浅议应收票据贴现的日常会计处理方法
【内容摘要】应收票据的贴现是每一个企业在日常生产经营中经常涉及到的业务，而每个企业对此项业务也都有不同的会计处理方法。选择好适当的会计处理方法，有利于真实地反映企业的会计信息，有利于客观地分析各项财务指标，为企业的生产经营提供正确的决策方案。在此，以商业汇票为例，谈一谈不同的处理方法对于企业会计资料的影响。
【关键词】应收票据贴现会计处理方法
在日常的会计业务中，企业经常以应收票据向银行等金融机构贴现，这时，应本着实质重于形式的原则来进行会计核算，并且要充分地考虑到交易的经济实质。这其中存在这样一个问题：在贴现的票据到期时，债务人尚未偿还，而此时申请贴现的企业是否有偿还的责任呢？又该做怎样的会计处理呢？对于票据贴现业务，会计上有“质押法”和“出售法”两种处理方法。这两种会计处理方法对贴现企业的会计表报的有关项目以及财务指标将产生不同程度的影响。
一、以应收票据为质押取得借款的会计处理
企业以应收票据向银行等金融机构申请贴现，如果在签订的协议中有规定，在贴现的应收票据到期而债务人未能按期偿还时，申请贴现的一方负有向贴现机构还款的责任。那么，根据实质重于形式的原则，贴现应收票据而产生的有关风险和收益都不发生转移，所以应收票据可能产生的风险将仍由申请贴现的企业来承担。该业务属于以应收票据为质押取得的借款，申请贴现的企业就应按照质押法来进行会计处理。目前，在销售业务频繁的煤矿企业，日常处理商业汇票时，多采用此法。例如：某矿2006年3月1日销售原煤一批，收入到A企业签发的期限为3个月的不带息商业汇票一张，其中，货款300000元，增值税51000元，票面金额为351000元。4月10日，某煤矿由于资金临时周转需要，向银行申请贴现，贴现率为6%，该票据的贴现期为52天。某煤矿以应收票据为质押取的借款时，应按实际收到的款项借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费用借记
“财务费用”科目，按银行借款的本金贷记“短期借款”等科目。会计业务如下：借：银行存款 347958 财务费用 3042 贷：短期借款：351000
二、应收票据出售的会计处理
（一）不附追索权的应收票据出售的会计处理
企业将应收票据出售给银行等金融机构，根据企业和债务人及银行等金融机构三方协议不附有追索权的，在所售出的票据到期无法收回款项时，银行等金融机构则不能向出售票据的一方进行追偿，所产生的的风险完全由银行等金融机构承担。这时，企业按规定应做以下会计处理：企业根据与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按协议中约定预计将发生的销售退回和销售折扣以及现金折扣的金额借记“其他应收款”科目，按售出应收票据已提取的坏帐准备金额借记“坏帐准备”科目，按应支付相关的手续费借记“财务费用”科目，按售出票据的账面余额贷记“应收票据”科目，差额借记“营业外支出——应收票据融资损失”科目或贷记“营业外收入——应收票据融资收益”科目。
（二）附追索权的应收票据出售的会计处理
企业在出售应收票据时附有追索权，即在有关应收票据到期无法从债务人那里收回款项时，银行等金融机构有权向出售应收票据的企业追偿债务，或按照协议的约定，企业有义务按照约定金额向银行等金融机构回购部分或全部应收票据，应收票据的坏账风险则全由售出应收票据的企业负担。在这种情况下，可以对照以应收票据为质押取得借款来进行会计处理。即企业以出售应收票据取得借款时，应按实际收到的款项借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费借记“财务费用”科目，按银行借款的本金贷记“短期借款”等科目。企业因票据到期而无法从债务人那里收回款项，向银行等金融机构购回应收票据时，应按银行借款的本金借记“短期借款”等科目，贷记“银行存款”科目。
三、应收票据贴现的不同会计处理对会计报表以及财务指标的影响
（一）对会计报表的影响
1．对资产负债表的影响
采用质押法核算时，借记“银行存款”、“财务费用”等科目，贷记“短期借款”等科目。此时尽管企业已将应收票据的所有权转让给了金融机构，但不能冲
减应收票据的账面价值，要一直到票据到期收回款项后，企业才能借记“短期借款”科目，贷记“应收票据”科目。这样，在贴现票据到期前会使企业资产和负债项目同时增加，使流动资产、总资产等项目金额增加。而采用出售法核算时，借记“银行存款”、“营业外支出——应收票据融资损失”或贷记“营业外收入——应收票据融资收益”科目，贷记“应收票据”科目，企业资产项目一增一减，对流动资产、总资产项目金额不产生影响。
如果已贴现的应收票据在会计期末前到期并收回，在质押法和出售法下，资产负债表的项目金额应当是一致的。但如果已贴现的应收票据不在本会计期间内到期，而在以后的会计期间内到期，那么应收票据贴现采用质押法核算时，流动资产、总资产、流动负债、总负债的金额均将比采用出售法核算时要大。２．对损益表的影响
采用质押法核算时，企业发生的贴现利息应记入“财务费用”科目，增加当期的期间费用，而减少当期营业利润。采用出售法核算时，企业发生的贴现利息记入“营业外支出——应收票据融资损失”科目或“营业外收入——应收票据融资收益”科目，增加了当期的营业处收支，影响当期的营业利润。尽管这两种方法最终都不会影响利润总额，但却会使损益表中列示的项目发生不同的变化。（二）对财务指标的影响
经过上述的分析，采用质押法和采用出售法对应收票据的贴现进行核算时，资产负债表、损益表的相关项目的金额会发生一定的变化，同时，与其相关的财务指标也会发生相应的变化。
１．变现能力指标
变现能力指标主要包括流动比率、速动比率、现金流动负债比率等。当应收票据贴现采用质押法核算时，流动资产、流动负债会比采用出售法核算时要大，而流动比率、速动比率指标则比采用出售法核算要小。
２．资产管理指标
应收票据贴现采用质押法核算时，不直接冲减应收票据的账面价值，而是等票据款项收回后再冲减应收票据的账面价值；而应收票据贴现采用出售法核算时，则直接冲减应收票据的账面价值。于是，在会计期末如果存在已贴现但未到期的应收票据，则质押法下的流动资产周转率、总资产周转率将比出售法下的要
小，而应收账款周转天数则比出售法下的要大。
３、偿债能力指标
与出售法相比，质押法会使企业的流动资产、流动负债、资产总额和负债总额增加，从而导致资产负债率、产权比率等指标上升。
采用出售法时发生的贴现利息计入“财务费用”科目，而采用质押法时发生的贴现利息计入“营业外收入”或“营业外支出“科目，质押法下的已获利息倍数远远大于出售法下的已获利息倍数。
４、盈利能力指标
由于采用出售法核算时发生的贴现利息计入财务费用，而采用质押法核算时发生的贴现利息计入营业外收支，从而导致成本费用总额不同。出售法下的成本费用利润率、成本费用总额占主营业务收入的比率比质押法下的要大。
四、应收票据贴现会计处理中存在的问题
其一，根据《票据法》规定，企业以应收票据质押时，应在应收票据上注明“质押”的字样。而在日常处理中，应收票据无论是否附有追索权，一般都不会在票据上注明“质押”字样。另外，根据《担保法》规定，受质人在处置质押资产时，应征得出质人同意。而实际上，银行等金融机构将通过贴现方式取得的票据再贴现时，却不一定要征得贴现申请人的同意，因此，附有追索权的票据不能单纯地视同为票据质押。
其二，在日常处理中，企业申请贴现的应收票据到期后，银行等金融机构收回款项一般也不通知企业，而且银行等金融机构实际收回款项的日期与应收票据上约定的到期日也往往不同。如果企业按质押法核算，在应收票据到期销账时则会缺少原始凭证，会计核算也不一定能遵守及时性原则，从而造成了一系列的不妥之处。
其三，在应收票据贴现的两种处理方法下，财务指标计算结果存在一定的差异。如果企业通过应收票据贴现方式大量融资并采用质押法来核算，那就会提高企业的资产负债率、降低资产的流动性，进而对企业的筹资造成不利的因素。
其四，《企业会计制度》中规定，企业为筹集生产经营所需要的资金等发生的费用应归集到“财务费用”科目；营业外收支是指与企业生产经营没有直接关系的各类收支。而应收票据贴现采用出售法核算时，发生的费用计入了营业外收
支，票据的贴现做为一种的的确确的融资的行为，显然与《企业会计制度》中的规定产生了不符。
其五，《企业会计准则》中“或有事项”要求，企业已贴现的商业承兑汇票作为或有负债，应该在会计报表附注中予以披露。采用质押法核算时，直接将属于或有负债的票据贴现确认为负债，这也与《企业会计准则》的规定不符。
综上所述，应收票据特别是银行承况汇票贴现，不应以是否附有追索权为标准来确定其会计处理方法，而是应当由申请贴现企业的会计人员根据出票人的信誉、实力以及承兑银行、金融机构的情况做出职业判断，选择适当的会计处理方法，以真实地反映企业资产负债情况，增强企业财务指标的可比性，从而提高会计信息的质量。
参考文献:
1、财政部编写组《企业财务制度讲座》煤炭工业出版社 2003年2月
2、彭亚文《新编商业流通企业会计》人民大学出版社区 2005年11月
3、王忠秋《新编会计实务》中国青年出版社 2005年3月
4、胡文《企业财务会计》中国财经出版社 2006年1月
论文打印日期：2006年11月18日
票据贴现问题及案例分析 一、会计准则的相关规定 根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》的有关要求，现金流量表应当分别按经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。其中，投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，例如购建长期资产、对外投资、取得投资收益等；筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，例如吸收投资、取得借款、偿还债务和分配利润等；经营活动则是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，例如采购、销售商品、支付工资及支付各项税费等。 二、案例解析（摘自《上市公司执行企业会计准则案例解析》第90 页） 案例10.3A 公司为上市公司。2011 年8 月，A 公司因销售商品取得6 个月到期的银行承兑汇票1000 万元。为了加快资金回笼，A 公司于2011 年12 月31 日将该票据贴现，取得现金995 万元。 问题：A 公司在编制2011 年度现金流量表时，因贴现银行承兑汇票而取得的现金995 万元应该如何进行分类？ 案例解析：企业的应收票据一般是通过销售商品或提供劳务取得的，如果不提前贴现，而是持有至到期再进行承兑，其现金流入通常可认定为与经营活动有关的现金流量。然而，在票据到期之前，对于将其向银行贴现取得现金流量的分类，实务中一直存在不同的观点。 一种观点认为，票据贴现产生的现金流入应当作为筹资活动的现金流量，因为其实质是企业为了提前收回资金而向银行进行融资的行为。特别是在银行承兑汇票附有追索权，且在贴现时由于风险报酬没有转移而不符合终止确认条件的情况下，票据贴现通常会被视为企业以票据质押的方式向银行进行融资，相应取得的现金在资产负债表中会被确认为短期借款。根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》的有关规定，筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，取得借款属于企业的筹资活动，因此应收票据贴现取得的现金流量属于取得借款收到的现金，从而被分类为筹资活动的现金流量。这样的处理方式也能够使现金流量表与资产负债表的处理保持一致。 然而，如果按照上述逻辑将应收票据贴现产生的现金流量归类为筹资活动产生的现金流量，可能会产生两个方面的问题： (1)和一般的筹资活动不同，该“借款”在“归还”时并不会产生现金流出，而是使短期借款和应收票据相互抵消。 (2)在企业大量使用商业汇票进行结算并贴现的情况下，其经营活动产生的现金流量将相对很少。由于企 业在编制现金流量表时不能对现金流量进行虚拟，上述两个问题很可能会导致这样一个结果：每个会计报
应收票据贴现的核算方法 应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。贴现利息和贴现所得的计算公式如下： 贴现所得=票据到期值一贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限一企业已持有票据期限 带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。 在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。 现将应收票据贴现的核算举例说明如下。 【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。 1.计算 (1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360 天)=10400(元) (2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天) (3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234(元) (4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元) (5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)
银行承兑汇票贴现操作流程【票据结算】 银行承兑汇票贴现涉及到银行的相关业务操作，它有着一整套完整的 贴现流程。 一、贴现业务受理 1、持票人向开户行申请银行承兑汇票贴现，银行市场营销岗位客户经理根据持票人提出的业务类型结合自身的贴现业务政策决定是否接受持票人的 业务申请。 2、银行客户经理依据持票人的业务类型、期限、票面情况结合本行制定的相关业务利率向客户作出业务报价。 3、持票人接受业务报价后，银行正式受理业务，通知持票人准备各项办理业务所需的资料。其中包括： ·申请人营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件（首次办理 业务时提供）； ·经办人授权申办委托书（加盖贴现企业公章及法定代表人私章） ·经办人身份证、工作证（无工作证提供介绍信）原件及经办人、法 定代表人身份证复印件； ·贷款卡原件及复印件； ·加盖贴现企业财务专用章和法定代表人私章的预留印鉴卡； 更多内容请访问： 轻松记账，自己管账理账；免费使用： ·填写完整、加盖公章和法定代表人私章的贴现申请书；
·加盖与预留印鉴一致的财务专用章的贴现凭证； ·银行承兑汇票票据正反面复印件； ·票据最后一手背书的票据复印件，填写《银行承兑汇票查询申请书》，由客户经理持银行承兑汇票复印件和填写完整的《银行承兑汇票查询申 请书》交清算岗位办理查询。 4、清算岗位根据承兑行确定的查询方式，属本行的在系统内网上查询，属他行的填写银行承兑汇票一式三联查询书，通过交换向承兑行查询票据的真 实性。如承兑行为民生银行、招商银行、交通银行、华夏银行、光大银行、中 信银行、兴业银行、浦东发展银行、广东发展银行、深圳发展银行的，市场营 销岗位客户经理则需另行填写特殊业务划拨申请书，向承兑行所属系统在本地 的分支机构支付每笔30元的查询费用委托查询。 5、收到结算部门提供的承兑人查复书后，市场营销岗位换人进行电话复查，核对汇票的票面要素，复查无误后通知贴现企业，持贴现所需的资料和 已背书完整的承兑汇票前来办理业务。 6、首次办理业务的贴现企业，需持开户资料（申请人营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件）至银行会计部门办理开户（临时账户）手续。 7、客户经理进行票面初审，检查银行承兑汇票背书是否完整；审核完毕后客户经理填写票据收执，陪同客户将银行承兑汇票移交给票据审核岗位； 票据审核岗位在核对票据原件和票据收执后，在票据收执上加盖收讫章，交由 客户保管。 8、客户经理对客户提供的票据交易文件进行初审，客户经理填妥《商业汇票贴现申请审批书》并签字，负责电话查复的客户经理在电话查复一栏中 签字。营销主管进行复审并在审批书中签字确认。如有特殊情况，则需客户经 理在特殊事项说明一栏中注明，并由营销主管签字确认。营销主管复审完毕后，客户经理交各项跟单资料至风险审核岗位，并办理交接手续。 二、资金申报 客户经理测算业务资金需求，提前向资金营运部门申报预约资金。 三、票据审查 票据审核岗位对贴现票据进行票面审查。审查完毕后，及时通知客户 经理票据瑕疵情况和退票情况，由客户经理负责与客户进行沟通，商量对瑕疵 票据是否出具说明。票据审查岗位在审批书中签字。
票据融资相关问题文献综述 自诞生以来，票据在经济活动中发挥的作用以及市场对票据的认识，就是一个不断演进变化的过程。融资功能是票据的一个重要属性。票据融资的内涵是什么、票据在发挥融资功能中有什么障碍、怎样促进票据更好地发挥融资功能，是近年来票据市场的讨论热点。在搜集和整理票据市场相关文献的基础上，本文就学界、业界对上述三个关键问题的主要观点进行了梳理。 一、票据融资功能的界定 从相关研究文献来看，对于什么是票据融资、票据在哪个环节发挥融资功能、票据怎样发挥融资功能等基本问题的认识并不统一，同时也缺乏针对这些问题的专门研究。有些观点认为票据从出票、背书就在发挥直接融资功能，也有些观点认为票据只在贴现、转贴现、再贴现环节才发挥融资功能。以下列举了部分学者对“票据融资”的不同界定。 票据融资是从商品和劳务交易中以双方的延付行为为基础衍生的信用形式,是双方在平等、自愿、互利的条件下,提供的融资与融物的直接信用（秦池江2003）。即认为，在出票和背书环节，票据就在发挥企业之间的直接融资功能。
票据融资是指商业汇票的承兑、贴现、转贴现和再贴现等业务（孙晓远，2008）。 票据融资指在我国现行法律环境下，企业以融资为目的，通过法定方式取得票据并向金融机构申请贴现而获得资金的行为（黄茉莉，陈文成，2013）。 票据融资指商业汇票持有人通过以贴现、转贴现的方式转让票据而获得资金的行为（李鹏远，2009）。 票据融资分为直贴和转贴业务（刘少英，2016）。 我国票据融资方式主要有五种：贴现、转贴现、再贴现、票据买卖①、票据风险参与融资②（张涛，2009）。 罗荣平（2006）将票据的功能分为支付功能、结算功能、信用功能和融资功能。其中融资功能是指，当企业在流通手段不足时,签发票据进行融资,且可将持有的未到期的票据到银行贴现获得资金。 黄志凌（2015）将票据的功能分为汇兑功能、支付功能、流通功能、信用功能和融资功能，认为利用票据融资就是利用票据调度资金，是通过对未到期票据进行贴现、转贴现或再贴现实现的。 此外，“融资性票据”是与票据融资相关的一个讨论热点。金融业实践中，一般认为无真实交易背景的银行承兑汇票是“融资性票据”，而具有真实交易背景的银行承兑汇票是“贸易性票据”（黄茉莉，陈文成，2013）。 ①指金融机构与非金融机构之间将未到期票据以无追偿权的形式转让，实现资金融通的票据行为。 ②指银行机构之间通过签订风险参与协议，票据持有方将票据项下的部分风险转让给风险参与方，风险参与方按所参与的份额，将资金支付给票据持有方，交易双方一般不办理票据背书。
浅析我国商业银行票据业务存在的问题及对策 摘要：我国商业银行的票据业务近年来得到了较快的发展，对于经济和金融的发展起到了积极的作用。然而，随着票据业务的发展，其问题也逐渐暴露出来。主要表现在业务经营比较粗放，票据业务不具有真实贸易背景，风险意识淡薄等。这些问题的存在，不仅使一些金融机构蒙受了经济损失，更使其经营信誉受到了极大损害。银行必须采取有效措施，维护正常经营秩序。 随着我国银行业竞争的日益激烈，传统的存贷款业务已经难以满足银行自身发展的需要。票据业务作为一项新兴的中间业务，以它独特的优势占据了银行业务的一席之地,并逐步进入了快速发展阶段。 与传统的一般贷款相比较，票据业务的独特性表现在两个方面，首先是其较低的风险性。票据贴现业务实质上就是一种特殊的贷款形式，一般贷款是到期后才收息，而票据贴现是先收息后放款，因此其安全性就大大增加；同时贴现是以票据作为抵押，到期后由承兑人承兑付款，从而降低了贴现银行的风险。其次是其较高的流动性。一般贷款的期限要半年以上，而且期限固定；而票据贴现的期限最长才6个月，大多数都在1个月左右，甚至十几天，相对比较灵活。因此，票据贴现业务一方面很好地解决了中小企业短期融资的难题；另一方面，也增加了银行的盈利性，逐渐成为国内各商业银行重点发展的业务之一。 目前商业银行票据业务发展势头强劲，但发展过程中也存在很多违规问题，商业银行办理票据业务违规的原因是多方面的。 一、违规办理票据业务的原因分析 票据业务收费低、成本高，银行审查贸易背景没有积极性按照现行法律法规和政策规定，商业银行办理银行承兑汇票只收取万分之五的手续费。 （一）商业银行票据业务审批都集中在市分行,办理却在各支行，办一笔承兑汇票花费的各种人工费用、管理费用要高于承兑手续费。因此从实际操作和成本效益方面来讲，银行办理承兑汇票业务只能对贸易背景作形式上的审查，
浅议应收票据贴现的日常会计处理方法 【内容摘要】应收票据的贴现是每一个企业在日常生产经营中经常涉及到的业务，而每个企业对此项业务也都有不同的会计处理方法。选择好适当的会计处理方法，有利于真实地反映企业的会计信息，有利于客观地分析各项财务指标，为企业的生产经营提供正确的决策方案。在此，以商业汇票为例，谈一谈不同的处理方法对于企业会计资料的影响。 【关键词】应收票据贴现会计处理方法 在日常的会计业务中，企业经常以应收票据向银行等金融机构贴现，这时，应本着实质重于形式的原则来进行会计核算，并且要充分地考虑到交易的经济实质。这其中存在这样一个问题：在贴现的票据到期时，债务人尚未偿还，而此时申请贴现的企业是否有偿还的责任呢？又该做怎样的会计处理呢？对于票据贴现业务，会计上有“质押法”和“出售法”两种处理方法。这两种会计处理方法对贴现企业的会计表报的有关项目以及财务指标将产生不同程度的影响。 一、以应收票据为质押取得借款的会计处理 企业以应收票据向银行等金融机构申请贴现，如果在签订的协议中有规定，在贴现的应收票据到期而债务人未能按期偿还时，申请贴现的一方负有向贴现机构还款的责任。那么，根据实质重于形式的原则，贴现应收票据而产生的有关风险和收益都不发生转移，所以应收票据可能产生的风险将仍由申请贴现的企业来承担。该业务属于以应收票据为质押取得的借款，申请贴现的企业就应按照质押法来进行会计处理。目前，在销售业务频繁的煤矿企业，日常处理商业汇票时，多采用此法。例如：某矿2006年3月1日销售原煤一批，收入到A企业签发的期限为3个月的不带息商业汇票一张，其中，货款300000元，增值税51000元，票面金额为351000元。4月10日，某煤矿由于资金临时周转需要，向银行申请贴现，贴现率为6%，该票据的贴现期为52天。某煤矿以应收票据为质押取的借
《应收票据—贴现计算》教学设 计 宁波东钱湖旅游学校李雪 【课题】应收票据的贴现计算 【课时】1 课时 【教材分析】 选自高等教育出版社《财务会计》第四版，第三章应收及预付款项第二节应收账款。本节内容主要讲述的应收票据的日常核算及票据贴现的计算，是建立在学生已经学习了应收账款核算的基础上对应收账预付款项的又以说明。正确掌握应收票据贴现的计算方法为下节内容进行应收票据贴现的账务处理打下基础。所以本堂课起着承上启下的作用尤为重要。 【学情分析】 本节课授课对象对为高一会计专业学生，对于他们来说这是一门全新的课程，同学们大都是经历中考失利，缺乏自信心和学习的主动性，通过本节课的学习加强学生之间的交流沟通能力，使学生体会到学习的乐趣，培养学生学习的积极性与主动性。 【教学目标】 知识目标：1、理解应收票据的概念及正确处理日常业务 2 、理解贴现的含义 能力目标：掌握票据贴现的计算步骤。 情感目标：培养同学们学习会计专业相关知识的热情，同时培养同学们学习的积极性和主动性，在学习过程中逐渐提高信心，增强同学们的理财意识。【教学重难点】重点：应收票据的贴现计算难点：贴现日期、贴现利息的计算 【教学方法及设计理念】 亚里士多德说：“告诉我的会忘记，给我看的会记住，让我参与的会理解。” 所以教师要做学生学习的引导者，知识传递的促进者，通过课堂小组合作的方式
开展教学感染和激励学生，充分调动起学生参与活动的积极性，激发学生对解决实际问题的渴望，并且培养学生以理论联系实际的能力，从而达到最佳的教学效果。 在本堂课中主要采用任务驱动法：教师根据教学要求提出“任务”，将教学内容巧妙地隐含在每个“任务”中，学生在教师指导下提出解决问题的思路和方法，完成“任务”，激发学生学习的积极性，培养学生自主学习的能力。 【教学过程】
应收票据背书转让 1、应收票据到期收回款项时，应按票面金额予以结转;商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款的，应于收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明时，将其转作应收账款。 2、将持有的应收票据背书转让时，应按票面金额结转。如为带息票据，还应将尚未计提的利息冲减财务费用。 票据的背书转让和贴现，其法律后果对于前手而言并无本质不同。追索权是《票据法》天然赋予后手的权利，除非通过合同明确声明放弃，但这一声明放弃的效力也仅仅限于特定的前后手之间。如果后来该票据再次被背书转让的，在再后手不知晓该情况，或者虽然知晓但未明确接受其追索权丧失的情况下，仍然具有追索权。 目前实务中的一种做法是：对于信誉较好的银行出具的银行承兑汇票，背书或贴现后均可终止确认，但对于信誉较差的一般金融机构或者非金融机构出具的承兑汇票，背书和贴现之后一般不终止确认。主要考虑仍然是信用风险大小的考虑。 对于银行承兑汇票，一般情况下，如果属于真票且背书人非出票人，背书后应该没有风险（涉及到或有负债是否确认的问题），即便发生追索，背书人仍可向前手追索，因此风险可以忽略不计，应该满足金融资产终止确认的条件。 应收票据的核算通过“应收票据”科目进行。该科目属资产类账户，借方登记应收票据的面值及按期确认的应计利息，贷方登记背书转让或到期收回，或因未能收回票款而转作应收账款的应收票据账面价值，期末借方余额反映未到期应收票据的账面价值。 应收票据的账务处理： 1、收到票据的账务处理 ①收到票据时按面值 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) ②对于带息票据，期末计提利息 借：应收票据 贷：财务费用 2、应收票据贴现和背书转让的账务处理
上海票据交易所贴现通业务操作规程 （试行） 第一章总则 第一条为加强贴现通业务管理，保障业务各方合法权益，促进业务健康有序发展，根据《中华人民共和国票据法》、《电子商业汇票业务管理办法》、《票据交易管理办法》等法律制度，制定本规程。 第二条本规程所称贴现通业务，是指票据经纪机构受贴现申请人委托，在中国票据交易系统（以下称“交易系统”）进行贴现信息登记、询价发布、交易撮合后，由贴现申请人与贴现机构办理完成票据贴现的服务机制安排。 第三条本规程所称票据是指电子商业汇票，贴现是指买断式贴现。 第四条本规程所称票据经纪机构，是指向贴现申请人和贴现机构提供票据贴现信息咨询和撮合服务的商业银行。 第五条票据经纪机构应当通过上海票据交易所（以下称“票交所”）交易系统提供票据经纪服务。 第六条参与主体办理贴现通业务，应当遵循公平自愿、诚实信用、风险自担的原则，明确约定并严格履行各自的权
利和义务，自觉遵守有关法律法规、监管制度和票交所业务规则。 第二章参与主体 第七条贴现通业务的参与主体包括贴现申请人、票据经纪机构和贴现机构。 第八条贴现申请人应当符合以下条件： （一）中国境内合法注册经营，并有效存续的企业法人或其他经济组织； （二）票据的合法权利人； （三）票据经纪机构、贴现机构规定的其他条件。 第九条票据经纪机构应当符合以下条件： （一）已加入交易系统； （二）拥有履行票据经纪业务职责的内部控制制度和风险管理制度、计算机软硬件设施以及专业人员等； （三）金融管理部门规定的其他条件。 第十条贴现机构应当符合以下条件： （一）已加入交易系统和电子商业汇票系统； （二）具备票据贴现业务办理资质。 第十一条票交所为票据经纪机构在交易系统开通经纪业务权限，为贴现机构在交易系统开通贴现询价权限。
银行承兑汇票贴现流程 承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的贴现申请人由于资金需要，而将未到期的银行承兑汇票转让给银行，银行按照票面金额扣除提现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。但是，银行承兑汇票贴现的具体操作流程是怎样的呢？下面我们给大家介绍一下，供参考。 一、银行受理贴现业务 首先，持票人向开户行申请银行承兑汇票贴现，银行市场营销岗位客户经理根据持票人提出的业务类型结合自身的贴现业务政策决定是否接受持票人的业务申请； 然后，银行客户经理依据持票人的业务类型、期限、票面情况结合本行制定的相关业务利率向客户作出业务报价，持票人接受业务报价后，银行正式受理业务，通知持票人准备各项办理业务所需的资料。 第三，银行清算岗位查询票据的真实性，核查无误后通知贴现企业，持贴现所需的资料和已背书完整的承兑汇票前来办理业务。 二、资金申报 银行客户经理测算业务资金需求，并提前向资金营运部门申报预约资金。 票据审核岗位对贴现票据进行票面审查。审查完毕后，及时通知客户经理票据瑕疵情况和退票情况，由客户经理负责与客户进行沟通，商量对瑕疵票据是否出具说明。票据审查岗位在审批书中签字。 三、票据交易文件审查 风险审核岗位对票据交易文件和资料进行审查，并对企业贷款卡进行查询。查询完毕后，及时通知客户经理票据跟单资料瑕疵情况和退票情况，由客户经理负责与客户进行沟通，商量对跟单资料瑕疵的处理方法。风险审核岗位在审批书中签字。
四、数据录入、贴现凭证制作 客户经理在票据业务系统中录入贴现业务数据，并打印制作贴现凭证。 五、复核利息，计算实际划款金额 票据审核岗位剔除因票面因素和跟单资料因素无法办理贴现业务的票据后，对剩余的票据根据交易文件审核后均合格的票据的贴现凭证、经有权人签字确认的申请审批表等进行利息复核，并计算本次业务的实际划款金额。票据审核岗位在审批书中签字。 六、签批 客户经理将已填写完整的申请审批表交授权签批人或最高签批人签批。 七、合同盖章 客户经理填写用印单，将已填写完整的贴现协议书同已签批的申请审批表交风险审核岗位盖章。 八、支付流程 客户经理将依据填写完整并经过最终签批的申请审批表和贴现协议书一并提交资金调拨岗位，资金调拨岗位根据交易合同上的户名、开户行、帐号及申请审批表上的实际划款金额填写资金调拨通知书。 票据审核岗位向客户收回已加盖转讫章的票据收执，清算岗位根据资金调拨通知书填制会计凭证，并向客户划付资金。 业务办理完毕后，客户经理将已加盖转讫章的贴现凭证第四联和一份已填写完整的交易合同交给客户。 九、信贷台帐登记 业务办理完毕后，由风险审核岗位负责信贷台帐的登记和到期收妥资金后销账的工作。
票据贴现路径调查 发表时间: 2006-6-25 阅读数：3362收藏 一个国有银行的职员能开得起宝马吗？ 当然能。 虽然只是太原一家国有商业银行从事票据贴现业务的普通工作人员，李峰(化名)就开着宝马上下班，住在太原当地最高档的社区。 能让李峰过着如此奢华的生活，当然不是他那份国有银行的薪水，而是他那份每年近百亿的“票据生意”的副业收入。 在山西，像李峰这样拥有“票据生意”副业收入的银行职员数目并不少，不过，目前，他们都有些紧张。 根据央行公布的数据，一季度银行票据贴现额比年初增加3088.49亿元。在新增的1.26 万亿元贷款中，票据贴现占到了24.5%。这个数字已经引起监管层的高度关注。监管机构5月底开始对工、农、中、建四家国有银行的票据贴现业务进行检查。检查重点为出票的真实贸易背景和假票融资。 监管机构的质疑是，票据贴现的巨额增量究竟有多少是基于真实的贸易支撑，如果与贸易无关，这些贴现资金又去了哪里？ 更多的质疑还在于，这些贴现资金出去的途径是怎样的？
票据的衍生生意 “我大概一年经手的贴现票据有将近100亿，其中相当一部分是我个人的业务，有专门的人到江浙一带和山西县城的一些企业去收票据，然后到我这里来贴现。”李峰对本报称。 李峰的所谓“个人”业务，其实就是山西相当盛行的民间票据融资。2004年山西省民间借贷规模占民间融资总规模的63%，有价证券融资占到16%，民间票据融资规模大约有45亿元，占比约11%。2005年，民间融资方式中票据贴现增加较多，占全部民间融资额的比重大幅上升至40%以上。2005年以来1000万元以上票据已经十分普遍。 通常情况下，有贴现需求的企业可以直接拿票据到银行贴现，但是银行的贴现手续比较繁琐，贴现利率较高，而且贴现时还必须缴纳增值税发票，这对于企业来说十分浩繁。由于山西的煤矿出口企业较多，票据贴现需求一直十分繁盛，应运而生的是民间票据融资。 民间票据融资一般都是由在银行的关系人、中间人、企业三方组成。由中间人向需要贴现的企业收票据，转手给银行关系人，这些银行关系人一般可以和银行商定比较低的贴现利率，并能够负责资金迅速到账。而李峰则扮演着银行关系人的角色。 “一般我经手的，是我自己关系的票据贴现，大概在40分钟到1个小时，就能够完成贴现。现在央行查的紧，贴现利率已经上升到3.2%-3.3%左右，这其中，给银行关系人和中间人各1个点的好处费。商业银行的贴现利率一般都比较高，3.5%-3.8%左右，所以有比较大的票据融资需求的企业都和我们有固定的联系，大家都在一个圈子里。” 李峰告诉本报。 正是这一个点的“好处费”，养肥了像李峰一样的银行关系人和中间人。 目前，在山西，提供民间票据贴现服务的“中间人”除了像李峰这样的“个体户”之外，，还有各种类型的商业企业。一些资金充裕的企业常常回购资金紧张、急需贴现的企业的银行
应收票据贴现教案 ◆教学目标 知识目标:理解应收票据贴现的概念，掌握不同类型的商业汇票的贴现业务的核算.能力目标:认识到票据贴现是融通资金的一种信贷行为,随着现代化企业的快速发展,票据的背书转让及贴现行为越来越多,充分认识和掌握应收票据贴现也显得尤其重要.情感态度价值观:通过合作学习,培养学生主动探究,思考,团结协作,勇于创新的精神. ◆教学重点 ●掌握应收票据的概念及相关基本知识。 ●掌握不同类型的票据贴现的核算方法。 ◆教学难点 ●票据贴现的概念的理解。 ●贴现业务中贴现天数，贴现息的计算。 ◆教学过程 （一）1、贴现概念： 2、贴现款和贴现息的概念和核算方法。 第一步:计算应收票据到期值 票据到期值=票据面值+利息 第二步:计算贴现利息 贴现息=票据到期值 X贴现率X(贴现天数/360) 其中: 票据的贴现天数 = 票据到期日—贴现日(注意:算头不算尾) 例1：7月18日出票60天到期,求到期日 "算头不算尾": 7月:31-18+1=14天 8月:31天 9月:15天 合计:60天 所以到达期日为9月16日 第三步计算贴现收入 贴现款=票据到期值—贴现息 第四步做会计分录 （二）例题： 企业于2月10日将签发承兑日为1月 31日，期限为90天，面值为50000元，利率为9.6%，到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰.该票据已经计提应收利息200元。（当年2月份为28天） （1）先计算出票据到期值、贴现天数。贴现息和贴现款。 （2）确定应收票据的类型。做不同的会计处理。 不带追索权的，借记“银行存款”，贷记“应收票据”，“应收利息”，借记或贷记“财务费用”。 带追索权的，分贴现时跟票据到期时两个阶段的会计处理。
附件 电子商业汇票转贴现及 再贴现业务操作规程（试行） 第一章总则 第一条为规范（以下简称“我行”）电子商业汇票转贴现及再贴现业务管理，有效防范票据风险，根据《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》、《中华人民共和国电子签名法》等有关法律法规及《电子商业汇票业务管理办法》的规定，并结合我行实际情况，特制订本操作规程。 第二条本规程所称的电子商业汇票分为电子银行承兑汇票（以下简称“电子银承”）和电子商业承兑汇票（以下简称“电子商承”）。 第三条本规程所指的电子商业汇票业务包括电子商业汇票转贴现业务和再贴现业务。 第四条本规程适用于我行辖内开办电子商业汇票转贴现及再贴现业务的单位。 第二章业务种类及审批权限 第五条电子商业汇票转贴现和再贴现按照交易方式，分为买断式和回购式。买断式是指贴出人将票据权利转让给贴入人，不约定日后赎回的交易方式。回购式是指贴出人将票据权利转让给贴入人，约定日后赎回的交易方式。电子商
业汇票转贴现和再贴现业务中转让票据权利的票据当事人为贴出人，受让票据权利的票据当事人为贴入人。 第六条电子商业汇票当事人在办理回购式转贴现和回购式再贴现业务时，应明确赎回开放日、赎回截止日。 赎回开放日是指办理回购式转贴现赎回和回购式再贴现赎回业务的起始日期。赎回截止日是指办理回购式转贴现赎回和回购式再贴现赎回业务的截止日期，该日期应早于票据到期日。自赎回开放日起至赎回截止日止，为赎回开放期。在赎回开放日前，原贴出人、原贴入人不得作出除追索行为外的其他票据行为。回购式转贴现和回购式再贴现业务的原贴出人、原贴入人应按照协议约定，在赎回开放期赎回票据。 在赎回开放期未赎回票据的，原贴入人在赎回截止日后只可将票据背书给他人或行使票据权利，除票据关系以外的其他权利义务关系由双方协议约定。 第七条转贴现和再贴现的审批权限和授信控制按照我行授信授权规定办理。 第三章买断和回购式买入转贴现与再贴现第八条交易的发起和审批 金融市场事业部业务经办员与交易对手达成交易意向，确定交易对手、交易方式、交易利率、成交金额等要素，并根据交易金额按照权限取得有权人审批。 第九条我行电票系统收到他行的转贴现申请信息后，相关操作员应登录电票系统，按以下步骤完成转贴现
中级财务会计.第三章·应收款项 应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目； 有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。 第一节应收票据 1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。 分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票 银行承兑汇票 根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限） 不带息票据到期值=票据面值 根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票 不带追索权的商业汇票 注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债 2应收票据到期值与到期日计算 2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算； 如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算） 按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。 应收票据的核算：P75 1取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据 贷：应收款项贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限 贷：财务费用 2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款 贷：应收票据 商业汇票到期回收款项时：借：银行存款 贷：应收票据 商业票据到期不能收回：借：应收账款 贷：应收票据 3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算。 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现净额= 票据面值－贴现息 注意：应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（在借方） 带息票据贴现净额计算 票据到期值=面值×（1+票据利率×票据期限）=面值+面值×利率×期限=面值+利息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据本息－贴现息 注意：应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（可能在借方，也可能在贷方） 4不带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（账面价值） 借/贷: 财务费用（差额） 5带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款 贷：短期借款 财务费用 A、承兑人按期付款. B、若到期承兑人无力支付款项 C、若到期承兑人和贴现企业都无力支付款项 借：短期借款 50000 借：短期借款 50000 借：应收账款贷：应收票据 50000 财务费用 1200 贷：应收票据 贷：银行存款 51200(面值+利息) 财务费用 第二节：应收账款 1商业折扣对应收账款的入账金额不产生影响，在存在商业折扣的情况下，应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认 2现金折扣 3应收账款的账务处理：代购货单位垫付运杂费在应收账款科目核算，但不并入销售额计算增值税，待收到款项时一并冲销不存在商业折扣情况下的应收账款核算 销售时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 收到货款时：借：银行存款 贷：应收账款 存在商业折扣情况下的应收账款核算：销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额 第三节预付账款 预付账款时：借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物资：借：材料采购（原材料、库存商品） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 不足补付时：借：预付账款多余退回时：借：银行存款
遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/b412832382.html, 民间票据贴现构成非法经营罪吗 简要案情： 刘某经营一家贸易公司，在经营过程中有以银行承兑汇票结算的情形。结算过程中，刘某渐渐发现市场中在庞大数量及金额的银行承兑汇票在流转。而有些企业因种种原因限制，手中的承兑汇票无法在银行贴现，现实中又不一定能够马上流转出去，导致资金流动阻滞。 发现这一情形后，刘某就利用手中的富余资金，以扣除略高于银行贴现利率的价格，向他人收受银行承兑汇票，等到期收款。后来，刘某又发现有些企业出于节省财务成本、或者出于控制收款方资金兑现节点等目的，需要以承兑汇票实施支付。但也因种种原因限制，不能及时从银行开出承兑汇票。此时，刘某就将收受的承兑汇票扣除一定差额后，转让给需求方。从中，刘某可以获得一定金额的差价。 此后，刘某乐此不疲。而票据流转过程中的相关人员也发现其中的需求，也开始从事相关活动，如此逐渐形成一个民间买卖（或叫贴现）银行承兑汇票的市场。
在这个民间贴现市场运行过程中，陆续发生了一些收受票据后没有支付对价，或者以小额票据变造成大额票据骗取他人钱财的事件。公安机关在侦办案件过程中，认为刘某等人的行为构成非法经营罪，也予以立案追究。结果引起了极大的争议。 就笔者认为，基于以上事实，本案不能构成非法经营罪，理由如下： 一、没有法律依据 当事人的行为没有违反任何涉及刑事责任法律的禁止性规定。我国刑事法律体系中涉及非法经营罪的规定包括以下规定： 1、《中华人民共和国刑法》第二百二十五条违反国家规定，有下列非法经营行为之一，扰乱市场秩序，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处违法所得一倍以上五倍以下罚金；情节特别严重的，处五年以上有期徒刑，并处违法所得一倍以上五倍以下罚金或者没收财产：（一）未经许可经营法律、行政法规规定的专营、专卖物品或者其他限制买卖的物品的；（二）买卖进出口许可证、进出口原产地证明以及其他法律、行政法规规定的经营许可证或者批准文件的；（三）其他严重扰乱市场秩序的非法经营行为。
一、带息票据 1、收到带息票据时 借：应收票据(按应收票据的面值) 贷：主营业务收入（按实现的营业收入） 应交税费—应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税额) 2、期末，计提利息 借：应收票据(按票面金额) 贷：财务费用 3、带息票据到期时，收到承兑人兑付的到期值票款时 借：银行存款(按实际收到的款项) 贷：应收票据(按票据面值) 财务费用(两者差额) 4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等，应将票据面值与应计未收利息之和一并转为应收账款， 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 二、票据贴现时 1附有追索权的应收票据贴现： （1）企业向银行贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 （2）票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：借：短期借款 贷：银行存款 借：应收账款 贷：应收票据 （3）票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 2不附追索权的应收票据贴现： （1）企业向银行贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 （2）票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。
1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为％ 会计分录如何做？ 推荐答案 你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？先按你说的计算： 票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 （元） 该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天 票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 ＝ * 8% * 35/360=（元） 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据100000 2、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为234 000元，期限为５个月，利率为10%的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为12%，有关帐务处理如下： 票据到期值＝234 000（１＋10％／12×５）＝243 750 贴息＝243 750×12％／360×50＝4062．50 贴现净额＝243 750－4062．5＝239 687．5 借：银行存款 239 687．5 财务费用 贷：应收票据 243 750 1．2012年2月份5日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000元，增值为17000元，广华公司开出一张4个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为6%，甲企业6月15日收到票据款项及利息。 （1）销售产品并收到商业承兑汇票： 借：应收票据117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税-销项税额 17000 2、6月15日收到票据款及利息。（票据到期收票款时） 应收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元本息合计＝117000+2340＝119340元
企业应收票据核算存在的问题及建议 应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。应收票据是企业未来收取货款的权利，这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。应收票据按偿付期的长短，可分为即期票据和远期票据两种。在我国，除商业汇票外，如支票、银行本票、银行汇票都是即期票据。因此，应收票据主要是指应收的商业汇票。商业汇票按承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人出票，交由付款人承兑的票据。银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。 一、企业应收票据核算的存在问题 1、有的单位不设置“应收票据”账户，使得“应收票据”核算缺乏详细性，达到浑水摸鱼的目的。 2、有的单位虽然设置了“应收票据”账户，但核算不规范。在票据取得和发生票据背书转让时，手续不完备。如票据取得时不向对方开具收据，发生票据背书转让时不向对方索取收据，仅让经手人在票据复印件上签名。票据复印时仅复印票据正面，无法分辨票据流转的来龙去脉，给本企业带来潜在经济风险，给税务部门带来管理风险。 3、有的单位设置“应收票据”账户但不设置“应收票据登记簿”，使应收票据的种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率含糊
不清，造成会计信息失真。 4、有的单位混淆应收票据的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性。 5、有的单位将不属于应收票据的经济业务列作应收票据处理。如将银行汇票、银行本票与银行承兑汇票混淆核算。如将应收账款业务列作应收票据。 6、有的单位发生了应收票据业务，却不进行核算或者不如实核算，虚减收入，虚减利润，达到偷税的目的。 7、计提坏账准备时无中生有。按照现行制度，企业持有的应收票据不得计提坏账准备，但有的单位为了虚增管理费用，将应收票据的余额也作为计提坏账准备的基数，从而达到虚减利润，偷逃税金的目的。 8、有的单位取得应收票据不入账，或推迟入账时间，私自用于企业负责人、亲属或其他企业的非法抵押，或者贴息套现后将资金流入企业后冲减应收账款，导致往来账户混乱，会计信息失真。 二、加强对企业应收票据核查的几点建议 应收票据由于具有一定的流动性，加之企业财务核算和日常管理的不到位，发生税收风险的可能性随之增加，因而，也是税务部门在采取巡查、调研、评估、审计、稽查等征管措施时重点关注的对象。税务机关应通过以下几个方面加强对企业应收票据核查，确保企业会计信息的真实性，全面提高企业财务核算水平，帮助企业减少潜在经济风险，有效防范税收管理风险。
应收票据贴现会计处理存在问题分析管理创新 2<014年第23期 I科技创新与应用 应收票据贴现会计处理存在问题分析 张丽玫 (哈尔滨铁路局齐齐哈尔车务段，哈尔滨齐齐哈尔 161<0<02) 摘要：目前我国的应收票椐在管理上仅是企业所拥有的没有到期或者是没有兑现的商业汇票，而且这种汇票也有着明确的时 间限制，不可以超过六个月。根据票椐的种类不同，所以承兑人可以把汇票的类别分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。票据贴现 属于融通资金的信贷行为，文章重点对应收票椐贴现的解决方案以及其中常出现的缺点进行了分析，并对相关不完善的地方提 出了合理的见解。 关键词：应收票据；银行承兑汇票；贴现 1应收票据贴现的涵义和相关法规规定分析 应收票据贴现所知的就是企业用没有到期的应收票据跟银行 融通资金，银行在根据票椐上的实际金额减掉相应的贴现利息以 后，把剩余的钱支付给企业的一种筹资手法。这种贴现手法主要用 于运营中所出现的现金流量。应收票据贴现大体可以分成两种，一
种是带追索权；而另一种则是不带追索权。如果是有追索权的话，那么企业可以在把应收款项过渡给他人时，同意一方在应收款项上并没有按期支付时，就可以向所过渡的一方所要应收金额的权益。如果是没有追索权的话，那么票椐一旦贴现，银行就会承担相当大的风险，风险发生时，贴现方并不会对此负责。而我国大多的应收票据贴现都是有追索权的，商业承兑汇票和银行承兑汇票都能够处理贴现交易，不过因为商业承兑汇票的付款人是企业个人的，在信用上存在着一定的问题。正规银行通常不做贴现业务，当企业用商业承兑汇票要银行办理贴现事物时，银行就会用贷款的方法来解决，所以，我们国家的贴现行为说的就是银行承兑汇票的贴现。 应收票据指的是企业在运用商业汇票为结算手法时，由于销售 商品、产品以及劳务所带来的商业汇票，使交易过程增添了信用凭证。商业承兑汇票是由收款人签发给付款人的，由付款人承兑该票据；银行承兑汇票是由收款人或是承兑人签发，需要承兑人跟银行申请，银行确认无误所准许的承兑票据。我国也在法律法规中颁布了相关条例，条例清楚的说明了票椐期限已过还没收到票款的，银行可有向其追究偿还，也可以从申请人的户头上扣除票款。所以，从法律上可以看出，国家的票椐贴现带追索权的现象。加之承兑方是银行，所以安全指数也是相当高的，而且只要是符合法律规定的正规票椐通常是不会出现到期不支付票款的情况的，附带的追索权基本上不会使用到，只属于一种安全防范方式，增加其保险程度。下面是把带有追索权以及不带追索权的状况中企业票椐贴现业务会计 的解决方案，并做出相关说明。