（一）生产企业：“免、抵、退”
当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）（2）当期“免、抵、退”税额的计算
当期“免、抵、退”税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期“免、抵、退”税额抵减额
当期“免、抵、退”税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
（3）当期应退税额和留抵（免抵）税额的计算
当期应退税额为“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”中的较小者。
当期留抵（免抵）税额为计算的差额。
2.“免、抵、退”计算举例：
【教材例题2-7】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为16%，退税税率为13%。2018年5月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额32万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款116万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
【答案】
（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）
（2）当期应纳税额=100×16%-（32-6）-3=16-26-3=-13（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元）
（4）当期应退税额=13（万元）
（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期免抵税额=26-13=13（万元）。
【真题再现】某自营出口的生产企业为增值税的一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年6月购进原材料一批，取得的增值税的专用发票注明金额500万元，税额80万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（）。（2016年单选改编）
A.8万元
B.20万元
C.6万元
D.26万元
【答案】C
【解析】“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=FOB价×（征税率-退税率）=200×（16%-13%）=6（万元）。
【教材例题2-8】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为16%，退税税率为13%。2018年7月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额64万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款116万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
【答案】
（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）
（2）当期应纳税额=100×16%-（64-6）-5=16-58-5=-47（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元）
（4）当期应退税额=26（万元）
（5）当期免抵税额=26-26=0（万元）
（6）7月期末留抵结转下期继续抵扣税额为21（47-26）万元。
3.出口货物耗用了免税购进的原材料
（1）如果出口货物使用了免税（或保税）购进的原材料，应扣除出口货物所含的购进免税（或保税）原材料的金额。
（2）当期进料加工保税进口料件的价格为进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额——实耗法
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率【教材例题2-9】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为16%，退税税率为13%。2018年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额32万元通过认证。当月进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款116万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
【答案】
（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）-100×（16%-13%）=100×（16%-13%）=3（万元）
（2）当期应纳税额=100×16%-（32-3）-6=16-29-6=-19（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-100×13%=100×13%=13（万元）
（4）应退税额=13（万元）
（5）当期免抵税额=0（万元）
（6）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（19-13）万元。
进入营改增——跨境零税率应税行为增值税退（免）税计算——适用“免、抵、退”税办法
【教材例题2-10】某国际运输公司，已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2018年8月实际发生如下业务：
①该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。
②企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。
要求：计算该企业当月的退税额。
【答案】
（1）当期零税率应税服务“免、抵、退”税额=当期零税率应税服务“免、抵、退”税计税依据×零税率应税行为增值税退税率=60×10%=6（万元）
当期期末留抵税额15万元＞当期“免、抵、退”税额6万元，
（2）当期应退税额=当期“免、抵、退”税额=6万元
退税申报后，结转下期留抵的税额为9（15-6）万元。
（二）“免、退”税计算——外贸企业出口货物、劳务
1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：
增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。
【真题再现】生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退”方法计算应退税额。（）（2007年）
【答案】×
【解析】外贸企业执行的是免、退办法。
2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：
出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
【教材例题2-12】某进出口公司2018年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额10000元；取得服装加工费计税金额2000元，受托方将原料成本并入加工修理修配费用并开具了增值税专用发票。假设增值税出口退税率为16%，计算该企业应退税额。
【答案】应退税额=（10000+2000）×16%=1920（元）
增值税习题 一、单选题 1.下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是( )。 A.鲜奶 B.有机肥 C.水果罐头 D.食用植物油 2.下列业务中，属于增值税征税范围的是( )。 A.缝纫 B.发行体育彩票 C.转让企业全部产权 D.供应未经加工的天然水 3.新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 4.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是()。 A.个体商店代销鲜奶 B.电信部门安装电话并提供电话机 C.商场将购买的商品发给职工 D.饭店购进啤酒用于餐饮服务 5.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。 A.烟酒 B.食品 C.化妆品 D.办公用品 6.某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2009年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额50万元，安装费20万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业2009年5月应缴纳增值税( )万元。 A. 0 B. 3.40 C. 8.50 D. 11.41 7.某生产企业(增值税一般纳税人)，2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为( )万元。 A. 679.11 B. 691 C. 692.11 D. 794.56 8.2008年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机(1升<排量<1.5升)的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。
出口退税政策调整 【关键字】出口退税政策;背景;人民币汇率;农产品 【摘要】出口退税率的下调及对出口退税的一揽子政策的改革,不但 关系到出口企业和相关部门的切身利益,也关系到中央与地方的财政利 益的调整,而且在相当长的一段时期将对我国外贸和经济产生较大影响。 此次出口退税政策的调整不但关系到出口企业和相关部门的切身利益,也关系到中央与地方的财政利益的调整,而且在相当长的一段时期,将 对我国外贸和经济产生较大影响。 此次出口退税政策调整的契机,既有被动的因素——包括人民币升值 压力等国际经济大环境的影响,又包含了主动的因素——体现了党的十 六大精神,即借此机会促动外贸体制改革,保持外贸和经济持续健康发展。另外,在此次政策调整中,有一点值得我们注意,即对部分农产品的 出口退税率由5%调高到13%,似乎与此次政策调整方向矛盾,但正是这“万绿丛中一点红”也许预示着未来包括出口退税在内的中央政策的 走向。 一、新政策出台的背景 出口退(免)税指一个国家或地区对符合一定条件的出口货物在报关时 免征国内或区内间接税和退还出口货物在国内或区内生产、流通或出 口环节已缴纳的间接税的一项税收制度。出口退(免)税是为了平衡税负,使本国出口货物与其他国家或地区货物具有相对平等竞争的税收条件,这在客观上有利于发展外向型经济,增加出口,扩大出口创汇。对出 口产品实行退税是一种国际惯例,符合世贸组织规则。我国从1985年 开始实行出口退税政策。出口退税政策的实施,对增强我国出口产品的 国际竞争力,扩大出口,增加就业,保证国际收支平衡,促动国民经济持 续快速健康发展发挥了重要作用。 从出口退税政策开始实施以来,我国曾根据国际、国内经济形势的需 要实行了几次调整。如为了减轻财政负担,1995年7月1日,我国将出
登陆系统，用户名sa，密码空，输入所属期，进入系统 第一步：出口货物明细申报录入，参照以前的录入规则录入，综合数据查询-出口货物明细查询。 注意：录入时，汇率要改成本月申报用发票上的，美元按报关单填，填好后，人民币金额与本单发票一致方能保存（允许有小数位差）外币必须一致。 第二步：数据一致性检查（如出现以前期间错误，是系统升级后有的，不用理），确认免抵退明细数据。 第三步：增值税申报表录入，本表参照当期“增值税日常申报表”填写。预审通过可以先填日常申报，再填本表。“免抵退销售额”金额的确定两种方法：1、导出当月录的申报明细汇总金额。2、先不录入，汇总表-增加-回车，RMB金额就出来了。 这三个数字是自动出来的，不得修改。
免抵退的这个“期末留抵税额”与“增值税日常申报主表”的期末留抵税额，一般一致，差异部分是没有审结的免抵退，都审结了，同期则两表一致。 直出的转出计算如下，在本表第三步，增值税申报表录入界面，填入当期免抵退销售额，不得抵扣税额先不输，填入进项税额，进项税转出可以不输先，其他自动生成，然后进行第四步，生成汇总主表，会看到一个与纳税表差额，这个就是直出的转出，把这个金额填入申报汇总表，加上本月转厂转出。计算本月总转出，再返回修改免抵退系统的增值税纳税申报表的不得抵扣税额和进项税转出，再次生成汇总主表，无纳税表差额，表示计算正确。 第四步：汇总数据采集，汇总表、申报资料录入，点增加，回车，保存，附表不用录入。 此步生成汇总表后记录“纳税表差额”返回“增值税申报表”录入不得免征……及进项税转出金额后，再回到此步，生成正确的，无差额的汇总表后保存。 第五步：数据一致性检查，生成免抵退申报数据。 单证不齐，撤销申报，重新计算转出，并正式申报流程如“最下方”图所示。 第六步：把生成的申报数据，发国税预审。邮件注明“预审”，一般有单证不齐的信息，删除不齐信息记录，重新计算进项税转出，修改第三步“增值税申报表录入”的进项税转出、不得免征、当期免抵退销售额等。再次修改后，国税不再预审，可直接按修改后的数据，进行增值税日常申报，也可以先交纸质资料，审核没问题，再报增值税。增值税日常申报结束，免抵退要把修改后，正确的申报数据发送国税，邮件注明“正式申报”，同时按以下目录准备纸质资料，签字盖章，装订成册，交过去。交纸质资料时，把上一期已审结的汇总表带回，交免抵额附加税。 第七步：打印申报表。 系统上面有数据的表格都打印出来，除了汇总表要4份，其他1份，以下目录选中的表格都要填写上交。
遇到国际法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/b412338236.html, 出口退税政策 中国出口退税政策： 出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出 口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。 1994年税制改革以来，中国出口退税政策历经7次大幅调整。 1995年和1996年进行了第一次大幅出口退税政策调整，由原来的对出口产品实行零税率调整为3%、6%和9%三档。
1998年为促进出口进行了第二次调整，提高了部分出口产品退税 率至5%、13%、15%、17%四档。 此后，外贸出口连续三年大幅度、超计划增长带来了财政拖欠退税款的问题。2004年1月1日起国家第三次调整出口退税率为5%、8%、11%、13%和17%五档。 2005年进行了第四次调整，中国分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率，同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率，提高重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。 2007年7月1日执行了第五次调整的政策，调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。经过这次调整以后，出口退税率变成5%、9%、11%、13%和17%五档。 2008年8月1日第六次出口退税政策调整后，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退税率提高到11%。
出口退税政策 摘要：当前,我国出口退税政策已经实施多年,虽然在相关管理上有了长足进步, 但仍在一定程度上存在着法规不完善、管理手段落后、部门协调配合不够、等问题,对此本文有针对性地提出了一些对策。 关键词：出口退税问题对策 一、我国当前出口退税管理上存在的问题 1出口退税管理的程序性法规不完善 实行新税制后,《中华人民共和国增值税暂行条例》和《出口货物退税管理办法》既包括了政策内核,又包含了日常规范。在随后出台的诸多文件中,几乎都是有关税政方面的内容,而对出口退税管理的规范,则 散见于以上文件中。由于没有一部成型的程序性、管理性法规,出口退税操作出现了很多管理方面的问题,这些问题反过来又影响了出口退税政策的准确实施,使出口退税政策不能达到预期效果。出口退税管理的程序
法规不完善导致的后果是: 由于没有统一规范的审批流程而仅仅 根据《出口货物退税管理办法》中的有关条款来确定审批流程,势必产生诸多责任不清、岗位不明现象,也会使审批退税没有强有力 的内部制约机制,从而在管理上出现很多漏洞,也给骗税以可乘之机。因此,如果出口退税管理没有明确的职责分工,不按业务属性 建立内部制约机制,而是实行粗放管理,那 么各种隐患将长期存在。 由于没有统一规范的检查规程,使各地 出口退税检查的内容、方式、手段及事后处理等不尽相同,随意性很大,从而使检查效 果大打折扣,产生导致骗税的隐患。 由于没有统一规范的清算规程,使各地 出口退税清算业务多种多样,有些地区甚至 只对出口退税清算走过场。而实际上清算业务是出口退税管理的重要组成部分,也是严 把出口退税关的重要环节。 由于没有统一规范的计划分配方法、档案管理制度及统一明确的财务规范,使出口 退税日常管理工作受到很大影响,也使出口
1.请问5月1日前已确认收入但未在4月30日前开票的收入，在5月1日后按什么税率开票？ 答：应当仍按原税率开具发票，税在5月1号前确认收入把税交了，当时作未开票收入申报了，5月1号之后再开票就是滞后开具发票了，《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（税总发〔2017〕124号）正好从5月1日执行，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。那么你到5月份时，开了票，必定是此前申报的17%，但是税肯定不要交了，就会出现开票金额大于申报金额的比对异常，接受税务机关处罚吧，罚不了几个钱，关键是你的信用评级会因此而下降，这可是大事，人要脸，树要皮啊，信用评级不是小事情。 2、通过价格收取的保证金，年末返还时按什么税率开票？为了促使客户履约每月在价格中额外收取一部分作为保证金，到年末考核完成后再通过价格抵减的方式返还，对于5月1日前收取的部分在年底返还时如何开票能够保证交易双方的利益？ 答：收取保证金这个时点由于明确是保证金性质将来是要退还给纳税人，因此不属于增值税的价外费用，不需要计征增值税，年底冲抵购物款时，比如51前收的保证金116万，当时借银行存款116，贷其他应付款116，12月份应收销货款1160万，我欠你116万，你欠我1160万，这样吧，我就收你1160-116万，保证金也不还了，这时保证金
的性质就从其他应付款转变为预付货款了，借其他应付款116，借银行存款1160-116，贷主营业务收入1000，贷应交税费应交增值税销项税额160。 3、5月1日前发生的应税行为缴纳17%税款并开票，但5月1日后又发生了退货行为，请问税率应按什么处理？ 答：属于销售退回，原来是按17%开蓝字发票的，51后退货的仍按原17%税率开具红字发票。这里需要注意，只要是退货，不管是不是360天之前退还是之后退，都可以按原蓝字发票的税率开具红字发票。 4、我们是房地产企业，有一般计税的新项目，2018年5月1日前有预售收款，目前开的是增值税普通发票，内容是预收款，零税率，等交付时才开全款发票，现在每月收款是按预收款除以1.11，乘以3%预缴增值税，待明年交付开全款发票时才到增值税的纳税义务发生时点，那时我们是按10%统一开票交税吗？还是说要分2018年5月1日前和后预售收款来分别税率计算税额呢？ 答：地产公司在收到预收款并没有到增值税纳税义务发生时间，所以不需要申报销项税，但为平衡税款入库，采取了预交的方式，正如企业所得税一样，平时预缴，但到了次年汇算清缴，企业所得税全年纳税义务发生时汇算清缴再算总帐，同样房地产企业在51之后交房时，增值税纳税义务时间才发生，所以届时开具的就是10%税率的发票，但交税时要抵减已预交的增值税。 5、执行到一半的合同，怎么办？有的合同付了部分款没发货，有的付了部分款，货发了，还有尾款没开票。
出口退税政策调整对我区外贸出口企业的影响及应对措施 出口退税政策调整对我区外贸出口企业的影响及应对措施 出口退税政策调整对我区外贸出口企业的影响及应对措施 今年7月1日开始，我国实行新的出口退税政策，553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税被取消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率进一步降低。此次出口退税政策调整涉及我区的服装、有色、化工三个行业，7个外贸出口企业，具体企业包括海华竹木、高斯贝尔、金旺铋、柿竹园有色金属、嘉玛服饰、华湘化工、银光碳素。 一、出口退税调整对我区企业的影响
苏仙区外贸企业有7家，但此次调整出口退税政策只涉及5家企业。由于外贸企业数量不多，出口产品总量占总产品的份额不大，因此，总体来说，对我区外贸企业的影响不大。具体情况如下：海华竹木：保持13%的退税水平，没有影响。 高斯贝尔：保持17%的退税水平，没有影响。 金旺铋：该企业以出口煅轧铋锭为主，煅轧铋锭出口退税从13％退税下调到5％，出口产品占总产品的80%，因此，利润空间将压缩8%，退税政策对企业影响较大。但是，该公司表示将与客商协商，以提高出口煅轧铋锭的出口价格来弥补退税降低带来的损失。 银光碳素：该公司生产石墨产品，退税从13％下调到5％，以出口人造石墨及石墨电极为主，出口占产品总量的10%，出口退税下调给企业下半年造成损失约11万元，但是该企业与销售商达成协议，销售商愿意弥补这一部分损失，因此，
基本上没有影响。 柿竹园有色金属：该企业以出口精铋为主，包括其中铋珠和初级形式铋锭，铋珠退税从13％下调到5％，出口初级形式铋锭取消出口退税，该企业出口产品占总量的10%，下半年出口约产值约6500万元，按照比例，出口退税造成损失约300多万元，因此，出口退税调整对企业影响较大。 嘉玛服饰：该企业以出口服饰为主，退税从13％下调到11％，调整幅度不大，预计下半年损失约10多万元，因此，出口退税调整对企业影响不大。 华湘化工：该企业是化工企业，该企业生产出口初级形式的纯聚氯，退税从13％下调到5％，该企业产品主要以内销为主，出口产品占总量的1%，预计下半年损失越多万元。 二、应对措施 引导企业正确认识退税政策调整的意义。此次调整，主要是为了缓解我国外贸顺差过大带来的矛盾，同时抑制“高能
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤： 一、计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率） 二、计算当期应纳税额 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额 若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。 三、计算免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为： 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 四、确定应退税额和免抵税额 若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额； 若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝免抵退税额，当期免抵税额＝０。 现结合实例说明如何进行计算和账务处理。 例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率１７％，退税率１３％，２００３年１—３月有关业务资料如下： １、一月份，期初增值税留抵５万元，购进原材料等货物５００万元，允许抵扣的进项税额８５万元，内销产品销售额３００万元，出口货物离岸价折合人民币１２００万元。 ①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为： 借：原材料等科目５００００００ 应交税金—应交增值税（进项税额）８５００００ 贷：银行存款等科目５８５００００ ②产品外销时，会计分录为： 借：银行存款等科目１２００００００ 贷：主营业务收入１２００００００ ③内销产品，会计分录为： 借：银行存款等科目３５１００００ 贷：主营业务收入３００００００
出口退税 百科名片 出口货物退（免，Export Rebates）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。 查看精彩图册 目录 一、出口退税简介 二、出口退税条件 三、出口退税登记 四、出口退税范围 五、出口退税特点 1、它是一种收入退付行为 2、它具有调节职能的单一性 3、它属间接税范畴内的一种国际惯例 六、计税依据及计算方法 外贸企业： 生产企业： 七、出口退税登记的一般程序 1. 有关证件的送验及登记表的领取 2. 退税登记的申报和受理 3. 填发出口退税登记证 4. 出口退税登记的变更或注销 八、出口退税附送材料 九、变更退税登记的范围 十、出口退税政策 十一、新出口退税政策五大特点 十二、增值税退税率 十三、先征后退 十四、“免、抵、退”税的会计处理 十五、退税票据丢失 什么是骗税？对骗税如何处罚？ 相关新闻 展开 一、出口退税简介 二、出口退税条件 三、出口退税登记 四、出口退税范围 五、出口退税特点 1、它是一种收入退付行为 2、它具有调节职能的单一性
3、它属间接税范畴内的一种国际惯例 六、计税依据及计算方法 外贸企业： 生产企业： 七、出口退税登记的一般程序 1. 有关证件的送验及登记表的领取 2. 退税登记的申报和受理 3. 填发出口退税登记证 4. 出口退税登记的变更或注销 八、出口退税附送材料 九、变更退税登记的范围 十、出口退税政策 十一、新出口退税政策五大特点 十二、增值税退税率 十三、先征后退 十四、“免、抵、退”税的会计处理 十五、退税票据丢失 什么是骗税？对骗税如何处罚？ 相关新闻 展开 编辑本段一、出口退税简介 出口退税流程图 [1] 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。[2] 编辑本段二、出口退税条件 （1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。 之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税
作业一 一、计算题 1.某出版社2011年10月发生以下几笔购销业务: (1)购入纸张一批，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已验收入库。 (2)支付印刷厂印装费用，取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元。(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元。 (4)支付销售图书的运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费1000元。 (5)向有关高等院校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。 (6)加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。 要求:计算该出版社当月应纳增值税额。 解：（1）当月购货进项税额=100*17%+5*7%+（5-.01）*7%+6*17%=27.213万元（2）当月销货销项税额=300*13%+20*13%+6*17%=42.62万元（3）当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407万元 2．某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2011年5月发生有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，均取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 答：销项税=80*17%+5.85/1.17*17%+29.25/1.17*17%+20*（1+10%）*17%=13.6+0.85+4.25+3.74=22.44万元 进项税=10.2+6*7%+30*13%+5*7%=10.2+0.42+3.9+0.35=14.87万元进项转出=（30*13%+5*7%）*20%=0.85万元 该企业2005年5月应缴纳的增值税税额=销项-进项+进项转出=22.44-14.87+0.85=8.42万元。3．某企业生产并销售B产品(属于免税并退税范围),2011年9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。本月内销收入为300万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。增值税征收率和退税率分别为17%和15%，当月已销产品的生产成本为150万元。假设该企业办理退（免）税适用“免、抵、退”办法，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。
出口退税政策的调整及改革(doc 11页)
出口退税政策调整对我市开放型经济 的影响以及对策和建议 一、国家出口退税机制改革的基本原则和主要内容 1、国家出口退税机制改革的基本原则是：老帐要还；新帐不欠；完善机制，共同负担；推动政策，促进发展。 2、国家出口退税的主要内容：一是对出口退税率进行结构性调整，将现行的出口退税率平均下降3个百分点左右。二是自2004年始，出口退税以2003年实退指标（全国1789亿元）为基数，新增出口退税由中央和地方按75：25的比例分别负担，建立中央财政和地方财政共同负担的出口退税新机制。三是中央进口环节增值税、消费税收入增量，首先用于出口退税。四是调整出口产品机构，推进外贸体制改革。五是累计欠退企业的税款由中央财政负责偿还。企业可先从银行贷款，中央财政从明年起予以贴息。 这次出口退税机制政策对解决长期以来困扰出口企业的欠退税问题具有积极意义。从长期看，可以促进产业结构优化升级，消除财政和经济运行隐患，缓解国家财政压力，深化外贸企业改革，有利于我国外经贸事业持续稳定健康地发展。但是，和任何一次改革一样，这次改革势必影响到一部分的既得利益者，影响到地方财政的收入和外贸出口的发展走势。为了积极适应这次
退税机制的重大改革，我局成立了专门的调查组，用近半个月的时间，通过对上级政策的认真学习理解，对我市出口企业的深入调查研究，并与省、温州和我市有关部门领导进入深刻的交流探讨，对这次改革与我市开放型经济的影响和我市如何应对这次调整政策进行了分析，形成了一些初步的想法和思路： 二、出口退税政策调整对我市出口企业和地方财政的直接影响 1、降低了出口换汇率，人民币变相升值，国际竞争力降低。 退税政策调整影响我市主要出口产品有：占全市出口25%的鞋；占10%的针织品、袜子，占5%的塑料制品和占5%的工艺品，均下调2个百分点；占全市出口20%的服装和占5%的机械、摩配，均下调4个百分点。水产品、农产品以及汽车配件保持原退税率不变，取消退税和提高退税率的产品我市基本没有。 经初步匡算，出口退税率下降一个百分点，相当于出口换汇率减少一个百分点，比如服装行业，原9.5元换一美元，现在是9.1元换一美元。我市出口产品本次退税率平均下调2个百分点，相当于平均每美元换汇率降低0.2元左右。 在某种意义上说，本次出口退税政策调整，相当于人民币的变相升值，势必影响到我市产品在国际市场上的竞争力。 2、出口退税政策调整，影响出口企业的经济效益，遏制外贸出口规模的扩大。
增值税免抵退一看就明 白 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
增值税“免抵退”一看就明白 想弄清“免、抵、退”就必须弄明白，这三个字的含义： “免”即是指免征销售环节的增值税 “抵”即是指应退的税可以抵减当期内销应纳的税额 “退”即未抵减完的部分国家退还给企业 从理论上来讲，企业出口货物除了免征销售环节纳增值税，还应该退还购进材料时的进项部分。但我们国家会计核算水平还不高，考虑到还有假账，错账等因素的存在，国家不可能直接按企业账簿上外销货物的进项税额直接退税。国家就选择一个相对合理的方法，即出口货物的离岸价乘以一定的退税率来作为退税的标准。用这种替代的方法来作为退税的依据，购进货物使用的税率（一般为17%）与退税率之间的差额，应该作为进项税额转出（即教材P55，当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。 当企业又有出口业务同时也有国内业务的时候，就会出现一方面国家要对出口退税，另一方国家要对内销征税，这样就可以两者相抵（相抵后的结果即为教材中P55当期应纳税额）。 相抵后的结果如果是正数，这时就说明企业的出口退税已经全部抵减，企业当期应该按这个结果交税 如果是负数，则需要进一步计算这个负数的性质——是因为内销货物进项大于销项产生的，还是因为出口未退的原因产生的。所以，要计算一个出口退税的限额，即“出口货物的免抵退税额”，如果这个限额比刚才的负数绝对值小，说明刚刚计算的负数中包括两个部分一个部分是内销进项大于销项的部分，另
一部分是出口应退的部分，这时，国家就会把出口应退的部分退回企业。如果这个限额比刚才的负数绝对值大，说明，应退的税有一部分已经抵消了，国家就只能按照抵减内销后的那个负数进行退税了。 P56例4：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2003年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额 分析： 当期的进项税额34万，可以分成两个部分：第一部分就是当期内销货物的进项税额；第二部分就是当期外销货物的进项税额。当期外销货物的进项税额又可以分成两部分，即可以退税（13%）部分和不可退税（17%-13%）部分。 这样，我们就把进项税额分成了三个部分，第一部分是内销货物的进项税额，第二部分是出口可以退税的部分，第三部分就是出口不可退税的部分。对于这三个部分，前两部分都可以抵减当期的销项。第三部分是作为进项税额转出（在会计上是转作企业出口货物的销售成本）。所以，在计算当期应纳税所得额的时候，就必须在进项中扣除第三部分 即：当期应纳税额=内销100万*17%-（34-200*（17%-13%））-3=-12万元 中间的黑体部分就是扣除出口货物不可退税部分 这样，结果是-12，我们就要来分析这-12的性质：
出口退税政策与管理习题 (三)有权出口卷烟的企业在生产过程中免征增值税和消费税，从指定口岸出口的国家免税卷烟出口计划范围内的卷烟在出口过程中不得申请退税； (四)军品和军品系统企业出口到军品供应工厂或军品供应部门调拨的军品和军品免税； (五)经小规模纳税人批准退(免)税自营出口的货物，免征增值税和消费税，进项税不予抵扣或退税；(六)国家规定的其他免税商品，如自产农产品、饲料、农膜等。由农业生产者销售。六、计算问题 1.解决方案:国内市场销售商品税= 100000× 17% = 17000 免抵退= 500000 × (17%-15%) = 10000(用于进项税转移) 本期应纳税额= 17，000-(50，000-10，000)-10，000 =-34，000本期应纳税额为0，期末免税额为34，000元。免税、信贷和退税= 500000×15% = 75000退税= 34000 津贴= 75000-34000 = 41000 2.解决方案:不免税、不赊欠、不退款= 500000 * (17%-11%) = 30000元 应纳税额= 100000×17%-(10000-30000)= 37000津贴= 500000× 11% = 55000 退税金额= 0 3.关联数量内的有效导出数量= 5000 关联数内加权平均单价= ∑输入关联数内商品数量
\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ =(90000+210000+80000)83019(1000+3000+1000)= 76元的退税额=协会内有效出口数量×协会内加权平均单价×退税率 = 5000件×76元× 13% = 49400元 4.[分析]企业实际采购数量为5000件，申报退税数量为4000件，剩余数量为1000件。根据计算公式，首先计算平均单价，然后计算应纳税额，最后计算剩余采购数量、剩余采购金额和剩余应纳税额。 平均单价=(90000+210000+80000)1000+3000+1000 = 76(元) 退税额= 4000件×76元× 13% = 395 XXXX年，法律法规另有规定的除外。a3 b . 5 c . 10d . 15 3.一家外贸公司在缴纳50万元税款后，利用虚假出口报告骗取税务机关80万元退税，随后被查获。给公司()。处理逃税问题。b .处理骗取出口退税罪。50万元将被视为逃税，其余30万元将被视为出口退税欺诈。 50万元将作为骗取出口退税罪处理，其余30万元将作为偷税罪处理。 4.生产企业的出口货物已申报出境，因故退回海关的，凭主管退税部门出具的()向海关申请退货。代理出口退(免)税证明、出口货物再签发报关单证明、出口收汇核销单再签发证明、出口退税完成税务证明5、XXXX某生产企业5月10日申请退税，属于6期 每月津贴为46，880元。第一次退税申报是在7月份进行的(申报期为6月)。100，000美元的出口值全部用于一般贸易。退税机关在同一个月予以批准，并发出《免税、抵免和退税批准通知书》。假设企
出口退税政策规定 第一章出口物资退（免）税概述 一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。 出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税和消费税，物资出口后不再退税。 出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法 退（免）增值税：1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。 目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。 第二章出口物资退（免）税差不多规定 一、出口物资退（免）税的企业范畴 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口物资退（免）税的物资范畴 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范畴的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范畴
第二章增值税法 一、单选题 1.下列项目中，属于视同提供应税服务的是（）。 A. 向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B.向甲企业无偿提供交通运输服务 C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务 D.向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B 2.下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（）。 A. 房屋出租的业务 B. 远洋运输的程租业务 C. 远洋运输的光租业务 D. 航空运输的湿租业务 【答案】C 3.德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元.作为扣缴义务人的甲企业应该扣缴增值税为（）。 A.1.98万元 B.1.13万元 C.2.91万元 D.0.58万元 【答案】C 4.甲直销企业（一般纳税人），2015年1月5日将一批货物销售给直销员，取得不含税价款12万元；该直销员以17.55万元（含增值税）的价格销售给消费者。2015年1月10日，该直销企业通过直销员向消费者销售货物，取得含增值税的价款23.4万元。假设上述货物适用的增值税税率为17%，则甲直销企业2015年1月应纳增值税（销项税额）为（）。 A.5.95万元 B.7.99万元 C.5.44万元 D.3.91万元 【答案】C 5.甲企业（一般纳税人）2015年3月发生了混业经营行为，其销售货物（增值税税率13%）取得销售额20万元；提供加工劳务取得加工费2.5万元；销售2010年购置的设备1台，取得销售收入1.04万元；销售2015年1月购置的小汽车1辆，取得销售额10万元。上述货物和劳务销售除了设备以外，均为不含增值税价格，且上述收入均未分别核算.属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用税率（或征收率）为（）。 A.13% B.4% C.17% D.2% 【答案】D
《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》 一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。 二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。三、有关计算方法（首先不考虑抵减额，简化计算的目的） （一）当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额） （二）免抵退税额的计算 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额其中： 1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。 2、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 （三）当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。 （四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
出口退（免）税政策规定 第一章出口物资退（免）税概述 一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。 出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税 和消费税，物资出口后不再退税。 出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法 退（免）增值税： 1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。 目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。
第二章出口物资退（免）税差不多规定 一、出口物资退（免）税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口物资退（免）税的物资范围 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范围 （1）来料加工复出口物资；（2）打算内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和托付外贸企业代理出口的物资。 3、不予退（免）税物资范围 《中华人民共和国增值税暂行条例》中列举规定的物资。 生产企业自营出口和托付外贸企业代理出口的非自产物资不予办理退（免）税。 三、出口物资退（免）税税种税率 1、税种：我国出口物资仅退（免）增值税和消费税。 2、退税率：现行退税率按国家公布的《2004年退税率文库》
一、单选题 1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。 A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费 C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者 2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。 A．54．4 B．374．4 C．360 D．540 3．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。 A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )： A．组成计税价格=成本+利润 B．组成计税价格=成本+利润+消费税 C．组成计税价格=成本+利润+增值税 D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税 6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。 A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产 7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。 A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期 8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。 A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型 9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。 A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资 C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费 10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。 A．17596.7 B．17510 C．13510 D．13000 11．某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售额为（ D ）。A．80 B．96 C．88 D．100 12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ C ） A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 13、纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ C ）天内到税务机关认证。A．30 B．60 C．90 D．10 14．下列按照4%征收率计算增值税的有（ A ）