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现代工业经济和信息化
Modern Industrial Economy and Informationization
October ，2011Total of 14
1.2 商业银行内部控制的概况引言
随着世界经济、金融的全球化、一体化和自由化的不断 1.2.1 商业银行内部控制的概念
发展和金融创新步伐的加快，金融机构的风险越来越大。商商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制业银行作为重要的金融机构和金融中介，它的稳健与否越来定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、越受到社会的关注，尤其是商业银行的内部控制问题。从世事中控制和事后评价的动态过程和机制。商业银行内部控制界各国的银行危机案例中，我们可以看到尽管原因多种多是银行风险管理的重要环节。样，但却存在着一个共同的重要因素：商业银行内部管理不 1.2.2 商业银行内部控制的目标
善和内部控制不力。我国商业银行近几年也出现过较大的金商业银行通过内部控制机制来控制风险，防止和减少损融案件，由于我国商业银行起步较晚，相关制度、措施还不失，保障其经营活动的安全顺利进行。具体而言，主要体现完善，内部控制存在缺陷。完善的内部控制，不仅有利于提在两个方面：一是商业银行在风险损失发生前，可以借助有高商业银行风险预警和风险化解能力，而且可以有效地协调效的内部控制以最低的风险达到最优的结果；二是商业银行商业银行内部各方面的利益关系，最终有利于提高商业银行在风险发生后，采取有效措施使损失降至最低，以确保商业的综合竞争力。银行盈利性目标的顺利实现。1 商业银行内部控制
1.2.3 商业银行内部控制的原则
内部控制是现代商业银行防范金融风险、保障业务稳健内部控制原则是关系到内部控制能否真正发挥控制作用发展的基础。2007年，银监会发布了《商业银行内部控制指的关键。商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独引》，对商业银行内部控制的目标、原则、基本要求以及各立的原则。
类业务的内部控制重点做了具体的要求。 1.2.4 商业银行内部控制的要素
1.1 内部控制的概况
商业银行内部控制包括内部控制环境、风险识别与评内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资估、内部控制措施、信息交流与反馈和监督评价与纠正五个产的安全完整，保证其财务报告的可靠性，确保经营方针的要素。
贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单 1.2.5 商业银行内部控制的内容
位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列商业银行的内部控制内容不同于一般企业的内部控制内方法、手续与措施的总称。内部控制，是社会经济发展到一容，针对商业银行自身具有的特点，根据业务范围分为授信定阶段的产物，是现代企业经营管理的重要手段。内部控制的内部控制、资金业务的内部控制、存款和柜台业务的内部按结构分为事前控制、事中控制和事后控制；按范围分为内控制、中间业务的内部控制、会计的内部控制、计算机信息部会计控制和内部管理控制。
系统的内部控制、内部控制的监督与纠正。1.2.6 商业银行内部控制的分类
ａ)按技术类型划分为事前防范、事中控制和事后监督和纠正。
ｂ)按功能类型划分为业务控制、财务控制、会计和审
浅谈商业银行的内部控制
周慧茹
（山西省经贸投资控股集团有限公司，山西 太原 030002）
[摘要] 从《商业银行内部控制指引》出发，通过分析内部控制的管理、制度、会计和审计，研究和探讨了我国商业银行内部控制的现状和发展趋势，揭示了内部管理控制在商业银行内控中的重要性，并提出了相关的完善措施。
[关键词] 商业银行；内部控制；启示
[中图分类号] F832.1 [文献标识码] A [文章编号] 2095-0748(2011)10-0040-03
2011年10月总第14期
经济研究
计控制、物品控制、人事控制和组织控制。商业银行内部审计控制是组织内部的一种独立、客观的ｃ)按控制范围划分为经营业务控制和内部财务会计监督和评价活动，它通过审计和评价经营活动及内部控制的控制。适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计1.2.7 商业银行内部控制的作用机构设置的基本原则是独立性、效率性和灵活性。
ａ)有利于确保商业银行的业务记录、财务信息和其管商业银行内部审计控制的有效建立是管理者的责任，内理信息的正确性和可靠性；部审计的内容围绕内部控制的五大要素展开。在进行内部审ｂ)有利于确保商业银行发展战略和经营目标的全面实计时，要注意选择恰当的审计方式和内部控制评价标准、选施和实现；择正确的审计时间和对象、把握关键控制点和审计成本。
ｃ)有利于确保商业银行财产的安全和完整； 2.4 商业银行内部管理控制
ｄ)有利于确保商业银行风险管理体系的有效性；商业银行内部管理控制是指与商业银行管理水平有关的ｅ)有利于确保国家法律法规和商业银行内部规章制度内容，其目的是提高企业经营效率，促进企业经营目标的实的贯彻执行。现。具体包括：组织管理、财务管理、业务流程规定、人力
资源管理。
2 商业银行内部控制的分析
在世界各国金融业竞争日趋激烈的今天，经济全球化已在实际运用中，商业银行内部控制的每个方面都发挥着是不可避免的趋势。银行的跨境业务不断增长，多样化和专重要的作用。通过分析商业银行发生的重大金融亏损案例，业化趋势日趋明显，金融创新步伐的加快，发生金融风险的可以发现它们有一个共同的原因，即内部管理控制不力。再可能性急剧增加，内部控制已经成为关系到商业银行稳定和健全的内部控制，由于管理不力，没有得到有效的运用，都发展的核心要素。以下从内控制度、内部会计控制、内部审会使内部控制成为摆设。
计控制和内部管理控制四个方面进行具体分析。 3 加强我国商业银行内部控制的思考
2.1 商业银行内部控制制度我国金融业发展较晚，金融市场还不发达，金融创新
商业银行内部控制制度是银行业为保证实现经营目标不断，金融风险也相对较大。纵观我国银行业的发展，虽然而制定实施的，对内部各部门与人员之间相互制约和协调没有严重的由于内部问题所造成的严重经济损失，但是也不的一系列必要的管理制度、方法和措施。具体包括以下几能忽视银行业的监管。通过对我国商业银行发展中遇到的问个方面：题的分析，最突出的就在于内部控制没有有效、全面的贯彻ａ)商业银行内控制度的实质是银行对其从业人员、管执行。
理层和组织机构行为准则进行制度化规范。 3.1 加强和完善我国商业银行内部控制的措施ｂ)商业银行内控制度的目标是确保银行各项业务能根通过上述理念及实例分析，结合我国商业银行发展情据所制定的政策以谨慎的方式经营，防范风险和保障银行稳况，可以通过以下措施来加强和完善内部控制：
定运行。 3.1.1 必须高度重视内部控制问题
ｃ)商业银行内控制度应当以全面、审慎、有效和独立在我国商业银行内部，普遍存在的问题是：注重发展，为原则。轻视内控。完善的法人治理结构是创建良好的内部控制的有2.2 商业银行内部会计控制利条件，通过构建科学的经营管理体系，建立全面、动态的
根据《商业银行内部控制指引》，商业银行内部会计控内控制度体系，依照《商业银行内部控制指引》所规定的内制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度容，营造良好的内部控制氛围，做到充分、有效地实施内部和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保控制。
会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用 3.1.2 时刻做好风险防范监管
会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。ａ)根据职责分离制度，做好内部兼容职位的调动。要会计控制是商业银行内部控制制度的重要方面，严格、做到前台交易与后台结算、授权与审批、业务操作与风险监科学的会计内控机制是适应商业银行业务迅猛发展、金融业控等相互分离。
务创新和会计电算化的需要，只有这样才能更好地为商业银ｂ)树立操作风险防范意识。商业银行应该通过加强风行提供保障。险监控的意识，以将风险降至最低为标准，来要求其从业2.3 商业银行内部审计控制人员。
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ｃ)提高商业银行从业人员的职业道德操守，做到一切外商业银行长期经营实践积累的内控经验，结合我国商业银以银行利益为主。行的实际情况，制定适应现代商业银行发展的内部控制，保ｄ)建立完善的金融交易风险评估与控制系统。明确规证银行业总体目标的顺利实现，提高我国商业银行的综合竞定交易的业务品种，确定交易的单笔、累计最大限额。争力。
3.1.3 不断完善内外部监管措施
计算机信息系统的监管是商业银行内部最为重要的监管系统，随着我国商业银行电子业务操作量的不断增加，必须建立科学有效的风险防范制度，做到对其业务操作、技术维修、网络设备、系统操作等相互牵制职位的分离，确保计算机信息系统有效、安全的运营。
银监会作为我国商业银行重要的外部监管部门，也要时刻关注商业银行所有业务的操作是否符合规定，有无异常操作。加强商业银行的法律监管，做到任何操作、交易在遇到阻力时，有法可依，有法可循。
3.2 我国商业银行内部控制的发展展望
经过几十年的发展，我国商业银行已经基本按照现代商业银行内部控制原则，建立了相应的内部控制组织结构，但是与《新巴塞尔资本协议》和中国人民银行的要求相比，还存在一定的差距。在借鉴吸收各国商业银行内部控制理论与实践经验时，常常忽视了我国银行业所处的行业环境和社会经济环境，同时在设计完善时也会忽略制度的执行力问题。但从总体发展来看，我国商业银行还是以快速、稳健的形式不断发展的。具体表现在控制环境的完善、风险评估的完善、控制活动的完善、信息沟通的完善和控制监督的完善。
我国商业银行内部控制的完善既是一个长期的任务，也是一个艰巨的过程。同时，也是我国银行业不断壮大，提升综合竞争力的重要环节。因此，只有建立健全有效的内部控制制度和评估风险机制，营造良好的内控环境，才能保证我国商业银行的稳健发展。
4 结语
世界经济的不断发展，商业银行之间业务的不断增长，使得商业银行内部控制越来越受到人们的关注。这也促使我国商业银行应该与国际银行业的内部控制管理接轨，借鉴国[参考文献]
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On the Internal Control of Commercial Banks
ZHOU Hui-ru
(Shanxi Economic and Trade Investment Holding Group Co. Ltd, Taiyuan Shanxi 030002) [Abstract] From the “Guidance to Commercial Banks Internal Control”, the paper researches and explores the status quo and development trend of commercial banks' internal control in China through an analysis of the management, system, accounting and auditing of internal control, revealing the importance of internal management control in commercial banks' internal control, and putting forward relevant improvement measures.
[Key words] commercial banks; internal control; revelation
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农业银行论文：NH农业银行内部控制研究 【中文摘要】农业银行NH支行成立于1997年,它是一家面向“三农”、城乡联动、综合经营的金融机构。农业银行NH支行作为先进支行的代表,始终坚持惠农富民,倾情服务“三农”。推出了一系列服务“三农”的新业务、新产品,较好地满足了“三农”金融需求。截至2009年末,累计为33多万农户发放了惠农卡,同时NH支行也为此承担了巨大不良贷款,这表明农业银行NH支行为此负担了较大的成本,也象征着巨大的损失风险最终由农业银行NH支行来承受。随着金融改革的深化,我国银行特别是国有商业银行的风险不断积累,存在着很多不安全因素,同时也暴露了很多内控机制缺陷问题。农业银行NH 支行面临的风险更大、范围更广,危害强。随着社会的进步和经济的发展,农业银行NH支行已发展成为规模庞大、结构复杂、业务多元、运行严密的有机系统,这对农业银行NH支行的经营管理提出了更高的要求。目前大多数银行都面临着内部控制不健全或执行力度不够,不仅自身承担着经营风险也削弱了企业的核心竞争力,所以内部控制已成为各商业银行稳健经营不可缺少的方面。本文主要采取案例分析和规范研究方法相结合,对农业银行NH支行的货币资金内部控制存在的主要问题进行分析,根据现有的商业银行内... 【英文摘要】NH branch of Agricultural Bank was set up in 1997. It is a financial institution which mainly severs for ‘the three rural issues’, promotes the linkage between urban
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/b712135166.html, 浅谈商业银行内部控制 作者：张红艳亢惠文 来源：《商情》2016年第23期 摘要：随着经济全球化的进一步发展，中国社会经济的发展在面临新的发展机遇的同时又面临着巨大的风险，商业银行这一金融机构具有信用创造、信用中介、支付中介、金融服务、调节经济的功能，在经济全球化的浪潮中，商业银行对于中国社会经济的发展有着制约平衡与推动的双重作用，能够在一定程度上保证中国社会经济的稳定持续性发展，在求稳的同时又能产生一定的激化效应促使经济快速发展，商业银行内部控制对于商业银行的发展起着关键性的作用，通过对商业银行内部控制的探究，了解商业银行内部控制相关原理进而有效地掌握商业银行内部控制规律，更好地发挥商业银行推动经济发展的强大力量。 关键词：商业银行内部控制发展现状新思路 一、商业银行内部控制 （一）商业银行内部控制的概念 商业银行内部控制的概念意义是商业银行为了实现盈利的经营目标，为了防范经营的风险，为了保证自身正常发展与运行而制定的一系列相关制度和政策，强调对商业银行内部的工作人员的工作进行相关的制约、监督、控制、管理，提高对可能出现的经营风险的警惕意识，加强对经营风险的防范、控制、监督与纠正，是保证商业银行正常运转的重要机制。商业银行内部控制以建立系统全面高效而又规范的内部控制机制推动商业银行稳定、健康、持续性发展为根本目标，强调建立一种具有渐进性反应的商业银行内部控制目标模式以保障商业银行经营发展实现最大效益。 （二）商业银行内部控制的特征 商业银行内部控制以控制的连续性、完整性、目的性为特征，商业银行内部控制的主要客体是商业银行的内部所有工作人员及其工作活动，是商业银行内部经营运作的所有成员都包括在内的，商业银行内部控制是具有一定规则、制度、程序、组织方法的机制，是需要商业银行内部各个机构各个部门每位工作人员的共同努力，这些都极大的体现了商业银行内部控制的连续性和完整性，商业银行内部控制机制的实施与运作是一个整体性活动，是商业银行内部各个部分组成的整体发挥最大效益的活动，而商业银行内部机制的实施是以保证商业银行经营业务稳定发展并实现商业银行利润最大化为目的。 （三）商业银行内部控制的重要性 商业银行的发展面临着许多风险，商业银行内部控制的缺失会造成商业银行经营的市场风险、操作性风险、信用风险、流动性风险、利率风险、政策性风险等危机，甚至会造成商业银
3.5 A 市农村商业银行内控方面的案例分析 中国银行业操作风险最突出的特点就体现在银行业案件上，案件的发生除了一些外部因素，更重要的是银行内部控制出现了问题，近年来金融机构发生的案件涵盖了银行日常经营的各个领域，如存款、贷款、现金管理及金库、票据、银行卡、外部侵害等[45],这些案件的发生，不仅带来巨大损失，而且容易引发外界对银行业的信任危机，影响金融秩序的稳定。因此进一步加强内控机制建设，防范各类金融风险也就成了商业银行的当务之急。 下面就从A 市农村商业银行经营过程中发生的四个案例进行分析。这四个案例主要发生在柜台业务、信贷业务、资金业务这几个业务环节，而且均与员工的业务操作息息相关。这几个业务正是商业银行风险防范、内部控制的重点业务范围，这些风险也正是全面风险控制理论要素中内部控制环境、风险识别与评估、监控活动、监督与纠正等环节出现漏洞所造成，因此具有很强的借鉴意义。 3.5.1 柜员卷款潜逃案例 2007 年4 月，原A 市农村合作信用联社某信用社主任接到其辖下某分社柜员李某报告，说一同上班的梁某突然不见了，由梁某保管的钱箱也不见了。信用社主任马上和相关人员赶到现场，经查看录像，发现梁某趁李某上厕所之际，拿着其保管的钱箱开着无牌摩托车逃走了。经清点账务，发现梁某带走的现金有人民币30 多万元。事后经多方追踪，梁某在藏匿近1 年之后终被当地公安机关抓获归案，款项由其本人及家属筹款归还。 3.5.1.1 案例分析 从该案的作案手段分析其主要存在的问题是： 1、银行员工出现思想道德风险问题。据调查了解，梁某产生偷盗库款的最重要原因是参于赌博，因赌博输了，无力偿还欠款，故产生了直接盗取银行资金的念头。 2、网点内部控制环境出现漏洞，给梁某可乘之机。因当时梁某所处的分社虽有三名员工，但其中一名员工管理农贷，经常不在网点，实际上网点内只有两名员工，因此当其中一人上厕所时，网点内就只有梁某一人，缺少了第三者的监督，给梁某以拿钱离开的机会。 3、监督环节出现漏洞，信用社对员工的管理不到位。因梁某染上赌博已有一段时间，但一同上班的同事及其领导并未查觉其这一异常行为，导致未能及时给予教育，造成其最终走上犯罪道路。 4、对网点的现金库存管理出现漏洞。据调查了解，该网点平时的现金库存量并不大，但梁某在作案前一天向上级申领了20 万现金，这一异常情况并未引起上级管理部门的重视，以致给梁某提供了作案的机会。 3.5.1.2 案例的教训和启示 该案例的发生，给我们的教训是深刻的，事后原A 市农村信用合作联社通过多种措施
现行商业银行内控体系缺陷 纵观20 世纪90 年代以来发生的诸多银行危机，我们发现，这些危机之所以发生，除了银行的管理监管不力以外，银行内控制度存在重大缺陷或现有内控制度执行不力也是一个非常重要的原因。商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，无论在制度设计还是在实际操作方面，都存在着不少的欠缺。 一般说来，商业银行的内部控制是一种自律行为，它是指商业银行为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门以及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。从国内外金融机构内部控制的实践和经验看，商业银行的内部控制制度一般包括六个方面的内容，具体是：1、有效的决策控制系统：包括决策权力制衡机制和明确的经营方针、制定各种管理政策、恰当的岗位分离和合理的授权分工等；2、有效的执行保障系统：包括严格的工作程序和完整的信息资料保全机制；3、有效的监控和预警系统；包括内部核查制度和预警预报系统；4、规范的人事管理和措施；5、业务操作的电子化控制系统；6、独立的有权威的内部稽核系统。 经过20 多年的改革开放特别是近十年的银行商业化改革，我国国有商业银行基本上建立了以三道监控线为基本内容的内部控制制度，初步形成了一种相互制约、相互监督的内部控制机制。但与此同时，我
们也应该看到的是，商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，我国商业银行现有的内部控制制度尚不能完全适应防范、化解金融风险以及银行危机的需要。无论在制度设计方面还是在实际操作方面，我国商业银行的内控体系都存在着不少的欠缺。这些欠缺主要表现在： 一、对内部控制制度的认识不够深刻、全面 尽管内部控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部控制制度的内容尚知之甚少，对内部控制制度在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章建制方面的工作，就等于建立了内部控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。具体体现在：在把握内部控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上，认识上存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部控制与发展、内部控制与经济效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，不切实际地贪求所谓的规模经济”，一味强调争取所谓的生存发展空间”，盲目扩增营业网点，随意扩大经营范围，致使违规经营和账外经营屡禁不止，其结果是业务不按规定的要求发展，资产在规模越来越大的同时质量却每况日下，最终导致管理上的失控甚至是经营和生存危机。
目录 目录 (1) 内容摘要： (2) 参考文献综述 (3) 一、会计控制有效性的界定 (4) 二、认识内部会计控制的重要意义 (5) 三、商业银行内部会计控制现状及存在问题 (5) （一）、认识上不充分，理解上有偏差 (6) （二）、未形成完整的内控制度体系，制度建设滞后 (6) （三）、核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节 (7) （四）、内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标 (7) 四、强化会计控制有效性的举措 (8) （一）、建立多层次会计控制体制，明确各层次会计控制的具体目标 (8) （二）、按照相互制约原理，建立科学的内控制度体系 (8) （三）、分析重点控制环节，完善会计核算程序 (9) 1、规范会计核算流程，提高控制技术 (9) 2、充分发挥计算机优势，强化科技控制约束力 (9) （四）、按照自律、激励与控制原则，强化人员素质和行为准则 (9) （五）、建立风险测量机制，健全内容评价指标 (10) 1、建立风险测量预警机制 (10) 2、健全内控评价指标 (10)
参考文献： (12) 致谢 (13) 论商业银行内部会计控制的有效性 内容摘要： 内部会计控制是指组织机构为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。而如何根据金融业的行业特点，结合银行经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的风险管理目标，这就是会计控制的有效性。 金融业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。本文通过对内部会计控制及内部会计控制有效性的分析，使人们可充分认识到衡量会计控制有效性的重要意义；文章还针对商业银行会计控制现状及存在的各种问题，提出了多种可行的解决方法。文章指出，要有效强化会计控制的有效性，首先要建立既能防范风险又具有可操作性的各项会计控制制度和程序；其次，要保证有称职的人去执行内控制度和程序；再者，要建立内部控制执行情况的监督体系；第四，要有科学的会计控制有
我国商业银行内部控制 摘要:现代社会商业银行的发展相当迅速，并且商业银行的发展直接关系到一个国家的经济发展水平。目前我国商业银行的发展存在许多薄弱环节，文章在对商业银行内部控制的现状和不足进行了简要分析,提出了商业银行提升内部控制有效性的对策建议。 关键词: 商业银行会计内控制度 一、商业银行内部控制的含义 内部控制是一个机构内部为达到一定的经营目的，通过有效的制度、方法和程序，对各个部门、各类人员、各种业务进行的动态管理活动。商业银行内部控制的定义是指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列的制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后监督和纠正的动态过程和机制。 二、我国商业银行内部控制的现状 （一）商业银行内部控制的现状 当前，在国家深化金融体制改革的大背景下，商业银行也正进行着自己的改革，研究发现，当前我国商业银行内部控制的现状有以下几个方面的缺陷： 1、外部的竞争压力导致经营风险增大 随着金融市场的不断对外开放，我国商业银行面临的竞争越来越激烈，风险也就相应的越来越复杂多样。一些地方性商业银行受利益的驱动，重业务发展，轻内部控制，从而导致内部控制制度执行不力。 2、业务操作层面的事故难以杜绝 操作性风险是指商业银行内部业务处理人员在办理业务时，因业务数量、强度及对业务的熟练程度等因素而导致的在内部控制环节所产生的风险。诸如金额输入错误、存取颠倒、卡或者存折的跳号使用等，均属于业务操作方面的风险。一般来说，以上这种错误在日常工作中难免出现，但是，倘若经常性的出现，就应该是银行内部员工风险防范意识方面的问题了，就应该从内部控制环节寻找原因。 3、内部控制制度的建设滞后于业务发展 银行正常运作的内部控制制度，同样应该引起我们重视。在现实情况中，倘若银行准备开发一项新业务，银行高层人员往往先想到的是这项业务能够给银行带来多少利润，而不是这项业务背后存在着那样的风险点，从而减缓了内部控制制度建设的步伐。 （二）内部控制制度建设存在缺陷 1.制度建设不健全。 当前,商业银行新的金融产品和服务层出不穷,但制度制定未跟上业务发
我国商业银行内部控制浅谈 发表时间：2016-05-20T14:45:20.080Z 来源：《基层建设》2016年1期作者：李文龙 [导读] 南开大学经济发展的多元化、竞争的激烈化，越来越集中地表现在创新能力的竞争上。 南开大学 摘要：经济发展的多元化、竞争的激烈化，越来越集中地表现在创新能力的竞争上。商业银行作为特殊的企业，面临着国际化竞争的大背景，提高竞争能力就必须进行管理创新，管理创新成为当前商业银行适应经营发展形势的重要一环，特别是市场化、全球化以及信息化的挑战对商业银行的管理创新工作提出了更高的要求。 一.国外风险管理经验对商业银行风险管理的启示 1.将不可控的风险转化为可测量的风险 先进的计量与测量技术是将不可控转化为可测量的基础，其次，精细﹑可量化的制度制定是另一重点，就我国贷款合同来讲，同质化特点突出，合同条款的模糊性强，“相关”、“严重”、“重大”这些万能字使得监管常常处于尴尬之地，某些模糊性描述产生的歧义和度量不清成为银行违规操作，法律纠纷的症结。若在风险管理中能将不确定因素转化为可测量的具体数据或者指标，然后加以硬件设备的审查，会给银行风险管理带来很大方便。 2.针对区域发展情况的不同，建立区域链的信贷审批委员会 目前，各国有商业银行在审批级次上多实行总行级审批委员会、省分行级审批委员会的“二级制”，各个子分支机构的授信业务和贷款审批业务都必须要上报给总行进行审核，流程繁琐，造成成本增加，耗时较多，对急于获得贷款投入生产的企业而言可能造成致命之伤，最重要的一点是总行的决策可能会因为对各地具体情况和细节了解不够而造成失误，周旋一大圈反而给银行带来更大的风险…从我国银行如今实行的审批制度中，反映出了银行希望决策权高度集中的心理，不愿放手各地区的子分行各自做主。对于建立区域链的信贷审批委员会，可先在代表性强的试点进行实验，如果效果较佳，不妨考虑慢慢将一些决策权交给地方分行，减轻各国有商业银行的总行在信贷审批方面的压力，加速决策过程。 3.建立与培养良好的风险管理文化 银行风险管理文化是指一家银行内部经多年实践形成的风险管理的价值观以及在风险管理政策、程序等方面的传统习惯和行为模式的总和。对于一个中小银行来说，具有开发创新性业务、优化资源配置、高效的金融产品营销策略等能力可能是增加盈利能力的敲门砖，可对于一家各个方面都良好发展的大银行来说，需要的是用“文化”来稳住客户，风险管理文化最重要的方面之一是将风险融合到企业文化和价值观中去，在公司的战略风险和经营风险甚至巨灾风险发生时即便没有风险经理或风险管理委员会的参与，员工也能够根据公司的风险管理文化加以应对。拥有良好的企业管理文化使得一家银行具有内在生命力的风险防范和风险控制功能。 二、商业银行管理创新的目的、含义及内容 在以市场主导的大背景下，商业银行面临着市场竞争的巨大压力，适应竞争需求就必须对市场反应灵活，而管理创新是适应市场竞争需求的重要内容，是建立一种新型管理模式，调动全体员工积极性，采取各种行之有效的措施，从而保证商业银行安全运行的重要工作。 管理是企业内部的事务，目前，管理工作被置于一个前所未有的高度上。所谓管理创新是指企业对其管理思想、管理方法、管理工具和管理模式的创新，是企业面对技术和市场的变化所作出的相应的改进和调整。管理创新作为一个复杂的系统工程，是一个非常重要而又复杂的过程，成功的管理创新实质上是管理技术和管理制度的综合体现，管理既是一门科学，也是一门艺术，它既有自然的工具属性，又有一定的社会属性。 商业银行作为特殊的企业，进行管理创新是其改革的重点，所谓商业银行的管理创新，就是指商业银行用新思想、新方法和新方式对包括管理思想、管理方式、管理手段、管理模式、管理文化和管理制度等在内的创新。具体而言，一是改革商业银行的管理体制，理顺条块关系，清晰划定各级机构、部门和人员的权责范围和管理半径，建立规范明确的管理主体责任归属制度;二是改革商业银行的管理手段，建立以量化管理为主、定性管理为辅的现代商业银行管理模式，不断完善管理指标体系;三是调整商业银行内部的管理层次，适当压缩管理层级，简化管理流程，推行扁平化效率型管理方式。 三．应对不确定因素对资金信贷进行阶段审查 1 基于经济周期与经济变动的不确定性，工商银行已经实施事前﹑事中以及事后的控制风险手段，事前采取准入时的审核测评机制与择优制约原则，进行贷款发放的审查，放款期间定期对企业的信用等级进行评定，事后如遇不良资产，分离账户，新旧隔开，并将闲置的资产，及时拍卖出售，鉴于事前防范的机会成本远低予事后化解，所以在信贷风险管理的整个过程中坚持以预防为主的原则。 对企业的资产与信用的审核与测评多用数据说话，银行在评估企业时可以一并拉上当地银行，借当地银行对企业了解较全面的优势，减小风险，若当地银行拒绝参与，这就是一个危险信号。银行通过对企业的审核可以掌握企业较全面的内幕消息，跳过内部交易风险不谈，就经济周期对银行借贷风险的影响来说，贷款与还款若处于不同的经济周期，若借款时经济情况较好，好比锦上添花，而到还款时经济出现衰退，银行就会面临企业还不上款的风险，相反的处于经济萧条时期对企业放款，好比雪中送炭，待低迷期过去，企业不仅有能力换上贷款，而且还能与企业建立良好的关系。无论处于经济周期的低迷或者膨胀期，银行都有损失或者获利的可能，仅靠建立在数据之上银行对企业的预测，宏观经济的不利影响依旧没有得到改善。 2 中间业务的风险管理——对内分部门进行风险控制，对外加大硬件设备的投入 针对中间业务风险控制，工行内部相关经营管理部门制定本专业管理的中间中国工商银行从加强设施投入、优化业务流程、扩大自助服务等方面入手，缓解客户到银行办理业务排队时间长的问题，着力打造快捷化金融服务，以行动扭转客户认为银行是"为人民服务"而是"为人民币服务"的错误观点。 我国商业银行的盈利模式逐渐地从存贷利差在向中间业务转移，风险也从存贷利差的风险转移到了中间业务的风险，作为一种委托业务，中间业务不运用或不直接运用自己的资金、不占用或不直接占用客户的资金的特征决定了它风险小的优势，但是风险并没有消失，针
建立和完善商业银行内控制度 1 研究的背景及意义 随着我国金融体制改革的进行，国有商业银行股份制经营已进入实质性发展阶段。商业银行股份制经营发展，一方面要建立科学的法人治理机制，另一方面要加强内部控制，形成内外结合良好的环境系统。在实施股份制改革发展过程中，必须对原有的内部控制制度的缺陷进行矫正和完善，使其在良好的制度环境中有效运行。商业银行内部控制机制完善是一个不断完善、修正的动态过程。对商业银行内部控制机制薄弱和缺陷进行完善必须做到内部控制完善与业务经营发展的同步协调。 内控机制是商业银行的一种自律行为，是实现商业银行经营管理目标的基础和前提，也是确保商业银行稳健运行和防范经济案件的重要保障。实践中金融系统所发生的大案要案，要么是内控机制的执行上出现了漏洞，要么是内控机制的建立上出现了薄弱环节。因此，探索提升商业银行内控机制的效用在商业银行经营中具有重要的意义。 2 研究方法 本次论文我采用的研究方法主要有文献研究法、个案研究法、经验总结法、案例研究法、调查法等。 3 论文提纲（研究路径/论文（设计）框架） 本文分为四大部分: 第一部分是对内部控制理论及其在商业银行的应用进行了论述; 第二部分介绍和分析西方商业银行内部控制的成功经验和惨痛的教训; 第三部分分析我国商业银行的内控现状和失效的根本原因; 第四部分针对我国商业银行内控薄弱的状况，提出一些改进措施和建议。 其中，第三、第四部分是全文的重点。第三部分首先肯定了我国商业银行内控建设的初步成就，接着指出内控制度本身和执行中的不足之处，最后着重分析了内控薄弱的深层原因，既有传统的经济体制、粗放的增长模式、改革的方式、中央银行监管体制等外部因素，也有金融产权制度、代理问题、趋利思想等银行自身因素的影响。针对以上内控薄弱的现状，本人在第四部分集中提出了一些我国商业银行内部控制改革与完善的思路，主要有:深化经济体制改革，优化内控的实施环境;加强组织结构控制，强化权力制约机制;以信贷风险控制为重点，构建风险约束机制。通过以上措施，创造优良的内控环境，构建起内部控制的有效机制，使内部控制真正在我国商业银行有效运作起来，并与我国进一步深化金融体制改革相吻合，促进我国商业银行的现代化进程。 4 论文写作计划（进度安排） 开题报告2013-6-11 2013-6-25 初稿提交2013-6-26 2013-8-28
浅谈商业银行内部控制管理制度 银行是高风险行业，注定在发展的同时，必须将内控 风险关注的触角延伸到业务的全流程，一手抓业务发展， 一手抓内控管理，两手都要硬，两手相促进，以业务发展 赢得内控管理的时间和空间，以内控管理校正业务发展的 航程和方向。 一、银行内部控制的概述 商业银行内部控制定义：为实现经营目标，通过制定 和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。银行 作为经营货币的特殊企业，在经营活动中，内部控制是整 个银行经营的基石，因此，银行要想发展，必须从银行内 部控制与风险防范开始做起。 二、银行会计内部控制中存在的问题 目前，国内商业银行内控能力与国外商业银行相比， 受内部控制环境、管理体制、运营机制等方面的制约，
控制分散，部分管理层机构内控制度执行情况不容乐观， 内控制度有待进一步完善。 （一）内控组织体系有待进一步完善 内控工作涵盖了所有的机构、部门、岗位和人员，涵盖了所有的业务、产品和经营管理活动，涵盖了决策、执行和监督的全过程，具有“全员、全面、全过程”的鲜明特点。因此内控工作绝非那一个部门的事，从董 事会、监事会、高管层，到各业务条线、部门与分 支机构，直至每一名银行职员，都有自己的内控责任。 内控工作的特点决定只要当其融入到各业务条线、融入 到各项经营管理活动之中才具有蓬勃的生命力，但目前在 各级业务主管部门没有明确的内控管理团队或内控合规岗位，没有清晰的岗位职责定位和相对独立的绩效考核方法，不利于整合全行内控资源，一定程度上造成了内控合规部 门单打独斗的局面。 （二）对内部控制重视程度、思想认识有待提高
引言现代商业银行是以多种金融资产和金融负债为经营对象，具有综合性服务功能的金融企业。本身所具有的特征决定了要想平稳地开展各项业务，实现既定的发展目标，必须有一套完整、有效、合理的内部控制体系。商业银行内部控制是银行为保护资产安全完整，防范金融风险，保证会计数据的真实性可靠性，提高经济效益，贯彻执行高层管理者所制定的各项管理政策，保证经营目标的实现而制定并实施的组织规划和对内部各部门与人员相互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。尽管各国在金融监管上的力度不断加强，成效明显，特别是巴塞尔委员会近年来就银行监管问题发布了一系列原则、标准和建议后，国际金融监管更是取得了突破性进展。但同一时期的金融业务的复杂性大大增加，衍生金融工具及其市场、银行表外业务急剧发展，国际金融市场上的金融投资组合的调整与资金的全球性流动已是瞬息万变，金融监管防范措施有时显得束手无策。因此，金融机构加强其内部控制制度的作用日益显著。商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。我国商业银行的内部控制始于20世纪90年代初期对呆滞账的控制，1990年我国四大国有银行的坏账占全部贷款的比例已经超过20%，连同逾期、展期的呆滞贷款总额占贷款总额的比例超过了70%，1991年末四大国有银行的坏账超过其自有资本，产生资不抵债。1992年美国COSO委员会颁布五要素的内部控制框架（简称COSO报告），引发了全球性内部控制高潮，也给我国商业银行提出了建设内部控制制度
的要求。到20世纪90年代中期，由于我国越来越多的国有企业不但不偿还贷款，甚至连贷款利息也不支付，致使全国银行业在1994年和1995年出现了全行业亏损，分析其产生亏损原因，主要是由于商业银行缺乏有效的内部控制制度，产生了过多的呆滞账以及市场风险、信用风险和操作风险。为控制全球普遍存在的坏账损失及其金融风险，1998年9月巴塞尔银行业委员会发布了银行内部控制系统框。我国商业银行也开始了全面内部控制建设，虽然对降低运营成本以及控制金融风险等方面起到了一定的作用，但并没有改变我国银行业呆滞账过多的现象商业银行内部控制是银行为保护资产安全完整，防范金融风险，保证会计数据的真实性可靠性，提高经济效益，贯彻执行高层管理者所制定的各项管理政策，保证经营目标的实现而制定并实施的组织规划和对内部各部门与人员相互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。目的在于确保一家银行的业务能根据银行管理层制定的政策以最合理的方式进行，保证经营业务规范化，将各种风险控制在最小范围内以实现其经营目标。有效的商业银行内控制度应大体由各部分组成。（一）银行内部会计控制1.资产保全会计的主要责任就是保证企业资产安全完整、会计资料真实可靠。一方面，对于实物资产做到所有权明确，保管、处理责任范围界定清晰，审批制度严格，以免出现私自转移银行资产中饱私囊，或是肆意损坏物资给银行造成损失。另一方面，就信息资料而言，商业银行应当真实、全面、及时地记载每一笔经济业务，正确进行会计核算，建立完整的会计、统计和各种业务资料的档案并妥善保管，定期核对，确保原始记录的
精心整理 《商业银行内部控制与风险管理》复习题 一、单项选择题 1、下列选项中，按商业银行风险表现形式划分风险，不包括：（D） A信用风险B操作风险C流动性风险D会计风险 （还有国家风险、利率风险、汇率风险、通货膨胀风险、投资风险、竞争风险、法律风险、声誉风险，共11大风险，见教材P13）2、下列选项中，哪一个不属于银行风险管理中的三个核心问题：（B） A风险来自哪里B怎样规避风险C银行面临哪些风险D如何管理这些风险 3 A P31 4、 A 5、 A 6、 A P87 7、 8 A P115 9、 A 10 A P157 11、下列选项中不属于操作风险管理一般框架中的风险战略是：（A） A风险评估B业务目标C风险偏好D风险政策 P169-170 12、下列选项中不属于操作风险管理中风险评估的方法是：（D） A记分卡法B检查表法C叙述法D德尔菲法 （P173，还有工作间交流法，共4种方法） 13、下列不是商业银行的三性是：（D） A安全性B稳定性C流动性D风险性 二、填空题 1、巴塞尔银行监管委员会规定银行的核心资本充足率不低于（4%），总体资本充足率不低于（8%）。P181-182
2、风险管理是一项系统工程，一个完整的风险管理，包括（风险识别）、（风险评估）、（风险控制）和（风险管理）四个环节。 P21 3、巴塞尔委员会2004年颁布了《巴塞尔新资本协议》，根据新资本协议的初衷，资本要求与风险管理紧密相连。新资本协议作 为一个完整的商业银行资本充足率监督框架，由三大支柱组成，是指（最低资本要求）、（监管监察）和（市场纪律）。P80 4、巴塞尔委员会，英国银行家协会以及GARP，对操作风险的定义的核心内容是一致的，即都是围绕（人员因素）、（流程因素）、 （系统因素）和（事件因素）来展开的。P152 三、名词解释 1、操作风险：根据巴塞尔委员会在《巴塞尔新资本协议》所给的定义，操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系 统或外部事件所造成损失的风险。该定义不包括策略风险和声誉风险，但包括法律风险。巴塞尔委员会突出强调银行内部人员操作和业务系统因素所导致的操作风险。P144 2、资产负债管理：资产负债管理（AssetandLiabilityManagement，简称ALM）是指一家商业银行为了在可接受的风险限额内实 3 4 1 2 3 4 5 1 第二、缺乏内控制度执行的有效性，没有真正建立起防范约束机制。 第三、缺乏科学完善的考核机制，利益误导驱使少数员工为完成考核铤而走险。 完善我国商业银行操作风险管理的几点建议 目前我国银行正向现代商业银行转型，在商业银行规模越来越多，业务领域越来越广，风险点越来越多的新形势下，再加上我国转轨的制度因素、银行的管理以及员工素质等问题的客观存在，操作风险越来越突出，成为与信用风险、市场风险同样重要的银行管理风险管理的重要内容，而操作风险又有着难以计量的特点，加强对操作风险的管理就更显重要，也更需要下大工夫。结合以上所分析的案例，我们提出完善我国商业银行操作风险管理的四点建议: 第一、加强人才队伍和激励机制建设。 操作风险管理的核心，仍然是对人的管理，包括对人的道德、能力和一个良好的激励相容框架的实施等，为有效引入操作风险管理提供支持和保障。
《商业银行内部控制指引》(全文) ? 时间：２014年11月14日 来源：中国银监会网站 中国银监会关于印发商业银行内部控制指引的通知 银监发〔2０１4〕４0号 各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司,邮储银行，各省级农村信用联社,银 监会直接监管的信托公司、企业集团财务公司、金融租赁公司： 现将修订后的《商业银行内部控制指引》印发给你们,请遵照执行。 2014年9月12日 商业银行内部控制指引 第一章总则 第一条为促进商业银行建立和健全内部控制，有效防范风险，保障银行体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国银 行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。 第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。 第三条内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的,通过制定和实施系统化的制度、流程和 方法，实现控制目标的动态过程和机制。 第四条商业银行内部控制的目标： （一)保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行。 (二)保证商业银行发展战略和经营目标的实现。
(三)保证商业银行风险管理的有效性。 (四）保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。 第五条商业银行内部控制应当遵循以下基本原则: (一)全覆盖原则。商业银行内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖各项业务流程和管理活动,覆盖所有的部 门、岗位和人员。 (二)制衡性原则。商业银行内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督 的机制。 （三)审慎性原则。商业银行内部控制应当坚持风险为本、审慎经营的理念，设立机构或开办业务均应坚持内控优先。 (四）相匹配原则。商业银行内部控制应当与管理模式、业务规模、产品复杂程度、风险状况等相适应,并根据情况变化 及时进行调整。 第六条商业银行应当建立健全内部控制体系,明确内部控制职责,完善内部控制措施，强化内部控制保障，持续开展 内部控制评价和监督。 第二章内部控制职责 第七条商业银行应当建立由董事会、监事会、高级管理层、内控管理职能部门、内部审计部门、业务部门组成的分工 合理、职责明确、报告关系清晰的内部控制治理和组织架构。 第八条 董事会负责保证商业银行建立并实施充分有效的内部控制体系，保证商业银行在法律和政策框架内审慎经营;负责明确
目录 调研背景： (3) 调研目的： (7) 一、调研基本情况介绍 (7) （一）调研对象介绍 (7) （二）调研方法介绍 (7) （三）调研实现情况介绍 (8) 二、调研内容分析 (8) （一）邯郸银行对公客户调研情况分析 (8) 1．对公客户情况分析 (9) 2.对公客户存款情况分析 (10) 3.对公客户融资情况分析 (11) 4.对公客户对邯郸银行的总体看法 (13) （二）邯郸银行服务满意度调研情况分析 (14) 1.邯郸银行个人客户基本信息分析 (15) 2.邯郸银行网点服务质量分析 (17) 3.邯郸银行收费满意度分析 (17) 4. 银行自助服务终端及金融产品分析 (18) 5.邯郸银行夜市银行情况分析 (19) 6.客户关心的问题分析 (20)
（三）邯郸银行内部员工调研情况分析 (20) 1.所调研内部员工分布结构介绍 (21) 2.员工选择邯郸银行的原因分析 (21) 3.邯郸银行内部员工对邯郸银行评价分析 (22) 4.邯郸银行员工对邯郸银行发展的意见、建议分析 (24) 三、总结 (25) （一）加强服务，树立良好形象 (26) （二）发挥优势，打造品牌 (26) （三）努力创新、提供综合化金融服务 (27) （四）健全管理体系，加强内部管理 (27)
调研背景： 近两年，金融改革加速了金融资源的整合，在竞争更加激烈的大环境下，市场化利率对银行业的盈利能力产生了下行压力，银行业需要更加高效的经营效率来面对市场竞争带来的利差下降。利率市场化改革是资金价格体制的改革，由过去的统一定价转变为供需价格模式，一方面间接提高了资金的使用效率，另一方面也对银行业提出了更高要求，银行无法再通过一成不变的存贷模式赚取高额利差，也面临和生产制造企业一样的问题——提高生产经营效率，使之高于社会平均水平才能盈利。 银行业在利率市场化和金融创新的影响下更加趋近于一种经营货币资金的企业，对经营效率的要求也更加严苛。制约银行经营效率的因素可以分为两个部分，外部因素和内部因素。外部因素通常与整体金融环境相关，开放的竞争环境会促使银行提高经营效率，否则面临淘汰。在竞争中，新兴的市属商业银行发展时间短，分支机构少，
随着金融自由化、经济一体化程度的不断加深，商业银行的内部控制越来越受到各国银行和监管当局的重视，它是商业银行实现自身经营目标、维护金融安全，保护存款人利益的一项重要措施，在商业银行保障自身稳健运营的过程发挥着不可替代的作用。一、我国商业银行内部控制现状分析由于内部控制环境、管理体制、运营机制等方面的制约和限制，目前我国商业银行内控能力与现代商业银行相比，仍有着较大的差距，对内部控制的认识仍存在错误或片面认识。1、在控制环境方面仍存在经营管理指导思想偏差。对内部控制的认识和理解不够全面充分，重发展、轻管理，忽视内控管理，给商业银行内部控制机制的建立和完善造成了思想上的阻力。2、内部控制的监督尚有不足。如产权制度改革仍然滞后，商业银行自我约束机制还没有真正建立起来，所有权与经营权尚未真正分离，更缺乏对董事会、经理层有效、公开的监督、评估机制。尚未建立强有力的利益制衡机制，在内部稽核体制方面也存在不合理状况。稽核机构独立性不充分，对于各级管理人员（特别是掌握一定决策权的管理人员）存在着控制盲点。3、在内部控制的组织结构方面存在缺陷。各控制系统之间还存在着脱节现象，未能形成相互联系、相互依赖、相互制约的内控机制。全面控制存在着不均衡现象，影响了控制。由于动态控制比较薄弱。4、内部控制活动的实施方面存在疏漏。表现在制度执行上，岗位自我约束机制制度不健全，有章不循，违章操作，有些创新业务相关制度尚未建立就盲目运作。缺乏严格的、经常性的检查，互相监督制度执行上也存在脱节情况，这些都增大了金融机构的经营风险。二、推进和完善商业银行内部控制的基本思路（一）我国商业银行内部控制应坚持的原则和目标1、我国商业银行内部控制应坚持的原则。我国商业银行内部控制应坚持全面原则、审慎原则、有效性原则及独立原则。全面原则要求商业银行内部控制系统必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有任何死角。必须囊括所有业务过程、所有操作环节和所有的管理活动。审慎原则要求内部控制要以防范风险，审慎经营为出发点。有效性原则要求各种内部控制制度必须符合国家和监管部门的规章，必须具有高度的权威性和可操作性；执行内部控制不能有例外，任何人不得拥有超越制度或违反规章的权力，这是保证商业银行“以制度立行”的根本。独立原则要求内部控制作为一个独立的体系，必须独立于其所控制的业务操作系统和管理活动，这也是内部控制的基本要求之一。2、确立科学的商业银行内部控制目标——兼顾安全和效益。在商业银行的经营管理中，安全与效益是矛盾统一的。安全是收益的前提，没有安全目标，收益目标就无从谈起。收益目标是安全目标的归宿，安全目标是为收益目标服务的。因此，确定科学合理的内部控制目标即兼顾安全和效益，是商业银行稳健经营、健康发展的关键之所在。[!--empirenews.page--] （二）强化商业银行内部控制的主要途径与手段1、加快经营管理体制改革，创建良好的内部控制环境。要创建良好的内控环境，就要完善法人治理结构，按照现代企业制度的要求，使商业银行成为真正自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场主体。在此基础上，建立符合国际标准的财务会计制度和信息披露制度，构建科学的经营管理体制，构造先进的人力资源管理和激励约束机制，实现经营管理信息化，为内部控制的建立与健全奠定良好的基础。2、建立和完善商业银行组织机构。完善商业银行组织机构是加强商业银行内部控制的基本要求。首先，机构设置要合法科学；其次，规章制度要严密高效、相互制约；再次，为进一步加强风险管理，有必要成立一些综合性和专业性的委员会或领导小组，如资产管理委员会、贷款审查委员会、“三防一保”领导小组、保密工作领导小组等等，并按巴塞尔委员会的要求，成立内审委员会，形成稽核部门对内审委员会负责，内审委员会对法人负责的制度。3、加强制度建设和落实，构建完善的内控体系。首先要全面、动态地做好内控制度的体系建设。每设立一个新岗位，每开展一项新业务，其管理办法、操作规程、制约措施都必须及时配套。其次要制定和完善内部责任体系。要通过授权、授信，明确各部门、各分支机构的职责权限；健全岗位责任制，明
我国商业银行内部控制存在的缺陷 及对策 【摘要】建立健全有效的内部控制制度是提高商业银行核心竞争力的关键措施。正视风险管理,完善和加强内部风险控制, 已成为商业银行生存和发展的首要条件。文章就商业银行内控建设存在的问题及成 因进行分析,并提出对策。 【关键词】商业银行; 内部控制; 风险防范; 对策 从2007年4月,我国向外资银行开放了国内金融市场,这标志着外资银行在中 国境内为中国居民提供金融正式启动。国内金融市场对外资银行的全面开放,加剧了国内金融市场的竞争。国内的商业银行为占领并扩大市场份额,各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生,使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险。因此商业银行应尽快建立和完善其内控体系,提高风险控制能力。
一、目前我国商业银行内控建设中存在的问题 我国商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务,并以获取利润为目的的货币经营企业。随着改革的深入、外资银行的渗入,我国商业银行内控管理机制中存在的问题和缺陷逐渐暴露出来。中国银行业监督管理委员会副主席唐双宁指出,我国商业银行目前在内部控制方面存在银行公司法人治理结构有待进一步完善;银行尚未真正建立内控文化;控制分散与控制不足并存;部分基层机构内控制度执行情况不容乐观,有章不循、违规操作的现象依然存在;银行分支机构内控制度的检查、评价不足等五个急需解决的问题。笔者认为,商业银行在市场化运行的实践中,与建立规范化商业银行的高标准相比,内部控制建设存在以下问题急待改进: (一)监督制约机制形同虚设 银行内部的监督制约机制形同虚设,在中国银行双鸭山分行四马路支行有关工作人员集体“下水”案中,涉案的5名银行工
- 40 - 现代工业经济和信息化 Modern Industrial Economy and Informationization October ，2011Total of 14 1.2 商业银行内部控制的概况引言 随着世界经济、金融的全球化、一体化和自由化的不断 1.2.1 商业银行内部控制的概念 发展和金融创新步伐的加快，金融机构的风险越来越大。商商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制业银行作为重要的金融机构和金融中介，它的稳健与否越来定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、越受到社会的关注，尤其是商业银行的内部控制问题。从世事中控制和事后评价的动态过程和机制。商业银行内部控制界各国的银行危机案例中，我们可以看到尽管原因多种多是银行风险管理的重要环节。样，但却存在着一个共同的重要因素：商业银行内部管理不 1.2.2 商业银行内部控制的目标 善和内部控制不力。我国商业银行近几年也出现过较大的金商业银行通过内部控制机制来控制风险，防止和减少损融案件，由于我国商业银行起步较晚，相关制度、措施还不失，保障其经营活动的安全顺利进行。具体而言，主要体现完善，内部控制存在缺陷。完善的内部控制，不仅有利于提在两个方面：一是商业银行在风险损失发生前，可以借助有高商业银行风险预警和风险化解能力，而且可以有效地协调效的内部控制以最低的风险达到最优的结果；二是商业银行商业银行内部各方面的利益关系，最终有利于提高商业银行在风险发生后，采取有效措施使损失降至最低，以确保商业的综合竞争力。银行盈利性目标的顺利实现。1 商业银行内部控制 1.2.3 商业银行内部控制的原则 内部控制是现代商业银行防范金融风险、保障业务稳健内部控制原则是关系到内部控制能否真正发挥控制作用发展的基础。2007年，银监会发布了《商业银行内部控制指的关键。商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独引》，对商业银行内部控制的目标、原则、基本要求以及各立的原则。 类业务的内部控制重点做了具体的要求。 1.2.4 商业银行内部控制的要素 1.1 内部控制的概况 商业银行内部控制包括内部控制环境、风险识别与评内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资估、内部控制措施、信息交流与反馈和监督评价与纠正五个产的安全完整，保证其财务报告的可靠性，确保经营方针的要素。 贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单 1.2.5 商业银行内部控制的内容 位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列商业银行的内部控制内容不同于一般企业的内部控制内方法、手续与措施的总称。内部控制，是社会经济发展到一容，针对商业银行自身具有的特点，根据业务范围分为授信定阶段的产物，是现代企业经营管理的重要手段。内部控制的内部控制、资金业务的内部控制、存款和柜台业务的内部按结构分为事前控制、事中控制和事后控制；按范围分为内控制、中间业务的内部控制、会计的内部控制、计算机信息部会计控制和内部管理控制。 系统的内部控制、内部控制的监督与纠正。1.2.6 商业银行内部控制的分类 ａ)按技术类型划分为事前防范、事中控制和事后监督和纠正。 ｂ)按功能类型划分为业务控制、财务控制、会计和审 浅谈商业银行的内部控制 周慧茹 （山西省经贸投资控股集团有限公司，山西 太原 030002） [摘要] 从《商业银行内部控制指引》出发，通过分析内部控制的管理、制度、会计和审计，研究和探讨了我国商业银行内部控制的现状和发展趋势，揭示了内部管理控制在商业银行内控中的重要性，并提出了相关的完善措施。 [关键词] 商业银行；内部控制；启示 [中图分类号] F832.1 [文献标识码] A [文章编号] 2095-0748(2011)10-0040-03 2011年10月总第14期 经济研究