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一样的差额征税，不一样的发票开具
【标 签】差额征税管理办法,营改增,发票开具
【业务主题】增值税
【来 源】阳羡税苑
本次营改增，很多政策平移了营业税的规定，如差额征税。但同样是差额征税，在发票的开具上可能完全不同，有的可以全额开票全额抵扣，有的只能差额征税开具差额抵扣。阳羡税苑结合财税36号文、总局23号公告，为你作详细分析。
情形一
1、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
2、一般纳税人提供劳务派遣服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
3、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
4、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
情形二
1、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
2、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。
3、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
4、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
上述两类情形相似点是收到的全部价款和价外费用扣除有关项目后作为销售额，即差额征税。不同点是情形一里面的4种情况明确规定扣除项目不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票，购货方只能抵扣可开具专用发票的进项。而情形二里的4种情况则没有不得开具增值税专用发票的规定，即可以按收到的全部价款和价外费用开具增值税专用发票，购货方可以全额抵扣。
那么情形一里的4种情况该如何开具发票呢，是不是部分开具增值税专用发票，部分开具增值税普通发票，一笔业务要开具两张发票呢?答案是不用，把开票软件升级到最新版后，提供了一种差额开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，系统自动在备注栏打印“差额征税”字样，税率栏打印***，要注意的是，差额征税开票不能和正常开票在同一张发票上开具，只能单独开具。
举例如下：A公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务，选择差额征税，某月向用工单位收取款项10万元，其中用于支付给劳务派遣员工工资、社保8万元。发票如何开具呢?
先计算要缴纳的增值税=(100000-80000)/(1+5%)*5%=952.38
倒算金额=100000-952.38=99047.62
当然真正在开票时并不需要你计算，你只需在开票时选择差额征税，录入含税销售额100000和扣除额80000，系统自动在增值税专用发票上显示金额为99047.62，税率栏
为***，税额为952.38，用工单位取得该专用发票后可以抵扣952.38元。
发票收据管理办法 【篇一：发票、收据内部控制管理制度】 第一章总则 第一条：为了规范企业发票、收据管理，加强财务监督，根据《中 华人民共和国发票管理办法》《中华人民共和国税收征收管理法》，结合企业实际，特制定本制度。 第二条：本制度所称发票、收据（统称为票据）是指在购销商品、 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款 凭证。 第三条：国家税务总局统一负责全国发票管理工作。发票的种类、 联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。 第四条：本制度适用于本企业所属部门。 第二章机构设置及职责 第五条：票据由财务部门、使用部门负责管理，内部审计部门负责 审查监督。 第六条：财务部门负责票据的领购、开具、保管及核对、核算工作，财务部设置票据管理人员一名，负责票据的按规领取，发放登记、 回收核对、收入对账等项工作。 第七条：使用部门负责票据的按规开具及妥善保管、按照财务部门 要求的期限及时交回，接受财务部门对收入情况、票据存根联次的 核对，定期接受审计部门的检查。使用部门负责人对票据的安全性 负全责，对票据管理人员有定期进行法治教育的责任。 第八条：审计部门负责对票据定期进行检查，对检查结果及时作出 评估报告，上报企业经理审核批准，对票据管理中存在的问题按照 不同性质，及时反馈执行部门，限期整改并督促检查整改结果。 第三章发票领购 第九条：企业依法向主管税务机关申请领购发票。 第十条：企业向税务机关申请领购发票，应当提出购票申请，经主 管税务机关审核后，发给发票领购簿。凭发票领购簿核准的种类、 数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 第十一条：使用部门应在领取票据时，首先填写《票据领用申请单》，申请单由领用人填写，经部门负责人签字，部门会计签字后，再由财务部部长审查批准，交票据管理人员，根据票据的种类、数
税控发票开票软件发票格式调试方法 操作步骤： 【第一步】点击“【发票管理】-【打印格式设计】-【发票打印格式设计】”菜单项[图1]，便弹出发票设计窗口[图2]。 图1 发票打印格式设计
图2 发票打印格式模板列表窗口 【第二步】选中列表中您持有的发票打印格式模板[图3],如果您有多个票种，一个票种一个票种的调试。例如，选择增值税专用发票打印模板，然后点击工具条中的【查看】按钮，便弹出系统已设定好的测试票样窗口[图4]。这是一张专 门用作调试打印格式的测试发票。 图3 选则测试票种
图4 发票打印测试票样窗口 【第三步】点击【页面】[图5],弹出“页面边距设置”框[图6]。点击“预设”出的倒△，出来打印机名称，选择打印发票的打印机。如果您打发票的打印机是默认打印机此处不用动，“预设”即可。手动输入“左边距”和“上边距”的数值，点【应用】，然后【退出】。[“左边距”和“上边距”的数值如何设置见下 文中的“附录”]。 图5 页面设置
图6 页面边距设置 【第四步】将A4白纸横向折叠成发票一样长度，如果有和发票一样大小的凭证打印纸更好。将纸紧靠打印机挡板左边放进打印机，让打印机完全吃纸。有的企业打印机放纸、放发票没有完全吃进，导致打印出框或压线。然后点【打印】-【直接打印】，[图7]打出测试的发票文字。 图7 打印测试发票 【第五步】测试发票的文字打在白纸上后，和电脑上的发票对照，查看文字是否
打全，打完整。有的打印机如映美的可能“密码区”右边不全，税额不完整，需要往左调试挡板。[挡板往左见“附录”]。确认文字完整后，拿一联发票，将发票放在刚打的白纸上面，左边和上边对齐，查看文字是否在发票框里，像图7那样，在框里且不压线。如果不在框里就要再行修改【页面边距设置】中的“左边距”和“上边距”。[修改规则见“附录”]。修改后再次打印到白纸上和发票叠起来比对。直至调整的文字完整且都在框里不压线。此过程可能费时费纸，请耐心。调好后便可开具正式发票。 附录： 1.“左边距”和“上边距”数值 边距的范围为-300到600，发票上一个汉字大约60的距离。不一样的电脑，不一样的打印机，数值不一样，就是一样的电脑打印机，数值也不一样。需要多次用白纸实际调试。没有固定数值。经过多次安装，现给出参考数值，【-180，-20】。可先使用参考数值，再用白纸多次调试到适合您的正确数值。 2.“左边距”和“上边距”数值规则 如果打在白纸上的文字相对于左边和上边对齐的发票向右偏，则将“左边距”缩小，反之增大。比如“左边距”数值是0时，文字偏右两个汉字距离，就把“左边距”数值改为负数，一个汉字距离大约是60，便把“左边距”数值改成-120试试。 如果打在白纸上的文字相对于左边和上边对齐的发票向上偏，则将“上边距”增大，反之缩小。比如“上边距”数值是0时，文字偏上一个汉字距离，就把“上边距”数值改为60试试。 开始如果差距很大可成百成十的改动数值，差不多了，可5个3个的稍微改动数值。 3.挡板调试 左右也可以调试打印机的挡板，特别是如果发票打印不完整，可左移挡板。调好数值后，挡板也不要轻易改动位置。
收据和发票有什么区别 收据和发票都是收付款项时开具的凭证,作为财务人员很有必要了解清楚二者的区别。收据和发票有什么区别？发票与收据的区别是什么？下面是橙子整理的收据和发票有什么区别，欢迎阅读。 收据样本 发票样本 收据和发票的区别 首先说发票和收据的相同点：发票和收据都是原始凭证，它们都可以证明收支了某项款项; 不同点： 收据收取的款项只能是往来款项，收据所收支款项不能作为成本、费用或收入，只能作为收取往来款项的凭证，而发票不但是收支款项的凭证，而且凭发票所收支的款项可以做为成本、费用或收入，也就是说发票是发生的成本、费用或收入的原始凭证;对于顾客所索要不同的凭证，这要根据他的目的而分，有的人是为企业办事，需要到企业报销费用，这时他必须索要发票，否则他不能报销，因为收据不能做成本或费用的原始凭证。而有些人只是为证明他收了或付了某些款项，并不想作为报销凭证，开票就要交税，开收据不用交税，索要发票要比索要收据的价格要高，所以这时这些人就索要收据而不索要发票。发票是从税务机关购买的。其实商品含税和不含税是指商品价格含税和不含税。在销售商品时，如果开的是普通发票，它所标示的价
格就是含税价格，如果开的是增值税专用发票，那么它标示的价格就是不含税的价格。 也即：发票可以作为报销的凭证，列入成本费用;而收据仅仅能够证明发生的现金关系，而无法列入成本费用。 一、关于收据 1.收据的类型含收款收据及付款收据。涉及往来类的收据(不能与收入费用挂钩)的收据，可以用来做账;付款收据也可做账，但计算企业应税所得时不得在税前扣除。 收据能否入账，要看收据的种类及使用范围。收据可分为内部收据和外部收据。外部收据又分税务部门监制、财政部门监制、部队收据三种。内部收据是单位内部的自制凭据，也就是我们所说的自制的原始凭证。用于单位内部发生的业务，如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等，这样的内部自制收据是合法的凭据，可作为成本费用入账。 单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方就可以开具税务部门监制的收据。行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据。单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据，这种收据也可以入账。 2.涉及的费用，你收的是收据，如果是农产品或废旧物资等，你可以拿来作账，但要税前扣除。如果是向正规公司购进原材料不索要发票，这不仅仅是你公司利益受损，还会受到税务机关罚款。
关于发票和收据这两者有什么区别吗导读：本文是关于关于发票和收据这两者有什么区别吗，希望能帮助到您！ 收据与发票有什么区别 一、相同点：发票和收据都是原始凭证，它们都可以证明收支了某项款项; 二、不同点：收据收取的款项只能是往来款项，收据所收支款项不能作为成本、费用或收入，只能作为收取往来款项的凭证，而发票不但是收支款项的凭证，而且凭发票所收支的款项可以做为成本、费用或收入，也就是说发票是发生的成本、费用或收入的原始凭证;对于顾客所索要不同的凭证，这要根据他的目的而分，有的人是为企业办事，需要到企业报销费用，这时他必须索要发票，否则他不能报销，因为收据不能做成本或费用的原始凭证。而有些人只是为证明他收了或付了某些款项，并不想作为报销凭证，开票就要交税，开收据不用交税，索要发票要比索要收据的价格要高，所以这时这些人就索要收据而不索要发票。发票是从税务机关购买的。其实商品含税和不含税是指商品价格含税和不含税。在销售商品时，如果开的是普通发票，它所标示的价格就是含税价格，如果开的是增值税专用发票，那么它标示的价格就是不含税的价格。 也即：发票可以作为报销的凭证，列入成本费用;而收据仅仅能够证明发生的现金关系，而无法列入成本费用。 (一)关于收据 1.收据的类型含收款收据及付款收据。涉及往来类的收据(不能与收入
费用挂钩)的收据，可以用来做账;付款收据也可做账,但计算企业应税所得时不得在税前扣除. 收据能否入账，要看收据的种类及使用范围。收据可分为内部收据和外部收据。外部收据又分税务部门监制、财政部门监制、部队收据三种。内部收据是单位内部的自制凭据，也就是我们所说的自制的原始凭证.用于单位内部发生的业务，如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等，这样的内部自制收据是合法的凭据，可作为成本费用入账。单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方就可以开具税务部门监制的收据。行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据。单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据，这种收据也可以入账。 2.涉及的费用，你收的是收据，如果是农产品或废旧物资等，你可以拿来作账，但要税前扣除。如果是向正规公司购进原材料不索要发票，这不仅仅是你公司利益受损，还会受到税务机关罚款。 3.行政事业单位的专用收据可以做账。 4.资金往来收据,应到地税局领购，才是规范的。 5.自制的原始发票可以入账,包括去文具店买东西的收据,但是在交税时,都要扣回来. (二)关于发票 根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条、第二十条、第二十五条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是合法的凭证。 最新相关收据的模板示例 今收到：张三交来联想笔记本电脑壹台，型号：昭阳v986，全新未开
开具工程款发票的风险及防范 一、工程款收支中常见的不规范问题 1、发票先开，付款在后 一个需要引起重视的问题是发票的问题。目前很多发包人在付款的时候，为了防止承包人收到款后不给付发票，往往要求承包人提供相应的发票后再付款。而根据国务院《发票管理办法》第三条“本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证”的规定，发票是收付款的凭证，也即提供发票的行为，将被认为是已经收到款项。 但在实践中，发包人收到发票后，并不一定就能足额付款，这就使得发票金额和实际付款金额存在一定的差额。 2、无正式授权，挂靠人收款 挂靠现象是工程施工领域中老生常谈，却又屡禁不止的问题。挂靠在工程建设中如此普遍，以致工程业主对此也见怪不怪，往往认可挂靠人也即实际施工人的地位，在施工企业提供相应的授权委托甚至没有正式授权手续的情况下，将款项以现金或其他方式支付给挂靠人，而施工企业因只是收取管理费，也放手让挂靠人收取、支用工程款。 3、工程款转支付，手续不齐 工程款转支付，一种情况是第三人欠付发包人款项，发包人通过第三人向承包人支付工程款，第三人支付的款项，视作发包人支付的工程款；另一种情况是承包人欠付第三人款项，发包人直接支付款项给第三人，支付给第三人的款项，也视作发包人支付给承包人的款项。
4、远期汇票支付，记载不规范 远期汇票是指在一定期限或特定日期付款的汇票。目前远期承付商业汇票或商业承兑汇票转让抵作工程款支付，往往该汇票存在远期利率的损失，且大多承兑汇票本身就是经好几次的转手，作抵工程款支付时没有作任何背手给承包人，非常不规范。根据《中华人民共和国票据法》第二十二条规定，票据必须有收款人名称；第二十七条规定转让汇票时必须背书并交付汇票；第三十条规定必须记载被背书人名称，所有这些规定都明确了发包方如果没有经背书写明被背书人为承包方的承兑汇票是不符合法律规定，而如果这种没有明确注明背书人或收款人为承包方的汇票直接交给项目经理或实际施工人，而项目经理或实际施工人又通过各种形式合法套现，从而造成承包方与发包方的关于支付方式是否合法、该支付是否可视为完成工程款支付义务的争议。发包方往往也没有要求承包人收取该承兑汇票履行相应的手续，造成承包方公司难于管理，而当发生纠纷时发包人往往需要证明承兑汇票具体的流向，如果承兑汇票背书给承包方或收款人为承包方，这样就不存在承兑汇票未经承包方公司财务入帐而引起的支付义务是否合法的争议。 另外，用商业承兑汇票支付给承包人应由相关具有授权委托书的人员签字同意用承兑汇票金额作为支付工程款款项的数额，因目前大多商业承兑汇票是远期的，贴息后才能马上支取现金。 5、空白支票支付，转入他方账户 支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票在转帐支付中发挥重大作用，但目前在工程款支付领域存在的问题是部分业主在开立支票时使用空白支票，也就是在未写明收款单位名称，对方收款人处为空白，也就是所说的空白支票。而承包人工作人员或实际施工人收到空白抬头的支票，没有通过承包人公司而转用于各种工程费用或其他用途。严格来说收取支票并不能证明发包方已完成工程款的支付义务，只有证明银行支票已支付给承方包时才可以证明已完成支付
附件四 发票识别知识 一、分清税种 发票种类繁多，主要是按行业特点和纳税人的生产经营项目分类，每种发票都有特定的使用范围。要分清各种发票，关键要分清楚增值税和营业税的定义。 增值税：是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税发票由国家税务局管理，如增值税专用发票，增值税普通发票，工业、商业企业销货发票，加工修理发票等。 营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种劳务税。营业税按行业设计税目、税率。营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理，如服务业、建筑安装业、运输业、金融保险业等。 对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，（如：生产单位销售货物时，随同售价收取的手续费、补贴、奖励费、包装费等）。如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。（如：公司生产货物，同时又有租赁、转让无形资产的业务，应分别核算交纳增值税及营业税）。 二、发票共同点 增值税和营业税纳税人使用的发票异同： （一）增值税和营业税纳税人使用的发票的共同点： 1、均有税务监制章：在发票联上方中央印有椭圆型大红色“全国统一发票监制章”，均压印在“发票 联”三字上。 2、自2004年8月1日起，普通发票分类代码统一为12位阿拉伯数字，普通发票号码统一为8位阿拉 伯数字，原旧版发票一律作废。 政策链接： 《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和 发票号码的通知》（部分摘录） 1、新的统一分类代码和发票号码启用时间为2004 年8月1日，旧分类代码、发票号码截止使用时间 为2004年12月31日（总局另有规定的除外）。 2、2005年1月1日尚未使用的旧发票一律作废。 3、新版普通发票分类代码编制规则 普通发票分类代码为12位阿拉伯数字，从左到
发票和收款收据都是在收付款项时开具的凭证，两者除了在填写事项上有最直接的区别外，还有在种类、作用和管理等各方面的区别。做为企业财务人员或者在日常生活中，都有必要了解一下这方面的区别，下面我给大家介绍如下：一、根据我国发票管理办法的规定，发票是在购销商品、提供或接受服务、以及进行其他生产经营活动时收付款项而开具的凭证。发票一般情况下是收款人开具给付款人的，但在收购单位和扣缴义务人支付个人款项时则由付款人向收款人开具发票。收款收据一般是指除了上述发票管理办法规定的经营活动以外的非经营活动中收付款项时开具的凭证，如企业职工内部借款归还、各种保证金的收讫等等。上述收据是依法开具的收款收据，实践中也不排除有在生产经营活动中违法开具的收款收据，只不过这些收款收据在法律效力上无效而已。收款收据均是由收款人开具给付款人的，不存在发票规定中特殊的“逆向开具”。 二、发票在性质上具有典型的双重性，它既是合法的的会计（记账）凭证，也是合法的税务凭证。发票的这个双重性导致了一个现象就是财政部门可以管理作为会计凭证的发票，税务部门也可以管理作为税务凭证的发票；因此，我国《发票管理办法》由财政部制定并发布，而该《办法》的解释及其实施细则的制定却由其国税总局来制定。但目前的发票管理规范基本上已经统一归由税务机关负责了。而收款收据一般涉及非生产经营活动的款项收付，所以收款收据不作为税务凭证，即不能直接作为抵扣税款或所得税税前扣除的凭证。 三、收款收据分为内部收据和外部收据。企业为了内部成本核算的需要而自行印制或在账表商店购买的收款收据就是内部收据。企业的内部收据可以在内部成本核算过程中使用并以此入帐，如上文提到的职工借款归还、保证金收讫等，但内部收据不能对外使用，否则不能入帐，其作用相当于“白条”。所以一些地方的法规规定这些内部收据应当在收据的抬头下面注明“仅限内部使用，对外使用无效”的字样。外部收据则根据监制单位的不同，可以分为财政部门监制、部队监制和税务部门监制三种。 财政部门监制的收据一般是非生产经营的行政事业性收费的收据，这种收据往往是联合当地物价部门制定的，具有合法性，可以入帐，如法院的诉讼费收据。有时侯同种类的单位会因为所有制的不同而在收款凭证上有所区别，如公立医疗机构就因其非营利的性质所以其收费开具的是财政部门监制的收据，而私立的营利性医疗机构的收费则必须开具税务部门监制的发票。部队监制的收据是与部队发生非生产经营性款项往来时由部队开具的收据，该收据项下的款项是不涉及税务的，可以依法入帐。税务部门监制的收据不是所有的地方都有，目前只有
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！ 【税会实务】工程分包如何开发票 经常有学员问这样的问题，例如A公司从甲方接一个工程，之后将工程的80%分包给B公司，A公司应如何开具发票给甲方？B公司又如何开具发票给A公司？网校小编针对此问题进行了如下归纳总结： 现行《营业税暂行条例》第十一条规定：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。该规定取消了原《营业税暂行条例》第十一条规定的“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”的规定。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。作为纳税人和税务机关，应根据新的法规，积极应对变化。 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。因此，从2009年1月1日起，作为税务机关不得以任何名义要求总承包人代扣代缴税款，当总承包人代扣分包方营业税时，分包方应当拒绝，并按新规定在施工地自行完税。例题中A公司应该给建设方开具工程全款发票。但按工程款的20%计税，因为《营业税暂行条例》第五条第（三）项规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付
发票收据格式与范文五篇 很多时候人们在受到钱或者物时，为了向对方表面自己确实收到了，就会写给对方一份收据。如果在之后双方因为送交的物品产生矛盾，收据就可以作为一份证据。下面是我给大家带来的发票收据范本，欢迎大家阅读参考，我们一起来看看吧! (一) 今收到：×××(单位或个人)购买×××(哪个款式)女包×××(数量) 交付的押金￥×××(金额)。 人民币(大写金额)：××× 必填：开票人或单位(盖章) (二) 今收到XX省XX市XX县XXX镇XX路XX号XX单元XXX室吴XX租房押金元整。 房东签名： 日期：年月日 (三) 收据 今收到郑州市商务局人民币叁仟元整￥3000.00系付20xx年出口商品奖励资金(或20xx年上半年出口商品奖励资金)。
单位盖章 会计出纳收款人王刚 20xx年x月x日 (四) 收条 鉴于重庆市思月念纯人力资源管理有限公司与重庆市三足鸟广告传媒中心达成合作协议：截止20xx年11月30日，我方收到重庆市思月念纯人力资源管理有限公司支付重庆市三足鸟广告传媒中心20xx年11月30日前输送重庆市信息产业所有就业劳务人员招聘服务费第一次预付款现金9300元，大写：玖仟叁佰元整(初步结算名单附后，准确名单以重庆市信息产业的用工招聘主管部门出具的符合申请补贴人员名单为准)。 若实际结算金额少于预付款总额，收款方须在双方每批次最后一次结算之日退还多余部分。 收款单位(盖章)：收款人(签字)： 收款时间：月日 (五) 收据 兹收到江西有色水利水电工程有限公司__吉安县20xx年中央财政小型农田水利重点县建设工程4标段___项目专项工程
款，用于支付内容为_人工工资、机械台班费用、材料费用等__，款项金额为____柒拾万元整_____。 特立此据。 具收人：(手写) 年月日
发票及收据的管理办法 发票作为交易的合法凭证、销售收入的主要依据，在购销的环节都是最重要有效凭据之一，为保证公司资产的完整，避免产生不必要的损失，必须加强对发票的购买、领用、保管的管理，根据公司财务制度现制定如下操作规定和管理办法，望相关部门和人员严格执行规范流程和遵守发票管理制度。 一、费用发票的管理 1、定义。费用发票指因购管理用品或获取的劳务（各种费用）而取的的发票。 2、管理规定。 1）凡购管理用品或获取的劳务（各种费用）必须取得合法的发票，取得的发票根据费用性质粘贴于公司印制的相应报销凭证后。 2）对于真实、合法、合理但内容不完整、计算有误的发票，应将其退回经办人，由其负责将发票调换后再行报支报销。 3）收到真实、合法、合理的发票，但发票金额小于报支金额的，按发票实际金额报支。 4）收到不真实、不合法的发票，财务必须拒绝报支。 5）财务将费用凭证和原始发票作为入帐的依据和附件，与记帐凭证装订成册，按规定年限保管。 3、禁止条例。 1）对于无法提供合法正确的原始发票的费用，不得报销；对于无法取得发票的，必须经主管部门经理证明，财务部门审核、相关领导人员审批后方可报支。 2）对于无原始凭证的付款凭证（修正分录除外），不得进行帐务处理，即不得虚列支出。 4、处罚条例。 1）费用申报人提供虚假发票且造成公司损失的，除全额补偿公司损失外，另处损失金额30%且不低于100元的罚款。 2）现金出纳不严格保管原始发票，使费用申报人无法进行报销的，由出纳承担该笔费用。 二、销售发票的管理 （一）定义。指销售商品或提供劳务后向客户开具的发票，公司销售发票主要指代理费发票。 （二）换票。 1）换票指客户需要增值税发票，但因条件限制无法当即开出，或事后客户要求换票的，先给客户小票，等增票开具后再换回小票的行为。 2）对顾客要求开具的增票，自收到日起，保管期最多为二个星期，二星期内顾客未换取的，将增票还与开票人，不得积压。 3）小票的换票期限为一个月，超过一个月的不得更换。 4）门店应在收银台显要位置张贴以上二项须知。 5）对于换回的小票，应进行红冲，并将原小票贴粘于红冲发票后，红冲发票记帐联与增票记帐联捏对，随对帐单上交财务。不得将原小票与增票直接捏对。 6）门店收到待换增票，需进行登记，交付客户时，由其在登记簿上签收。 7）换票工作由门店财务主管操作，门店财务主管严格保管增票，不得有遗失现象。
增值税普通发票当“收据”使用的3种情况 营改增后，不同的纳税行为，其纳税义务发生时间在确认上各有不同，因此，难免会出现收到款项需要开具发票的情形。 那么，有没有在未发生纳税义务的情况，无需纳税申报，而又需要给“付款方”开具发票的业务呢。今天就来跟大家讲讲这“增值税普通发票”当“收据”使用的3种情况。 案例一 东方房产公司，为一般纳税人，机构所在地为湖南长沙，开发的房地产项目与机构所在地为同一区。项目《建筑工程施工许可证》登记的开工日期在2016年5月30日前，2017年2月8日进行了预售，取得预收款100万元。 开票解析 根据相关政策，房产公司在没有达到纳税义务发生时间时，收到的款项都为预收款(除合同另有规定及直接开具增值税发票的情形外)。 对于预收款，需要开具发票的，通过增值税税控开票软件(版本)：选择“未发生销售行为的不征税项目”下602“销售自行开发的房地产项目预收款”项目编码开票。发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
因此，通过“未发生销售行为的不征税项目”开具的增值税普通发票，实际上就视同于开具了“收据”，无需进行纳税申报。 案例二 佳新连锁超市，2016年11月对外预售“购物卡”，面值2000元/张，城西公司一次性购“购物卡”100张，总金额20万元。 开票解析 根据相关政策，单用途卡、多用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡、多用途卡，或者接受单用途卡、多用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。 因此，企业在销售充值卡时，通过增值税税控开票软件(版本)：选择“未发生销售行为的不征税项目”下601“预付卡销售和充值”项目编码开票。发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。 实际上就相当于开具了一个“收款收据”，是不需要进行预交税款与纳税申报的。在充值卡进行实际消费时，再根据适用税率或征收率进行纳税申报。 案例三 A 房地产企业(一般纳税人)自行开发了 B 房地产项目，
发票、收据内部控制管理制度 第一章总则 第一条：为了规范企业发票、收据管理，加强财务监督，根据《中华人民共和国发票管理办法》《中华人民共和国税收征收管理法》，结合企业实际，特制定本制度。 第二条：本制度所称发票、收据（统称为票据）是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 第三条：国家税务总局统一负责全国发票管理工作。发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。 第四条：本制度适用于本企业所属部门。 第二章机构设置及职责 第五条：票据由财务部门、使用部门负责管理，内部审计部门负责审查监督。第六条：财务部门负责票据的领购、开具、保管及核对、核算工作，财务部设置票据管理人员一名，负责票据的按规领取，发放登记、回收核对、收入对账等项工作。 第七条：使用部门负责票据的按规开具及妥善保管、按照财务部门要求的期限及时交回，接受财务部门对收入情况、票据存根联次的核对，定期接受审计部门的检查。使用部门负责人对票据的安全性负全责，对票据管理人员有定期进行法治教育的责任。 第八条：审计部门负责对票据定期进行检查，对检查结果及时作出评估报告，上报企业经理审核批准，对票据管理中存在的问题按照不同性质，及时反馈执行部门，限期整改并督促检查整改结果。 第三章发票领购 第九条：企业依法向主管税务机关申请领购发票。 第十条：企业向税务机关申请领购发票，应当提出购票申请，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
第十一条：使用部门应在领取票据时，首先填写《票据领用申请单》，申请单由领用人填写，经部门负责人签字，部门会计签字后，再由财务部部长审查批准，交票据管理人员，根据票据的种类、数量、号码及日期填写票据领用登记簿，并由领用人亲自签字后加盖财务专用章，方可领取票据。 第十二条：票据使用人应当建立票据登记簿，将领取的票据按照号码顺序依次登记，并将每张票据收入的金额、时间及交存情况记录详细，定期与财务部票据管理人员核对收入账目及票据的保管情况。 第四章发票的开具 第十三条：票据使用人应具备良好的职业道德和业务技能，开具票据时首先应当审查开票的依据是否齐全，订货合同或协议、对方单位的开票信息、货款交付、挂账签单等客户资料，审核无误后应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务专用章。 第十四条：使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号、按月装订成册。 第十五条：专用发票必须按下列要求开具 （一）字迹清楚。 （二）不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。 （三）项目填写齐全。 （四）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。 （五）各项目内容正确无误。 （六）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。 （七）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。 （八）不得开具伪造的专用发票。 （九）不得拆本使用专用发票。 第十六条：专用发票开具时限规定如下： （一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。（二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。
关于发票（收据）报销的规定 为了加强会计基础工作，规范发票（收据）的报销手续，根据《中华人民共和国发票管理办法》、《会计基础规范化》的有关规定，制定本规定。 第一条发票的基本内容包括：发票名称；号码；联次；客户名称；经济业务内容、计量单位、数量、单价、大小写金额；开票人；开票日期；开票单位（个人）名称（章）等。增值税专用发票还应当包括：购销双方单位名称、详细地址、电话、税务登记号、开户银行及账号；增值税税率、税额；识别号。 第二条凡报销的发票、非涉税项目开具的统一收据均应套印全国统一发票监制章，行政事业收费、土地使用权出让金、政府性基金收据套印市财政局票据监制章（国有的金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票除外）。 第三条报销时仅以发票（收据）联作为收执付款或收款原始凭证。 第四条发票（收据）报销时，对原始凭证记载的各项内容均不得涂改、挖补；原始凭证有错误的，应由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位的印章（包括：财务专用章、发票专用章、结算专用章等，下同）；增值税专用发票填写有误的、原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 第五条经办人收到普通发票后，须对发票真伪性进行查询。 第六条购买实物的原始凭证必须有验收证明。需要入库的实物必须填写入库验收单，由实物保管人员验收后在入库单上填写实收数额，并签名或者盖章。不需要入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必须交给实物保管人员（或者使用人员）进行验收。由实物保管人员（或者使用人员）在凭证上签名或者盖章。 第七条原始凭证如有遗失，应取得原单位盖有公章的证明或复印件，其证明内容应符合发票的基本内容。 第八条对下列不符合规定的发票（收据）及报销手续不完备的，不得作为合法会计凭证，财会人员有权拒绝办理相关报销手续。 1.应经而未经税务机关监制的； 2.虽有税务机关监制章，但为定期换版作废的； 3.行政事业性收费、政府性基金收据，未套印市财政监制章的；
1、银行本票——由申请人将款项交付给银行，并由银行签发，具有较高的信用度。在我国，本票是指银行本票，由申请人将款项交付给银行，并由银行签发，具有较高的信用度。一般限于同城结算使用，属见票即付票据，其效力相当于现金。一般限于同城结算使用，属见票即付票据，其效力相当于现金。提示付款期限自出票日起一个月。 2、银行汇票——适用范围广，是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。既可用于转账结算，也可以支取现金。票随人走，钱货两清。信用度高，安全可靠。使用灵活，适应性强。结算准确，余款自动退回。提示付款期限自出票日起一个月。汇票包括银行汇票和商业汇票。银行汇票的签发类似于银行本票，但不用于同城而用于异地结算。商业汇票是一种远期票据，票据付款人按照票据注明的日期将款项支付给票据持票人，它可以用于同城也可以用于异地结算，但必须用于货物购销业务的结算。 3、支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票由付款人自行出票，一般限于同城结算，虽然，也属见票即付票据，但持票人需将支票解交收款银行并委托期代为收款。日常经济生活中，支票相对而言使用最为广泛。 本票、汇票和支票在票据法上的意义都是票据，三者既有相同点，又有区别。其相同点是： (1)具有同一性质 A、都是设权有价证券。即票据持票人凭票据上所记载的权利内容，来证明其票据权利以取得财产。 B、都是格式证券。票据的格式(其形式和记载事项)都是由法律(即票据法)严格规定，不遵守格式对票据的效力有一定的影响。 C、都是文字证券。票据权利的内容以及票据有关的一切事项都以票据上记载的文字为准，不受票据上文字以外事项的影响。 D、都是可以流通转让的证券。一般债务契约的债权。如果要进行转让时，必须征得债务人的同意。而作为流通证券的票据。可以经过背书或不作背书仅交付票据的简易程序而自由转让与流通。 E、都是无因证券。即票据上权利的存在只依票据本身上．的文字确定，权利人享有票据权利只以持有票据为必要，至于权利人取得票据的原因，票据权利发生的原因均可不问。这些原因存在与否，有效与否，与票据权利原则上互不影响。由于我国目前的票据还不是完全票据法意义上的票据。只是银行结算的方式，这种无因性不是绝对的。 F、汇兑功能。凭借票据的这一功能，解决两地之间现金支付在空间上的障碍。 G、信用功能。票据的使用可以解决现金支付在时间上障碍。票据本身不是商品，它是建立在信用基础上的书面支付凭证…、 H、支付功能。票据的使用可以解决现金支付在手续上的麻烦。票据通过背书可作为多次转让，在市场上成为一种流通、支付工具，减少现金的使用。而且由于票据交换制度的发展，票据可以通过票据交换中心集中清算，简化结算手续，加速资金周转，提高社会资金使用效益： 三者的主要区别有： (1)本票是约定(约定本人付款)证券；汇票是委托(委托他人付款)证券；支票是委托支付证券，但受托人只限于银行或其他法定金融机构。
公司发票、收据管理办法 第一条根据《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施细则》制定本办法。 第二条公司在印制、领购、开具、取得和保管发票及收据等方面必须遵守本办法。 第三条发票、收据的的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记帐联，开票方作为记帐原始凭证。 第四条发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及帐号，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位（个人）名称（章）等。 第五条发票、收据的印制或领购必须事先向公司办公室申请，经公司总经理、董事长批准后印制。 第六条印制发票、收据必须提供印制票样、数量、每本份数、联次颜色、编号规则等内容。 第七条印制发票除需得到公司总经理批准外，必须遵守国家和当地税务机关有关发票、收据印制的规定。 第八条开具票据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务专用章或者发票专用章。 第九条票据必须按下列要求开具： 1．字迹清楚。
2．不得涂改。 如填写有误，应另行开具票据，并在误填的票据上盖作废章或写明“作废”。 3．如有票据开具后因收执方不索取应单独保管。 4．项目填写齐全。 5．票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。 6．各项目内容正确无误。即必须按实收金额、项目、日期、缴款单位（人）如实填写，做到准确无误。 7．全部联次一次填开，上、下联的内容和金额相符。 8．发票联和记帐联加盖财务专用章或发票专用章。 9．开票人和收款人应在发票上填写全名，不许只写姓氏。 10．尽量做到开票人和收款人的分离。 11．不得拆本使用发票和收据，存根联应始终为整体。 12．作废发票应所有联次齐全，已撕下的联次应粘贴在一起，不许缺少联次。 第十条票据的开具时限为收讫款项或取得索取款项的凭据的同时，未发生经营业务一律不准开具票据。 第十一条收款后应在发票或收据上加盖“现金收讫”或“银行收讫”章。 第十二条票据应按编号顺序使用，不许跨页使用。 第十三条建立健全发票使用登记制度，设置发票登记薄，记录发票的领购、使用、结存等情况。
发票收据管理制度 一、目的 为了进一步加强财务相关票据的管理以及确保公司财产的安全，特制定本制度。 二、适用范围 各公司所有发票、收据均属本制度管理的范围。 三、发票管理制度 1、发票的购买和保管 （1）、发票由财务管理中心指定专项会计人员向有关税务部门购买。 （2）、财务管理中心专项会计人员必须对购买的发票清点数量并妥善保管。2、发票的领用 （1）、财务管理中心会计人员应设置发票领用登记簿，凡发放发票，必须登记领用的日期、数量、起止号码等，并由领用人签收。 （2）、领用发票的部门必须指定专人负责发票的管理工作，并自行做好发票领用登记工作。（以下简称票据专管人员） （3）、票据专管人员在向财务管理中心会计人员领取发票时，必须办理领用手续并清点数量和验看发票号码。 （4）、票据专管人员对所领用的发票必须妥善保管，在交付使用人员时，应进行登记、签收。 （5）、若票据专管人员出现离职或挪岗的，必须做好发票盘点工作，将未用部分的发票上交财务管理中心，由接管人重新签名领取。 3、发票的开具 （1）、发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性开具。 （2）、发票只能按规定的范围进行使用，不得转借、转让、跳号、拆本使用或开具空白发票。 （3）、要确保开具发票的付款人名称和金额的准确性，并加盖公司发票专用章，尽量避免作废发票和冲红发票。
（4）、开具发票时遇到的其他特殊情况，（注：开票内容与实际业务不相符，开票期间不相符——提前或推后等情况）开票人员均应取得财务总监助理以上的批准后，才能开具发票。 （5）、一般情况下，已确认收到款项方能开具发票，未收到款项需提前开具发票的，除合同约定外，需取得财务总监助理以上的批准后，才能开具发票。其中涉及以汇款形式收取楼款的，需凭进账单原件换取发票，以避免重复开具发票。 4、发票的记账 财务管理中心各会计人员要确保每月开具的发票金额与记账报税的金额相一致，确保缴纳税金的准确性。 5、发票的盘点 （1）、每年年底各发票领用人需将未用完的发票进行盘点，盘点情况表递交财务管理中心审核。 （2）、每年末各会计人员须对管辖范围的发票进行清点，包括年度发票领用、使用、未用情况。 四、收据管理制度 1、收据的购买和保管 （1）、收据由财务管理中心定期向行政管理中心提出申请计划，行政管理中心统一购买。 （2）、财务管理中心会计人员必须对领用的收据清点数量并妥善保管。 2、收据的领用 （1）、空白收据由财务专人保管与登记，设置收据领用登记簿，凡需领用收据的人员，必须登记领用的日期、数量、起止号码等，并由领用人签收，各公司的专项会计人员签审核，由财务专人发放收据。登记后由领用人到印章保管人处将每联收据加盖财务专用章。 （2）、领用收据的部门必须指定专人负责收据的管理工作，并自行做好收据领用登记工作。 （3）、若领用人出现离职或挪岗的，必须做好收据盘点工作，将未用部分的收据上交财务管理中心，由接管人重新签名领取。
财政厅监制专用收款收据可否入账？ 发票和收款收据都是在收付款项时开具的凭证，两者除了在填写事项上有最直接的区别外，还有在种类、作用和管理等各方面的区别。做为企业财务人员或者在日常生活中，都有必要了解一下这方面的区别，下面我给大家介绍如下：（同时答留言栏朋友） 一、根据我国发票管理办法的规定，发票是在购销商品、提供或接受服务、以及进行其他生产经营活动时收付款项而开具的凭证。发票一般情况下是收款人开具给付款人的，但在收购单位和扣缴义务人支付个人款项时则由付款人向收款人开具发票。收款收据一般是指除了上述发票管理办法规定的经营活动以外的非经营活动中收付款项时开具的凭证，如企业职工内部借款归还、各种保证金的收讫等等。上述收据是依法开具的收款收据，实践中也不排除有在生产经营活动中违法开具的收款收据，只不过这些收款收据在法律效力上无效而已。收款收据均是由收款人开具给付款人的，不存在发票规定中特殊的“逆向开具”。 二、发票在性质上具有典型的双重性，它既是合法的的会计（记账）凭证，也是合法的税务凭证。发票的这个双重性导致了一个现象就是财政部门可以管理作为会计凭证的发票，税务部门也可以管理作为税务凭证的发票；因此，我国《发票管理办法》由财政部制定并发布，而该《办法》的解释及其实施细则的制定却由其国税总局来制定。但目前的发票管理规范基本上已经统一归由税务机关负责了。而收款收据一般涉及非生产经营活动的款项收付，所以收款收据不作为税务凭证，即不能直接作为抵扣税款或所得税税前扣除的凭证。 三、收款收据分为内部收据和外部收据。企业为了内部成本核算的需要而自行印制或在账表商店购买的收款收据就是内部收据。企业的内部收据可以在内部成本核算过程中使用并以此入帐，如上文提到的职工借款归还、保证金收讫等，但内部收据不能对外使用，否则不能入帐，其作用相当于“白条”。所以一些地方的法规规定这些内部收据应当在收据的抬头下面注明“仅限内部使用，对外使用无效”的字样。外部收据则根据监制单位的不同，可以分为财政部门监制、部队监制和税务部门监制三种。 财政部门监制的收据一般是非生产经营的行政事业性收费的收据，这种收据往往是联合当地物价部门制定的，具有合法性，可以入帐，如法院的诉讼费收据。有时侯同种类的单位会因为所有制的不同而在收款凭证上有所区别，如公立医疗机构就因其非营利的性质所以其收费开具的是财政部门监制的收据，而私立的营利性医疗机构的收费则必须开具税务部门监制的发票。部队监制的收据是与部队发生非生产经营性款项往来时由部队开具的收据，该收据项下的款项是不涉及税务的，可以依法入帐。税务部门监制的收据不是所有的地方都有，目前只有在一些出台了相关规定的地方才有，如上海、浙江、山西等。税务部门监制的收据一般也把企业的内部收据纳入其中，企业内部收付款往来及企业与企业之间非经营性业务往来款项，均可使用，这些税务部门监制的收据依法在非生产经营款项收付使用，也是可以入帐的。
发票收据管理办法 一、发票、收据的含义：发票是指在购销商品、提供劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。收据是指在非生产经营活动中，结算有关款项，开具收取的收付款凭证。 二、发票、收据的购买、领取和缴销，由财务部根据经济业务性质，向当地税务机关购买。发票使用后，其存根联由财务部保管，定期或不定期去当地税务机关缴销，再凭以购买新发票。 三、发票的填开事项，必须由各单位财务人员办理，必须在发生经营业务收入时如实开具发票。开具发票后，如发生销货退回需要开红字发票的，必须收回原发票或取得退货证明；发生销售折让的，在收回原发票后，重新开具销货发票。开具发票、收据应当按照发票、收据规定的要素填写齐全，全部联次一次性如实复写，并加盖财务专用章或发票专用章。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册保管。 四、财务部要建立发票、收据的使用登记制度，设置发票、收据登记簿。
会计档案管理办法 一、会计档案范围：会计凭证、会计帐薄和会计报表等会计核算专业材料；银行存款余额调节表、银行对帐单、物资盘存表；其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等；存储会计数据和程序的磁盘或光盘及其他存储介质。 二、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务部保管一年，期满之后，应当由财务部编制移交清册，移交档案机构统一保管。 三、会计档案不得自行借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供会计资料的查阅或复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。涉及司法案件需查阅、复印财会资料时，事前应由公司相关部门批准。 四、单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管公司或财产所有者代管或移交有关档案结构代管。 五、单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出，由业务承接单位保存，并按规定办理交接手续。 六、在建设项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。 七、单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、