最优商品税理论
最优商品税理论概述
最优商品税理论主要探讨这样一个问题：如果政府只能以商品税作为筹集既定收入的工具，怎样的一套商品税才能使超税负担最小化？
对此，西方税收理论界有两种答案：
一种认为最优商品税是对所有商品征收单一税率的商品税，因为单一税率不影响相对价格，而差别税率会扭曲相对价格。
另一种答案是1927年英国剑桥大学福利经济学家弗兰克·拉姆齐通过严格的数学证明后得
出的。他认为最优商品税具有一套差别税率结构，每种商品税税率的高低与该商品供求的价格弹性成反比，即逆弹性命题。值得注意的是，拉姆齐的这一结果要求每种商品的弹性相对独立，即一种商品价格的变动不影响其他商品的需求。但是现实生活中有些商品的需求彼此是相互依赖的。此外，拉姆齐的分析未将分配目标考虑进去，仅考虑了效率目标。后来的一些学者将再分配目标也考虑在内，从而扩展了拉姆齐的分析。
最优商品税理论的内容
拉姆齐指出：最优税制应当使对每种商品的补偿需求均以税前状态的同等比例下降为标准。这是拉姆齐法则的标准阐述。通过对用来推导拉姆齐法则的经济施加进一步的约束，即假定课税商品之间不存在交叉价格效应，威廉·杰克·鲍莫尔(William Jack Baumol)和布莱德福特（Bradford）1970推导出逆弹性法则：比例税率应当与课税商品的需求价格弹性成反比例。这一法则的政策含义是十分明显的，即生活必需品（因为它们的需求价格弹性很低）应当课以高税，而对奢侈品
则课以轻税。但这样一来，就暴露了一个十分严重的问题，它忽略了收入分配具有内在的不公平性。
为改变拉姆齐法则置分配公平于不顾的境地，理所当然应当对其加以适当的纠正。彼得·戴蒙德和詹姆斯·米尔利斯（Peter Diamond and James A.Mirrlees，1971）率先在最优商品税率决定中引入公平方面的考虑，并且将拉姆齐法则中的单个家庭经济扩展至多个家庭经济中。他们指出：在需求独立的情况下，一种商品的最优税率不仅取决于其需求价格的逆弹性，而且取决于它的收入弹性。这意味着，对许多价格弹性和收入弹性都较低的商品来说，应当将实行高税率的分配不公问题和实行低税率的效率损失问题进行比较，最有意义的改变应当是使那些主要由穷人消费的商品数量减少的比例比平均水平低。或者说，基于公平的考虑，对于高收入阶层尤其偏好的商品无论弹性是否很高也应确定一个较高的税率；而对低收入阶层尤其偏好的商品即便弹性很低也应确定一个较低的税率。
值得重视的是，对拉姆齐法则的修正需要注意两个方面的问题：
首先，对那些既非富人也非穷人特别偏好的商品，仍可以遵循拉姆齐法则行事。
其次，尽管有人辩称商品税无须承担收入分配职能，收入分配问题只应由所得税解决，但实际情况并非如此。事实上，出于显示身份、自尊、习俗等多方面的原因，现实中确实存在着不少收入弹性高而价格弹性低的商品（如钻石、名画、豪宅等）这就提供了通过对这些商品课税以改进收入分配的可能性。
近年来，有关最优税收的研究开始出现一种把理论分析应用于实际数据的趋向。这主要有两方面的原因：
首先，最优税收理论所推导的税收规则仅仅表明了最优税收结构的一般情形，它们并没有明确的指导意义。
其次，税收理论分析的目的在于提供实际政策建议，为此，税收规则必须能够运用于数值分析，最终的最优税收值应可以计算。最优税率的数值分析体现了执行上述计划在技术方面取得的进展。
目前有关最优商品税的数值分析仍处于起步阶段，所做的工作集中在针对数目较少的商品组别的分析上，而且还没有哪种数值分析的答案能够完全推广到一般的情形。从已有成果看，有重要指导意义的结论主要有两个：
一是最优税收能够通过对生活必需品实行补贴而实现有意义的再分配；
二是对公平问题的关切越强烈，商品税率就越不是单一税率。
最优商品税设计[1]
最优商品税是从如何实现效率最大开始的。英国剑桥大学经济学家弗朗克?拉姆赛发现，当每种商品的补偿需求曲线相互独立，即一种商品的需求不依赖于另一种商品的价格时，实现帕累
托效率的商品税率正比于需求与供给弹性的倒数之和：
这里t为商品税率，k为比例系数，它由政府获得的收入量决定。P为（税后）价格，ηd n 为补偿需求弹性，ηs为供给弹性。
当供给弹性无限大时，不论每种商品的需求曲线是否相互依赖，最佳税率必须使每种商品需求量下降的百分比相同。这个结论即为拉姆赛法则。拉姆赛法则假定经济中只有一个家庭，这个单一家庭的假定意味着在税率的确定中不存在公平方面的考虑，从而其税收规则描述的仅是一个效率方面的税收制度。拉姆赛法则对于商品税税率设计的政策含义如下：
1.在商品之间有替代性、商品和闲暇之间无替代性的情况下，应该采取全面的、相等税率的从价税，使其价格上升的百分率相等。
2.商品和闲暇之间有替代性，但商品之间无替代性的情况下，税率的高低（即商品价格的变动率）应与商品的需求弹性成反比。即：需求弹性大的商品，其税率应该较低；需求弹性小的商品，其税率应该提高。
3.在商品之间、商品和闲暇之间都有替代性的情况下，设计税率就必须同时考虑两种替代性。
商品的基本属性 教学目标 知识目标：识记商品的使用价值和价值，理解商品是价值和使用价值的统一体,能够举例说明价值和使用价值的关系 能力方面：使学生初步雪狐进行科学抽象思维，提高透过现象看本质的能力和理论联系实际的能力. 觉悟方面:是学生能够从商品基本属性的分析中增强商品质量意识，认识生产、少受假冒伪劣产品对人民群众的危害性，认识商品的基本属性与生产商品劳动的关系,为批判商品拜物教和拜金主义奠定基础。 教学重点 商品的基本属性 难点:1、商品价值的内涵 2、价值和使用价值的关系 教学过程 导入新课 师：同学们喜欢购物吗?一般你们喜欢在哪些地方购物呢？为什么呢？生：……。 师：老师也比较喜欢在商场超市里购物，比较方便,质量有保证。一般都是标价购买，同学们购买的时候，有没有考虑到商品的价格?不同的商品价格有所差异，有的很贵有的很便宜，比如老师买的这两瓶水(实物展示），一瓶是1元、令外一瓶是３元,同样是水,为什么有差异呢？要弄清原因，就要了解商品的两个基本属性：使用价值和价值。这节课我们一起学习商品的基本属性. 讲授新课 二、商品的两个基本属性 １、商品的使用价值含义 师：同学们进超市一般都些买什么？为什么买这些呢？有什么用？为什么有这样的用处？ 生： 师:我们买它，是因为它有用,能够满足我们的需求,没有用的东西是没有人要的, 我们把商品这种能够满足人们某种需要的属性，称为商品的使用价值,通俗一点就是商品的有用性叫商品的使用价值。 使用价值是商品的自然属性,不同的商品自然属性不同,使用价值也不同，那是不是同一种商品只有唯一一种使用价值呢？为什么？比如说 生： 师：是的，由于同一物品的自然属性是多方面的，它的使用价值也是多方面的,尤其是现在科学技术的发展运用,更是将资源进行循环优化的利用.所以我们可以根据它的自然属性,在生活中也应该注意到资源的循环利用。 通过上面我们说道的商品的使用价值,哪位同学能归纳出商品使用价值的特征?生：
第一节商品分类的原则与作用 1、是按照分类标志或属性、特征归纳，概括成范围更小、特征更趋一致的集合体。（如行业、生产、流通范围、成份、用途、加工工艺、材料、产地、特色、规格等）。直到划分成最小单元集合体的过程。 主要是：大类、中类、小类、细类、品种、细目（花色、规格、质量、等级）祥见图2-1，15页。 2、划分出来的范围相对更小、特征更趋一致的集合体，称为类目。 3、分类既要考虑分类对象的属性，也要考虑分类对象管理方面的需要和要求，有时又要兼顾传统上和历史上已经的习惯的管理范围和方法。如五金制品、日用百货。 4、商品大类、中类、小类等较高层次类目的划分，一般是根据在生产、流通消费上的特征或特质逐步细化进行的，如行业（产业）、市场范围的细化、消费需求的细化等。 5、商品细类（或品类）是对于若干共同特征的商品品种的类群的归类。 6、商品品种是商品的具体名称所对应的商品。 7、商品细目，是对商品品种的详尽区分，包括商品的规格花色、质量等级等。更能具体反映商品的特征。 例1， 商品类目名称应用实例 1．商品门类销费品销费品 2．大类商品食品日用工业品 3．中类商品饮料家用化学品 4．小类商品茶叶洗涤剂 5．细类商品绿茶肥皂 6．品种商品龙井茶香皂 7．细目商品特级龙井茶纯白清香型香皂8．我国商品大部类五个,部类40个,大类2089个 （１）．农林（牧）渔业产品中药，（部类5个）。 （２）．矿和矿物．电力．可燃气体和水，（部类８个）。（３）．食品．饮料．和烟草；纺织品．服装和皮革制品，（部类９个）。
（４）．除金属制品．机械和设备外的其它可运输制品，（部类９个）。（５）．金属制品．机械和设备，（部类９个）。 第二节商品分类的方法和标志 一．商品分类的方法 主要有线分类法和面分类法： （一）．线分类法 是将分类对象按照选定的若干分类标志，逐次地分成若干层级，每个层级分为若干类目，排列成一个有层次、的逐级展开的分类体系．上一级类目称为上位类；下一级类目称为下位类； 同一级类目称为同位类，构成并列关系；上位类和下位类之间构成隶属关系． 线分类法应用比较广泛，见图表2—2，线分类法实例，17页。 （二）.面分类法 把分类对象按选定的若干分类标志划分成彼此没有隶属关系的若干组独立的类目,每组类目构成一个“面”。在按一定的顺序将各个“面”平行排列。 其结构构成如图２－２，见18页。实例见表２－３，18页，“面分类法实例”。一般把它作为线分类法的补充。 二、商品分类的标志 （一）分类标志的选择原则 1、科学性原则 （1）范围界定 （2）选择稳定的属性和特征 2、系统性原则 （1）按照一定的顺序排列，在序列中每个分类对象占有一个位置。 （2）并反映它们之间既有联系又有区别的关系。 3、唯一性原则 （1）同一层级范围内，只能采用一种分类标志，确保商品只能出现在一个类别里，不能在分类体系或目录中重复出现。
最优税制理论 最优税制理论的涵义 最优税制理论研究的是政府在信息不对称的条件下，如何征税才能保证效率与公平的统一问题。由于理论是建立在信息不对称即政府对纳税人的纳税能力、习惯偏好不完全了解这个基础之上的，因此更具有现实意义。 信息的不对称使得政府在征税时丧失了信息优势，在博弈中处于一种不利的地位，在自然秩序作用下无法达到帕累托最优状态，我们只能通过制度的安排，使之接近于这个状态。最优税制理论就是在这个时候悄然兴起。 税收的基本原则主要为效率与公平，最优税制应该是同时兼顾效率原则与公平原则的税制。税收的效率原则要求税收不干预资源的配置，保持一种中性，以免造成对纳税人的行为的扭曲。也就是税收只有收入效应，而不产生替代效应，在收入效应中，只有资源的从私人手中转移到政府的手中，而替代效应则会因为个人行为的扭曲而产生效率的损失。税收的公平性应该是在收入的分配中体现，横向公平为同等福利水平的纳税人应同等纳税，纵向公平为不同福利水平的纳税人应不同纳税。 最优税制理论的基本假设条件 最优税制理论的基本假设条件如下： (1)市场状态假设：个人偏好、生产技术(一般可获得连续规模收益)和市场结构(完全竞争市场)要明确表示出来。
(2)政府的行为能力假设：政府必须通过一套交易成本较低的、有限的税收工具体系来筹措既定的收入(工具的选择与个人的消费相关，纳税义务与经济政策无关的一次总负税不予考虑)； (3)标准函数假设：多人的模型中，以社会福利函数作为标准函数，计算各种结果，以此来作为选择税收工具的标准。 早期最优税制理论 1927年，年轻的剑桥经济学家拉姆齐(Ramsey)在解答老师庇古(Pigou)的一篇作业中天才地解决了一个关于最优商品税的问题：假定一次总付税不可行，对于征收给定的税收收入，最优的商品税率应该是多少，才能使税收造成的超额负担最小。在一系列假设条件下，拉姆齐得出，对商品课税的最优税率与该商品的需求弹性成反比。一般来说，生活必需品的需求弹性很小，而高档品的需求弹性相对较大，拉姆齐法则要求，有效率的税收应对生活必需品课以高税率，而对高档品课以低税率。 最优所得税问题是一个更古老的问题。与最优商品税假定不存在公平问题相反，最优所得税最初的研究对效率采取了完全忽略的态度。埃奇沃思（Edgeworth）提出，当每个人的边际牺牲相等时(纵向公平原则)，社会效用损失最小，这就意味着最大边际税率为100％。当收入达到某个等级时，当事人的所有增加的收入都将用以交换税收，这样，一个非常大的可能性是高收入者将放弃工作，选择闲暇。由于损失了效率，政府的收入反而低于课征低税率的收入。斯特恩(Stern)通过对税收与劳动供给的研究，得出最优所得税率与劳动供给弹性负相关，当劳动供给弹性小，即对工资率的变动表现为不敏感时，较高的税率不会对劳动供给决策，从而对经济效率产生大的影响，反之，若劳动供给弹性很大，对工资所得课以较高的税率则会导致实际工资率的下降，进而引起更大的劳动供给的减少。 1971年，诺贝尔经济学奖获得者詹姆斯·莫里斯(Mirrlees)对激励条件下最优所得税问题作出了经典性研究。在考虑了劳动能力分布状态，政府最大化收益，劳动者最大化效用，以及无不定性、无外部性等一系列严格假定的情况下，他得出了一系列引人注目的结论，其中二点就是对高工资率和最低工资率都应课以零（边际）税率。 最优税收与生产效率是最优所得税理论的又一重要组成部分。宏观经济有效率，包括交换和生产的有效率，其条件是产品的边际转换率等
061001022《汇总纳税企业增值税分配表》 汇总纳税企业增值税分配表 税款所属期起：年月日税款所属期止：年月日填表日期：金额单位: 人民币元（列至角分）
表单说明： 1.本表为按照销售分配比例和按照固定比例分配比例计算缴纳增值税的汇总纳税企业总机构纳税申报时报送。 2.总机构固定预缴比例为按照先按固定比例再按销售分配比例计算缴纳增值税的纳税人填报。 3.总机构分配比例计算公式： 当纳税人申报纳税方式为“6.2.4.7汇总缴纳方式代码”中“20按销售收入比例分配应纳税额预缴”和“31按固定比例分配应纳税额预缴（总机构参与再次分配）”时，等于总机构销售收入（产量）÷总分机构销售额（产量）合计 当纳税人申报纳税方式为“6.2.4.7汇总缴纳方式代码”中“32按固定比例分配应纳税额预缴（总机构不参与再次分配）”时，等于0。 4.总机构分配税额计算公式： 等于应补（退）税额×总机构固定预缴比例+应补（退）税额×（1-总机构固定预缴比例）×总机构分配比例 5.分支机构分配比例计算公式： 当纳税人申报纳税方式为“6.2.4.7汇总缴纳方式代码”中“20按销售收入比例分配应纳税额预缴”和“31按固定比例分配应纳税额预缴（总机构不参与再次分配）”时，等于分支机构销售收入（产量）÷总分机构销售额（产量）合计 当纳税人申报纳税方式为“6.2.4.7汇总缴纳方式代码”中“32按固定比例分配应纳税额
预缴（总机构不参与再次分配）”时，等于分支机构销售收入（产量）÷分支机构销售额（产量）合计。 6. 分支机构分配税额计算公式： 等于应补（退）税额×（1-总机构固定预缴比例）×分支机构分配比例
商品的含义及基本属性练习题 （姓名） 单项选择题答案表（每小题6分） 题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 体验高考单项选择题答案表（每小题3分） 题 1 2 3 单项选择题 1、下列属于商品的是： ①自然的雨水②母亲织给我的毛衣 ③有偿使用的科技成果④医院里病人吸的氧气 A①②B①④ C②③D③④ 2、一般来说，声音不是商品，但一美国青年带上录音机周游各地，录下自然景区的鸟语虫鸣、松林喧哗、瀑布奔腾和小溪的潺潺水声。然后，他把这些磁带加以精心剪辑，开办一家“自然之声”的豪华商店。由于这些磁带能极大地满足人们渴望“回归自然”的心理，并成为众多失眠者的绝妙催眠曲，遂使商店门庭若市，生意兴隆。这些录有“自然之声”的磁带之所以能成为商品，其根本原因是 A．能为众多的失眠者催眠B．极大地满足了人们渴望“回归自然”的心理需求C．“自然之声”的磁带有使用价值 D．生产录有“自然之声”的磁带耗费了人们的劳动并以交换为目的 3商品是 A.供别人和社会使用的劳动产品 B.用来满足自己需要的劳动产品 C.具有使用价值的劳动产品 D.用来交换的劳动产品
4、不同的商品之所以可以按一定的比例进行交换，是因为 A都是体力劳动的结果B 都具有相同的使用价值 C都是脑力劳动的结果D 都凝结着无差别的人类劳动 5商品的本质属性是 A.使用价值 B.交换价值 C.价值 D.剩余价值 6价值是商品的①自然属性②社会属性③共有属性④特有属性 A①②B①④ C②③④D①③④ 7“以价格打开市场，以质量扩大份额。”这一企业经营战略主要体现 A．价格与供求相互制约B．商品的质量决定商品的价格 C．供求关系影响商品价值D．商品是使用价值和价值的统一体 8、“优质优价”、“按质论价”，是现实生活中常见的现象。这说明 A．商品的价值是由其使用价值决定的 B．商品的价格是由其使用价值决定的 C．使用价值好的商品耗费的社会必要劳动时间多，价值大，价格高 D．好货不便宜，便宜没好货 9、当前，我国消费者购买商品越来越趋于理性，“货比三家”，关注更多的是商品的“性价比”。消费者购买商品看重“性价比”，这是 ①对商品价值和交换价值的考量②对商品使用价值的衡量 ③求实心理主导的消费④对商品价值与使用价值的综合权衡 A．①②B．②③C．③④D．①④ 10、4G与3G最大的不同，是4G带宽非常宽，速度非常快，费用非常高。对此，网友纷纷表示:“好用不贵”才应该是先进技术的关键词。网友的心声告诉我们： A. 使用价值的大小决定价格的高低 B. 使用价值是价值的物质承担者 C. 商品是使用价值和价值的统一体 D. 科技含量的高低决定价值量大小
商品的含义及基本属性 1.商品是用于交换的劳动产品 2.商品的两个基本属性：①使用价值（自然属性）决定了“为什么需要交换” ②价值（本质属性：社会属性）决定了“为什么能交换” 使用价值是价值的物质承担者——决定了商品生产者必须生产适销对路、高质量的商品 商品时使用价值和价值的统一体。 货币的概念、本质 货币的概念：货币是从商品中分离出来，固定的充当一般等价物的商品 货币的本质：一般等价物 纸币的含义及其发行规律 1.纸币的含义：由国家（或某些地区）发行的、强制使用的价值符号 纸币的本质：价值符号 ①纸币不是货币，不是商品，本身没有价值。所以纸币不具备价值尺度职能，只代表货币执行流通手段和支付手段职能 欧元（美元、日元、英镑、人民币）能表现和衡量某种商品价值的大小（×） ②国家有权决定纸币的面额和发行量但不能决定纸币的实际购买力 纸币的发行规律：国家有权发行纸币，但不能任意发行。纸币的发行量必须以流通中所需要的货币数量为限度。如果纸币的发行量超过流通中所需要的货币量，会引起物价上涨，影响人民的生活或社会经济秩序。如果纸币发行量小于这个限度，会是商品销售发生困难，直接阻碍商品流通。 信用卡的功能 信用卡的功能：消费、转帐结算、存取现金、信用贷款 信用卡的优点：信用卡可以集存款、取款、消费、结算、查询为一体，能减少现金的使用，简化收款手续，方便购物消费，增强消费安全，给持卡人带来诸多便利。 外汇和汇率 外汇：外汇是用外币表示的用于国际间结算的支付手段。 汇率又称汇价，是两种货币之间的兑换比率。 如果用100单位外汇可以兑换成更多的人民币，说明外汇的汇率升高，外币升值，人民币汇率下降，人民币贬值有利于出口不利于进口；反之，则说明外汇的汇率跌落，外币贬值，人民币汇率升高，人民币升值有利于进口不利于出口。 保持人民币币值基本稳定，即对内保持物价总水平稳定，对内保持人民币汇率稳定，对人民生活安定、国民经济又好又快发展，对世界金融的稳定、经济的发展，具有重要意义。 影响消费的因素 一、影响消费的主要因素：居民的收入、物价水平 ⑴收入是消费的基础和前提——提高居民的生活水平，必须保持经济的稳定增长，增加居民收入。 ①居民的消费水平取决于当前的可支配收入 ②居民的消费水平受未来收入预期的影响 ③社会总体消费水平与人们收入差距的大小有密切的联系。人们的收入差距过大，总体消费水平会降低；反之，收入差距缩小，会使总体消费水平提高。 ⑵物价变动会影响人们的购买能力
商品的分类及编码 一、单项选择 1．是商品分类的主要标志( C )。 A．商品成分B．商品原材料C．商品用途D．商品制造方法2．钢材分管材、线材、板材、元钢、工字钢、螺纹钢，这是按____分类的( B )。 A．商品的成分B．商品的外观、形状 C．商品的原材料 D．商品的用途 3．塑料商品可分为聚乙烯、聚氯乙烯、聚苯乙烯等塑料商品，这是按____分类的( A )。 A．商品的化学成分B．商品的外观、形状C．商品的原材 料D．商品的用途 4．茶叶可分为红茶、绿茶、乌龙茶，这是按____分类的( C )。 A．商品的化学成分B．商品的外观、形状 C．商品的原材 料D．商品的制造方法 5．胶鞋可分为劳保鞋、雨鞋、便鞋、运动鞋，这是以__B__作为分类标志的( )。
A．商品的化学成分B．商品的用途 C．商品的加工方法D．商品的原材料 6．国际贸易分类标准将所有商品分为____大类，大类下又分____ 类( C )。 A.21, 99 B.10, 63 C.21, 97 D.21, 63 7. 1993年1月1日起我国对美国、欧盟、加拿大、芬兰、挪威和奥地利等设限国家协议项目下实施( D)。 A．《我国实行进口许可证奖励目录》 B．《我国实际配额对证管理的出口商品目录》 C．《我国出口许可证管理商品分级发证目录》 D．《我国纺织品出口配额种类表》 8．是目前国际通用的国际贸易商品分类制度( B )。 A．《关税合作理事会分类目录》B．《商品分类和编码协调制度》C．《联合国国际贸易标准分类》D．《对外贸易进口业务统计商品目录》 9．国家标准《全国工农业产品（商品、物资）分类与代码》，采用的是( D )。 A．层次编码法B．顺序编码法C．平行编码法D．混合编码法
最新增值税纳税申报表填写实操 一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引 （一）填写顺序 一般纳税人按照以下顺序填写申报表： 1.销售情况的填写 第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列； 第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写） 第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写） 2.进项税额的填写 第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写） 第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。 3.税额抵减的填写 第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写） 4.主表的填写 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表） （二）一般业务的填写
增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。 1.销售情况的填写 （1）一般计税方法的填写 纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 （2）简易计税方法的填写 纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 2.进项税额的填写 （1）申报抵扣的进项税额的填写 纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。 当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后，根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中。 当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额，填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实行农产品核定扣除的企业，计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。 当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。
商品的基本属性与货币的基本职能 ★★★★ ○○○○○ 一、商品的含义及其基本属性 1、含义：商品是用于交换的劳动产品.劳动产品不一定是商品,但商品一定是劳动产品. 2、商品的基本属性：使用价值、价值； （1）商品的使用价值是指商品能够满足人们某种需要的属性.不同商品使用价值不同,所以才需要交换以满足人们的不同需要. （2）商品的价值是指凝结在商品中的无差别的人类劳动.不同商品都有价值,所以才能够按照一定比例相互交换. 二、货币的含义、本质和基本职能 1、含义：货币是从商品中分离出来固定充当一般等价物的特殊商品.当贵金属金银固定充当一般等价物时,货币就出现了. 2、货币的本质：是一般等价物. 3、货币的基本职能：基本职能（价值尺度、流通手段）、支付手段、贮藏手段、世界货币.价值尺度是指货币具有表现和衡量其它一切商品价值大小的职能.货币执行价值尺度职能只需要观念上的货币. 流通手段是指货币充当商品交换媒介的职能.货币执行流通手段职能则需要现实的货币. 三、流通中所需要的货币量的计算公式 流通中所需要的货币量＝商品的价格总额/货币流通速度
（商品的价格总额=待售商品量x价格水平） 流通中所需要的货币量,同商品的价格总额成正比例,而同货币流通速度成反比例. 四、纸币的产生和发展 1、纸币是随着商品交换的发展,在铸币的基础上产生的. 2、纸币的含义：它必须由国家（或地区）发行的、强制使用的价值符号.纸币本身没有价值,它只是代替金属货币执行流通手段的职能.一是由国家发行的.如果不是本国国家发行的,就不是法定货币,而是伪币假币,在市场上不能流通.制造假币的行为在各个国家都是犯罪行为.二是国家现在正在强制使用的.国家以前强制使用的而现在不再强制使用的,则不能在市场上流通.这两方面是缺一不可的. 3、通货膨胀：含义物价总水平的持续上涨.表现需求旺盛,物价上涨,纸币贬值,经济过热.本质社会总供给小于社会总需求,流通中的纸币量过多.成因①纸币发行过多；②社会需求旺盛；③成本上升等. 4、通货紧缩：含义物价总水平的持续下跌.需求不足,物价下跌,纸币升值,经济衰退.社会总供给大于社会总需求,流通中的纸币量过少.成因①纸币发行过少；②社会需求不足等. 五、信用卡的含义、功能及优点 1、结算的方式：结算方式：①现金结算；②转帐结算. 2、常用信用工具： （1）信用卡： 含义：具有消费、转帐结算、存取现金、信用贷款等部分或全部功能的电子支付卡. 优点：信用卡可以集存款、取款、消费、结算、查询、信用贷款为一体,能减少现金的使用,简化收款手续,方便购物消费,增强消费安全,给持卡人带来诸多便利. （2）支票：是活期存款的支付凭证,是出票人委托银行等金融机构见票时条件支付一定金额给受款人或者持票人的票据.支票主要分为转帐支票和现金支票两种. 六、外汇和汇率 外汇是用外币表示的用于国际间结算的支付手段. 汇率是指两种货币之间的兑换比率.如果一定数量的外国货币可以兑换成更多的本国货币,说明外币升值、外币汇率上升；反之,说明外币贬值、外币汇率跌落. 本专题侧重考查汇率考点。注意汇率的变动引起币值的变动，特别是会影响进出口关系。从而加强对汇率知识的理解。 一、人民币币值变化的影响
交通运输服务应税项目 1.铁路运输服务 代码：010100 增值税税率：11% 填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动 2.陆路旅客运输服务 代码：010201 增值税税率：11% 填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、城市轻轨运输、索道运输、地铁运输、。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税 3.陆路货物运输服务 代码： 010202增值税税率： 11% 填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、地铁运输、城市轻轨运输、索道运输、缆车运输、 4.水路运输服务 代码： 010300增值税税率： 11% 填报说明：通过江、湖、川、河、天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、、期租业务,属于水路运输服务 5.航空运输服务 代码： 010400增值税税率： 11% 填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税 6.管道运输服务 代码： 010500增值税税率： 11% 填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目 邮政服务应税项目 7.邮政服务 代码： 020000增值税税率： 11% 填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信、邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、、邮政特殊服务和其他邮政服务 电信服务应税项目 8.基础电信服务 代码： 030100增值税税率： 11% 填报说明：利用固网、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、移动网、卫星、波长、网络元素的业务活动 9.增值电信服务 代码： 030200增值税税率： 6% 填报说明：利用固网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、卫星、互联网接入服务、互联网、电子数据和信息的传输及应用服务、移动网、业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税 建筑服务应税项目 10.工程服务 代码： 040100增值税税率： 11% 填报说明：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或
商品编码 1.种用的马铃薯：07011000 2.种用的稻谷:10061019 3.晒干的发菜：12122020 4.干枣100克，龙眼干105克，核桃20克的混合物：08135000 5.鸭绒:05051000 6.牛黄：05100010 7.20%柑橘皮的绿茶：09022090 8.已发酵的普洱茶：09023020 9.未含糖的甘草浸膏：13021200 10.猪肉松：16024990 11.50%牛肉，50%鱼肉的饺子馅：16042099 12.盒装的白巧克力：17049000 13.方便面：19023030 14.茯苓饼(不归姜饼）：19059000 15.韩国泡菜：20059999 16.糖炒栗子:20081999 17.炒熟的甜杏仁：20081999 18.脑白金：21069090 19.白葡萄酒，750ml/瓶：22042100 20.“女儿红”家酿酒：22060010 21.可口可乐饮料，2L/瓶：22021000
22.可口可乐浓缩液：21069010 23.配制鸟食：23099090 24.破碎陶瓷：25309099 25.纯丙烷：27111200 26.黄铁矿（未焙烧）：25020000 27.黄铁矿（已焙烧）：26012000 28.稀土金属：25309020 29.纯氧化镁：25199090 30.水泥孰料：25231000 31.水泥用添加剂：38244090 32.焦炭:27040010 33.凡士林护手霜：33049900 34.液态空气：28530090 35.双氧水:28470000 36.福尔马林（甲醛）：29121100 37.乙醛：29121200 38.樟脑:29142100 39.阿司匹林：29182210 40.尼龙66盐:29212210 41.杀虫脒：29252100 42.蜜胺(三聚氰胺）：29336100 43.可卡因：29399110
营改增试点应税项目明细及税率手册 交通运输服务应税项目 1.铁路运输服务 代码：010100 增值税税率：10% 填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。 2.陆路旅客运输服务 代码：010201 增值税税率：10% 填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 3.陆路货物运输服务 代码：010202 增值税税率：10% 填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。 4.水路运输服务 代码：010300 增值税税率：10%
填报说明：通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。 5.航空运输服务 代码：010400 增值税税率：10% 填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。 6.管道运输服务 代码：010500 增值税税率：10% 填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。 邮政服务应税项目 7.邮政服务 代码：020000 增值税税率：10% 填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 电信服务应税项目
增值税税目税率表[财税服务]
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力； (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料； (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。 注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： (一)属于企业固定资产目录所列货物； (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物； (三)销售价格不超过其原值的货物。 对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。 十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。 增值税税率调整的有关事项
中国铁路总公司增值税汇总 缴纳实施办法（试行） （征求意见稿） 第一章总则 第一条为做好铁路运输企业增值税汇总缴纳工作，规范内部操作流程，防范税务风险，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》、《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》、《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》等有关规定，结合铁路实际，制定本实施办法。 第二条本办法适用于汇总缴纳增值税的中国铁路总公司（以下简称总公司）、所属运输企业（含铁路局、专业运输公司、控股合资公司、股改企业，下同）及其基层单位（含站段、货运中心、分公司等单位，下同）,总称为纳税单位。 第三条纳税单位需分别办理税务登记和增值税一般纳税人资格认定。对委托运输管理的控股合资公司，按照“资产归属、收入归属、票据归属、账户归属、纳税归属”一致的原则，办理税务登记和增值税一般纳税人资格认定。 第四条纳入汇总缴纳增值税范围的运输企业名单，由
总公司报财政部、国家税务总局核准公布。运输企业所属基层单位名单，由运输企业按照基层单位行政区域属地原则向省（自治区、直辖市、计划单列市）级税务机关核准公布（或报备），同时抄报总公司。控股合资公司、股改企业所属基层单位名单由投资控股的铁路局（公司）一并报送。 第五条纳税单位提供铁路运输服务以及与铁路运输相关的物流辅助服务（含客货运输及物流辅助服务和提供铁路运输作业服务，简称“铁路运输及辅助服务”），适用增值税一般计税方法，不按简易计税方法计算缴纳增值税。 第六条纳税单位之间铁路运输及辅助服务清算，按不含税价格清算。纳税单位与其他铁路运输企业（非控股合资公司、地方铁路企业，下同）之间的铁路运输及辅助服务清算，按含税价格清算。 第七条纳税单位提供铁路运输及辅助服务汇总纳税实行运输企业、基层单位分别按月预缴，总公司按季汇总计算缴纳方法。 第八条纳税单位提供铁路运输及辅助服务以外的增值税应税行为，按照增值税相关规定就地申报纳税。 第二章税率 第九条纳税单位提供铁路运输服务适用增值税税率为11%，提供物流辅助服务和铁路运输作业服务适用增值税税率为6%，提供国际运输服务适用增值税零税率，向境外
、商品的含义：商品是用于交换的劳动产品。 2、商品的基本属性——使用价值和价值使用价值概念：商品能够满足人们某种需要的属性。 （注意：有使用价值不一定是商品，商品必须有使用价值。） （2）商品的价值：凝结在商品中的无差别的人类劳动。 （注意：使用价值不同的商品之所以能交换，是因为都耗费了无差别的人类劳动） （3）商品是使用价值和价值的统一体，二者缺一不可使用价值是价值的物质承担者，没有使用价值的东西不是商品，没有价值的东西也不是商品。任何人不能同时兼得商品的使用价值和价值。消费者购买商品的目的是为了获得商品的使用价值，销售者是为了实现商品的价值。 （二）货币的本质。 1、货币的产生：货币是商品交换发展到一定阶段的产物； 2、货币的含义和本质： （ 1 ）含义：货币是从商品中分离出来，固定地充当一般等价的商品。 （2）货币的本质是：一般等价物。 （一般等价物：能表现其他一切商品价值，充当商品交换媒介的商品。）了解 3、货币的职能 （1）两个基本职能——价值尺度与流通手段 A、价值尺度职能 （1）含义：就是以货币作为尺度来表现和衡量其他一切商品价值的大小职 能。 （原因：货币之所以能成为价值尺度，是因为货币也是商品，也有价值。）（2）价格与价值的关系：所谓价格是通过一定数量的货币表现出来的商品价值，叫做价格。价格是 价值的货币表现，价值是价格的基础。在其他因素不变情况下，商品价格与价值成正比。 （3）货币执行价值尺度职能时，只是观念上的货币，不需要现实货币。 B、流通手段：（1）含义：货币充当商品交换媒介的职能，叫做流通手段。 （2）要注意流通手段与商品流通的区别。以货币为媒介的商品交换，叫做商品流通。流通手段强调的是货币在商品交换中的作用，商品流通强调的是商品如何交换。 （3）作为流通手段的货币必须是现实的货币，不能是观念上的货币。 （2）货币在发展过程中又有了贮藏手段、支付手段、世界货币的职能。 4、流通中所需要的货币量的计算公式。 流通中所需要的货币量=商品的价格总额（即待售商品的数量X价格水平）/货币流通速度（这表明:流通中所需要的货币量，同商品的价格总额成正比例，而同货币流通速度成反比例。） 5、纸币的产生和发展： （1）纸币是随着商品交换的发展而产生的。 （2）纸币的含义：它必须由国家（或某些地区）发行的、强制使用的价值符号。（注意：纸币本身没有价值，它只是代替金属货币执行流通手段的职能。这里需要强调两点：一是由国家或特定地区发行的。二是国家强制使用的。纸币没有价值，之所以能代替货币行使流通手段，最主要原因就在于国家的强制力。） 6、通货膨胀和通货紧缩。 （1）纸币是由国家发行的，国家有权发行纸币，但不能任意发行任何数量的纸币。
各种商品代码的认识 1、条形码 常用条形码包括EAN -13 码和EAN|H ，其代表含义如下: X13X12X11 X10X9X8X7 X6X5X4X3X2 X1 X13?X11代表国家代码，X10?X7代表厂商识别代码，X6?X2代表商品项目代 码，X1为校验码； ENA-8码：缩短版商品条码 X8X7X6 X5X4X3X2 X1 X8?X6代表国家代码，X5?X2代表商品项目代码，X1为校验码 超市中商品销售均以条形码形式通过收银结帐，但存在某些商品没有条码，所以由 超市自行制作的条形码，便称为店内码（商品代码）。 目的同无条码商品一致，针对散称销售商品，制作的商品条码。电子秤码 13位组 成，X13?X7是商品代码，X6?X2是销售金额，X1是校验位。 针对整件商品或混装销售商品，可以是商品整件自身所带条形码，或者店内自制代 码（29开头）。例如355ML 蓝带啤酒整件码为6920807216753 1.25L 可口可乐和 1.5L 酷儿橙汁混装销售码为2900000008243 5、 重码：由于商品厂商商品调整或不正规厂商用一个条形码代表若干商品，造成 商品条码重复，在这里需要注意的是商品名称、规格、价格等是否一致，避免销售 出错。 6、 假码：非正规条形码，条形码和对应数字不符。 7、 一品多码：一种商品由于产地不同，它的条码也会不同，如可口可乐系列产品 由于产地不同，就会存在不同条码，如 355ML 可口可乐 (6908198101117 6920352500079。 四、 各种标签的认识 J I 1 I 1 3、电子秤码: ENA-13码：标准版商品条码 2、店内码（商品代码） 4、打包码:
西方最优税收理论的发展及其政策启示 内容提要：本文介绍了最优税收理论的基本思想和方法，以及最优税收理论的两大主体部分——最优商品税和最优所得税的主要理论进展及其政策含义。在此基础上，结合我国的基本国情，从所得税的功能及其税率设计、税收政策目标、假设条件、政策改革等方面分析了最优税收理论对我国税制设计的启示。 关键词：最优商品税最优所得税中国税制 一、最优税收理论的基本思想和方法 谈及最优税收理论，首先要对“什么是最优税收”进行概念上的界定。历史上诸多经济学家对税收制度的理想特征的看法中，倍受关注的当数亚当。斯密在其《国富论》中提出的平等、确定、便利、最少征收成本四原则，以及瓦格纳在其《财政学》中提出的四项九目原则等等（1）。而对当代经济学家来说，由于效率与公平问题业已成为经济学探讨中的两大主题，因此，理想的税收政策通常都是在马斯格雷夫（2）所提出的三大标准的框架内，即：（1）税收公平标准（尽管公平对不同的人来说意义各不相同）；（2）最小行政成本标准；（3）最小负激励效应标准，即税收效率标准。 困难在于，对一个特定的税种或某个税收政策建议来说，往往只能满足其中的某一标准而无法满足其他标准。比如，累进的个人所得税易于满足税收公平标准，却会对劳动供给产生负激励；增值税总体上对劳动供给不会产生负激励，但却很难符合税收公平标准。 最优税收理论文献对最优税收评价的基本方法是，借助现代经济分析方法，运用个人效用和社会福利的概念，在赋予各个标准不同权重的基础上，将这些标准统一于惟一的标准之中。 在现代福利经济学中，社会福利取决于个人效用的高低，以及这些效用的平等分配程度。一般假定，当效用的不平等程度递增时，社会福利下降。从这个意义上说，社会福利可以反映税收公平的思想，即导致不平等程度降低的税收是公平的。因此，最大化社会福利蕴含了税收公平标准。 就税收行政成本最小化标准来说，较高的税收行政成本意味着更多的税收收入用在政府服务方面，从而使个人效用和社会福利降低。同样，就最小负效应激励标准来说，如负效应激励大，工作积极性就会减弱就会扭曲经济，使人们的效用水平和社会福利水平降低。 于是，马斯格雷夫意义上的最优税制的三大标准就可以转化为社会福利的不同侧面，不同的税收政策可以用统一的标准加以比较和衡量，也就是说，能够带来最大社会福利水平的
商品学基础复习资料 1.商品的定义 商品的定义：商品是为交换而生产（或用于交换）的对他人或社会有用的劳动产品。 2.商品学研究的主要内容 商品学研究的是商品的自然属性，而不是商品的本质属性，即“价值”及其“价值量”的大小。 3.商品学的研究方法:科学实验法、现场实验法、技术指标法、社会调查法、对比分析法。 4.18世纪后期，德国的大学和商学院开始商品学课程的讲授，并开始了商品学的研究工作。 5.商品细类或品类：具有若干共同性质或特征的商品品种的总称，它包括若干商品品种。 6.商品分类的作用？答：（1）商品分类有利于信息工作的开展；（2）商品分类有助于了解商品的特征，进行科学的经营管理；（3）商品分类有助于商品的现代化管理；（4）商品分类有助于商品学教学和科研的开展。 7.商品分类标志按其适用性可分为普遍适用和局部使用两类。 8.基本的商品分类方法 基本的商品分类有两种，一种是线分类法，另外一种是面分类法。线分类法也称层级分类法。面分类法又称平行分类法。 9.、商品分类的原则 商品分类的原则：（1）科学性原则（2）系统性原则（3）可延性原则（4）兼容性原则（5）整体性原则 10.德国的约翰·贝克曼被誉为商品学的创始人。 11.《茶经》是世界上最早的一部茶叶商品学专著。 12.商品分类实践中，常见的分类标志有：商品的用途、商品的原材料、商品的加工方法、商品的主要成分和特殊成分、商品的外观形态、商品的生产季节、商品的产地。 13.商品编码的方法主要有顺序编码法、层次编码法、平行编码法和混合编码法四种。 14.层次编码法？答:层次编码法是以分类对象的从属、层次关系为排列顺序而编制代码的一种方法。这种方法常用于线分类体系，编码时将代码分成若干层级，并与分类对象的分类层级相对应。代码自左至右表示层级由高至低。 15.商品条码的概念？答：商品条码是将表示一定信息的字符代码转换成用一组宽窄不同、黑白（或彩色)相间的平行线条，按一定的规矩排列组合而成的特殊图形符号。商品条码是由一组按一定规则排列的条、空及对应的字符组成的标记，用来表示一定的信息。 16.根据我国国家标准商品条码（GB 12904-2003）的定义，商品条码是指由国际物品编码协会（EAN）和统一代码委员会（UCC）规定的，用于表示商品标识代码的条码。 17.商品条码根据其发展先后及先进性程度，可分为一维条码和二维条码两大类。 18.常见商品条码：目前世界上常用的码制有EAN条形码、UPC条形码、二五条形码、交叉二五条形码、库德巴条形码、三九条形码和128条形码等。
零售贸易项目俗称零售商品，主要是指在零售终端通过POS扫描结算的商品。一听啤酒、一瓶洗发水和一瓶护发素的组合包装都可以视为零售商品。 步骤一：为不同的商品项目编制不同的商品标识代码 ——零售商品的标识代码结构 在我国，零售商品的标识代码主要采用GTIN的三种数据结构，即 EAN/UCC-13、EAN/UCC-8和UCC-12。通常情况下，选用13位的数字代码结构用EAN-13条码表示。只有当产品出口到北美地区并且客户指定时，才申请使用UCC-12代码（用UPC条码表示）。中国厂商如需申请UPC商品条码，须经中国物品编码中心统一办理。EAN/UCC-13和EAN/UCC-8的结构分别如图1、图2、图3所示。 1）EAN/UCC-13的数据结构 （1）当前缀码为690、691时，EAN/UCC-13的代码结构如图1所示。 （2）当前缀码为692、693时，EAN/UCC-13的代码结构如图2所示。
A、厂商识别代码厂商识别代码是由中国物品编码中心统一向申请厂商分配。厂商识别代码左起三位由国际物品编码协会分配给中国物品编码中心的前缀码。 B、商品项目代码商品项目代码由厂商根据有关规定自行分配。 C、校验位用来校验其他代码编码的正误。它有固定的计算方法，参见GB 12904附录。 2）EAN/UCC-8的代码结构如图3所示。 A、商品项目识别代码是EAN编码组织在EAN分配的前缀码（X8X7X6）的基础上分配给厂商特定商品项目的代码。为了保证代码的惟一性，商品项目识别代码须由中国物品编码中心统一分配。 B、校验位用来校验其他代码编码的正误。它有固定的计算方法，参见GB 12904附录。 ——零售商品标识代码的编码原则 在编制贸易项目的商品标识代码时，应遵守以下基本原则： （1）惟一性惟一性原则是商品编码的基本原则。是指同一商品项目应分配相同的标识代码，不同的商品项目必须分配不同的标识代码。不同商品名称、商