第十六章习题
一．单选题
1.下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，注册会计师认
为错误的是（）。
Ａ.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准
Ｂ.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表
Ｃ.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
Ｄ.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
2.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的
是（）。
Ａ.按月盘点现金，做到账实相符
Ｂ.当日收入现金及时送存银行
Ｃ.加强对货币资金业务的内部审计
Ｄ.收支业务与记账岗位分离
. 下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）
Ａ.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符
Ｂ.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出
Ｃ.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
Ｄ.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件
. 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。
Ａ.确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有
Ｂ.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
Ｃ.确定库存现金的余额是否正确
Ｄ.确定库存现金在报表上的披露是否恰当
. 注册会计师在对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。
Ａ.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表资产负债表日的金额
Ｂ.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金的盘点
Ｃ.对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点
Ｄ.被审单位的库存现金存放部门有两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点
. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
.会计主管人员和内部审计人员
.出纳员和会计主管人员
.现金出纳员和财务经理
.出纳员和财务总监
. 注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。
Ａ.盘点库存现金
Ｂ.编制现金预算表
Ｃ.函证银行存款余额
Ｄ.取得并审查银行存款余额调节表
. 函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而未支付的其他银行承兑”主要是针对银行存款交易的（）认定。．计价和分摊
.权利和义务
.存在
.完整性
二、多选题
１. 注册会计师在对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试时，决定检查其收款凭证，注册会计师应检查的内容包括（）
Ａ.核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
Ｂ.核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确
Ｃ.核对收款凭证与银行对账单是相符
Ｄ.核对收款凭证与应付账款等相关账的记录是否相符
. 注册会计师唐寅在审计恒润公司年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，并负责监盘了存货。这两种程序的不同之处包括（）。
Ａ.监盘时间安排不同
Ｂ.监盘计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同
Ｃ.因盘点对象特点而执行的监盘方式不同
Ｄ.盘点的参与人员不同
. 下列各项中，符合现金盘点要求的有（）
Ａ.参与盘点的人中必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师
Ｂ.盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证计入现金日记账
Ｃ.不同存放地点的现金应同时进行盘点
Ｄ.盘点时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点
. 盘点库存现金前，需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括（）。
Ａ.记账的记录与凭证的内容和金额是否相符
Ｂ.日记账的现金余额与盘点实有数是否相符
Ｃ.日记账的日期与凭证的日期是否相符或接近
Ｄ.有无已收、付款而未入账的收、付原始凭证
. 注册会计师李明在检查助理人员函证银行存款的处理时发现以下情况，其中正确的有（）。
Ａ.助理人员委托出纳将函证信送交银行盖章后直接取回交给自己
Ｂ.对存款余额为零的开户银行也进行了函证
Ｃ.对存款余额较小的开户银行采用的是消极式函证
Ｄ.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
. 为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表，注册会计师应当要求被审计单位调整的有（）。
、银行已付，企业未入账的支出
. 银行已收，企业未入账的收入
. 企业已付，银行未入账的支出
.企业已收，银行未入账的收入
. 下列交易中，可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有（）。
Ａ.１２月３１日前银行已付，企业未入账
Ｂ.将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度
Ｃ.１２月３１日开出支票但未入账，顾客在年后才办理转账手续
Ｄ.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账
. 下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（）。
Ａ.企业开出支票，对方未到银行兑现
Ｂ.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户
Ｃ银行代扣水电费，企业尚未接到通知
Ｄ.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知
三、简答题
乙注册会计师在对公司年度财务报表进行审计时，对公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（）取得年月日银行存款余额调节表；
（）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
（）取得开户争先年月日的银行对账单。
要求：（）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？
请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？
请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？
请问乙注册会计师索取开户行年月日的银行对账单，能证实年月日银行存款余额调节表的哪些内容？
四、综合题
证德会计师事务所的注册会计师王华和樱怡接受委托，审计常德公司年度的财务报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，王华和樱怡注册会计师发现以下情况：
()关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。
()关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，
第十二章货币资金的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。 A.监盘库存现金 B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 C.财务专用章是否由专人保管 D.库存现金监盘表是否有出纳签名 8.下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。 A.抽取并检查银行存款收款凭证 B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
货币资金审计案例 案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。 经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项： (1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 （2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。 (5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。[要求] (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少? 2)属何种性质的错误? 3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少? 4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实? 案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。 (2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。 (3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。 (4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。 (5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。 (6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进 账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350 元，现金支出2 400元，正确无误。 (8)银行核定该企业库存现金限额为600元。 [要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。
达美公司货币资金业务审计案例分析
达美公司货币资金审计案例分析 ——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介 （一）会计师事务所简介 广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员；担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。 现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。 （二）被审计公司简介 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。 二、审计过程 （一）、计划阶段 1、审计目标 （1）确定货币资金是否存在； （2）确定货币资金的收支记录是否完整； （3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确； （4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 2、审计程序
（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。 （2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作失适当调整。如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。 （3）获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作必要的调整。 （4）检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。 （5）向所有的银行存款户（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额。 （6）银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。 （7）抽查大额现金收支、银行存款（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）收支的原始凭证内容是否完整。有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。如有与委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,作出相应的记录。 （8）抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项,应作相应调整。 （9）检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。 （10）验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 （二）、风险评估 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。
1.被审计单位资产负债表上的库存现金数额, 应以（）为准。 A.结账日实有数额 B.结账日账面数额 C.盘点吋账面数额 D.盘点吋实 2.注册会计师测试库存现金余额的起点是（ )□ A.盘点库存现金 B.核对库存现金口记账与总账的余额是否相符 C.抽查大额现金收支 D.审查现金收支的截止 3.审计吋盘点库存现金，一般采用（ ）方式进行。 A 突击 B 定期 C 预告 D 不定期 4?证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序是检查（ ）。 A ?银行存款日记账 R.对账单C.银行存款余额调节表 D.银行存款记账凭 5.货币资金内部控制的以下关键环节屮，存在重大缺陷的是（ )0 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行 存款账面余额与银行对账单调节相符 D 现金收入及吋存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 6.注册会计师对被审计单位现金进行盘点，其范I 韦1是（ )o A 岀纳员保管的现金 B.财务部门保管的现金C.各部门保管的现金D.存入 银行的现金 7.在进行年度财务报表审计吋，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未 予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ） 。 A.审查12月31日的银行存款余额调节表 B.函证12月31日的银行存款余额 C.审査12月31日的银行对账单 D.审查12月份的支票存根 要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。 B.出纳员和会计主管人员 D.出纳员和内部审计人员 一、单项选择题 有数额 8. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重 A. 会计主管人员和内部审计人员 C.现金出纳员和银行出纳员 9. 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至 （ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否止确。 A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日 10. 向开户银行函证，可以证实若干项H 标，其小最基本的H 标是（ ）□ A ?银行存款真实性B.是否有欠银行的债务C.是否有漏列的负债D.是否有充作抵 押担 货币资金审计
第十二章生产与存货循环的审计 一、单项选择题 1. 以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2. 针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。 A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井 将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因 B.会计主管不定期检查现金日报表 C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对 D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理 3. 针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。 A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批 B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项 D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管 4. 下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 5. 下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 6. 被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 7. 以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款
货币资金审计案例 案例一 对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。 经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未 达账项： (1) 12 月 29 日，委托银行收款 2 500元，银行已 入账，收款通知尚未送达企业。 (2) (3)12 (4)12 记账。 (5)12 月 15日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 ［要求］ (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编 制的调节表中发现的错误数额是多少 ? 2)属何种性质的错误 ? 3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ? 4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是 否真实 ? 案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币 资金”项目中库存现 金余额为 859．81元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行 了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数 545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是 200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。 (2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。 (3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额 135． 24 元。 (4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。 (5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。 (6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进 账时间，银行 不予进账，现未加处理。 (7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1--21 日的现金收入 2 350 元，现金支 出 2 400 元，正确无误。 12 月 月 31 月 31 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未 3 500 元。
第四章货币资金的审计题库4-0-8
问题： [单选]注册会计师为了证实被审计单位在临近财务报表日签发的支票是否均已入账，以下审计程序中，最有效的是（）。 A.审查财务报表日的银行存款余额调节表 B.审查12月份的支票存根 C.审查财务报表日的银行对账单 D.函证财务报表日的银行存款余额 选项B正确。注册会计师为了确保支票付款均已入账，应当在清点支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，检查其是否入账，同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具，且是否均已入账
问题： [单选]在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请被审计单位参加库存现金监盘的人员是（）。 A.出纳员和应收账款记账员 B.出纳员和总会计师 C.出纳员和会计主管 D.财务总监和内部审计人员 选项C正确。注册会计师对库存现金实施监盘程序时，除了注册会计师外，被审计单位会计主管人员和出纳员也必须参加
问题： [单选]注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。 A.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬 B.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性 C.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务 D.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性 选项B正确。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。 https://www.doczj.com/doc/b43559132.html,/ 意甲赛程
问题： [单选]A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。 A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况 B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户 C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由 D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证 银行存款函证的方式应为积极式函证。
货币资金审计习题
（一）判断题 （）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。 （）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 （）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。 （）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。 （）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。 （）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。 （）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 （）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。 （）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。 （）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。 （二）单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单
C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证
货币资金审计案例 根据货币资金审计业务具有综合性较强这一特点，因此本文字教材将货币资金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与酬资案例中；将货币资金的支付审计主要放到了购货与付款和生产循环案例中，所以本章案例主要体现存量货币资金的审计。这一章，只安排了一个案例： 案例一达美集团货币资金审计案例在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 一、审计概况 1．审计人 诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组 2．被审计人 达美股份有限公司 需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。 3．审计内容
达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。 4．公司背景 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。 5．审计方法及存在的问题 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面： （1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。 （2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。 （3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
货币资金审计案例分析 2006年1月12日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计，主要审计过程如下： 1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表： 总账： 银行存款日记账： 2. 监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。 2006年1月12日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）现钞：100元币20张，50元币15张，10元币35张，5元币20张，2元币25张，1元币27张，5角币30张，2角币20张，1角币5张，硬币5角8分。 （2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计250元。 （3）已付款尚未入账的付款凭证4张，计560元。其中有王新借条一张，日期为2005年8月10日，金额300元，未经批准和说明用途。 （4）2006年1月1日至2006年1月15日收入现金4560元，支出现金3500元，2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元。
3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序，审计人员张晓兰、李琴，在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单，2005年12月31日除中国银行滨州分行1566860809账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。 中国银行滨州分行1566860809日记账的收支业务和银行对账单。2005年12月31日银行对账单余额140,376,322.00元，银行日记账余额为140,364,776.00元，核对后发现有下列不符情况： （1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款8，500元，但日记账尚未记录。 （2）12月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元，（查系记账凭账错误）。 （3）12月26日，对账单上付出8500元（查系转账支票），但日记账上无此记录。 （4）12月27日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账错误）。 （5）12月28日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账上无此记录。 （6）12月29日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账上无此记录。 （7）12月31日，对账单上收到托收款5500元，但日记账无此记录。 审计人员张晓兰对公司未达账项进行逐项核实,认为以上未达账项真实,可以确认。 4. 函证银行存款余额。银行存款函证是指审计人员在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，审计人员不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行
案例资料 2006年1月12日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计，主要审计过程如下： 1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表： 一项重要程序。 2006年1月12日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）现钞：100元币20张，50元币15张，10元币35张，5元币20张，2元币25张，1元币27张，5角币30张，2角币20张，1角币5张，硬币5角8分。 （2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计250元。 （3）已付款尚未入账的付款凭证4张，计560元。其中有王新借条一张，日期为2005年8月10日，金额300元，未经批准和说明用途。 （4）2006年1月1日至2006年1月15日收入现金4560元，支出现金3500元，2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元。 3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序，审计人员张晓兰、李琴，在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单，2005年12月31日除中国银行滨州分行1566860809账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。 中国银行滨州分行1566860809日记账的收支业务和银行对账单。2005年12月31日银行对账单余额140,376,322.00元，银行日记账余额为140,364,776.00元，核对后发现有下列不符情况： （1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款8，500元，但日记账尚未记录。 （2）12月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元，（查系记账凭账错误）。
第六章货币资金审计
（第二部分）第六章货币资金审计（再看） 一、单项选择题 1.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易 导致内部控制失效的是： A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 B.报销单据的填制和审核分离 C.支票与印章由不同人保管 D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制 【正确答案】：A 【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。参考教材P341。 2.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理
【正确答案】：B 【答案解析】：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。参考教材P346。 3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（l ）银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账：( 2 ）银行收到的销售款l0 万元，公司尚未入账；( 3 ）银行存款利息l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为： A.1555 . 1 万元 B.1564 . 9 万元 C.1575 万元 D.1575 . 1 万元 【正确答案】：D 【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10
4.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是： A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天 【正确答案】：D 【答案解析】：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材 P350。 5.现金盘点时间通常安排在： A.存货盘点安排在营业前 B.存货盘点安排在营业终了后后 C.现金盘点安排在营业前或营业终了后 D.存货盘点安排在营业时 【正确答案】：C 【答案解析】：参考教材P346。 6.现金盘点与存货盘点方式的区别在于： A.存货盘点采取突击性方式 B.现金盘点采取突击性方式
实验报告 课程名称：审计实训 实验类型：综合性□设计性□验证性□专业班别：会计2班 姓名：---------------------- 学号：140404004 实验课室：会计电算化实验室 指导教师：黄欣然 实验日期：2016.11.2 中华女子学院
一、实验项目训练方案 二、实验总结与评价
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。 侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。 将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。 亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。 臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。 先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。 愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。 今当远离，临表涕零，不知所言。
（一）判断题 （）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。 （）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 （）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。 （）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。 （）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。 （）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。 （）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 （）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。 （）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。 （）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。 （二）单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证 D、可根据审计业务约定书的要求确定是否函证 7、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。 A、重新测试相关的内部控制 B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：货币资金的审计含答案 一、单项选择题 1、下列关于货币资金审计的说法中正确的是()。 A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作 B、除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证 C、被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准 D、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额 2、下列有关货币资金内部控制的说法，不正确的是()。 A、出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目
的登记工作，但可以负责会计档案保管 B、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告 C、企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为 D、企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 3、下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是()。 A、在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场 B、财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行 C、企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿
D、库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符 4、针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是()。 A、库存现金超出限额及时送存银行 B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C、现金的收支与记账的岗位分离 D、对现金收支业务进行内部审计 5、在对A公司2016年度财务报表审计中，B注册会计师负责货币资金项目的审计。A公司提供的某银行账户2016年12月31日的银行存款余额调节表如下：
案例四安泰公司货币资金内部控制
货币资金内部控制—安泰公司案例 案例描述 安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司，该公司的业务只有一部分通过现金方式结算，绝大部分采取的是赊销方式。 公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。罗非是公司的财务主管，在公司工作多年，也是公司的会计兼出纳员，负责有关现金收付和账务处理的一切事宜。罗非每天将现金存入银行，列示所有支票和货币清单，同时还编制每日现金汇总表，列示收到的账款金额，应收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额，另外会计人员利用此表冲销应收账款，罗非也编银行存款余额调节表。除了外部审计人员外，没有人审查现金或银行对账单。公司老板认为，罗非值得长期信赖，其勤奋努力的工作就是最好的“控制”。罗非还有两名助手，负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助编制会计报表。 安泰公司每月的损益表上，都有着数量可观的利润，但是最近应收账款的数额居高不下，账户里的现金却逐渐减少。发展到最后，甚至要靠
测试可以避免安泰公司发生的舞弊行为? 如何科学的总体预防措施，安排会计岗位，提高管理效率、减少错误舞弊行为？ 案例诊断 一、安泰公司在内部控制上存在的缺点和漏洞有： 1.错误地认为对职员的信任以及职员的勤奋表现就是最好的内部控制措施。实践证明，仅仅依赖雇员的忠诚往往是危险的，再好的“自律”也不能脱离“他律”的约束。 2．没能够做到“不相容职务”的分离。所谓不相容职务是指一项经济业务发生以后，其授权、批准、执行、记录等完全集中于一人或一个部门办理时，发生的错误或不法行为的概率就会增大的两项或两项以上的职务。比如安泰公司现金的保管和记录、现金折扣的审核和执行等都属于不相容职务。职责的划分要遵循“不相容职务必须分离”原则，目的就在于预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为。 3.当公司出现账面收益与现金流量的严重
第十六章习题 一．单选题 1.下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，注册会计师认 为错误的是（）。 Ａ.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准 Ｂ.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表 Ｃ.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用 Ｄ.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 2.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的 是（）。 Ａ.按月盘点现金，做到账实相符 Ｂ.当日收入现金及时送存银行 Ｃ.加强对货币资金业务的内部审计 Ｄ.收支业务与记账岗位分离 3. 下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（） Ａ.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 Ｂ.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出 Ｃ.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 Ｄ.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件 4. 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。 Ａ.确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有 Ｂ.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕 Ｃ.确定库存现金的余额是否正确 Ｄ.确定库存现金在报表上的披露是否恰当 5. 注册会计师在对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。 Ａ.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表资产负债表日的金额 Ｂ.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金的盘点 Ｃ.对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点 Ｄ.被审单位的库存现金存放部门有两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点 6. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和财务经理
审计工作底稿编制案例介绍－其他货币资金 一、会计记录概况 A公司其他货币资金期初余额为50,633,184.05元，本期借方发生额184,755,173.91元，本期贷方发生额175,902,410.00元，期末余额为59,485,947.96元，客户设置了其他货币资金日记帐，具体数据见“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。 二、审计目标 （一）确定其他货币资金是否存在； （二）确定其他货币资金的收支记录是否完整； （三）确定其他货币资金的余额是否正确； （四）确定其他货币资金的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制其他货币资金明细余额表，复核加计正确并与总帐数和明细帐合计数核对相符”的审计程序 向客户索取其他货币资金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。 查验结果：核对一致，审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。 （二）执行“获取银行汇票保证金对帐单及余额调节表，并与日记帐核对”的审计程序向客户索取了银行汇票保证金的对帐单（底稿见索引A1-4-2），由于对帐单的余额与日记帐的余额一致，所以没有余额调节表。 查验结果：核对一致。 （三）执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等函证年末余额”的审计程序 1、根据2005年12月份华厦银行对帐单上的余额填写了银行往来询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 2、向客户索取了大鹏证券有限公司的资金流水帐，根据资金余额和股票清单填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 3、根据2005年12月31日华龙证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 查验结果：银行均盖章确认（底稿见索引A1-4-3、A1-4-4、A1-4-5）。 提示： 对于存出投资款，应当获取董事会决议等批准文件、开户资料，授权操作资料，核对证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单，对于交易的资金流水记录结合短期投资
第11章货币资金审计练习题 一、多项选择题 F注册会计师负责对A公司2005年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（2006年）1．针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（）。 A．现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出 B．在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账 C．指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户 D．期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表 〔答案〕BD 〔解析〕负责成本核算与核对银行存款账户属于相容职务，由一人处理完全可以，不需提出任何建议。银行存款日记账余额和银行对账单余额核对相符，仍然可能同时存在银行已记收，企业未记收，银行已记支，企业未记支的情况，而该情况下，企业可能存在出租出借账户问题，因此，仍应编制银行存款余额调节表。2．F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（）。 A．检查银行预留印鉴的保管情况 B．检查银行存款余额调节表中未达账款项在资产负债表日后的进账情况 C．检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目 D．检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 〔答案〕BD 〔解析〕AC属于控制测试。 3．A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。 A．检查2006年1月份的银行对账单 B．检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C．就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D．向相关的原材料供应商寄发询证函 〔答案〕ABD 〔解析〕注册会计师想证实此笔公司已付而银行未付材料采购款的真实性，如果2006年1月份的银行对账单表明企业已通过银行转账支付了该笔款项，即可证明其真实性；检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续等外部审计证据，也可证明其真实性；2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，就是根据2005年12月末银行存款对账单与企业日记账比较发现的，再向银行寄发银行询证函，结果还是如此，因此，C不能选择。向相关的原材料供应商寄发询证函，取得直接外部审计证据，可以证实采购款的真实性。4．F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）。A．以A公司的名义寄发银行询证函 B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证