一般纳税人转为小规模纳税人登记表
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【表单说明】
1.经营期超过（含）12 个月或者 4 个季度纳税人的年应税销售额,是指本公告第一条所 述转登记纳税人在转登记日前连续 12 个月或者连续 4 个季度累计应税销售额。
2.以 1 个月为 1 个纳税期的纳税人，如果转登记日前经营期不足 12 个月，其预估年应 税销售额=转登记日前累计应税销售额/转登记日前实际经营的月份*12 ；以 1 个季度为 1
个纳税期的纳税人，如果转登记日前经营期不足 4 个季度，其预估年应税销售额=转登记日 前累计应税销售额/转登记日前实际经营的季度数*4。
3.“转为小规模纳税人生效之日”，是指一般纳税人转为小规模纳税人后，转登记日下 期首日。
4.本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一份。
税务
机关 受理 情况
受理人： 受理税务机关（章）
年 月 日
小规模纳税人税率 一、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税（劳务派遣、安保服务差额纳税除外）。 以下项目按差额依3%的征收率计税： 1.小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 2.小规模纳税人提供物业管理服务，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额（自2016年8月19日起施行，2016年5月1日以后已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按此规定执行）。 二、小规模销售或出租不动产、土地使用权新增5%征收率： 所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。 （一）销售不动产、转让土地使用权
1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 2.转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 3．销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 4．小规模纳税人（不含其他个人）销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 5．个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。
小规模纳税人转一般纳税人条件及流程 2018/1/19增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这两类纳税人在税款的计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。增值税一般纳税人资格不是自动赋予的，符合条件的纳税人需主动办理，经主管税务机关登记后方可成为增值税一般纳税人。那么，小规模纳税人转一般纳税人的申请条件及具体办理流程是怎样的呢？ 一、小规模纳税人转一般纳税人所需申请条件？ 年应税销售额如果超过新标准的小规模纳税人，必须向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；年应税销售额如果没有超过新标准的小规模纳税人，如果同时符合两项规定：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳税人的认定条件如下： 1. 开业满一年的企业应符合以下条件：工业企业年应税销售额在50万元以上；商业企业年应税销售额在80万元以上。 2. 新办企业应符合以下条件：自开办之日起一个月内；实收资本50万元人民币。 3. 企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。 二、小规模纳税人转一般纳税人所需申请材料？
纳税人应当在年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 1.《增值税一般纳税人申请认定表》（一式二份）； 2.《税务登记证》副本；（国家税务总局公告2015年第74号国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告，这里的“税务登记证件”，包括纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。） 3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件（一份）； 4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件（一份）； 5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件（一份）； 三、小规模纳税人转一般纳税人所需申请流程？ 1.纳税人提交申请； 2.税务机关核对申请资料； 3.税务机关实地查验，出具查验报告； 4.税务机关认定。 5.税务机关审批发票数量和限额 以上就是和创财税为大家介绍的小规模纳税人转一般纳税人条件及
2018-04-07建筑业财税快递 总有人在问：我是一般纳税人，五一新政实施后转为小规模，一年竟然能降税46万元！到底是怎么回事呢？下面一起分析分析： 新政实施前 我公司一直从事石材加工销售，由于每年销售额在400万元左右，因此目前属于增值税一般纳税人，按照17%计算销项增值税，但是由于石料的来源均是从当地个人收购而来，仅仅只能取得个人代开的增值税普通发票，每年光增值税一项大约就缴纳68万元，税收负担非常重！ 新政实施后 我公司会计看到了刚刚发布的财税〔2018〕33号，公司上下非常振奋，我们的会计估算了一下，今年五一新政实施后若是转为小规模纳税人，由于我们的客户几乎不需要抵扣，我们开具增值税发票适用3%的征收率，按照以往年销售额400万元来框算，每年增值税额只需要缴纳12万元左右就可以！ 比较：五一新政实施后转为小规模，一年竟然能够降税46万元左右！ 新政的5个提示点
提示1、一般纳税人转为小规模，须在2018年12月31日前办理。 提示2、一般转为小规模，仅仅限于按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人。 提示3、一般纳税人转为小规模，之前留抵增值税，应做进项税额转出，计入库存成本。 借：原材料或者库存商品 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 提示4、5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下，不再区分工业50万元，商业80万元，其他500万元了。 财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的 通知 财税〔2018〕33号 全文有效成文日期：2018-04-04 为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下： 一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 二、按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已
简述一般纳税人和小规模纳税人的划分标准: ①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。 ③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。 一、认定条件： 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。 二、税收管理的规定： 1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。 2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。 三、税率与征收率： 1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％ 1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。 2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
小规模纳税人适用的税率 一、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税（劳务派遣、安保服务差额纳税除外）。 以下项目按差额依3%的征收率计税： 1.小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 2.小规模纳税人提供物业管理服务，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额（自2016年8月19日起施行，2016年5月1日以后已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按此规定执行）。 二、小规模销售或出租不动产、土地使用权新增5%征收率： 所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。 （一）销售不动产、转让土地使用权 1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
2.转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 3．销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 4．小规模纳税人（不含其他个人）销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 5．个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。 个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报；其他个人应按照上述计税方法向住房所在地的主管地税机关申报纳税。 6．北京市、上海市、广州市和深圳市的个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额
①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。 ③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。 一、认定条件： 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。 二、税收管理的规定： 1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。 2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。 三、税率与征收率： 1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％
小规模纳税人申报纳税流程 小规模纳税人的税率统一为3%,与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。 一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。 没有收入的情况下（包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的），则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。 做凭证时税金直接计提 小规模纳税人识别号填税务登记证号 货物或应税劳务名称填主营项目 销售额填不含税收入金额 征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。 应补退税额=本期实际应纳税额 一、小规模纳税人怎样申报？ 1、增值税，一般按月申报。开具发票金额心+3%） >3%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。
2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告；如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》 国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。 地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1、增值 税一般纳税人纳税申报 相关纳税人 纳税人报送申报资料 -受理审核一受理申报 1、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表 2、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》 3、《增值税发票使用明细表》 4、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据 5、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据 6、财务报表 7、《重点税源调查表》（列入重点税源企业） 8、《增值税纳税申报表附报资料表》
小规模纳税人转一般纳税人的条件2011-5-6 10:57读者上传【大中小】【打印】【我要纠错】 【问题】 1.小规模转一般纳税人的条件是年收入超过80万？还是其他条件？ 2.改一般纳税人征税从那个月开 始？ 3.以前的核定征收从那个月终止？以前的帐以后如何查收？ 【解答】 1.根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包 括免税销售额。 第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可 以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资 料。 根据上述规定，年应税销售额如果超过新标准的小规模纳税人，必须向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；年应税销售额如果没有超过新标准的小规模纳税人，如果同时符合第22号令第四条的两项规定，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 2.已成立的小规模纳税人转为一般纳税人征税一般从企业申请，税务机关批准的次月月初开始。 3.核定征收具体按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税 发[2008]30号） 文件的规定执行。在该文件中指出： 第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
国家税务总局公告2018年第18号――关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告 【法规类别】增值税 【发文字号】国家税务总局公告2018年第18号 【发布部门】国家税务总局 【发布日期】2018.04.20 【实施日期】2018.05.01 【时效性】现行有效 【效力级别】部门规范性文件 国家税务总局公告 （2018年第18号） 关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告 现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下： 一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人： （一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂
行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。 （二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。 转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。 应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。 二、符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》（表样见附件），并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理： （一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。 三、一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。 四、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费-待抵扣进项税额”核算。 尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费-待抵扣进项税额”时： （一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后
小规模纳税人增值税税率怎么算具 体的规定有哪些 小规模纳税人增值税征收率由过去的６％和４％一律调 整为３％，不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整，按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为２％、３％、４％或６％。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按２％征收率征收增值税。 我们都知道在税法上分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人增值税是按17%来算，那么小规模纳税人的税率是多少，小规模纳税人增值税税率怎么算呢？那么就让我们带着这个问 题结合有关的法律法规来一起接着往下了解和学习吧。 小规模纳税人适用征收率，不是税率。通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。 一、小规模纳税人的税率是： 1、小规模纳税人的增值税征收率3%.
2、所得税税率： 一般企业所得税的税率为25%, 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 二、企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润(应税所得额)25%征收. 1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。 2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率应税所得率各地各行业不同在5%至15之间 3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=利润总额*所得税税率
1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。 2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》： 第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 3、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》： (八)销售不动产。 5.小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人
小规模纳税人报税指南如果是销售行业的话，就交3% 的增值税，然后按增值税再交7% 的城建税和3% 教育费附加，一般都是每个月15 号之前要申报纳税，现在一般都是电话申报小规模企业的增值税和在网上申报城建税和教育费附加的，不过要先在税局申请开通电话和网上申报才可以销售企业要报的税有： 1、增值税：开票额的百分之三 2、印花税：不含税金额的百分之四十的万分之三； 3、城建税：增值税的百分之七； 4、教育费附加：增值税的百分之三； 5、地方教育税附加：增值税的百分之一； 6、企业所得税：利润的百分之二十五。 小规模公司的基本资料； 1. 税种：国税：（小规模纳税人时:增值税--销售额/1.03*0.03 ）（一般纳税人时：：增值税=本月销项水机-本月进项税金--本月销项税金=销售额/1.17*0.17 本月进项税金=认证相符的进项税金）
所得税；报表利润的25%，也有核定征收的。 地税：营业税一销售收入的3-20% （根据行业不同，税率就不同。一般是3%、5%） 城建税---增值税额*0.05 （县级） ---增值税额*0.07 （县级市以上） 教育附加------增值税额*0.03 地方教育附加------增值税额*0.02 个人所得税---这个是针对职工的，超过2000元时缴税。 个人所得税---这个针对你老板的，你公司注册为个人独资企业”时，缴纳这个税，其余的注册方式不用。一般是定额征收的，如果你公司是个人独资企业，请你老板去疏通关系。 印花税---下列是要缴纳印花税的情况，以及税率（税额），只要发生了这些合同、凭证、帐簿，就要缴纳印花税，跟你是否一般纳税人无关： 税率为万分之三（3%%）:购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同。 税率为万分之五（5%%）:加工承揽、建筑工程勘察、货物运输、产权转移书据、资金帐簿（资金帐簿按（实收资本+资本公积金）*5%% ）。 税率按千分之一（1 %。）：财产租赁合同、仓储保管合同、 财产保险合同。
?关于《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》的解读 ?2018年04月23日来源：国家税务总局办公厅 按照深化增值税改革后续工作安排，结合《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号），针对政策调整涉及的征管操作问题，税务总局发布了《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（以下简称《公告》），现将《公告》的主要内容解读如下： 一、关于一般纳税人转为小规模纳税人的条件 《公告》第一条规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：一是按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人；二是转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过500万元。如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月（或季度）平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。 需要明确的是，纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人，由其自主选择，符合上述规定的纳税人，在2018年5月1日之后仍可继续作为一般纳税人。 二、关于纳税人转登记的办理程序 转登记的程序由纳税人发起。《公告》第二条规定，纳税人应正确、完整填写本公告所附《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件（根据《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》（税总函〔2017〕403号）的有关规定，已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件），由主管税务机关核对相关信息，符合条件的当即完成转登记；如果税务机关认为纳税人不符合相关条件，应当场告知纳税人需要补正的内容。 三、关于转登记前后计税方法的衔接 《公告》第三条规定，纳税人转登记后，自转登记下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照小规模纳税人适用简易计税方法计税；转登记当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税。 四、关于转登记纳税人尚未申报抵扣或留抵进项税额的处理 《公告》第四条规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额，暂挂账处理，统一计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目中核算。尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时： （一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符;经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。 （二）转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得以后应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为
问：我是一般纳税人，五一新政实施后转为小规模，一年竟然能降税46万元！到底是怎么回事呢？下面一起分析分析：新政实施前 我公司一直从事石材加工销售，由于每年销售额在400万元左右，因此目前属于增值税一般纳税人，按照17%计算销项增值税，但是由于石料的来源均是从当地个人收购而来，仅仅只能取得个人代开的增值税普通发票，每年光增值税一项大约就缴纳68万元，税收负担非常重！ 新政实施后 我公司会计看到了刚刚发布的财税〔2018〕33号，公司上下非常振奋，我们的会计估算了一下，今年五一新政实施后若是转为小规模纳税人，由于我们的客户几乎不需要抵扣，我们开具增值税发票适用3%的征收率，按照以往年销售额400万元来框算，每年增值税额只需要缴纳12万元左右就可以！比较：五一新政实施后转为小规模，一年竟然能够降税46万元左右！ 新政的5个提示点 提示1、一般纳税人转为小规模，须在2018年12月31日前办理。
提示2、一般转为小规模，仅仅限于按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人。 提示3、一般纳税人转为小规模，之前留抵增值税，应做进项税额转出，计入库存成本。 借：原材料或者库存商品 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 提示4、5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下，不再区分工业50万元，商业80万元，其他500万元了。 财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知 财税〔2018〕33号 全文有效成文日期：2018-04-04 为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下： 一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 二、按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额
一般纳税人和小规模纳税人的区别： 1：使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后账务处理不同，一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入“应交税金——应交增值税——进项税额”账户，小规模纳税人则按全额进入成本。 2：应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金，即按销项减进项后的余额交税，小规模纳税人按销售收入除以（1+适用税率）后的金额再乘以税率计算应交税金，工业%6，商业%4. 3：税率不同，一般纳税人分为0税率，13%税率。17&税率，小规模纳税人，商业企业按4%，工业企业按6%（免税的除外） 一认定条件： 1：主要从事生产或提供应税劳务（特指加工，修理修配劳务）的，年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模 2：主要从事货物批发零售的，年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下的为小规模，工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人，反之，为一般纳税人。 二：税收管理的规定 1：一般纳税人，销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票，购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣，计算方法为销项减进项。 2：小规模：只能使用普通发票，购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣，计算方法为销售额*征收率 三税率与征收率 1：一般纳税人，基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简单办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2：小规模，商业小规模按4%征收率，生产性小规模按6% {1税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人为17% 2：一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能抵扣的。 3：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能够开具增值税专用发票} 一般纳税人：生产性企业年销售额在100万以上 商业性企业年销售额在180万以上 适用税率17%和13%（特殊适用） 小规模纳税人，生产性企业年销售额在100万以下 商业性企业年销售额在180万以下， 适用税率生产性6%，商业性4% 小规模不可以开具增值税发票
1.4.3—018一般纳税人转登记小规模纳税人 【事项名称】 一般纳税人转登记小规模纳税人 【申请条件】 转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 【设定依据】 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第五条第一款 【办理材料】 【办理地点】 可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 【办理机构】 主管税务机关 【收费标准】 不收费 【办理时间】 即时办结 【联系电话】 主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 【办理流程】
【纳税人注意事项】 1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。 3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。 4.转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。 5.一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。 6.转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。 7.转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。 8.转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。 转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已办理增值税专用发票票种核定的，继续通过
关于一般纳税人转登记为小规模纳税人为支持小微企业平稳渡过疫情，现行政策明确增值税小规模纳税人不仅可以享受月销售额10万元以下免征增值税政策，月销售额超过10万元的，还可以享受复工复业减征、免征增值税政策。今年以来，受新冠肺炎疫情影响，部分一般纳税人业务萎缩，销售收入有所减少，希望能够延续一般纳税人转登记政策。对此，为进一步支持小微企业复工复业，扶持企业渡过经营难关，今年再将转登记政策延续一年。一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2020年底前选择办理转登记。 此项政策是延续政策，具体征管事宜，仍按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）的相关规定执行。为使纳税人进一步了解政策，需要重点注意的几点事项说明。 第一，政策适用条件。办理转登记的一般纳税人，需要满足年销售额不超过500万元的条件，具体是指转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累
计销售额未超过500万元。纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。 另外，转登记政策不限制纳税人所属行业，符合条件的一般纳税人均可以办理转登记，但明确规定必须登记为一般纳税人的情形除外。例如，按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》要求，成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人，因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。 第二，申请次数。转登记政策自公告发布之日起执行，停止时间是2020年底。也就是说，在上述期间内，符合条件的一般纳税人可以根据自身需要，自主选择办理转登记手续。 另外，如果纳税人在2019年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人，后又登记为一般纳税人的，允许在今年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。但是需要注意，今年选择转登记的次数只有1次，也就是说今年选择转登记后再次登记为一般纳税人的，今年不能够再转登记为小规模纳税人。 第三，申请办理流程。符合规定条件的纳税人，可以向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模
小规模纳税人和一般纳税人的认定：(下面这些带★的注意事项，能够特别关注一下) 1、一般是根据金额来划分： (1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元(含)以下的。 ★超过这一金额的一般情况下认定是一般纳税人。 (2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元(含)以下的。 ★超过这一金额的一般情况下认定是一般纳税人。 2、特殊情况的规定： (1)年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。 ★不会是一般纳税人。 (2)生产型的小规模纳税人年销售额在100万元以下30万元以上的制造业的小规模纳税人，符合一定条件的，可以被认定为一般纳税人。 ★对其他类型的企业不适用。 (3)已经开办的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续。 ★注意这里“次年1月底”这一时间规定。 (4)纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以认定为一般纳税人。 ★属于对分支机构的提高待遇。 (5)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 ★个人不能是一般纳税人。 (6)非企业性单位一般视为小规模纳税人。 ★非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳税人。 (7)个体经营者符合规定的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人。 ★个体经营者的审批条件比较严。
小规模纳税人可以开具专用发票的税率 1.小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 2.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。 3.小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。 4.小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。相关政策依据 政策1 根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 政策2 《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）《暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税： (一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。 不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管税务机关申报纳税。 (二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 政策3
般纳税人和小规模纳税人的区别范文一 根据我国税法法律规定，我国必须严格划分一般纳税人以及小规模纳税人。小规模纳税人是指会计制度不完善的公司企业，一般纳税人是指会计核算完善，能够准确地向税务局提供完整的税务信息的公司企业。那么小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么呢? 根据我国税法法律规定，我国必须严格划分一般纳税人以及小规模纳税人。小规模纳税人是指会计制度不完善的公司企业，一般纳税人是指会计核算完善，能够准确地向税务局提供完整的税务信息的公司企业。那么小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么呢? (1)税率的不同：一般纳税人适用的税率主要有17% 、13% 、11% 、6%等几挡，而小规模纳税人现在一律适用3% 的征收率; (2)发票使用不同：一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，而小规模纳税人销售货物的时候不能开具增值税专用发票; (3)账务处理的不同：一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金—应交增值税—进项税额”账户， 而小规模纳税人按全额进入成本
（4）应交税金计算方式不同：一般纳税人按销项税额与进项税额的差额进项纳税，而小规模纳税人按照销售额乘以增值税征收率计算应交增值税税额。 增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别就在于，一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税;而小规模 纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票，在购进货物时不可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销售收入乘以6%（工业企业）或4%（商业企业）的简易税率计算纳税。 小规模纳税人同一般纳税人相比，有以下两个方面的局限性。一是缴纳增值税时，按照销售收入乘以6%（工业企业）或4%（商业企业）的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项减进项的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例一般要低于6% 或4%，有很多企业远远低于这个比率。第二个局限是：小规模纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票，这样它的购货方就减少了很多，有很多增值税一般纳税人由于不能从小规模纳税人那里取得增值税专用发票用于抵扣税款，取消了与小规模纳税人的业务往来，使小规模纳税人的生产经营减少了市场。因此，从企业的发展远景看，要想实现更大的发展，拓展更大的市场，还是一般纳税人有利一些。 以上就是小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么的相关内容。 的来说，小规模纳税人并不需要缴纳增值税，这对于小规模企业来说一
第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记 【知识点三】一般纳税人转为小规模纳税人的规定[2] 5.在一般纳税人期间销售和购进业务在转登记后发生销售折让、中止或者退回的处理： 调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。 （1）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。 【案例一】甲企业2018年5月10日转登记为小规模，所属期为5月份申报，按16%缴税，销售额为100000元，销项税额为16000元，进项税额为15000元，应补（退）税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。 转为小规模后，计入“应交税费—待抵扣进项税额”3000元，并按季申报。 2018年9月10日发生退货，冲减销售额50000元、冲减销项税额8000元，2018年所属期为第三季度小规模销售额110000元，本期应纳税额3300元。 案例分析： 甲企业转为小规模后，在一般纳税人期间发生的销售退回，冲减销项税额8000元，并不是要求其重新核算最后一期的涉税数据并填报一般纳税人申报表。而是调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额，即一般纳税人期间最后一期所属期5月份的销项税额，由16000元调整为8000元，进项税额不变仍为15000元，调整后的应补（退）税额为0元，留抵税额7000元（不含尚未申报抵扣的进项税额3000元）。 与原来的申报结果应补（退）税额1000元相比，形成多缴税款1000元，不需要重新填报5月份的一般纳税人申报表，而是并入退回当期的应纳税额中处理，即在2018年第三季度小规模申报表中填列：第三季度小规模申报表申报销售额为110000元，本期应纳税额为3300元，抵减1000元，本期应补（退）税额为2300元，不足抵减的为7000元，连同尚未申报抵扣的进项税额为3000元，计入“应交税费—待抵扣进项税额”变为10000元，结转下期继续抵减。 （2）调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减； 抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。 【案例二】乙企业2018年5月10日转为小规模，5月份申报，按16%缴税，销售额为100000元，销项税额为16000元，进项税额15000元，应补（退）税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。 转为小规模后，计入“应交税费—待抵扣进项税额”3000元，并按季申报。2018年9月10日发生退货，冲减进项7500元，2018年第三季度销售额为110000元，本期应纳税额为3300元。 案例分析： 该企业一般纳税人期间最后一期即5月份的销项税额不变，仍为16000元，进项税额由15000元调整为7500元，调整后的应补（退）税额为8500元。和原来的申报结果应补（退）税额1000元相比，形成少缴税款7500元，不需要重新填报所属期5月份一般纳税人申报表，而是先从“应交税费—待抵扣进项税额”3000元中抵减； 抵减后仍有余额4500元，计入退回当期的应纳税额一并申报缴纳。即2018年第三季度申报表申报销售额110000元，应纳税额为3300元，加上抵减后仍有余额4500元，合并退回当期的应纳税额一并申报缴纳7800元（3300+4500）。 （3）转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。 转登记纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变动情况。 【案例三】丙企业2018年5月10日转为小规模，5月份申报，按16%缴税，销售额为100000元，销项税额为16000元，进项税额为15000元，应补（退）税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。转为小规模后，计入“应交税费—待抵扣进项税额”3000元，并按季申报。 2019年第三季度销售额为110000元，本期应纳税额为3300元。 如2019年9月10日稽查时发现，该企业一般纳税人期间少计收入20000元，少计销项税额3400元。 案例分析： 丙企业一般纳税人期间最后一期即5月份的销项税额由16000元调整为19400元（16000+3400），进项税额不变仍为15000元，调整后的应补（退）税额为4400元，和原来的申报结果应补（退）税额1000元相比，