进项税认证情况。进项税认定时间按税务部门的要求自发票之日起90天内必须认证，否则作为放弃认定，月底（30日）前一定要确
《高级财务会计》课程标准 1. 概述 高级财务会计是现代企业会计的重要组成部分，是高职高专会计学专业的主干专业课程，通过本课程学习，主要是让学生基本具备合并报表编制、所得税计算、外币会计、租赁业务会计及资产负债表日后事项等职业岗位所需要的最基本的技能。 课程的性质 专业核心课程 课程设计理念 摸拟实训、工学结合，学做合一，提升能力。 课程开发思路 课程设计思路主要体现高教2006（16）号文精神，积极与行业企业共同开发课程，按照职业岗位群的任职要求，参照相关职业资格标准，进行课程内容及课程体系的改革。改革教学方法和手段，突出“教、学、做”一体化。 总体设计思路是：以工作任务为中心组织课程内容，让学生在完成具体项目的工作中学会相应工作任务，并构建相关理论知识，发展职业能力。课程内容突出对学生职业能力的训练，理论知识的选取紧紧围绕工作任务完成的需要来进行，同时又考虑了高等职业教育对理论知识学习的需要。课程设计是以工作任务驱动为线索来进行的。教学过程中，要通过校企合作、校内实训基地建设等多种途径，采取工学结合、顶岗实习等形式，充分开发学习资源，给学生提供丰富的实践机会。教学效果评价采取过程评价与结果评价相结合的方式，通过理论与实践相结合、重点评价学生的职业能力。 2.课程目标 “高级财务会计”课程是“中级财务会计”的延伸，是对“中级财务会计”的突破和扩展，本课程的培养目标是进一步培养学生提高会计实务的工作能力，使其成为适应我国社会主义经济体制改革和财会工作发展需要的高级应用性专门人才。 2．1知识目标 （1）了解高级财务会计意义及高级财务会计的概念； （2）了解高级财务会计在财务会计学科中的地位； （3）掌握高级财务会计的产生如何影响会计假设和会计原则。 （4）掌握各特殊业务会计处理方法。 2．2素质目标 （1）培养学生的观察能力、行业敏锐感和时代感； （2）培养学生的良好的信息获取能力、表达能力、自我学习能力。 （3）培养学生从事会计职业所应具有的谨慎、稳重的职业素养和良好的职业道德。 2．3能力目标 （1）能正确判断企业有可能发生的各种特殊呈报、特殊业务、特殊行业的性质和内容； （2）能准确按照会计的专门方法对各项特殊经济业务进行确认、计量和会计核算，具备特殊经济业务账务处理的各项能力； （3）能跟上时代发展要求，关注会计前沿的发展动态，并初步具备中小企业会计主管的能力。
金蝶KIS财务业务模块操作标准流程 一、金蝶软件财务系统： 金蝶KIS账务处理系统是最核心系统，以凭证管理为中心，进行账簿报表的管理，可与各个业务系统无缝联接，实现数据共享。企业所有模块的核算最终在凭证录入中体现。 1．日常业务处理流程图： 登陆KIS系统——账务处理——凭证录入（制单人进行凭证录入）——凭证管理（凭证管理可进行凭证审核、反审核、过账及反过账等相关功能。其中凭证审核及反审核由审核人进行操作，过账及反过账既可由审核人操作也可由制单人操作，建议由凭证录入会计操作）——凭证审核——凭证过账——账薄及相关财务日报表等查询（查询账簿必须待凭证审核、过账后方可进行。）——结账（“结转损益”）进行损益类相关凭证的自动结转生成——在“凭证管理”的“凭证查询”中进行损益凭证的审核及过账——财务日报表的查询（“账务处理”——“报表”） 注1．凭证制单人与审核人必须不为同一人： 注2．凭证审核与反审核人，过账与反过账人必须为同一人。 2．特殊业务处理流程： 公司日常业务处理中经常会出现一些特殊情况，如在凭证审核、过账、结转后发现金额错误，此时需分不同情况进行相关处理： ○1如果在凭证审核后未过账时发现出错，则只需以审核人的名义进行反审核操作，并以制单人登陆修改凭证即可，具体流程： 反审核：“审核人”名义登陆系统———账务处理——凭证录入——凭证管理——凭证查询（选择相关过滤条件找出凭证）——在“会计分录序时薄”界面工具栏点击“审核”进入凭证修改界面再点击“审核”即可进行反审核销章或者在所找凭证上单击鼠标右键在弹出的菜单上选择“审核凭证”也可以进行反审核。 修改凭证：当审核人对凭证进行反审核操作销章以后，此时就可以“制单人”名义进入系统修改凭证。只需在工具栏上选择“修改”或单击鼠标右键在弹出的菜单上选择“修改凭证”即可，但修改后需点击“保存”才可。 ○2如果在凭证审核、过账但未结账进发现错误需要修改，则需先反过账、再反审核、修改。反过账流程：账务处理——凭证录入——凭证管理——凭证查询——会计分录序时薄选择相关凭证单击鼠标右键选”反过账或全部反过账”即可,反审核操作具体同前. ○3如果在凭证已经审核、过账、而且凭证录入已结账时发现错误。则此时需反结账——反过账——发审核——修改凭证的顺序进行相关操作。 反结账即把账套从当前月份反回到上一期进行修改，反结账操作： 账务处理——凭证录入——结账——期末结账（选择反结账）即可对当前账套进行么结账操作，然后按前上所述进行反过账、反审核、修改等相关操作即可。 ○4当然以上问题也可不按金蝶软件所述进行解决，即用手工账的方法录入一张正式的凭证也可。
2015-2016学年第一学期 大连财经学院 会计学院（辅修） 辅修课程名称：高级财务会计 姓名：杨莅学号：201257032 班级：财务管理1班 主修专业：12级财务管理 辅修专业：会计实训第几期： 6 评阅人：总成绩：
摘要 八十年代初首期国库券的发行拉开了我国建立资本市场的序幕，三十多年的发展使我国资本市场经历了起步，成长，规范和发展的四个阶段。股权分置改革完成以后，我国的资本市场更是进入快速的发展阶段，各种先进的理论被引入，使得企业的融资结构理论成为企业和经济学界关注的焦点之一，因为企业融资结构的偏好选择影响企业资本的使用效率、公司治理结构和公司价值，从而最终影响企业的业绩。按照现代融资结构的主流理论，企业最优的融资顺序市内源融资、债券融资、股权融资。 对于我们还处于初级阶段的社会主义国家而言，上市公司的融资方式一直是人们关注的焦点，理论界得出比较一致的研究结论是，我国上市公司普遍具有股权融资偏好，不得已才是债务融资。很明显，我国上市公司融资顺序选择与西方资本结构理论存在冲突。所以对于本文我想首先有必要对融资结构进行一个简单的概述，接着再分析我国上市公司资本结构和融资方式，最后就是对股权融资方式的产生原因，利与弊等做个分析阐述，最后给出一点建议。 目录
一．资本结构概述 （1）资本结构 (2) （2 ）融资结构 (2) （3）资本结构理论 (2) 二．我国上市公司资本结构 （1）我国上市公司资本结构现状. (3) （2）上市公司资本结构偏好分析 (4) （3）资本结构优化 (5)
一．资本结构与融资结构概述 （1）资本结构 资本结构是指长期负债与权益(普通股、特别股、保留盈余)的分配情况。最佳资本结构便是使股东财富最大或股价最大的资本结构，亦即使公司资金成本最小的资本结构。资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例。企业融资结构，或称资本结构，反映的是企业债务与股权的比例关系，它在很大程度上决定着企业的偿债和再融资能力，决定着企业未来的盈利能力，是企业财务状况的一项重要指标。合理的融资结构可以降低融资成本，发挥财务杠杆的调节作用，使企业获得更大的自有资金收益率。 （2）融资结构 融资结构是指企业在筹集资金时，由不同渠道取得的资金之间的有机构成及其比重关系。融资结构指金融体系的构成结构。不同的融资方式就会有不同的融资结构，企业典型的融资方式包括权益融资和债务融资。不同的资本来源，其风险与成本就不同，对企业产生的影响和约束亦不同。现代金融制度中包括以银行为主的媒介间接融资的金融机构体系、服务于直接融资的金融市场体系，和对金融业实施监督管理的金融监管机构体系。各种体系发挥特有功能为资金融通提供高效便利的金融服务。 （3）资本结构理论 1·净收益理论根据该理论，利用债务可以降低企业的综合资金成本。由于债务
财务会计处理办法 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本处理办法。 第二条本公司主要从事**业务，为营业税税纳税人，公司按小企业会计制度进行核算，设会计、出纳各一名。帐簿设置总帐、明细帐，凭证采用复式记帐法，会计报表为资产负债表、损益表、现金流量表等，记帐本位币为人民币，抵值易耗品按一次摊销法核算，固定资产按使用年限法折旧。 第三条本公司会计年度自1月1日起至12月31日止。 第四条公司财务会计人员的职责是： 1. 认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。 2. 建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。 3. 积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。 4. 厉行节约，合理使用资金。
5. 合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。 6. 积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。 7. 完成公司交给的其他工作。 第五条会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。并应定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。 财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报公司经理，并报送有关部门。会计报表由会计定期编制并上报，会计报表须由经理签名或盖章。 第六条财务人员按符合国家法律法规的要求管理公司的支票和现金。 第七条凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。会计凭证应按月、按编号顺序装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张
工会财务通用系统操作 流程 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
新制度工会财务通用系统（版） ――学习账套建立－凭证处理－报表制作流程 步骤一: 系统管理 ●登录“系统管理”： 1、账套管理（建立账套）――点击“新建”――增加账套――账套设置 注：账套类型，选择“基层工会单位”。 确认即可。 2、用户管理： （1）设置：主管（复核人）、会计、出纳三个岗位。 （2）根据主管（复核人）、会计、出纳三个岗位，设置相应的“权限”。 ①：设置“会计”的权限：将鼠标放在相应岗位人的位置，点击“权限”（P）如左边截图，出现右边截图点击“厦门移动工会”右边打勾。 ②、设置“主管”的权限（方法同上），但是，因系统无法自动打勾凭证审核权限，需手工打勾右边截图（下图）中“账务处理”―“凭证审核”，否则，主管无法进行凭证审核。 步骤二：账务处理（以11月为启用月）
●会计人员――登录： 1、基础设置――点击“会计科目”――进行科目设置（如下图）： （1）资产：“132应收下级经费”科目，双击此科目，去掉“辅助核算”的打勾。如：（图1） （2）负债：22201、22202、22203，同样去掉“辅助核算”的打勾。如：（图2） （3）收入：“402拨缴经费收入”，去掉“辅助核算”和“经费核算”的打勾。如：（图3） （图1） （图2）
（图3） 2、初始设置――根据上年结余数据填写――进行“校验”。 ●初始数据试算平衡： 3、凭证处理：凭证录入－保存－凭证审核－凭证记账－凭证打印 （1）凭证录入――凭证录入完必须“保存”，否则无法保留。 如：上缴工资2%为10000元，其中：经费收入为60%，应付上级经费为40%，分录如下： A：收上缴款分录： B：上缴省总工会（工资*2%*30%）、市总工会（工资*2%*10%）经费分录：
《高级财务会计》教学大纲 课程编号：041202B 课程名称：高级财务会计 课程类型：专业课 总学时：32讲课学时：32 学分：2 适用对象：税收卓越班 先修课程：会计学基础、中级财务会计 一、教学目标 《高级财务会计》课程的宗旨在于使学生了解和掌握财务会计中主要特殊业务的基本理论和方法，主要包括企业合并、合并财务报表、外币业务、所得税、租赁、等内容。本门课程是财务会计的组成部分，是中级财务会计的延伸，其主要特点是内容的与时俱进、领域的宽泛发散、会计假设的拓展变化。 鉴于上述，本课程的目标是使学生掌握中级财务会计以外常见的特殊业务的基本会计理论和方法，具备理解、解读、操作特殊业务会计的能力，为后续的财务分析、审计等课程奠定前期专业基础知识。 二、教学基本要求 教学内容：第一，坚持理论与实际相结合，在讲授会计理论和方法的同时，要注意紧密结合会计理论研究动态与会计实务发展，提升学生的会计理论水平和专业视野；第二，注意结合前期会计课程综合讲授会计专业知识，培养学生专业学习的系统性、全面性；第三，针对教学重点、难点内容，讲透理论、引导应用；四是合理安排教学内容，对课程相关背景知识由教师提供指导资料鼓励学生自学。 教学方法：本课程不仅具有较强的理论性，而且具有显著的实践性，因此在采用理论讲授同时，应尽量多采用案例教学法、启发式教学法。此外，为巩固知识中的难点、重点内容，增强学生的理解力，可以采用专题分析报告、课堂讨论、问题引导等教学方法。
教学手段：本课程采用多媒体教学，以提高课堂效率；尽量给学生简洁、直观、生动的画面，以提高学习兴趣；减少课堂笔记，以提高对知识点的深刻理解。 课后作业与自学：要求学生认真、按时完成课后作业，教师通过作业检查，了解学生对知识的把握情况；除第一次授课以外，每次授课内容要求学生预习，授课时通过提问、讨论等方式检查学生预习情况，以培养学生良好的自学习惯，并提高课堂听课效率和听课效果。 课程考核方式：作业和测验等平时成绩占30%，期末考试采用闭卷方式，期末成绩占70分，平时考勤、听课、作业和测验等成绩占30分，总分100分。 三、各教学环节学时分配 教学课时分配
小企业财务会计制度及核算办法_纳税人财务会计核算办法 时间：2020-03-17 12:50:16来源：小小文档网本文已影响人小企业财务会计制度及核算办法总则 (一)为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。 (二)本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。 (三)公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律; 根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备; 依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支; 接受财政、审计、税务机关的监督等。 认真宣传贯彻国家有关财务政策; 审核重要财务开支事项; 研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。 (四)公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。 (五)建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。 (六)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。 要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。 (七)加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范
财务年终结账流程 各位财务人员，你清楚年终结账的流程吗？年终结账工作一般分为3个步骤，即：年终转账、结清旧账、记入新账。现在已经进入第四季度了，赶快来学习学习吧！ 1.年底转账 《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是： （1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 （2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。 2.结清旧账 结清旧账的做法如下：
需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线； 12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 3.记入新账 年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 会计的日常结账方法： 1、期末余额结转方法。 在会计工作中应根据不同性质的账户采用不同的方法。 没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户，不办理结账，只需在此行下面划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了。 需要结出本年发生额的账户，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，
并在下面画一道通栏单红线。 需要结出本年发生额的账户，如产品销售收入、产品销售成本等明细账，应在“本月累计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划一通栏单红线。12月的“本年累计”就是本年的累计发生额，全年累计发生额下面应划通栏双红线。 总账账户平时只需结计月末余额，年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下面划一通栏双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终对账，应编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。 2、划线方法 结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期间的记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。按规定，月结划单红线，年结划双红线；划线应划通栏红线，即从账页左端到账页右端，不能只在账页中的金额部分划线。 3、账户余额的填写方法。 每月结账时，应将期末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但有两点要注意： 现金、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如产品销售收入、产品销售成本、各种费用明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏内注明“本月合计”字样，这样做的目的是为了稽核账户记录，因为月初余额加（减）本月发生额等于月末余额； 需要结计本月累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本年合计”已